业务流程及关键控制点
销售业务流程
销售业务内部控制的控制环节、风险及控制措施
图4采购业务流程
采购业务的后评估
表4采购业务内部控制的控制环节、风险及控制措施
图1筹资活动流程图
表1 筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施
图2 投资活动业务流程图
表2 投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施
离子交换带控制点的工艺流程图
（一）带控制点的工艺流程 工艺流程及原理 反洗水 废液 正洗水 工作原理： 离子交换是指水溶液通过树脂时，发生在固体颗粒和液体之间的界面上，固液间离子相互交换的过程。离子交换反应是可逆反应，离子交换对不同组分显示出不同的平衡特性。在水处理中常见的离子交换反应是水的软化，除盐及去除或回收污水种重金属离子等。水中在阳离子交换剂上的Na+离子进行交换反应。其反应如下： 2RNa+M2+=R2M+2Na2+ 式中：R-----离子交换剂的骨架N+-----交换剂上可交换离子 M2+----水溶液中二价阳离子 （三）自动控制，在线检测及参数调节 自动控制：水泵 1、调节池，盐池，软水池均设下水位开关及水位下限自动报警装置。水位达下限 时报警并停泵。 在线检测： 1、流量：泵（A-J，L-N）出口流量在线检测，其中泵（A-C）流量的瞬时值和累 计值通过计算机显示，记录和打印。 2、测硬度：A7-A8检测 3、Ph值：调节池中污水，混合反应池中污水，泵（G）出水的Ph值在线检测， 既可现场检读，也可通过计算机显示，记录并打印。 运行参数调节及控制策略 1、流量： 泵（I-K）皆为交流电源离心泵，泵（I-K）连接电磁流量计（F1 -10 ）可通过 计算机，根据流量设定值指定变频器工作，改变泵的转速以调节其流量。（四）额定运行参数及预期效果 1、盐池容积：12.3L 2、离子交换柱：进水流量0.1m3h-1，进水空塔流速=正洗强度=12.7m/h，正洗流量100Lh-1，反洗强度10.2m/h，反洗流量80Lh-1，正反洗时间各15分钟。 3、软水池：流量0.10m3h-1，容积1.37m，停留时间13.7小时。 4、调节池：流量0.10m3h-1。 （五）非标设备的工艺设计及计算
关键质量属性和关键工艺参数
关键质量属性关和键工艺参数（CQA&CPP） 1、要求： 生产工艺风险评估的重点将由生产工艺的关键质量属性（CQA）和关键工艺参数（CPP）决定。 生产工艺风险评估需要保证能够对生产工艺中所有的关键质量属性（CQA）和关键工艺参数（CPP）进行充分的控制。 2、定义： CQA关键质量属性：物理、化学、生物学或微生物的性质或特征，其应在适当的限度、范围或分布内，以保证产品质量。 CPP关键工艺参数：此工艺参数的变化会影响关键质量属性，因此需要被监测及控制，确保产产品的质量。 3、谁来找CQA&CPP 3.1 Subject Matter Experts(SME)在某一特定领域或方面（例如，质量部门，工程学，自动化技术，研发，销售等等），个人拥有的资格和特殊技能。 3.2 SME小组成员：QRM负责/风险评估小组主导人、研发专家、技术转移人员（如适用）、生产操作人员、工程人员、项目人员、验证人员、QA、QC、供应商（如适用）等。 3.3 SME小组能力要求矩阵： 4、如何找CQA&CPP 4.1 在生产工艺中有很多影响产品关键质量属性的因素，每个因素都存在着不同的潜在的风险，必须对每个因素充分的进行识别分析、评估，从而来反映工艺的一些重要性质。
4.2 列出将要被评估的工序步骤。工艺流程图，SOP或批生产记录可以提供这些信息。评估小组应该确定上述信息的详细程度来支持风险评估。 例：
文件资源：保证在评估之前已经具备所有必要的文件。 良好培训：保证在开展任何工作之前所有必要的风险评估规程、模板和培训已经就位。 评估会议：管理并规划所有要求的风险评估会议。 例：资料需求单 ICH Q8（R2）‐ QbD‐系统化的方法、 ICHQ9‐质量风险管理流程图 CQA&CPP风险评估工具‐FMEA
质量管理方案及措施
枝江市玛瑙河出口段治理工程2010年度项目第一标段 质 量 管 理 方 案 湖北大禹水利水电建设有限责任公司 枝江市玛瑙河出口段治理工程2010年度项目第一标段项目部
1 质量目标 质量管理总目标：单元工程和分部工程验收合格率100%，优良率75%，工程外观质量评定优良，工程竣工验收质量合格。 2 质量保证体系 （1）我公司已通过了GB/T19001-2000质量管理体系的认证。按质量体系认证的要求，建立项目质量管理组织机构，明确各部门的职责，确保本工程在质量标准的控制下如期如质完工。 （2）建立健全质量保证体系，建立健全质量管理机构，以项目经理为工程质量第一责任人，对工程质量负终身责任。严格按照质量体系的要求规范施工环节，确保工程质量。详见“质量管理体系框图”、“质量保证体系框图”。 质量管理体系框图
质量保证体系框图
3 质量保证措施 管理措施 （1）制订该工程质保大纲，建立质量管理程序，搞好施工全过程的质量控制、检查和监督。 （2）实行全面质量管理，成立QC小组，运用PDCA循环，抓好关键部位、关键工序的质量管理。 技术措施 （1）配备高素的各工序质检人员、施工人员、测量人员。 （2）编制适用可行的施工组织设计方案，便于施工操作，指导施工。 （3）搞好新工艺、新技术、新材料、新设备的推广应用。 （4）组织专业化、机械化的施工班组进行施工。 制度措施 （1）按规范和规程要求，结合实际，制订各项质量管理制度和管理办法。 （2）制订图纸审核，方案审批，技术交底制度。没有审核的图不能交付施工，没有批准的方案不得实施。 （3）制订“三级质量检查”制度。 （4）制订质量评定考核制度。 设置质量控制点 为加强质量控制，对下列情形者，设置质量控制点，确保工程质量： （1）关键部位； （2）工艺有特殊要求或对工程质量有影响的过程； （3）易出现质量通病的单元工程； （4）施工中采用的新工艺、新技术、新材料的施工过程或部位。 过程控制措施 （1）在工地建立由项目专职质检员→施工队伍质检员→班组质检员的三级质量管理网络，自检合格后交监理验收。在施工的全过程中，将质量意识教育、
