浅析中国古代赋税制度的发展演变

浅析中国古代赋税制度的发展演变

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摘要赋税作为中国古代国家管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转由统治者强制征收的财政收入的一部分。在中国古代社会的漫长发展历程中，赋税制度的发展演变自始至终。研究我国古代社会的的赋税制度有利于更好地了解我国古代社会的土地政策和赋税政策之间的关系，也能更好地把握我国古代社会经济发展的规律，对我国现在的经济发展大有益处。在我写这篇论文之前，已经有大量关于我国古代赋税制度的研究，也得出了一些非常有价值的发现。他们主要是针对某一朝代的赋税制度做了比较详尽的分析和梳理，并就是与同时代的土地政策相结合分析。而我虽然写不出他们那样精深的理论，但当我拜读他们的作品之后，我通过归纳总结历朝历代的赋税制度找出了一些其中的规律，帮助大家能更好的了解我国古代的经济发展状况。

关键词赋税；赋税制度；古代经济；

引言：赋役是维护封建统治和剥削、掠夺人民的工具，是运用国家政权对农民进行超经济剥削的手段。封建财政管理的出发点和根本归宿点，就是如何保证赋役来源和加强对赋税的攫夺。本文开篇梳理了中国历朝历代的赋税制度，然后对这些赋税制度进行了进一步的归纳总结，最后得出了赋税制度中国古代经济发展中得几条规律。

一、我国古代赋税制度的演变

中国封建社会的赋税制度含义很广泛，一般包括：以人丁为依据的人头税，即丁税；以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；以成年男子为依据的徭役和兵役；其它苛捐杂税。

1、夏商周时期（奴隶社会）：

主要是贡赋制，它是我国赋税制度的雏形。周王将土地分封给诸侯，各诸侯必须向周王交纳一定的财物作为贡赋。路史曾经记载“神农之时，民为赋，二十而一。”是中国有征收税收最早的传说。而西周时，土地为贵族所有，贵族将土地依井田制划分为公田与私田，公田的耕种收获为贵族所有，而私田的收获则可由耕种的庶民保留。

特征：我国赋税制度的雏形。

2、春秋战国的赋税制度

春秋战国时期，随着土地私有制的发展，各诸侯国先后进行了赋税制度改革。西元前685年，齐国的管仲主张“相地而衰征”，是东周时最早提出土地私有、对农业耕地实物征税的政策。左传“宣公十五年秋，初税亩。”则是史书中记载鲁国正式实施（西元前594年）对耕地征税的纪录。初税亩规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承

认了私田主人对土地的所有权。标志着井田制的瓦解。

特征：是我国征收土地税的开始。

3、秦朝赋税制度

秦代的赋役是三代的20～30倍，农民租佃地主的土地，要缴纳给地主“见税什伍”的租赋，因而广大农民一贫如洗，许多农民无法生存，只得逃往山林，变为盗贼，许多农民揭竿而起，这是强秦短命的重要原因。

秦代还改“因地而税”的制度，而改行“舍地而税人”的制度，即索取“人头税”，其税率20倍于从前。《通考》在评论秦代的土地和赋税制度时指出：“秦坏井田，任民所耕，不限多少，已无所稽考，以为赋敛之厚薄，其后舍地而税人，则其谬益甚矣。”

特征：赋税增加了政府财政收入，但沉重的赋税又加剧了秦朝的短命。

4、汉代的赋税制度

两汉赋税制的主要内容是“租”和“赋”两项。

汉高祖刘邦记取了强秦死亡的教训，在汉初采取了“轻徭薄赋”的政策。《汉书·食货志》中说:“汉兴，按秦之敝，诸侯记起，民失作业，而大饥馑，凡米石五千，人相食，死者过半。高祖以是约法省禁轻田租，十五而税一”。这就是说，从汉高祖时起，实行“十五税一”的政策，及至汉文帝时期，又有“田租减半”之诏，也就是采取“三十税一”的政策。并有13年“除田之租税”。汉景帝时（前155年）复“三十税一”之制。东汉时，刘秀曾经实行过“什一之税”，但不久又恢复“三十税一”的旧制。纵观两汉赋税制度，除桓帝、灵帝增加亩税十钱以外，一般通行“十五税一”或“三十税一”的实物地租。

汉初还有所谓“口赋”，也就是人“人头税”。这是专指对7岁至14岁未成年人所征的赋税。原规定:不分男女，每人每年缴纳“口赋”20钱。汉武帝时，将起征年限改为3岁，20钱改为23钱。汉元帝时，又将起征年限改为7岁。

汉代还有所谓“算赋”，这是对成年人年征的“人头税”。高祖四年（前203）开始征收，凡年15以上至56岁，不分男女，每人每年征112钱，谓之“一算”。对于商人与奴婢则加倍征收。

特征：我国封建社会完整的赋税徭役制度正式形成。

影响：这一赋税制度对当时社会经济的发展产生了深刻影响：其一，汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产；其二，加剧了土地兼并，引发了阶级矛盾和社会危机；其三，少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡不安的重要因素。大量的编户齐民从政府的户籍中消失。加剧了国家的财政危机。

5、魏晋的赋税制度

据《三国志·魏志·武帝记》记载，曹魏的赋税制度是:“其收田租亩四升，户出绢二匹、绵二斤而已，他不得擅兴发。郡国守相，明检察之，无令强民有所

隐藏，而弱民兼赋也。”曹魏的赋税制度，与汉代比较有两个特点:（1）汉代的土地税是按土地的收获量分成征收，如“什伍税一”、“三十税一”等。而曹魏的土地税则是按亩计算，亩收四升。（2）汉代的户口税是按人口征收钱币的，而曹

魏的户口税是按户出绢二匹、绵二斤，也就是将征收钱币改为征收实物。

西晋的“户调法”西晋在灭吴统一中国后，实行课田“户调法”。也就是在占田制的基础上，规定赋税的数额。“赋”是户调，税是田租。据《晋书·食

货志》记载:“凡民丁课田，夫五十亩，收租四斛、绢三匹、绵三斤。”田租:丁男之户，收租粟二斛，比丁男之户减半。户调:丁男之户，岁输绢三匹、绵三斤。丁女及次丁男为户主的减半，即输绢一匹半、绵一斤半。户调法的特点是:（1）

以户为单位，计征田租和调赋，也就是把土地税和户口税合而为一，寓田赋于户税之中，不问田多田少，皆出一户之税。（2）户调所征收的绢绵等实物，只是一个通用的标准，实际上当会按照各地实际出产情况，折合通过标准物计征，不会

只限于绢和绵。（3）西晋征收的田租和户调，较曹魏时征收田租提高了一倍，户调提高了半倍。

特征：计亩而税、计户而征。

6、南北朝的赋税制度

南朝宋齐的赋税制度，大体上沿袭东晋的成例，采用“户调法”，即按户征收赋税，民户缴纳调粟和调布。由于南朝产麻多，桑蚕少，民间织布多，织绢少，所以改征调布。丁男调布绢各二丈、丝三两、绵八两、禄绢八尺、禄绵三两二分、租米五石、禄米二石。丁女减半。南朝梁陈的户调法与宋齐不同，宋齐是按民户资产定租调，而梁陈则是按人丁定租调。南朝除了正常的户调田租两税以外，还有许多杂税和杂调。

北魏在实行均田制以前，采用“九品混通”的办法，把农民的一户与有大批依附农民的地主的一户，等量齐观，作为负担租调的单位，这对农民是很不利的。当时的租调定额很高，即帛二匹、絮二斤、丝一斤、粟二十石。实行均田制后的户调制度，以一夫一妇为课征单位。据《魏书·食货志》记载:“其民调，一夫一妇，帛一匹、粟二石。民十五以上未娶者，四人出一夫一妇之调。奴任耕、婢任织者，八口当未娶者四。”由此可见，北魏的赋税制度，在推行均田制后基本上采取按口征税的办法。北齐的赋税制度，大致与北魏相同。在河清三年（564）重新颁行均田制后，同税实行“租调法”。据《隋书·食货志》记载:“率人一床，调绢一匹、绵八两。凡十斤绵中，折一斤作丝。垦租二石，义租五斗。奴婢各准良人之半。牛调二尺，垦租一斗，义租五升。”这里所说的“一床”，即以一夫一妇两口为一征收单位，仍是人口税为主。北周的赋税制度，据《隋书·食货志》

记载:“凡人自十八至六十有四，与轻癃者，皆赋之。其赋之法:有室者，岁不过绢一匹、绵八两、粟五斛，丁者半之。其非桑土，有室者，布一匹、麻十斤，丁者又半之。丰年则全赋，中年半之，下年三之，若艰凶扎，则不征其赋。”

