核算题(课件)

第二章、存款业务

2-1.江苏泰兴市横港建筑公司为支票户，向开户行泰兴工行存入现金780000元。

借：库存现金 780000

贷：吸收存款-横港建筑公司户 780000

2-2.某公司的基本存款户发生以下业务：

（1）1月1日开户存入现金10000元

（2）1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元

（3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元

（4）2月1日异地D厂付款20000元

（5）2月27日同城E厂付款30000元

（6）3月5日付同城他行开户F厂20000元

（7）3月18日付款给异地某公司30000元

计算第一季度所产生的利息。

第一季度的利息=2090000×2?÷30=139.33元

会计分录为：

借：利息支出 139.33

贷：吸收存款——A厂 139.33

2-3.某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期为1年，利率8%。则会计分录为：

借：吸收存款-活期-××公司 80000

贷：吸收存款-定期-××公司 80000

一年后，该公司将定期存款取出，工行的转账分录为：

利息＝80000×1×8%＝6400（元）

借：吸收存款-定期-横港建筑公司户 80000

利息支出-定期存款利息支出户 6400

贷：吸收存款-活期-横港建筑公司户 86400

2-4.某单位存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875 ? ，9日25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款利率为0.6 ? ，试计算应付利息。

其利息计算为：

到期利息＝200000×12×1.875 ? ＝4500元

逾期利息＝200000×14×（0.6 ? ÷30）＝56元

该笔存款应付利息为4556元

2-5.泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。

借：库存现金 8500

贷：吸收存款—××户 8500

2-6.某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。

日期存入支取余额计息积数

2006 1 2 10，000 10，000 32×10，000=320，000 2006 2 3 3，000 7，000 18×7，000 =126，000 2006 2 21 5，000 12，000 12×12，000=144，000 2006 3 5 2，000 10，000 13×10，000=130，000 2006 3 18 10，000 0

应付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=144元

2-7.2004年4月5日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为2年，利率为10%，2006年10月6日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为2?，做出存入时、支取时的会计分录。

存入时：

借：库存现金 10000

贷：吸收存款——整存整取××户 10000

到期支取：

借：吸收存款——整存整取××户 10000

利息支出 2120.67

贷：库存现金 12120.67

利息=10000×2×10%+10000×2?÷30×181=2120.67

2-8.2005年4月10日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2005年6月6日到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的利率为2?，2006年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。

存入时：

借：库存现金 10000

贷： 吸收存款——整存整取××户 10000

提前支取：

借：吸收存款——整存整取××户 10000

利息支出 7.47

贷：库存现金 2007.47

吸收存款——整存整取××户 8000

利息=2000×2?÷30×56=7.47

到期支取：

借：吸收存款——整存整取××户 8000

利息支出 800

贷：库存现金 8800

2-9.开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，第一个月存入6000元。

借：库存现金 6000

贷：吸收存款——零存整取××户 6000

接上题每月存入银行6000元，月利率为0.75%，存期为1年，到期支取时计算其利息： 月积数＝6000×12＋6000×11＋6000×10 ＋……＋6000×1

＝6000×（12×13）/2

＝468000

利息＝468000×0.75%＝3510（元）

储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期，银行计算的利息支出金额为3510元。会计处理为：

借：吸收存款——零存整取刘某户 72000

利息支出——定期储蓄利息支出户 3510

贷：库存现金 75510

2-10.某储户2000年8月1日存入3年期存本取息储蓄存款10000元，利率为8%，储户要求每季度取息1次，每次应付利息为：

2-11．存入本金12000元，存期1年，月息0.75%，分4次支取本金，每三个月取本3000元，到期应付利息为：

2-12．某储户2003年3月15日存入银行一年期整存整取定期储蓄存款10万元，年利率

1.98%，到期日该储户把存款全部取出。

其所得利息及应纳税额的计算如下：

应计付的利息=100,000×1×1.98% =1980（元）

应纳税额=1980×20%=396（元）

1000038%20043???＝（元）

430.75%675???（12000＋3000）＝（元）2

2-13.某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款1万元，年利率为3.78%，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。

其应纳税额的计算计算方法如下：

1999年全年孳生的利息＝10000×3.78%＝378（元）

1999年11月1日后孳生的利息＝378×（2/12）＝63 （元）

应纳税额＝63×20%＝12.6（元）

借：利息支出 378

贷：吸收存款——整存整取××户 357.40

其他应付款——代扣利息税 12.60

练习

2-1. 2004年6月份甲银行的开户单位发生如下经济业务：

（1）6月3日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为80 000元。

（2）6月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为30 000元。

（3）6月8日，塑料厂存入1年期定期存款100 000元。

（4）6月13日，通信公司1年期存单到期，存款本金为50 000元，年利率为2.25%，已经预提利息支出500元。将存单本息转入活期存款账户。

（5）6月20日，第二季度红星乳品厂活期存款账户累计积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5000元。活期存款年利率为1.408%。

（6）6月20日，1年期定期存款余额为10666元，2年期定期存款为7777元，均已到期支取。其中1年期定期存款年利率为2.25%， 2年期定期存款年利率为2. 52%。

