1、1日,取现备用40 000。
借:库存现金40 000
贷:银行存款—工行40 000
2、
1日,购现金支票,支付工本费20元。
借:管理费用—办公费
20
贷:银行存款—工行20
3、
1日,缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000,用社会保险费专用缴款书转账支付。
本月会计处理:
借:应付职工薪酬—社会保险费18 000
贷:银行存款—工行18 000
上月计提会计处理:
借:管理费用—社会保险费18 000
贷:应付职工薪酬—社会保险费18 000
4、
1日,缴纳上月未交增值税85 000,营业税5 000,城市维护建设税6 300,教育费附加2 700。
本月会计处理:
借:应交税费—应交营业税 5 000
——城市维护建设税 6 300
——教育费附加 2 700
应交税费—未交增值税85 000
贷:银行存款99000
上月计提会计处理:
借:营业税金及附加14 000
贷:应交税费——应交营业税 5 000
——城市维护建设税 6 300
——教育费附加 2 700
借:应交税费—应交增值税(未交增值税转出)8500
贷:应交税费—未交增值税85 000
5、
1日,销售布艺沙发300套给华福商场,单价3 000,税率17%,货已发出,税票已开,款未收到。
借:应收账款—华福商场1 053 000
贷:主营业务收入—布艺沙发900 000
应交税费—应交增值税(销项税额)153 000
引申:假设本企业为小规格纳税人(商业6%),会计分录为
借:应收账款—华福商场954 000
贷:主营业务收入—布艺沙发900 000
应交税费—应交增值税54 000
6、
1日,从马家岩木材市场购入木料,增值税发票上注明该批木料30方,货款27 000,增值税4 590,转支付款。
借:在途物资—木料27 000
应交税费—应交增值税(进销税额)4 590
贷:银行存款—工行31 590
引申:假设本企业为小规格纳税人,会计分录为
借:在途物资—木料31 590
贷:银行存款—工行31 590
7、
2日,从重棉二厂购入布料5 000米,不含税价80 000,税率17%,发票等结算凭证已到,材料已验收入库,货款及税款已转账支付。
借:原材料—布料80 000
应交税费—应交增值税(进销税额)13 600
贷:银行存款—工行91 360
引申:如是企业取得的增值税发票为普通发票时,不能进行进项税抵扣,则应计入材料成本
借:原材料—布料91 360
贷:银行存款—工行91 360
8、
2日,出售给个体户王渝报废的边角余料,收入现金100元。
借:库存现金100
贷:其他业务收入100
9、
2日,购买办公用胶水。
借:管理费用—办公费250
贷:库存现金250
10、
2日,收到临时工刘岚交来押金。
借:库存现金250
贷:其他应付款—刘岚250
11、
2日,从云南宜丰木材厂购入木料1 000方,不含税价890 000,税率17%,运费2 500,发票等结算凭证已到,材料已验收入库,款已转账支付。
借:原材料—木料892 500
应交税收金—应交增值税(进项税额) 151 300
贷:银行存款—工行1 043 800
引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)
借:原材料—木料892 360(890 000+2 500—2000*7%)
应交税收金—应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)
贷:银行存款—工行1 043 800
引申:如企业为商业企业,可如下核算:
借:原材料—木料890 000
应交税收金—应交增值税(进项税额) 151 300
贷:银行存款—工行1 041 300
借:销售费用—运杂费2 500
贷:银行存款—工行2 500
注:工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时,可按收购凭证金额的10%进行抵扣,如是向农业生产者收购免税农产品,可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”
12、
3日,付电视台广告费。
借:销售费用—广告费10 000
贷:银行存款—工行10 000
13、
3日,销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套,单价1 500,税率17%,双方合同规定,付款条件为2/10、1/20、N/30。
借:应收账款—南亚家俱城1 755 000
贷:主营业务收入—公桌椅1 500 000
应交税费—应交增值税(销项税额)255 000
引申:
1、商业折扣;先折扣,后销售
2、现金折扣:为提前收款而给予优惠(37题)
3、销售折让:先销售,后折让,前提是商品存在质量问题后,降价出售以减少损失。
商业折扣账务处理:(6折)
