会计开题报告会计内部控制问题探究

附表一

中国地质大学江城学院

毕业设计（论文）任务书

经济与管理学部会计学专业学生翁文杰学号 3700090838

指导教师汪长英副教授工作单位中国地质大学江城学院毕业设计（论文）拟定题目华建盛臵业发展有限公司内部会计控制问题探究毕业设计（论文）时间安排2012年12 月31 日至2013年5 月31 日

毕业设计（论文）的主要内容

1、目的和意义

①通过本选题使学生运用所学基本理论知识、专业技能养成分析解决面向对象软件测试的技术实现能力。

②寻找解决企业内部控制与会计信息质量问题的有效办法。

2、工作进程

①进行本选题资料收集并完成开题报告；

②在充分阅读有关资料的基础上完成论文初稿；

③在指导教师的指导下完成论文终稿。

3、具体要求

①仔细阅读毕业论文工作规范及撰写规范；

②尽可能与导师保持联系；

③参考资料应尽量选择近5年来的文献15篇(含著作)并至少有2篇外文资料；

④提交12000字论文（终稿）两份、论文电子文档等相关资料。

4、论文写作前应拟出论文提纲并征求导师意见，论文主要内容至少包括：

①内部会计控制的概述

②我国企业内部会计控制的现状

③华建盛臵业发展有限公司的现状及存在问题的成因

④华建盛臵业发展有限公司内部会计控制体系的设计

5、在本选题研究中，如发现难以完成既定任务而需更换选题，应征求导师同意。

参考资料及文献查询方向、范围：（由指导教师指定）

①崔建梅.对完善企业内部会计控制的几点思考[J]. 经济师, 2013 (3).

②余晓林.浅谈建筑企业内部会计控制制度建设.西部财会,2010.04

③奚瑞红.浅谈内部会计控制的作用与完善[J].2010 (034): 89-90.

④安星.企业内部会计控制局限性问题分析[J].会计之友, 2012 (23): 77-79.

⑤崔建梅.对完善企业内部会计控制的几点思考[J]. 经济师, 2013 (3).

⑥张静.企业内部会计控制的几点思考[J].冶金财会, 2012 (7).

注：1.该任务书由学部下达，一式三份，学部、指导教师、学生各一份。其中学部的一份待答辩完后作为附件装入学生毕业设计（论文）资料袋中；

2.该任务书必须在学生毕业设计（论文）开始1周内由指导教师填写完毕。

指导教师（签名）：日期：

教研室主任（签名）: 日期：

附表二

中国地质大学江城学院毕业设计（论文）开题报告

经济与管理学部会计学专业学生翁文杰学号 3700090838 毕业设计（论文）题目华建盛臵业发展有限公司内部会计控制问题探究指导教师姓名汪长英副教授

一、论文选题的目的和意义

改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的增长速度，但是在经济高速发展的同时，我们不容忽视的是，经济环境趋于复杂，人们的思想意识多元化，一些单位内部控制薄弱，管理松弛的轻快逐渐暴露，会计监督不利，财务控制存在漏洞，假账泛滥，信息失真，秩序混乱，出现了一些新型的经济犯罪。而会计控制应该是根源于人类社会活动中内在需求而产生的一种自觉行为。没有控制的需求就不会有控制行为的产生。无论是宏观的经济管理还是微观的企业管理，其实质都是一种有目的地控制行为。事实证明，企业在采购、生产、销售、财务等管理环节出现问题，几乎都是与内部会计控制系统失控有着直接或者间接的关系，而一个致力于持续稳定发展的企业必然会重视会计内部控制与管理。

由于小企业具有人员较少、组织管理结构与层次相对简单等特点，因而业主、经营者、财务人员的内部会计控制意识与控制现状如何对是否能实现有效控制无疑是十分重要的。众所周知，一个完善的内部会计控制可以提高企业的投资回报率，使资产更为保值和增值。因此。针对中小企业的缺陷，其所有者会更加关注内部会计控制，对内部会计控制有着迫切的需求，体现在两个方面： 1中小企业由于缺乏一套科学和系统的管理体系，加上员工的素质相对较低，所以更需要有一套能够保证系统安全、维护企业生产和管理正常运行并不断完善企业管理水平的机制。而内部会计控制能够起到这方面的作用。 2相对而言，中小企业对建立一个高效运作的内部会计控制有着比其他企业更大的潜在动因。我国的多数中小企业的所有权与经营权没有达到分离的阶段，经营者即是所有者，经营者可以站在所有者的角度，以实现所有者的最大利益为出发点来完善企业的内部会计控制制度，因此具有最大的渴望与动因。

