浅析诸暨山下湖珍珠粉造假事件造成的信用危机原因

浅析诸暨山下湖珍珠粉造假事件造成的信用危机原因摘要：2010年9月19日晚间，央视《每周质量报告》披露浙江诸暨珍珠粉出现以贝壳粉代替的造假事件及号称“纳米珍珠粉”的标

准尚不明确。诸暨珍珠产业陷入了信用危机。文章分析了诸暨珍珠陷入信用危机的几点原因。

关键词：造假事件信用危机原因分析

一、诸暨山下湖珍珠粉遭遇信用危机

珍珠粉药用在中国已有2000多年的历史，《本草纲目》记载珍珠具有安神定惊、明目消翳、解毒生肌、润肤祛斑等药用保健功效。珍珠粉要具备这样的功效，就必须使用纯正的珍珠做原料。近十几年间，由于生产技术的突破和珍珠产量的增加，珍珠粉的使用由过去的皇家贵族走向寻常百姓家。

中国是珍珠的故乡和世界珍珠主产地，占世界总产量的95%以上，浙江省诸暨市更适应为养殖淡水珍珠，成为最主要的产区，被誉为“中国珍珠之乡”。，而诸暨珍珠出产又主要集中在山下湖地区，始于上世纪70年代，淡水珍珠养殖面积接近40万亩，年产量占世界淡水珍珠总产量的73％，占全国总产量的80％，今年前7个月产珍珠产值约占全镇工业产值的70％。

2010年9月19日晚间，央视《每周质量报告》披露浙江诸暨存在部分珍珠粉加工企业以贝壳粉假冒珍珠粉，公开造假和号称“纳米珍珠粉”的标准尚不明确。

在诸暨当地收拣过珍珠后的贝壳到处是，筛选出来的贝壳每吨售价几百元，一般用来加工纽扣或饲料。而现在一堆堆收拣过珍珠后的贝壳，在经过具有强腐蚀性的工业用氢氧化钠配制药水清洗晾干后，脏又黑的贝壳表面变成光鲜白亮，在经过专门的机器粉碎后变成了洁白细腻粉末，而且摇身一变成为既可食用又可美容的珍珠粉，并根据颗粒细度分为1号粉、2号粉、3号粉，每吨出厂价分别为2800元、1600元和950元。这使贝壳每吨售价转眼就翻了好几倍。

当地专门生产珍珠粉的珠力宝珠业、台胞医药陷入涉嫌造假漩涡，另两家大企业山下湖集团股份公司、生命之光珍珠有限公司也因其千足牌、不凡牌“纳米珍珠粉”，涉嫌虚假宣传未能达到国家标准遭到点名批评。

贝壳粉假冒珍珠粉，纳米级珍珠粉涉嫌虚假宣传欺骗消费者，整个珍珠深加工行业陷入漩涡。诸暨珍珠遭到了严重打击，目前珍珠交易已经萎缩，而珍珠粉销售也因消费者的“恐慌”，已经出现停滞。

二、浅析信用危机原因

1、信用危机产生的文化根源

信用说到底是一种文化现象。中国具有漫长的农业社会，中国传统文化也产生于那种围绕土地形成的以农业生产为主导的、以家庭为基本单位由小家最终构成国家的社会结构之中。在中国传统文化中，当人们强调整体时，这个整体并不是真正代表组成整体的个体的。个体必然被淹没在整体的海洋里，个体较少受到重视。这与西方文化强调和重视个体、宣称人是目的的观点，形成鲜明的对照。在西方，人们之间存在着契约关系，由契约关系才组成社会，政府和社会这些整体必须体现个体的思想与意志。而漫长的中国农业社会必然是身份社会而不是契约社会，我国传统文化中人们所讲求的诚实信用并没有受到成文典章律法的约束，因而诸暨珍珠粉造假成普遍现象，成为公开的秘密，法律上也不能约束其行为。

另一方面，中国传统文化有一个传统，就是十分重视个体的修身养性，孔子曰：“人而无信，不知其何也”，统治我国二千多年的儒家学说把“仁、义、礼、智、信”作为修身养性之本。这本无错。但它有一个致命的弱点，人人都在修身养性，讲究的是内修，事不关己，高高挂起，脆弱的道德防线，极易被利益撕破。当几百块钱的贝壳转眼变成几千块钱的珍珠粉时，商人们得到了更大的经济利益。再加上民众的趋同心理，极易培养出一种冷漠的社会情绪，这一点，已经为事实所证实。调查中发现诸暨珍珠粉造假已成为一个公开的秘密，但长久以来却没有人揭发检举。

2、信用危机产生的制度根源

市场的形成是以信用为前提的。自我履约是依靠私人机制履行合约的履约形式，是建立信用的关键与基础。自我履约和自我约束的前提是重复博弈以及由此派生的声誉机制。在一次性博弈中，交易的任何一方都没有信守承诺的激励，只有当交易的双方目前进行的交易是未来交易的一个组成部分时，双方才有可能采取相互合作的态度。在规范的市场经济条件下，缺乏信用的主体很难做成交易，失信的交易主体在长期中不可能有生存和发展的机会。随着我国市场规模的扩大和企业数量的增加，企业间合作的选择集扩大，企业间再次相遇的可能性下降，对重复博弈的需求也下降了。由于目前我国市场发育不健全，市场信息渠道不畅通，企业建立和维持信誉的动力普遍不足。如果企业欺骗了一个消费者，而这一信息要很长时间才为所有消费者获知，企业短期内的理性选择就是继续欺骗其他消费者，谋求因为信息优势带来的收益，诸暨珍珠粉远销世界，为了谋求更多经济利益，珍珠粉企业选择继续造假欺骗广大消费者。现实生活中，由于种种原因，一些企业经营行为存在着极其明显的短期化特点，只做“一锤子买卖”，不愿维持声誉和积累商誉这样的无形资产，诸暨珍珠粉企业大部分是个人的小私企,通过用贝壳粉代替珍珠粉谋求高利润,不顾长远发展。

3、信用危机产生的法律根源

当前我国有关经济立法工作开展地有条不紊，但是，令人遗憾的是普遍存在极其严重的有法不依、执法不严的现象。只有对违反合约的行为进行惩罚，让玩弄欺骗伎俩受到严厉的处罚，使得有关人员付出必要的代价，使实施坑、蒙、

