例题及应付账款实质性程序

注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的是（）。

A、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

B、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

C、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

D、从验收单追查至采购明细账

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的是采购与付款交易的实质性程序。选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。.

下列情形中，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的有（）。

A、重大错报风险评估为高

B、实质性分析程序显示出未预期的趋势

C、对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析

D、需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额

【正确答案】ABCD

【答案解析】除上述四个选项外，还有一种情形也需要注册会计师考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试：需要为有些项目单独出具审计报告。

三、应付账款的主要实质性程序

（二）应付账款的实质性程序

1.获取或编制应付账款明细表。

2.根据被审计单位实际情况，对应付账款执行实质性分析程序：

3.函证应付账款。一般情况下，并非必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证。

进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人，作为函证对象。函证最好采用积极函证方

式，并具体说明应付金额。

如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实应付账款的真实性。

4.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：

（1）检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性；

（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；

（3）获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性；

（4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款；

（5）结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，并根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。

【例题·单选题】为证实被审计单位应付账款的记录是否完整，以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的有（）。

A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B.抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

C.检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

D.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付

『正确答案』B

四、

1、应付账款的审计目标（5分钟）

应付账款的发生和偿还记录是否完整；应付账款期末余额是否正确；应付账款的披露是否恰当。

2、重要的实质性测试（4学时0分钟）

（1）编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对

是否相符。（2）根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款进行分析性复核；

①将本期期末应付账款余额进行比较，分析其波动原因；

②分析长期挂账的应付账款，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；③计算应付账款对存货及流动负债的比率，并与前期对比分析，评价应付账款整体的合

理性；

④利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增

减变动的合理性。

（4学时）函证应付账款。一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证

查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

进行函证时，注册会计师选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、

甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。函证最好采用肯定形式，并具体

说明应付金额。若存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。

（4）查找未人账的应付账款。为了防止企业低估负债，被审计单位故意漏记应付账款。

审查时，注册会计师应检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票（如抬头

不符，与合同某项规定不符等）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产

负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。

（1）检查应付账款是否存在借方余额，必要时作重分类调整。

（2）结合预付账款的明细余额，查明是否有两边同时挂账的项目。结合其他应付款的明细余额，看是否有“串户”现象，必要时作重分类调整。

（3）检查长期挂账的应付账款。

（4）检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付款入账，待实际获得折扣时再冲减财务费用。

（5）被审计单位与债权人进行债务重组的，结合债务重组的专项审计，检查有关会计处理是否正确。

（6）关注是否存在应付关联方账款。

（7）对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其折算汇率是否正确。

（8）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。

一、需从实质性程序获取的保证程度

项目

财务报表认定

存在完整性权利和义务计价和分摊列报

1、审计目标 A B C D E

2、需从实质性程序获取的保证程序

注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。

二、实质性程序

审

计目标可供选择的实质性程序

是否

选择

索引号

D 1.获取或编制应付账款明细表：

(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；

(2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；

(3)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，提请被审计单位进行重分类

调整；

(4)结合预付账款等往来项目的明细余额，检查异常余额或与购货无关的其他款项。

4204-2

AD 2.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，确定应付

账款金额的是否正确。

略

AE 3.检查应付账款长期挂账的原因，关注其是否可能无需支付；对确实无需支付的应

付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款，

是否已作披露，并检查在资产负债表日后是否偿还。

略

BA 4.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通

知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入

账的应付账款。

略

续表审

计目标可供选择的实质性程序

是否

选择

索引号

B 5.复核截至审计日的全部未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应

商发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。

略

ACD 6.选择应付账款的重要项目(包括零账户)函证其余额和交易条款，对未回函的再次

发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单等）。

4204-3

B 7.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检

查其是否在资产负债表日后偿付。

4204-3

B 8.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注购货发票的日

期，确认其入账时间是否合理.