7、隋代的赋税制度

隋代于开皇二年（582）颁布租调令，规定一夫一妇为“一床”，作为课税单位。据《隋书·食货志》记载：“丁男一床，租粟三石，桑土调以绢、絁，麻土以布绢。絁以疋，加绵三两。布以端，加麻三斤。单丁及仆隶各半之。未受地者皆不课。有品爵及孝子顺孙义夫节妇，并免课役。”开皇三年（583）正月又规定：“减调绢一匹为二丈”。开皇十年（590）五月又规定：“丁年五十，免役收庸”。

8、唐朝赋税制度

唐代前期实行“租庸调”法，后期实行“两税法”。

（1）租庸调制

唐武德七年（624）在实行均田制的同时，推行“租庸调”的赋税制度。所谓“租庸调”，就是:“有田则有租，有身则有庸，有口则有调。”（《陆宣公集》卷22）租:就是农民向政府缴纳谷物，作为田税。据《唐六典》记载:“每丁租粟二石。”调:就是农民向政府缴纳当地的土特产，一般指的是绢物等。据《唐六典》记载:“其调随乡土所产陵、绢、絁各二丈，布加五分之一，输绫、绢、絁者，绵三两，输布者，麻三斤。”庸:就是农民为政府服劳役代替纳物，艰险所谓“输役代庸”。按规定:每丁每年须服劳役20日，闰月加2日，如不服劳役，则以纳绢或布代替，每天折合绢三尺，或布三尺七寸五分。在受灾时，则有减免之制。据《唐六典》记载:“凡水旱虫霜为灾害则有分数。十分损四以上免租；损六以上免租调；损七以上课役俱免。若桑麻损尽者，各免调，若已役已输者，听免其来年。”唐代前期的租庸调法，税额较轻，尤其是采取“输庸代役”的办法，让农民有休养生息的机会，多少提高了农民的生产积极性，有利用唐代初期的经济繁荣。但是，在开元以后（713～741），租庸调法则“陷于败坏”。据《新唐书》记载:“开元以后，天下户籍，久不更迭，丁口转死，田亩卖易，贫富升降不实，乃盗起兵兴，财用益绌，而租庸调税法，乃陷于败坏。”

租庸调制实行的社会经济意义：①以庸代役，农业生产时间较有保证。封建赋税形式，从内容看大致可分为三种：劳役地租、实物地租和货币地租形式。②剥削量减轻，有利于社会经济稳定发展。唐前期从“贞观之治”到“开元盛世”，历时一百年繁荣局面的出现，正主要是兴革封建财政、经济管理体制、实行租庸调制和均田制的结果。

（2）两税法

杨炎于德宗时任宰相，他鉴于当时赋税征收紊乱的情况，乃于德宗建中元年（780）介议实行两税法，为德宗所采纳。据《旧唐书·杨炎传》记载:“凡有

役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入，户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差，不居处而行商者，在所郡县税三十分之一（后改为十分之一），度所（取）与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。其租庸杂徭悉省，而丁额不废，申报出入如旧式。其田亩之税，率以大历十四年（779）垦田之数为准而均征之。夏税无过六月，秋税无过十一月。逾岁之后，有户增而税减轻，及人散而失均者，进退长吏，而以尚书度支总统焉”。由此可见，两税法的要点是:①按各户资产定分等级，依率征税。首先要确定户籍，不问原来户籍如何，一律按现居地点定籍，取缔主客户共居，防止豪门大户荫庇佃户、食客，制止户口浮动。依据各户资产情况，按户定等，按等定税。办法是:各州县对民户资产（包括田地、动产不动产）进行估算，然后分别列入各等级（三等九级），厘定各等级不同税率。地税，以实行两税法的前一年，即大历十四年（779）的垦田数为准，按田亩肥瘠差异情况，划分等级，厘定税率征课。其中丁额不废，垦田亩数有定，这是田和丁的征税基数，以后只许增多，不许减少，以稳定赋税收入。②征税的原则是“量出制入”。手续简化，统一征收。即先计算出各种支出的总数，然后把它分配出各等田亩和各级人户。各州县之内，各等田亩数和各级人户数都有统计数字，各州县将所需粮食和经费开支总数计算出来，然后分摊到各等田亩和各级人户中，这就叫“量出制入”，统一征收。③征课时期，分为夏秋两季。这主要是为了适应农业生产收获的季节性，由于农业的收获季节是夏秋两季，所以在夏秋两季向国家缴纳赋税。④两税征课资产，按钱计算。因为要按资产征税，就必须评定各户资产的多少，就必须有一个共同的价值尺度，这就是货币（钱），所以两税的征收，都按钱计算，按钱征收。但是有时将钱改收实物，官府定出粟和帛的等价钱，按钱数折收粟帛。

两税法是我国赋税制度的一大变化，对巩固政权起了一定的作用。但两税法不可能缓和尖锐的阶级矛盾，因而不可能从根本上挽救唐朝的统治危机。

9、宋朝赋税制度

宋朝王安石变法。其中，与赋税制度有关的法令，有方田均税法、募役法。（1）方田均税法

熙宁四年（1071年）八月由司农寺制定《方田均税条约》，分“方田”与“均税”两个部分。“方田”是每年九月由县长举办土地丈量，按土塙肥瘠定为五等，“均税”是以“方田”丈量的结果为依据，制定税数。

（2）募役法

又称“免役法”，熙宁三年（1070年）十二月，由司农寺拟定，开封府界试行，同年十月颁布全国实施。免役法废除原来按户等轮流充当州县差役的办法，改由州县官府自行出钱雇人应役。雇员所需经费，由民户按户分摊。原来不用负担差役的女户、寺观，也要缴纳半数的役钱，称为“助役钱”。

10、明朝赋税制度

是中国封建社会赋税制度史上的重大变革。是明朝中后期社会经济发展和阶级斗争的产物，在客观上适应了当时历史的要求，反映了封建社会走向没落的一些特点。

明代行一条鞭法，征收货币地租，既促进了农产品商品化，又为明清时期资本主义萌芽提供了劳动力，清代继续施行，部分丁银摊入田亩征收，部分丁银按人丁征收。到乾隆时通行全国，摊丁入亩后，地丁合一，丁银和田赋统一以田亩为征税对象，简化了税收和稽征手续。

11、清朝赋税制度

清代前期的赋税制度，沿袭明代的旧制，以田赋和丁役为国家的主要赋税方式。

所谓“田赋”，就是土地所有者，每年按亩数向国家缴纳一定的税额。

所谓“丁役”，就是年满16岁到60岁的男子（壮丁），每人每年为国家负担一定日期的无偿徭役。

随着商品经济的发展，封建统治阶级需要的货币数量日益增多，于是国家对田赋和丁役，除了征收部分粮食（漕粮）之处，其余征收货币。这叫“折征”和“丁役银”。顺治十一年（1654）颁布的《赋役全书》，详列了田赋和丁银的缴纳规定和办法。

（1）、田赋

根据《清朝会典·食货志》记载，田分上中下三则，按等级税率征收。“征收办法，有本征者，有折征者，有本折各半者。本征曰漕，漕有正粮（米），有杂粮（麦、豆、荞、麻等）。折征者，如定以银，继则银钱兼纳。”

（2）、丁役

各省多寡不等，据《清朝文献通考·户口考》记载：“率沿明之旧”，“有三等九则者，有一条鞭者，有丁随地派者，有丁随丁派者”。

清代的地丁制度，其中所谓“地”就是“地赋”；而“丁”就是“丁银”。地赋是土地税，丁银是人头税。

清代初期的赋税制度，除了田赋和丁银以外，还有其它种种附加税。

①火耗：又叫“耗羡”，是把实物换为银两后，因零碎银熔铸成整块上缴时有损耗，因此，征收田赋时，加征火耗。实际上，改铸银两时的损耗只不过百分之一二，而实际征收的火耗则多达百分之二十至百分之三十，或者更多。

②平余：是收税时，每正税银两百两，提解六钱的附加税，以充各衙门之用。

③重戥：重戥是用银纳税过秤时，将戥头暗中加重。

④漕折：就是各省运往京师的租米（漕粮）换算为银两时，任意决定换算比例而不利于纳税者的差额。

清代后期的“摊丁入亩”

