中级财务会计复习题

《中级财务会计》复习题

一、单项选择题

1、《企业会计准则第1号——存货》的规定,确定发出存货的实际成本不得采用的方法是(D)

A、先进先出法B、加权平均法(包括移动加权平均法)

C、个别计价法D、后进先出法

2、某小规模纳税企业本月购入原材料,取得增值税专用发票,原材料价款为4500万元,增值税765万元,商品到达验收发现短缺20%,其中5%短缺属于途中合理损耗,15%的短缺原因待查.则该材料入库的实际成本是(C)万元

A、4212 B、5001.75 C、4475.25 D、3825

3、某一般纳税企业购进免税农产品一批436公斤,支付购买价款1500万元,另发生保险费74万元,装卸费106万元,该农产品入库前的合理损耗是2.5公斤,则该农产品的采购成本为(D)万元

A、1530 B、1485 C、1512 D、1680

4、A公司为增值税一般纳税企业.购入原材料150公斤,收到的增值税专用发票注明价款900万元,增值税款153万元.另发生运输费用9万元(运费抵扣7%增值税进项税额),包装费3万元,途中保险费用2.7万元.原材料运抵企业后,验收入库原材料为148公斤,运输途中发生合理损耗2公斤.该原材料入帐价值为(B)万元.

A、911.70 B、914.07 C、913.35 D、914.70

5、下列存货发出计价方法中,存货成本流转和实物流转相一致的方法有( C ).A、移动平均法B、先进先出法C、个别认定法D、毛利率法

6、工业企业下列存货相关损失项目中,不应计入当期损益的是( C ).

A、收发过程中计量差错引起的存货盈亏B、责任事故造成了存货净损失

C、购入存货运输途中发生的合理损耗D、自然灾害造成的存货净损失

7.甲公司2006年8月初乙材料结存150公斤,单价15万元;6日购买乙材料1800公斤,单价11万元;18日购买乙材料1350公斤,单价11.5万元;20日发出乙材料1350.采用先进先出法计价时,则乙材料月末结存额为(A)万元.

A.22125 B.22050 C.22950 D.22725

8.A公司5月1日甲材料结存300件,单价2万元,5月6日发出100件,5月10日购进200件,单价2.20万元,5月15日发出200件.企业采用移动平均法计算发出存货成本,则5月15日结存的原材料成本为( C )万元.

A.400 B.416 C.420 D.440

9.乙公司6月初A材料结存600公斤,单价为80元;6月10日和25日分别购买A材料500公斤、500公斤,单价分别为82元和85元;6月12日和28日分别领用A材料400公斤、500公斤;6月30日盘亏A材料10公斤,单价为80元.采用加权平均法核算发出存货成本,计算A材料期末结存金额为(A)元.

A.56709.38 B.65718.87 C.56718.87 D.65709.38

10.A企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较.2006年12月31日,A、B、C三种存货成本与可变现净值分别为:A存货成本15万元,可变现净值12万元;B存货成本18万元,可变现净值22.5万元;C存货成本27万元,可边现净值22.5万元.A、B、C三种存货已计提的跌价准备分别为1.5万元、3万元、2.25万元.假定该企业只有这三种存货,2006年12月31日计入损益的存货跌价准备总额为(A)万元.

A.0.75 B.-0.75 C.3.75 D.7.5

11、A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,该公司各期末某项存货账面成本与可变现净值为2004年末:成本562.50万元,可变现净值517.50万元;2005年末:成本675万元,可变现净值607.50万元;2006年末:成本720万元,可变现净值697.50万元.该公司2006年末转回计入当期损益的金额为( B )万元.

A.0 B.22.50 C.67.5 D.45

12、下列关于收入的表述中,不正确的是(C)。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的,在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下,应当全部作为提供劳务处理

D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的,已收到的价款不应确认为收入13、甲公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资351万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批,帐面价值为360万元,该产品适用的增值税税率为17%,计税价格为390万元;发生的在建工程人员应付职工薪酬为222.3万元,假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入帐价值为(A)万元。

A.999.6 B.972.3 C.933.3 D.1029.6

14、A公司2006年6月19日购入设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元,增值税额为30.6万元,支付的运输费为1万元,预计净残值为1.6万元,预计使用年限为6年,在采用年数总和法计提折旧的情况下,该设备2007年应计提折旧额为( C )万元。

A.65 B。60 C。55 D。50

15、企业生产车间使用的固定资产发生的下的支出中,直接计入当期损益的是(D )A.购入时发生的安装费用B。发生的装修费用

C.购入时发生的运杂费D。发生的修理费

16、购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款(如分期付款购买固定资产),实质上具有融资性质的,应按所购固定资产购买价格的现值,借记“固定资产”科目和“在建工程”科目,按应支付的金额,贷记“长期应付款”科目,按其差额,借记的会计科目是(A)

A.未确认融资费用B。财务费用C。递延收益D。营业外支出

17、2006年12月31日AS公司进行盘点,发现有一台使用中的机器设备未入帐,该型号机器设备存在活跃市场,市场价格为750万元,该机器八成新。其正确的会计处理方法是( C )A.贷记“待处理财产损溢”科目750万元 B. 贷记“待处理财产损溢”科目1350万元

C. 贷记“待处理财产损溢”科目600万元

D. 贷记“以前年度损益调整”科目600万元

18、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元,预计生产产品量为450万件,预计净残值率为3%,本月生产产品7.65万件。则该台机器设备的月折旧为(C )万元。