略

BA 9.结合存货监盘程序，检查被审计单位资产负债日前后的存货入库资料（验收报告

或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认应付账款是否计入了正确的

会计期间。

略

AB 10.针对异常或大额交易及重大调整事项（如大额的购货折扣或退回，会计处理异

常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等），检查相关原始凭证和

会计记录，以分析交易的真实性、合理性。

略

D 11.检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际

获得现金折扣时再冲减财务费用。

略

D 12.被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是

否正确。

略13.标明应付关联方的款项，执行关联方及其交易审计程序。略

14.针对评估的舞弊风险等因素增加的审

略计程序。

E 15.检查应付账款是否按照企业会计准则的规定恰当列报。略

根据实际情况，注册会计师选择以下方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的

有（）。

A、将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B、检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录

C、计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率

对比分析，评价应付账款整体的合理性

D、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿

债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款

的会计处理是否正确，依据是否充分

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查的是应付账款的实质性程序。选项B是检查应付账款是否存在未

及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。

为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（计价和分摊），注

册会计师最常用的实质性程序是（）。

A、查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

B、检查订购单连续编号的完整性

C、检查有关凭证上内部核查的标记

D、通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，

用以测试过账和汇总的正确性

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的是应付账款的实质性程序。选项ABC都属于控制测试，而且不

是验证“计价和分摊”认定的程序，故此三项均不正确。

2019秋东财《审计实务》在线作业三-1(100分)

2019秋东财《审计实务》在线作业三-1（100分） 【奥鹏】-[东北财经大学]东财《审计实务》在线作业三 试卷总分:100 得分:100 第1题,需要作出会计估计的交易、事项或情况得以解决时发生的实际货币金额称为（）。 A、会计估计的结果 B、管理层的点估计 C、会计估计的不确定性 D、注册会计师的点估计或区间估计 正确答案: 第2题,对确实属于预付账款的应付账款明细账户借方余额，应作调整分录为（）。 A、借记预付账款，贷记应付账款 B、借记应收账款，贷记应付账款 C、借记应付账款，贷记应收账款 D、借记应付账款，贷记预付账款 正确答案: 第3题,为测试所记录的成本是否均已发生而非虚构,注册会计师应（）。 A、对重大在产品项目进行计价测试 B、抽取料工费的原始记录，与成本明细账进行核对

C、检查各项费用的归集和分配以及成本的计算是否正确 D、从成本明细账中选取项目，与料工费记录核对 正确答案: 第4题,判断报表数据之间是否存在异常关系或偏离预期的关系，最有效的审计程序是（）。 A、询问 B、检查实物资产 C、函证 D、分析程序 正确答案: 第5题,如果会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，则（）。 A、并不必然表明财务报表存在错报 B、必然表明财务报表存在错报 C、必须要求被审计单位调整 D、必然表明会计估计是不恰当的 正确答案:

第6题,如果发货则销售实现，那么证明销售发生最重要的原始凭证是（）。 A、销售单 B、发运单 C、销售发票 D、验收单 正确答案: 第7题,在财务报表审阅业务中，注册会计师（）。 A、应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项 B、不需要询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项 C、应当询问在审阅报告日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的事项 D、有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项 正确答案: 第8题,固定资产的账簿体系不包括（）。 A、固定资产总账 B、固定资产日记账 C、固定资产明细账 D、固定资产卡片

关于预收、应收及预付、应付账款的理解

关于预收、应收及预付、应付账款的理解 1、应收账款与预收账款核算销售款项。 应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。 2、应付账款与预付账款核算采购款项。 预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。 3、预收、应收及预付与应付之间的关系。 4、四个公式的记忆方法：

(1)按照顺序书写公式，求什么，什么就在等号最近的两侧，再加上相对应的账户； (2)公式中账户的借贷方向与要计算账户增加一方的方向一致。 5、例题： 某企业年末结账前“应收账款”总账余额为借方余额30 000元，其所属明细账户中贷方余额20 000元；“预付账款”账户所属明细账户中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元；“应付账款”账户所属明细账户中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元；“预收账款”账户所属明细账户中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”账户余额为1 000。 根据本题资料完成下列问题： 根据题目画出丁字账户图下： <1>、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（）项目中反映。 A、预付款项 B、预收款项 C、应收账款 D、应付账款 正确答案：B 解析： 预收=预收（贷）+应收（贷） <2>、年末资产负债表中应收账款项目的金额为（）元。