拐、骗的行为的成本远远高于收益，才能杜绝信用不足的普遍现象。由于我国司法体制和法院管理体制存在的弊端，如司法地方化和行政化。

众所周知，法律是社会道德的最后的底线，也是维护社会公平和正义的最后一道防线。作为社会最基本的行为准则，它应该是规范、完整和无可挑剔的。但恰恰在这里，法律出现了严重的信用缺失。。目前我国已经制定了几乎涉及各个领域的300多部法律，800多部行政法规，30000多个规章，大致上形成了有法可依的法治格局。但是，由于缺乏经验，立法水平偏低，立法程序也存在急需改进的地方，这些因素导致这些法律、法规存在着相当多的问题，如相当数量的法律条文存在明显的漏洞，缺乏可操作性，重复、矛盾，对国家生活干预的滞后性，等等。这些问题的存在，极大地削弱了法律的权威性，淡化了法律的尊严。虽然诸暨政府在事后成立了四个检查小组，分别由药监、卫生、质监、工商部门牵头，对全市的珍珠粉生产、经营企业和贝壳粉生产企业开展全面检查，检查内容包括生产环境、相关证照、原料来源、经销渠道、台账记录等。但对部分造假行为还是做不到有法可依，依法查处。

5、信用危机产生的政府因素

市场交易各方履约的另一种形式是强制履约。强制履约需要借助第三方对违反合约的一方实施惩罚来保证。重复博弈和声誉机制的有效性需要一系列的制约条件，基于自我约束的履约机制存在着不可忽略的局限性。因此，政府公共制度设计与安排的重要性更加突出，有必要引入政府变量加强信用建设和信用管理。政府对交易过程中的各个环节都应该立法，进行有效的规制，以防患于未然。客观地讲，政府在恢复市场信用体系方面是做了一定的工作的，像清理三角债运动和现在正在进行的维护经济秩序活动，都产生了一定的效果。企业和个人大量的经济行为的准确而权威的记录构成西方信用体系的基础。西方信用体系的建立还是有赖于依法建设会计师事务所、律师事务所等中介机构的结果。如果上市公司出现虚假信息，有关会计师事务所、律师事务所等不仅要受处罚，而且要对股民赔偿损失。形成鲜明对比的是，在我国，一系列的针对上市公司的会计信息造假案，涉案上市公司和会计师事务所并没有受到应有的严厉处罚。

山下湖珍珠集团2007年上市，公司被中国宝玉石协会授予“中国珍珠产业龙头企业”，是中国宝玉石协会副会长单位、团体会员，国家级农产品加工技术创新机构，国家级农产品加工出口示范企业。政府大力扶持珍珠产业，而下属公司却出现了标准不达等不良事件。在出现不良问题后，政府采取措施实施整顿，但已经影响了公众对诸暨珍珠的声誉。

会计造假的现状

会计造假的现状 会计是经济社会发展的产物，会计存在的目的是为真实记录经济活动，客观反映经济活动成果，财务报告是反映企业或单位运营成果和会计工作质量集中体现，但是，出于各种利益的考虑，会计记录和结果被篡改，被利益方所利用，欺骗公众、监管者和其他相关利益方，一旦谎言被揭露，就形成财务丑闻。但是越来越多的财务丑闻，也激发了社会各界对财务信息质量的高度关注和重视，其实这就是财务造假问题。对于造假问题，从会计这个职业诞生之日起，就一直伴随左右，对投资者的伤害也是惨痛的。 从国际上看，美国世界通信公司、安然公司、国际商业信贷银行、环球电讯、凯马特，英国的巴林银行、意大利帕拉玛特公司等赫赫有名的国际大公司均因为财务造假败露，而轰然倒下，其中，安然公司的投资者所受损失高达790亿美元，世通公司投资者所受损失高达1140 亿美元，帕拉玛特 案给意大利造成的损失可能高达国民生产总值的1%。纳斯达克公司前主席麦道夫利用虚构事实，粉饰财务数据，骗取大量投资者约500亿美元，事情败露后，造成投资者巨大损失，如西班牙桑坦德银行损失约23.3 亿欧元、汇丰银行损失约15 亿美元、瑞士银行业损失约42 亿美元、法国巴黎银行损失约4.7亿美元、日本野村证券损失约3.06亿美元、加拿大皇家银行损失约6.01亿美元等等。从国内看，银广夏、蓝田股份、郑百文、琼民源、亿安科技、秦丰农业、科龙电器等大量上市公众公司也是因为财务造假，让大量投资者血本无归。2002 年银广夏连续16 个跌停、蓝田股份股价从22.95 元（复权后）跌到3.02 元，琼民源在一年时间里，股价由最低1.55元(复权后)，直冲至26.4 元，最大涨幅达到1528%，停牌前股价为23.49 元，套牢大量投资者。 会计职业道德是会计人员在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系和职业行为的准则。会计职业道德是会计法律规范的基础和重要补充，它在制度无法弥补缺陷时起到修正作用，是会计法治的人文基础。诚信是市场经济的基石，也是会计执业机构和会计人员安身立命之本，一旦缺失，会计信息的真实性、可靠性、公允性将无从谈起，这会给社会带来灾难性后果，因此加强会计职业道德建设已迫在眉睫。曾有人这样评论：“会计人，因长于计算，所以精深；因职业禀赋，所以正直；因事务繁杂，所以勤勉；因责任重大，所以端于高贵的灵魂”。 一、会计职业道德现状分析 当前，会计信息严重失真的现象，已经不是个别或者说是少数问题，而是成为影响会计 工作健康开展的普遍反映。据2006年《经 济日报》报道：“中国财政部会计信息质量抽查证实中国80%以上企业信息存在不同程

