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固定资产审计实施办法

固定资产审计实施办法
固定资产审计实施办法

固定资产审计实施办法

第一条为保证固定资产安全完整,提高固定资产使用效益,规范固定资产审计工作,根据《***内部审计工作规定》,结合***实际,制定本办法。

第二条本办法所称固定资产是指《事业单位财务规则》和《企业财务通则》中所规定的固定资产。

第三条本办法所称固定资产审计,是指审计处依法对***及所属单位固定资产内部管理制度、固定资产的增减变动及其使用情况的审计。

第四条实施固定资产审计,应当按照固定资产的事业性或企业性,确定审计的重点、内容和方法。

第五条固定资产内部控制制度审计的主要内容是:

(一)内部控制制度是否合理、有效。

(二)是否建立固定资产的增减可行性论证、审批、检查、鉴定、考核、盘点及清理等内部控制制度;

第六条新增固定资产审计的主要内容:

(一)新增固定资产是否列入计划,是否合理、合法,大型仪器、设备购置是否经过可行性研究,审批手续是否齐全;

(二)新增固定资产的计价是否正确;

第七条减少固定资产审计的主要内容:

(一)清理、报废固定资产手续是否完备,作价是否合理,残值变价收入是否如实入帐;

(二)投资转出或出售的固定资产是否经过审批,是否经过资产评估,作价是否合理,帐务处理是否合规;

(三)盘亏固定资产是否属实,盘亏原因是否真实,帐务处理是否合规。

第八条结存固定资产审计的主要内容:

(一)核查固定资产的实存,审查帐、卡、物是否相符,核实固定资产是否真实、完整;

(二)验证固定资产的所有权;

(三)核定固定资产的数量和价值,审查出售、报废和毁损固定资产及盘盈、盘亏固定资产的帐务处理是合规。

第九条固定资产使用效率审计的主要内容:

(一)分析***及所属单位固定资产使用的效益指标;

(二)分析***及所属单位固定资产构成是否科学、合理。

第十条实施固定资产审计,应当采取实地核查固定资产,确认会计资料中的固定资产是否真实,确认固定资产增减的会计处理方法是否规范。

第十一条固定资产审计按照《***内部审计工作规定》组织实施。

第十二条本办法自发布之日起施行。

浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策

浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策 摘要:企业固定资产投资项目进行审计,能够最大程度促进企业可持续发展,是企业内部审计一项重要内容,也是财政审计的有机组成部分。人们对审计质量要求不断提高,审计费用较高而审计质量较低的传统审计方法,已经越来越不适应社会发展。审计制度只有适应社会经市场济发展,才能够有效发挥其监督、评价以及鉴证作用。当地政府应协助审计机关,对审计中存在的困难与问题,积极探求对策并认真解决。 关键词:固定资产投资审计 企业固定资产投资项目实施审计,不仅对固定资产投资能够进行规范管理,而且能够有效控制企业投资成本与提高企业投资效益。对企业固定资产投资项目进行审计,能够最大程度促进企业可持续发展,是企业内部审计一项重要内容,也是财政审计的有机组成部分。然而,随着企业固定资产投资的增大,固定资产投资审计也不断出现问题,因此,必须采取相应对策对固定资产投资审计存在的问题予以解决,具有非常重要的现实意义。 一、企业固定资产投资审计中存在的问题分析 由于相关设计机构工作人员的观念与意识不能与社会发展同步、以及经费等因素,导致审计机关监督权力得不到有效实施,以致企业固定资产投资审计存在很多问题。 (一)建设项目审计问题 1、企业建设项目中财务和设计同监理以及质检等单位之间存在的问题 首先,由于企业建设项目设计水平较差、存在很多缺陷,以致项目设计不完善,导致项目施工不能够顺利实施。其次,建设项目施工过程中,监理与质检单位监督控制不到位,相关人员不负责任,工作中存在纰漏,致使建设工程项目质量存在问题、造价结算不能够顺利进行。第三,建设项目审计收费不按规定进行。同时,很多建设项目没有进行有效勘察等工作,就实施设计与施工,导致设计不断变更、工期延长,甚至建设项目合同终止。 2、招投标文书以及合同内容不完善,引起工程结算纠纷 建设单位工程没有对结算方式与造价调整予以有效审计,就会出现合同内容不严密、不全面等问题,不仅给建设工程结算造成不必要的麻烦,而且也会导致审计工作量加大与监督难度。 3、建设工程结算超过造价 建设投资项目整体造价的真实性与合法性,直接受到竣工结算准确度影响。建设工程施工中,施工单位随意虚列项目、施工材料以次充优、施工记录不规范等情况,导致工程结算时造价超过预算,都是审计中经常遇到的问题,以致加大了审计难度。同时,固定资产投资审计决定,不能够在规定时间内完成,也会给造成审计困难。 (二)审计机关自身问题 首先,审计机关审计方式不正确,审计内容不全面,审计技术与方法不科学。其次,固定资产投资审计过程中,借助的规范与标准,与相关规定发生冲突。第三,审计结构不科学、组织机构欠缺。固定资产投资规模在逐渐增大,而审计机关审计内容与固定资产投资发展不相匹配,容易出现审计盲区。审计机关监督职责得不到有效明确,以致审计监督职责难以开展。审计机关缺乏技术力量,难以开展有效审计工作。固定资产投资审计人员,不仅要具有专业知识,而且需具有相应的财会知识、工程专业知识等。然而,相关审计人员缺乏专业知识及相关知识,不能够胜任固定资产投资审计工作。同时,审计机关不仅缺乏技术力量,而且缺乏相应的IT审计师,以致难以开展有效审计工作。第四,审计范围不明确。传统固定资产投资审计,只是对建设项目及资金使用与管理予以有效审计。然而,随着社会发展,建设项目决策、设计、施工以及竣工结算等都需进行审计与监督。同时,国家建设项目与政府主管部门都应接受审计。第五,审计技术手段落后。在计算机技术应用背景下,实施审计证