B、30 000 C、50 000 D、63 000 正确答案：A 解析： 应收=应收（借）+预收（借）-坏账 应收账款项目金额=30 000+3 000-1 000=32 000（元）。 <3>、年末资产负债表中预收款项项目的金额为（）元。 A、53 000 B、30 000 C、50 000 D、63 000 正确答案：B 解析： 预收=预收（贷）+应收（贷） 预收款项项目金额=10 000+20 000=30 000（元）。 <4>、年末资产负债表中应付账款项目的金额为（）元。 A、63 000 B、125 000 C、70 000 D、75 000 正确答案：B 解析： 应付=应付（贷）+预付（贷） 应付账款项目金额=120 000+5 000=125 000（元）。 <5>、年末资产负债表中预付款项项目的金额为（）元。 A、37 000 B、125 000

第40讲_采购与付款循环的实质性程序

第三编?第十章?采购与付款循环的审计 考点和典题 第五节采购与付款循环的实质性程序 一、应付账款的实质性程序(※※) 二、除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序(※) 一、应付账款的实质性程序 1.获取或编制应付账款明细表 (1)复核加计是否正确； (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； (3)分析出现借方余额的项目，必要时，建议作重分类调整。 2.函证应付账款 (1)获取适当的供应商相关清单，选取样本向债权人发送询证函。 (2)注册会计师应当对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。 (3)将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。 (4)对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件(现金支出、电汇凭证和支票复印件)、相关的采购文件(采购订单、验收单、发票和合同)或其他适当文件。 3.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款【多选题/简答题考点】 (1)对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。

(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。 (3)获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。 (4)针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。

应付账款审计小结(10)

其他应付款审计小结 一．审计目标 1、确定应付账款增减变动的记录是否完整。 2、确定应付账款的年末余额是否真实，正确。 确定应付账款在会计报表的上的披露是否充分。 二．审计程序 1、获取或编制应付账款明细表，复核加计数，并与总账及明细表核对相符，检查期初数是否与上期期末数相符。 2、实施分析性测试，分析应付账款期末余额与期初余额间的重大或异常变动。 3、选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确，编制并分析函证结果汇总表。 4、对未回函的账户，采用以下替代程序，以确定其真实性： （1）检查应付账款发生时的原始凭证是否真实、合法，如供应商对账单、购货合同、购货发票、入库单等； （2）检查资产负债表日后一定时期内付款记录，核实其是否已支付。 5、检查是否存在未入账的应付账款： （1）检查资产负债表日后一定时期内采购和费用账大额借方发生额，或应付账款明细账的大额贷方发生额，确认其入账的时间是否正确。 （2）检查资产负债表日尚未处理的不合规购货发票（如抬头不符、与合同规定条款不符）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务的账务处理是否正确； 6、截止性测试： 分别从截止日前后一定时期内的收货单，追溯供货发票和账薄记录，确定购货和相应负债记录是否正确。

7、关注长期挂账的应付账款，必要时查明原因，确定是否应予以调整。 8、对于重大的债务重组，应检查重组双方是否达成合法的重组协议，账务处理是否正确。 9、分析应付账款明细账借方余额，必要时作重分类调整。 10、以外币结算的应付账款，检查外币折合记账本位币采用折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。 11、汇总应付关联企业的款项，并在关联交易中恰当披露。 12、检查是否存在设有抵押或其他担保条件的应付账款，是否已作恰当披露。 13、检查应付账款是否已在资产负债表上充分披露。 编制人： 2006年4月6日

知识点 应付账款审计

第三编各类交易和账户余额的审计——第十章采购与付款循环审计考情分析 本章内容难度不大，很容易理解，只需要按照课程中讲解的内容进行掌握即可。 目录 01应付账款审计 02一般费用的审计程序 知识点应付账款审计 1.应付账款函证 2.应付账款入账的检查 3.寻找未入账负债的测试 4.应付账款的其他检查程序 应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应商的款项。注册会计师应结合赊购交易进行应付账款的审计。 对应付账款的风险考虑 对于一般以营利为导向的企业而言，采购与付款交易的重大错报风险常见的情况下是通过低估费用和应付账款，高估利润、粉饰财务状况。 但某些企业可能为平滑各年度利润，在经营情况和预算完成情况较好的年度倾向于高估费用，则高估费用和负债可能是其相关年度审计时需要应对的重大错报风险。 PART 01 应付账款的函证 1.应付账款函证的目的 ●主要是针对应付账款的完整性进行考虑 ●特殊情况下也会考虑大额且长期挂账的应付账款的存在性 2.应付账款函证的对象 ●获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。 ●询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预计负债等附加项目。 3.应付账款函证的控制 注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。 4.对回函的检查 询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。评价已记录金额是否适当。