目前，我国很多中小企业由于会计控制薄弱而导致经营状况不断恶化，内部会计控制的效果并不理想。第一、很多管理者对内部会计控制认识不足，管理人员认为没有必要建立内部会计控制。中小企业组织结构相对简单，其经营权与所有权高度集中，各项指令执行能够快速落实，因此，企业管理者往往忽视内部会计制度的建立。第二、一些企业管理者对内部会计控制存在着误解。他们认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全，相当一部分企业管理者把会计控制看做是一堆文件、手册和制度，遇到具体问题时，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算；有些管理者无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制失去了刚性和严肃性；有些管理者甚至为了谋取个人利益或集体的利益不择手段，弄虚作假、篡改账目。

内部会计控制制度是现代企业财务管理制度的重要组成部分。实践证明,内部会计控制制度是企业各项管理的基础,是企业持续健康发展的保证,是企业成功不可或缺的要素。加强企业财务管理,加强成本控制,促进现金流量最大化,保障经营管理目标的实现,必须有良好的内部控制制度作保障。许多企业经营失败、会计信息失真以及违法经营,在很大程度上都可归结为企业内部会计控制的薄弱、缺乏或失败。内部会计控制制度是单位会计基础工作的重要组成部分,是发挥会计监督职能的前提。因此,加强企业内部会计控制制度,有利于加强会计基础工作,规范单位会计行为和管理行为,提高单位的

内部管理水平,有利于国家政策、法律、法规的贯彻执行,有利于规范会计工作秩序,提升企业整体管理水平。

二、国内外关于该论题的研究现状和发展趋势

1.国外关于该论题的研究发展趋势：

首先，建立内部会计控制标准体系是一项国际惯例。长期以来，内部控制一直被视为企业内部事务，属企业管理当局责任范围内之事。纵观美国注册会计师协会（AICPA）历年来对内部控制的定义、解释、修改、再修改的过程，不难发现，MCPA过去一直认为内部控制目标是为了保护企业资产、检查会计信息的准确性、提高经营效率、推动企业执行既定的管理方针等，不管对这些目标如何进行排列与组合，为企业内部的管理与经营服务是其共同特征。以往对内部控制的研究也大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制的方法与提高审计的质量和效率。直到1973年，美国国会通过了《反国外贿赂法》（Foreign Corrupt Practices Act，简称FCPA），该法案规定，每个企业应建立内部控制制度以防范这种行为发生。该法案在其会计标准条款中（Accounting Standards Provision）规定，如达不到美国审计准则委员会提出的内部控制目标，可被罚款1万美元、责任者受5年以下的监禁。至此，建立和强化内部控制已成为企业应履行的一种法律责任。1991年11月，美国联邦委员会发表的判决指南指出，如果发现公司即使有一个雇员犯罪，该公司将受到强制性罚款，罚金数额可高达数十万至几百万美元。这一法规的出台，强化了管理者对遵守法规的重视，遵循适当的法规、规避可能的罚款所带来的损失也成为企业内部控制的重要组成部分。1992年，由美国注册会计师协会（AICPA）、国际内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FEI）、美国会计学会（AAA）、管理会计学会（IMA）共同组成的专门委员会（即COSO委员会）提出了内部控制理论综合框架公告，认为“内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得三项目标：①经营效果和效率；②财务报告的可靠性；③遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”并对内部控制作了新的扩展，提出了内部控制的五要素即控制环境、风险评估（risk appraisal）、控制活动（control activity）、信息与沟通（information and communication）和监控，美国注册会计师协会认为该报告的提出，具有划时代的意义，“其作用如同早期的公认会计原则，其未来在管理界的地位也如今日的公认会计原则一样”。COSO报告很快受到了广泛的认可，世界各国及各专业团体纷纷效仿COSO报告对内部控制进行重新研究，并采取COSO报告的最新理念，发布了自己的文告。可见，建立一套有关内部控制的标准体系，已成为一项国际惯例。

2.国内关于该论题研究趋势：

我国对内部控制的理论研究起步较晚，但随着我国经济的飞速发展，对内部控制的要求越来越迫切，它已经成为建立现代企业制度的重要组成部分。也正是如此，我国政府有关部门从上世纪90年代起开始重视并努力推动企业内部控制的建设。中国人民银行、中国证监会等先后发布过部门或系统的有关内部控制的行政规定。新修订的《会计法》将内部会计控制当作保障会计信息“真实和完整”的基本手段之一； 2001年6月，财政部颁布了《内部会计控制规范——基本规范》和《货币资金》规范作为新修订《会计法》的配套规范。 2002年12月，财政部颁布了《内部会计控制规范——采购与付款》、《内部会计控制规范——销售与收款》。2003年10月，颁布了《内部会计控制规范——工程项目》，2004年10月，财政部又颁布了《内部会计控制规范——担保》和《内部会计控制规范——对外投资》。大量内部会计控制政策法规的相继出台，说明国家对建立健全内部控制的重视和决心。同西方发达国家相比，这些相关的法规建设才刚刚起步，不是很成熟，但其发展过程所具有的特点表明我国对内部会计控制的研究取得

