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审计学案例在线作业

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单选题

1.不同种类的审计,其产生和发展的客观依据都是()。

? A 维护统治阶级的地位 B 打击经济犯罪 C 加强财政经济监督 D 评价受托经济责任

2.在西方国家,最具代表性的政府审计机关是()。

? A 司法型政府审计机关 B 立法型政府审计机关 C 行政型政府审计机关 D 管理型政府审计机关

3.如果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的,但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,被审

计单位在会计报表中进行了适当披露,注册会计师应当()。

? A 出具无保留意见的审计报告,并在意见段之后增加强调事项段

? B 出具保留意见的审计报告,并在意见段之后增加强调事项段

? C 出具否定意见的审计报告,并在意见段之后增加强调事项段

? D 出具无法表示意见的审计报告,并在意见段之后增加强调事项段

4.甲公司将2012年度的主营业务收入列入2011年度的会计报表,则其2011年度会计报表存在错误的认定是()。

? A 总体合理性 B 估价或分摊 C 存在或发生 D 完整性

5.注册会计师审计期后事项的首要目标是()。

? A 核实期后事项记录的正确性 B 确认并区分不同类别的期后事项

? C 确定期后事项是否存在 D 确定期后事项的披露是否恰当

6.注册会计师遇有委托人示意作不实或不当证明的,应当()。

? A 报告委托人的主管部门 B 出具拒绝表示意见的审计报告

? C 出具否定意见的审计报告 D 拒绝进行审计

7.销货发票应由被审计单位的()开具。

? A 销售部门 B 仓库部门 C 信用部门 D 会计部门

8.对于未函证的应收账款,注册会计师应当采取的最有效的审计程序是()。

? A 进行分析性复核 B 审查资产负债表日后收款情况 C 抽查与销售有关的原始凭证 D 进行销售截止测试

9.审计计划通常可分为()两类。

? A 审计证据计划和审计报告计划 B 总体审计计划和具体审计计划

? C 长期、中期和年度审计计划 D 外部审计计划和内部审计计划

10.下列各项中,属于注册会计师执行应收账款函证程序主要目的是()。

? A 确定应收账款的账龄是否正确 B 确定应收账款能否收回

? C 确定账上记录的应收账款是否存在及是否归客户所有 D 判定坏账损失是否适当

11.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应()

? A 审查所审计期间应收账款回收情况 B 了解大额应收账款客户的信用情况

? C 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D 提请被审计单位提高坏账准备提取比例

12.()不属于坏账准备的审计目标。

? A 确定计提坏账准备比率是否恰当,坏账准备是否充分 B 确定坏账准备增减变动的记录是否完整

? C 确定坏账准备年末余额是否正确 D 确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效

13.注册会计师在编制审计计划时应当与管理当局进行有关事项的沟通,以下不属于该阶段沟通的是()。

? A 被审计单位情况及其最新变化 B 新的法规或专业准则对审计工作的影响

? C 审计收费及违约责任 D 被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更

14.注册会计师检查销售发票的连续性并检查所附的佐证凭证,采用这一内部核查程序可以证明的是()。

? A 所有销货业务均已登记入账 B 销货业务的记录是否及时

? C 登记入账的销货业务是真实的 D 销货业务经适当审批

15.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试,其主要目的是为了检查()。

? A 年底应收账款的真实性 B 是否存在过多的销货折扣 C 销货业务的入账时间是否正确 D 销货退回是否已经核准

16.应收账款函证的回函应当(),并由注册会计师对函证结果进行分析,评价。

? A 直接寄给客户 B 直接寄给会计师事务所

? C 直接寄给客户,但客户应当转交会计师事务所 D 直接寄给客户或会计师事务所都行

单选题

17.审计风险模型表明,要想使审计风险保持在某一特定水平,固有风险和控制风险越高,那么()的可接受水平就越()。

? A 审计风险,低 B 控制风险,低 C 固有风险,低 D 检查风险,低

18.我国的独立审计准则,其适用范围是()。

? A 政府审计 B 内部审计 C 民间审计 D 国际审计

单选题

19.注册会计师执行应收账款函证程序主要目的是为了()。

? A 符合专业标准的要求 B 确定应收账款能否收回

? C 确定账上记录的应收账款是否存在及是否归客户所有 D 判定客户入账的坏账损失是否适当

20.“权利或义务”认定只与()。

? A 资产负债表 B 损益表 C 财务状况变动表 D 会计报表

21.如审计人员期望的审计风险为4.5%,并认为固有风险为60%,控制风险为50%,则审计人员应承担的检查风险为()。

? A 30% B 2.7% C 15% D 1.35%

22.注册会计师实施审计必须恪守的行为规范和发表审计意见、出具审计报告的依据是()。

? A 审计证据 B 审计工作底稿 C 审计依据 D 独立审计准则

23.根据《独立审计具体准则第15号--期后事项》的规定,如果被审计单位拒绝对会计报表公布日后获知的重大期后事项做出任何调整或披

露,而该期后事项在审计报告日之前业已存在,注册会计师应当()。

? A 提请被审计单位召开临时股东大会予以说明 B 撤回已经出具的审计报告

? C 修改审计报告 D 向注册会计师协会做出专项说明

24.对于关联方及其交易的审计,以下理解不正确的是()。

? A 注册会计师对关联方及其交易的审计责任是实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易

? B 注册会计师对关联方及其交易的审计,只能合理保证发现关联方及其交易的重大错报或漏报

? C 当审计范围受到限制,注册会计师未能就对会计报表有关的所有方面获取充分适当的审计证据时,应当考虑发表保留意见或无法表示意见。

? D 如果被审计单位对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求,则注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

25.应收账款询证函应当由()投递。

? A 注册会计师或会计师事务所 B 被审计单位财会人员

? C 被审计单位应收账款专管员 D 被审计单位会计主管或财务主管

26.注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账,是为了证实购货与付款循环中的()。

? A "存在或发生"目标 B "完整性"目标 C "估价或分摊"目标 D "分类"目标

27.注册会计师在审计某公司会计报表中的存货项目时,下列不属于“估价或分摊”审计目标的是()。

? A 存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确 B 当存货成本低于可变现净值时,已调整为可变现净值

? C 年末采购、销售截止是恰当的 D 存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致

28.对于年末逾期大额欠款的顾客,如果第二次询证函仍未答复,此时最佳的审计程序为()。

? A 按客户提供的地址到该顾客处直接查询 B 重新评价客户应收账款的内控

? C 复核所审年度的账款收入 D 审查销售业务的有关合同、订货单、发票副本等

29.甲和乙注册会计师对XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计,其未经审计的有关会计报表项目金额如下:资产总计180000万