预付账款实质性程序

预付账款实质性程序

被审计单位： 项目： 预付账款 编制： 日期：
预付账款实质性程序
索引号：
ZE
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的预付账款是存在的。
√
B 所有应当记录的预付账款均已记录。
√
C 记录的预付账款由被审计单位拥有或控制。
√
D 预付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之
√
相关的计价调整已恰当记录。
E 预付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制预付账款明细表：
ZE2
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相
符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
(2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付
D
清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况；
(3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分
类调整；
(4)对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原
因。
2.分析预付账款账龄及余额构成，确定：
略
(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付；
ABD
(2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检
查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法
再收到所购货物的是否已转入其他应收款。
2

应付账款实质性程序关系表

被审计单位： 项目： 应付账款 编制： 日期：
应付账款实质性程序
索引号：
FD
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的应付账款是存在的。
√
B 所有应当记录的应付账款均已记录。
√
C 资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当
√
履行的现实义务。
D 应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当的列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
D
可供选择的审计程序
索引号
1.猎取或编制应付账款明细表：
FD2
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否
相符；
(2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折确实是否正确；
(3)分析出现借方余额的项目，查明缘故，必要时，作重分类调整；

审计 目标
BD BD AE B B AC B AB BA AB D
可供选择的审计程序
索引号
(4)结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、 异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或雇员账 户），如有，应做出记录，必要时作调整；
2.猎取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部门，如： FD5 采购部门猎取），并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行 调节（如在途款项、在途物资、付款折扣、未记录的负债等），查找 有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。 3.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库 FD4 单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款金额的准确 性。 4.检查应付账款长期挂账的缘故并作出记录，注意其是否可能无需 支付；对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充 分；关注账龄超过 3 年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还， 检查偿还记录及单据，并披露。 5.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证 FD5 （如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的 知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 6.复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是 FD5 否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确的 会计期间内。 7.选择应付账款的重要项目(包括零账户)函证其余额和交易条款， FD3 对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合 同、发票、验收单，核实应付账款的真实性）。 8.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其 FD3 他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。 9.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关 略 注其购货发票的日期，确认其入账时刻是否合理； 10.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入 略 库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况， 确认相关负债是否计入了正确的会计期间。 11.针对异常或大额交易及重大调整事项（如大额的购货折扣或退 略 回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的 交易等），检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合 理性。 12.检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金 略 额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。

预付账款实质性程序

被审计单位： 项目： 预付账款 编制： 日期：
预付账款实质性程序
索引号：
ZE
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的预付账款是存在的。
√
B 所有应当记录的预付账款均已记录。
√
C 记录的预付账款由被审计单位拥有或控制。
√
D 预付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 预付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制预付账款明细表：
ZE2
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，
结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
(2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付
D
清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况；
(3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分
类调整；
(4)对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原
因。
2.分析预付账款账龄及余额构成，确定：
略
(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付；
ABD (2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检
查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法
再收到所购货物的是否已转入其他应收款。
3.选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再 ZE3 ACD
次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验
1

应付、预付账款管理办法(网)

预付、应付账款管理办法（试行） 中石化销售川渝分公司刘 前言 根据多年的财务经验，笔者在《对财务岗位职责建立的完善性探讨》中对财务部的岗位职责的设置进行了一个比较翔实、完善地阐述。针对其他应收款与其他应付款、应收账款与预收账款、预付账款与应付账款等三对往来类的科目，草拟了《其他应收、应付款管理办法（试行）》、《应收、预收账款管理办法》、《预付、应付账款管理办法》供广大财务同仁们共享。一是明确这个岗位具体工作地思路，二是提供一个范本对这个岗位的具体工作内容加深印象。 本办法属于告诫性的制度（详见笔者的《教你五分写财务制度》相关内容），其主要内容均可适用于中国的大多数企业。 第一章总则 第一条预付、应付账款管理的基本内容 预付、应付账款是指除总公司统一调拨商品以外自行采购商品、材料、接受劳务而发生的预付的款项。 第二条预付、应付账款核算及报表反映 按照总公司内部会计核算规定，预付、应付账款统一使用“应付账款”科目核算，会计报表仍分别单独反映。