(完整版)会计造假的危害

一、虚假会计信息带来的危害 企业提供的会计信息与投资者的投资决策、债权人的信贷决策、对企业经济价值与社会的评估、政府对企业的微观管理等，都密切相关。因此，会计信息的质量状况不仅影响到与企业有利益关系的投资者、债权人等群体的经济利益，还会影响到整个国家的经济和社会秩序。会计造假的危害性主要表现在以下几方面： 1、会计造假严重扰乱了社会经济秩序。就整个社会而言，会计资料是一种重要的社会资源，会计资料的质量直接影响资料使用者。会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，是记录会计核算过程和结果的重要载体，是政府管理部门、投资者、债权人以及社会公众进行宏观调控、改善经济管理、评价财务状况、防范经营风险、作出投资决策的重要依据。会计造假不仅会破坏市场经济秩序，导致宏观调控和微观决策的失误，还会为经济犯罪活动提供方便，滋生腐败，甚至增加社会的不安定因素，最终扰乱社会的经济关系、扰乱社会经济秩序。 2、会计造假严重败坏了会计行业的诚信。诚实守信是社会公德的基本要求，是每个公民的最基本道德规范，而作为经常与钱财打交道的会计工作和会计人员，更应诚信第一，真实客观地反映经济活动事项。从某种意义上来说，诚信是一个企业的生命，如果没有诚信，企业要想能在市场中获得生存和发

展，简直是痴人说梦，其最终的结局就是破产关门。而会计造假者弄虚作假、见利弃义，违背基本的职业道德，连最起码的社会公德都没有，怎指望他们把好经济活动的“关口”？怎能让投资者、管理当局、社会公众相信他们的会计资料呢？又怎能让我们会计业和会计人员受到社会的尊重呢？ 3.虚假会计信息危害会计行业本身导致社会环境恶化。会计信息真实性程度如何，直接影响了会计行业可信度的高低。虽然大多数情况下，会计师受迫于企业与企业管理当局而制造虚假会计信息，但由于会计师是会计信息的主要生产者，财务丑闻一旦曝光，虚假的会计信息给其使用者造成决策上的误导和经济损失，使得社会公众利益无以保障，社会经济活动无信可言，人们首先就会对会计师产生怀疑，进而产生对会计行业的不信任感，导致会计行业的信誉危机，这无疑会危害到会计行业本身的健康发展。

财务造假手段剖析及防范措施研究

财务造假手段剖析及防范措施研究 本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！ 随着经济的发展，财务造假的现象屡见不鲜。上至上市公司下至微小型企业，虚增收入、费用资本化、调整往来款项、随便调整折旧和关联交易等财务造假手段层出不穷。财务造假不仅对投资者造成巨大的损失，更是破坏了我国资源合理分配的问题。财务造假归其原因是利益的驱动。因此为了我国市场经济的健康发展，必须严厉打击财务造假。 1、新大地生物科技有限公司 广东新大地生物科技股份有限公司地处广东省梅州市平远县长田镇油茶工业园，公司前身为广东新大地生物科技有限公司，创建于2004年，于2008年变更为新大地生物科技股份有限公司，是一家油茶产业化的企业。主要经从事茶叶生产加工，精制山茶油，茶皂素自然情节产品是公司的主导产品。产品获得QS认证、绿色食品认证、质量管理体系认证、HACCP认证、有机产品认证。2012年4月24日，公司上市通过证监会发行审核委员会审核，正式发布招股说明书，登录创业板。

广东新大地生物科技股份有限公司于2012年4月在证监会网站上刊登了招股说明书，拟发行1268万新股。2012年6月，国内著名媒体收到关于新大地的举报信，举报其涉嫌造假上市，经调查发现了该公司的实际情况与其披露的招股书相悖的事实，其关联交易过于频繁、虚增收入调节利润、财报失真等现象触目惊心，堪称创业板造假上市第一股。 2、对新大地的分析 、新大地主要会计数据 、新大地的盈利能力 新大地茶油茶粕毛利率表 同时期同行业上市公司毛利率表 由表可以看出新大地从2009年-2011年的茶油毛利率均高于30%，2011年甚至高达%，高于同时期同行业的上市公司（从事食用油加工的上市公司毛利率在6%左右，中等规模以上的茶油加工企业毛利率在23%左右）。2011年新大地茶油销售数量为吨，平均/吨的单价为元即元/500ml，然而当地市场的茶油价格为32元/500ml-40元/500ml，明显可以看出售价低于原材料价格，对此新大地方面却没给出任何解释。 、材料成本 根据新大地公司的招股说明书，山茶油2011年的销售

财务报表造假形式及案例

财务报表造假形式及案例 会计造假分为三步：第一步会计凭证造假，第二步会计账簿造假，第三步是财务报表造假。财务报表造假的手段主要有：利用资产类账户隐瞒亏损虚增利润、利用资产重组调节利润、利用股权投资调节利润、利用关联交易调节利润、利用特殊时点的时间差调节利润、虚报亏损、根据行业平均比率指标直接在财务报表中进行调整等手段。以下以财务报表会计科目为依据，结合相关造假步骤和手法进行分析。 3.1货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。现金造假形式包括贪污现金和挪用 现金等；银行存款造假形式包括制造余额差错为以后贪污做准备、擅自提现、混用“库存现金”和“银行存款”、公款私存、出借支票、转账套现、涂改银行对账单、支票套物、出借账户等；其他货币资金造假形式包括账户设置不合理、未将需要退回的专户存款及时结清等。 案例:白条抵库,现金收支业务入账不及时 （1）某企业2008年12月31日库存现金余额3,186.30元。2009年1月20日现金日记账余额2,496.30元。2009年1月21日查账人员对该企业库存现金进行盘点，结果如下： ①现金实有数1,882.02元。②在保险柜中发现下列收据已收、付款，但尚未入账。职工 李某10月10日预借差旅费600元，已经领导批准。职工刘某借据一张，金额420元，未经批准。有已收款但未记账凭证5张，金额2400元。③银行核定的库存现金限额为2400元。④1月1日至20日，现金收入7050元，现金支出7740元。 （2）1月20日现金日记账的余额2302.02=2496.30+405.72-600 1月20日现金实有数2302.02=1882.02+420（未经批准，属于白条，不能用于冲抵现金） 由此可见，在1月20日，除了白条抵库和应入账而未入账的现金收支外，现金账实是相符的。 （3）倒退至2008年12月31日现金应有数2992.02=2302.02+7740-7050 与2008年库存现金3186.30元，因此，企业资产负债表中，现金的数额是虚假的，正确的数额应该是2992.02元。经查是现金收支不及时入账所致，例如职工陈某10月10日预借差旅费600元，合规但出纳未及时入账，调账如下： 借：其他应收款-陈某600 贷：库存现金600