清代中后期实行“摊丁入亩”、地丁合一的赋税制度，就是将田赋和丁银合并在一起的单一税。实行“摊丁入亩”，有利于贫民，不利于富室，因为富室地多而丁

少，贫民地少而丁多，采用这种赋税制度能解决赋役负担不均的问题，有利于农民安居乡里，致力于生产。“摊丁入亩”简化和税种的稽征的手续，是清代赋税制度的一项重大改革。

二、我国古代赋税制度演变的主要趋势和演变的主要原因

1、演变的主要原因

第一，生产力和商品经济发展；

第二，农民的反抗斗争；

第三，统治者顺应形势，调整政策。

2、演变的主要趋势

第一，封建统治者对农民人身控制的松弛，收税标准从以人丁为主向以土地为主转变，这一转变以唐朝两税法为重要标志。

第二，随着商品经济的发展，赋税由实物为主逐步向货币为主转变，这一转变以明朝的一条鞭法为标志。

第三，赋税征收种类由繁杂向简单转变，如两税法、一条鞭法、地丁银制都是把各种杂税合并起来，统一征收。

第四，征税时间由不定时逐渐发展为基本定时。如两税法。

中国古代赋税制度的总体特点是：征收的标准由人丁向田亩、资产过渡；征收的方式由实物地租转向货币地租；征收的名目由多种成分转向单一货币；征收时间由不定时发展为定时；农民服役由必须服役发展为可以代役。

三、综述

赋税是封建国家生存的经济基础；赋税的合理与否关系到社会进步与倒退，是评价历史人物和封建统治的依据之一；赋税制度的变化主观上取决于统治者的素质，客观上取决于生产力的进步。

历史上，一些封建统治者在一定历史时期相对减轻对农民的赋税剥削，完全是为了巩固封建统治，同时也是为了将来加重剥削。一般说，一个新的王朝在建立之初，由于刚经过农民起义的沉重打击或长期战乱的破坏，社会比较贫困，统治者总会吸取前朝覆亡的教训，采取一些比较宽舒的政策，在一定程度上减轻对劳动人民的压迫和剥削，以恢复和发展社会经济。一当社会经济得到恢复、财富有所增加，统治阶级就会重新加重对人民的盘剥。

参考文献

[1]方行.《中国封建经济发展阶段述略》.中国经济研究史,2000（4）。

[2]贺耀敏. 《中国传统社会经济》.首都师范大学出版社,1994.

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[4]韩万渠，姜福洋.《中国古代赋税制度变革浅析》.内蒙古农业大学学报（社会科学版）,2006年03期

一、中国古代赋税(役)制度的变迁

一、中国古代赋税（役）制度的变迁 （一）奴隶社会“贡赋制度” 实施背景：奴隶主建立国家政权后，必须要有足够的经济力量确保国家机器的运转。 目的：巩固奴隶制国家政权。 内容：部落（夏、商）或受封的诸侯（周）向国王交纳一定的贡品（物）。 评价：巩固了奴隶制国家政权，但随着生产力的发展，导致了奴隶社会国家的分裂，年年战争不断。 （二）鲁国“初税亩” 实施背景：1．铁器的使用，使社会生产力显著提高。2．私田的开垦越来越多。3．私田主人控制私田的产品，不交纳给国君。 实施目的：增加政府的财政收入 内容：不论公田、私田，都要由国家按照田亩的实有数目收税。 评价：承认了私田主人对土地的所有权。其结果是加速了奴隶制的瓦解和封建制的形成。 （三）西汉赋税制度 实施背景：恢复社会秩序，巩固统治。 实施目的：增加封建政府的财政收入。 内容：编户农民向封建国家交田租，即土地税，交算赋和口赋，即人头税。 评价：将农民尽可能地固定在土地上，以确保封建国家社会秩序的稳定和政府财政收入的剧Do （四）北魏新租调制 实施背景：1．民族大融合趋势的出现。2．均田制的实行。 实施目的：保证封建砌有的财政收入。 内容：受田的农民，每年必须缴纳一定数量的租粟、调帛或麻。 评价：把农民牢牢地束缚在土地上。同时，加速了北方各族封建化的进程，促进了北方民族大融合。 （五）唐朝初期租庸调制 实施背景：1．唐太宗即位后，吸取隋朝灭亡的教训。2．均田制的实行。 实施目的：保证封建政府的财政收入。 内容：成年男子每年向官府交纳定量的谷物，叫作“租”；交纳定量的绢或布，叫作“调”；服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，叫作“庸”。 评价：农民依旧被牢牢地束缚在土地上。但纳绢代役，保证了农民的生产时间，客观上有利于农业生产的发展。 （六）唐朝中期两税法 实施背景：1．随着封建经济的发展，土地买卖频繁，土地兼并严重。2．均田制遭到破坏，租庸调制无法维持。 实施目的：解决财政上的困难。 内容：按土地和财产的多少，一年分夏季和秋季两次收税。 评价：两税法改变了过去以人丁为主的征税标准，是我国赋税制度的一大变革。它使农民对封建国家的人身依附关系有所减弱。在两税法开始实行的一段时间内，唐政府财政收入增多了一些，但唐朝的阶级矛盾从根本上并未解决。 （七）北宋方田均税法 实施背景：北宋中期，封建统治危机严重。 实施目的：使官僚和大地主不能隐瞒土地、逃避赋税，增加国家赋税收入。 内容：由政府核实土地，按土地的多少、好坏平均赋税。 评价：新法触犯了大地主、大官僚的利益，遭到他们强烈反对。1086年司马光出任宰相后被废除。 （八）明朝一条鞭法 实施背景：明朝中期，社会矛盾尖锐，豪民隐占田地，逃避赋税，给明政府带来严重的财政危机。 实施目的：解决财政上的困难，增加收入。 内容：把原来的田赋、徭役和杂税合并起来，折成银两，分摊到田亩上，按田亩多少收税。 评价：一条鞭法简化了赋役征收手续。它是我国赋税制度上的一次重大改革。实行徭役征银的办法，使农民对封建国家人身依附关系进一步松弛。对货币地租的产生和部分农作物的商品化也起了一定的促进作用，有利于商品经济的发展和资本主义生产关系的萌芽。 （九）清朝“地丁银” 实施背景：清朝建国之初，赋役制度混乱，赋役负担不均。 实施目的：稳定税收额数，解决财政上的困难。 内容：雍正帝时，清朝实行“摊丁入亩”，把丁税平均摊入田赋中，征收统一赋税。 评价：我国古代长期实行的人头税废除了，这有助于封建秩序和税收的稳定。封建国家对农民的人身控制松弛了。 二、我国古代赋税制度发展变化所呈现的主更趋势 1．由向国王纳税转变到国家征收土地税。 2．由以人丁为主要征税标准转变到以土地财产为主要的征税标准，直至取消人头税。 3．由赋役分征转变到赋役合征，名目手续简化。 4．由实物、劳役地租转变到货币地租。

(完整版)中国古代赋税制度的演化---归纳相当完整

中国古代的赋税制度 （1）赋税制度的沿革 ①春秋初税亩 从春秋末齐国管仲的“相地而衰征”、鲁国开始实行“初税亩”。规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承认了私田主人对土地的所有权。加速了井田制的瓦解。 ②秦汉赋税：编户制度 政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。是国家征收赋税和征发徭役、兵役的依据。编户齐民是国家赋税的主要承担者，农民的负担有四项：田租（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。汉初统治者吸取秦亡教训，轻徭薄赋，但汉朝田租轻而人头税重。两汉赋税制的主要内容是“租”和“赋”两项。租是土地征收的税额，赋以丁计，包括算赋、口赋。算赋是对成年人征收的人头税，口赋是专对儿童征收的人头税。 影响：A汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产；B加剧了土地兼并，引发了阶级矛盾和社会危机；C少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡不安的重要因素。D大量的编户齐民从政府的户籍中消失。加剧了国家的财政危机。 ③隋唐租庸调制 租庸调制开始实行于隋朝，唐朝进一步加以完善。 目的：缓和阶级矛盾，保证封建剥削，巩固封建统治 指导思想：轻徭薄赋 内容：租是田租（成年男子每年向官府交纳定量的谷物）；调是人头税（交纳定量的绢或布）；庸是纳绢代役（指服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，隋有年龄限制，唐无年龄限制，保证了农民的生产时间）。 特征：“庸”保证了农民的生产时间，有利于农业生产的发展。 作用：A以庸代役，一方面农业生产时间较有保证，另一方面劳动者可以自由支配自己的时间，劳动积极性也相应提高。B农民负担相对减轻，有利于社会经济稳定发展。唐前期从“贞观之治”到“开元盛世”，历时一百年繁荣局面的出现，正是实行租庸调制和均田制的结果。同时也促使开垦荒地；C保障了政府赋税收入，巩固了府兵制。D由租调制到租庸调制的转变，标志着对劳役地租这种最落后的赋税形式的否定，有利于封建经济的发展。 ④唐中后期两税法。 原因：唐朝后期，由于土地兼并严重，政府手里无地可分，均田制遭到破坏，租庸调制也无法维持，国家财政收入减少。唐德宗即位后，宰相杨炎建议改革赋税制度。建中元年（780年）唐朝政府颁布两税令，实施两税法。 目的：政府为解决财政困难增加税收，改行两税法。 内容：A课税对象：由过去的主户扩大到客户，并对商人重新规定税率。客户纳税，反映了其地位由非法到合法的变化及其人身依附关系的相对减轻。 B征课内容：将各种名目的赋税统一并到户税和地税这两税中。 C课税标准：每户按资产交纳户税，按田亩交纳地税，取消租庸调和杂税、杂役。D征课时间：分为夏秋两季，相对集中并节省了征收时间。 F征课原则：“量出以制入。”两税法提出，国家根据财政支出确立每年全国总税额，然后摊派各地征收。这种量出为入的原则可以说是创我国预算原则之先。特点：以资产和土地的多少作为纳税标准，即以资产税取代自战国以来的人丁税。