第三条预付、应付账款管理目的 准确反映采购资金，规范采购资金支付程序，审核资金的支付手续，有计划申报资金、确保采购资金的安全，防止资金和资产损失。 第四条预付、应付账款管理的基本原则 预付、应付账款管理基本原则为过程监管，及时反映资金情况。 第二章预付、应付账款具体管理办法 第五条商品、材料采购计划的编制 根据总公司下达的外部采购计划，业务部门结合库存情况制定外部采购计划，报总公司总经理批准下达后统一组织自采，并通知仓储、财务部门。 第六条采购资金的支付原则 严格按照《购销合同书》约定的付款方式支付资金。 第七条采购资金的付款及其审批程序 1、分控公司财务部门收到采购资金拨款，支付时必须按照“三票合一”原则，即合同签定单位、发票单位、付款凭证上的收款单位三票合一后方可付款。 2、预付采购资金必须签订采购合同，并经过公司主管法律事务的人员审核。原则上大宗采购（单批10万元以上）、远距离运输的采购必须签订采购合同并集中统一采购；就地采购的也必

第57讲_采购与付款循环的实质性程序

第五节采购与付款循环的实质性程序 一、应付账款的实质性程序 （一）获取或编制应付账款明细表 1.复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； 2.检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； 3.分析借方余额的项目，查明原因，必要时建议作重分类调整； 4.结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，调查有无针对同一交易在应付账款和预付款项同时记账的情况、异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方或雇员账户）。 （二）函证应付账款 获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预期负债等附加项目。 选取样本进行测试并执行如下程序： 1.向债权人函证。对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。 2.将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。 3.对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件（如现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。

4.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 [真题1/简答/2016]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为100万元，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下： 因甲公司其他应付款年末余额较2014年末大幅减少，A注册会计师对其他应付款实施了函证，对未回函的项目，逐笔检查了本年借方和贷方发生额及相关原始凭证，结果满意。 要求：A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 [答案]不恰当。其他应付款年末余额较2014年末大幅减少，可能存在低估其他应付款的重大错报风险。[以账面记录为起点实施]函证程序难以有效应对其他应付款的低估错报。 注：以供应商清单为起点函证应付账款可以证实完整性。 [真题2/简答/2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： 甲公司应付账款年末余额为550万元，审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。 要求：指出项目组的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。 [答案]不恰当。仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险／还应选取小额或零余额账户。 （三）检查是否存在未入账的应付账款 1.对本期发生的应付账款增减变动，检查支持性文件，确认会计处理是否正确。 2.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。 3.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。 4.对财务报表日后付款，检查银行对账单及付款凭证，询问内/外部知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 5.结合存货监盘程序，检查资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间。 [真题/简答/2016] ABC会计师事务所的A组成会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：

应收、预收、应付、预付的关系

1、应收账款与预收账款均核算销售款项。 应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。 2、应付账款与预付账款核算采购款项。 预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。 3、应收账款期末明细余额借方汇总金额＋预收账款期末余额借方汇总金额＝会计报表应收账款期末余额 4、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表预收账款期末余额 5、应付账款期末明细余额借方汇总金额＋预付账款期末余额借方汇总金额＝会计报表预付账款期末余额 6、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表应付账款期末余额 7、各科目的总账余额＝明细账简单汇总 1、应收=应收借方+预收借方－坏账准； 2、预收=预收贷方+应收贷方； 3、应付=应付贷方+预付贷方； 4、预付=预付借方+应付借方。 某企业年末结账前“应收账款”总账余额为借方余额30000元，其所属明细账户中贷方余额20000元；“预付账款”账 户所属明细账户中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”账户所属明细账户中有借方余额50000元，贷 方余额120000元；“预收账款”账户所属明细账户中有借方余额3000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”账户余额为 0。 根据本题资料完成下列问题： <1>、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（）项目中反映。 A、预付款项 B、预收款项 C、应收账款 D、应付账款 正确答案：B 解析：“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表预收款项项目中反映。 <2>、年末资产负债表中应收账款项目的金额为（）元。 A、53000 B、30000 C、50000 D、63000 正确答案：A