浅析财务造假的危害与防范

浅析财务造假的危害与防范 摘要：财务造假不仅误导投资者和债权人，使他们根据失实的财务信息作出错误的判断和决策，而且还会使政府、上一级等监管部门不能及时发现、防范和化解企业内部的财务风险，对单位和社会均有很大危害。文章对此进行了分析。 关键词：财务造假；财务报表 网络报道：一名会计师在公开场合被一男子狠抡耳光，后查实该施暴男子倾其所有购买了一家公司的股票最后血本无归，原因是他得到信息只是一份作假的财务报表。无独有偶，在本市一家曾位居全国百家之列的大型零售企业，销售额报道超三亿，股指一度每股超二十八元，后来财务造假败露，两位领导被判入狱，股指低至每股5元……其实，在我国乃至整个世界，财务作假最后导致巨亏倒闭之类事件相当普遍。 一、财务作假动机 （一）业绩考核 经营业绩，其考核办法一般以财务指标为基础，如利润（或扭亏）计划的完成情况，投资回报率、产值、销售收入、国有资产保值增值率、资产周转率、销售利润率等，均是经营业绩的重要考核指标。甚至外部考核如行业排行榜，主要也是根据销售收入、资产总额、利润总额来确定的。此些考核，不仅涉及到企业总体经营情况的评价，还涉及到企业厂长经理的经营管理业绩的评价，并影响其提升、奖金福利等。 （二）获取信贷资金和商业信用 在市场经济上，作为企业型的金融机构出于风险考虑和自我保护的需要，一般不愿意贷给亏损企业和缺乏资信的企业。然而，资金又是市场竞争取胜的四要素（产品质量、资金实力、人力资源、信息资源）之一。在我国，企业普遍面临资金紧缺局面。因此，为获得金融机构的信货资金或其他供应商的商业信用，经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业，难免要对财务报表做假。 （三）发行股票 股票发行分为首次发行（IPO）和后续发行（配股）。在IPO情况下，根据《公司法》等法律法规的规定，企业必须连续三年盈利，且经营业绩要比较突出，才能通过证监会的审批。此外，股票发行价格的确定也与盈利能力有关。为了多募集资金，塑造优良业绩的形象，企业在设计股改方案时往往对财务报表做假。

财务造假分析毕业论文

财务造假分析毕业论文 Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】

上市公司财务造假分析动因分析及治理对策摘要： 随着市场经济的发展，上市公司逐渐增多，其上市公司财务造假的现象越来越严重，财务造假的形式也呈现出多样性和隐蔽性。财务造假会导致会计信息的失真，引起会计诚信危机，给国家和广大的投资者带来巨大的危害和损失，一方面对相关部门也发起了挑战。自2002年底世界上最大的能源交易商安然公司轰然倒塌后，一直称为世界上最为发达最为成熟的美国资本市场沉陷于上市公司作假丑闻的漩涡之中。美国财务造假好像一颗定时炸弹，引爆了广大投资者心理的不满，由此也引起了全球各界的重视和关注。本文选取国内12家上市公司为例，通过案例分析了解到上市公司财务造假主要通过虚增利润、关联交易和资产重组等手段，其造假原因主要分为内部和外部两个方面，进一步针对常用手段以及原因提出规避和治理建议。 关键词：上市公司；财务造假；治理建议

The listed company financial fraud analyse Abstract：Along with the development of market economy ,the listed company the listed company ,the listed company financial fraud phenomenon more and more serious ,The form of financial fraud also presents diversity and financial fraud will lead to distortion of accounting information ,accounting credit crisis ,great harm to the state and the vast majority of investors and losses ,on the one hand,also launched a challenge to relvevant departments ,since the end of 2002 the words largest energy trader eworn been called the worlds most advanced the most mature of us capital markets the mealstrom of subsidance in the listed companys fraud scandal .Americas financial fraud like a time bomb,detonateded the investor psychology,which has caused global attention and concern from all walks of on the analysis of present situation and reason of financial fraud of listed company ,on the basis of further analyze the common ways of financial fraud of listed companies to adopt ,finally some suggestions are put forward. keywords：the listed company; financial fraud; management advice

虚假财务报表的常见表现形式及其识别

虚假财务报表的常见表现形式及识别方法 --利用会计方法的选择调整财务报表的有关数据 利用会计方法的选择形成的虚假财务报表，手段较为隐蔽，技术更为高级，更难以识别，常见的手段有： （1）调整收入确认方式，使利润虚增或虚减。现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式：A、销售行为完成（商品已销售，商品发出，取得权利；劳务已提供），无论货款是否收到，即可视为收入实现；B、按生产进度确认（完工程度或工程进度）；C、按合同约定确认，主要指分期付款销售方式。同时规定，在确认营业收入时，还应扣除折扣、折让、销售退回。造假时，企业可根据需要随时调整收入确认方式，或调整扣除项目。 （2）调整存货等计价方法，从而虚增、虚减资产和费用。如通过选择先进先出法、加权平均法等，使帐面资产或产品成本费用虚增、虚减。 （3）调整折旧计提方法，延长或缩短折旧年限，虚增、虚减成本费用，从而调整利润的高低。 （4）利用资产重组调节利润。资产重组是企业为了优化资本结构，调整产业结构，完成战略转移等目的而实现的资产置换和股权置换。但目前资产重组被利用来做假帐，典型做法有：A、借助关联交易，由非上市的企业以优质资产置换上市公司的劣质资产；B、由非上市的企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司；C、由上市公司将一些闲置资产高价出售给非上市公司的企业。 这些做法的特点一是利用时间差，如在会计年度即将结束前进行重大资产买卖，确认暴利；一是不等价交换，即借助关联交易，在上市公司和非上市母公司之间进行“以垃圾换黄金”的利润转移。 （5）利用关联交易调节利润。主要方式有：A、虚构经济业务，人为抬高上市公司业务和效益；B、利用远高于或低于市场价格的方式，进行购销活动、资产置换和股权置换；C、以旱涝保收的方式委托经营或受托经营，抬高上市公司的经营业绩；D、以低息或高息发生资金往来，调节财务费用。E、以收取或支付管理费、或分摊共同费用调节利润。 利用关联交易调节利润的最大特点：一是亏损大户可在一夜之间变成盈利大户，且关联交易的利润大都体现为“其他业务利润”、“投资收益”或“营业外收入”，但上市公司利用关联交易赚取的“横财”，往往带有间发性；另一个特点是非上市公司企业的利润大量转移到上市公司，导致国有资产的流失。 （6）利用资产评估消除潜亏。按照会计制度的规定和谨慎原则，企业的潜亏应当依照法定程序，通过利润表予以体现。然而许多企业，特别是国有企业，往往在股份制改组、对外投资、租赁、抵押时，通过资产评估，将坏帐、滞销和毁损存货、长期投资损失、固定资产损失以及递延资产等潜亏确认为评估减值，冲抵“资本公积”，从而达到粉饰会计报表，虚增利润的目的。 （7）利用虚拟资产调节利润。根据国际惯例，资产是指能够带来未来经济利益的资源。不能带来经济利益的项目，即使符合权责发生制的要求列入了资产负债表，严格的说，也不是真正意义上的资产，由此产生了虚拟资产的概念。所谓虚拟资产，是指已经发生的费用或损失，但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为待摊费用、递延资产、待处理流动资产损失和待处理固定资产损失等资产项目。 企业通过不及时确认、少摊销或不摊销已经发生的费用和损失，从而达到减少费用，虚增利润的目的。（8）利用利息资本化调节利润