中国古代税收制度

中国古代税收制度 1

中国古代税收制度 中国古代长期实行以土地税(包括依附于土地的户税与丁税)为主,以商税(包括关税与市税)为辅的税收制度。这一税制,初步形成于西周及春秋战国时期;秦汉时期已渐趋完备;魏、晋、南北朝和隋唐时期,在均田的基础上不断改革完善。到了宋、元、明、清时期,随着均田制的破坏,土地兼并之风日盛,在不断清丈田亩、整理地籍的基础上,逐步实现地、户、丁税的合并征收,并加强商税和盐、茶、酒等货物税的征收制度,从而使商税与货物课税成为中国封建 末期国家财政收入的重要来源。 先秦 <周礼·大宰>有”以九赋敛财贿”的记载。九赋即指邦中、四郊、邦甸、家削、邦县、邦都、关市、山泽、币余等九种赋税。春秋时期,随着奴隶制的崩溃,各诸侯国相继实行”履亩而税”的田赋制度。如齐国的”相地而衰征”,即根据土地的 好坏或远近分等级征收田赋;鲁国的初税亩,即不分公田、私田,均 按亩缴纳租税;楚国的”量入修赋”,即根据收入的多少征集军赋; 郑国的”作丘赋”,即按田亩征发军赋。公元前5世纪战国时期,各国为了应付战争支出需要,争相进行赋税制度的改革。例如秦国商 鞅变法,废除井田制,承认土地私有和买卖,按土地多少征收田赋,按人丁征户赋。鼓励耕织和分户,对耕织收入多的,免其徭役;一户有 两个以上成年男丁而不分家的,要加倍征收其赋税。这些改革,促进了社会生产的发展,增加了财政收入,为以后秦政权统一六国奠定了物质基础。 秦汉秦始皇三十一年(前216),颁布”使黔首自 实田”的法令,令所有地主和有田的农民自报所占有土地的数额,规定每顷土地缴纳饲草3石,禾秆2石。如隐报土地,少缴或不缴租税,要受到惩处。乡佐已向农民征收田租而不上报,也以隐匿田亩论处。除田赋外,秦王朝还征收包括户赋和口赋在内的人头税;并征用大批劳动力,如服役于郡县的”更卒”,服役于中都官的”正卒”, 以及屯戍边境的戍卒。人民赋税徭役负担沉重。 汉朝初期的赋税承袭秦制。但鉴于秦王朝灭亡的 教训,减低了田赋的税率,先规定十五税一,以后又减为三十税一。 除田赋外,还另有”算赋”、”口赋”、”更赋”等人头税。算赋 开始于汉高祖刘邦四年(前203)、民 15岁至56岁每人均出算赋钱, 120钱为一算,贾人及奴婢加倍,出二算。惠帝六年(前189)减 轻算赋三分之一。口赋是未成丁的人口税。汉武帝在位期间(前140～前87)用兵,国库匮乏,令民3岁至14岁,出口赋每人23钱。 2

浅析中国古代赋税制度的发展演变

浅析中国古代赋税制度的发展演变 10基地班王文东 摘要赋税作为中国古代国家管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转由统治者强制征收的财政收入的一部分。在中国古代社会的漫长发展历程中，赋税制度的发展演变自始至终。研究我国古代社会的的赋税制度有利于更好地了解我国古代社会的土地政策和赋税政策之间的关系，也能更好地把握我国古代社会经济发展的规律，对我国现在的经济发展大有益处。在我写这篇论文之前，已经有大量关于我国古代赋税制度的研究，也得出了一些非常有价值的发现。他们主要是针对某一朝代的赋税制度做了比较详尽的分析和梳理，并就是与同时代的土地政策相结合分析。而我虽然写不出他们那样精深的理论，但当我拜读他们的作品之后，我通过归纳总结历朝历代的赋税制度找出了一些其中的规律，帮助大家能更好的了解我国古代的经济发展状况。 关键词赋税；赋税制度；古代经济； 引言：赋役是维护封建统治和剥削、掠夺人民的工具，是运用国家政权对农民进行超经济剥削的手段。封建财政管理的出发点和根本归宿点，就是如何保证赋役来源和加强对赋税的攫夺。本文开篇梳理了中国历朝历代的赋税制度，然后对这些赋税制度进行了进一步的归纳总结，最后得出了赋税制度中国古代经济发展中得几条规律。 一、我国古代赋税制度的演变 中国封建社会的赋税制度含义很广泛，一般包括：以人丁为依据的人头税，即丁税；以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；以成年男子为依据的徭役和兵役；其它苛捐杂税。 1、夏商周时期（奴隶社会）： 主要是贡赋制，它是我国赋税制度的雏形。周王将土地分封给诸侯，各诸侯必须向周王交纳一定的财物作为贡赋。路史曾经记载“神农之时，民为赋，二十而一。”是中国有征收税收最早的传说。而西周时，土地为贵族所有，贵族将土地依井田制划分为公田与私田，公田的耕种收获为贵族所有，而私田的收获则可由耕种的庶民保留。 特征：我国赋税制度的雏形。 2、春秋战国的赋税制度 春秋战国时期，随着土地私有制的发展，各诸侯国先后进行了赋税制度改革。西元前685年，齐国的管仲主张“相地而衰征”，是东周时最早提出土地私有、对农业耕地实物征税的政策。左传“宣公十五年秋，初税亩。”则是史书中记载鲁国正式实施（西元前594年）对耕地征税的纪录。初税亩规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承

中国古代赋税制度沿革及规律

古代中国王朝建立和维护统治有两个重要支柱：一是钱，二是兵。赋税是国家财政（“钱”）的重要来源，也是管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转而强制征收的。 中国封建社会的赋税制度主要包括：以人丁为依据的人头税，即丁税；以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；以成年男子为依据的徭役和兵役；其他杂税。 一、赋税制度的沿革 1.夏商周贡赋制度： 贡赋是土贡与军赋的合称。中国历代王朝规定臣民和藩属向君主进献的珍贵土特产品称作贡；赋原为军赋，即臣民向君主缴纳的军车、军马等军用物品，君主再给与回赏。夏商周三代分封制度下，受封者要向国君缴纳贡赋，这是赋税制度的雏形。 2.春秋初税亩 内容：春秋末期，铁犁牛耕技术使用，贵族驱使奴隶在井田（“公田”）之外开垦“私田”，收获私有，致“井田”日渐荒芜，诸侯国财政锐减。为解决财政困难，齐国管仲实行“相地而衰征”、鲁国实行“初税亩”，规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数纳税，这是我国征收土地税的开始。

作用：春秋“税制改革”承认私田合法，从而承认了私田主人对土地的所有权，加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成，有利小农经济的发展，是社会转型的重要因素。 3.秦汉赋税：编户制度 内容：政府把农民编入户籍（称为编户），按编户征收租赋和征发徭役、兵役，称“编户齐民”。编户齐民是国家赋税的主要承担者，农民的负担主要有四项：田租（土地税）、算赋和口赋（即人头税，算赋是对成年人征收的人头税，口赋是未成年人征收的人头税））、徭役、兵役。“人丁”是征税的依据，虽然汉初统治者吸取秦亡教训，“轻徭薄赋”，但汉朝田租轻而重人头税，因此，即使在“文景之治”这样的盛世时期，农民的负担依然沉重。 影响：汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产；但加剧了土地兼并，引发了严重的社会矛盾；少地或无地的农民为逃避沉重的赋役负担，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡的重要因素。大量的编户齐民从政府的户籍中消失，加剧了国家的财政危机。 4.北魏租调制： 内容：北魏孝文帝改革实行均田制。在均田制下，受田农民每年必须向国家缴纳定量的租（田租，缴纳谷物）、调（户税，纳布或帛），服劳役和兵役。