元;股东权益合计88000万元;主营业务收入240000万元;利润总额36000万元;净利润24120万元。如果以资产总额、股东权益、主营业务收入和净利润为判断基础,采用固定比率法,并假设上述四个报表项目的固定百分比分别为0.5%、1%、0.5%和5%,则XYZ股份有限公司2005年度会计报表层次的重要性水平为()。

? A 880万元 B 900万元 C 1200万元 D 1206万元

30.注册会计师在确定应收账款的函证对象时,下列各项中首先应考虑的是()。

? A 应收票据的承兑人 B 应收控股母公司的巨额货款

? C 存款余额为零的开户银行 D 应收A公司近期形成的3000元货款

31.以下销货业务的内部控制未进行适当的职责分离的是()。

? A 主营业务收入账由记录应收账款之外的职员登记,并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账

? B 负责主营业务收入和应收账款的职员不经手货币资金

? C 银行存款余额调节表应由出纳员负责定期编制 D 负责赊销审批的职员不涉及销货业务的执行

32.审计人员检查被审计单位销售截止时,下列各项问题中,最可能发现的问题是()。

? A 应收账款在会计报表上的列示不正确 B 当年未入账的销售业务 C 销售退回的产品未入库 D 超额的销售折扣

33.为确保所有发出的货物均已开具销货发票,注册会计师应从所审年度的()中抽取样本与销货发票核对。

? A 货运文件 B 经批准的销售通知单 C 销货发票副本 D 销售合同

34.重要性和审计风险之间是()关系,即确定的重要性水平越高,标明审计风险就越()。

? A 反向变动,低 B 同向变动,高 C 反比变动,低 D 同比变动,高

35.如果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的,但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,如

果被审计单位已经在会计报表中作了充分披露,注册会计师应当()。

? A 发表无保留意见 B 出具无保留意见的审计报告,并在意见段之后增加强调事项段

? C 发表保留意见,在意见段前说明对持续经营假设不再合理的疑虑

? D 发表无法表示意见,注册会计师在意见段之前的说明段中充分说明无法表示意见的理由

36.固有风险、控制风险和检查风险只针对()层次的个别认定而确定的,而不针对()。

? A 交易类别,账户余额 B 账户余额,交易类别 C 交易类别,整个会计报表 D 账户余额,整个会计报表

37.注册会计师检查被审计单位坏账准备的披露是否恰当,除了关注其在会计报表附注披露上的恰当性以外,还应当关注()中有关坏账准

备内容披露的适当性。

? A 应收账款明细表 B 资产减值准备明细表 C 会计政策、会计估计变更和会计差错更正明细表 D 坏账准备明细表

38.应收账款函证的回函应当()

? A 直接寄给客户 B 直接寄给会计师事务所

? C 直接寄给客户,但客户应转交会计师事务所 D 直接寄给客户或会计师事务所均可

39.注册会计师如对()获知的事项实施了追加审计程序,可以签署双重日期的审计报告。

? A 资产负债表日至审计报告日 B 资产负债表日至会计报表批准报出日

? C 审计报告日至会计报表批准报出日 D 会计报表公布日后

40.两种典型的初步审计策略是()。

? A 主要证实法和较低的控制风险估计水平法 B 符合性测试法和实质性测试法

? C 依赖内控审计法和不依赖内控审计法 D 详细审计和抽样审计

41.注册会计师审计被审计单位存货的目的,不包括()。

? A 确认存货的所有权 B 确认存货的计价方法是否合理 C 确认存货的数量 D 确认存货是否为企业所需要

42.在计划某项审计工作时,审计人员应分()层次来评价重要性。

? A 总账层和明细账层 B 资产负债表层和损益表层 C 会计报表层和账户余额层 D 记账凭证层和原始凭证层

43.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试,其主要目的是为了检查()。

? A 年底应收账款的真实性 B 是否存在过多的销货折扣 C 销货业务的入账时间是否正确 D 销货退回是否已经核准

44.如果执行符合性测试后所确定的控制风险的实际估计水平与计划估计水平不同,注册会计师可再次利用风险模式,使用控制风险的()

水平,修订检查风险,然后用修正后的检查风险最终确定()测试的设计。

? A 实际,符合性和实质性 B 实际估计,实质性 C 实际,实质性 D 实际估计,符合性和实质性

45.通过函证应收账款不能查明的问题是()。

? A 应收账款的金额是否正确 B 应收账款的入账时间是否正确

? C 应收账款是否确实存在 D 当年提取的坏账准备是否正确

46.按照会计账务处理的相反程序,依次对表、账、证各个环节进行检查核对的方法,称为()。

? A 分析法 B 顺查法 C 逆查法 D 详查法

47.注册会计师针对被审计单位的应收账款明细账余额向债务人函证,但注册会计师没有收到回函,那么他应该()。

? A 执行必要的替代程序 B 拒绝发表审计意见 C 发表保留意见 D 认可被审计单位的应收账款的账面余额

48.根据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定,并对其作出具体解释和补充说明的是()。

? A 审计计划 B 审计程序 C 执业规范指南 D 审计工作底稿

49.下列关于前后任注册会计师协调和沟通的表述中,说法错误的是()。

? A 注册会计师应在征得被审计单位的同意后,方可与前任注册会计师联系

? B 注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿限于对本期审计有重大影响的事项

? C 前任注册会计师在无任何正当理由的前提下,有权拒绝后任注册会计师查阅工作底稿的要求

? D 注册会计师知悉后任注册会计师与其联系,应当提供帮助

50.在进行年度会计报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是()。? A 审查12月31日的银行存款余额调节表 B 函证12月31日的银行存款余额

? C 审查12月31日的银行对账单 D 审查12月份的支票存根

51.函证银行存款不能证明的是()。

? A 确定被审单位银行存款使用的合法性 B 了解银行存款的存在

? C 了解被审单位欠银行债务 D 发现被审单位未登记的银行借款

52.注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时,应关注其财务危机,下列各种迹象中,属于财务危机的是()。

? A 会计主管人员离职且无人替代 B 失去主要市场,特许权或主要供应商

? C 人力资源或重要材料短缺 D 存在大量不良资产且长期未作处理

53.如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营,继续运用持续经营假设编制会计报表将产生严重误导,但被审计单位对此作了充分

披露,注册会计师应当发表()。

? A 带说明段的无保留意见或保留意见 B 保留意见或拒绝表示意见

? C 保留意见或否定意见 D 带说明段的无保留意见或否定意见

54.监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是()。

? A 会计主管人员和内部审计人员 B 出纳员和会计主管人员 C 现金出纳员和银行出纳员 D 出纳员和内部审计人员

55.下列程序中,属于测试现金收款内部控制的程序有()。

? A 核对实收金额与销售发票是否一致 B 现金是否妥善保管

? C 检查有无授权批准手续 D 抽取一定期间的日记账与总账核对

56.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况,但管理当局计划采取的改善措施能够消除注册会计师对持续经营的疑虑,