公司固定资产转让合同(标准版)范本

The obligee in the contract can accomplish the goal in a certain period by discussing the agreed rights and responsibilities. 甲方:___________________ 乙方:___________________ 时间:___________________ 公司固定资产转让合同(标准 版)

编号:FS-DY-13435 公司固定资产转让合同(标准版) 本协议由下列双方于_____年_____月_____日于中华人民共和国(以下称“中国”)_____市订立: 转让方:_____(以下简称“甲方”) 受让方:_____(以下称“乙方”) 鉴于:甲方系依据中国法律合法设立并有效存续的中外合资经营企业;乙方系依据中国法律合法设立并有效存续的外商独资企业;甲方、乙方经过友好协商,同意共同进行协作和配合,促使甲乙双方之间资产转让的顺利完成。就甲方资产转让事宜,甲方和乙方在此明确各自的权利和义务,达成协议如下: 第一条定义 1.交割评估基准日:指为确定转让价格,由甲、乙双方协商确定的,对转让资产进行最终评估、审计的日期。即满足本协议第八条第1款规定的所有条件后的第一个工作日。

2.交割日:指本协议所述的转让资产由甲方转移至乙方所有的日期,即满足本协议第八条第4款规定的所有条件后的第一个工作日。 3.评估基准日:_____年_____月_____日。 4.资产评估报告:以_____年_____月____日为评估基准日的转让资产的资产评估报告(副本见附件一),由_____资产评估公司编写。 5.转让资产:依据本协议第三条,甲方应转让给乙方的所有资产,包括于资产评估报告列明的有关企业的(固定资产及土地使用权以及未列入资产评估报告,而乙方拟向甲方收购的流动资产)和与资产相关的经营业务。 6.相关期间:自评估基准日(含评估基准日)至交割日(不包括交割日)之间的期间。 7.工作日:即星期一至星期五(公众假期除外)。 8.附属企业:就本协议各方而言,由该方直接或间接控制的任何公司或其他经济组织。控制是指任何人士籍着持有股权、出资额,行使投票权、董事任命权或依据合同或其他方式所拥有的决定另一方决策及事务的权力。

第八章-审计证据与审计工作底稿 2

第八章审计证据与审计工作底稿 一,单选题 1.在下列各类审计证据中,证明力最强的是(B )。 A.被审单位提供的销售发票 B.应收账款函证的回函 C.被审计单位自己编制的现金盘点表 D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单 2.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时,为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当,打算对下列证据进行分析。为达到这一目的,在下列证据中,相关性最低的是(D )。 A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录 B.泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票 C.泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明 D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函 3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是( D )。 A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性 B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据 C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序 D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,因此可以减少某些不可替代的审计程序 4.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制,记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务,注册会计师采用下列(B )程序能够获取充分、适当的审计证据。 A.检查有形资产 B.检查文件或记录 C.重新执行 D.询问 5.A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时,要遵循编制审计工作底稿的基本要求,对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当,以便使( C )的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。 A.未学过审计准则和相关要求 B.不了解通达公司所处的具体经营环境 C.未曾接触过通达公司审计工作 D.不了解通达公司所属行业的会计问题

固定资产转让协议范本

编号:FS-HT-05018 固定资产转让协议 Model Fixed Assets Transfer Agreement 甲方:________________________ 乙方:________________________ 签订日期:_____年____月____日 编订:FoonShion设计

固定资产转让协议 固定资产转让协议范本本协议由下列双方于______年______月______日于中华人民共和国(以下称“中国”)______市订立: 转让方:______(以下简称“甲方”) 受让方:______(以下称“乙方”) 鉴于:甲方系依据中国法律合法设立并有效存续的中外合资经营企业;乙方系依据中国法律合法设立并有效存续的外商独资企业;甲方、乙方经过友好协商,同意共同进行协作和配合,促使甲乙双方之间资产转让的顺利完成。就甲方资产转让事宜,甲方和乙方在此明确各自的权利和义务,达成协议如下:第一条定义 1.交割评估基准日:指为确定转让价格,由甲、乙双方协商确定的,对转让资产进行最终评估、审计的

日期。即满足本协议第八条第1款规定的所有条件后的第一个工作日。 2.交割日:指本协议所述的转让资产由甲方转移至乙方所有的日期,即满足本协议第八条第4款规定的所有条件后的第一个工作日。 3.评估基准日:______年______月______日。 4.资产评估报告:以______年_____月______日为评估基准日的转让资产的资产评估报告(副本见附件一),由______资产评估公司编写。 5.转让资产:依据本协议第三条,甲方应转让给乙方的所有资产,包括于资产评估报告列明的有关企业的(固定资产及土地使用权以及未列入资产评估报告,而乙方拟向甲方收购的流动资产)和与资产相关的经营业务。 6.相关期间:自评估基准日(含评估基准日)至交割日(不包括交割日)之间的期间。 7.工作日:即星期一至星期五(公众假期除外)。 8.附属企业:就本协议各方而言,由该方直接或间