生产工艺操作程序关键控制点
生产作业控制制度 一、销售部依据市场需求及客户要求，下达《生产制造单》至生产车间。 二、技术部负责编制《产品工艺流程图》、《作业指导书》，各工序操作员严格依据《产品工艺流程图》、《作业指导书》进行作业。当因相关因素的改变而需更改《作业指导书》时，则依据《文件和资料控制制度》进行相应的更改。 三、设备质量的控制依据《生产设备控制制度》执行。 四、品管部负责跟进每一工序工艺执行情况，当发现有违反工艺操作或不规范操作时，应予以纠正。 五、品管部负责对每一质量控制点的工序产品进行检验和试验，并负责对工序产品的放行。 六、对有技能培训要求的工序，应组织此类工序人员的培训、考核。只有经培训及考核合格的人员才能上岗操作，定员定岗，品管部负责本工序人员质量的管理和控制，当发现人员质量不合格时，应立即停止其作业，并提出人员培训申请，实施培训事宜。当因相关因素的改变而需更新岗位技能时，则对人员进行重新培训。 七、对特殊过程的控制应由具备资格的操作者完成，且定员定岗。 八、附相关文件： 《作业指导书》 《产品工艺流程图》 《批生产指令》 《批生产记录（生产前）》 《批生产记录（生产中）》 《工艺流程图》 《配料操作规程》 《灌装/包装操作规程》
洗发液生产作业指导书 （操作过程控制） 一、生产前的准备： 1、清洗加热搅拌机，搅拌机干净后，才可生产。 2、清洗生产用具、桶、铲、冲洗干净后，才可使用。 3、检查校正磅秤、衡器，正确无误。 4、测试纯水PH值应在之间，方可使用。 5、测试纯水电导率应在8以下，达标后才可使用。 6、检查原材料是否满足生产用量，才可生产。 7、检查电源、各种仪表应正常。 二、秤料规程： 1、纯水：按百分比计算，不得误差1%按配方比例加入。 2、原料：按百分比计算，按配方比例不得有任何误差。 三、生产操作： 1、将原材料加入搅拌机，搅拌15---20分钟，彻底均匀后，方可加入其它添加剂。 2、去离子水，按配方比例加入，在每分钟50---60转良好的搅拌下，使原料与纯水搅拌，边搅拌、边加热、加热75℃，然后关闭加热管。 3、在良好的搅拌下，恒温搅拌30分钟、化、杀菌。 4、将恒温后，开始降温，边搅拌、边降温。 5、冷至40℃后，加入防腐剂、香精、添加剂、搅拌30---50分钟均匀后，才送化验室检验，合格后才出料。进入静置室。 四、质量检验： 1、半成品未出料前检验PH值在6---7之间，才合格。 2、半成品离心，30分钟/2000转，，无油水分离现象，才合格。 3、泡沫测试在50以上，才合格。 4、粘度测试在7000以上，才合格。 5、耐热±40℃、24h，恢复室温后应正常，才合格。 6、耐寒—15℃、24h，恢复室温后，应正常。 7、细菌检验，培养48 n±37℃，应达到国家标准，才合格。 8、经检验合格后，才通知生产部分装车间灌装。 五、分装成品： 1、塑料瓶用乙醇消毒后，才可装成品。 2、塑料瓶应喷生产日期、保质期二年。 3、对不合格塑料瓶，一律不得装成品。 4、塑料瓶说明书、字迹不清楚一律不得装成品。 5、分装成品时，应凭化验室放得单，才可分装。 6、洗发液分装，瓶瓶过秤200ml,每甁秤量不得少于202g、只准多，不准少。 六、包装车间： 1、分装车间过好秤的成品，应盖好瓶盖，检验瓶外观应整洁。 2、大纸箱应检查与洗发液是否相符。 3、质检员检验包装应达到企业内控标准，才在合格证上签字放行。 4、包装完后，经质检员全部检验合格后，才可入库。
第六章、关键工序的施工技术、工艺以及质量保证措施,工程实施的重点、难点分析和解决方案
第六章、关键工序的施工技术、工艺以及质量保证措施，工程实施的重点、难点分析和解决方案 第一节、装饰装修工程 一、工程概况： 1、本工程室外改造部分包含： 1.1院内甬道剔除面层，重新铺设面包砖。 1.2院内、围墙重新粉刷外墙涂料，院内部分砖砌围墙更换为可透视铁艺围墙。 1.3操场铁艺护栏刷防锈漆。 1.4院门更换电动推拉门，重做校名墙，校名墙做法为500 厚砖墙地上。 1.5米高，外檐干挂石材，做法参照05J1 。基础详见结构专业图纸。 1.6车棚2 屋面更换为0.8 厚单层彩钢屋面，检查原有钢构件，如锈蚀严重予以更换。 1.7场地排水及室外管网改造详水施图。 2、改造项目及改造内容： 2.1教学楼：教学楼建于上世纪80 年代，为三层砖混结构。建筑面积4166.74 平方米（原设计）。 2.2附房1：原有传达室及休息室，为单层砖混结构。建筑面积5 3.22 平方米。 2.3附房2：原有公厕、器械室，为单层砖混结构。建筑面积144.57 平方米。 3、改造范围： 3.1外檐粉刷：对原建筑外墙面进行修补，基层面的缺损、孔洞填补密实；开裂起鼓砂浆予以清除，对原有面砖外墙进行清洗，对破损处进行修补。不平表面抹平；原有涂料尽可能铲除，之后刮柔性腻子，刷丙烯酸外墙