注册会计师应当作出的反映是()。

? A 提请管理当局对实现其改善措施做出书面承诺 B 提请管理当局在会计报表附注中披露其改善措施

? C 在审计报告中增加重要事项说明 D 出具保留意见审计报告

57.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况,且没有相应的改善措施,但已在会计报表中进行充分披露,注册会计师应

发表()。

? A 带说明段的无保留意见 B 保留意见 C 拒绝表示意见 D 否定意见

58.注册会计师对或有负债的审计程序一般不包括()。

? A 获取律师声明书 B 获取管理当局声明书 C 向与被审计单位有业务往来的银行函证 D 向债务人函证

59.如果期初余额对本期会计报表可能存在重大影响,但注册会计师无法对其获取充分,适当的审计证据,注册会计师应当()。

? A 对本期会计报表发表无保留意见 B 对本期会计报表发表保留意见

? C 对本期会计报表发表否定意见 D 对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见

60.下列项目中属于间接或有负债的是()。

? A 税务纠纷 B 未决索赔 C 应收账款抵借 D 未决诉讼

61.如果期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报,且被审计单位不接受注册会计师对会计报表调整的建议,注册会计师在出具审

计报告时应考虑采用的审计意见是()。

? A 无法表示意见 B 保留意见 C 否定意见 D 保留或否定意见

62.注册会计师审计或有事项的首要目标是()。

? A 核实或有事项记录的正确性 B 确认并区分不同类别的或有事项

? C 确定或有事项是否存在 D 确定或有事项的披露是否恰当

63.或有事项的审计程序一般不应包括()。

? A 获取律师声明书 B 获取管理当局声明书 C 向与被审计单位有业务往来的银行函证 D 向债务人函证

64.如果被审计单位存在严重影响持续经营的情况,其管理当局已经制定相应的改善措施,但拒绝在会计报表中予以披露,注册会计师在不

能消除疑虑时,应当发表的审计意见是()。

? A 无保留意见,但应在意见段增加强调事项段 B 保留意见或否定意见 C 否定意见 D 无法表示意见

65.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的,为证实这些投资证券的真实存在,注册会计师应()。

? A 实地盘点投资证券 B 获取被审计单位管理当局声明

? C 向代保管机构发函询证 D 逐笔检查被审计单位相关会计记录

66.注册会计师如对()获知的期后事项实施了追加审计程序,可以签署双重日期的审计报告。

? A 资产负债表日至审计报告日 B 资产负债表日至会计报表批准日

? C 审计报告日至会计报表批准日 D 审计报告日至会计报表公布日

67.注册会计师认为被审计单位的持续经营假设是合理的,但存在对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,且管理当局已按照注册会

计师的建议在会计报表附注中对有关事项做了充分披露,则注册会计师应出具的审计报告类型为()。

? A 无保留意见 B 带强调事项段的无保留意见 C 保留意见 D 否定意见

多选题

68.可用做证明销售交易的"存在或发生"认定的有效凭据主要有()。

? A 销售单 B 商品价目表 C 发运凭证 D 请购单

69.一般情况下,对账龄长、金额大的应收账款进行函证时,注册会计师应当采用()方式。

? A 肯定式函证 B 否定式函证 C 积极式函证 D 消极式函证

70.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有()。

? A 检查发运凭证连续编号的完整性 B 检查赊销业务是否经适当的授权批准

? C 检查销售发票连续编号的完整性 D 观察已经寄出的对账单的完整性

71.注册会计师对主营业务收入进行截止测试时,应当关注的与主营业务收入确认有密切关系的日期有()。

? A 发票开具日期或收款日期 B 记账日期 C 提供劳务的日期 D 发货日期

72.民间审计人员对委托单位的责任,主要包括()。

? A 代行委托单位管理职能 B 按时按质完成委托业务 C 严格保守秘密 D 按标准收费

73.上市公司年末坏账准备的计提情况应在会计报表附注中进行恰当披露,以下披露内容表达正确的有()。

? A 如果本期全额计提坏账准备或计提坏账准备的比例较大时,应说明计提的比例以及理由

? B 如果以前期间已全额计提坏账准备,或计提坏账准备的比例较大的,但在本期又全额或部分收回的,或通过重组等其他方式收回的,应说明其原因,原估计计提比例的理由,以及原估计计提比例的合理性

? C 如果对某些金额较大的应收账款不计提或计提比例较低的,应说明理由

? D 如果本期冲销了应收账款,应说明冲销金额及理由,其中,实际冲销的关联交易发生的应收账款应单独披露

74.注册会计师对重要性水平作出初步判断时,除可运用其审计经验外,还应当考虑以下哪些因素?

? A 有关法规对财务会计的要求 B 被审计单位的经营规模及业务性质

? C 内部控制与审计风险的评估结果 D 会计报表各项目的性质及相互关系、金额及波动幅度

75.环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实,包括()