要求：根据上述经济业务编制相关分录。

（1）借：库存现金 80 000

贷：吸收存款-活期存款-新兴百货户 80 000

（2）借：吸收存款-活期存款-红星乳品厂户 30 000

贷：库存现金 30 000

（3）借：吸收存款-活期存款-塑料厂户 100 000

贷：吸收存款-定期存款-料厂户 100 000

（4）借：应付利息 500

利息支出 625

吸收存款-定期存款-通信公司 51125

贷：吸收存款-活期存款-通信公司 51125

利息＝（860000－5000）×1.0408%/360

（5）6月21日，

借：利息支出 33.44

贷：吸收存款-活期存款-红星乳品厂户 33.44

（6）先将利息转入定期存款账户

3月20到6月20日之间的1年期定期存款利息支出为10666×2.25%/4＝59.99

借：应付利息——1年期定期存款利息 180

利息支出——1年期定期存款利息 59.99

吸收存款-定期存款 10666

贷：吸收存款-活期存款 10905.99

3月20到6月20日之间的2年期定期存款利息支出为7777×2.52%×2/8=49

借：应付利息——2年期定期存款利息 342.96

利息支出——2年期定期存款利息 49

吸收存款-定期存款 7777

贷：吸收存款-活期存款 8168.96

2-2.甲银行的储户张江2006年分别在该行办理如下存款业务（活期储蓄存款月利率为

0.6?）：

（1）1月5日开户，存入800元；

（2）2月18日支取150元；

（3）5月26日存入400元；

（4）7月19日张江要求销户，银行支付本息。要求：根据上述业务计算储户最后的利息额，编制会计分录。

20日计算利息，21日转入账内。

3月20日，

利息＝55350×0.6? /30＝1.11

3月21日，

借：利息支出 1.11

贷：吸收存款-活期储蓄存款-张江户 1.11

6月20日，

利息＝70302×0.6? /30＝1.41

6月21日，

借：利息支出 1.41

贷：吸收存款-活期储蓄存款-张江户 1.41

7月19日，

利息＝29470×0.6? /30＝0.59

借：利息支出 0.59

吸收存款-活期储蓄存款-张江户 1052.52

贷：库存现金 1053.11

2-3.储户陈强于2001年3月20日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款20 000元，陈强于2003年8月20日要求提前支取5000元，剩余部分续存。开户时3年期定期存款利率为月利率2.22?，2003年8月20日活期储蓄存款月利率为1.22?。

要求：（1）计算2003年8月20日应付陈强利息额并作出相关分录。

（2）计算到期日支付剩余款项及利息并作出相关分录。

（1）2003年8月20日：

利息＝5000×29×1.22?/30＝58.97（元）

利息税＝58.7×20%＝11.79（元）

借：吸收存款-定期储蓄存款-陈强户 20000

利息支出 58.97

贷：库存现金 5047.18

其他应付款——代收利息所得税户 11.79

吸收存款-定期储蓄存款-陈强户 15000

2004年3月20日：

借：吸收存款-定期储蓄存款-陈强户 15000

利息支出 1198.80

贷：库存现金 15959.04

其他应付款——代收利息所得税户 239.76

2-4.储户赵永于2001年12月21日在甲银行办理零存整取业务，每月存入100元，期限3年，月利率为3.13?。

要求（1）按积数法计算银行到期应支付赵永的利息额；

（2）作出存款、到期支付本息的会计分录。

积数＝100×36＋100×35＋··· +100×1

＝100×（36+35+ (1)

＝100×[（36×37）/2]=66600

利息＝66600× 3.13?＝208.46

每次存入时，

借：库存现金 100

贷：吸收存款-零存整取-赵永户 100

支取时，

借：吸收存款-零存整取-赵永户 3600

利息支出 208.46

贷：库存现金 3766.77

其他应付款——代收利息所得税户 41.69

2-5. 2004年1月份储户王刚存入存本取息现金100 000元，存期3年，年利率为3.26%；约定每半年支取利息，2004年7月份王刚按约支取利息。

要求（1）计算王刚每期支取的利息额；

（2）作出存款、取息、代扣利息税的分录。

每次支取利息额＝100000×3×3.26%/6

＝1630（元）

每次支取时应扣利息税＝1630×20%

＝326（元）

存入时，

借：库存现金 100000

贷：吸收存款-存本取息-户 100000

取息时，

借：利息支出 1630

贷：库存现金 1304

其他应付款——代收利息所得税户 326

第三章贷款业务

1.2005年5月7日开户单位世纪联华商场（账号： 2010004）向本行申请流动资金贷款200,000元，期限6个月，利率4.35?，2005年11月7日归还，经审核同意，予以办理。

借：贷款—世纪联华商场贷款户 200,000

贷：吸收存款—活期存款世纪联华商场户 200,000

接例1，6个月后，世纪联华商场归还贷款。

利息＝ 200,000× 4.35?×6＝5,220（元）

分录：

借：吸收存款—世纪联华商场户 205,220

贷：贷款—本金-世纪联华商场户 200,000

利息收入 5,220

2.某银行于20××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35?，如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息。

到期利息＝300000×6×4.35 ?＝7830（元）

逾期利息＝300000×20×2.1 ?＝1260（元）

应收利息合计为9090元。

借：吸收存款—国美商场户 9090

贷：利息收入—普通短期贷款利息收入户 9090

或借：吸收存款 309090

贷：逾期贷款 300000

应收利息 7830

利息收入 1260

3.×银行2002年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100 000元，期限为半年，利率为5 ?，到期一次还本付息。到期日，该企业活期户头有足额资金。

2002年8月1日

借：贷款—本金—A厂 100 000

贷：吸收存款—活期存款—A厂 100 000

2002年9月21日

借：应收利息 850 （51天×10万× 5 ?/30）

贷：利息收入 850

2002年12月21日

借：应收利息 1516.67（91天×10万× 5 ?/30 ）贷：利息收入 1516.67

2003年2月1日

借：吸收存款—活期存款—A厂 103066.67

贷：贷款—本金—A厂 100 000

应收利息 2366.67

利息收入 700（42天）

4.×银行2002年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100 000元，期限为半年，利率为5 ?，计息日分次偿还利息（结息日就还）。到期日，该企业活期户头有足额资金。

2002年8月1日

借：贷款—本金—A厂 100 000

贷：吸收存款—活期存款—A厂 100 000

2002年9月21日

借：吸收存款—活期存款—A厂 850 （51天×10万× 5 ?/30）

贷：利息收入 850

2002年12月21日

借：吸收存款—活期存款—A厂 1516.67（91天）

贷：利息收入 1516.67

2003年2月1日

借：吸收存款—活期存款—A厂 100 700

贷：贷款—本金—A厂 100 000

贷：利息收入 700

5.2005年7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300 000元，审核后办理。

借：抵押贷款——塑料厂户 300 000

贷：吸收存款——塑料厂户 300 000

6.2005年7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计740 000元，处置收入800 000元。

借：库存现金 800 000

贷：其他资产——待处理抵押物 740 000

吸收存款——新兴百货公司户 60 000

7. 2005年7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金980 000元，利息45 000元，银行处理抵押的设备一套，得款1 000 000元。

借：库存现金 1 000 000

贷款呆账准备 25 000

贷：其他资产——待处理抵押物 1 025 000

8. 2005年7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼户作抵押）贷款到期未还，本金500 000元，应收利息20 000元，转入抵债资产。7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。