涂料，颜色同原有外墙颜色。 3.2更换建筑外窗黑色铁艺护栏，确保护栏安全牢固，原有白色造型半栏不更换，仅涂刷油漆 3.3110UPVC雨水管，雨水斗周围应按原屋面排水坡度，确保排水通畅。 3.4楼地面工程：综合楼除卫生间外，其他部位清理原有地面，清扫干净找平后铺设PVC整体地胶。 3.5门窗更换：走道内原有门均更换为实木复合门，所有窗更换为塑钢单玻窗，外檐门更换为不锈钢框玻璃门（玻璃采用钢化夹胶安全玻璃）。其洞口尺寸及相对位置不变。具体详门窗表。 3.6卫生间改造：更换原有卫生器具，按原有位置不变。卫生间楼地面重新铺设防滑地砖及防水层，内墙重贴瓷砖，重做轻钢龙骨条形扣板吊顶的吊顶，增设洗手池，洗手池上方安装镜子（选用5 厚镀铝膜，背面涂镜背漆一道）。首层增加无障碍蹲位。 3.7内檐粉刷：原有内墙涂料铲除，重新刮腻子，刷乳胶漆。瓷砖内墙重贴瓷砖。原有瓷砖墙裙进行修补。 3.8楼梯栏杆：拆除原有楼梯栏杆更换为不锈钢栏杆。 3.9主楼入口增加无障碍坡道一个；美术教室增加洗手盆一个。 4、教学楼平面图内多功能厅、音乐教室： 4.1外檐、内檐重新粉刷，同主楼做法。拆除内墙装饰，重新做舞台及背景墙。 4.2地面做法：原首层地面铲除，重新铺设PVC卷材地胶。 4.3吊顶：对原有吊顶拆除，安装矿棉板吸音吊顶。 4.4门窗：更换原有门窗，门选用成品防盗门，窗选用塑钢单玻推拉窗，洞口位置尺寸不变。 5、附房1（原传达室、休息室）： 5.1外檐、内檐重新粉刷，同主楼做法。
业务流程步骤与控制点
11.3 ERP系统IT一般性控制流程① 一、业务目标 1 经营目标 1.1 保证系统长期稳定、安全、高效运行。 1.2 保证系统数据的准确性、实时性和完整性。 1.3 保证业务流程的通流效率，为企业的经营和发展提 供技术支撑。 2 合规目标 2.1 遵守保护知识产权的有关法律法规，使用合法软件。 2.2 信息技术合同符合合同法等股份公司制度、国家法律 和法规。 2.3 系统数据的收集、提供、使用和转让符合股份公司有 关制度以及国家安全、保护知识产权、合同法等法 律、法规的要求。 2.4 业务系统的生成报表、合并报表编制过程的真实性、 完整性、可靠性符合国家规定及上市地监管机构要 求。 二、业务风险 1 经营风险 ①本流程适用于股份公司ERP单轨运行企业ERP系统IT
一般性控制。 1.1 规章制度不健全，导致系统管理失控。 1.2 技术方案不合理，业务流程不规范，系统功能存在 问题，导致系统不能满足业务需求。 1.3 系统登录访问机制不健全、用户权限管理不规范等， 导致对系统的非法或非授权访问。 1.4 数据收集、转换和清理的管理不完善，导致系统存在 大量垃圾数据和系统数据失真。 1.5 变更管理不规范，客户化开发、测试和传输管理不 完善，导致系统故障、影响系统正常运作或系统功 能不能满足业务需求。 1.6 系统运行状态监控不到位，系统潜在故障处理不及 时，支持体系不健全，影响系统正常运行。 1.7 上线方案不合理，导致系统上线失败。 1.8 上线月结差异分析报告不准确，导致系统数据错误无 法纠正，影响系统正确性。 1.9 备份策略和备份方案不完善，导致数据丢失或数据、 系统无法恢复。 1.10 培训工作不到位，导致用户操作不熟练，无法保证 业务处理的正确性。 1.11 没有建立完善的应急预案，影响到业务处理。 2 合规风险
房地产项目开发业务流程及廉政风险点防控
房地产项目开发业务流程及廉政风险点防控房地产有限公司项目开发的整个流程大体上包括以下10个阶段。 一、公司提出开发设想 在市场经济体制条件下，开发设想是公司最关键的一项工作，从这项工作起，整个房地产项目开发就进入了状态。开发设想是否准确地反映了市场的需要，将决定未来整个房地产项目开发的成败。 二、可行性研究 公司提出了设想，但这种设想究竟有没有真正的市场前景，需要进行可行性研究。可行性研究是房地产项目开发不可缺少的一个阶段。政府是否批准此项目立项，银行是否同意给予资金支持都需要参考可行性研究的结果。进行可行性研究，就可能有两种结果：一是可行性研究表明这个设想不可行，那么即使公司不同意，这个项目开发的全过程实际上就结束了；二是可行性研究表明这个设想可行，则不出意外，这个项目就可以一直进行到最后的阶段。目前，在我国忽视可行性研究，或者将可行性研究当成一种形式的风气，在房地产项目开发领域还相当浓厚，这造成了空置率居高不下等一系列恶果，这就需要公司上下对此项工作重视起来。 三、申请项目用地 土地是所有建筑的基础，申请土地是房地产开发正式启动的第一步。在我国，由于人多地少，土地资源成为极为稀缺的资源，对许多开发商来说，拿到土地才是最关键的一步，有了土地就有了开发的全部条件，有土地就不愁项目赚不到钱。因此，在土地市场上各种腐败事件层出不穷。我国原来规定可以有划拨和出让两种获得土地的方式，划拨土地太多，冲击了正常的土地市场的运行，目前只有少数几种情况才可以获得划拨土地，绝大多数土地都是通过出让获得。但在实际上，从原土地使用者（即原来占有国有土地的国有企事业单位）获得土地也是主要方式。公司在获得了土地使用权的规定使用年限之后，要到建设行政主管部门备案，领取《房地产开发项目手册》。 该阶段的风险点在于签订的土地出让合同内的土地价格和实际不符甚至远高于土地应有价格，造成该现象的主要原因是个别主办人员私下与土地出让方商定提高了土地价格。其防控措施是多人多部门参与到土地价格的调研中来，参考周边地价，科学合理的确定土地价格，防止弄虚作假。 四、项目设计 根据项目的规模，设计的具体工作流程也有所不同。对于规模较大的房地产开发项目来说，一般要分成方案设计、初步设计和施工图设计3个具体步骤。方案设计反映了建筑平面布局、功能分区、立面造型、空间尺度、建筑结构、环境关系等方面的设计要求。初步设计在方案设计的基础上，应提出设计标准、基础形式、结构方案及各专业的设计方案。初步设计文件应该包括设计总说明书、设计图纸、主要设备与材料表、工程概算书4个部分。施工图设计是初步设计基础上的更详细的设计，具有工程设备各构成部分的尺寸、布置和主要施工方法；并要绘制完整详细的建筑及安装祥图及必要的文字说明。公司在进行规划及建筑设计前，需要向城市规划行政管理部门申报规划设计条件，以获得规划设计条件通知书（主要规定规划建设用地面积、总建筑面积、容积率、建筑密度、绿化率、建筑后退红线距离、建筑控制高度、