? A 被审计单位管理人员的素质 B 各种管理条件和管理水平

? C 被审计单位的内部控制情况 D 被审计单位的合同资料

76.如果应收账款账龄分析表系由客户提供,注册会计师应当()。

? A 弃之不用,重新独立编制 B 验算其中的计算是否有误

? C 将分析表中的合计数与应收账款总账的余额相核对 D 从分析表所列项目中抽取样本与应收账款明细账余额相核对

77.注册会计师可以利用应收账款账龄分析表()。

? A 作为测试相关内部控制有效性的抽样总体 B 作为核对应收账款总账金额的依据

? C 作为控制应收账款回函的依据 D 作为分析坏账准备是否足够的依据

78.如果审计人员认为错报属于重要错报,就可考虑通过以下()途径来降低审计风险。

? A 扩大实质性测试范围 B 要求管理当局调整会计报表 C 重新评价重要性水平 D 发表保留意见和否定意见

79.在审计计划阶段,使用分析性复核的精细程度及范围,取决于()。

? A 资料的可靠性 B 审计人员的判断 C 客户的规模 D 客户的复杂性

80.现行世界各国的审计准则,包括的内容主要有()。

? A 总则 B 一般准则 C 外勤准则 D 报告准则

81.独立性原则是注册会计师职业道德的基本要求之一,具体包括()。

? A 机构独立 B 工作独立 C 经济独立 D 人员独立

82.对应收账款进行函证时,应包括的步骤有()。

? A 确定函证的范围和对象 B 选择函证的方式和时间 C 控制函证过程和分析函证差异 D 评价函证的结果

83.对银行存款实施实质性测试,应包括的程序有()。

? A 函证各银行存款账薄户余额 B 审查结算日银行存款调节表

? C 审查大额银行存款收支 D 审查银行存款收付的截止日期

84.对于未予函证的应收账款,注册会计师应执行的有效的审计程序是()。

? A 重新测试相关的内部控制制度 B 审查与应收账款有关的销货凭证

? C 进行分析性复核 D 审查资产负债表日后的收款情况

85.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有()。

? A 检查发运凭证连续编号的完整性 B 检查赊销业务是否经适当的授权批准

? C 检查销售发票连续编号的完整性 D 观察已经寄出的对账单的完整性

86.下列程序中,有助于证实被审计单位销货业务分类正确这一控制目标的内部控制测试程序有()。

? A 检查会计科目表是否恰当 B 观察是否寄发对账单,并检查顾客回函档案

? C 核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录 D 检查有关凭证上内部复核和查核的标记

87.注册会计师无法对被审计单位会计报表的应收账款项目实施必要的审计程序,且无替代审计程序,则注册会计师可出具审计报告为()。

? A 带强调事项段的无保留意见 B 保留意见 C 否定意见 D 无法表示意见

88.一般地说,审计具体目标的确定必须根据()。

? A 被审计单位管理当局的认定 B 审计范围 C 审计总目标 D 《独立审计准则》

89.审计会计报表全部账目之后,评价会计报表的公允表达时,应评价在审计中所确认、的“尚未更正错报的累计额”。该累计额包括()。

? A 前期审计中已确认的尚未更正错报的净影响结果 B 本次审计中已确认的尚未更正错报的净影响结果

? C 审计人员对未能专门确定的其他错报的最佳估计额 D 被审计单位已作调整的错报额

90.在下列情况中,注册会计师采用肯定式函证应收账款较为有效的是()。

? A 欠款余额小的债务人数量很多 B 个别账户的欠款金额较大

? C 同受母公司控制的另一家子公司的欠款 D 注册会计师有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题。

91.审计人员评审内部控制的最终目的,在于确定被审计单位内部控制的()。

? A 科学性 B 健全性 C 有效性 D 先进性

92.注册会计师对坏账准备进行的实质性测试一般应包括()。

? A 核对坏账准备明细账与总账余额是否相符 B 审查坏账准备的计提 C 分析性复核 D 审查长期挂账的应收账款

93.注册会计师应以恰当的实质性测试来发现不真实的销货交易,以下恰当的实质性程序有()。

? A 注册会计师针对未曾发货却已将销售业务登记入账的可能性,可以从主营业务收入明细账中抽取几笔分录,追查其是否附有发运凭证及其他佐证凭证,借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的情形

? B 如果销货业务存在重复入账的可能性,注册会计师则可通过复核已编制序号的销货交易记录清单加以确定

? C 针对企业向虚构的顾客发货并作为销货业务登记入账这类错误,注册会计师可通过审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单,检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续

? D 注册会计师在审查多报销货错误的可能性时,可以追查应收账款明细账中贷方发生额的记录,分析是否存在虚构销售的情况。

94.可使审计人员获取实物证据的审计技术方法有()。

? A 计算 B 观察 C 监盘 D 函证

95.注册会计师无法改变控制风险的实际水平,但可以通过修正()程序,来改变其对控制风险的估计水平。

? A 了解与某项认定有关的内部控制所使用的程序 B 执行符合性测试所使用的程序

? C 执行实质性测试所使用的程序 D 审计计划的程序

96.如果发现被审单位将一笔25800元的不应记入本期的销售计入了本期,则其违反的认定包括()。

? A 权利和义务 B 存在或发生 C 完整性 D 估价与分摊

判断题

97.如果会计报表按照特殊编制基础编制,但对该编制基础,被审计单位只同意在会计报表附注中指明,而不同意在会计报表标题中指明,

若不考虑其他情况,注册会计师可以出具无保留意见的审计报告。()正确错误

98.注册会计师在销货交易的实质性测试中,以发货凭证为起点,即从发运凭证中选取样本,追查至销售发票存根和主营业务收入明细账,

以测试收入是否高估。()正确错误

99.为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息,注册会计师应当在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。()

?正确错误

100.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点,则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。

()正确错误

101.如果被审计单位固有风险和控制风险较低时,注册会计师可选择资产负债表日后适当日期为截止日实施函证。()

?正确错误

102.注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议记录。()正确错误

103.注册会计师通过对应收账款进行函证,可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论,并向被审计单位管理当局提出有关债权情况所面临的风险和应当采取的措施。()正确错误

104.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对是注册会计师检查所有销货业务已登记入账常用的交易实质性测试程序。()正确错误

105.注册会计师为了发现被审计单位多计收入,应采取的审计路线是以账簿记录为起点。()正确错误

106.当被审计单位管理当局要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时,注册会计师应当将其视为对审计范围的限制,并对这

些账户余额或其他信息实施追加审计程序,以获取充分、适当的审计证据。()正确错误

107.注册会计师在审计坏账准备时,对采用账龄分析法计提坏账准备的,在存在多笔应收款项,且各笔应收款项账龄不同的情况下,收到

债务单位当期偿还的部分债务,应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项。()正确错误

108.注册会计师应当提醒被审计单位在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表,以使会计报表使用者更全面的理解会计报表。

()正确错误

109.如果审计报告发出后,注册会计师发现了一些审计报告日已经存在可能导致修正审计报告的事实,应当重新出具审计报告,而不是出

具补充审计报告,以免对审计报告使用人造成误导。()正确错误

110.甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2010年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据,与其已审计的1999年

度会计报表数据存在重大不一致,应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。()正确错误111.在实施2012年度主营业务收入截止测试时,注册会计师应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收入。()

?正确错误

112.在注册会计师对已发生的销售业务是否均已入账进行审计时,假定其关心的是真实性目标,则其测试的方向应是明细账追查至原始凭证。()正确错误

113.若在本期会计报表中注册会计师需利用其他注册会计师的审计结果,但又无法对其进行验证,则注册会计师应出具保留意见的审计报告。()正确错误

114.注册会计师签发的双重日期的审计报告,全面扩大了注册会计师的责任。()正确错误

115.如果被审计单位拒绝对不合理会计估计差异进行调整,则注册会计师应当将该项会计估计差异视为一项错报连同其他错报一并考虑,

以评价是否对会计报表的公允性产生重大影响。()正确错误

116.注册会计师就对会计报表具有重大影响的事项无法实施审计程序,以获取充分适当的审计证据,即使取得管理当局声明书,仍应视为

审计范围受到限制,并发表保留意见或无法表示意见。()正确错误

117.如果被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明,或者拒绝就重要的口头声明予以确认,注册会

计师应将其视为审计范围受到严重限制,并出具保留意见或无法表示意见的审计报告。()正确错误

118.当委托人要求按特定形式出具审计报告时,注册会计师应当合理确信这种报告的内容及措辞没有违背独立审计准则的要求,否则应当出具无法表示意见的审计报告。()正确错误