（1）借：其他资产-待处理抵押物 520000

贷：抵押贷款-汽车厂户 500000

应收利息 20000

（2）借：固定资产 520000

贷：其他资产-待处理抵押物 520000

8. 2005年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为 2005年7月12日，到期日为2005年10月12日，审核无误，予以办理，贴现率为 3.54?。

首先，计算出贴现利息和实付贴现金额：

贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率

＝1000000×1×3.54?＝3540（元）

实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息

＝1000000—3540＝996460（元）

其次，进行账务处理：

借：贴现资产-面值 1000000

贷：吸收存款-开关厂户 996460

贴现资产-利息调整 3540

同时按汇票金额登记表外科目，

收：代保管有价值品 1000000

贴现到期收回的核算

贴现行，

借：联行来账 1000000

贷：贴现资产-面值 1000000

借：贴现资产-利息调整 3540

贷：利息收入 3540

同时登记表外科目，

付：代保管有价值品 1000000

付款行，

借：吸收存款——付款人户 1000000

贷：联行往账 1000000

9.2005年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额

2,000,000元，该汇票出票日为 2005年11月12日，到期日为2006年2月12日，审核无误，予以办理，贴现率为 3.45?。

（1）12月9日

计算出贴现利息和实付贴现金额：

贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率

＝2000000×65×3.45?/30＝14950（元）

实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息

＝2000000—14950＝1985050（元）

借：贴现资产-面值 2000000

贷：吸收存款-开关厂户 1985050

贴现资产-利息调整 14950

同时按汇票金额登记表外科目，

收：代保管有价值品 2000000

（2）12月31日银行计提利息收入

借：贴现资产-利息调整 5290

贷：利息收入 5290

（3）2月12日贴现到期收回的核算

借：联行来账 2000000

贷：贴现资产-面值 2000000

借：贴现资产-利息调整 9660

贷：利息收入 9660

同时登记表外科目，

付：代保管有价值品 2000000

10.某银行2005年初贷款余额为100 万元，经测试贷款减值20万元，2006年初贷款余额为500万元，经测试贷款减值50万元，2005年5月1日经批准从贷款损失准备中冲销呆帐10万元，2006年1月5日，已核销的贷款收回10万元， 2007年初贷款余额为800万元，经测试贷款减值60

万元,试计算2005年初、2006年初、 2007年初关于贷款损失准备的会计分录。

2005年初：

借：资产减值损失 20万

贷：贷款损失准备—××准备 20万

2005年5月1日

借：贷款损失准备—××准备 10万

贷：贷款—××单位逾期贷款户 10万

2006年初：

借：资产减值损失 40万

贷：贷款损失准备—××准备 40万

2006年1月5日

借：贷款损失准备—××准备 10万

贷：资产减值损失 10万

借：贷款—××单位逾期贷款户 10万

贷：贷款损失准备金-××准备 10万

借：吸收存款-活期存款 10万

贷：贷款—××单位逾期贷款户 10万

2007年初：

借：资产减值损失 10万

贷：贷款损失准备—××准备 10万

11.某行分理处于2001年8月1日发放结A厂贷款一笔。金额10万元，期限为6个月，利率为5?，A厂到期不能够归还本息，于2002年12月25日活期存款户有12万元资金，根据现行的上市银行财务制度计算，做相应的会计分录。

2001年8月1日，短期贷款发放

借：贷款—本金—A 100000

贷：吸收存款-活期存款—A 100000

2001年9月21日计算应提利息

借：应收利息 850

贷：利息收入 850（51×5?÷30×100000）

2001年12月21日计算应提利息

借：应收利息 1516.67

贷：利息收入 1516.67 （91×5?÷30×100000）

2002年2月1日

借：逾期贷款—A 100000

贷：贷款—本金—A 100000

借：应收利息 700

贷：利息收入 700（42×5?÷30×100000）

2002年3月21日

借：应收利息 1600

贷：利息收入 1600（48×10?÷30×100000=1600元）

2002年5月1日冲销利息收入

借：利息收入 6033.34

贷：应收利息 6033.34（850+1516.67+700+1600+41×10?÷30×100000）同时做表外核算

收：应收利息 6033.34

2002年6月21日

收：应收利息 1700（51×10?÷30×100000）

2002年9月21日

收：应收利息 3066.67（92×10?÷30×100000）

2002年12月21日

收：应收利息 3033.33（91×10?÷30×100000）

2002年12月25日

借：吸收存款 100000

贷：逾期贷款 100000

借：吸收存款 13833.34

贷：利息收入 13833.34

同时做表外核算

付：应收利息 13833.34

第四章支付结算业务

1.8月10日，A公司来行提交信汇凭证一份，汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元，汇入行为北京东城支行，该行于8月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于8月17日来行领取汇款，银行以现金支付。做出有关帐务处理的会计分录。

8月10日汇出行

借：库存现金 4000

贷：清算资金往来 4000

8月14日汇入行

借：清算资金往来 4000

贷：应解汇款 4000

8月17日

借：应解汇款 4000

贷：库存现金 4000

2.某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2000元，代收行为本市某工行，付款单位为B 公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录。

委托行：

借：存放中央银行款项 2000

贷：吸收存款-收款人户 2000

代收行

借：吸收存款-付款人户 2000

贷：存放中央银行款项 2000

3.九江工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为九江建行开户单位糖果厂。做出相关银行的会计分录。

九江建行

借：存放中央银行款项 20，000

贷：其他应付款 20，000

借：其他应付款 20，000

贷：吸收存款——糖果厂 20，000

九江工行

借：吸收存款——红心食品店 20，000

贷：存放中央银行款项 20，000

4.合肥建行开户单位宏发实业公司持本市工行开户单位旺达食品厂开立的支票一张来行办理转账,支票金额为20000元.

建行:

借:存放中央银行款项 20000

贷:吸收存款------宏发公司户 20000

本题属于持票人开户行受理持票人送交支票的核算.

5.某商业银行接到开户的家俱厂交来的转账支票一份,系支付给另一商业银行开户的木材公司货款10000元.