审计证据和审计工作底稿试题及答案

审计证据与审计工作底稿 一、单项选择题 1.注册会计师在对ABC有限责任公司2009年度财务报表进行审计,为查清某项固定资产的原始价值,查阅并利用了其所在事务所2004年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2010年3月完成,则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。 A.至少保存至2014年 B.至少保存至2019年 C.至少保存至2020年 D.长期保存 % 注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改,如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元,现改为120万元,其正确的做法是()。 A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改 B.对原记录信息不予删除,在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改 C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除,再增加一项新的记录信息 D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息 3.审计工作底稿的复核中,不能作为复核人的是()。 A.主任会计师、所长或指定代理人 B.业务助理人员 C.部门经理或签字注册会计师 》 D.项目经理或项目负责人 4.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中,不正确的做法是()。 A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 B.删除或废弃被取代的审计工作底稿 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了,所以予以删除相关的审计证据 5.下列有关审计证据的表述中,不正确的是()。 A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性! B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据 C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 D.在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序,注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

固定资产投资项目审计发现的主要问题及对策101246567

固定资产投资项目审计发现的主要问题及对策101246567 一、固定资产投资项目审计发现的主要问题 固定资产投资项目审计(以下简称项目审计),是指对固定资产投资项目财务收支、工程管理及造价等方面真实、合法、效益的审计,是审计机关的一项重要审计工作。笔者对近年12个项目审计进行了分析研究,粗略归纳出项目审计发现的一些主要问题,提出一些对策,与大家一起商讨。不当之处,敬请批评指正。 问题: 一、违反基本建设程序 基建程序反映了一定的自然规律和经济规律,只有严格执行基本建设程序,才能保证项目的效率和效益,不按基建程序办事和否定基建程序,往往造成重大损失。国家对基本建设程序有明确的规定,但从项目审计情况看,一半左右的项目存在违反基建程序的问题。主要表现在以下四个方面: 1、前期工作没有做好。按照有关规定,项目前期工作程序包括:项目建设书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节;只有在完成上一环节后方可转入下一环节。从审计情况来看,建设项目前期工作缺这少那的情况比较普遍。特别是一些重点项目,片面强调时间紧,任务重,前期工作往往被忽略,造成资金缺口大、工程变更多等许多疑难问题。 2、建设项目没有报批或有关部门越权审批。 3、边设计,边施工。如有的项目在没有施工图纸或图纸不齐的情况下进行施工,有的项目甲乙双方没有签定施工合同。 4、工程完工后未及时办理结算。 二、建设项目超概算

概算是指初步设计阶段由设计单位编制的、经过有关部门批准的确定建设项目从筹建时起至竣工结束时止所发生的全部建设费用文件,是建设项目预决算体系的重要组成部分之一。长期以来,我国投资领域一直存在着四算三超的问题。从审计情况看,造成超概算的主要原因:一是工程考察不周详,深度不够,使得一些实际工程量没有列入初步设计概算,存在设计漏项和设计错误的问题,有些概算没有考虑物价上涨的因素。二是套错定额。三是征地拆迁超概算。四是一些单位和部门,为上项目,有意压低工程投资规模和概算,搞“钓鱼工程”。 三、未实行招投标或招投标不规范 建设项目实行公开招标,是我省建筑领域改革的一项重要工作。这项工作有利于推动企业公平竞争,有利于提高工程质量和降低工程成本,有利于加强廉政建设、防止腐败现象。从审计情况看,这方面的主要问题是: 1、未按规定进行招投标。根据国家有关规定,全部或部分使用国有资金或者国家融资等项目,都必须进行招标。在审计的12个项目中,有个别项目没有按规定进行招投标。另外,虽然有关文件明确规定监理应当实行招投标,但是,目前我区各地普遍没有执行,有关部门的解释是,监理招标的条件尚不具备。 2、招投标不规范。一是在资料不齐的情况下进行招投标。按规定,实行施工招标的工程应具备有持证设计单位设计的施工图纸和有关设计文件。但是,一些建设项目的招投标,或是没有初步设计、或是没有施工图纸,由于没有这些基 四、挤占挪用建设资金 个别项目存在挤占挪用建设资金的情况。 五、高估冒算 当前,工程造价中脱离实际,高估冒算,弄虚作假,多列费用等问题比较普遍。对工程造价进行审计,起步相对较晚,经验不是很多,在12个项目中,核减

固定资产投资审计效益评估与分析

固定资产投资审计效益评估与分析 固定资产投资审计效益评估与分析 内容简介: 改革开放20多年来,我国的经济发展速度居世界前列,特别是近几年,国家采取积极的财政政策,加大固定资产投资的力度,拉动国民经济高速增长,固定资产投资的数量和质量对于刺激需求、促进国民经济高速发展起到决定性的作用。在 论文格式论文范文毕业论文 改革开放20多年来,我国的经济发展速度居世界前列,特别是近几年,国家采取积极的财政政策,加大固定资产投资的力度,拉动国民经济高速增长,固定资产投资的数量和质量对于刺激需求、促进国民经济高速发展起到决定性的作用。在现实生活中,的确有不少投资决策成功的项目,但也存在一些严重失误的投资决策,其造成的损失让人触目惊心。主要表现在: 一些建设项目管理上存在较大的漏洞,“三边”工作较多,在固定资产投资规模方面超过资金筹资能力,盲目上项目,造成半拉子工程使上千万、甚至上亿元的投资无法发挥经济效益,一些项目投资可研深度不够,项目一建成就开始亏损,造成较大的投资损失。为提高固定资产投资效益,节约工程建设资金,减少建设过程中的损失和浪费,作为项目的投资方必须加强对投资项目的审计监督和项目投运后的效益评估与分析,正确评价项目的盈利能力和经营风险水平。下面我就固定资产投资审计效益评估与分析谈谈个人的一些体会: 一、进行投资审计效益评估与分析的必要性。