中国古代赋税制度的演变

老师，请详细介绍中国古代赋税制度的演变过程 答：一、中国古代主要赋税制度 1.夏商周时期：主要是贡赋制，它是我国赋税制度的雏形。周王将土地分封给诸侯，各诸侯必须向周王交纳一定的财物作为贡赋。 2.春秋时期：管仲的“相地而衰征”，它是根据土地多少和田质好坏征收赋税；公元前6世纪初，鲁国实行的“初税亩”开始按亩收税。 3.汉朝时期：编户齐民制度。被正式编入政府户籍的平民百姓称为编户齐民。编户齐民具有独立的身份，对封建国家的主要赋役负担有田租、人口税、更赋、徭役、兵役等，另外统治者还征收各种田亩附加税和征发杂税等。汉代的田租税较轻，但人口税和更赋很重。 4.魏晋南北朝时期：租调制。北魏孝文帝时开始实行，受田者每年必须向国家缴纳定量的租调和服徭役兵役等。 5.隋唐时期：（1）隋朝和唐朝前期实行租庸调制。“租”是成年男子每年向官府缴纳定量的谷物；“调”是缴纳定量的绢或布；服徭役的期限内，不去服徭的可以纳绢或布代役叫“庸”。隋朝的庸有年龄限制（50以上），唐朝的庸不再有年龄限制。它保证了农民的劳动时间，有利于农业生产。（2）唐朝后期实行“两税法”。主要按土地和财产的多少，一年分夏、秋两季征税，它开始改变了以人丁为主的收税标准，是我国赋税制度的一次重大改革。 6.北宋时期：募役法和方田均税法。募役法指政府向应服役而不愿服役的人户收取免役钱，雇人服役，不愿服役的官僚地主也要出钱，减轻了农民的差役负担，保证了生产时间。方田均税法指政府重新丈量土地，按土地多少和贫瘠收赋税，官僚地主不例外，增加了封建国家的田赋收入。 7.明朝时期：一条鞭法。把田赋、徭役和杂税合一，折成银两分摊在田亩上，按人丁和田亩多少收税。它适应了商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽的发展。 8.清朝时期：地丁银。雍正帝时实行摊丁入亩，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银。它废除了人头税，有利于当时人口的增长和社会经济的发展。 二、中国古代赋税制度的内容特征分类 1.以人丁为主征收标准的赋税制有编户齐民制度、租调制、租庸调制。 2.以土地和财产为主征收标准的赋税制有初税亩、两税法、方田均税法、一条鞭法、地丁银。 3.征收货币的赋税制度有募役法、一条鞭法、摊丁入亩。 三、中国古代赋税制度演变的趋势（或规律） 向国王纳贡到国家征收土地税，以初税亩为标志；收税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过度，人头税在赋税中所占比例越来越来少，以两税法为标志；征税时间由不定时逐渐发展为基本定时，以两税法为标志；在征役上，农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役，以“庸”制为标志；赋税种类由繁到简，以一条鞭法为标志；赋税形式由实物地租向货币地租发展，以一条鞭法为标志；随着商品经济的发展对商品征收重税。 以上赋税制度演变规律主要反映了：随着历史的进步，封建国家对农民的人身控制松驰；用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽产生的反映；对商品收重税说明封建制度统治阻碍了资本主义萌芽的发展。 四、中国古代赋税调整的几种情况 1.新王朝建立之初，经济凋敝或荒歉之年，减免纳税额。如汉高祖把田租降为十五税一。 2.在政府掌握大量无主土地而农民没有土地的情况下，政府授田给农民，规定授田者定额交纳租税。如租庸调制。 3.当政府直接控的农业人口少，影响政府收入时，政府规定按照土地财产的多少纳税，使土地多者多纳税。如两税法。 4.封建政府为掠夺更多的财富，增加农民的赋税。如明末加派的“三饷”。 五、中国古代赋税制度的作用 增加了政府的财政收入；在一定程度上抑制了土地兼并，减轻了农民的负担，调动了农民生产的积极性，促进了社会经济的发展；农民依附关系松驰，为商品经济发展创造了必要条件，促进了明朝

中国古代赋税制度的变革

中国古代赋税制度的变革 中国古代赋税制度的五次重大变革 1.第一次变革（鲁国：初税亩） 我国赋税始于夏代，因为夏、商、周三代实行的是以土地国有为基础的井田制，所以在赋税制度上行贡、助、彻之法，即“籍田以力”的劳役地租。随着井田制的瓦解，赋税制度 方面也出现了相应的变革。 公元前685年，齐相管仲推行“相地而衰征”的税法，突破了井田制的局限。 公元前594年，鲁国实行“初税亩”，实行“履亩而税”，井田制被废除。初税亩是我国古代赋税制度的第一次重大改革，它废除了按劳力计征的力役地租制,确立了以田亩计征的实物地租制,是税收由初级阶段向高级阶段发展的标记。 2.第二次变革（租庸调制开始于隋完善于唐） 秦汉时期的比例农业税制度变革为魏晋至唐前期的定额农业税制。 秦统一后，征收田租“舍地而税人”即按每人应有土地亩数征税。由于没有按实际占有土地数征收，对一般农民负担苛重。 西汉初年，推行“什五而税一”，后又实行“三十而税一”。东汉初年，曾实行十一税制，但不久重新改为三十而税一。两汉时期的国家田税不仅是中国封建社会中较轻的，而且也为后世封建国家的田租租率、确定了一个大体的标准。但并不表明这一时期农民的负担的减轻，秦汉时期的赋税，除田租外还有口税、杂税等，其中人口税及各种杂税远比田赋重得多, 是这一时期的赋税的特点。 魏晋至唐前期逐步改变了秦汉时期的赋税制度，至唐时实行租庸调制，国家征收租庸调 时，只问丁身，不问财产，定额缴纳。这次改革取消了按土地产量分成的税制，确定了按土 地数量定额缴税的制度。租庸调制是对唐以前我国两千多年来各朝代所实行的实物税的总结，并有一定的创新。 3.第三次变革（唐中后期：两税法） 租庸调制，在当时的一定历史阶段中确实起到了调动农民积极性，恢复和发展农业经 济，保证封建国家赋税收入的作用。但是，随着唐朝社会和经济形势的变化,特别是在均田制遭破坏，土地兼并严重，编户流失，赋税剥削加重，国家财政收入日减，危机加深的 情况下，租庸调制的不合理性更加明显，最终为两税法所代替。 两税法：①以资产多少作为征税的标准，利于缓和社会矛盾。 ②不论主户、客户、行商、坐贾均须按资产多少纳税，扩大了纳税的对象，增加了政府财政收 入，一定程度上减轻了农民的负担。 ③将租庸调及各种名目的杂税归为两税，确定了统一的税制，对暂时遏止贪官酷吏 横征暴敛，稳定社会秩序，发展社会经济具有一定作用。 4.第四次变革（明代：一条鞭法） 明朝中期时社会经济状况发生变化： ①大量土地迅速向地主手中集中，国家土地面积剧减 ②商品经济迅速发展。 一条鞭法的内容: ①赋役合一