家俱厂开户行转账时，

借：吸收存款-----家俱厂 10000

贷：存放中央银行款项 10000

木材公司开户行转账时，

借：存放中央银行款项 10000

贷：吸收存款-----木材公司 10000

6.5月8日，南昌仪表厂向开户行提交银行汇票委托书，金额10万元，收款人为上海仪表配件厂，银行审查后同意签发银行汇票。5月15日，南昌仪表厂将汇票支付给上海联行开户的仪表配件厂，实际支付金额9万元。3日后，南昌仪表厂开户行收到上海兑付行解讫通知，并办理了清算。做签发行、兑付行的会计分录。

南昌行：5月8日，

借：吸收存款——南昌仪表厂户 100，000

贷：汇出汇款 100，000

表外科目：收入:汇出汇款——南昌仪表厂户

上海行：5月15日

借：清算资金往来 90，000

贷：吸收存款——上海仪表配件厂户 90，000

南昌行：5月18日，

借：汇出汇款 100，000

贷：清算资金往来 90，000

贷：吸收存款——南昌仪表厂户 10，000

表外科目：付出：汇出汇款——南昌仪表厂户

7.A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。A公司签发一份商业汇票，经B公司承兑，承兑期为3个月。A公司持将要到期的商业承兑汇票委托开户行收款，A公司开户行把委托收款结算凭证及商业承兑汇票寄至B 公司开户行，B公司开户行审查无误后，通知B公司准备付款，于到期日划款。

B公司开户行应作如下会计分录：

借：吸收存款--B公司 50000

贷：清算资金往来 50000

A公司开户行收到B公司开户行划转来的汇票款项时，

借：清算资金往来 50000

贷：吸收存款--A公司 50000

8.A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。 B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，并向开户行申请承兑。开户行认真审查汇票和交易合同，确认符合条件后，即与B公司签署“银行承兑协议”，B公司开户行向B公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。作相关会计分录。

承兑时，

借：吸收存款-----B公司 25

贷：手续费及佣金收入 25

承兑银行应增设“银行承兑汇票”表外科目进行登记。

收：银行承兑汇票 50000

汇票到期，B公司开户行划收票款时，

借：吸收存款-----B公司 50000

贷：应解汇款-----B公司 50000

承兑银行支付票款

借：应解汇款 50000

贷：清算资金往来 50000

进行表外登记。

付：银行承兑汇票 50000

9.2000年5月18日，甲企业将一张面额为10万元，于本年7月18日到期的银行承兑汇票到其开户行申请贴现，贴现率为4%。要求：A.计算贴现利息（写计算过程）B.做出银行贴现的会计分录。

A. 贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率

＝100，000×2× 4%/12

＝667（元）

实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息

＝ 100，000－ 667

＝99，333 （元）

B. 银行贴现的会计分录

借：贴现资产——银行承兑汇票户 100，000

贷：吸收存款—甲企业户 99，333

贴现资产——利息调整 667

10.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，系转账交付票款。作相关会计分录。

借：吸收存款-----变压厂 1600

贷：开出本票------不定额本票户 1600

11.某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款19168元，经审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录。

商业银行兑付时，

借：存放中央银行款项 19168

贷：吸收存款-----飞达贸易公司户 19168

建行结清时，

借：开出本票-----不定额本票户 19168

贷：存放中央银行款项 19168

第五章金融机构往来业务

1.工商银行某支行财政性存款各账户余额合计本期期末为750000元，上期期末为835000元；一般性存款各账户余额合计本期期末为8761400元，上期期末为7476000元，假设缴存比例7%，该支行5月4日办理缴存存款调整。

应调整

财政性存款缴存额= 750000- 835000=-85000

一般性存款缴存额= （ 8761400- 7476000）*7%=89978

调整分录

+借：存放中央银行款项 85000

贷：缴存中央银行财政性存款 85000

—借：法定存款准备金 90000

贷：存放中央银行款项 90000

对中央银行

借：财政性存款 85000

贷： **银行准备金存款 85000

借： **银行准备金存款 90000

贷： **银行法定存款准备金 90000

2.2006年3月5日，某行向中央银行申请100万元再贷款，期限3个月，于2006年6月5日到期，利率为6.6?,试做出该行获得贷款时、归还时的会计分录。

3月5日

借：存放中央银行款项 1000000

贷：向中央银行借款—借款户 1000000

6月5日

借：向中央银行借款 1000000

借：利息支出-中央银行往来支出户 19800

贷：存放中央银行款项 1019800

4.南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签发一张“银行承兑汇票”，金额为100，000元，期限3个月（7月28日到期），当日向某开户行申请承兑后，立即交由收款单位“江西三建公司”购买材料，成交后一个月（即5月28日），江西省三建公司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后按5?贴现率给予办理。6月15日南昌市某建行以该票据向央行申请再贴现，央行按2?再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份有限公司”帐上余额只有50000元。要求：1）做出南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。2）做出南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。

南昌建行的会计分录

5月28日贴现时

借：贴现资产-面值 100000

贷：吸收存款 98983.33

贴现资产-利息调整 1016.67（61天）

同时按汇票金额登记表外科目，

收：代保管有价值品 100000

6月15日再贴现时

借：存放中央银行款项 99713.33

利息支出-中央银行往来支出户 286.67

贷：贴现负债—面值 100000

7月28日到期

借：清算资金往来 100000

贷：贴现资产-面值 100000

借：贴现资产-利息调整 1016.67

贷：利息收入 1016.67

同时登记表外科目，付：代保管有价值品 100000

到期归还

借：贴现负债-面值- ××票据户 100000

贷：存放中央银行款项 100000

南昌工行的会计分录

4月28日承兑银行表外科目进行登记。

收：银行承兑汇票 100000

7月28日汇票到期，

借：吸收存款----- 50000

贷款—逾期贷款户 50000

贷：应解汇款 100000

支付票款

借：应解汇款 100000

贷：清算资金往来 100000

进行表外登记，付：银行承兑汇票 50000

5.甲地农业银行需向同城工行拆借资金10万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续，利率为3%，期限为15天。