二、投资审计效益评估与分析的原则。不同类型和不同规模的投资项目,其风险程度、外部环境和不确定因素也不同,应当采取相应的效益评估与分析方法。真实反映项目的投资效益是项目投资效益分析与评估的出发点和最终目的,在项目评估时应考虑以下几个方面: 1、建立投入与产出的观念。评价时不能只考虑项目的直接投资,还要考虑相关投资,大型项目还需考虑主体项目的配套是否同步建设,以发挥综合效益,产出必须大于投入,获取最大的投资效益是项目投资的最终目的, 2、建立资金的时间价值观念。资金是有时间价值的,不同时段其资金的时间价值是不同的,可参照银行同期贷款利率及行业平均收益率来计算项目的投资净现值和投资收益率,以正确反映项目的盈利能力,评估其投资风险。 3、建立项目机会成本及边际收益的观念。机会成本就是投资本项目放弃其他项目投资的损失,边际收益就是考虑项目建设所需材料和设备及生产稀缺的主要原材料和主要产品由于供求关系的变化引起的价格波动对投资成本和经营效益的影响,这对于选择投资项目决策时十分重要。 4、建立合理的判断标准。在进行投资审计效益分析与评估投入与产出时,应以国内现行市场价格为基础,同时还应考虑供求关系、销售运输方式、建贷利率、营销方式等因素对投资收益的影响程度。 5、要考虑投资风险。任何投资决策都有风险,一般来说项目投资风险越大,投资收益率越高,我们要通过趋势分析进行概率测算,估算项目投资实际存在的风险水平。

固定资产审计底稿(含报告)

审计组长(签字):XXXX 编制人(签字):XXXX 审计实施计划 被审计单位: 2008年7月1日 具体审计项目 审 计方法 审 计人员 起 止日期 审计的具体内容 应注意的重 点问题 XX市XXXX股份有 限公司采购与付款控制制度 审 阅 7- 1~7-2 1.岗位分工与授 权批准 2.请购与审批控 制 3.采购与验收控 制 4.付款控制 5.监督检查 XX市XXXX股份 有限公司固定资产内部控制规X 审 阅 7- 3~7-4 1.岗位分工与授 权批准 2.取得与验收控 制 3.日常保管控制 4.处置与转移控 制 5.监督检查 XX市XXXX股份查7-购货与付款、盘

有限公司存货内部会计控制制 度 询 5 点 XX市XXXX股份 有限公司财产清查制度 查 询 7- 6 固定资产的盘点 XX市XXXX股 份有限公司信息披露制度 查 询 7- 7 XX市XXXX股份有 限公司债券持有人明细资料保管制度 查 询 7- 10 XX市XXXX股份有限公司章程 查 询 7- 12 凭证账的核查 抽 查 7- 13~14 备注 审计部门:XXXXXXX 审计组长(主审):XXXX 编制人: XXXX 审计通知书

制度核查记录被审计单位: 2008年月日 制度摘要 起效 时间 目前现状审计结论 XX市XXXX股份有限公司信息披露制度1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度:

XX市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: XX市XXXX股份有限公司章程1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: XX市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: XX市XXXX股份有限公司财产清查制度1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 制度执行负责人: XXXX 执行: XXXX 复核:XXXX 审计组长:XXXX 审计员:XXXX 审议报告征求意见书 审计部对你单位的购买资产业务管理审计已基本结束,现将审计报告初稿 送阅,在收到审计报告之日起 5日内提出书面意见并及时送回,逾期及视为同意。2008年07月15日(盖章) 收件人签章: 收件时间:年月日时分 附被审单位意见 被审单位(盖章) 部门负责人(签字) 年月日 XX市XXXX股份有限公司 购买资产业务专项审计报告

固定资产投资审计的基本经验和做法

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/451594598.html, 固定资产投资审计的基本经验和做法 作者:汉中市审计局 来源:《现代审计与经济》2011年第02期 近年来,为了扩大内需,促进经济平稳较快发展,中央和地方政府在调整经济结构、转变经济增长方式,改善民生、灾后重建等方面安排了大量的政府投资项目。在投资审计项目多、任务重、工作量大、审计力量不足的情况下,我市积极探索政府投资工程项目审计的有效途径和方法,有效地防范了固定资产投资审计风险,提高了固定资产投资审计质量。 一、全面发挥审计职能作用,把建设项目程序资料是否完备、合理合法作为投资项目审计的基本内容 建设项目程序性资料涉及立项决策、合同约定、招标投标、建设规划、土地征用、工程监理、资金管理、设备物资采购、环境评价、信息公开、竣工验收等多个方面,政策性强,涉及面广,应当作为审计监督的重点内容之一。近几年来,我们在审计中要求投资管理单位必须提供完整有效的建设项目程序资料,并对建设程序资料进行认真审查、询证。通过审计,纠正了一些建设单位程序不完备、合同约定不规范,设计变更未报批,随意超概算、超规模等问题,规避了只注重财务决算和工程结算方面审计的潜在风险,使投资审计的内容更加全面和规范,同时,对促进投资项目规范运行也起到了积极有效的推动作用。 二、强化基本建设财务管理审计。确保投资项目审计质量 按照基本建设财务管理规定,建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算编制工作,但从近几年来的审计情况看,大多数建设项目没有在规定时间内进行财务决算,其根本原因在于大多数建设项目单位未按照《国有建设单位会计制度》的规定进行建设项目的会计核算,会计科目设置、会计核算不规范。审计过程中,我们一方面指导督促建设单位会计按制度设置会计科目,规范核算建设支出,正确归集建设成本,另一方面则依据《基本建设财务管理规定》,严格审查建设资金运行的安全性和各项支出的合法性、真实性,把建设单位管理费和其中的招待费支出是否超比、往来款项是否真实、支付工程款的方式和进度是否合规、甲供材料是否存在漏税等作为审计重点,取得了较好的审计效果。近三年来,通过审计,共剔减建设单位非建设成本挤占待摊投资578.2万元,不仅有效保证了审计质量,也为国家节约了建设资金。