A.2.67903

B.2.62959

C.2.52297

D.2.522835

19、某企业2006年6 月期初固定资产原值10500万元。6月增加了一项固定资产入帐价值为750万元;同时6月减少了固定资产原值150万元;则6月份该企业应计提折旧的固定资产原值为( C )万元。

A.11100 B。10650 C。10500 D。10350

20、甲公司的注册资本为150万元。2003年6月25日,甲公司接受乙公司以一台设备进行投资。该台设备的原价为84万元,已计提折旧24.93万元,投资各方经协商确认的价值为45万元,公允价值为40万元。占甲公司注册资本的30%。假定不考虑其他相关税费。甲公

司的固定资产入帐价值为(A)万元。

A.40 B。84 C.49.07 D.45

21、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产不包括的内容( D )。

A.专利权

B.非专利技术

C.土地使用权

D.商誉

22、企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出,应记入的会计科目是(A)

A.研发支出

B.管理费用

C.无形资产

D.销售费用

23、甲公司内部研究开发一项专利技术项目,2007年1月在研究开发中研究阶段的支出,实际发生有关研究费用60万元。2007年开发阶段的支出,包括实际发生材料费用100万元,参与研究的人员薪酬50万元,假定符合资本化条件。2007年2月依法申请注册取得专利权,发生注册费3万元,律师费70万元,2007年2月该无形资产的入账价值应为(223 )万元。

A.160

B.210

C.70

D.10

24、企业出售无形资产发生的净损失应记入( D )。

A.其他业务成本

B.主营业务成本

C.投资收益

D.营业外支出

25、按照《企业会计准则第3号——投资性房地产地产》的规定,下列属于投资性房地产的有( D )

A、房地产开发企业销售的或未销售而正在开发的商品房和土地

B、企业生产经营用的厂房、车间

C、企业生产经营用的办公楼

D、企业经营性出租用的办公楼

26、按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定,下列属于投资性房地产的有( D )

A、企业生产经营用的土地使用权

B、企业出租给本企业职工居住的宿舍,按照市场价格收取租金

C、企业拥有并自行经营的旅馆饭店

D、将其拥有的旅馆饭店部分或全部出租,且出租的部分能够单独计量和出售的,出租的部分可以确认为投资性房地产

27、A房地产开发商于2005年5月,将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日的商品房帐面余额为100万元,已计提跌价准备20万元,该项房产在转换日的公允价值70万元,则转换日记入“公允价值变动损益”科目的金额是( C )万元。

A、0

B、80

C、10

D、70

28、A房地产开发商于2007年5月,将其为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日的商品帐面余额为100万元,已计提跌价准备20万元,该项房在转换日的公允价值为150万元,则转换日记入为“投资性房地产”科目金额是(A)万元。

A、150

B、80

C、70

D、170

29、A公司将一办公楼换转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该办公楼的帐面原值为5000万元,已计提的累计折旧为100万元,已计提的固定资产减值准备200万元,转换日的公允价值为6000万元,则记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额为( D )

A、6000

B、4700

C、5000

D、1300

30、采用成本模式计量的作为投资性房地产的建筑物计提的累计折旧,应贷记的会计科目(A)。

A、投资性房地产累计折旧

B、投资性房地产

C、累计折旧

D、累计摊销

31、企业取得交易性金融资产时,发生的交易费用,应借记会计科目的是( B )

A交易性金融资产B投资收益C财务收益D管理费用

32、企业取得金融资产时,支付的借款中所包含的,已到付息期但尚为领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应记入的会计科目是( A).

A应收利息或应收股利B交易性金融资产

C持有至到期投资D可供出售资产

33、2007年1月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产,面值总额为500万元,利率为3%,3年期,每年付息一次,该债券为2006年1月1日发行.取得时公允价值为525万元,含已到付息期但尚未领取的2006年的利息,另支付交易费用10万元,全部价款以银行存款支付.则交易性金融资产的入账价值为(A)万元.

A.525B.500C.510D.535

34、2007年初,甲公司购买了一项公司债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资,公允价值为1200万元,交易费用为10万元,每年按票面利率3%支付利息.该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1500万元.则取得时"持有至到期投资"入账金额为(B)万元.

A.1200B.1210C.1500D.1600

35、某企业4月30日收到应收票据一张,期限6个月,面值100万元,5月30日将票据贴现实际收到价款90万元,则计入财务费用的金额是( B )万元

A.100

B.10

C.80

D.90

36、下列应收、暂付款项中,不通过"其他应收款"科目核算的是(D).

A.应收保险公司的赔款B.存出保证金

C.应向职工收取的各种垫付款项D.应向购货方收取的代垫运杂费

37、某企业为一般纳税企业,增值税率为17%,产品价目表标明:产品的不含税销售价格每件3000元,购买20件以上,可获得5%的商业折扣,购买40件以上,可获得10%的商业折扣.某客户购买产品35件,规定付款条件2/10,1/20,n/30,购货单位于9天内付款,该销售企业销售实现时,则"应收账款"科目中登记的货款金额是(A)元.