采购活动的关键控制点
采购活动的关键控制点 采购与付款业务流程的起点是请购活动，这也是本业务的第一个关键控制点，从请购活动开始，采购活动的关键控制点主要有：请购活动授权审批控制、采购与付款制度规范控制、采购与付款实施过程控制、采购商品的验收入库控制、采购与付款合同订单控制、采购与付款有关记录控制和采购与付款业务的职务分离控制。 (一)请购活动的授权审批控制 请购商品和劳务是采购与付款业务的首要步骤，采购物料的使用部门或者仓库部门负责根据企业物料的需求和库存情况向采购部门提出来购申请，其他业务部门根据自身的商品需求情况编制请购单交给仓库或使用部门的请购人员，由他们进行集中请购。一般来说，企业对正常经营所需物资物料的采购都会进行一般授权。例如，仓库部门可以在现有库存量达到再订货临界点时就可以直接向采购部门提出来购申请，其他业务部门也可以对零星的物料需要或正常的维修工作和类似工作的需要，直接申请采购有关物料。企业请购权限的安排要视企业的具体情况而定，一般都是由经常发生采购业务并且采购商品价值和数量较大的部门进行集中控制。 企业会不定期发生设备或价值量较大资产的采购，对于这类资本性支出和租赁合同的授权审批控制属于例外事项，企业的控制制度应该作特别授权，在一般情况下只允许指定专门人员提出来购申请。提出来购申请的过程中，最重要的控制环节是请购单凭证的控制，企业的请购单可以根据管理的需要采取计算机记录或文件记录的形式。企业的请购活动会频繁地发生，为了防止出现重复审批采购业务的现象，企业应该对请购单进行编号控制，由于采购申请的提出分散在各个部门，很难由企业统一进行编号，但是每个部门的业务授权人员都会进行请购单的审核，所以可以将编号的责任分配给各部门有审批权的负责人，这些负责人定期将编号簿交给内部审计部门进行检查。 企业的各个业务部门应该力求使采购申请业务制度化，要使采购审批制度层次化，即建立系统性的完备的分级分类分业务性质的授权审批机制，明确不同类型、不同级别的请购业务审批流程，保证所有的采购申请业务都经过规定的审批程序。 (二)采购与付款制度规范控制 采购与付款业务作为企业重要的业务环节，应该使此业务的控制活动规范化、制度化，所以企业应该制定有关采购与付款控制的规范和制度，作为采购与付款业务执行的行为准则，在企业各部门进行推广。在制度和规范中，至少应该包含以下内容： 1．企业进行采购与付款业务活动的控制原则 采购与付款业务是由企业各个部门共同完成的，企业的控制制度不可能形成单一的标准，这样就限制了各部门的创造性，脱离了实际。企业的规范和制度要体现内部会计控制的主要理念，应该把内部会计控制的相关原则列入其中，这样就能使各部门在制定自己控制规范和制度时可以把握正确的方向。 2．企业采购与付款业务的人员权责安排 企业的控制规范和制度应该说明有关人员和部门的责任和义务，这样既有利于采购与付款业务人员明确自身的责任，开展好本职工作，又有利于员工之间进行相互监督，形成竞争的氛围。企业的人员权责安排制度是分层次制定的，一般来说，重大的采购与付款业务，例如重大设备购买决策控制，是由企业的厂长或经理层制定权责分配，而各部门的采购与付款业务是由部门经理制定人员权限安排。 3．企业采购与付款业务的一般程序 采购与付款业务具有鲜明的程序化特征，如果业务活动能够按照标准流程进行，就会达到非
关键工序质量控制的措施
第九章关键工序质量控制的措施主要内容包括: ▲桩基、主体、装饰等监理预控方案 ▲水电安装施工监理预控方案 ▲暖通工程监理预控方案 ▲消防工程监理预控方案 第一节桩基、主体、装饰工程施工 常见问题及预控措施 为确保本工程建设质量，作为监理人员应将如何精心监理、根治工程的质量通病看作是自己的重要职责。必须坚持在建设监理活动中采取有效的对策措施确保施工质量。本细则列举了工程施工中常见的质量问题。并提出了相应监控措施。 （一）、沉管灌注桩的监理方案 按照前面的分析，本工程桩基应采用沉管灌注桩，直径为377mm。根据我们大量的监理经验总结和对当地地质的仔细分析，我们认为重点控制桩的定位、垂直度、桩长、贯入度控制、沉渣厚度、砼灌注等方面，我方提出如下监理方案。 页脚内容1
1、沉管灌注桩的施工与质量控制 （1）对总包及分包单位质保体系组织审查 （A）、人员 为保证施工质量，现场项目管理班子必须配套，包括项目经理、技术负责人、质量员、安全员。现场操作人员工程要齐全，桩机操作员、钢筋工、砼工、班组长均持证上岗。 （B）、设备 为保证施工质量，必须配备的设备须到场，桩机应具备当地的许可证，设备性能满足工程要求及安全使用，砼搅拌机应具有讲题设备及备用搅拌机、电焊机，应配有确定桩位的经纬仪。 （C）、施工方案 在图纸会审的基础上，由施工单位编制相应的施工方案，施工方案应结合具体工程的特点，包括场地、地质、桩长等，要有保证施工质量的具体措施及异常情况的应急措施，还应有安全管理办法。 （2）工程材料监理 （A）、所有建筑材料的规格品种和性能必须满足设计技术要求和国家质量标准的要求。钢材及水泥必须有质保单及现场帛样检验报告，检验报告由主管部门批准的检测单位出具，散装水泥按批次进行抽样检验，钢筋搭接焊200个焊点为一批试焊送检。 （B）、砼浇捣 ①、试桩前砼级配应通过试验合格，施工过程中每台班做砼试块一组。 页脚内容2
施工质量工程 关键点质量控制措施
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关键点质量控制措施 一、本工程关键点的范围： 1、地基与基础 1）轴线定位、标高 2）边坡支护 3）基础砼浇筑 4）基础回填土方 5）密实度检测 2、主体工程 1）柱、梁、板、墙、楼梯砼工程 2）配合比试配送检3）楼层标高轴线 4）现场砂浆搅拌计量及试块制作5）承重墙砌体与砼结合部位的尺寸、标高 6）商品砼坍落度抽查及试块制作 7）钢材复试取样 8）砼钢筋保护层 3、建筑装修 1）楼地面砼配合比 2）楼地面砼 3）施工安全防护4）饰面工程承重结构节点 5）厨卫间地面防水 6）厨卫间堵洞 4、建筑屋面 1）出水管堵洞 2）屋面找平层 3）屋面防水施工工艺 4）泛水高度 5）淋（闭）水试验 5、给排水、采暖及消防