【审计实操经验】企业应付账款审计的方法

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！ 【审计实操经验】企业应付账款审计的方法 问：企业应付账款审计的方法有哪些？答：应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计：（一）对应付账款进行核对。获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较。2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。（三）函证应付账款。进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。（四）查找未入账的应付款。为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意

应收账款的实质性测试程序

重点 第一：证实**目标需要什么样的程序 第二：收入的调整分录 第三：函证 第四：截止测试 第五：分析性复核 第六：特殊的审计程序 1、销售退回的审计程序 2、销售折扣折让的审计程序 3、委托代销、分期收款的审计程序 目录： 1、认定——目标——程序 2、应收帐款的实质性测试程序 3、主营业务收入的实质性测试程序 4、其他账户的实质性测试程序 5、函证 真实性目标的审计：登记入账的销货业务确系已经发货给真实的顾客 1、控制测试程序 （1）检查与销售有关的文件：销售合同、顾客订货单、发运凭证、销售单、销售发票副联（单证齐全）（2）检查赊销是否经过授权批准 （3）检查销售发票连续编号的完整性 （4）观察是否向顾客寄送对账单，检查顾客回函档案

2、实质性测试程序 （1）复核主营业务明细账、总账以及应收账款明细账中的大额或异常项目（总体合理性）账账核对 （2）追查主营业务明细账中的分录至销售单、发运凭证、销售发票副联。（逆查）账证核对 （3）将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对证证核对 （4）将主营业务明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对（赊销审批、发运审批）账证核对3、其他 完整性目标：现有销货业务均已登记入账 １、控制测试程序 （１）检查发运凭证连续编号的完整性 （２）检查销售发票连续编号的完整性 ２、实质性测试程序 （１）从发运凭证、销售发票追查至主营业务明细帐及应收账款明细账（顺查）账证核对 ３、其他 估价 １、控制测试 （１）检查销售价格、销售条件、销售折扣和运费是否经适当授权批准（销售发票上载有这些内容，即检查销售发票是否授权批准） （２）检查销售发票的编制是否经过内部核查，检查有无内部核查标记（凭证的编制都要有相关人员的复核）２、实质性测试 （１）复算销售发票上的数据 （２）追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票账证核对 （３）追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目标和顾客订货单证证核对 ３、其他 分类：销货业务的分类正确 １、控制测试——检查分类通用的程序 （１）检查会计科目标是否适当 （２）检查有关凭证上的内部复核和核实的标记 ２、实质性测试 检查证明销货业务分类正确的原始证据 ３、其他 截止： １、控制测试 （１）审查尚未开局收款账单的发货和尚未登记入账的销货业务 （２）审查有关凭证上的内部核查标记 ２、实质性测试 将销货业务登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对

浅析“预付账款”的正确使用与管理

浅析“预付账款”的正确使用与管理 预付账款是指企业按照购货或劳务合同的规定,预先支付给供货方或提供劳务方的款项。在日常核算中,有的企业由于主观、客观方面的原因错用该科目或利用该科目隐瞒利润、推迟纳税等,影响了企业财务信息的真实性。 一、“预付账款”在日常核算中误用的形式及原因 一是企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款”。在实际会计核算中,对企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款,许多财务人员不知道应该将其列支在“预付账款”还是“在建工程”或“工程物资”科目。他们认为只要是预付的各种款项,均应在“预付账款”科目列支,对“预付账款”科目含义存在误解。《企业会计制度》规定,预付账款科目核算企业按照购货合同的规定而预先支付给供应单位的款项。该科目属于流动资产类科目,用来核算购入存货时形成的预付款。而上述的采购机器设备、厂房的预付款项或预付在建工程款属于固定资产类核算的对象,应当根据其性质用“工程物资”或“在建工程”科目核算。 二是职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目。在会计实务中,企业采购部门人员借支去采购材料等货物时需要先付款,财务部门只持有采购人员的借条,发票和供货企业的收据在当月收不到,会计人员在做账时往往误用“其他应收款”科目核算预付材料款。一般情况下,