中国古代赋税制度的演化 归纳相当完整

中国古代的赋税制度 (1)赋税制度的沿革 ①春秋初税亩 从春秋末齐国管仲的“相地而衰征”、鲁国开始实行“初税亩”。规定不论公田(井田)与私田,一律按实际亩数征税。这就是我国征收土地税的开始。它承认私田合法,这就承认了私田主人对土地的所有权。加速了井田制的瓦解。 ②秦汉赋税:编户制度 政府把农民编入户籍(称为编户),实行按编户征收租赋与征收徭役、兵役的制度。就是国家征收赋税与征发徭役、兵役的依据。编户齐民就是国家赋税的主要承担者,农民的负担有四项:田租(土地税)、算赋与口赋(人头税)、徭役、兵役。汉初统治者吸取秦亡教训,轻徭薄赋,但汉朝田租轻而人头税重。两汉赋税制的主要内容就是“租”与“赋”两项。租就是土地征收的税额,赋以丁计,包括算赋、口赋。算赋就是对成年人征收的人头税,口赋就是专对儿童征收的人头税。 影响:A汉代统治者轻徭薄赋,迅速恢复发展了社会生产;B加剧了土地兼并,引发了阶级矛盾与社会危机;C少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役,或托庇豪门,加强了豪强地主的势力,或沦为流民,成为社会动荡不安的重要因素。D大量的编户齐民从政府的户籍中消失。加剧了国家的财政危机。 ③隋唐租庸调制 租庸调制开始实行于隋朝,唐朝进一步加以完善。 目的:缓与阶级矛盾,保证封建剥削,巩固封建统治 指导思想:轻徭薄赋 内容:租就是田租(成年男子每年向官府交纳定量的谷物);调就是人头税(交纳定量的绢或布);庸就是纳绢代役(指服徭役的期限内,不去服役的也可以纳绢或布代役,隋有年龄限制,唐无年龄限制,保证了农民的生产时间)。 特征:“庸”保证了农民的生产时间,有利于农业生产的发展。 作用: A以庸代役,一方面农业生产时间较有保证,另一方面劳动者可以自由支配自己的时间,劳动积极性也相应提高。B农民负担相对减轻,有利于社会经济稳定发展。唐前期从“贞观之治”到“开元盛世”,历时一百年繁荣局面的出现,正就是实行租庸调制与均田制的结果。同时也促使开垦荒地;C保障了政府赋税收入,巩固了府兵制。D由租调制到租庸调制的转变,标志着对劳役地租这种最落后的赋税形式的否定,有利于封建经济的发展。 ④唐中后期两税法。 原因:唐朝后期,由于土地兼并严重,政府手里无地可分,均田制遭到破坏,租庸调制也无法维持,国家财政收入减少。唐德宗即位后,宰相杨炎建议改革赋税制度。建中元年(780年)唐朝政府颁布两税令,实施两税法。 目的:政府为解决财政困难增加税收,改行两税法。 内容:A课税对象:由过去的主户扩大到客户,并对商人重新规定税率。客户纳税,反映了其地位由非法到合法的变化及其人身依附关系的相对减轻。 B征课内容:将各种名目的赋税统一并到户税与地税这两税中。 C课税标准:每户按资产交纳户税,按田亩交纳地税,取消租庸调与杂税、杂役。 D征课时间:分为夏秋两季,相对集中并节省了征收时间。 F征课原则:“量出以制入。”两税法提出,国家根据财政支出确立每年全国总税额,然后摊派各地征收。这种量出为入的原则可以说就是创我国预算原则之先。 特点:以资产与土地的多少作为纳税标准,即以资产税取代自战国以来的人丁税。这次改革的

浅析中国税收制度演变及启示

浅析中国税收制度演变及启示 经济084班前言：我国有四千多年的赋税发展史，古代先人积累了丰富的治税思想。中国税收原则从古至今的演变对税制的变革产生了重大影响，古代税收原则遵从“轻徭薄赋和公平税负”，随着历史的进一步发展，西方财政思想引入，为中国确立新的税收原则提供借鉴。新中国成立后，结合社会主义特点，在不同时期税收原则有不同特点。文章通过介绍中国税收原则从古至今的演变，得出了其对中国税制改革方向的启示。这些历史启示对于探寻建立健全和完善适应新时期发展的税收制度，对当代我国经济的持续发展，民生的不断改善，社会稳定安康及国家政权稳固强盛，有着重要的借鉴意义。 关键词：税收税收原则税收制度税收改革 一．税收的产生 税收是一个古老的经济范畴。从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联系的一个分配范畴。它是随着国家的形成而产生的。在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 二．我国税收的发展以及税收原则 随着社会生产力的发展和社会经济情况的变化，税收经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。税收作为一种经济现象，随着国家的发展而发展，形成了一部税收史。在这一部分，将通过税收原则的演变，叙述我国税收的发展。其中，税收原则，是政府征税所应遵循的基本准则。 1.古代：在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物资称“赋”；征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。"赋"远指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称"赋"。所以，"赋"已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义。有历史典籍可查的对土地产物的直接征税，始于公元前594年(鲁宣公十五年)鲁国实行了"初税亩"，按平均产量对土地征税.后来，"赋"和"税"就往往并用了，统称赋税。秦汉时，分别征收土地税、壮丁税和户口税。唐代以前，我国实行的是“以人丁为本”的税收制度。唐玄宗时，，为了弥补国家财政不足，在租庸调制以外，又将地税和户税定为常税。赋税制度开始由“以人丁为本”向“以资产为宗”过渡，开创了我国赋税改革的新思路。唐德宗时，实行两税法，确立了我国“以资产为宗”的赋税制度。 因此，西周、春秋战国、汉、唐这四个阶段的赋税制度体现“轻徭薄赋”和“税负公平”的原则。 2.近代：清末时期，内官场腐败，外强国入侵，中国处于内忧外患的两难境地。割地赔款、官员腐败需要征收大量的税收以保证支出，所以实行重税负原则。北洋政府时期期处于军阀割据时代，战乱频繁，政府并没有处理好计划中的财

中国古代赋税制度

中国古代的赋税制度是经济制度的一部分，赋税不但是维持公共权力的经济基础，对于经济发展也起着重要的杠杆作用。政府通过对税种和税率的调整，可以有效地控制或鼓励某一经济行为或其他行为。中国古代赋税制度：比如减免田赋，加重商税，以减轻农民负担，鼓励和发展农业生产，以达到其重农抑商的目的；严格控制盐、铁和茶税，以增加财政收入；多次进行大幅度的税制改革，以适应变化了的社会和经济情势等等。 中国古代赋役制度的主要内容 ①以人口为依据的人头税和以人丁为依据的丁税。 ②以户为依据的财产税，即调。 ③以田亩为依据的土地税(田租)。 ④以成年男子为依据的徭役、兵役和其他苛捐杂税。 赋役：在古代赋税和徭役的合称赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等；徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。 先秦时期（夏商西周）：贡赋制，先秦赋税多以“贡赋”的形式存在。商代臣民向国君进献的财物称为“土贡”。西周土贡有皮帛、宗庙之器、绣帛、木材、珍宝、祭服、羽毛等九类，称作“九贡”。此外，还有军赋。 先秦时期（春秋战国）：春秋战国时期出现了新的赋税制度。齐国“相地而衰征”和鲁国“初税亩”:春秋时期，管仲在齐国进行改革，实行“相地而衰征”，是指根据土地多少和田质好坏征收赋税，实质上承认了私人对土地的所有权。公元前594年，鲁国的“初税亩”.国家法律规定把公田交给耕者，“履亩而税”，即是承认了耕者对所耕土地的私有权。前590年作丘甲，按土地征收军赋。战国时，各国赋税制度不一，不能一概而论。 秦朝：秦代赋税分为田租、口赋和杂赋三种。田租是按土地征粮，租率约为十分之一。口赋是按人头征钱，每人约缴120钱。杂赋一般是临时性的征调。这种土地制度和赋税制度对封建地主有利，但也有利用社会经济的恢复和发展。 汉朝编户齐民：①含义：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。当时农民的负担有：田租（土地税）、人头税、更赋、徭役、兵役等②特点：田租轻而人头税③影响：赋役制度正式形成 汉代的赋税主要是人头税和田租，此外还有一定的徭役。人头税分算赋和口赋两种。汉初规定，15至56岁的人，不管是男是女，每人纳赋120钱，叫算赋。7至14岁的小孩，每人每年纳赋20钱，叫口赋。田租按产量征收，一般三十税一。徭役分为劳役和兵役。成年男子一生要服两年兵役，每年服一个月劳役。 曹魏时期： 实行新的赋税制——租调制，“收田租亩四升，户生绢两匹，绵三斤”。以定额田租代替汉代的订率田租，以户税代替汉代的人头税。租调制的田租租额较低，而且租额固定，增产不增租；户调以户为单位，增人不增调。

中国古代赋税制度的演变规律及其发展趋势

中国古代赋税制度的演变规律及其发展趋势 中国开放社会生产关系的突出特点是：开放地主土地私有制为主体，国家政权控制部分土地，小农土地私有制也占有一定比例。国家政权控制的土地，除皇族、贵族、功臣直接享用外，许多开放政权往往分给农民耕种。向他们征收赋税，以保证开放国家的财政收入，如北魏和隋唐实行的均田制。由于大部分土地是私有的，土地占有状况的变动较为激烈，其基本趋势是：地主官僚和贵族通过各种手段(经济的和强权的)兼并农民土地，甚至国有土地，控制了数量惊人的土地，出现了大批一无所有，无以为生的农民；开放国家控制的土地数量急剧减少，统治力量危机削弱。在这种情况下，开放统治的危机不可避免地爆发，广漠农民为反抗压迫，求得生存，揭竿而起。而开放国家由于统治力量削弱，在农民大起义风暴扫荡下，往往迅速溃灭。鉴于这种历史教训，新建立的开放政权的比较有远见的统治者，往往运用政权力量，对土地占 有状况进行调整。 调整的基本点在于：①确保国家控制一定数量的土地，以保证维护强健的国家机器所必需的赋税财政收入；②安定农民，使农民获得一定数量土地，以恢复生产，安定统治。但代表地主阶级的开放政权不可能从根本上抑制土地兼并，甚至在听任地主、官僚、贵族兼并土地的条件下，要他们按实际占有土地状况缴纳赋 税都难以做到。北宋王安石在这方面的努力(如募役法、方田均税法)，由于大官僚大地主的反对，最后失败。明末张居正的一条鞭法，因大地主反对，实行好久就停止了。越到开放社会后期，国家政权对土地占 有状况的调整余地也就越小，开放制度的腐朽性也就日益加重。 中国古代赋税制度的内容特征分类： 以人丁为主要征收标准的赋税制：编户制度；租调制；租庸调制。 ②以土地和财产为主要征收标准的赋税制：初税亩；两税法；方田均税法；一条鞭法；地丁银。 ③征收货币的赋税制度：募役法；一条鞭法；摊丁入亩。