剖析财务造假的手段及防范措施

学校代码14199学号01110108 分类号密级 本科毕业论文（设计） 教学部商学教学部 专业名称会计学 年级2011级 学生姓名付瑞红 指导教师刘吉雅 2015 年04月30日

剖析财务造假的手段及防范措施 摘要：随着社会的进步，我国经济发展速度日益加快，企业经营者所面临的竞争也一天胜过一天，企业获取利润的空间也越来越小。会计法规制度的完善是促使市场经济健康发展的主要因素，怎样通过有效管理会计人员的行为，来减少财务造假的发生，是当下急需解决的问题。在企业日常经营活动中有许多要注意的事情，其中，对财务造假手段的控制尤为重要，它是企业稳定发展的基本要素。财务造假的有效防范是当前经济市场化现状下不能缺少的重要内容，对企业健康发展的影响深远。 就目前的经济现状而言，国内外财务造假事件频繁发生，造假不只是国内问题，也成为了全球性的热点问题。同时，严重损害了国民的经济利益。如何很好的解决财务失真现象已然成了经济界的焦点问题。对财务中存在的造假问题的研究，不仅可以普及对财务造假现象与本质的正确认识，而且可以为有效治理财务造假现象提供参考对策和依据。本文首先对造假的概念、特征及原因做了简单阐述；其次分析了财务造假的危害及手段；最后给出了几点防止财务失真的措施。 关键词：财务造假，手段，防范措施

Analyses the methods and measures to prevent the financial fraud Author’s last name: Fu RuiHong Teachers name: Liu Jiya Abstract: With the progress of the society, the accelerated economic development in our country, the competition faced by the business operators are a day than a day, the enterprise profit space also more and more small. The perfection of accounting law system is the main factor to the healthy development of the market economy, how to through effective management accounting personnel's behavior, to reduce the occurrence of financial fraud, the present is an urgent need to solve the problem. In enterprise in daily business activities, there are many thing to pay attention to, among them, the control of the financial fraud means is particularly important, it is the basic elements of enterprise stable development. Effective guard against financial fraud under the marketization of China's current economic situation is not lack of important content, has profound influence on the healthy development of enterprises. In terms of the current economic situation, the domestic and foreign financial fraud occurred frequently, fraud not only the domestic problems, has become a global hot issue. At the same time, serious damage to the national economic interests. How a good financial distortion has become the focus of the economic problems. Of financial fraud problems in study, not only can spread of financial fraud phenomenon and correct understanding of the essence, and can provide reference for effective management of financial fraud phenomenon countermeasure and basis. This paper on the concept, characteristics and the reasons of the fraud did briefly; Secondly analyzes the harm of financial fraud and means; Finally some measures to prevent financial distortion. Key words: financial fraud, means, and preventive measures

对会计造假现象的剖析

摘要随着我国经济的发展，会计信息在各种领域所发挥的作用也日益重要，但是会计造假事件的不断出现，严重扰乱了我国正常的社会经济秩序。在一定程度上影响了经济的发展。资本所有权和资本运作权的分离，监督机构的不完善，监督制度的不足，经济政治力量的驱动，会计人员的管理机制不健全，造成了会计造假的一系列问题。本文对上述造假问题的原因进行了仔细分析，并提出了解决的措施，加强会计法制建设，完善内部会计控制制度，加强社会外部的监督审计，改进会计人员等一系列管理体制，培养高素质会计人才，加强会计人员的职业道德建设，使会计造假真正消失，促进我国经济协调发展。 关键词：会计造假造假原因防范措施 目录 第一章绪论 1.1 研究的背景………………………………………………………………………………… 1.2 研究的意义……………………………………………………………………………. 第二章会计造假的概述 2.1 会计造假的概念………………………………………. 2.2 会计造假的危害……………………………………… 第三章会计造假的原因 3.1 法律监督机制不完备，会计规范体系不完善……………………… 3.2 相关会计法律法规的不完善 3.3 法律惩罚打击力度不够 3.4 会计人员素质不高，会计职业道德的缺乏 第四章会计造假的防范和治理 4.1 加强会计职业道德建设 4.2 明确责任，加强信息管理 4.3 加强监管，强化社会审计 第五章总结 参考文献 谢辞 附录 第一章绪论 1.1研究的背景 进入二十一世纪以来，尤其是加入WTO之后，我国的经济不断高速发展。社会主义市场经济制度日益完善与发展，经济总量不断上升，我国的经济进入了前所未有的蓬勃发展。近期，我国又超过了日本，一跃成为了仅次于美国的第二大经济体。随着社会经济的不断发展，随之而来的，不只是人民生活水平的提高和国力的增强，还有随着经济高速发展带来的一系列问题，其中会计制度的发展与完善成为了国人关心的重要问题。 会计法律制度是指国家权力机构和行政机关指定的各种会计规范性文件的总称。它是调整会计关

