2016税法二个人所得税章节练习题
2016年税务师《税法二》章节练习题：第二章个人所得税
一、单项选择题
1、下列所得属于劳务报酬的是( )。
A.个人担任董事职务取得的董事费收入
B.个人提供专有技术获得的报酬
C.个人发表书画作品取得的收入
D.个人出租财产取得的收入
【答案】A
【解析】本题考核个人所得税中劳务报酬所得的范围。本题正确选项为A。选项B，个人提供专有技术获得的报酬属于特许权使用费所得;选项C，个人发表书画作品取得的收入属于稿酬所得;选项D，个人出租财产取得的收入属于财产租赁所得。
2、按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于( )。
A.劳动合同关系
B.经常所得与偶然所得的关系
C.主动劳动与被动劳动的关系
D.雇佣与被雇佣的关系
【答案】D
【解析】本题考核个人所得税工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别。是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。因此本题的正确选项为D。
3、按照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是( )。
A.固定资产盘亏净损失
B.购置的价值为7万元的测试仪器
C.个体户业主的工资
D.分配给投资者的股利
【答案】A
【解析】本题考核个体户计算应纳税所得额时允许扣除的项目。选项B为资本性支出，税法规定，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。选项C个体户业主的工资和选项D分配给投资者的股利，均属于税法规定不得抵扣的项目。因此本题的正确选项为A。
4、在确定所得来源地时，劳务活动地原则和所得支付地原则发生矛盾时，国际税收协定范本确定的非居住国按劳务活动地原则征税的时间标准为( )日。
A.30
B.60
C.90
D.183
【答案】D
【解析】本题考核国际税收协定范本确定的时间标准。正确选项为D，为183日。
5、某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位2009年7月分别支付该人工资1000元和8000元，按派出单位与个人签订的协议，个人从外方取得的工资收入每月向派出单位交款3000元。该个人7月应缴纳的个人所得税为( )元。
A.325
B.475
C.825
D.1025
【答案】B
【解析】本题考核个人所得税的计算。个人取得的实际工资收入为1000+8000-3000=6000(元)，7月应纳税所得额为6000-2000=4000(元)，适用税率为15%，速算扣除数为125元，因此7月应缴纳的个人所得税为4000×15%-125=475(元)。
6、境内某公司代其雇员(中国公民)缴纳个人所得税，2009年5月支付给王某的工资为5950元人民币，则代缴的个人所得税税额为( )元。
A.467.5
B.550
C.581.25
D.625
【答案】B
【解析】本题考核个人所得税的计算。需要注意的是，本题公司支付给王某的工资为税后收入，按税率为15%计算王某的税前收入为6500元，则公司代缴个人所得税额为：(6500-2000)×15%-125=550(元)
7、下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。
A.发表论文取得的报酬
B.提供著作的版权而取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬
D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
【答案】D
【解析】本题考核个人所得税中劳务报酬所得的范围。本题中属于劳务报酬所得的为选项D。选项AB.C均属于稿酬所得。
8、按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是( )。
A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税
B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税
C.个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征税
D.若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税
【答案】D
【解析】本题考核稿酬所得的确定。选项A表述正确，税法规定，个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，均应合并为一次征税;选项B表述正确，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税;选项C正确，个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税;选项D表述不正确，若加印作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。
9、张某2008年1月1日将自有住房出租，租期1年，每月收取租金4500元，不考虑其他税费，全年应纳个人所得税税额为( )元。
A.8640
B.4440
C.4320
D.3360
【答案】C
【解析】本题考核个人所得税的计算。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。每月应纳税额=4500×(1-20%)×10%=360(元)，全年应纳税额=360×12=4320(元)。因此正确选项为C。
10、税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是( )。
A 收入来源地
B 个人户籍所在地
C 税务局指定地
D 其中固定一地
【答案】D
【解析】本题考核个人所得税的纳税申报。税法规定，纳税人在两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定一地税务机关申报纳税。
11、下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是( )。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.偶然所得
D.个体工商户的生产经营所得
【答案】D
【解析】本题考核个人所得税代扣代缴。税法规定，扣缴义务人在向个人支付下列所得时，应代扣代缴个人所得税：工资、薪金所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得，以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。因此本题中不采取代扣代缴方式的为选项D，个体工商户的生产经营所得。
二、多项选择题
1、对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有( )。
A.固定资产盘亏、报废、毁损的金额
B.支付赔偿金、违约金的金额
C.委托代销支付的手续费金额
D.金融机构借款支付的利息金额
E.与收入有关的其他支出
【答案】A.B
【解析】本题考核个体工商户缴纳个人所得税的扣除项目。税法规定，允许扣除的损失是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出，包括固定资产盘亏、报废、损毁和出售的净损失、自然灾害或意外事故损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。选项CD.E均为允许扣除的成本费用。
2、按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指( )。
A.一次离境不超过30天
B.一次离境不超过90天
C.多次离境累计不超过30天
D.多次离境累计不超过90天
E.多次离境累计不超过183天
【答案】AD
【解析】本题考核个人所得税居民纳税人和非居民纳税人的判断标准。我国规定的居住时间标准是一个纳税年度内在中国境内是否住满365日，即以居住满1年为时间标准。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。因此本题的正确选项为A.D。