1）给水管消毒冲洗 2）系统试压 3）下水管连接、坡度 4）下水管通球试验 5）暖气系统试压 6）阀门严密性试验 7）室外下水管道安装 8）灌水试验 6、建筑电气 1）预埋管砼浇筑 2）接地装置施工 3）等电位施工 4）配电箱、变配电设备安装调试 5）材料检查 6）桥架、母线安装、电缆敷设 二、关键点质量控制方法及措施 1、关键点质量控制的方法 在进行工程质量控制时必须坚持一条原则、二项重点、三个阶段、四种手段。 1）一条原则： 工程质量控制是整个监理工作的核心，与进度和投资相互制约，出现矛盾时，必须坚持质量第一的原则；监理机构监督施工单位履行施工合同和国务院的《建设工程质量管理条例》；按建设部《工程建设标准强制性条文》、技术规范和设计文件要求施工。2）二项重点： 重要的、关键的分部工程、分项工程，如地基工程、主体结构和装饰工程；重要的分项工程，如独立基础、钢筋、混凝土、屋面防水、设备基础及预埋、避雷针及接地装置、设备试运转等。关键部位：梁柱节点、箍筋加密区、钢筋焊接、搭接、独立柱混凝土浇筑等。
企业运营过程中的风险管理
企业运营过程中的风险管理 蒋锡麟 认识运作风险 我们要管理企业内部运营过程中的风险，首先需要认识和理解运营过程中存在的风险及其表现形式。什么是运作风险，一般而言，是指这样一些风险，它们一旦兑现，不仅造成现有财产的损失、人员伤亡，而且造成企业正常营业的中断，产生经营收益的减少；还造成相关利益者如社区、环境、政府等的连带损失。如何理解企业运作风险？ 案例一：沧州大化TDI车间爆炸造成数人死亡，公司营业中断事件 2007年5月11日13时28分，沧州大化（600230）的控股子公司——沧州大化TDI有限责任公司硝化车间的硝化装置发生爆炸，造成5人死亡，80人受伤，其中14人重伤；厂区内供电系统严重损坏；附近村庄几千名群众疏散转移。沧州大化公司现有业务营业中断，新建项目无法按期投产；由于TDI公司对沧州大化的利润贡献超过50%，事故将对公司业绩产生重大影响；公司股票被停牌12个交易日。 根据国家安全监督管理总局的认定，爆炸事故的直接原因是硝化车间的一硝化系统在处理系统异常时，酸置换操作使系统硝酸过量，甲苯投料后，导致一硝化系统发生过硝化反应，生成本来应在二硝化系统生成的二硝基甲苯和不应该产生的三硝基甲苯（TNT）。 为什么会出现这种事故？一是该公司生产、技术管理混乱，工艺参数控制不严，对异常工况处理时不能严格执行工艺操作规程。二是技术人员能力不足，不能对装置的异常现象进行综合分析并做出正确的判断，在生产装置长时间处于异常状态、工艺参数出现明显异常的情况下，不能及时采取正确的技术措施纠正偏
差，导致事故发生。三是工人技术培训不够，操作人员对异常工况的处理能力不足，缺乏应对的知识和方法。四是出工厂布局不合理，消防水泵设计不合理。（根据媒体报道整理） 从上述风险事故案例中，我们发现，发生风险兑现的原因，不外乎组织、人员、管理流程、技术等方面的因素。而这些因素都是企业经营过程中可以管理的。 所以，结合国际上一些行业组织对其行业风险的分类和定义，可以认为，那些由于企业不当或失败的内部流程、员工的人为错误或、管理不当（组织结构设计不完善、职责与权限的配置不合理等）、外部事件等导致损失的风险称之为企业运作风险。企业运作风险包含四个基本因素，即人员、流程、系统和外部事件，它们构成了企业运作风险管理的重点。运作风险管理的重要内容是规范、监视和分析组织内部的各种流程，同时将人和系统的因素考虑到流程之中。 基于上述定义，企业运作风险大致可分为组织、流程、技术、员工、外部风险五类。 组织风险源于企业管理层的更迭、企业文化与沟通、组织结构与责权配置、企业持续发展计划。 流程风险源于企业业务和管理流程中的薄弱环节。如案例一中的工艺参数控制不严，后文案例二中的不按安全规程使用设备和设备维护的不善等。 技术风险源于企业运营过程中技术上的不完善或技术失败、管理软硬件上的欠缺。 人员风险源于员工的素质和能力的不佳、员工与雇主之间的利益冲突等。如案例一中操作层面的员工由于素质问题，缺乏应对异常工况的必备知识。技术人员不能对异常现象做出正确判断并采取措施；员工违规操作等。 外部风险源于企业外部环境。如自然灾害、政府监管政策法规的变化、外部欺诈等。 运作风险分析方法 管理运作风险的关键是正确认识风险产生的根本原因，通过控制引发风险事件的关键因素（KRI）达到控制风险的目的。分析引发风险事件关键因素（KRI）的方法主要有：
关键工序的施工工艺及质量控制措施
关键工序的施工工艺及质量控制措施 第一节隧道工程施工质量保证措施 集中专家编制科学、合理的实施性施工组织设计，以切实可行的施工技术措施及一系列先进手段、先进工艺，保证隧道工程质量优良。 （一）认真操作，保证测量准确 采用电脑全站仪、精密水准仪、激光准直仪、激光断面仪和收敛仪等精测仪器，确保围岩监控测量信息准确、及时地反馈用以指导施工；确保隧道中线、标高和结构尺寸正确。 （二）采用光面爆破技术，保证开挖质量 1、根据地质条件、开挖断面、开挖方法、掘进循环进尺、钻眼机具和爆破器材进行钻爆设计，审定批准后，据此严格施工。并根据爆破效果，及时调整有关参数。采用微震光面爆破，非电起爆技术，使硬岩、中硬岩、软岩残眼率分别达到90%、80%、60%以上，比规范分别提高十个百分点。越是软岩地段，越是要搞好光面爆破。 2、采用断面仪快速、准确测量洞室开挖轮廓线，数据及时反馈到施工中，提高开挖质量。 3、实行定人、定位、定责的岗位责任制，确保隧道开挖轮廓线平顺，线性超挖控制在10cm以内，无欠挖现象。 （三）一丝不苟，保证施工支护质量 本合同段的隧道工程施工支护设计采用素喷、网喷、钢筋网和系统锚杆，并视围岩情况相应采用了超前锚杆、超前小导管超前预支护