会计造假案例分析

会计造假案例分析 ——南方保健 摘要：随着国内外越来越多的会计造假案例曝光，国际会计事务所的审计不力现象越来越严重，会计造假的原因和手段也引起人们的广泛关注，尤其是对初学者有很大的学习意义。使其充分认识财务信息质量的好坏不仅影响公司利益相关者了解企业信息而且对社会正常的经济秩序产生影响。本文意在通过对南方保健造假案例的剖析，探究其造假原因和方式，从而提出如何治理会计造假的建议。 关键字：会计造假南方保健契约调整 正文：一南方保健案例回顾： 美国最大的医疗保健公司南方保健日前对其前任审计师安永会计师事务所提起诉讼，称安永违背了合约且由于疏忽未能发现该公司高达27亿美元的会计舞弊。 上世纪80年代初，斯克鲁西创建了南方保健公司（Health-southCorporation）。他被誉为变革美国理疗业的灵魂人物。他创造性地提出将理疗和恢复性治疗等手术辅助环节从医院中独立出来运作的构想，并探索出一套低成本、高疗效的诊所运营模式。1986年南方保健完成新股发行并在纽约股票交易所上市。以后的十年，南方保健疯狂购并，2002年已发展成为全美最大的私立保健医疗公司。在全球拥有了1229家诊所，203家外科手术中心和117家疗养院，成为全美最大的保健服务商。正是这几年疯狂的扩张速度使南方保健消化不良，加上首席执行官斯克鲁西在董事会中的独断专行和过分追求个人成就感，最终使南方保健走上了财务舞弊的不归路。2003年3月南方保健的财务舞弊丑闻浮出水面，创下了上市公司财务舞弊涉案人员最多的纪录（11名高管人员涉案）。已经抖露出的25亿美元的虚假利润更使其成为仅次于世界通信的第二大“会计造假大王”。 然而，南方保健至少从1997年开始就使用各种会计造假手法对经营利润和资产负债表科目进行操纵，以满足华尔街的盈利预期。2002年8月，南方保健的CEO理查德·斯克鲁西和CFD威廉·欧文斯按照《萨班斯———奥克斯利法案》的要求，宣誓他们向SEC提交的2002年第二季度的财务资料真实可靠。宣誓后，欧文斯慑于安然和世界通信造假丑闻曝光后社会公众的反响和压力，于2003年3月18日向司法部门投案自首，供出南方保健的会计造假黑幕。已经抖露出的25亿美元虚假利润使南方保健成为仅次于世界通信的第二大“会计造假大王”。 南方保健是在阿拉巴马州杰斐逊县的巡回法院提出上述起诉的，而就在上个月这家公司还是安永的起诉对象，当时安永指控南方保健使其受到了诉讼案的牵连并导致其名誉受损。路透社的消息称，南方保健对安永的反诉意在寻求对其损失的收入、利润、商业机会、诉讼费用以及了结舞弊案和重述收入的成本的赔偿金。南方保健在反诉陈述中说，“安永要么是有意对南方保健前任CEO故意操纵的会计舞弊、不当行为以及要求查明此事的管理人员和雇员们视而不见，要么是由于疏忽违背了合约和法定职责，以致未能发现会计舞弊行为并将其报告给南方保健的董事会和审计委员会”。 安永会计师事务所的发言人对美联社说，南方保健舞弊案“是该公司前任管理人员和雇员为了欺骗外部审计者而精心谋划的骗局所导致的直接后果”，安永认为“南方保健的索赔是没有法律依据的，它应该通过仲裁而非诉讼来解决问题”。 二根据所学知识分析造假公司会计造假原因与手段 斯克鲁西是南方保健的缔造者，被誉为变革美国理疗业的灵魂人物。他是个开拓进取的创业者，却也是个独断专行、刚愎自用之徒。在南方保健，他实行独裁式的强权管理。曾

会计造假的防范与治理

内容摘要 一个诚实守信的企业也是一个会计信息真实的企业，其良好的会计信息信誉充分展现了企业的财务支撑力，能更好的集攒社会口碑。本文拟分析会计造假的危害及治理对策，首先从理论的角度出发，阐述会计造假的定义和危害,我国的会计信息现状以及加强会计信息真实性的意义；其次通过云南绿大地这个案例浅析我国现阶段公司自身内部引起的会计造假和其外在原因，具体包括：内部控制环境失效、利益推动、会计信息交流不对称、会计制度有选择性、外部监督不力等。最后总结案件带来的启示，针对上述问题提出相应的建议。 关键词：会计信息；失真；会计制度

目录 一、会计造假现状与表现 (1) （一）会计造假的含义与分类 (1) （二）会计造假的历史和现状 (1) （三）会计造假的危害 (2) 二、分析--云南绿大地欺诈案 (2) （一）背景介绍 (2) （二）原因分析 (3) （三）处罚结果 (5) 三、会计造假的成因分析 (6) （一）公司自身存在的内在原因 (6) （二）会计造假的外在原因 (7) 四、规范和完善会计造假的启示和建议 (8) （一）合理的企业治理架构 (8) （二）实现内、外部审计相互制约 (8) （三）防范会计信息从业人员的违规行为 (9) （四）关注审计意见与应收账款激增 (9) （五）完善法律法规及建立惩罚机制 (9) 五、结束语 (9)

会计造假的防范与治理 会计造假一直是困扰社会的一个大问题。随着会计失真的丑闻不断出现，这些会计造假的大案一个一个大大地打击着股民的信心，破坏着市民给予他们的信任。上个世纪末，银广夏、红光实业等会计造假丑闻不胜枚举。而2007年华尔街金融危机的爆发，又让全世界为之一惊。2011年的五粮液财务造假曝光后，会计造假这个极其严重的现象又成了社会经济领域的热门话题。因此，探究会计造假的根源，分析并找到会计造假的主观与客观原因，从源头上解决这个问题才能标本兼治。 市场健康发展的基础是公司会计信息披露真实、规范化，也是市场得以建立和发展的垫脚石，更是对于广大投资者来说是一种维护他们利益的具体体现。“经济越发展，会计越重要”①，作为一种用来提供会计信息作为基本职能的经济管理活动，会计在我国经济发展进程中发挥着重要的作用。因此，加大会计信息披露的改革，对发展我国资本市场将有极其重要的意义。解决会计造假这一复杂的问题还需要经过一段漫长的路程。 一、会计造假现状与表现 （一）会计造假的含义与分类 1.会计造假的含义无论会计信息是否失真，会计信息都能作为信息系统的工作成果和可靠性情况的重要衡量标准。 会计造假是指对于会计信息的使用者而言，它已经失去了其真实客观性。会计造假可大致上分为故意失真和非故意失真②。非故意失真是技术不够熟练的会计人员，不经意的疏忽大意等因素导致的，相对比较容易攻克和改正。故意失真是指会计等人员在企业管理当局的指派同意下，借助会计准则给予企业的灵活性有偏见性的或引导性的提供信息，或者违反会计准则、制造虚假账簿③。这是最有害的、后果也是最严重的，同时更是最难去预防防范和让人察觉到的的失真行为。 （二）会计造假的历史和现状 在上世纪九十年代我国上市公司会计信息质量低下问题已经成为了社会经济有效运行的拦路虎。随着会计造假这个问题得到大量的关注，我国证监会也渐渐开始重视并