3、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有( )。
A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
B.在中国境内无住所且不居住的个人
C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D.在中国境内有住所的个人
【答案】A.D
【解析】本题考核个人所得税居民纳税人的判断。税法规定，居民纳税人是在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所，但居住时间满1年的。因此本题的正确选项为A.D。
4、在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有( )。
A.增值税
B.消费税
C.教育费附加
D.印花税
E.房产税
【答案】BCD.E
【解析】本题考核个人所得税的计算。税法中规定个体工商户允许扣除的税金是指，个体工商户按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税，以及教育费附加。因此本题的正确选项为BCD.E。
5、在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有( )。
A.经营租赁费用
B.新产品开发费用
C.汇兑损失
D.投资者的家庭支出
E.各种赞助支出
【答案】D.E
【解析】本题考核个人所得税计算中，个体工商户税前扣除项目。税法规定，不得在所得税前列支的项目包括：①资本性支出;②被没收的财物、支付的罚款;③缴纳的个人所得税，以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款;④各种赞助支出;⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;⑥分配给投资者的股利;⑦用于个人和家庭的支出;⑧个体户业主的工资支出;⑨与生产经营无关的其他支出;⑩国家税务总局规定不准扣除的其他支出。因此本题的正确选项为D.E。
2016年税务师《税法二》章节练习题：第一章企业所得税
一、单项选择题
1. 下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是( )。
A.符合条件的非营利组织收入
B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金
D.国债利息收入
【答案】C
【解析】本题考核企业所得税的收入确认。选项C为税法规定不征税收入。其他三项属于免税收入。
2. 甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2009年10月1日~12月31日，银行同期借款利率为0.3%/月，同期存款利率为0.1%/月。甲支付利息为
3.6万元，则该项借款利息允许税前扣除金额为( )万元。
A.3.6
B.0.9
C.0.3
D.0.86
【答案】B
【解析】本题考核企业所得税利息费用的扣除规定。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。即：100×0.3%×3=0.9(万元)。所以选B。
3. 下列各项中，不能视为非居民企业在华有机构、场所的是( )。
A.工厂、农场、开采自然资源的场所
B.提供劳务场所
C.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所
D.委托单位或个人代其签订一次合同
【答案】D
【解析】本题考核企业所得税纳税人。税法中所指的机构、场所包括(1)管理机构、营业机构、办事机构(2)工厂、农场、开采自然资源的场所(3)提供劳务的场所(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。
4. 企业所得税在计算应纳税所得额时，允许扣除的税金是( )。
A.增值税、消费税、营业税、资源税
B.增值税、营业税、土地增值税
C.消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税、教育费附加
D.已纳的企业所得税、消费税、营业税
【答案】C
【解析】本题考核企业所得税的扣除项目。增值税是价外税，不能扣除。企业所得税税款也不能扣除。
5. 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。
A.3年
B.5年
C.10年
D.20年
【答案】C
【解析】本题考核特别纳税调整有关内容。
6. 某制药企业2009年8月份接受其他单位捐赠的设备一批，取得增值税专用发票上注明的价格为300万元，增值税税款为51万元，该企业于2009年11月份将该批产品转让，取得收入350万元。则该企业接受捐赠收入确认的时间和金额分别为( )。
A.2009年8月，300万元
B.2009年8月，351万元
C.2009年11月，350万元
D.2009年11月，401万元
【答案】B
【解析】本题考核企业所得税的收入确认。税法规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，收入金额为资产价值和进项税。
二、多项选择题
1. 以下关于企业所得税征收管理的说法正确的有( )。
A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点
B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，在营业机构当地缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
D.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税
【答案】ABC.D
【解析】本题考核对企业所得税纳税地点的掌握。选项B，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
2. 下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。
A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失
B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失
C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失
D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失
【答案】BC.D
【解析】本题考核资产损失的税务处理。下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
3. 某工业企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额1404万元，国庆节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为50万元，企业同期不含税销售价格为80万元，企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费160万元、广告性赞助50万元、非广告性赞助5万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。
A.850
B.879
C.844
D.902
【答案】B
【解析】本题考核企业所得税相关费用的扣除标准。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。业务招待费扣除限额=【2000+1404÷(1+17%)+80】×5‰=16.4(万元)，实际发生数的60%为20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小值即12万元。广告费和业务宣传费扣除限额=【2000+1404÷(1+17%)+80】×15%=492(万元)，超标准(300+160+50)-492=18(万元)，非广告性赞助不得在所得税前扣除，企业计到销售费用也不影响损益，企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-5-18)+200=879(万元)。