辅助措施和钢架加强支护。无论哪种支护方式，施工时：一是初期支护严格按设计要求的施工顺序紧随开挖，及时施作，以充分发挥围岩自承能力；二要喷射砼与围岩、钢件之间密实无隙，融为一体，消灭空洞现象；三要保证支护的厚度且大面平整，这对复合衬砌结构消灭初期支护与岩面之间、与防水板之间不密贴的质量通病打下基础，也是实施新奥法的必然要求。同时，对于二次衬砌，除不良地质地段要紧跟外，对于较好的围岩，开挖面与二衬间的距离不得超过200m。 1、超前预支护是保证隧道软弱围岩地段施工质量、安全的关键之一，必须严格按照设计及规范进行施工。同时，要注意以下几点：?环向布置间距、孔位偏差不得大于5cm；?纵向搭接长度不得小于设计要求；?严格控制外插角范围，可根据地质情况科学进行调整，必须报请批准方可进行；?注浆施工应有效止浆，防止漏浆。超前灌浆锚杆采用孔口止浆塞止浆，超前小导管注浆施工用喷砼封闭岩面；?注浆采用注浆压力控制，注浆压力控制采用逐级升压法；?必须在注浆效果达到预期目的后，方准进入下步工序施工。 2、系统锚杆的材质、密度、长度必须符合设计要求，浆液饱满。锚杆钻孔保持直线，并与所在部位的岩层主要结构面垂直；锚杆安装前，除去油污锈蚀并将钻孔吹洗干净；所有锚杆必须安装垫板，当锚杆不垂直岩面时可用垫片调整，使垫板与岩面密贴。锚杆安装后外露长度不得超过10cm。每根锚杆的锚固力不得低于设计要求，每300根抽样一组进行抗拔试验，每组不少于3根。 3、钢筋网不得扎制成片，必须单根现场绑扎或焊接，起伏铺设
风险管理基本流程
高顿财经CPA 培训中心 1 风险管理基本流程 收集风险管理初始信息 风险管理基本流程的第一步，要广泛地、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测。应把收集初始信息的职责分工落实到各有关职能部门和业务单位。 收集初始信息要根据所分析的风险类型具体展开。例如： (一)分析战略风险，企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关的以下重要信息： 1.国内外宏观经济政策以及经济运行情况、企业所在产业的状况、国家产业政策; 2.科技进步、技术创新的有关内容; 3.市场对该企业产品或服务的需求; 4.与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性; 5.该企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况; 6.与主要竞争对手相比，该企业实力与差距; 7.本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据; 8.该企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。 (二)分析财务风险，企业应广泛收集国内外企业财务风险失控导致危机的案例，并至少收集本企业的以下重要信息： 1.负债、或有负债、负债率、偿债能力; 2.现金流、应收账款及其占销售收入的比重、资金周转率; 3.产品存货及其占销售成本的比重、应付账款及其占购货额的比重; 4.制造成本和管理费用、财务费用、营业费用; 5.盈利能力;
高顿财经CPA 培训中心 2 6.成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节; 7.与本企业相关的产业会计政策、会计估算、与国际会计制度的差异与调节(如退休金、递延税项等)等信息。 (三)分析市场风险，企业应广泛收集国内外企业忽视市场风险、缺乏应对措施导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与该企业相关的以下重要信息: 1.产品或服务的价格及供需变化; 2.能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化; 3.主要客户、主要供应商的信用情况; 4.税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化; 5.潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况。 (四)分析运营风险，企业应至少收集与本企业、本产业相关的以下信息： 1.产品结构、新产品研发; 2.新市场开发，市场营销策略，包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等; 3.企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验; 4.期货等衍生产品业务中曾发生或易发生失误的流程和环节; 5.质量、安全、环保、信息安全等管理中曾发生或易发生失误的业务流程或环节; 6.因企业内、外部人员的道德风险致使企业遭受损失或业务控制系统失灵; 7.给企业造成损失的自然灾害以及除上述有关情形之外的其他纯粹风险; 8.对现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力; 9.企业风险管理的现状和能力。 (五)分析法律风险方面，企业应广泛收集国内外企业忽视法律法规风险、缺乏应对措施导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与该企业相关的以下信息： 1.国内外与该企业相关的政治、法律环境;