A.116707.5

B.99750

C.97755

D.105000

38、A公司2006年成立并开始采用余额百分比法计提坏帐准备,计提比率为2%。2006年末应收款项余额750万元;2007年2月确认坏帐准备损失15万元,2007年11月收回已作为坏帐损失处理的应收款项3万元,2007年末应收款项余额600万元,该企业2007年末提取坏帐准备金额是(A)万元。

A、9

B、15

C、12

D、3

39、同一控制下企业合并过程中发生的与企业合并直接相关的会计审计费用、法律咨询服务费用、评估费用应记入(A)

A、管理费用

B、财务费用

C、资本公积

D、长期股权投资——成本

40、非同一控制下企业控股合并过程中发生的与企业合并直接相关的会计审计费用、法律咨询服务费用、评估费用等相关费用应记入( D )

A、管理费用

B、财务费用

C、资本公积

D、长期股权投资——成本

41、按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定,职工薪酬不包括的内容有( D )A.医疗保险费等社会保险费B。住房公积金

C.工会经费和职工教育经费 D.以股份为基础的薪酬

42、某制造企业为一般纳税企业,增值税率为17%.本期对外销售产品一批,增值税专用发票上

注明价格为300万元,增值税率17%,商品己发出,款项已收到,该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品出售3年内提供修理服务的服务费.同期对外出租一项无形资产,取得收入40万元,营业税率为5%,上述业务涉及税金的会计处理是(A)

A.贷记"应交税费_应交增值税(销项税额)"科目51万元;借记”营业税金及附加”科目2万元

B. 贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目51万元;借记“其他业务成本”科目2万元

C. 借记“营业税金及附加”科目2万元;借记“其他业务成本”科目38.25万元

D. 借记”营业税金及附加”科目2万元

43、企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税,贷记的会计科目是( B )

A. 其他应收款

B. 应交税费---应交个人所得税

C. 银行存款

D. 其他应付款

44、企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训,应借记的会计科目是( A)

A. 管理费用

B. 其他应收款

C. 应付职工薪酬

D. 其他应交款

45、如果企业开出的银行承兑汇票不能如期支付,应在票据到期并未签发新的票据时,将应付票据账面价值转入( A)科目

A. 短期借款

B. 应收账款

C. 坏帐准备

D. 应付账款

46、资产负债表日,按计算确定的短期借款利息费用,贷记的会计科目是( B )

A. 短期借款

B. 应付利息

C.预提费用

D.财务费用

47、下列各项中,符合收入会计要素定义,可以确认为收入的是( C )。

A.出售固定资产收取的价款

B.出售无形资产收取的价款

C.出售原材料收取的价款

D.出售长期股权收取的价款

48、企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求,又未根据正当的保证条款予以弥补,因而仍负有责任。则确认该商品销售收入的时点是( B )。

A.发出商品

B.按买方要求进行了弥补时

C.收到商品销售货款时

D.开出销售发票帐单时

49、下列项目中应计入营业外支出的是( B )。

A.计提存货跌价准备

B.自然灾害造成的存货损失

C.研究与开发无形资产过程中发生的各项支出

D.计提固定资产减值准备

50、下列结算方式中,既可用于同城,又可用于异地结算的有( C )

A、银行汇票

B、支票

C、商业汇票

D、汇兑

51、企业本年实收、资本公积和留存收益发生了如下业务:提取盈余公积30万元;用资本公积5万元、盈余公积10万元转增资本。所有者权益净增加额应为( B )元

A、300000

B、0

C、450000

D、150000

52、下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是(? D ?)

A、将自创的商誉确认无形资产

B、将已转让所有权的无形资产的帐面价值计入其他业务成本

C、将预期不能为企业带来经济利益的无形资产帐面价值计入管理费用

D、将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产

53、下列各项中,不应计入相关金融资产或金融负债初始入帐价值的是(? B? )

A、发行长期债券发生的交易费用

B、取得交易性金融资产发生的交易费用

C、取得持有至到期投资发生的交易费用

D、取得可供出售金融资产发生的交易费用

54、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额,正确的会计处理是(A??)

A、计入资本公积? ?? ???

B、计入期初留存收益

C、计入营业外收入? ?? ?

D、计入公允价值变动损益

55、现行资产负债表中,表内各项目分类与排列的主要依据是( D )。

A.项目金额的大小B.项目的重要性

C.项目的货币性D.项目的流动性

56、商业汇票的付款期由交易双方商定,但最长不能超过( B )。

A.2个月B.6个月

C.9个月D.12个月

57、根据我国《银行账户管理办法》的规定,下列账户中可用于企业支取职工工资、奖金的是( A)。

A.基本存款账户B.一般存款账户

C.临时存款账户D.专项存款账户

58、下列项目中不应作为财务费用核算的是( C )。

A.利息费用B.支付给购货单位的现金折扣

C.诉讼费用D.支付给金融机构的手续费

59、工业企业转让无形资产使用权取得的收入,会计上应确认为( B )

A.主营业务收入B.其他业务收入

C.营业外收入D.投资收益

60、折价购入债券时,市场利率( A)。

A.高于债券票面利率B.低于债券票面利率

C.等于债券票面利率D.无法判断

61、在长期股权投资中,如果投资企业能对被投资单位产生重大影响,则对该投资的会计核算应采用的方法的是(??D? )。

A.成本法???

B.直接转销法???

C.备抵法????

D.权益法

62、下列各项中,能引起企业所有者权益总额发生变动的是(? A??)。

A.分配现金股利??????????

B.用盈余公积金转增资本金

C.提取法定盈余公积??????

D.提取任意盈余公积

63、企业下列存款的增加,不通过“其他货币资金”帐户核算的是(??D??)。

A.银行本票存款?????????

B.银行汇票存款

C.信用证保证金存款?????

D.转帐支票存款????????

64、对于一次还本付息的长期借款,其应付利息的核算帐户是(??A??)。

A.长期借款??

B.其他应付款??

C.长期应付款??

D.应付利息

65、下列各项中,与无形资产摊销的会计处理无关的是(??A?? ),

A.增加财务费用??? B.增加累计摊销???

C.增加其他业务成本??