4、根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是( )。
A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
D.采取产品分成方式取得收入的，收入额按照产品的成本确定
【答案】D
【解析】本题考核企业所得税关于特殊收入的确认。选项D，税法规定，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
5、下列情形中，适用企业重组特殊性税务处理的有( )。
A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B.企业重组后的连续6个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
C.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%
D.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%
E.同一控制下且不需要支付对价的企业合并
【答案】AC.E
【解析】本题考核适用企业重组特殊性税务处理的情形。选项B，企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动适用特殊性税务处理;选项D，企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，适用特殊性税务处理。
6、下列适用特殊性税务处理的企业重组，处理正确的有( )。
A.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在3个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
B.符合条件的股权收购，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定
C.符合条件的资产收购，受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定
D.符合条件的企业合并，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定
E.符合条件的企业分立，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继
【答案】BCD.E
【解析】本题考核企业重组的特殊性税务处理。选项A不正确，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在3个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
7、房地产开发企业，除土地开发之外，下列应视为已经完工的有( )。
A.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案
B.开发产品已开始投入使用
C.开发产品已取得了初始产权证明
D.开发产品已经封顶
E.开发产品取得预售许可证
【答案】AB.C
【解析】本题考核房地产开发企业的相关规定。税法规定，在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案;开发产品已开始投入使用;开发产品已取得了初始产权证明。
[CPA]注册会计师考试税法章节练习题整理汇总—目录版[1]
第1章总论 一、单项选择题 1. 下列有关税法概念的说法正确的是（https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 2. 我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是（https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）的原则。 A.属地原则 B.属人原则 C.属地兼属人的原则 D.灵活确定的原则 3. 税收法律关系的产生、变更与消灭是由（https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.权利主体和权利客体 B.义务主体 C.税收法律事实 D.税收法律关系内容 4. 税收权利主体是指（https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.中央政府 5. 区分不同税种的主要标志是（https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.纳税义务人 B.征税对象 C.税率 D.税目 6. 下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的有（https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.城镇土地使用税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 7. 我国税收立法权规定地方政府有权制定的是（https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.税收法律 B.地方性税收法规 C.部门规章 D.地方规章 8. 下列各项中，属于税收部门规章的是（https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.《纳税担保试行办法》 B.《城市建设维护税暂行条例实施细则》 C.《消费税暂行条例》 D.《个人所得税法》 9. 下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.增值税 B.资源税 C.营业税 D.城市维护建设税 10. 下列关于税务行政处罚权的陈述，错误的是（https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A. 税务行政处罚是行政处罚的基本组成部分 B.税务行政处罚权的行使对于保证国家和纳税人的税收利益，有重要作用 C.行政处罚法是税务行政处罚权的唯一依据 D.税务行政处罚的种类应当有警告、罚款、停止出口退税权、通知出境管理机关阻止出境等 二、多项选择题 1. 下列各项中，表述不正确的是（https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.税目是各个税种的所规定的具体征税项目 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和其他组织 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 2. 关于税法构成要素，下列说法正确的有（https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率 B.企业所得税在年终后5个月内汇算清缴 C.目前我国没有采用超率累进税率 D.纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定3. 在同一税种的同一税目中，采用从量定额 与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税 种有（https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.消费税 B.营业税 C.关税 D.印花税 4. 下列属于特定目的税类的税种是 （https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.车辆购臵税 B.城镇土地使用税 C.城市维护建设税 D.房产税 5. 