固定资产投资审计工作总结

固定资产投资审计工作总结篇一:XX县审计局XX年投资审计总结 XX县审计局XX年固定资产投资审计工作总结 XX年,我局在县委、政府和上级业务主管部门的正确领导下,依据《中华人民共和国审计法》、《安徽省审计(来自: 小龙文档网:固定资产投资审计工作总结)监督条例》和《肥东县政府投资项目管理暂行办法》等有关法律、法规,结合工作实际,以完善投资项目管理,提高财政资金使用效益为目的,不断加大工作力度,提高工作水平,较好地完成了县委政府交办的各项投资审计工作任务,为政府节约了大量财政资金,取得了较好的经济和社会效益。 一、基本情况 一年来,我局共接受审计固定资产投资项目63个,送审总金额万元,审定金额万元,核减金额万元,平均核减率为%,最高核减率%。同期还组织力量对11个其他项目资金共万元进行了核查审计。目前,还有15个项目正在审计中。 二、主要做法及成效 (一)加强制度建设,规范审计行为。 有章可循,制度健全是做好投资审计工作的前提和依据,因此在工程项目审计中,我们一直把制度建设作为首要工作来抓。四月份和八月份,针对我县工程项目设计变更及经济签证多和资金管理不规范的现象,基建科积极配合县政

府正式出台《关于进一步加强政府投资工程设计变更及经济签证管理的通知》XX[XX]20号文件和《XX县政府投资项目资金管理办法》XX[XX]48号文件,从总源头上把好资金关,明确相关部门的职责及审计工作衔接与配合。 (二)加大审计监督范围、促进社会经济效益。 基建科在继续贯彻“全面审计、突出重点”方针的同时,扩大审计覆盖面,进一步发挥审计工作的监督与服务功能。 (1)认真做好工程价款决(结)算审计工作。在审计中,审计人员严格执行政策规定,严防高估冒算。尤其是隐蔽工程、变更签证和材料价格。不仅了解书面材料和图纸,对每个项目都深入现场勘察、核实。经过审计的单位都认为审计机关确实认真负责、严格把关,为国家、单位节省了大量资金。 (2)积极开展跟踪审计,将监督关口前移。今年,基建科根据上级部门要求和县领导指示,积极协调人员对县校安工程和中医院医疗大楼进行跟踪审计。将传统的事后审计监督关口前移,即在项目建设管理中,积极参与审计监督,为工程质量、工程进度和工程价款把好关。 (3)积极参与大建设项目,严把设计、变更关。根据相关领导批示和文件精神,基建科积极协调人员参与全县大建设项目设计变更及大额经济签证审核监督,严把工程造价

固定资产审计工作底稿

固定资产审计工作底稿 固定资产审计中常用的工作底稿包括:固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表 (14 )、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表(15、16、17 )、审定表(略) 1.固定资产审计程序表(格式如下表10) 表10固定资产审计程序表 公司名称: _______________________ 编制人:_____________ ______________ 索引号:B2/0

如有遗漏则应做适当调整。 检查租金支付情况 对经营性租赁租入的固定资产,按合同测算本期应支付的租赁费,并与客户计提的金额进行比 较,如有重大差异,应做适当调整; B2/3对融资租赁租入的固定资产,按合同测算合同中规定的租赁费与客户入账的租赁费总额是否一 致,是否按期支付租赁费等。 检查折旧计提情况 对经营性租赁租入的固定资产如果计提了折旧,则应作适当调整; 对融资租赁租入的固定资产没有计提折旧,则应做适当调整。 检查租入业务账务处理情况 对经营性租赁租入的固定资产,账务处理涉及支付租赁费,应与“制造费用”等有关的费用类科 目相核对、勾稽; 对融资租赁租入的固定资产,账务处理涉及“固定资产”“累计折旧”“长期应付款”“制造费 用”等有关科目,应与上述各相关科目核对、勾稽。 ⑵检查固定资产岀租的核算 索取固定资产租赁合同,认真阅读合同并判断各项租赁业务的类别,是属于融资租赁或经营租 赁; 追查至固定资产盘点表、固定资产明细账,检查并确定: 经营性租赁租岀的固定资产是否未被视为本公司资产并未记入固定资产盘点表或明细账,如有, 则应做适当调整; 融资租赁租岀的固定资产是否仍被视为本公司资产并仍记入固定资产盘点表或明细账,如有,则 应做适当调整; 检查租金收入情况 对经营性租赁岀租的固定资产,按合同测算本期应收取的租赁费,并与客户计提的金额进行比 较,如有重大差异,应做适当调整; 对融资租赁岀租的固定资产,按合同测算合同中规定的租赁费与客户入账的租赁费总额是否一 致,是否按期收取租赁费等。 检查折旧计提情况 检查是否未对经营性租赁岀租的固定资产计提折旧,如是则应作适当调整;检查是否仍对融资租 赁岀租的固定资产计提折旧,如是则应作适当调整。 检查出租业务账务处理情况 对经营性租赁岀租的固定资产,账务处理涉及“累计折旧” “其他业务收支”“应交税金”等有 关科目,应与上述科目相核对、勾稽; 对融资租赁岀租的固定资产账务处理涉及“固定资产”“累计折旧”“递延损益”“应交税 金”“营业外收支”“其他业务收支”等有关科目,应与上述各相关科目核对、勾稽。 ⑶关注,记录由于固定资产租赁业务所引致的现金流量。 12. 根据有关贷款合同等,检查固定的抵押情况,详细列明已作抵押的固定资产的名称,原值, 净值等。 13. 检查固定资产是否已购买保险,保险额是否充分,在时间上延续。 14. 检查固定资产、累计折旧等有关项目在会计报表上披露是否恰当。 15增加的其他审计程序。