D.增加管理费用

66、下列各项不属于存货核算内容的是(??C???)。

A.委托代销商品??? ???B.发出用于展览的存货

C.在建工程物资?????? D.分期收款发出商品

67、企业发生销货退回(非资产负债表日后事项)时,对原已入帐的销售收入,正确的会计处理方法为(??B??)。

A.作为以前年度损益调整处理?????? B.直接减少退货当期的主营业务收入

C.减少原销售期间的主营业务收入?? D.直接减少退货当期的未分配利润

二、多项选择题

1、下列项目中,应该计入企业存货采购成本的是(ABCD).

A.途中保险费B.进口关税

C.途中合理损耗D.小规模纳税企业支付的增值税

2、下列项目中,应计入企业存货成本的有(ACD).

A.进口原材料支付的关税B.自然灾害造成的原材料净损失

C.入库前的挑选整理费用D.生产过程中发生的制造费用

3、企业购进货物发生的下列相关税金中,应计入取得资产成本的有(AC).A.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税的进项税额

B.签定购买原材料合同时交纳的印花税

C.进口商品支付的关税、消费税

D.一般纳税企业购进固定资产支付的增值税的进项税额

4、属于包装物核算范围的有(ABC).

A.随同产品出售而单独计价的包装物

B.随同产品出售而不单独计价的包装物

C.用于包装产品,作为产品组成部分的包装物

D.销售产品时领用包装材料

5、下列项目中,应计入“其他业务成本”科目有(ABC).

A.随同产品出售而单独计价包装物的成本B.出租包装物的摊销成本

C.销售材料时结转其成本D.出借包装物的摊销成本

6、A企业委托外单位加工一批产品(属于应税消费品,且为非金银手饰).A企业发生的下列各项支出中,一定会增加收回委托加工材料实际成本的有(ABC).A.实耗材料成本B.支付的加工费

C.负担的运杂费D.支付代收代交的消费税

7、下列各项中,不应计入其他业务成本的有(AB).

A.领用的用于出借的新包装物成本B.随同商品出售不单独计价的包装物成本

C.随同商品出售单独计价的包装物成本D.领用的用于出租的新的包装物成本

8.存货存在下列情形之一的,表明存货的可变现净值为零的包括(BCD).A.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌

B.已霉烂变质的存货

C.已过期且无转让价值的存货

D.生产中已不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货

E.企业因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又低于其账面成本

9、下列固定资产应计提折旧的有(ACDE )

A.融资租入的固定资产

B.按规定单独估价作为固定资产入帐的土地

C.大修理停用的固定资产

D.持有待售的固定资产

E.未使用的机器设备、房屋及建筑物

10、计提固定资产折旧应借记的会计科目有(ABCDE )

A.制造费用

B.销售费用

C.管理费用

D.其他业务成本

E.研发支出

11、通过“固定资产清理”科目核算的处置固定资产的净损益,可能转入的科目有(BD )

A.销售费用

B.营业外支出——处置非流动资产损失

C.营业外支出——非常损失

D.营业外收入——处置非流动资产利得

E.制造费用

12、“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出,其正确的表述方法是(ABE )。

A.本科目应当按照研究开发项目,分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算

B.企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出——费用化支出”科目,满足资本化条件的,借记“研发支出——资本化支出”科目

C.企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目,应按确定的金额,借记“研发支出——资本化支出”科目

D.期末,企业应将该科目归集的费用化支出金额,借记“管理费用”科目,贷记“研发支出——资本化支出”科目

E.研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按“研发支出——资本化支出”的余额,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出——资本化支出”科目

13、有关无形资产的摊销方法其正确表述是(ACDE )。

A.无形资产的使用寿命为有限的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量,其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

B.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的应当视为使用寿命不确定的无形资产,应按照10年摊销

C.企业摊销无形资产,应当自无形资产可供使用时期,至不再作为无形资产确认时止

D.企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销

E.无形资产的摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产,还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额

14、下列有关无形资产表述正确的有(BCDE )

A.任何情况下,使用寿命有限的无形资产,其残值应当视为零

B.如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产,应预计残值

C.如果可以根据活跃市场得到预计残值信息,并且该市场在无形资产使用寿命结束时很有可能存在,应预计残值

D.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

E.不考虑计提减值准备的情况下,无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额

15、按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定下列属于投资性房地产的有(ABC )。

A、已出租的土地使用权

B、已经营性出租的建筑物

C、持有并准备增值后转让后的土地使用权

D、自用房地产

E、作为存货的房地产

16、按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定下列不属于投资性房地产的有(BD )。

A、已出租的土地使用权

B、已融资出租的建筑物

C、出租拥有产权的建筑物

D、出租拥有使用权的建筑物

E、已出租的投资性房地产租另租赁期满,因暂时空置但继续用于出租的

17、采用公允价值模式计量的投资性房地产,下列正确的表述有(ABCDE )

A、投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

B、所在地,通常是指投资性房地产所在的城市,对于大中城市,应当具体化为投资性房地产所在的城区。

C、企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计

D、同类或类似的房地产,对建筑物而言,是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近,可使用状况相同或相近的建筑物

E、同类过类似的房地产对土地使用权而言,是指同一城市、同一地区、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地

18、下列有关持有至到期投资,正确的处理方法有(ACE )

A.企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等,符合持有至到期投资条件的,可以划分为持有至到期投资

B.购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资

C. 持有至到期投资通常具有长期性质,但期限较短(1年以内)的债券投资,符合持有至到期投资条件的,也可以划分为持有至到期投资

D. 持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入当期损益,支付的价款中包含已宣告发放债券利息的,应作为初始确认金额

E. 持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入,计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期时确定,在随后期间保持不变