下列属于税收实体法的是 （https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.消费税暂行条例 B.个人所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法 6. 下面关于我国税收立法的公平原则说法错 误的有（https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳 税或不纳税 B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者 应多纳税，反之少纳税 C.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的 实际税负必须公平 D.这个公平是一个相对公平的概念 7. 下述关于税法方面的陈述，正确的是 （https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.各省、自制区直辖市的人大及其常委会可以制 定地方性税收法规 B.各省、自制区、直辖市及其政府所在地的市和 较大的市人民政府可以按规定制定规章 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D.《税务代理试行办法》是税收部门规章 8. 下列项目中，属于税收法律的是 （https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.企业所得税法 B.个人所得税法 C.税收征收管理法实施细则 D.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消 费税、营业税等税收暂行条例的决定 9. 下列属于财产、行为税类的有 （https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.房产税 B.契税 C.印花税 D.车辆购臵税 10. 税收执法权和行政管理权是国家赋予税务 机关的基本权力，税收执法权具体包括 （https://www.wendangku.net/doc/50293419.html,）。 A.税款征收管理权 B.税务检查权 C.税务行政复议裁决权及其他税务管理权 D.税务稽查权 参考答案 一、单项选择题 1 [答案]?D [解析]?选项A错误是因为税法调整的对象是国 家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机 关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务 关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅 是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护 正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C 错误是因为税法和税收是两个不同的概念。 2 [答案]?C [解析]?主权国家有权根据本国的意志按照属地 原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这 种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所 得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其 中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管 辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地 管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属 人原则。 3 [答案]?C [解析]?税收法律关系的产生变更和消灭必须有 能引起税收法律关系产生的客观情况，也就是由 税收法律事实来决定。 4 [答案]?C [解析]?税法的权利主体包括纳税主体和征税主 体双方。 5 [答案]?B [解析]?征税对象是区分不同税种的主要标志。 6 [答案]?D 7 [答案]?D [解析]?本题考核点是税收立法权限的划分。 选项A由全国人大、人大常委会制定；选项B 由地方人大、人大常委会制定；选项C由国务院 主管部门制定。地方政府只能制定地方规章。 8 [答案]?A [解析]?选项B属于地方政府制定的税收地方规 章；选项C属于国务院经授权立法所制定的条 例，具有国家法律的性质和地位；选项D由全 国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项 A，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。 9 [答案]?A [解析]?营业税属于地方税务系统负责征收；资源 税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税 务局征收外，其他由地税系统征收；城建税由地 税系统负责征收；增值税除进口部分的进口增值 税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中 央分享75%，地方分享25%。 10 [答案]?C [解析]?税务行政处罚权的法律依据是行政处罚 法和税收征管法等法律法规。 二、多项选择题 1 [答案]?CD [解析]?纳税人就是履行纳税义务的法人和自然 人和其他组织；征税对象就是税收法律关系中征 纳双方权利义务所指的物品或行为。 2 [答案]?ABD [解析]?选项C目前我国的土地增值税采用超率 累进税率。其余选项均正确。 3 [答案]?AC 4 [答案]?AC [解析]?城镇土地使用税属于对资源进行课税的 税法。 5 [答案]?ABC [解析]?D属于税收程序法。 6 [答案]?AC [解析]?我国税收立法的公平原则是指要体现税 收合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概 念。公平主要表现在三个方面：一是从税收负担 能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小 的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳 税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优 越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之 少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行 业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可 能公平。 7 [答案]?BCD [解析]?各省、自制区直辖市的人大及其常委会可 以具有按规定制定地方性法规的权力，但是由于 我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，
税法练习题