浅谈如何开展固定资产投资审计

浅谈如何开展固定资产投资审计 摘要:固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定,对固定资产投资项目的真实、合法、效益所实行的监督行为。固定资产投资审计具有政策性强、专业性强、时间跨度长、影响面大等特点,笔者认为,审计监督应从项目的可行性研究开始,对工程项目的论证、立项、招投标、预算、合同条款的订立、资金来源、增减工程和隐蔽工程的变更签证手续、设备、材料的采购、工程进度款的拨付、工程竣工结算等各方面进行审查与监督,并对工程的社会效益、经济效益及环境效益等多方面进行中肯的审计评价。简历大全/html/jianli/ 关键词:固定资产投资审计 概述: 近些年来,国家对于基础设施等公共领域的固定资产投资规模日益扩大,固定资产投资审计已逐渐成为国家审计机关的工作重点。笔者结合固定资产投资审计工作中的实践,改变传统的以查错纠弊为主要目标的审计理念,对固定资产投资审计中的建设项目开工前的合法性审计、建设过程中的监督审计、建设项目竣工决算的真实性审计、工程竣工后效益性审计等方面浅谈一下自己的认识。 一、建设项目开工前的合法性审计 建设项目开工前,应对建设项目的可行性论证情况,立项情况,招投标情况,预算编制情况,施工、设计、监理合同条款的订立情况,资金来源的合规、合法性情况进行审查。

1、审查建设项目是否进行了可行性研究,项目论证是否充分,是否存在“一人拍板、一人说了算”的现象,被审计单位是否存在盲目投资、过度投资、重复建设等建设行为,在投资回收期及投资效益等方面的评估是否合理,是否存在高估冒算等现象。 2、审查建设项目是否履行了国家基建项目审批程序,建设项目的立项是否经计划管理部门批准,是否存在绕过计划管理部门仅向主管部门报批现象后直接动工建设的现象,是否存在套用其他工程项目名义进行立项,是否存在“张冠李戴”的现象。开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ 3、审查建设项目是否进行了公开招投标,招投标程序是否合规、合法,有无暗箱操作现象,有无将建设项目“化整为零”以逃避招标现象,招投标程序是否流于形式,是否存在层层转包和违法分包现象。 4、建设项目的工程预算的工程量计算是否准确,套用定额是否准确,套用定额项目是否准确,材料单价是否合理,套用费率是否准确,相关费用估计是否合理,工程预算是否存在错项、漏项等现象。 5、审查建设项目施工、设计、监理等合同条款的订立是否合理、合法,是否存在有失公允的条款。特别应留意施工合同关于价款订立的准确性,内容条款的完整性等方面。 6、审查建设项目资金来源是否合规、合法,是否存在非法集资现象。资金来源是否落实到位,是否存在资金来源不足的情况下盲目上马工程项目,造成单位沉重债务负担现象。 二、建设项目建设过程中的监督审计

(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.

年度财务报表工作底稿审计要点 (2009年审计工作适用) 一、资产负债表各科目审计要点: (一)货币资金: 1、编制工作底稿 ⑴现金:年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款:按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金:按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。(会计账簿记录齐全的,应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》)。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函;账面余额与对账单不符的,增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金:银行存款对账单或银行存款询证函。 (二)短期投资: 1、编制工作底稿:按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证:获取证券投资询证函或债券盘点表。 (三)应收票据: 1、编制工作底稿:按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证:获取应收票据复印件。

(四)应收股息和应收利息: 1、编制工作底稿:按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况,检查应收股利、应收利息的内容,比较应计利息、已计利息是否存在差异,是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证:获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 (五)应收账款、预付账款、其他应收款: 1、编制工作底稿:使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名,按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析,判断确定债权的存在性? 2、取证:选取账龄长、金额大或异常的款项,实施函证。无法函证的,要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 (六)存货: 1、编制工作底稿:按存货分类列出明细项目:物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品(商品)、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 (如房地产企业,对于其开发成本,要核实未售出房屋的存量建筑面积,计算平均单位成本,与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较,判断其存在性。) 3、对存货实行监盘或抽查,检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属,关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证:附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 (七)待摊费用: 1、编制工作底稿:列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销,余额保留是否合理? (八)长期股权投资: 1、编制工作底稿:按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余