了许多重大理论突破，呈现出理论研究的勃勃生机。其中以《商业银行内部控制指引》尤为引人注目。

3.国外关于该论题的研究现状

M．S.多尔夫曼在2004发表的《企业风险管理—整合框架》中支出企业风险管理的基础性前提是每一个主题的存在都是为它的利益相关者提供价值。所有的主体都面临不确定性，管理当局所面临的挑战就是在为增加利益相关价值而奋斗的同时，要确定承受多大的不确定性。不确定性可能会破坏或增加价值，因而它及代表风险，也代表机会。企业风险管理是管理当局能够有效地应对不确定性以及由此带来的风险和机会，增进创造价值的能力

4.我国关于该论题的研究现状：

高一斌、王宏的“对加快推进内部会计控制建设若干问题的思考”，提出了现阶段推进内部会计控制建设的基本思路与任务，其基本思路是：应当以政府政策引导为推动，以各单位组织实施为关键，以社会中介机构提供咨询服务为方向，以理论研究为支撑。其主要任务是：抓紧建成内部会计控制规范体系，探索内部会计控制规范的实施机制以及研究内部会计控制评价体系。

张谏忠、吴轶伦在“内部控制自我评价”中，谈到对内部控制状况定期进行有效的评价，内部控制自我评价的重要性，其含义是公司不定期或定期地对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价，评价其内部控制的有效性及实施的效率效果，以期能更好地实现内部控制的目标。所以，理论界的研究任重道远，以期更好的指导我国内部会计控制的实践。

张砚教授在他的“内部控制历史发展的组织演化研究”一文中认为，随着社会主要组织形式的变化，内部控制也经历了从“自控制”到“他控制”，进而到更高层次的“自控制”的过程。他认为内部控制的发展取决于四方面的因素，即经济的发展水平、组织内和组织间权利的配臵情况、风险因素的差异和技术的专有性。

三、论文的研究方法及预期达到的目的

研究方法：通过自己在企业实习期间，通过学习的相关企业内部会计控制知识结合企业实际情况，从企业生命周期即创业期、成长期、成熟期三个阶段的目标出发，结合国家相关会计法则报告和内部会计控制规范，分析解决这些问题的策略完成论文的相关写作。

预期达到的目的：深入到企业的各个角落，了解企业的实际情况，了解内部会计控制制度。并实时关注环境的变化情况，当企业经济情况发生变化。或国家会计制度发生变更时，要及时关注企业修订内部会计控制制度，使之适应变化的环境，得到更有效的实施。针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行修改和完善，进而实现企业内部会计控制的目标，保证企业能够持续、稳定、健康地发展，提高企业的竞争力。

四、论文撰写提纲

华建盛臵业发展有限公司内部会计控制问题探究

1. 引言

2. 内部会计控制的概述

2.1. 内部会计控制的概念

2.1.1. 内部控制

2.1.2. 内部会计控制

2.1.

3. 内部控制与内部控制制度的关系

2.2. 内部会计控制在企业管理中的作用

2.3. 内部会计控制的目标、原则和方法

2.3.1. 内部会计控制的目标

2.3.2. 内部会计控制的原则

2.3.3. 内部会计控制的方法

3. 我国房地产企业内部会计控制现状

3.1. 内部会计控制意识薄弱

3.2. 组织结构不合理，岗位职责不明确

3.3. 缺乏完善的内部会计控制制度

3.4. 房产企业缺乏高素质的专业会计控制人员

3.5. 企业缺乏完善的内部会计控制的监督体系

3.6. 内部审计部门功能定位不全

4. 华建盛臵业发展有限公司现状及存在问题的成因4.1. 华盛臵业发展有限公司概况

4.2. 华建盛臵业发展有限公司内部会计控制现状

5. 完善华建盛臵业发展有限公司内部会计控制对策

6.总结

五、论文工作进度安排

1、2012年12月25日以前下达任务书

2、2012年12月31日以前完成并提交开题报告

3、2013年1月15日以前收集并整理完成论文写作的参考资料，完善写作提纲

4、2013年2月15日以前完成并提交毕业论文初稿（电子版）

5、2013年3月31日以前完成并提交毕业论文二稿（电子版）

6、2013年5月10日以前完成并提交毕业论文三稿（电子版）

7、2013年5月31日以前完成并提交毕业论文定稿（电子版）

8、2013年6月10日以前完成毕业论文答辩

9、2013年6月15日以前审定并提交经过验收的毕业论文档案

指导教师意见：（手写。应从课题的意义、难度、创新性、理论和应用价值以及计划的进度安排、课题的可行性等方面给出评价）

指导教师签名：

年月日

学部意见：

学部主任签名（签章）：

年月日

备注：1、开题报告应根据指导教师下发的毕业设计（论文）任务书，在教师的指导下由学生独立撰写，在毕业设计开始后三周内完成；