销售与收款流程风险控制流程图
销售与收款业务流程 一.业务目标 1.经营目标 通过规范销售与收款业务流程，确保产品销售与收款业务按规定程序和适当授权进行，实现预期经营目标。 2.财务目标 确保销售与收款业务及相关会计科目的核算真实、完整、规范，防止差错和舞弊，保证财务报表合理揭示业务发生的折扣和折让。 3.合规目标 保证销售业务及其税金的处理符合国家相关法律法规及公司的规定。 二、业务风险 1.经营风险 由于产品销售与收款业务流程设计不合理或控制不当，可能导致产品销售及价格、信用政策等与目标要求不一致，或出现舞弊和差错。 2.财务风险 可能导致会计核算多记、少（漏）记或错记销售收入、应收账款及其他相关会计事项，造成核算和反映不真实、不准确、不
完整。 3.合规风险 可能导致销售业务违反国家有关规定而受到行政处罚和法律制裁。 三、业务流程步与控制点 1.受理订单与编制销售计划 （1）销售部门分析客户需求，受理客户订单，订单应按类别连续编号。 ※（2）所有订单均由被授权人核准，并对客户信用状况进行初步核查。 销售部门依据客户信用状况及订单和生产计划、库存等情况，编制销售产品的品种、规格型号、数量、价格、货款支付方式等具体的销售计划与赊销方案，并经部门领导审核签字。2.审定销售方案和信用政策 ※（1）产品销售计划传送给分公司分管业务的领导审定，特别重大的产品销售计划报公司总经理办公会审定。 销售产品拟采用赊销方式的应对客户信用进行审核。销售部门应根据本部门已掌握或客户提供的信用资料，结合产品销售市场情况，提出准予客户赊销的期限和额度，经部门领导审核后连同有关信用资料等一并传送到信用管理部门。
业务流程与风险控表
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销售定价业务流程与风险控制图+控制表 销售定价业务流程与风险控制图 控制表
1．销售定价业务流程与风险控制图
销售定价业务流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 不相容责任部门 责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 财务部 销售部经理 销售员 相关部门 段
阶
开始
进行市场调研 如果未经市场调研即确定了目标价格，可 未通过 能导致企业制定的价格不合理或没有竞争 力，从而导致销售利润降低或销售量减少 审核 2 成本/价格分 1 拟定目标价格 提供信息 D1
确定目标价格
4 研究竞争对手 提供信息 销售定价
3 综合考虑 核算 定价因素 提供信息
确定顾客 心理价位 5 初步 审批 审核 定价
D2
确定 如果销售定价过程不规范，或销售价格不符合企业的相关规定，可能无法 满足客户和市场的需求或因销售定价未经适当的审核审批而导致大量产品 结束 滞销、企业资产损失以及资产运营效率低下 销售价格
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2．销售定价业务流程控制表
销售定价业务流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．销售员在市场调研和研究了生产部、技术部等其他相关部门提供的信息基础上，依据 销售定价控制制度拟定销售目标价格 D1 阶 段 控 制 D2 4．销售员初步确定销售价格后，提交销售部经理和总经理审批 5．财务部对销售价格进行成本综合核算，提供月度综合分析。 相 关 规 范 应建 规范 销售管理制度 销售定价控制制度 2．经销售部经理审核后，综合采购、生产等信息进行分析，确定销售目标价格，交总经 理审核 3．销售员对企业竞争对手的销售定价进行研究，包括竞争对手品牌知名度、产品性能、 产品包装等相关因素
参照 《企业内部控制应用指引》 规范 《市场调研报告》 销售部、财务部、生产部、技术部 总经理、销售部经理、销售员
文件资料 责任部门 及责任人
二级反渗透纯化水带控制点工艺流程图
SU 002 PU-002 CF101 0-10 bar PI 007 0-10 bar PI 006RO-001 PHE 001 pH PHSA 001 H 0-25 bar PI 0080-25 bar PS 002RO-002 SU 003 PU-003 0-25 bar PI 011 0-25 bar PS 004 CIP In CIP Out CIP In 0-25 bar PI 009 0-25 bar PI FI 005 0...2.5m3/h CIP Out CIP Out CIP Out C 002 0-10bar FT101 0-10bar PI 0030-10bar TT 002 PI 004 0-10bar FT102 PI 005 TT 001 TI 001 HC-001 0...6m3/h 0-10bar PI 001 PU-001 2-3bar TK101 LT 001 001 HW-D40/304-0001 DN20 PDX-001 24 V V A L V E N O V A L V E N O V A L V E N O V A L V E N O V A L V E N O V A L V E N O V A L V E N O V A L V E N O V A L V E N O V A L V E N O V A L V E N O V A L V E N O V A L V E N O A B LT 002 002 HXQ-001 TK102 SU 004 UV-001 PU-004 TT 004 TICA+ 004 