要求分别作市农行、市工商行的会计分录。

工行-拆出行拆出资金时：

借：拆出资金——农行户 100000

贷：存放中央银行款项 100000

农业银行-拆入行拆入资金时：

借：存放中央银行款项 100000

贷：拆入资金——工行户 100000

农行归还拆借本息时：

借：拆入资金——工行户 100000

利息支出——同业往来支出户 125

贷：存放中央银行款项 100125

工行收到归还拆借本息时：

借：存放中央银行款项 100125

贷：拆出资金——农行户 100000

利息收入——同业往来收入户 125

第六章外汇业务核算

1.某进出口企业（2010012）收到纽约银行汇入销货款USD100000元（牌价美元兑人民币牌价1：8.37）转入企业单位存款帐户。

借：汇入汇款 USD100000

贷：货币兑换 USD100000

借：货币兑换 RMB837000

贷：吸收存款 RMB837000

2.进出口企业纺织口公司（201032）支付货款HKD2000元汇往香港。（汇卖价110%）

借：吸收存款--201032 RMB2200

贷：货币兑换--110% RMB2200

借：货币兑换 HKD2000

贷：汇出汇款 HKD2000

3.某客户用美元存款10万元兑换成所需的德国马克，以备支付货款。银行受理为客户办理此项业务，当日美元买入价1：8.278，德国马克卖出价1：5.029。

应付德国马克金

=DM（100 000.00×8.278/5.0290）

=DM 164 605.29

借：吸收存款—××企业户 USD 100 00.00

贷：货币兑换—套汇户 USD 100 00.00

借：货币兑换—美元套汇户 RMB827 800.00

贷：货币兑换—马克套汇户 RMB827 800.00

借：货币兑换—套汇户 DM 164 605.29

贷：吸收存款—××企业户 DM 164 605.29

4.某客户因公出国，要求从其现汇帐户上支付USD 10 000，银行办理此业务，卖出现钞，买进现汇，美元现汇买入价为1：8.2665，现汇卖出价为828.50%（与现钞卖出价相同）。

应付美元现钞金额

=USD（10 000. 00×8.2665/8.2850）

=USD 9 977.67

此笔业务的会计分录如下：

借：吸收存款—××企业户 USD 10 000.00

贷：货币兑换—套汇户 USD 10 000.00

借：货币兑换—美元现汇套汇户 RMB82 665.00

贷：货币兑换—美元现钞套汇户 RMB82 665.00

借：货币兑换—套汇户 USD 9 977.67

贷：库存现金 USD 9 977.67

5.甲企业持交A行USD 10 000元现钞要求存入活期存款现汇户。当日钞买价1：8，汇卖价1：8.2。其会计分录为：

借：库存现金 USD 10 000

贷：货币兑换—套汇户（钞买价） USD 10 000

借：货币兑换—××币种套汇户（钞买价） RMB 80 000

贷：货币兑换—××币种套汇户（汇卖价） RMB 80 000

借：货币兑换—套汇户（汇卖价） USD 9 756.1

贷：吸收存款—××单位户 USD 9 756.1

6.甲公司于1997年4月25日以国外汇款USD 100 000元存入A银行定期存款美元现汇户，存期半年，年息3%，1997年10月25日到期。甲公司于同年11月8日支取该笔定期存款，支取时活期存款利率为1.2%。做帐务处理。

解：4月25日：

借：存放境外同业款项—境外帐户行户 USD 100 000

贷：吸收存款—定期—甲公司户 USD 100 000

11月8日：

利息=100 000×3%/2+100 000×（7+7）×1.2%/360

=USD （1 500+46.67）=USD 1 546.67

会计分录为：

借：吸收存款—定期—甲公司户 USD 100 000

利息支出—活期存款利息支出户 USD 1 546.67

贷：吸收存款—活期—甲公司户 USD 101 546.67

7.客户于2004年6月25日将国外汇入汇款USD 10 000存入甲行现汇户，存期1年，年利率4%，2005年6月25日存款到期，存户未办理续存，2005年7月20日存户前来取款时，将本金转存1年，取走转存的新存单，以等值人民币取走利息。（活期存款利率为2%，汇卖价1：8）

6月25日存入时；

借：汇入汇款 USD 10 000

贷：吸收存款-定期户 USD 10 000

2、12月20日结息时；（10 000×4%×179/360）

借：利息支付 USD 198.89

贷：应付利息 USD 198.89

3、1999年7月20日，转存存款本金和支取利息时；

借：吸收存款—定期存款 USD 10 000

贷：吸收存款—定期存款 USD 10 000

利息=10 000×4%+10 000×25×2%/360=413.89

借：利息支出 USD 215

应付利息 USD 198.89

贷：货币兑换—汇买价 USD 413.89

借：货币兑换—汇买价 RMB 3 355.2

贷：库存现金 RMB 3 355.2

8.A行支付某储户到期的定期储蓄存款美元，本息之和合计为203.68元，其中本金200，利息3.68。由于该行缺1美元以下的辅币，美元0.68按利息找零处理，即以当日美元钞买价1：7.45折成人民币，会计分录：

借：吸收存款—定期储蓄存款—××户 USD 200

应付利息 USD 3.68

贷：库存现金 USD 203.68

借：库存现金 USD 0.68

贷：货币兑换——钞买价 USD 0.68

借：货币兑换——钞买价 RMB5.07

贷：库存现金 RMB5.07

9.1995年6月1日A行从进口单位的美元帐户支款USD 500 000，用M/T方式汇付货款，按汇出金额1?计收等值人民币手续费，从进口单位人民币户支付；6月7日接花旗银行解讫汇款的“已借记通知书”，转销“汇出汇款”科目。作相应的会计分录。

1995年6月1日，以M/T方式汇款时：

借：吸收存款—活期存款—××公司户 USD 500 000

贷：汇出汇款 USD 500 000

借：吸收存款—活期存款—××公司户 RMB 4 000

贷：手续费及佣金收入—结算手续费收入户 RMB 4 000

1995年6月7日接花旗银行解讫通知时：

借：汇出汇款 USD 500 000

贷：存放境外同业款项 USD 500 000

10.A行的国际业务部（托收行）在加拿大某行（代收行）开立“存放境外同业款项”加元户，甲公司在A行开有加元户及人民币户，2006年10月4日，该公司按跟单托收合同规定，按期出运后，制妥交单条件为“即期D/P”的出口托收跟单汇票CAD20万，于10月6日送交托收行寄请代收行代收票款，经审核后，于10月8日寄出全套单据，随附“出口托收委托书”，嗣经进出口商洽妥，因故申请增额CAD 10 000，通知代收行办理增额手续，并向甲公司计收修改费￥80；寄单。单到代收行如数收妥代收款后，代收行从中扣除进口代收手续费CAD1 000