审计学案例分析题及答案57828

《审计学》案例分析题 一、审计重要性 (一)[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题: (1)该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有; (2)11月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库; (3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求](1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由; (2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 (二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 [要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由 (三)【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计,公司报表显示,2005年全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现:

1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有 2、11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。要求:1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后,发现该公司存在下列五种状况: (1)库存现金未经认真盘点; (2)接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录; (3)由X公司代管的甲材料可能并不存在; (4)Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目; (5)本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品,材料一次投入,逐步消耗,每投入100 千克A材料可以生产出甲产品100千克。 年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产品结存2 100千克,加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点 数一致。 年2月2日,审计人员委托对该企业进行财务审计。当日,对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产品盘存2 000千克,加工程度50%;产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下:20X3年1月1日至2月2日,领料单记录生产领用A 材料5 000千克:产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克;产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

审计学案例分析例题

例:中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解,甲公司原是华远会计师事务所的常年客户,经向甲公司负责人员询问得知,负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职,经李峰介绍,转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点,甲公司婉言拒绝,原因是公司曾于6月30日进行了盘点,当时李峰参与了盘点工作,且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核,现在刚刚接受一张订单,交货期限很短,如果停工盘点,则难以按期交货。 对此,中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作,现了解到下面这些信息:(1)李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 (2)甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 (3)审阅6月30日的盘点记录,其中A产品期末盘存量是20 000件,查阅以前月份的存货明细账,A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 (4)甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大,约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题: (1)在这种情况下,注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点?请说明原因。(5分)(2)如果不能进行监盘,也无法实施替代审计程序,应该出具哪种类型的审计报告?请说明原因。(5分) (3)请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段(5分) 答:(1)在这种情况下,注册会计师必须坚持对存货进行监盘,主要考虑如下几个方面原因:第一,监盘是存货审计的必要程序,况且存货占总资产的比重很大。 第二,存货的内部控制有一定漏洞,这种情况下只在期中进行盘点是不妥的,况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三,前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好,李峰的离职导致甲公司变更委托,在这种情况下,应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三,6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动,更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。(5分) (2)无法表示意见的审计报告。因为,如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的审计证据,以至于无法对财务报表发表审计意见,注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。(5分) (3)导致无法发表意见的事项段: 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点,占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘,也无法实施替代审计程序,以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。(5分) (4)审计意见段: 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。(5分)

审计学案例答案

王学民是一家公司的承包经营负责人,在承包经营二年期结束之后,他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。 A:王学民的话是否有道理,如果有错,错在哪里? B:如果你是那家会计师事务所的负责人,你将如何回答这一问题? 参考答案: 王学民的话没有道理,主要错在两个方面: 注册会计师审计只是一种合理保证,而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表,注册会计师在遵循了必要审计程序之后,仍然可能无法查出这些虚假会计信息。 编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊,不论审计与否,企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题,但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作,则也要承担责任。 案例2 审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时,发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入,发票比合同金额少了50000元。 请问:假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表,王某能否利用他掌握A公司的审计资料,建议B 公司去同A 公司催讨这一差额款? 参考答案: 不能。如果王某这么做了,那么,他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是,王某可以利用B公司的资料,找出上述的错误,指明其内部控制制度的不足,并要求其更正上述错误,做出调整分录。 案例3: 审计人员职业道德 CC公司在短短的半年多时间里,非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后,发出通报, 请问:耿某和刘某违反了那些职业道德规范。 参考答案: 耿某和刘某接受被审单位宴请,违反了独立的原则,未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则,会计师事务所分派工作责任心不强的人员,违反了质量控制准则。 案例1 广生公司2011年12月31日财务报表显示,其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户,认为表述恰当,(1)小王应如何取得证据这一损失发生在 2011年,而不是在2012年? (2)那些证据将成为调整2011年财务报表的依据? 参考答案: (1)注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告,来证实火灾确实发生在2012年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。 (2)根据这些报告日期,可以基本确认坏帐发生在2011年的年度财务报表结算日之后,所以可确认2011年广生公司财务状况良好,欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大,因此,应在2011年财务报表的附注中予以说明,或者另行编制调整后的财务报表提供参考,揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。 案例2 2011年2月31日,助理人员小张经注册会计师王玲的安排,前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前,小张在过道上听几个工人在议论, (1)引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿? (2)注册会计师王玲是否已尽到了责任? (3)对于银行的指控,这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场? (4)银行的指控是否具有充分证据?请说明理由。

(完整版)《审计学》案例分析题汇总

自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间,决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 (1)根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. (2)根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题,如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题,如有请编制调整分录。答案要点: (1)B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对,检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 (2)在上述5笔业务中,发票号为7892的业务,销售记账时间为12月30日,而发票开具日期为1月3日,发运日为1月2日,不属于同一会计期间,属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似,属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日,而记账日期则为1月2日,属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为: 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录: 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税(销项税)39 100 贷:应收账款269 100 冲减主营业务成本 借:库存商品149 000 贷:主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表,取得资料如下:

审计学案例答案

第二章审计目标 案例分析认定错误的若干情形 1、针对奇力公司,指出其违法行为分别属于何种认定错误 (1)如果符合销售确认条件,货物确已在年内按照合同要求发出,则不属违法行为;(2)及时组织发货,不属于违法行为。但是,多发货属于交易层“准确性”认定错误,可以通过 核对原始单据发现; (3)属于交易层“截止”认定错误;交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误; (4)余额层“计价和分摊”错误,新定的设备的处理不属于违法行为。 2、针对新华食品公司,指出其应对何种认定展开调查 (1)属于舞弊行为,交易层“发生”认定错误 (2)属于交易层“完整性”认定错误 (3)需要对“权利和义务”展开审查 (4)余额层“计价和分摊”认定。 3、针对华美公司,指出其认定错误的具体类型 (1)、2)属于“发生以及权利和义务”认定的错误。 (3)属于“完整性”认定的错误。 (4)、(5)属于“分类和可理解性”认定的错误 第三章审计报告 案例分析一对远科公司出审计报告 要求:分析在单独考虑各种情况时,应当考虑出具什么意见类型的审计报告,为什么(1)无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书,应视同审计范 围受到严重限制。 (2)否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项,如果调整20XX年度会计报表,可能使利润盈亏逆转。 (3)保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事项,应当在会计报表附注中予以 披露,如果被审计单位不充分、适当披露,应当出具保留或否定意见的审计报告。(4) 保留意见的审计报告。该事项已在审计报告日予以证实,应当作为非调整事项进行处理。(5)如果接受披露建议,发表无保留意见审计报告;如果不接受建议,出具保留或否定意 见的审计报告。 (6)否定意见的审计报告。该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。 (7)无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。 (8)无法表示意见的审计报告。监盘没有实施,且存货占总资产的比例较大,审计范围受 到严重限制。 (9)无保留意见的审计报告。因为10万远远低于重要性水平。 (10)否定意见的审计报告。持续经营假设不再合理,并且被审计单位没有可行的改善措 施,依然依据持续经营假设编制会计报表,注册会计师应当发表否定意见。 案例二审计意见形成过程 思考:分析指出简式审计报告和详式审计报告的原因 (1)简式审计报告,又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计 后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项,它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征,具有标准格式。