19、一般企业应收款项减值损失的处理方法正确的有(ABCE )

A.对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试,如其未来现金流量现值低于其帐面价值的差额,确认减值损失,计提坏帐准备

B.对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项,可以按类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏帐准备

C.企业应当根据以前年度与之相同或相类似的,具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础,结合现时情况本期各项组合集体坏帐准备的比例,据此计算本期计提的坏帐准备

D.计提坏帐准备的资产范围只包括“应收账款”和“其他应收款”两项

E.资产负债表日,企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“坏帐准备”科目

20、根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的规定,应计提坏帐准备的应收款项包括(ABDE )

A.应收账款

B.预付账款

C.预收账款

D.长期应收款

E.其他应收款

21、企业计提坏帐准备时,本期以下事项应记入“坏帐准备”科目贷方的有(BD )

A.发生的坏帐损失

B.已经作为坏帐核销的应收账款又收回

C.期末估计坏帐损失与调整前“坏帐准备”科目借方余额的合计金额

D.期末估计坏帐损失大于调整前“坏帐准备”科目贷方余额的差额部分

E.期末估计坏帐损失小于调整前“坏帐准备”科目贷方余额的差额部分

22、企业的长期股权投资采用权益法核算的,其正确的会计处理为(ACE )

A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整已确认的初始投资成本

B.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,作为股权投资借方差额

C.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按其差额,借记“长期股权投资——成本”科目,贷方“营业外收入”科目

D.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,作为股权投资贷方差额

E.被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的份额,借记“长期股权投资——其他权益变动”科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目

23、应通过”应付职工薪酬”科目核算的内容包括( ABCDE )

A. 职工福利费

B. 工伤保险费和生育保险费等社会保险费

C. 住房公积金

D. 工会经费和职工教育经费

E. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿

24、下列增值税应直接计入有关资产成本的是(CDE )

A.一般纳税企业委托加工物资支付的增值税

B.一般纳税企业将自产货物用于对外投资缴纳的增值税

C.一般纳税企业购买工程物资支付缴纳的增值税

D.小规模纳税企业进口货物缴纳的增值税

E.小规模纳税企业购买固定资产缴纳的增值税

25、一般纳税企业,下列经济业务所涉及增值税,应作为进项税额转出处理的是(ABC )

A.在建工程领用原材料 B .原材料发生非正常损失C.福利部门领用原材料D.作为股利分配给股东的自产的产品E.以自产的产品作为职工薪酬发放给职工

26、一般纳税企业,下列经济业务涉及的增值税,应当作为销项税额处理的是(CDE )。

A.发生非正常损失的自产产品B.企业以存货清偿债务C.在建工程领用自产的产品D.作为股利分配给股东的自产的产品E.以自产的产品作为职工薪酬发放给职工

27、下列通过“其他应付款”科目核算的经济业务有(BCE )

A.应分期付息债券利息B.存入保证金

C.应付租入包装物租金D.售后回购方式融入资金

E.应付经营性租入固定资产的租赁费

28、下列经济业务或事项,其确认销售商品收入正确的确认方法是( ABCDE )

A.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入

B.采用预收款方式销售商品的,应在发出商品时确认收入,在此之前预收的货款应确认为负债

C.对于订货销售,应在产品生产完工入库时确认收入,在此之前预收的货款应确认为负债

D.附有销售退回条件的商品销售,根据以往的经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的,应在发出商品时确认收入

E.附有销售退回条件的商品销售,如果不能合理估计退货可能性的,应在售出商品退货期满时确认收入

29、下列经济业务或事项表述正确的是( ABDE )

A.售出商品需要安装和检验的,在购买方接受交货以及安装和检验完毕前,不应确认收入.如

果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序,可以在发出商品时确认收入

B.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务,销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的,应当将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理

C. 企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务,销售商品部分和提供劳务部分不能够区分,或虽能够区分但不能够单独计量的,应当将销售商品部分和提供劳务的部分全部作为提供劳务处理

D.提供劳务的安装费收入,应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入

E.安装工作是商品销售附带条件的,安装费应在确认商品销售实现时确认收入

30、下列经济业务取得的收入应通过”其他业务收入”科目核算的是( ABCD )

A.出租无形资产取得的租金收入

B.出租固定资产取得的租金收入

C.采用公允价值模式计量投资房地产取得的租金收入

D.采用成本模式计量投资房地产取得的租金收入

31、采用“计提折旧基数×折旧率”方式计算折旧额,下列方法中,折旧率固定不变的有(ABC )。

A、平均年限法

B、工作量法

C、双倍余额递减法

D、年数总和法

32、企业的下列费用支出中,应作为管理费用列支的有(CD )。

A、商品展览费

B、出租包装物成本支出

C、业务招待费

D、工会经费

33、下列各项中,属于营业外支出的有(ABD )。

A、固定资产出售损失 B 、无形资产出售损失

C、坏帐损失

D、原材料非常损失

34、下列各所有者权益项目中,与企业当年净利润直接相关的是( CDE )。

A.实收资本B.资本公积

C.法定盈余公积D.任意盈余公积E.未分配利润

35、下列属于应收票据核算范围的有( AC )。

A.商业承兑汇票B.银行汇票

C.银行承兑汇票D.银行本票E.支票

36、下列各项中,可在“材料成本差异”账户贷方核算的有( BD )。

A.购进材料实际成本大于计划成本的差额B.购进材料实际成本小于计划成本的差额C.发出材料应负担的节约差异(采用红字结转法) D.发出材料应负担的超支差异E.购进或发出材料的计划成本

37、下列业务发生后,能引起企业利润增加的有( BD )。

A.收回已确认的坏账B.取得债务重组收益

C.对外捐赠存货D.收到供应单位支付的违约金E.发行股票收入的溢价款

38、下列可用于企业弥补亏损的一般途径有(BCE??)。

A.用资本公积弥补

B.用以后盈利年度税后利润弥补

C.用以后盈利年度税前利润弥补

D.用投资者的出资额弥补E.用盈余公积补亏

39、下列各项业务发生时,一定增加企业投资利益的有(ABC??)。

A.交易性金融资产持有期内收到的现金股利?