中国古代重大赋税改革及其启示

财政与税收 山东财政学院学报(双月刊) 2006年第1期(总第81期)　中国古代重大赋税改革及其启示 杜丽雯 (东北财经大学,辽宁大连　116025) [摘　要]在中国封建社会的历史发展过程中,曾经有过许多次的赋税变革,唐朝中期的“两税法”、明朝中后期的“一条鞭法”、清朝前期的“摊丁入亩”是这些赋税变革中力度最大的三次。它们的实施对后来的社会经济发展、赋税制度变化产生了巨大的影响,堪称中国古代赋税制度变革的三大里程碑。本文概述了这三次赋税改革的内容与影响,并揭示了其对我国当前正在进行的税费改革具有的启示作用。 [关键词]赋税改革;启示 [中图分类号]F812.9 [文献标识码]A [文章编号]1008-2670(2006)01-0043-03 [收稿日期]2005-11-14 [作者简介]杜丽雯,女,山东济南人,东北财经大学硕士研究生,研究方向:税收理论与实践。 在中国封建社会漫长的历史发展过程中,曾经有过许多次的赋税变革,其中唐朝中期的“两税法”、明朝中后期的“一条鞭法”和清朝前期的“摊丁入亩”是其中力度最大的三次。其所揭示的规律和经验教训无疑对我国当前正在进行的税费改革具有重要的借鉴价值。 一、古代重大赋税改革的内容与影响分析(一)唐朝中后期的“两税法” 1.“两税法”的主要内容 建中元年(公元780年)正月,唐德宗接受宰相 杨炎的建议,下令正式实施两税法。“两税法”的具体内容包括:(1)“以资产为宗”:即按土地、财产的多少来确定应纳税额。户税的征收办法是以户为征税单位,户不论主客,一律在当时居住的地区登记,编入户籍,各户按资产多少交纳户税,多者多交,少者少交;地税的征收办法是按田地多少征收地税,行商须交纳其收入的1Π30的税。(2)把当时混乱繁杂的税种和各类收费合并统一起来,归并为户税与地税两种。(3)“两税法”改变过去以实物为主的征税办法,以征收钱币为主。两税法规定除田亩税以谷物形式交纳外,其它一律折合成钱币交纳。(4)统一了征收的时间。过去的征税时间不确定,可随意征收 发。两税法规定每年纳税时间分夏秋两季,夏税不得超过六月,秋税不得超过十一月。 2.“两税法”的作用与影响从财税管理的角度看,“两税法”至少有四个方面值得肯定:(1)简化了征收手续,归并了收费项目,集中了纳费时间,抑制了滥收费,改变了过去“科敛之名凡数百”及百姓“旬输月送无休”的状况,使人民得到了便利,体现出“便利”和“经济”的原则。(2)通过归并收费项目,规范收费管理,控制了收费的范围和数量。(3)“两税法”实施之后,中央统一控制了税费征收大权,强化了中央财权的集中性和控制力,抑制了地方为所欲为的乱收费和滥收费行为。(4)扩大了税源,增加了中央的财政收入。 “两税法”的实施增加了政府的财政收入,挽救了唐朝中期以后的经济危机,在一定程度上稳定了唐朝政权。更重要的是其实施标志着中国封建社会长期以人丁为本的赋税制度开始向以土地、资产为本转移。春秋时期鲁国的“初税亩”、西汉的“编户制度”、北魏的租调和徭役制及隋唐的租庸调制都是以人丁为本的赋税制度,而“两税法”首开以土地、资产为本赋税制度的先河,为赋税制度确立了一个合理的、新的征收标准。“两税法”成为中国封建社会赋税制度演变的起点,是中国历史上具有里程碑意义 3 4

中国古代赋税制度演变

宋初加强中央集权的制钱谷 制钱谷：财赋大部分运往京师宋代建立国家政治制度的出发点就是为了防止发生在唐朝的藩镇割据现象，所以宋太祖赵匡胤建立政权后，着手进行政治改革，主要表现在内部的分权和外部的收权上。 1.对内分权，即分割宰相的权利，设立参知政事、枢密院、审刑院和计相（即分管户部、度支和盐铁的三司使），并且为了防止官员之间的舞弊现象，实行官、职、差分离制度，即一个职位往往需要两三个官员协同才能应付。 2.对外收权，为了防止藩镇割据形成的一些可能，在地方设立“漕宪帅仓”，分管地方的漕运、牢狱、军事和常平，把地方财政牢牢控制在中央的手中，并且实行兵将分离制度，“将无常师，兵无常帅”，还有为了中央的稳定，将禁军驻扎在京师，然后按厢军、乡兵、藩兵的顺序分别驻守地方。通过上述措施，后果可想而知了，导致宋代官僚机构膨胀严重，官员严重超员，在建国初期弊端还没有显露出来，到了中后期，随着外族的入侵，弊端暴露无遗，出现冗兵冗官冗费，即官员超员，兵员超员，导致国家财政入不敷出。 古代赋税制度演变，文综常考材料题 唐朝中后期两税法 含义：是唐代后期的赋役制度。唐初所行制度基本上沿用隋制。在土地与赋役制度上，唐初继承了北魏开始至隋朝的均田制和与均田制配套的租庸调制。 背景1.北方战乱，均田制遭到破坏，农民失去土地，脱离户籍到处流亡。（安史之乱后，这一情况更加严重）租庸调制也已无法执行下去。2.土地兼并严重，国家财政收入大为减少 唐德宗即位后，宰相杨炎建议改革赋税制度。建中元年（780年）唐朝政府颁布两税令，实施两税法。两税法的主要内容是①取消租庸调及一切杂役杂税。 ②不分主户、客户（外来户），只要在当地有资产、土地，即算当地人。一律上籍征税。 ③不再按丁征税，改为按资产和田亩征税，根据资产定出户等，按户等征收户税，先“定税计钱”，再“折钱纳物”；按田亩数量征收地税。 ④每年分夏秋两季征收，夏税不得超过六月，秋税不得超过十一月（故称两税法）。 ⑤无固定住处的商人，所在州县依照其收入的一定比例征税。 意义：两税法是中国古代一次具有重要意义的赋税制度改革：一、两税法将唐中期以来名目繁多的杂税统一为户税和地税两种，并规定“此外敛者，以枉法论”，这样既简化了征税

详细解说古代赋役制度

详细解说古代赋役制度 ★租赋制—编户制度：主要盛行于两汉，编户农民对封建国家承担田租、算赋、口赋和兵役四项负担。 ★租调制：主要实行于魏晋到南北朝。教材重点介绍了北魏的租调制：受田农民，每年必须缴纳一定数量的租粟、调帛或麻，还必须服徭役和兵役。这里的“调”按户征收。 ★租庸调制：实行于隋至唐中期。教材小字介绍，唐朝的租庸调制规定，成年男子每年向官府交纳定量的谷物，叫做“租”；交纳定量的绢或布，叫做“调”；服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，叫做“庸”。 ★两税法：为解决财政上的困难，780年唐政府接受杨炎的建议，实行两税法。两税法的主要内容：按土地和财产的多少，一年分夏秋两次收税。该赋役制度改变了过去以人丁为主的征税标准，是我国赋税制度的一个大变革。 ★一条鞭法：1581年，张居正为了增加明政府的财政收入，把原来的田赋、徭役和杂税合并起来，折成银两，分摊在田亩上，按田亩多少收税，叫做“一条鞭法”。由于大地主的阻挠破坏，一条鞭法实行不久就停止了，但改用银两收税的办法却保留了下来。 ★摊丁入亩和地丁银制度：清初雍正在位时期，把丁税平均摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“地丁银”。这样，自汉唐以来长期实行的人头税被废除了，封建国家对农民的人身控制松弛了 中国古代赋役制演变的基本线索：赋役是维护封建统治和剥削、掠夺人民的工具，是运用国家政权对农民进行超经济剥削的手段。封建财政管理的出发点和根本归宿点，就是如何保证赋役来源和加强对赋税的攫夺。自战国以来，中国封建社会的赋役制度主要有四种：战国秦汉时期的租赋制、魏晋至隋唐的租调制、中唐至明中叶的两税法、明中叶至鸦片战争前的一条鞭法和地丁合一。 两汉赋税制的主要内容是“租”和“赋”两项。租是土地征收的税额，交纳粮食。从景帝二年（公元155年）起，终汉一代田租基本是三十税一。赋以丁计，包括算赋、口赋。算赋是对成年人征收的人头税，口赋是专对儿童征收的人头税。赋交钱币（在历史上，租、赋、税的概念又往往相互混用）。 曹魏时，战乱频仍，人口流移，官府籍簿散佚，无法按丁征赋，而户比丁易于统计，且较稳定，故改为按户征收，是为“户调”。户调又何以纳绢或布帛而不纳货币?这是由当时商品货币关系减弱以及纺织业的兴起所决定的。曹魏时将调以固定的赋税形式确定了下来，并按户征收，遂形成“户调”。 从西晋至唐中叶，商品货币关系虽有所发展，但自然经济仍占绝对优势，各封建政权仍然使用租调这种赋税征收方式，有所变化的是隋唐在租调制的基础上开始征收“庸”，故又称“租庸调制”。租庸调制开始实行于隋朝，唐朝进一步加以完善。唐朝租庸调制的基本内容是：