审计学(审计失败案例)5

普华永道对萨蒂扬审计失败的分析 一、萨蒂扬公司简介 萨蒂扬软件技术有限公司是一家全球性咨询与信息技术服务公司。它提供一系列的专业技术,旨在帮助客户重新策划与重新创造其业务,而软件外包就是企业为了专注核心竞争力业务和降低软件项目成本,将软件项目中的全部或部分工作发包给提供外包服务的企业完成的软件需求活动。萨蒂扬的理念与产品导致了巨大的技术变革,满足了最严格的国际质量标准。位于美国、英国、阿拉伯联合酋长国、加拿大、匈牙利、马来西亚、新加坡、印度、中国、日本与澳大利亚的萨蒂扬开发中心为全球541家公司提供服务,其中158 家为财富全球500 强与财富美国500 强企业。萨蒂扬在六大洲55 个国家设有办事处。 二、萨蒂扬巨额财务造假丑闻事件 2009年1月7日,印度软件外包服务业的领军企业、行业排名第四的萨蒂扬软件技术有限公司董事长兼首席执行官拉拉贾突然宣布辞职。在长达5页的辞职信中,他承认曾在“几年”间操纵公司账户,大幅夸大公司的利润,虚报资产。他在辞职信中表示,他操纵公司账户,夸大了过去几年的公司利润和债权规模,少报了公司负债,事情最终发展到无法收场的地步。拉贾在向董事会提交的信中承认,最初公司的实际营运利润与账面上显示的数据差距并不大。但随着公

司规模的扩大和成本的上升,缺口也越来越大。他担心,如果公司被发现表现不佳,则可能会引发其它企业发起收购,进而导致这一缺口曝光,因此便想方设法隐瞒事实。其中,他用他和其它公司支持者所持股票作抵押。在过去两年里为萨蒂扬总共筹集了2.5亿美元贷款,以确保萨蒂扬能够继续运营。但随该公司财富的缩水,这种欺骗手法越来越难以隐瞒。拉贾在信中说,在截至9月30日的财季中,萨蒂扬的实际销售额为4.34亿美元,但公司公布的数据是5.55亿美元。萨蒂扬公布的利润是1.36亿美元,但实际利润只有1,250万美元。该公司还公布可用现金为11亿美元,但实际只有6,600万美元,恐怕连工人的工资都发不起。印度证券交易委员会主席巴维形容该事件为“令人恐怖的大地震”。萨蒂扬财务欺诈案,也由此成为上世纪90年代以来印度最大的公司丑闻。该案的主角萨蒂扬是印度第四大IT及业务流程外包服务商,审计师则是“四大”会计师事务所之一的普华永道,作为一家享有良好声誉的会计师事务所,在对萨蒂扬连续六年的审计中,居然没有发现总额超过10亿美元的造假,是疏忽大意的过失行为,还是同马林加·拉贾的合谋欺诈? 三、萨蒂扬审计失败案件的成因分析 (一)社会经济背景方面的原因 1.次贷危机蔓延 2008年融海啸席卷整个欧美,印度外包业也被迅速殃及。据估计,印度IT产业40%的年盈利来自于全球金融服务商,其外包产品

最新审计学案例分析题及答案

审计学案例分析题及 答案

《审计学》案例分析题 一、审计重要性 (一)[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题: (1)该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有; (2)11月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库; (3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求](1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由; 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则,会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 (2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题(1)、(2)涉及违反会计准则与会计制度的问题,性质严重,尽管金额不大,但属于重大错报;问题(3),存货低估16万元,达到会计报表层次重要性水平的80%,超过了存货的可容忍误差,属于存货项目的重大错报。 3.因所发现问题的性质重要或金额重大,因此,应当在审计实施过程中实施追加审计程序,或提请被审计单位调整会计报表。

4.在审计报告阶段,如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报,使会计报表反映公允,审计人员可以发表无保留意见;如果尚未调整的错报的性质严重,或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策,但就会计报表整体而言是公允的,审计人员应当发表保留意见;如果尚未调整的错报的性质极其严重,或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策,使会计报表整体不公允的,审计人员就应当发表否定意见。 (二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位:万元 [要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。 乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户,其重要性水平应当从严制定;而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大,为节约审计

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《审计学》案例分析题 一、审计重要性标准的初步评估 (一)[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题: (1)该公司10月份虚报冒领工资1820元,被会计人员占为己有; (2)11月15日收到业务咨询费3850元,列入小金库; (3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求](1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由; (2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 (二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位:万元

[要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。 二、审计风险的分析 [资料]检查风险,固有风险和控制风险的六种情况见表 [要求]1.按照上述资料,计算每种情况下的审计风险。 2.根据风险之间的关系,分析下列情况对审计风险的影响(假定其他因素不变): (1)检查风险减少; (2)控制风险减少; (3)固有风险减少; 3.那一种情况所需要的审计证据最多?那一种情况需要的审计证据最少?请说明理由 三、调节法的应用 [资料] 1.阿兰姆机械厂生产甲产品,材料一次投入,逐步消耗,每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产品结存2100千克,加工程度50%;产成品结存4800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点

审计学案例汇总及复习资料

审计学案例汇总及答案 案例1、现金盘点: 一、资料 2004年1月25日,审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计,查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。 2004年1月26日上午8时,审计人员对该公司的库存现金进行了盘点,盘点结果如下: 1.现金实有数1850元。 2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元,已经领导批准;职工胡立借据一张,金额450元,未经批准,也未说明其用途;有已收款但未入账的凭证6张,金额435元。 另外,经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账,核实1月1日至25日的现金收入数为7130元,现金支出数为7160元,正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。 二、审计步骤 第一步:根据以上资料,首先核实1月25日库存现金应有数。 因为职工胡立借据450元,未经批准,属于白条,不能用于抵充现金,所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元,为2300元。 未入账的收付款凭证都属于合法凭证,可以据以收付现金,只是没有入账。1月25日现金日记账的余额是2365元,加上未入账的现金收入435元,减去未入账的现金支出500元,得2300元。 由此可见,在1月25日,除白条抵库和应入账未入账的现金收支外,现金账实是相符的,即未发生现金溢缺。 第二步:核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。 既然在2004年1月25日现金是账实相符,未发生现金溢缺,且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账,1月1日至25日的现金收入为7130元,现金支出为7160元,正确无误,那么,就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。计算过程如下: 2300+7160-7130=2330(元) 由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元,因此,公司资产负债表中,2003年12月31日的现金余额是虚假的,正确金额为2330元。 三、审计结论 1.该公司2003年12月31日的库存现金账实不符,应进一步查明原因。 2.督促被审单位将收支及时入账。例如,职工李东11月5日预借差旅费500元,虽经领导批准,属于合规的行为,但出纳人员未及时将借款登记入账,被审单位应编制如下会计分录:

审计学案例分析题与答案

《审计学》案例分析题及答案 四、相容职务的分析 (一)[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作: (1)批准物资采购的工作; (2)执行物资采购的工作; (3)对采购的物资进行验收的工作; (4)物资保管和发放的工作; (5)物资保管账的记录工作; (6)物资明细账的记录工作; (7)物资总分类账的记录工作; (8)物资的定期清查工作; (9)物资的账实核对工作; (10)物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由。

(二)[资料]贸易公司请你就下列问题提供咨询服务,该公司有三位员工必须分担下列工作: (1)记录并保管总账; (2)记录并保管应付账款明细账; (3)记录并保管应收账款明细账; (4)记录货币资金日记账; (5)保管,填写支票; (6)发出销货退回及折让的贷项通知单; (7)调节银行存款日记账与银行存款对账单; (8)保管并送存现金收入。 上述工作中,除6,7两项工作量较小外,其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题,而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料,说明应如何将这八项工作分配给三位职工,才能达到部控制制度的要求。 五、部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票,收款工作,每日各场次所出售的戏票,电影票均事先连续编号。顾客一手交钱,出纳员一手交票。

顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院,收票员将入场券撕成两半,正券交还给顾客,副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些部控制措施? 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入,他们将采取哪些行动? 3.对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭发? 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金部控制达到最佳的效果? 六、审计报告的编制 (一)[资料]20X2年12月,环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动,将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动,使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末,试算平衡表已经按改变后的方法编制完成,会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的,审计人员应发表哪一种审计意见?试编制一份恰当的审计报告(围段略)。

审计学案例分析题及答案

《审计学》实训题 一、审计重要性 (一)[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题: (1)该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有; (2)11月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库; (3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求](1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由; (2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答:(一)1.会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则,会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2.问题(1)、(2)涉及违反会计准则与会计制度的问题,性质严重,尽管金额不大,但属于重大错报;问题(3),存货低估16万元,达到会计报表层次重要性水平的80%,超过了存货的可容忍误差,属于存货项目的重大错报。 3.因所发现问题的性质重要或金额重大,因此,应当在审计实施过程中实施追加审计程序,或提请被审计单位调整会计报表。 4.在审计报告阶段,如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报,使会计报表反映公允,审计人员可以发表无保留意见;如果尚未调整的错报的性质严重,或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策,但就会计报表整体而言是

公允的,审计人员应当发表保留意见;如果尚未调整的错报的性质极其严重,或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策,使会计报表整体不公允的,审计人员就应当发表否定意见。 (二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位:万元 [要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。 答:(二)乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户,其重要性水平应当从严制定;而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大,为节约审计成本,其重要性水平可确定得高些;固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小,可将其重要性水平确定得低些。因此,乙方案较为合理。

审计学案例分析题及答案汇编

学习-----好资料 《审计学》案例分析题 一、审计重要性 (一)[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1. 该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万。 2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题: (1)该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有; (2)11月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库; (3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求](1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由; (2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 (二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重 要性水平按资产总额的1%十算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并 采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配 方案见表 要求根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。 一、审计重要性标准的初步评估 (一)1 ?会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平=4 000 *0.5% = 20 万元根据利润表计算的重要性水平 =800 * 5% = 40 万元 根据稳健性原则,会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2 ?问题(1)、(2 )涉及违反会计准则与会计制度的问题,性质严重,尽管金额不大, 但属于重大错报;问题(3),存货低估16万元,达到会计报表层次重要性水平的80%超过了存货的可容忍误差,属于存货项目的重大错报。 3?因所发现问题的性质重要或金额重大,因此,应当在审计实施过程中实施追加审计程序,或提请被审计单位调整会计报表。 4 ?在审计报告阶段,如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报,使会计报表反映公允,审计人员可以发表无保留意见;如果尚未调整的错报的性质严重,或其汇总数可能影 响个别会计报表使用者的决策,但就会计报表整体而言是公允的,审计人员应当发表保留意 见;如果尚未调整的错报的性质极其严重,或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决 策,使会计报表整体不公允的,审计人员就应当发表否定意见。 (二)乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户,其重要性水平应当从严制 定;而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大,为节约审计成本,其重要性水平 可确定得高些;固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小,可将其重要性水平确定得低些。

最新审计案例课后作业答案

审计案例课后作业答 案

第一章审计业务承接和审计规划案例 案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例 1.本案例中,美林股份公司更换了会计师事务所,诚信所是新任所,前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后,王越已与前任注册会计师取得联系,他应该如何与前任审计人员进行沟通? 1.答:与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托。 根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》(征求意见稿): (1)沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托,这些沟通可在接受委托之前或之后进行,以减少或控制审计风险。 后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权,主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。 如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,或限制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托 (2)沟通的内容 后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理,包括: a.关于管理当局是否正直的信息; b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧; c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项; d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 必要时,后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3)后任注册会计师对沟通结果的利用 后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。 如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计,后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息,但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4)发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理 如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师,并要求被审计单位安排三方会谈,以便采取措施进行妥善处理。 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定,必要时可向律师咨询,以采取进一步的措施。 2.在本章的案例中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素: (1)管理当局的特点和诚信; (2)被审计单位的涉讼案件及其处理情况; (3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果; (4)利害冲突及回避事宜;

审计学案例分析题汇总

审计学案例分析题汇总Prepared on 21 November 2021

自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间, (1)根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. (2)根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题,如有请编制调整分录。(3)根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题,如有请编制调整分录。答案要点: (1)B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对,检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 (2)在上述5笔业务中,发票号为7892的业务,销售记账时间为12月30日,而发票开具日期为1月3日,发运日为1月2日,不属于同一会计期间,属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似,属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日,而记账日期则为1月2日,属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为: 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录: 借:主营业务收入230000 应缴税费——应缴增值税(销项税)39100 贷:应收账款269100 冲减主营业务成本 借:库存商品149000 贷:主营业务成本149000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表,取得资料如下:

审计学案例汇编

审计学案例 [案例1]黄河股份有限公司托付长城会计师事务所对其会计报表进行审计,长城会计师事务所在了解客户差不多情况并初步评价审计风险后预备同意托付。双方签订了如下审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方:黄河股份有限公司