2020年会计造假的危害

作者：旧在几 作品编号：2254487796631145587263GF24000022 时间：2020.12.13 一、虚假会计信息带来的危害 企业提供的会计信息与投资者的投资决策、债权人的信贷决策、对企业经济价值与社会的评估、政府对企业的微观管理等，都密切相关。因此，会计信息的质量状况不仅影响到与企业有利益关系的投资者、债权人等群体的经济利益，还会影响到整个国家的经济和社会秩序。会计造假的危害性主要表现在以下几方面： 1、会计造假严重扰乱了社会经济秩序。就整个社会而言，会计资料是一种重要的社会资源，会计资料的质量直接影响资料使用者。会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，是记录会计核算过程和结果的重要载体，是政府管理部门、投资者、债权人以及社会公众进行宏观调控、改善经济管理、评价财务状况、防范经营风险、作出投资决策的重要依据。会计造假不仅会破坏市场经济秩序，导致宏观调控和微观决策的失误，还会为经济犯罪活动提供方便，滋生腐败，甚至增加社会的不安定因素，最终扰乱社会的经济关系、扰乱社会经济秩序。 2、会计造假严重败坏了会计行业的诚信。诚实守信是社会公德的基本要求，是每个公民的最基本道德规范，而作为经常与

钱财打交道的会计工作和会计人员，更应诚信第一，真实客观地反映经济活动事项。从某种意义上来说，诚信是一个企业的生命，如果没有诚信，企业要想能在市场中获得生存和发展，简直是痴人说梦，其最终的结局就是破产关门。而会计造假者弄虚作假、见利弃义，违背基本的职业道德，连最起码的社会公德都没有，怎指望他们把好经济活动的“关口”？怎能让投资者、管理当局、社会公众相信他们的会计资料呢？又怎能让我们会计业和会计 人员受到社会的尊重呢？ 3.虚假会计信息危害会计行业本身导致社会环境恶化。 会计信息真实性程度如何，直接影响了会计行业可信度的高低。虽然大多数情况下，会计师受迫于企业与企业管理当局而制造虚假会计信息，但由于会计师是会计信息的主要生产者，财务丑闻一旦曝光，虚假的会计信息给其使用者造成决策上的误导和经济损失，使得社会公众利益无以保障，社会经济活动无信可言，人们首先就会对会计师产生怀疑，进而产生对会计行业的不信任感，导致会计行业的信誉危机，这无疑会危害到会计行业本身的健康发展。 作者：旧在几 作品编号：2254487796631145587263GF24000022 时间：2020.12.13

财务造假的手段剖析

财务造假的手段剖析 随着经济政策,经济法规和核算制度的调整变化,新的财务造假行为不断出现,而且手段翻新花样繁多,几乎到了防不胜防的地步.有严重的虚构交易,虚构收入和利润的财务欺诈,有利用会计准则,会计制度的缺陷来操纵利润,调节资产,也有利用其他手段进行财务造假的行为. (一)虚构交易,操纵利润 虚构交易主要表现为伪造收入,它是性质最为恶劣,欺骗性最大的一种财务造假的手段,在最近几年发生的规模最大,影响最深远,给投资者造成损失最惨重的财务欺诈案件,几乎都是使用这种虚假会计信息的手法制造的.伪造的交易是一场完全的骗局,是对财务信息真实性的践踏,是公然的违法违规行为. 虚构交易的主要途径是伪造收入,伪造收入主要包括以下手段:从虚构交易对象开始,虚构原材料购入发票,伪造材料购入合同,材料运输入库单据,材料出库单据,产品生产班组和记录,产品入库单据,销售合同,销售发票单据,产品出库单据,产品运输单据,银行存款对账单,银行存款调节表,纳税单据,产品外销报关单,国际信用证,国外交易方,控制制度和管理制度等所有需要的凭证和文件.这样的虚假交易和事项输出的会计信息,即使经验丰富的专业人员,有时也难以洞察其踪迹.银广夏就是一个虚构交易和利润的典型案例. (二)操纵收入,费用,调节利润 1.提前确认收入 会计信息加工的整个过程分为四个步骤:确认—计量—记录—报告,在这个过程中我们发现,居于首要地位的是交易和事项的确认,然后才逐步进行到最后的信息报告,会计信息的确认对会计信息报告有着最重要的影响.只有正确的交易和事项的确认,才能谈到会计信息最重要的质量特性—相关性和可靠性.虽然资产负债表也逐步得到更多的关注,但会计报表使用者对损益表的认知程度似乎更高.而在损益表的第一页,列出的就是主营业务收入,如果收入确认不符合会计准则的判断标准,必然导致会计报告的不真实.收入的确认本质上就是指收入在什么时候入账,并在损益表上如何反映. 我国会计准则中的收入确认准则基本借鉴了国际会计准则的做法,对各种类别交易事项的确认规定了很严格的标准,但这些标准虽然看上去很明确,但是基于判断的成分依然很大.基于估计和判断的领域总是容易被作为操纵的空间,因此收入确认的弹性很大,这一也是经常被用来作为利润规划手段的原因.一些公司使用提前或推迟确认收入的做法确认收入,给外部信息使用者造成很大误导. 2.利用投资收益等一次性所得调节利润 在我国,首次发行股票,配股,增发新股,发行可转换债券,某些银行贷款的申请,发行企业债券,恢复上市,解除特别处理等,都规定有硬性指标,比如净资产收益率达到某一比率,扭亏为盈,连续三年盈利等.当企业经营不利而又想进一步融资或者解除特别处理时,就会为了实现这些硬性指标而操纵利润,方法之一就是依赖一次性所得.特别是投资收益,是一种最直接有效的利润操纵方法.可以操纵的一次性所指包括巨额投资收益,销售实物资产,无形资产所有权或使用权转让,股权转让,关联方之间的资产购销等.这些一次性所得不会给企业带来持续的盈利收入,当企业达到既定目标后该部分利润和收入会随即消失,不但盈利能力不真实,也降低了不同会计期间的可比性. 3.将费用资本化来调节利润 费用必须与发生的收入配比,不符合资本化条件的费用必须抵减收入.如果把不符合资本化条件的费用资本化,会由于资本化费用转化为资本而在以后的多个会计期间摊销而夸大当期利润.经常被不适当的资本化的费用有利息费用,广告费用,研究与开发经费和其他日常经营费用等,其资本化的借口往往是一些会计原则,比如权责发生制原则,配比原则等.