借:应收账款—南亚家俱城1 053 000
贷:主营业务收入—公桌椅900 000
应交税费—应交增值税(销项税额)53 000
销售折让账务处理:
正常销售时:
借:应收账款—南亚家俱城1 755 000
贷:主营业务收入—公桌椅1 500 000
应交税费—应交增值税(销项税额)255 000
发生销售折让时,做红字分录冲销
借:应收账款—南亚家俱城585 000
贷:主营业务收入—公桌椅500 000
应交税费—应交增值税(销项税额)85 000
14、
3日,收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。
借:银行存款—工行300 000
贷:预收账款—大华商场300 000
引申:实现销售收入时:
借:预收账款—大华商场351 000
贷:主营业务收入—布艺沙发300 000
应交税费—应交增值税(销项税额)51 000
收到对方补付货款
借:银行存款—工行51000
贷:预收账款—大华商场51 000
引申:如企业涉及的预收账款不多,不用单独设置“预收账款”,发生预收账款,可记放“应收账款”的贷方
借:银行存款—工行300 000
贷:应收账款—大华商场300 000
实现销售收入时:
借:应收账款—大华商场351 000
贷:主营业务收入—布艺沙发300 000
应交税费—应交增值税(销项税额)51 000
收到对方补付货款
借:银行存款—工行51000
贷:应收账款—大华商场51 000
15、
3日,销售布艺沙发80套给南亚家俱城,单价3 000,税率17%,销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票,汇票期限6个月,票面利率6%。
借:应收票据—面值280 800
贷:主营业务收入—布艺沙发240 000
应交税费—应交增值税(销项税额)40 800
引申:
商业汇票分类:带息与不带息商业汇票,商业/银行承兑汇票
银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别:
其他货币资金:涉及银行汇票、银行本票结算业务科目
银行存款:涉及支票结算业务科目
应收(付)票据:涉及商业汇票结算业务科目
16、
3日,持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票,到银行申请贴现。该票据的票面金额60万,期限为6个月,票面利率6%,贴现利率7.5%。借:银行存款—工行606 412.50
贷:应收票据—光明公司600 000
财务费用—利息收支6 412.50
引申:票据贴现实得额=票据到期价值—贴现息=618 000—11 587.50=606 412.50
票据到期价值=票据面值*(1+票据利率*票据期限)=600 000*(1+6%/12*6)=618 000
贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50
商业渠汇票贴现设备查账,企业贴现后仍负担连带责任。
如果以上贴现,商业汇票为不带息:
借:银行存款—工行588 750
财务费用—利息收支11 250(600 000*7.5%/12*3)
贷:应收票据—光明公司600 000 (不带息)
如果带息票据每月计提利息
借:应收票据—应计利息3 000(600 000*6%/12*1))
贷:财务费用—利息收支3 000
每月计提利息3月后的贴现:
借:银行存款—工行606 412.50
财务费用—利息收支2 587.50
贷:应收票据—面值600 000
应收票据—应计利息9 000
17、
3日,以现金支付税收滞纳金1 000。
借:营业支出—其他 1 000
贷:库存现金 1 000
18、
4日,对光明公司的应收账款30万,由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还,经协商,同意光明公司用22万现金偿债,同时免除另8万的债务。
借:银行存款—工行220 000
营业外支出—债务重组80 000
贷:应收账款—光明公司300 000
19、
4日,收回上年已转销的坏账20 000,系华福商场货款。
借:银行存款20 000
贷:坏账准备20 000
引申:上年确认坏账时(备抵法)
借:坏账准备20 000
贷:应收账款—华福商场20 000
如果企业没有计提坏账准备(直接冲销法)
借:管理费用20 000
贷:应收账款—华福商场20 000
20、
5日,木料因火灾被毁损,价值30 000,损失数量30方。保险公司已确认赔偿23 400,其余由企业自行承担。
木料毁损时:
借:待处理财产损溢—待处理流动财产损溢35 100
贷:原材料—木料30 000
应交税金—应交增值税(进项税额转出)5 100
处理火灾损失木材:
借:其他应收款—保险公司23 400
营业外支出—非常损失11 700