后划托收行，托收行于10月27日将货款净额CAD 209 000转入甲公司加元户，另按托收额1.5?计收等值人民币出口托收手续费，从甲公司人民币账户扣除。（加元卖价1：4）。作相应的会计分录。

10月8日，托收行寄出托收委托时：

收：应收外汇托收款 CAD 200 000

托收行接受修改托收金额时；

收：应收外汇托收款 CAD 10 000

同时，计收修改费；

借：吸收存款—活期存款—甲公司户 RMB80

贷：手续费及佣金收入—结算手续费户 RMB80

10月27日托收行收妥款项时；

借：存放境外同业款项 CAD 209 000

贷：吸收存款—活期存款—甲公司户 CAD 209 000

同时计收手续费

借：吸收存款—活期存款—甲公司户 RMB12600

贷：手续费及佣金收入——结算手续费户 RMB126000

同时销记表外科目

付：应收外汇托收款 CAD 210 000

11.A行在新加坡大华银行开立“存放境外同业款项”新加坡元户，2006年4月12日A行收到大华银行寄来D/P（Documents against Payment at sight）跟单汇票SGD 400 000，汇票付款人为A行所在的甲公司，A行为代收行，托收委托书上列明“收妥托收款项的代收手续费由委托人（国外出口商）承担，货款净额电汇付款，A行按规定向甲公司提示单据，甲公司审单认可，于4月15日送A行”确认付款通知书“，确认全额付款，A行从付款人的人民币户支款按规定汇率结汇（SGD1=RMB2），除内扣收妥货款的3?原币代收手续费外，将货款净额电划大华行。作相应的会计分录。

4月12日收到D/P跟单汇票

收：代收外汇托收款项 SGD 400 000

4月15日公司付款时：

借：吸收存款—活期存款—甲公司户 RMB800 000

贷：货币兑换—汇买价 RMB800 000

借：货币兑换—汇买价 SGD 400 000

贷：存放境外同业款项 SGD 398 800

手续费及佣金收入—结算手续费收入 SGD 1 200

同时销记表外科目

付：代收外汇托收款项 SGD 400 000

12.广州分行收到香港某代理行开来定期结汇项下不可撤消的即期信用证HKD100万购买甲企业产品，该企业在广州分行开有港元户和人民币户。嗣接开证行寄来修改通知书，经受益人同意修改增额HKD10万，受益人于11月6日送交广州分行跟单汇票HKD110万，经审查相符，于11月8日加计通知费、议付费、修改费、邮费HKD1万连同票据一并寄单索汇，按事先约定的定期结汇日期10天，广州分行于11月18日办理定期结汇结算，按受益人要求，将港元收入港元户，作会计分录。

广州分行收到香港行的信用证时：

收：国外开来保证凭信 HKD 1 000 000

广州分行修改信用证时：

收：国外开来保证凭信 HKD 100 000

11月18日定期结汇时：

借：存放境外同业款项 HKD 1 110 000

贷：吸收存款—活期存款—甲企业户 HKD 1 100 000

手续费及佣金收入—结算手续费收入 HKD 10 000

同时，销记表外科目

付：国外开来保证凭信 HKD 1 100 000

13.甲企业在A分行开立活期存款人民币户和美元户。A行应企业申请，于2005年9月6日开香港某行（代理行）不可撤消即期信用证USD100万，当即从企业美元户支款50%保证金，并按开证金额1.5?计收等值人民币开证费（美元卖价1：8），从该企业人民币户支付，开证条款规定“单到国内审单付款“，香港某行受证后，审单相符，将跟单汇票USD 100万连同议付费USD1万一并向 A行索汇；单到开证行，经审单相符，于10月12日履行对外付款责任，除将存入保证金本息（按2%计息）抵付进口款外，余款当即从甲企业美元存款取付。作会计分

餐饮成本核算知识

餐饮成本核算知识 第一节餐饮成本核算的概念和特点 餐饮业是专门从事加工、烹饪和出售餐饮制品，并提供消费场所、设备和服务的劳动以满足顾客的需要的行业。 一、餐饮业成本核算的有关概念 1、成本 成本是从事某种生产或经营时企业本身所耗用的费用和支出的总和。它包括企业在生产过程中原材料、燃料、动力的消耗、劳动报酬的支出，固定资产的损耗等。 2、产品成本 产品成本是生产或制作成本。它由企业用于生产或加工某种产品所消耗的生产资料和劳动量构成。主要包括：生产产品所消耗的生产资料及支付劳动者的工资。 3、餐饮产品成本 用于制作餐饮产品的消费支出，即是该产品的成本。 4、单位成本单位成本是指每个菜点单位所具有的成本，如元 /kg 、元/ 份等。 5、总成本 总成本是指全部产品的生产费用总和或全部菜点的成本之和。餐饮业的成本一般是指单位产品成本。 成本核算对于企业的经营管理起着很重要的作用，可以综合反映企业的经营情况；如：原材料使用是否合理，产品销售价格的确定是否合理等。成本核算还可以促使企业的各种生产部门原材料使用是否合理，产品销售价格的确定是否合理等，成本核算还可促使企业的各生产部门不断提高操作技术和经营服务水平，降低产品的单位成本，不断提高企业的服务质量和经济效益。 成本核算可以为企业经营决策提供重要数据，在现代企业中，成本核算愈来愈成为企业管理者投资决策、技术决策、经营决策的重要依据。 二、餐饮业成本核算的特点由于餐饮业具有生产加工、劳动服务、商业零售于一体的独特的行业特点，除原材料成本外，其他如职工工资、固定资产的折旧等，很难分清用于那个环节，所以，计算中就习惯以原材料作为其成本要素；即构成菜点的原材料耗费之和，它包括食品原料的主料、配料和调料。 第二节餐饮成本的核算方法 一、净料单位成本的计算原料在最初购进时，多为毛料，大多要经过加工处理后成为净料。由于原材料经加工处理后重量发生了变化一一损耗或增长，其单位成本也发生了变化，所以必须进行净料成本的核算。 净料是指经过初步加工处理的原料。如：芹菜去叶洗净后为净料；木耳涨发后为净料；肉类经过分档取料后为净料。