2021年会计造假的危害

一、虚假会计信息带来的危害 欧阳光明（2021.03.07） 企业提供的会计信息与投资者的投资决策、债权人的信贷决策、对企业经济价值与社会的评估、政府对企业的微观管理等，都密切相关。因此，会计信息的质量状况不但影响到与企业有利益关系的投资者、债权人等群体的经济利益，还会影响到整个国家的经济和社会秩序。会计造假的危害性主要表示在以下几方面： 1、会计造假严重扰乱了社会经济秩序。就整个社会而言，会计资料是一种重要的社会资源，会计资料的质量直接影响资料使用者。会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反应实际产生的经济业务事项的资料，是记录会计核算过程和结果的重要载体，是政府管理部分、投资者、债权人以及社会公众进行宏观调控、改良经济管理、评价财务状况、防备经营风险、作出投资决策的重要依据。会计造假不但会破坏市场经济秩序，招致宏观调控和微观决策的失误，还会为经济犯法活动提供便利，滋生败北，甚至增加社会的不安定因素，最终扰乱社会的经济关系、扰乱社会经济秩序。 2、会计造假严重废弛了会计行业的诚信。诚笃守信是社会公德的基本要求，是每个公民的最基本品德规范，而作为经常与钱财打交道的会计工作和会计人员，更应诚信第一，真实客观地反应经济活动事项。从某种意义上来说，诚信是一个企业的生命，如果没有诚信，企业要想能在市场中获得生存和成长，简直是痴人说梦，其

最终的结局就是破产关门。而会计造假者弄虚作假、见利弃义，违背基本的职业品德，连最起码的社会公德都没有，怎指望他们把好经济活动的“关口”？怎能让投资者、管理政府、社会公众相信他们的会计资料呢？又怎能让我们会计业和会计人员受到社会的尊重呢？ 3.虚假会计信息危害会计行业自己招致社会环境好转。 会计信息真实性水平如何，直接影响了会计行业可信度的高低。虽然年夜大都情况下，会计师受迫于企业与企业管理政府而制造虚假会计信息，但由于会计师是会计信息的主要生产者，财务丑闻一旦曝光，虚假的会计信息给其使用者造成决策上的误导和经济损失，使得社会公众利益无以包管，社会经济活动无信可言，人们首先就会对会计师产生怀疑，进而产生对会计行业的不信任感，招致会计行业的信誉危机，这无疑会危害到会计行业自己的健康成长。

对企业财务造假行为的分析

对企业财务造假行为的分析 ——以南纺股份造假案为例摘要：会计信息是企业经营状况的客观反映，也是投资者做出决策的重要参考，因此真实可靠的会计信息是企业所有相关利益方都希望得到的，可靠性是会计信息的生命，如果会计人员无视这一至高无上的会计准则，就会给社会造成不可估量的损失。南纺股份在2006年-2010年的财务造假行为就给投资该股票的投资人造成了沉重的损失。 关键词：财务造假虚增收入证券体制 A股历史上造假者并不少，前有被戏称作“万人坑”的银广夏，后有绿大地以及头顶“稻米加工第一股”的万福生科。如今这些因会计造假而被处理公司再添一家——南纺股份5年虚增利润3亿元、靠造假得以保住上市地位。但让人意外的是，南纺股份的造假行径直至3年后才得以曝光，而曝光后的南纺股份却依然没有退市。这让人不禁对我国证券业规章制度的合理性产生怀疑。 南纺股份问题的暴露源自其在2013年5月发布的一份公告，在这份公告中，南纺股份承认曾于2006年-2010年期间对企业利润进行了造假，合计虚增了3.44亿元的利润。其中公司于2006年、2007年、2008年、2009年和2010年，分别虚构利润3109.15万元、4223.33万元、15199.83万元、6053.18万元和5864.12万元，占其披露利润的127.39%、151.22%、962.40%、382.43%和5590.73%。

扣除虚构的利润，公司2006年、2007年、2008年、2009年和2010年的利润分别为-668.65万元、-1430.59万元、-13620.47万元、-4470.40万元和-5969.01万元。 按照证券法的有关规定，上市公司连续3年净利润亏损将被暂停上市，继续亏损则会被终止上市。因此根据规定，南纺股份早该于2009年退市，但是公司却通过不断地会计造假，一直持续到2013年才被处罚。那么南纺股份都是通过什么样的方式来进行会计造呢? （一）虚构交易 虚构交易主要表现为伪造收入，这是多数造假者常用的手段。给投资者造成损失最惨重的案件，几乎都是使用这种虚假会计信息的手法制造的。虚构交易的主要途径是伪造收入，从伪造交易对象开始，虚构一系列的会计资料。例如2001年的银广夏造假案就伪造了全部得单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。而南纺股份也有类似举措，甚至之前还被上证所谴责过。针对这种情况，一般采用实地盘存和函证方法后，便会发现疑点。 （二）虚增营业收入，少结转营业成本 少结转营业成本，一般来说就是提升了利润，南纺股份曾公告称，截至2010年12月31日，南纺股份由于少结转营业成本多计利润4287.78万元，其中调减2010年初未分配利润4287.78万元，调减应收账款4287.78万元。 （三）减少计提坏账准备 南纺股份利用转口贸易回款，调节客户往来款，达到调节坏账