贷:待处理财产损溢—待处理流动财产损溢35 100
21、
6日,从华丰公司购入木料100方,不含税价900元/方,税率17%,发票等结算凭证已到,材料验收入库,货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率6%。
借:原材料—木料90 000
应交税金—应交增值税(进项税额)15 300
贷:应付票据—面值105 300
22、
6日,销售给华丰家俱城布艺沙发400套,单价3 000,税率17%,货款及税款已在上月收到80万,余款用转支收讫。
借:预收账款—华丰家俱城800 000
银行存款604 000
贷:主营业务收入—布艺沙发1 200 000
应交税金—应交增值税(销销项税额)204 000
23、
7日,销售给华福商场办公桌椅500套,单价1 000,税率17%,收到对方开具并承兑的商业汇票一张,期限6个月,票面年利率6%。
借:应收票据—面值585 000
贷:主营业务收入—办公桌500 000
应交税金—应交增值税(销项税额)85 000
24、
7日,销售一栋行政办公用房,原值50万,已提折旧20万,出售所得收入70万存入银行。用银行存款支付清理费用6 000,厂房已清理完毕,营业税率5%。
结转出售时:
借:固定资产清理300 000
累计折旧200 000
贷:固定资产—一栋行政办公用房500 000
出售取得收入时:
借:银行存款70万
货:固定资产清理70万
支付清理费用:
借:固定资产清理 6 000
货:银行存款6 000
交纳营业费用:
借:固定资产清理35 000(70万*5%)
货:应交税金—交应营业税35 000
结转固定资产清理:
借:固定资产清理35.9万(70—30—0.6—3.5)
货:营业外收入—出售固定资产收入35.9万
引申:1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固定资产清理”账户进行核算
2、净收入=清理收入—清理费用(结转至营业外收入(支出))
3、出售、转让不动产、无形资产交纳5%营业税
25、
8日,从渝飞机器制造厂购入一台机器设备,增值税34 000,设备价款20万,设备已到达并交付使用,款项用转支支付。
借:固定资产—机器设备234 000
货:银行存款—工行234 000
引申:购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣,应计入资产成本。26、
8日,对外提供运输劳务收入10 000,营业税率3%。
提供劳务收入:
借:银行存款—工行10 000
贷:其他业务收入10 000
应交营业税金及附加:
借:营业税金及附加300
货:应交税金—应交营业税300
支付税金:
借:应交税金—应交营业税300
贷:银行存款300
27、
9日,从长城公司租入全新办公用房一套,租期为3年,该办公用房账面原值30万,预计使用25年,租赁合同规定,租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万。款项用存款支付,并摊销一年租赁费。
支付房屋租金:
借:长期待摊费用—房屋租金36 000
贷:银行存款36 000
本年摊销租售费
借:管理费用12 000
货:长期待摊费用—房屋租金12 000
引申:如果企业支付一年的租金(新会计准则已经无待摊费用科目)
借:预付账款—房屋租金12 000
贷:银行存款12 000
如是融资租售
借:固定资产
未确认融资费用
货:长期应付款
28、
9日,以现金支付行政办公室电脑维修费2 000。
借:管理费用—办公费2 000
货:库存现金2 000
29、
9日,供应科李钢出差归来,报销差旅费2 500,该部门实行定额备用金制度。
借:管理费用—差旅费 2 500
货:库存现金2 500
如果企业为非定额备用金制度核算
借款时:
借:其他应收款—供应科(李纲)5 000
贷:库存现金5 000
报销时:
借:管理费用—差旅费2500
库存现金2500
货:借:其他应收款—供应科(李纲)5 000
30、
9日,以现金支付技术部门购技术书籍800。
借:管理费用—办公费800
货:库存现金800
31、
9日,经批准结转上月盘亏材料25 000(不含税价),作为非常损失处理。处理上月盘亏材料:
借:营业外支出—非常损失29 250
货:待处理资产损溢—待处理流动资产损溢29 250
引申:上材料损耗时
借:待处理资产损溢—待处理流动资产损溢29 250
货:原材料25 000
应交税金—应交增值税(进项税额转出)4 250
32、
9日,一车间办公室购办公用品2 000元,现金支付。
借:制造费用—办公用品 2 000
货:库存现金2 000
33、
10日,以现金支付职工住院费15 000元。
借:应付职工薪酬—职工福利15 000
货:库存现金15 000
34、
10日,收到电信局收费通知,存款支付电话费4 500。
借:管理费用—办公费4500