赋税规章制度地演变过程

赋税制度的演变过程 ---从中国古代历史发展视角 姓名：邱慧玲班级：财政10-1 学号：0750 财税，是国家为实现其职能而直接参与社会产品分配的工具，是国家作用于经济基础的一个重要经济杠杆，在社会上城建筑和经济基础的在相互作用中占有重要地位。然而，它并不是从来就有的，而是人类社会发展到一定阶段的产物。 财税，即财政和税务的总称。财政是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标，是国家实现其职能的重要手段，而税收作为财政收入的主要来源，是一个国家经济运作的血脉。财税是一种特殊的价值载体和分配形式，是中国历史不可或缺的一部分，随历史的发展不断完善，并推动历史的车轮徐徐前进。 农业的进步，促进了手工业和交换的发展，西周时，已出现了农民家庭副业的民间手工业，为私人工商业的发展开创了新路，促使出现近地交换，商业萌芽产生。据考证，在商、周时期已经有了脱离农业和专业工匠的商人。这也就为我国赋税制度的产生奠定了基础。 先秦赋税多以“贡赋”的形式存在，我国赋税始于夏代，史载：“自虞、夏时，贡赋备矣。”。《孟子?滕文公》也载："夏后氏五十而贡"。这些记述表明，我国奴隶制国家建立后，曾经及时采取法律形式确立国有赋税制度。夏、商、西周三代的赋制分别以贡、助、彻为主。贡即土贡，后发展为贡赋、贡纳，盛行于夏代。这是国家产生后所产生的一种原始的、粗糙的、不完善的田赋制度，但它却适应了生产力水平低下、管理水平不高、剩余生产物不多的情况，是一种低水平的财政收取方式。商在土地制度上实行了井田制，成为春秋以前

土地公有制的实现形式，并在此基础上退出了“助”，“殷人七十而助”，“公田藉而不税”，奴隶将公田上的全部收获交予奴隶主，多收多交，少收少交；私田不再纳税，在一定时期内调动了耕作者的积极性。西周在井田制的基础上，对土地实行“彻”的征收制度，制度打破了公田和私田的固定界限。与此同时出现了邦国之贡和万民之贡等土贡制度，在工商杂税方面出现了关市税和山泽税。三者的结合使西周的赋税制度得以完善，极大地推动了西周经济的发展。然而，从对“彻”的界定存在诸多分歧可看出，直至西周，全国仍未形成一个通行全国的田赋制度。 公元前 770年，周平王将都城迁至洛邑，中国历史进入到东周时代，后期走向统一，至战国时期，形成齐、魏、韩、赵、秦、楚、燕七雄并立的局面。春秋时期，铁农具进入农业，战国时得到普遍推广，生产力的发展和农场品的产量增加，使个体小农生产有了发展的可能，为小土地私有制的出现提供了条件，春秋以后，土地占有向私有化方向发展。随着构成社会主要经济基础的井田制的破坏，诸侯财政收入逐渐失去保证，为了求得生存和发展，实现富国强兵，大小诸侯国对原来的财税制度进行了改革。公元前865年，齐桓公“相地而衰征”“均力分地”“与之（民）分货”，是打破西周时只采取公田产出的税收制度的开始，迫坏了井田制和世卿世禄制，增加了财政收入，为齐国首霸奠定了基础。及其改革之后，晋国、鲁国也进行了类似的改革。过了约半个世纪，公元前594年，鲁国“初税亩”的法令，不论公田私田一律按亩征税，表明鲁国正是宣布废除井田制，承认土地私有制的合法存在，扩充了税源；公元前584年，楚国“书土出”，“量入修赋”，把土地划分为九等，按土地收入制定应出的车马、车兵、徒兵、甲楯数额。以上改革促春秋时期开始出现土地私有化，加速了

浅谈中国古代赋税制度变革与现实意义

浅谈中国古代赋税制度变革与现实意义 摘要：古代以土地税为主的赋税制度的设计、变革对于古代社会经济发展以及国家政权的生存至关重要。根据中国古代三次里程碑式的赋税变革历程，对影响变革的因素进行分析，以求寻找有益于当今社会税制健全完善的理论参考。 关键词：赋税制度；制度变迁；税制改革 在中国封建社会漫长的历史发展过程中，曾经有过许多次的赋税变革，而唐朝中期的两税法，明朝中后期的一条鞭法，清朝前期的摊丁入亩则是这些赋税变革中力度最大的三次。它们的实施不仅对稳定当时的社会经济秩序，增加国家财政收入，减轻人民负担，缓和阶级矛盾起到了重要作用，而且还对后来的社会经济发展，赋税制度变化产生了巨大的影响，尤其在当前我国社会转型的关键时期，以寻求符合当今社会税制健全完善的有效途径，促进经济平稳较快发展，以顺利完成十二五规划，实现更加全面的小康社会有着积极而深远的意义。 一、中国国代赋税制度变革的三大里程碑 1、两税法的实施标志着中国封建社会长期以人丁为本的赋税制度开始向以土地、资产为本转移。 纵观两税法实施之前的中国赋税制度，大都是以人丁为征税之本，而以人丁为征税之本的前提条件是纳税人必须有相应的土地、资产。唐朝前期由于实行均田制，广大农民基本都有田可耕，社会经济繁荣。以人丁为本的租庸调制畅行无阻，税源充盈。然而，随着土地兼并的加剧，特别是安史之乱爆发，唐朝的社会经济遭到严重破坏。大批农

民丧失土地沦为地主的佃户，唐朝政府控制的农户越来越少，赋税来源逐步枯竭，以均田制为基础，以人丁为本的租庸调制已经无法实行，严重影响了国家的财政收入。唐朝政府为了增加收入，另立多种税目，恣意勒索，以致人民负担日趋沉重，社会矛盾一触即发，这种情况如再继续下去，将危及唐朝政权的存在。以上情况说明对旧税制的变革已经刻不容缓。公元780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，下令正式实施两税法。两税法的实施扩大了税源，简化了手续，增加了财政收人，挽救了唐朝中期以后的经济危机，稳定了唐朝政权的统治。而更重要的则是为赋税制度确立了一个合理的、新的征收标准。从此以后，征税标准开始从人丁转移到土地、资产。两税法成为中国封建社会赋税制度演变的起点 2、一条鞭法的实施使斌税征收基本货币化 与历史上其它封建王朝一样，明朝发展到中期以后也开始走上了腐败、没落的道路。土地兼并，贪官横行，赋役苛重，农民暴动，所有这些社会矛盾都开始集中显现，并呈蔓延之势，明朝的统治已经到了岌岌可危的地步。为了缓和社会矛盾，挽救明朝的危亡，明神宗起用张居正担任内阁首辅，实行了一系列旨在富国强兵的改革。一条鞭法的主要内容是：“总括一县之赋役，量地计丁，一概征银，官为分解，雇役应付。”一条鞭法的推行是中国赋税制度的一次重大改革，它上承唐朝两税法，下启清朝摊丁入亩。在当时起到了减轻农民负担，抑制各级封建官吏、豪强地主对农民的勒索、盘剥，缓和阶级矛盾的作用。特别重要的是一概征银，使封建时代的实物税制转向了货币税制，