国有企业固定资产投资项目审计业务规范指引

国有企业固定资产投资项目审计业务规范指引 1 基本要求 1.1 本指引旨在规范固定资产投资项目(以下简称投资项目)在建跟踪审计和竣工决算审计应遵循的程序、内容和方法。 1.2 审计部门开展投资项目审计应遵照“突出重点、依法审计、实事求是”的原则。 2 审计部门职责 2.1 审计局负责组织制定和修订投资项目审计业务规范指引,指导并监督本指引执行。 2.2 审计局派出机构(审计组)、企业审计部门和接受审计部门委托的中介机构,按照本指引要求开展投资项目审计。 3 审计程序及内容、方法 3.1 审前准备 3.1.1 确定审计组长和主审。审计组长需符合《集团公司审计项目组长负责制管理办法》中要求的任职资格条件。 3.1.2 成立审计组。审计组一般应由具备工程造价、投资经济、项目管理和财务会计等知识的专业审计人员组成,特殊情况下也可邀请若干工程建设管理方面的专家参加审计组。 3.1.3 开展审前调查。审计组长和主审应根据需要组织开展审前调查,收集投资项目相关资料,掌握项目建设管理总体情况。 3.1.4 编制审前调查方案。审计组开展审前调查工作,应当编制审前调查方案,方案应包括和明确下列内容:

3.1. 4.1 调查的项目和内容。 3.1. 4.2 调查项目和内容要达到的目标。 3.1. 4.3 调查项目和内容应采取的方法。 3.1. 4.4 调查项目和内容的具体分工。 3.1. 4.5 审前调查的要求。 3.1.5 确定审前调查内容。应当围绕《集团公司固定资产投资项目审计管理办法》(以下简称《管理办法》)规定的审计内容展开,一般包括以下6个方面: 3.1.5.1 项目建设基本情况。主要包括项目建设背景、工程内容、审批程序、工程进展、参建单位、概算执行、投资完成、投产运行等情况。 3.1.5.2 项目建设管理模式、管理机构设置及各机构职责分工情况。 3.1.5.3 项目建设单位内部控制制度的执行情况。主要包括建设程序、法人责任、招标投标、合同管理、物资供应、资金运作、成本核算、工程管理、项目质量、HSE控制、竣工验收等。 3.1.5.4 项目管理经验及存在的主要问题。 3.1.5.5 以前年度内外部审计检查查出问题及整改落实情况和其他重要情况。 3.1.5.6 项目建设单位迎审及各项资料的准备情况。 3.1.6 梳理审前调查结果。审计组应充分运用信息化手段,通过填制调查表、远程查询、座谈及查阅资料等方法,梳理分析项目建设管理过程中存在的薄弱环节或问题线索。

固定资产投资审计发展趋势分析

固定资产投资审计发展趋势分析 改革开放以来,伴随着我国固定资产投资的快速增长,固定资产投资审计(本文专指国家审计,下同)得到迅速发展。经过二十年的探索和发展,我国投资审计工作体系已初步形成,审计方式、审计内容、审计方法、审计程序等方面已日趋成熟和完善;投资审计实践取得了可喜的成就,多年来揭露和查处了大量违规违纪问题,对规范建设资金使用,加强建设项目管理,促进整顿建筑市场秩序,提高投资效益起到了积极作用,在国民经济发展中发挥着越来越重要的作用和影响。回顾过去的二十载风雨历程,我国年轻的投资审计事业快速成长,但与飞速前进的社会发展进程相比,投资审计现状还呈现一些不足:一是审计内容仍以查错防弊为主,真实性和合法性审计是重点。由于投资领域的市场运作、建设管理尚不规范,发现和揭露建设过程中的违纪违规问题仍然是投资审计的主要内容。审计人员在建设项目管理、资金管理、概算执行、工程造价控制等方面积累了一定的审计经验,查项目、找问题,可谓驾轻就熟;至于投资是否合理、投资效益如何,则一般不予评价。二是审计方式多是事后审计,投资审计未能真正渗入建设全过程。仍以事后监督为主,缺乏必要的事前预防和事中监控,比如,我们审计发现某建设项目由于投资决策论证不当,建成后很快报废,上亿元投资失效,却只能是“事后诸葛亮”,对已给国家造成的损失浪费,于事无补。近年来,虽然也安排了部分在建项目审计,但由于受传统思维定式和审计力量有限的约束,“在建”审计也成了

“最终”审计,全过程、全方位的监督并未真正有效形成。三是审计仍主要着眼于微观建设项目,就项目审项目,在宏观决策和宏观经济管理中发挥作用不够。李金华审计长一再要求审计人员从微观着手、宏观着眼,从体制、机制上找问题,但我们的投资审计往往围绕项目建设管理和资金使用等问题展开,就事论事。既便是审计署统一部署实施、体现国家宏观经济政策执行情况的行业性审计,诸如水利、公路、铁路、机场项目及建设资金审计,翻阅我们以往的审计报告,也多是问题和现象的罗列,很少能涉及到宏观层面。四是审计手段落后,仍以手工审计为主。与计算机应用环境较好的财政、金融审计相比,投资领域的计算机辅助审计处于滞后状态。 展望未来,随着我国加入WTO、社会主义市场经济体制的不断完善以及投资领域新格局的悄然形成,投资审计都将面临更多的机遇与挑战。在新的历史时刻,我们应把握与时俱进、开拓创新的原则,研究投资审计发展的新趋势,不断完善自己,应对新时代的挑战。 一、投资领域新格局的逐步形成对投资审计发展的影响 当前,我国投融资体制改革不断深化,投资主体多元化、资金来源多渠道、投融资方式多样化的投资领域新格局初步建立和形成,投资审计的对象、范围、重点等也将随之逐渐变化及转移。 随着投资主体多元化机制的建立和健全,尤其是我国加入WTO之后,民营资本及外国资本将在多个投资领域介入。按《审计机关国家建设项目审计准则》的规定,投资审计是对国有资产投资或融资占控股或主导地位的基本建设项目实施审计监督。由于多元化投资主体的大量