和主营业务无关的业务都可以用“其他应收款”核算,而“预付账款”一般核算和主营业务有关的项目,如采购材料等。所以职工借支预付的材料款应记入“预付账款”而不是“其他应收款”科目。 三是资产负债表中的预付账款项目填列不正确。会计期末,财务人员在编制资产负债表时,往往容易将应付账款和预付账款合并计算,如将“预付账款”总分类账户的期末余额直接填列在资产负债表的“预付账款”项目中,这样计算不一定正确,因为总分类账户等于所属各个明细分类账户余额之和,而预付账款总分类账中可能含有应付账款明细账金额。 四是将房地产开发企业预付工程款和预付的土地使用权款误记入“在建工程”。在房地产开发企业日常核算中,个别财务人员没有考虑到房地产开发企业的特殊性,将预付工程款和预付的土地使用权款误记入“在建工程”科目或“工程物资”科目。对于房地产开发企业来说,其开发项目属于存货,其预付工程款和预付的土地使用权款应该使用“预付账款”和“开发”两个科目进行核算,而不是记入“在建工程”或“工程物资”。 五是“预付账款”长期挂账影响损益和。企业按购货合同预付货款后,由于有的供货单位不开发票,有的供货单位可能倒闭或撤消,有的未倒闭但时间达两年以上不可能开发票,财务人员不对这笔业务进行账务处理,致使预付账款长期挂账,影响当期损益。在这种情况下正确的处理是:如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的,应将原计人预付账款的金额转

预收与预付的区别及应收与应付的区别

1.应收账款在借方,表示已经销售或已提供劳务但还没收回的款,若是在贷方表示收到的款,同时现金或银行存款相对增加.应收账款跟销项发票有 直接关系. 2.应付账款是指购买原材料或商品等,材料或是商品已经入库但还没付款就属于应付账款,在借方表示应付的款增加,在贷方就表示实际支付的款,此科目跟进项发票有关系. 3.预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。 借方发生额（表示预收账款减少） 与收入同步确认的应收未收款项、已核销坏帐客户确认恢复付款能力、从“应收账款”科目转入、从“其他应收款”科目转入、因应收票据到期未付款而转入、帖现商业汇票到期未付款转短期贷款、代购货单位垫付的包装费运杂费保险费； 贷方发生额（表示预收账款增加） 预收客户之预付款项、收到的营业款项、预收的商业汇票、以存货清偿应收帐款、以股权清偿应收帐款、以债权清偿应收帐款、固定资产无形资产清偿、已经确认之坏帐损失、因债务重组损失的款项、“应收帐款”或“其他应付款”科目转入 期末余额 预收账款科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项，期末借方余额属应收账款性质，反映企业应向购货单位或接通受劳务单位收取的款项。 4. 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。 借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；本科目期为借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所以是资产。 本企业最近中标了一项工程，首先同合作企业签订了相关合同，根据合同内容收到了预付款，在工程实施过程中会发生一些相关的费用，然后整个工程将在几个月后完工，请问整个过程应该怎样进行记账？ 参考解答： 根据问题的描述，整个过程可从以下7个方面来进行记账。 1、发生成本时： 借：工程施工—合同成本 贷：应付职工薪酬/原材料/银行存款等 2、结算款项时：

例题及应付账款实质性程序

注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的是（）。 A、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录 B、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较 C、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类 D、从验收单追查至采购明细账 【正确答案】B 【答案解析】本题考查的是采购与付款交易的实质性程序。选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。. 下列情形中，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的有（）。 A、重大错报风险评估为高 B、实质性分析程序显示出未预期的趋势 C、对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析 D、需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额 【正确答案】ABCD 【答案解析】除上述四个选项外，还有一种情形也需要注册会计师考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试：需要为有些项目单独出具审计报告。 三、应付账款的主要实质性程序 （二）应付账款的实质性程序 1.获取或编制应付账款明细表。 2.根据被审计单位实际情况，对应付账款执行实质性分析程序： 3.函证应付账款。一般情况下，并非必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证。 进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人，作为函证对象。函证最好采用积极函证方

式，并具体说明应付金额。 如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实应付账款的真实性。 4.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款： （1）检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性； （2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理； （3）获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性； （4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款； （5）结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。 如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，并根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。 【例题·单选题】为证实被审计单位应付账款的记录是否完整，以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的有（）。 A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务 B.抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确 C.检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确 D.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付 『正确答案』B 四、 1、应付账款的审计目标（5分钟） 应付账款的发生和偿还记录是否完整；应付账款期末余额是否正确；应付账款的披露是否恰当。 2、重要的实质性测试（4学时0分钟） （1）编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对