餐饮业成本核算方法

餐饮业成本核算方法 记得第一次做餐饮时正好碰到一个很有名的总经理，还请来了著名酒店管理专家刘光启老先生． 总经理是位女性，但做事风格都是很有大将风范，真是巾帼不让须眉． 她的政策：逢单月为服务月，双月为厨房质量月．当然，成本控制也在是双月时进行． 关于成本的表格与软件使用 应用案例一 某酒店库房采用最为粗放型管理方式，全部库存商品参与转存，通过定期转存的方式生成耗用。实际成本真实准确，财务核算简单，节省人工成本。 1 直拨类库存商品，例如鲜活鱼、肉、禽、蛋、时令果蔬等，直接验收入库到厨房。 2 调拨类库存商品，例如烟酒、粮油、冷冻食品、调味品等，验收入库到仓库；厨房和吧台领用填写移库单。 3 五天（或七天）转存一次所有存货，填写转存单。系统根据转存单自动计算各部门耗用数量，生成耗用单。 4 财务人员可以用转存周期内的实际耗用形成对比，计算五天（或七天）的销售毛利，帮助管理者发现问题。

5 会计期结束时，进行期末结转操作，将本会计期的期末数据（库存帐和财务帐）结转到下一会计期的期初数据上，同时系统业务日期跳转到下一会计期时间上。 应用案例二 某酒店库房和前台销售数据衔接，库存商品根据不同类别选择不同的管理方式。对于重点监控的冰干鲜类库存商品，设定为“实地盘存以存计耗”方式，定期参与转存。加工部门划分为中厨、冷荤、面点、海鲜池等。 1 直拨类库存商品，例如鲜活鱼、海鲜、肉、禽、蛋、时令果蔬等，直接验收入库到加工部门： ①鲜活鱼每日进货一次，验收入库到海鲜池部门，验收入库后直接转换为当天耗用。 ②海鲜、肉、禽、蛋、时令果蔬等入库到中厨或冷荤部门，如果部门间领用要填写移库单。 2 调拨类库存商品，例如烟酒、饮料、粮油、冰干鲜、调味品、餐具等，验收入库到仓库： ①加工部门领用填写移库单，计入部门成本。 ②销售部门（银台或吧台）领用填写移库单。 3 每日营业结束进行日结操作后，可以直接销售的库存商品，例如烟酒、饮料类，通过销售数据转换出耗用数量。 4 加工部门五天（或七天）转存一次冰干鲜类存货，填写转存单。系统根据转存单自动计算各部门耗用数量，生成耗用单。

餐饮成本核算

餐饮成本核算 一.主辅料的成本核算 (一)净料率 1、影响净料率高低的主要因素有两个,一是食品原料的进货规格质量。二是初加工技术。 2、净料率的计算方法 净料率的计算公式如下： 净料数量＝毛料数量－次料数量－下脚数量 净料单价＝净料价值／净料数量 (二)净料成本核算 净料根据其加工方法和程度,可分为主料、半成本和熟制品三类。 (三)毛利率和利润率 毛利是“净利”的对称，又称“商品进销差价”，是商品销售收入减去商品进价后的余额。 毛利率是指毛利占商品销售收入或营业收入的百分比。毛利率一般分为综合毛利率、分类毛利率和单项商品毛利率，毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额。因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税。 本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期购进原料—期末结存原料 成本价=进货价／（出成品率＊投料标准（数量）） 毛利率＝（销售价格—原料成本）／销售价格＊１００％ 销售价格＝原料成本／（１－毛利率） 或销售价格＝原料成本＋毛利额 或销售价格＝原料成本＊（１＋加成率） 或销售价格＝原料成本＋加成额 加成率＝毛利率／（１－毛利率） 毛利率＝加成率／（１＋加成率） 原料价值＝毛料价值－（次料数量＊单价＋下脚数量＊单价） 二、定额管理的步骤 （一）1、测定基本定额； 2、根据销售清单和基本定额，测算各种原料定额消耗量；

3、原料的定额消耗量与出库清单的实际消耗量进行核对，分析差异产生原因； 4、对各考核单元提出量化考核数据。 （二）主要过程是： l、建立一个或分类建立多个原料用量基本定额数据表。 2、从酒店管理软件中获取销售清单。材料出库清单等有关数据。 3、根据销售清单，按原料用量基本定额数据表相应数据逐项套算原料定额用量，然后进行汇总，使用临时表，表结构与材料出库清单类似。 4、分别从材料出库清单和原料定额用量临时表中取数，构成差异表数据基础，同时计算出差异，此表就是定额分析的数据基础。 三.餐饮企业对成本差异进行分析，包括变动成本差异分析与固定成本差异分析 一、变动成本差异分析 变动成本包括直接人工、直接材料、变动制造费用。由于它们的实际成本高低取决于实际用量与实际价格，标准成本的高低取决于标准成本用量和标准价格，所以其成本差异可以归结为价格脱离标准造成的价格差异与用量脱离标准造成的数量差异两类。 成本差异=实际成本-标准成本 =实际数量X实际价格-实际数量X标准价格+实际数量X标准价格-标准数量标准 =实际数量X(实际价格-标准价格)+(实际数量-标准数量)X标准价格 =价格差异+数量差异 以上是变动成本差异的总公式，下面我们分别介?1．直接材料的成本差异分析 材料价格差异=实际数量X(实际价格-标准价格) 材料数量差异=(实际价格-标准价格)X标准价格 这里的实际价格、标准价格在前一节已介绍过计算方法，可用加权平均法进行计算。材料价格差异是在采购过程中形成的，因此应由采购部门对其作出说明。实际价格偏离标准价格的原因有许多，餐饮企业应分情况进行分析： (1)供应厂家或其它供应商供应价格发生变动。 (2)采购部门未按合理批量进货。如果一次进货过少很难得到供应商在价格方面的优惠。