货;银行存款4500
35、
10日,从成都塑料二厂购进泡沫2 000张,不含税价260 000,税率17%,运费1 500,运输途中合理损耗10张,材料验收入库,发生入库整理费300,有关款项转账支付。
购入材料:
借:原材料—泡沫261 800(260 000+1 500+300)
应交税金—应交增值税(进项税额)44 200(260 000*17%)
货:银行存款—工行306 000
原材料采购成本包括:买价、采购费用(合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费)
36、
10日,采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套,单价1 500,税率17%,按合同规定发出产品时收取价款的40%,余额在明年收回。
分期收款销售商品:
借:银行存款—工行561 600
货:主营业务收入—办公桌椅480 000(40%价款)
应交税金—应交增值税(销项税额)81 600
月未结转发出商品成本,分录在月未才进行,此涉及存货的计价方式。如企业发票一次开出:
借:银行存款—工行561 600
应收账款—华华商场122 400
货:主营业务收入—办公桌椅480 000(40%价款核算按会计处理)
应交税金—应交增值税(销项税额)204 000(1 200 000*17%税费按税法处理)
37、
10日,收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。
以13题联系,存在现金折扣
借:银行存款—工行1 725 000
财务费用—折扣费用30 000(1 500 000*2%现金折扣)
货:应收账款—南亚家俱城1 755 000
38、
11日,转让一项非专利技术给渝北家俱厂,取得收入50 000,营业税率5%,该项非专利技术账面价值20 000元。
转非专利技术:
借:银行存款—工行50 000
货:无形资产—非专利技术20 000
应交税金—应交营业税2500(50000*5%)
营业外收入—非专利转让收入27 500
引申:转让固定资产、无形资产时应交营业税不通过“营业税金及附加”账户核算,因其不属于日常经营活动,其收入计入“营业外收入”。39、
11日,售给渝东家俱厂四面板100张,单价80,货发出,税票已开,货款及税款均收到。
借:银行存款—工行9360
货:其他业务收入—四面板8000
应交税金—应交增值税(销项税额)1360
月未结转库存成本。
40、
11日,发生坏账损失150 000,系应收华亚商场账款。
借:坏账准备150 000
货:应收账款—华亚商场150 000
41、
11日,从南充布厂购进沙发用布料15 000米,取得普通发票含税价225 000,款项已电汇汇出。
借:原材料—布料225 000
货:银行存款225 000(取得普通发票时入材料成本)
42、
12日,假设收到银行通知,由于光明公司银行存款不够,本企业12月3
日贴现的商业承兑汇票对方未付款。
借:应收账款—光明公司618 000
货:银行存款—工行618 000
引申:如果票据到期,光明公司无法支付账款,则光明公司账务处理(16题)
借:应付票据—重庆新渝家俱厂618 000
贷:应付账款—重庆新渝家俱厂618 000
43、
13日,票据300 000到期付款.(9月13日从重庆木材加工厂购入木料,价税合计30万,货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率为6%)
借:应付票据—面值300 000
财务费用—利息收支4 500(300 000*6%/12*3)
贷:银行存款—工行304 500
引申:如果企业每一个月都计提票据利息
借:财务费用1500
贷:应付票据—应计利息1500
到期支付票据时
借:应付票据—面值300 000
—应计利息4 500
贷:银行存款—工行304 500
44、
13日,从马家岩木材市场购入木料5方,不含税价款4 500,税率17%,木料已验收入库。入库后将该批木料全部用于工程建设。
借:工程物资—木料 5 265
货:银行存款—工行 5 265
注意:1、增值税法规定:企业购入用于非应税项目(如在建工程)材料,其时项税额不得进行抵扣。
2、“在建工程、工程物资、固定资产”的入账价值包括;价、税、费。
3、如企业把生产用的原材料改变用途,用于在建工程,需将增值税额进行转出。
借:在建工程5 265
货:原材料4 500
应交税金—应交增值税(进项税额转出)765
45、
13日,摊销本月应负担的报刊费500,企业财产保险费800元。
借:管理费用—报刊费500
—财产保险费800
货:预付账款—1300(新准则无待摊费用)
46、
14日,从渝西机床厂购入生产用机床设备一台,发票注明设备买价105 000,增值税17 850,运杂费1 500元。款项已开出转支支付,设备运达企业投入安装。