第一章 单选 1、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（C） A.税收法律关系的产生是由法律事实来决定的，所以法律事实是引起税收法律关系的前提条件 B.对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地原则 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之 D.税收法律关系总体上与其他法律关系样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 2、下列属于特定目的税的是（A） A.车辆购置税 B.房产税 C.印花税 D.关税 3、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（A）。 A.增值税 B.资资源税 C.消费税 D.城市维护建设税 4、下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是（B）。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地增值税 5、下列属于国务院立法的是（C）。 A.《税收征收管理法》 B.《增值税暂行条例实施细则》 C.《企业所得税法法实施条例》 D.《个人所得税法》 6、下列关于税收实体法构成要素的说法中，不正确的是（B）。 A.征税对象是税法最基本的要素 B.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳的税款 C.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定 7、下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（A）。 A.特别别法优于普通法原则 B.法律优位原则 C.新法优于旧法原则 D.程序优于实体原则 8、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（B）。 A.新法优于旧法原则 B.法律不溯及既往原则 C.实体从旧、程序从新原则 D.程序优于实体原贝 力;选项D，程序优于实体原则则的基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。 9、下列税种中，属于中央政府固定收入、并由国家税务局系统负责征收管理的是（B） A.增增值税 B.车辆购置税 C.资资源税 D.城市维护建设税
2016年终奖个人所得税计算方法(详细版)
2016年终奖个人所得税计算方法（详细版） 年终奖个人所得税计算方法 国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。 年终奖个人所得税计算方式： 1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。 2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。 这里我们以一个示例进行计算演示： 小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下： 1)当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元 2)年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元 当月个人所得税总额=145+1895=2040元 由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。 一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。 例一：赵某2013年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。 赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%=45元 赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元， 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. 赵某年终奖24000应缴纳个人所得税： 24000*10%-105=2295元。 赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。 二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。 但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。 例二：钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。 钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。 钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。 钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”，22500元为应纳税所得额。 22500除以12个月，即：22500/12=1875元， 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. 钱某年终奖24000应缴纳个人所得税： (24000-1500)*10%-105=2145元。 钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。 三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发[2005]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。 该条款的要点是： 1，一个员工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2013年其它月份就不能再适用了。 2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。 3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。
税法课后习题参考答案
14《税法》课后练习题参考答案 第一章税法基本原理 一、单项选择题 1-5 C A B D D 二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD 第二章增值税法 一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C 【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。 A.缆车运输 B.技术咨询服务 C.餐饮服务 D.物流辅助服务 【C】 【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。 A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务 B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务 C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画 D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务 【B】 【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。 A.1.2万元 B.1.0万元 C.0.58万元 D.0万元 【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围： 应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】 【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒 【ABD】 【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（） A.2% B.3% C.4% D. 6% 【A B】 自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。 【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（） A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 【A】 【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车 【ABCD】 二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对 三、计算题 1.