餐饮成本核算流程

餐饮成本核算流程 专业解决中国餐饮经营问题，为客户挖掘价值 餐饮成本核算流程 餐饮行业由于经营的特殊性:品种多、数量小、进出频繁、原料使用随意等等，因此，给成本核算带来较大的挑战，如果核算中没有一定的程序来进行控制，就会出现漏记或重复计入成本，造成成本偏差过大，对决策造成误导或失误。 餐饮成本核算流程如下 1、每天将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核，在此过程中对于审批时间问题解决，对于部分物品经财务审批后，采购部即可以定货，但对于价值大的物品，必须经总经理审批后或授权后方可定货，具体由总经理授权来定; 2、每日将收货部填写的收货日报审核后，根据每日收货单所记载的情况，分别按直拨单和入库单，直接记入各厨房的成本中和作为库房的入库。 3、根据每日收货单的单价变化与以前年度，月度，近期进行对比，发现差异较大时，须及时通知餐饮经理、行政总厨、审计防损员等; 4、每日根据库房的领料单，将各厨房领料记入各厨房的成本中，同时对是合理领用进行监督，及时防止厨房各部不正常耗用和不正常使用。 5、每日根据各厨房、餐厅的直接收货单、出库单、各厨房之间的转拨单，计算、打印各餐厅每日成本报告，送总厨。如成本过高,应及时通知餐饮经理、行政总厨，并商量对策，对成本进行控制。 6、每日审核由前台收款送来的高级员工用餐单和高级员工接待单，审核后送总监进一步审核，不符合餐厅规定的用餐单和接待单应退回并转应收个人收款。 专业解决中国餐饮经营问题，为客户挖掘价值

7、每日将审核后的高级员工用餐单和接待单所记金额乘上月成本率，将这部分成本从各餐厅的成本中减出，以保证各餐厅成本的真实性。 8、所有领导用餐及招待活动一般按菜的标准成本。以据食品售价按销售额的38%计算招待成本; 9、每月底到各厨房、酒吧进行盘点，如实反映期末资产，保证成本的准确性。 10、餐饮各道菜必须制定标准成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完的后，须有行政总厨签字确认。对部分菜品由财务部，餐饮进行标准成本测试。 11、汇总高级员工用餐单和接待单，将各部门所花费用作转账凭证记入各部门的费用中。 12、月底将各餐厅领料单金额和明细账进行核对，无误后作转账凭证送会计部，每月直接入厨房的明细和入库金额与应付款核对。 13、餐厅从食品库领用的咖啡、茶叶月底转入饮品成本，再将饮品领用的早餐自助餐饮料在月底转入食品成本。 14、每月根据直接采购的领料，从库房所领的食品材料的所记金额减去折扣、减去高级员工用餐和高级员工接待用餐的成本、各厨房的期末在产，加上饮品转入食品后用料，加上厨房领用酒金额再减去食品转入饮品的用料，便得到各餐厅的成本，每月出成本报告。 15、调酒部分所有用以调酒所用酒水计入调酒成本，以调酒品种收入总额确定收入，以此计算调酒销售成本率，对其成本率进行控制。另一方面需对调酒配料消耗量同标准配料进行对比。 专业解决中国餐饮经营问题，为客户挖掘价值 16、餐厅每半年进行一次低值易耗品的盘点，将餐厅的餐具、瓷器、玻璃器皿、银器、棉织品彻底盘点。根据期末金额倒挤低值易耗品的消耗成本。

餐饮成本核算方案(参考模板)

餐饮成本核算方法 （一）餐饮成本核算： 依据西餐厅餐饮食品成本产生的原因，将西餐厅餐饮食品成本分为三大部分： 一、正常经营直接带来经营收入的餐饮食品成本，此成本作为核算餐饮食品成本率核算依据。 二、不能直接带来的经营收入的餐饮食品成本，此种情况包括：部分管理人员用餐（即工作餐）；内部宴请；免费赠送客人；部分活动就餐人数不确定带来的备料浪费；活动部分免单。 三、内部人员消费。 核算办法：依据会计期间西餐厅所产生的全部餐饮食品成本扣除上述第二部分产生餐饮食品成本及第三部分内部人员消费成本后得出上述第一部分成本为餐饮食品成本率核算依据。餐饮食品收入以西餐厅实际餐饮食品收入扣除内部人员消费收入为依据。餐饮食品成本率=正常经营餐饮食品成本（即第一部分成本）/(实际餐饮食品收入-内部人员消费收入)*100%。 关于上述第二部分成本核算办法： 1、工作餐及内部宴请如标准菜以实际消费（即售价）按当年确定成本率核算成本，非标准菜以厨师报实际消耗食品成本计算。 2、免费赠送的食品如果是标准菜，以实际消费（即售价）按当年确定成本率核算成本，非标准菜以厨师报实际消耗食品成本计算。 3、因活动及招待人数不确定造成备料浪费产生的成本，以超出浮动范围人数进行食品成本分摊，具体分摊食品项目（即确定浪费食品）由餐饮部同相关部

门协商确定。 4、活动部分免单以赠送处理，并按人数分摊。 第三部分内部人员消费成本核算方法同工作餐核算方法一致，内部人员消费收入以实际收入计算。 (二)、围绕餐饮食品成本核算制定以下流程 一、食品采购规定： 1、食品供货商由采购部确定，西餐厅可以提供供货商参考，采取哪家价低质好用哪家，并保证送货及时的原则。 2、西餐厅每天必须将第二天所需食品由行政主厨确定签字，然后交采购部定价，再报财务部确认、最后报总经理。在财务及总经理审批过程中，将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核。（在此过程中对于审批时间问题的解决，对于部分物品经财务审批后，采购部即可以定货，但对于价值大的物品，必须经总经理审批后或授权后方可定货，具体由总经理授权来定。） 二、西餐厅厨房库存管理要求，为了减少食品损耗及浪费，西餐厅必须对食品存放制定严格保管制度，并责任到人。对出现食品过期、或因为保存方式不当等原因造成食品损耗将追纠领导及个人责任。每月最后一天，西餐厅汇同财务部对库存食品进行盘点。 三、西餐厅活动用餐必须具有主管人员审批，再报财务审批，报总经理审批。在此审批过程中，财务部依据情况对活动，招待标准进行审核，并做出要求，严格控制成本支出。对活动用料成本明细需经活动主管人员签子确认，费用依据