B.持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收入?

C.可供出售金融资产出售时,结转持有期内计入资本公积的公允价值变动净收益?

D.投资性房地产在期末确认的公允价值变动收益?

E.采用成本法核算的长期股权投资,被投资企业宣告分配现金股利时

40、下列各项固定资产应计提折旧的有(? ABC ?)。

A.融资租入的机器设备B.经营出租的机器设备

C.季节性停用的机器设备D.已提足折旧继续使用的机器设备

E.已达到预定可使用状态的办公大楼

41、对下列各项资产计提的减值损失,以后期间允许转回的有(BC )。?

A.无形资产减值损失B.应收账款的坏账损失

C.存货跌价损失D.固定资产减值损失

三、判断题

1、确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额.(错)2、存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等,不包含按照一定方法分配的制造费用.(错)

3、企业购入原材料验收入库后无论发票帐单是否收到,只要尚未支付货款,均应通过“应付账款”科目的贷方核算,但是采用商业汇票支付方式除外.(错)

4、企业应当采用一次转销法或者五五摊销法对低值易耗品和包装物进行摊销,计入相关资产的成本或者当期损益.(错)

5、对于构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益,企业应将各组成部分单独确认为固定资产,并且采用不同的折旧率或者折旧方法计提折旧。(对)

6、在不考虑计提固定资产减值准备的情况下,某项固定资产期满报废时,无论采用年限平均法,还是采用加速折旧法,其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额。(对)

7、使用寿命有限的无形资产应当摊销,使用寿命不确定的无形资产不予摊销。(对)

8、由于出售无形资产属于企业的日常活动,因此出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算。(错)

9、企业自行开发无形资产发生的研发支出,其末应将“研发支出—费用化支出”科目的余额,转入“待摊费用”科目,按期摊销。(错)

10、对于使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不需要摊销,但需要至少于每一会计期末进行减值测试。对于使用寿命确定的无形资产,会计期末不需要进行减值测试。(错)11、对投资性房地产进行后续计量,,同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式。(错)

12、资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其帐面价值余额的差额,借记“投资性房地产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其帐面价值的差额,做相反的会计分录。(对)

13、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,将作为存货的房地产转换为投资性房地产的,应按其在转换日的公允价值,借记“投资性房地产——成本”科目,按其帐面余额,贷记“开发产品”等科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。已计提跌价准备的,还应同时结转跌价准备。(错)

14、持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的,应单独确认为应收。(对)

15、持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入,计入投资收益。(对)

16、可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入当期损益,支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的,应单独确认为应

收项目。(错)

17、贴现企业没有终止确认原票据的情况下,贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行存款账户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时,按商业汇票的票面金额,借记“短期借款”科目,如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足,应按商业汇票的票面金额,借记“应收账款”科目,贷记“应收票据”科目。(错)

18、持未到期的商业汇票向银行贴现,应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记“银行存款”等科目,按贴现息部分,借记“财务费用”等科目,按商业汇票的票面余额,贷记“应收票据”科目或“短期借款”科目。(错)

19、采用备抵法核算坏账损失,已经核销的坏账损失以后又收回时,对当期净利润不产生影响。(对)

20、投资企业无论采用成本法还是权益法核算长期股权投资,均要在被投资单位宣告分派利润或现金股利时,按照应享有的部分确认为当期投资收益。(错)21、企业的长期股权投资采用权益法核算的,初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按其差额,借“长期股权投资—成本”科目,贷记“投资收益”科目。(错)

22、企业的长期股权投资采用权益法核算的,初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整已确认的初始投资成本。(对)

23、在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的份额,借记“长期股权投资—其他权益变动”科目,贷记“资本公积—其他资本公积”科目。(对)

24、如果带有现金折扣的应付账款,其入账金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账(错)

25、股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付(对)

26、采用视同买断方式委托代销商品的,委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入.( 错)

27、总价法和净价法的区别在于总价法设置“销货折扣”科目核算现金折扣,而净价法则将其计入“财务费用”科目。(错)

28、用于展出或委托代销的商品,均不属于企业的存货。(错)

29、已提足折旧仍继续使用的固定资产应计提折旧。(错)

30、企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额,应当确认为直接计入所有者权益的利得或损失。(对)

四、计算分录题

1、某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2006年12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元,市场购买价格为47万元,假设不发生其他购买费用;由于A材料价格的下降,市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由100万元降为90万元,但生产成本不变,将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元,预计销售费用及税金为12万元。假定该存货以前年度未计提存货跌价准备。

要求:编制2006年12月31日该项存货应计提的跌价准备的会计分录并列示计算过程.甲产品的可变现净值=甲产品的估计售价-估计销售费用及税金=90-12=78(万元)

甲产品的生产成本为60+24=84(万元),则甲产品的可变现净值78万元小于其成本,即A材料价格的下降表明甲产品的可变现净值低于成本,因此A材料应当按可变现净值计量。

A材料的可变现净值=甲产品的售价总额-将A材料加工成甲产品尚需投入的成本-估计销售费用及税金=90-24-12=54(万元)