乙方:长城会计师事务所 甲方托付乙方对甲方2002年度会计报表进行审计,经双方协商达成以下约定。 一、托付目的及审计范围 1.托付目的 甲方依照国家有关规定为向有关行政治理部门报告2002年度财务信息,托付乙方对甲方2002年度会计报表进行审计。乙方将依据中国注册会计师审计准则,对甲方内部操纵制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要的时候实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。 2.审计范围 审计范围包括甲方2002年12月31日的资产负债表以及2002年度利润表。 二、甲方的责任与义务 甲方的责任包括: 1.建立、健全内部操纵制度; 2.爱护资产的安全完整; 甲方的义务包括:

1.及时提供乙方为完成审计工作所需的全部会计资料及其他相关资料; 2.为乙方委派的审计人员提供必要的工作条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于工作开始之前提供的清单中列明; 三、乙方的责任与义务 乙方的责任是,按照审计准则的要求出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。 乙方的义务是:按照约定时刻完成审计业务,出具审计报告; 1.对审计过程中知悉的商业秘密保密; 2.必要时出具治理建议书。 四、出具审计报告的时刻要求 1.甲方应于本约定书签署后3日内,提供审计工作所需的全部资料; 2.乙方应于甲方提供全部资料后20个工作日内向甲方提交审计报告。 五、审计收费 按《×××收费规定》乙方应收本项业务费用,按乙方实际参加本项审计业务的工作人员级不以及所花费的工作时刻确定,可能收取人民币××万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费

审计学案例分析题及答案

审计学》案例分析题及答案 四、相容职务的分析 (一)[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作: (1)批准物资采购的工作; (2)执行物资采购的工作; (3)对采购的物资进行验收的工作; (4)物资保管和发放的工作; (5)物资保管账的记录工作; (6)物资明细账的记录工作; (7)物资总分类账的记录工作; (8)物资的定期清查工作; (9)物资的账实核对工作; (10)物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由 该公司有三位员二)[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务, 工必须分担下列工作: 1)记录并保管总账;

(2)记录并保管应付账款明细账; (3)记录并保管应收账款明细账; (4)记录货币资金日记账; (5)保管,填写支票; (6)发出销货退回及折让的贷项通知单; (7)调节银行存款日记账与银行存款对账单; (8)保管并送存现金收入。 上述工作中,除6,7 两项工作量较小外,其余各项工作量大体相当。 [ 要求] 假如这三位职工的能力都不成问题,而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料,说明应如何将这八项工作分配给三位职工,才能达到内部控制制度的要求。 五、内部控制制度的分析 [ 资料] 大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票,收款工作,每日各场次所出售的戏票,电影票均事先连续编号。顾客一手交钱,出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院,收票员将入场券撕成两半,正券交还给顾客,副券则投入加锁的票箱中。 [ 要求] 1. 请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施?

2. 假设售票员与收票员串通窃取现金收入,他们将采取哪些行动? 3. 对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭发? 4. 剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果? 六、审计报告的编制 (一)[资料]20X2年12月,环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动,将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动,使本年末原材料成本减少了20.1 万元。年末,试算平衡表已经按改变后的方法编制完成,会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的,审计人员应发表哪一种审计意见?试编制一份恰当的审计报告(范围段略)。 (二)[资料]注册会计师曹家德,吉刚于20X4年3月15日完成对鸿图股份有限公司20X3年度会计报表审计的外勤工作,包括完成各项规定审计程序。假 定20X2年度会计报表审计工作也由他们俩共同完成。除以下几个事项外,曹家德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外,其他条件符合出具无保留意见审计报告的要求。 1. 审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项。鸿图公司已做调 整。 2. A公司诉讼鸿图公司的某赔偿案,经长达一年半的审理,已于20X4年1 月15日宣告结束,鸿图公司被判决赔偿450万元。鸿图公司拒绝在20X2年度会计报表中反映。

审计学案例

审计学案例Prepared on 21 November 2021

审计学案例 应收账款案例 1、基本案情:某企业年末应收账款年末余额为400万元,其所属明细账借方余额的合计数 为450万元,贷方合计数为50万元。该企业年末预收账款总账贷方余额为200万元,其所属明细账贷方余额合计为300万元,借方余额合计数为100万元。年末企业计提的坏账准备金额为:4000000×0.5%=20000(元) 分析要点:针对上述情况进行审计,并指出存在的问题。 答案提示:(1)应收账款明细账中的贷方余额属于预收账款,不能冲减应收账款明细账的借方余额,应在预收账款项目中列示。(2)预收账款明细账的借方余额实质是应收账款,不能冲减预收账款其他明细账的贷方余额。 (3)企业年末的应收账款余额应为550万元(450+100=550万元);应提取的坏账准备:5500000×0.5%=27500(元)(4)少计提坏账准备7500元(27500-20000=7500元),导致“资产减值损失”虚减7500元;税前利润虚减7500元;资产负债表中“应收账款”净额虚增7500元。应调整相关账户,并调整所得税费用(假定企业所得税税率为33%)。调整如下:①借:资产减值损失7500贷:坏账准备7500 ②7500×33%=2475(元)借:所得税费用2475贷;应交税费-应交所得税2475 2、基本案情:注册会计师审查宏兴公司2008年度会计报表时了解到,该公司应收账款的坏账准备是采用应收款项百分比法计提。该公司确定的计提率为5‰,本年度应收账款余额 为800000元。审查“坏账准备”账户时注册会计师得知,坏账准备账户年初贷方余额5300元,本年度业务发生情况如下: 10 月 15日,因D公司破产,3300元应收债权无法收回,经领导批准,确认为坏账损失,其会计处理为:借:坏账准备3300贷:应收账款3300 2007年已注销的坏账2008 年 12 月3日收回1500元,其会计处理为: 借:银行存款1500贷:其他应收款1500 年末会计人员计提坏账准备,其会计处理为: 借:资产减值损失4000贷:坏账准备4000 分析要点:假如你是注册会计师,请分析该公司的账务处理中是否存在问题。如有,请指出并做出调整分录。 答案提示:1.10 月 15日该公司确认坏账损失3300元的会计处理是正确的。 2.收回已注销的坏账应增加坏账准备余额,该公司记入其他应收款,既造成以后要多提坏账准备,增加费用,又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。 3.年末公司计提本年度坏账准备的金额不正确,应计提500元,而该公司却提了4000元,虚增当期费用3500元。 调整分录:借:其他应收款1500贷:坏账准备1500 借:坏账准备3500贷:资产减值损失3500 主营业务收入案例 1、大华会计师事务所接受委托对昆仑公司2008年度会计报表进行审计。注册 会计师在审查“主营业务收入”明细账时,发现下列情况: 1.昆仑公司将新产品甲产品售给W公司,销售合同规定:该批产品售价为10万元,收

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