SAP应付账款和预付账款的配置和业务

e t 创建预付账款科目21110101（特别总账科目） 路径：SAP Menu->Account->Financial Accounting->General Ledger->Master Records->individual Process->FS00 – Centrally

供应商主数据的配置和创建 供应商主数据的创建我们可以理解为是应付账款的明细帐科目的建立。所不同的是在SAP中这个明细账与MM模块中的信息集成在一起了如采购组织、供应商地址、付款条件等等。为了能创建供应商主数据我们必需还要在后台做一些相应的配置。这些配置在IMG中称为“Preparations for Creating Vendor Master Records” p e h m t

定义供应商账户编号范围 这里是事先定义个供应商账户组的编号范围后，当创建供应商账户组时同一账户内的供应商就被限制在某一号码段内。可以系统自动编号（内部编号）也可以手工编号（外部编号） 分配供应商账户编号范围给供应商账户组 将上一步的供应商账户编号范围指定给某一供应商账户组，使其在创建供应商账户组时同一账户内的供应商就被限制在某一号码段内。 创建供应商主数据FK01|FK02|FK03 在完成相应的配置后我们就可以创建供应商的主数据了。供应商的主数据涉及了财务信息和采购信息等它们中许多是敏感字段所以在实际创建中是分部门有相应的权限限制的。而这些具体的字段是否在“创建供应商主数据”中出现实际上是在“定义供应商账户组的屏幕格式”中已经确定了。一般分为： General data（Clint Level）：对于同一个供应商；一个集团公司下的公司代码可共用一个供Company Code data：对于不同的公司代码，可以在该公司代码数据中维护这个供应商和财务相关的不同信息（公司代码层次上共用的数据）分组为：账户管理、支付业务、信函、预提税数据和预提税 Purchase data：对于不同的采购组织，可在采购数据中维护这个供应商和采购相关的不同信息 购组织层次上共用的数据）分组为：采购数据、合作伙伴使用、附加采购数据： Reference：参照某个供应商创建减少创建时的输入量 创建时涉及屏幕如下： 1．Create Vendor：Initial Screen e t

企业应付账款审计程序表(doc 3页)

企业应付账款审计程序表(doc 3页)

索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表 被审计企业: 页次:1 审计程序执行情况 说明工作底稿索引号 1．取得或编制应付账款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的有关项目进行核对。 2．检查应付账款的账龄分析结果。 3．实施分析性复核。 4．函证应付账款 （1）抽取应付账款进行函证，可选取与被审计单位交易量大、往来频繁的重要供应商、相对于企业财务状况来讲重大的应付账款、长期挂帐的应付账款、非正常购买形式或经常发生购货退回或购货退回数量大的供应商等。 （2）对于收到的回函，审计人员要调整在途事项，将回函与被审计单位的账面记录核对相符。对于仍存在不明原因重大差异的，应考虑采取替代审计程序。 （3）记录函证结果，摘要说明函证账户的数量和总金额，收到回复和未收到回复的数量和金额，发现的差异和最后得出的结论。 （4）对未回函的重大项目，审计人员应考虑发第二次函证或选择采用替代审计程序。5．函证的替代审计程序包括 （1）检查资产负债表日后应付账款明细账和对应的银行存款，核实款项是否已经支付；

检查资产负债表日后收到的购货发票，核实款项是否真实。 （2）检查该笔债务发生时的购货合同、购货发票、验收单和入库单等原始凭证，核实 交易事项的真实、合法性。 （3）对重大款项可向对方单位进行调查。 6．抽查明细账、记账凭证及原始凭证 （1）选取购货、货款支付记录，检查业务内容是否真实，核对其是否与合同、收货记 录、购货发票和货款支付等原始资料相符，会计处理是否正确。 （2）对照购货合同、购货发票和退货单，检查购货折让和购货退回业务的真实性，退 货、折让金额是否准确，会计处理是否正确。 （3）对照应付账款的账龄分析，检查有无长期挂帐的应付账款，相应的会计处理是否 正确。 （4）检查有无大额整数金额的应付账款和大额调整账项。通过检查有关原始凭证，核 实这一类应付账款的真实、合法性。 索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表 被审计企业: 页次:2 审计程序执行情 况说明工作底稿索引号