则A材料的可变现净值54万元低于其成本60万元

借:资产减值损失60000

贷:存货跌价准备600000

2、A公司为一般纳税人企业。2006年8月3日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元,增值税进项税款为663万元,支付的运输费为37.50万元,款项已通过银行支付;安装设备时,领用本公司原材料一批,价值363万元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为61.71万元;领用本公司所生产的产品一批,成本为480万元,计税价格500万元,增值税率17%,消费税率10%,应付安装工人的职工薪酬为72万元;假定不考虑其它相关税费。2006年10月8日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为2万元,采用双倍余额递减法计算年折旧额。

要求:编制2006年有关会计分录。

以下会计分录均以万元为单位

(1).2006月8月3日购入设备时

借:在建工程4600.5

贷:银行存款4600.5

(2).领用本公司原材料

借:在建工程424.71

贷:原材料363

应交税费-应交增值税(进项税额转出)61.71

(3).领用本公司产品

借:在建工程615

贷:库存商品480

应交税费-应交增值税(销项税额)85

应交税费-应交消费税50

(4).支付安装工人工资

借:在建工程72

贷:应付职工薪酬-工资72

(5).设备安装完毕达到预定可使用状态

借:固定资产5712.21

贷:在建工程5712.21

(6).2006年折旧额=5721.21*(2/10)*(2/12)=190.41(万元)

借:累计折旧190.41

贷:固定资产190.41

借:制造费用190.41

贷:累计折旧190.41

3、A公司为一般纳税企业,有关应收票据资料如下:

(1)2006年10月1日取得应收票据,票据面值为1000万元,6个月期限;2007年2月1日将该票据背书转让购进原材料,专用发票注明价款为1000万元,进项税额为170万元,差额部分通过银行支付。

(2)2006年12月1日取得应收票据面值为200万元,6个月期限;2007年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现,贴现利息为16万元,当日实际收款项1984万元存入银行。

(3)2007年1月1日取得应收票据,票据面值为3000万元,6个月期限;2007年4月1日企业以附追索权方式将该票据贴现,贴现利息为25万元,当日实际收到款项2975万元存入银行。

要求:

(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录。

借:原材料1000

应交税费-应交增值税(进项税额)170

贷:应收票据1000

银行存款170

(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录

借:银行存款1984

财务费用16

贷:应收票据2000

(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录。(会计分录以万元为单位)

借:银行存款2975

财务费用25

贷:短期借款3000

4、A企业系上市公司,按年对外提供财务报表。

(1)2007年3月6日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批x公司发行的股票100万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股为5.2元,含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付。

以下会计分录均以万元为单位

借:交易性金融资产-成本500

应收股利20

投资收益 5

贷:其他货币资金-存出投资款525

(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利。

借:其他货币资金-存出投资款20

贷:应收股利20

(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元。

借:公允价值变动损益50

贷:交易性金融资产-公允价值变动50

(4)2008年4月21日X公司宣告发放的现金股利为每股0.3元。

借:应收股利30

贷:投资收益30

(5)2008年3月21,收到现金股利。

借:银行存款30

贷:应收股利30

(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元。

借:交易性金融资产-公允价值变动80

贷:公允价值变动损益80

(7)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。借:其他货币资金-存出投资款505

投资收益25

贷:交易性金融资产-成本500

交易性金融资产-公允价值变动30

借:公允价值变动损益30

贷:投资收益30

要求:编辑有关交易性金融资产的会计分录。

5、A公司为增值税一般纳税企业,增值税率为17%。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为200万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务:

以下会计分录均以万元为单位

(1)企业福利部门领用生产用原材料一批,实际成本为40万元,原进项税额6.80万元;借:应付职工薪酬46.8

贷:原材料40

应交税费-应交增值税(进项税额转出) 6.8

(2)在建工程领用生产用材料一批,实际成本为50万元,原进项税额8.50万元;

借:在建工程58.5

贷:原材料50

应交税费-应交增值税(进项税额转出)8.5

(3)原材料发生非常损失,其实际成本为75万元,原进项税额12.75万元

借:待处理财产损益-待处理流动资产损益87.75

贷:库存商品75

应交税费-应交增值税(进项税额转出)12.75

(4)企业库存商品发生非常损失,其实际成本为370万元,其中所耗原材料成本为200万元;

借:待处理财产损益-待处理流动资产损益404

贷:库存商品370

应交税费-应交增值税(进项税额转出)34

(5)企业以原材料与B企业进行非货币性交换,换入B 企业持有甲公司的长期股权投资,存货账面实际成本为2000万元,公允价值为3000万元;

借:长期股权投资3510

贷:其他业务收入3000

应交税费-应交增值税(销项税额)510

借:其他业务成本2000

贷:原材料2000

(6)企业以库存商品(应税消费品)抵偿所欠B企业货款260万元。库存商品账面实际成本为180万元,公允价值为200万元,消费税率为10%;

借:应收账款260

贷:主营业务收入200

应交税费-应交增值税(销项税额)34

营业外收入-债务重组利得26

借:主营业务成本180

贷:库存商品180

借:营业税金及附加20

贷:应交税费-应交消费税20

(7)企业将自己生产的产品用于构建固定资产的在建工程产品成本为570万元,计税价格(售价)为600万元,加入该产品为应税消费品,消费税率为10%;

借:在建工程732

贷:库存商品570

应交税费-应交增值税(销项税额)102

应交税费-应交消费税60

(8)企业将自己生产的产品300件用于发放给300职工作为福利,每人一件产品,每件产品成本为1万元,计税价格(售价)每件产品为2万元,加入该产品为应税消费品,消费税率为105。其中生产工人为200人,车间管理人员60人总部管理人员40人。