固定资产投资审计应把握的重点内容

固定资产投资审计应把握的重点内容 固定资产投资审计是指审计机关对固定资产投资项目概(预)算和竣工决算的真实性、合法性和效益性进行审计监督。固定资产投资审计的对象主要包括建设项目的管理单位,一般统称为建设单位,如工程建设指挥部、项目办等项目业主委托或授权组织(经营性项目也称项目法人);此外,上级主管部门、财政、银行等投资筹措和拨款环节,以及参与项目建设的勘察、设计、施工、监理、采购、供应和决策咨询、造价审核等单位,也是建设项目审计的对象。 应把握的内容: (一)对项目投入的审计 重点揭示项目立项、管理中的主要问题: 一是审核立项、审批是否规范、科学,可行性报告是否充分,与本地区各项条件是否相适应,从而揭露立项失误带来的经济损失。建设项目是否按照规定程序申报、审批和立项,是否实行专家论证制,是否存在项目过于分散、平均分配资金、投资重点不突出、投资效益不明显的问题;分析项目投资是否按照批准的计划实施,有无擅自调整项目建设地点、建设单位、建设内容、建设规模等问题。 二是检查内部控制制度的落实和执行情况,重点检查项目单位财务管理、项目管理制度是否健全,项目资金是否建立专账、专户、专人进行管理。 三是审计项目投资计划是否完成,查明财政无偿资金和有偿资金投入的

比例是否合规,有偿资金委托银行贷款是否按规定及时、足额贷出资金,财政部门或银行有无擅自提高资金占用费标准,有无违反规定采取“抵扣”或提前回收等方式收回有偿资金和占用费的问题,重点对有偿资金的建设项目的立项、签订还款承诺书、提供财产抵押或经济担保、项目建设情况和投资效益等方面进行审计调查。 (二)对项目资金筹集的审计 对项目资金筹集审计的主要内容为:中央财政、省财政安排和县(市)财政配套资金是否在规定时间内及时、足额拨付给使用单位,有无滞留、平衡地方财政预算,有无通过虚假报表、虚开发票、虚列支出、虚增工程量等方式搞虚假配套的问题。地方配套资金(包括自筹资金)的落实情况,主要通过分析地方经济状况,特别是财政的财力水平和需要地方财政配套的各类资金的需求情况,揭示、反映建设项目资金配套制度和执行制度中的问题。 (三)对项目资金使用的审计 资金使用审计重点是揭露资金运用中影响效益问题。要以资金拨付渠道为线索,以审计账户为基础,把审计重点放在用款单位,揭露非生产性支出挤占项目资金和虚列支出、虚报冒领套取现金改变资金用途等问题。 一是审计建设项目资金的管理、运用、监督等情况,是否将不同的建设资金分别管理,是否与其他财政资金严格区分,有无违规在项目投资中提取业务活动经费,项目前期工作费是否按规定提取和使用,财政贴息资金使用是否真实、合规。 二是审计资金使用单位是否严格按照项目计划、合同或承诺书使用资

固定资产投资审计程序及模板

审计程序及相关模板 一、建设项目审计计划阶段 (一)建设项目审计计划的构成 建设项目审计计划,是确定建设项目审计时间、审计地点、审计内容、审计方法和审计人员安排的文件,是实施审计的重要依据。它由上级统一组织的建设项目审计、自行安排的建设项目审计、授权的建设项目审计、政府和部门交办的建设项目审计和其它部门交办的建设项目审计五种类型组成。 1、上级统一组织的建设项目审计。统一组织的建设项目审计,是由上级机关制订统一审计计划,编制统一的审计工作方案,由各级审计机关的建设项目审计部门统一开展的建设项目审计。基本为每一计划年度统一部署和安排一次,这种组织方式和审计计划是基于充分利用审计资源,突出审计重点,落实审计目标为基点而安排部署的,也是实现建设项目审计业务以上级审计机关领导为主的体现和重要方式。 2、自行安排审计的建设项目审计。自行安排审计的建设项目审计,是审计机关根据自己的审计力量,在本机关审计管辖和分工范围内,充分考虑本级政府工作重心和重点、社会关注的热点和难点以及审计机关的实际情况,自行安排开展审计的建设项目。 3、授权审计的建设项目。授权审计的建设项目,是上级审计机关授权下级审计机关审计的、属于上级审计机关审计管辖范围内的建设项目。在编制年度建设项目审计计划时,上级审计机关根据自己的力量情况、以及对审计结果使用的要求,将自己管辖范围内的被审计单位的建设项目,根据需要授权有资格的下一级审计机关审计,充分发挥审和利用审计体系的整体功能,加强审计监督。 4、政府要求或交办需审计的建设项目。政府交办要审计的建设项目,是各级政府按照一定程序,要求审计机关进行审计的项目。也要纳入建设项目审计计划,审计机关属行政序列,是本级政府的一个组成部门,在审计业务上以上级审计机关领导为主的同时,主要接受本级政府的行政领导。因此,对于政府交办属于审计机关法定职责范围内的建设项目,审计机关也要按照有关规定,及时列入项目计划。 5、其他交办、委托或举报需审计的建设项目。除以上各类项目外,还有其他一些项目,需要列入审计项目计划。一类是本级政府领导部门要求审计机关审计的建设项目,如本级党委、人大、政协等交办的项目。另一类是其他部门委托审计机关审计的建设项目,如纪律检查委员会、监察部门、组织人事部门、业务主管部门或综合部门等委托审计机关审计或提请审计机关配合审计的建设项目。以及接受群众举报、配合国家重点建设项目稽查特派员,对审计有直接关系的审

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