CISA 004 CET 004HC-002 FIT 006 FIC 006 TT 003TICA+ 003 PI 014 0...10 bar 0...6m3/h PIC 010 PT 010 0...10 bar PSA 010H L CISA 002 CET 002 0...100US/cm FI 002 0...4m3/h FIT 004 0...4m3/h PI 013 FICQ 004 FSA 004 L 0-10 bar CISA 003 CET 003 0-10 bar PS 001 0...2.5m3/h 0-10 bar PS 003 PT 001 0-10bar SU 001 HW-D40/304-0001 PSA-005 PS 005 1-6 bar PI 015 0...10 bar HW-D40/304-0001 CISA 001 CET 001 0...2000US/cm
企业内部控制整体层面和各项循环关键控制点汇总
公司整体层面内部控制控制目标控制措施 1 行为规范公司制定行为 规范，并使员工充分 掌握和严格遵循 1 公司制定并经董事会批准后下发《员工职业道德守则》。 2 人力资源部对员工培训，通过调查问卷，考试等形式确保员工充分了解职业道德守则的要求。 3 公司所有员工均签署年度《员工职业道德承诺函》，确定已经知晓守则，并严格遵循；对于知晓的违规行为已经报告管理层；各级人事部门负责检查和汇总所有的员工声明并采取必要的补救措施。 4 定期通过培训等方式向员工强调道德守则和诚信的重要性。 5 将《员工手册》公布于公司网站供内外部人员查阅。 2 人力资源建立规范的员 工招聘、培训、晋升、 考核机制。 1 公司建立健全有关人力资源的招聘、培训、晋升、绩效考核和薪酬制度。 2 在关键岗位人员的招聘或晋升时应履行必要的背景调查等程序。 3 在员工招聘、培训和晋升时，按照岗位职责要求对所需人员的技能和学识等组织实施。 4 定期对公司员工进行工作业绩评价考核，并以此作为续聘、晋升等依据。 3 组织架构和岗根据公司经营 管理的需要，明确公 1 有完整的组织结构图，清晰表述各部门的 页脚内容1
位职责司的组织架构和岗 位职责。职责、权限和报告责任。 2 管理层每年审阅公司现有的组织结构。 3 明确关键岗位的职责。 4 授权与审批建立和完善公 司主要经济活动的 授权与审批权限，并 规范执行。 1 明确重要经济业务活动（如资本性支出、资金支付及投融资活动等）管理与审批等权限的分配。 2 各级管理人员被授予的权限与其所处职位相匹配。 5 防范舞弊建立舞弊风险 防范机制，明确检举 举报渠道，防范和发 现舞弊风险，采取有 效的控制措施，避免 或减少损失。 1 制定并下发《反舞弊规定》和《公司举报受理、调查、处理办法》。 2 对员工进行《反舞弊规定》和《公司举报受理、调查、处理办法》的宣传、培训。 3 各部门对可能存在的舞弊风险每年定期进行了自我评估及报告。 4 各部门随时对可能出现的舞弊风险进行自我评估及报告。 5 针对发现的舞弊风险，实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生，及时做出适当整改措施。 6 针对发现的舞弊风险，对内控缺陷进行认真分析、研究，根据重要性及影响程度进行分级管理，落实责任部门，采取有效的整改措施，以避免或减少损失，并对整改效果进行跟踪监督。 7 公司的检举举报热线、信息、电子邮箱有 页脚内容2
业务流程风险
业务流程： （1）工程类：订单、采购、库存、生产、安装、收款、分钱 财务需求：成本核算复杂、项目管理混乱、物料管理混乱、人员调配复杂、工程进度管理。 三个死结：1，多少项目在做。2，每个项目具体盈利状况。3，项目应收款管理情况。 税务风险大：1，挂靠2，回扣3，采购无发票，进项不足。营改增麻烦：1，税负大2，发票难取得，劳务发票少（2）连锁整形医院类：采购、库存、销售 问题：设立时要考虑未来走向，账外资金，两套账风险，工资个税问题。 连锁普遍存在：核定纳税，税风险少，但账务核算风险大，及现金流管理，库存问题、现金的资金管理问题。 （3）煤炭行业：采购，开采、销售（如榆林神木会长在率总OPP课买的智囊） 问题：投融资管控问题（股权治理结构有效控制多家公司），资金问题（资金预测、规划的现金流预测机制），成本控制问题（成本管控方案，保证死在最后），财富安全分红问题（有钱，翁嘉老师做老板分红方案，分1.2亿利润花2000万成本省了4000~5000万） （4）医药行业类：采购、库存、生产、销售、收款。
【客服：即没有客户也没有服务，只是打电话上课，是接线员】 问题：采购问题（发票问题，进项发票不足）销售问题（回扣风险，导致报表往来大）应收账款问题（赊销大收款难）利润高处理的问题（导致报表超级难看如收入9000万，存货18万，多转成本，降低利润）增值税专用发票问题（涉及虚开发票，刑法严重）高工资个税问题（） （5）投资类：找客户、项目跟进、资金回收 【投资公司与投资管理公司：投资公司要求更高，注册不下来就注册投资管理公司，投资方式：正常用股权来投，大部分都做成了债权投资，被认为投资公司=高利贷公司，银行是8%，民间15~20%，理财10%，高利贷30%~1，是赌你有家底，不是期望你赚钱还我，而是就掏空你家底。 股权投资：股权治理结构，公司报表解读，资金管理】 问题：风险管控问题（首先做客户信用管理、其次保障家族安全问题做反担保管理）投资回报率测算问题。 （6）房地产类：拿地、规划设计、融资、建设、销售、项目清算、移交物业 问题：土地增值税问题（虚增拆迁成本、虚增设计成本、虚增建安成本，做土增税筹划）工程类企业（50%的企业发票都有问题，取不到发票）资金计划问题（融资困难）资产处置问题（未卖掉的房产处理）项目清算问题，分红问题