借:应付职工薪酬462

贷:库存商品300

应交税费-应交增值税(销项税额)102

应交税费-应交消费税60

(9)企业购入原材料,取得增值税发票确认其价值为2000万元,进项税额340万元,另支付运杂费3万元,其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。

原材料=2000+3-0.17=2002.83

应交增值税=340+0.17=340.17

借:原材料2002.83

应交税费-应交增值税(进项税额)340.17

贷:银行存款2343

(10)企业对现有一台生产设备进行维修,领用原材料价值20万元,为购买该原材料支付进项税额3.40万元,应付修理人员薪酬1万元。

借:管理费用24.4

贷:原材料20

应交税费-应交增值税(进项税额转出)3.4

应付职工薪酬 1

(11)销售产品一批,销售价格为5000万元(不含增值税),提货单个增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

借:应收账款5850

贷:主营业务收入5000

应交税费-应交增值税(销项税额)850

(12)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款6000万元,增值税额为1020万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

借:原材料6000

应交税费-应交增值税(进项税额)1020

贷:应付票据7020

(13)本月交纳增值税90万元。

借:应交税费-应交增值税(已交税金)90

贷:银行存款90

5月份应交增值税额余额=68+8.5+12.75+34+510+34+102+850+3.4-(340.17+1020+200)-90=13.28万元

要求:编制A企业有关会计分录,并计算应交增值税余额。

6、仁达公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价.2006年9月26日仁达公司与M公司签定销售合同:由仁达公司于2007年3月6日向M公司销售电脑10000台,每台1.5万元.2006年12月31日仁达公司库存电脑13000台,单位成本1.41万元.2006年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元.仁达公司于2007年3月6日向M公司销售电脑10000台,每台1.5万元;此外4月6日销售未签定销售合同的电脑100台,市场销售价格为每台1.2万元,货款均已收到.

要求:编制2006年末计提存货跌价准备会计分录,并列示计算过程.编制2007年有关销售业务的会计分录.

(1).有合同规定

可变现净值=10000台*1.5-10000台*0.05=14500万元

账面成本=10000台*1.41=14100万元

计提存货跌价准备金额=0万元

(2).没有合同规定

可变现净值=3000台*1.3-3000台*0.05=3750万元

账面成本=3000台*1.41=4230万元

计提存货跌价准备金额=4230-3750=480万元

(3).会计分录

借:资产减值损失-计提存货跌价准备480

贷:存货跌价准备480

(4).2007年3月6日向M公司销售电脑10000台

借:银行存款17550

贷:主营业务收入15000

应交税费-应交增值税(销项税额)2550

借:主营业务成本14100

贷:库存商品14100

(5).2007年4月6日销售电脑100台,市场销售价格为每台1.2万元

借:银行存款140.4

贷:主营业务收入120

应交税费-应交增值税(销项税额)20.4

借:主营业务成本141

贷:库存商品141

结转的存货跌价准备=480/3000*100=16万元

借:存货跌价准备16

贷:主营业务成本16

7、A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。营业税率为5%。有关资料如下:(1)2006年12月18日AS公司以银行存款购入一栋写字楼,价款为51000万元;其中包括土地使用权为1000万元,AS公司作为投资性房地产,写字楼预计尚可使用年限为40年,写字楼相关手续与当日办理完毕;土地使用权预计尚可使用年限为50年,土地使用权相关

手续于2007年1月1日办理完毕。写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法计提折旧和摊销。假定按年计提折旧和进行摊销。

(2)2007年1月AS公司与B公司签订租赁协议,将该写字楼整体租给B公司,租期为3年,年租金为2000万元,每年年初支付。

(3)租赁期满后,将写字楼转为自用办公楼。

要求:

(1)编制2006年12月18日购入房地产的有关会计分录。

借:投资性房地产-办公楼50000

投资性房地产-土地使用权1000

贷:银行存款51000

(2)编制收到租金及有关营业税的相关会计分录。

借:银行存款2000

贷:其他业务收入2000

借:营业税金及附加100

贷:应交税费-应交营业税100

(3)编制按年对投资性房地产计提折旧和进行摊销的会计分录。

借:其他业务成本1270

贷:投资性房地产累计折旧1250

投资性房地产累计摊销20

(4)编制有关租赁期满后,将写字楼转为自用办公楼的会计分录。

借:固定资产50000

无形资产1000

投资性房地产累计折旧3750

投资性房地产累计摊销60

贷:累计折旧3750

累计摊销60

投资性房地产-办公楼50000

投资性房地产-土地使用权1000

8、甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。营业税率为5%。有关资料如下:

(1)2006年12月1日甲公司与A公司签定协议,将自用的办公楼出租给A公司,租期为3年,每年租金为1000万元,于年初收取,2007年1月1日为租赁期开始日,2009年12月31日到期。转换日的公允价值为30000万元,该固定资产帐面原值为20000万元,已计提的累计折旧为10000万元,未计提减值准备,各年1月1日均收到租金。

(2)2007年12月31日该投资性房地产的公允价值为30500万元。

(3)2008年12月31日该投资性房地产的公允价值为30800万元。

(4)2009年12月31日租赁协议到期,甲公司收回办公楼作为自有办公楼,该办公楼的公允价值为30700万元。

要求:

(1)编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录。

借:投资性房地产-办公楼(成本)30000

累计折旧10000

贷:固定资产20000

资本公积-其他资本公积20000

(2)编制收到租金的相关会计分录。

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