2016注册会计师考试《税法》章节练习题：第四章含答案
2016注册会计师考试《税法》章节练习题：第四章含答案 1、下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是( )。 A、金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入减去存款利息支出为营业额 B、金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 C、金融经纪业务以收取的手续费为营业额 D、保险企业开展无赔偿业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额 正确答案：A 解析：金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额。
2、某建筑公司于2013年10月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。2014年9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为( )万元。 A、66 B、152.34 C、66.09 D、160.38 正确答案：D 解析：根据规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内;施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。因此，建筑公司应纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元)。
3、下列代理服务中，属于营业税征税范围的是( )。 A、邮政代理 B、代理记账 C、货物运输代理 D、房产中介代理 正确答案：D 解析：选项A属于邮政业;选项B属于现代服务业中的鉴证咨询业务;选项C属于物流辅助服务;选项D属于营业税中的服务业，缴纳营业税。 4、根据营业税的相关规定，下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。 A、单位和个人提供的垃圾劳务
2016年最新个人所得税税率表
2016年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一
注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 1、个人所得税计算方法（公式）：
其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数 下面举例说明： 某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3 680元 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。 （二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题
税法练习题
?预提所得税 ?企业所得税 ?预付所得税 ?预支所得税 ?某国有钢铁企业，每年亏损数额逾千万元 ?某国有汽车制造企业，每年接受国家财政补贴达百万元?某国有彩电制造企业，目前正受到彩电市场巨大冲击?某市一家较小规模的电信企业 ?自用不纳营业税 ?自用按建筑业纳营业税 ?出售按销售不动产纳营业税
?出售技建筑业纳营业税 ?采用借贷记账法 ?记账本位币 ?会计年度 ?会计核算对象和内容 ?税收 ?无担保债权 ?行政机关对纳税人的罚款 ?担保债权 ?企业在外地设立的分支机构自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记 ?税收的减税、免税要依照法律的规定执行 ?纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无须办理纳税申报 ?扣缴义务人因偷税未缴的税款，税务机关可以无限期追征
?请求市政工业主管部门以书面方式作出对饮料厂免税的正式决定，然后执行该决定 ?请求市政府以书面方式作出对饮料厂免税的正式决定，然后执行该决定 ?拒绝执行市政府工业主管部门的决定，并向市政府报告 ?拒绝执行市政府工业主管部门的决定，并向上级税务机关报告 ?不予受理 ?予以退回，要求更正、补充 ?予以纠正和制止 ?向单位领导出具书面意见，要求处理 A 20日 B 30日 C 3个月 D 15日
?A在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 ?B在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，加收滞纳金?C在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 ?D在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，加收滞纳金 ?退休工资 ?利息所得 ?出租房屋收入 ?中奖收入 12、税收是经济学概念，税法是法学概念。下列关于税法的陈述，不 正确的为（）。 A、税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权 利义务关系的法律规范总和 B、国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的 行政机关也是制定税法的主体
税法第一章练习题
税法第一章练习题 【例题·单选题】由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有（）。 A. 义务性特点 B. 权利性特点 C. 综合性特点 D. 单一性特点 【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。（2019年） A. 《中华人民共和国宪法》 B. 《中华人民共和国民法通则》 C. 《中华人民共和国个人所得税法》 D. 《中华人民共和国税收征收管理法》 【例题·单选题】下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。（2019年） A. 税收公平原则 B. 税收效率原则 C. 实质课税原则 D. 税收法定原则 【例题1·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。（2019年） A. 新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B. 税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C. 税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D. 税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
【例题2·单选题】某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的（）。 A. 法律优位原则 B. 新法优于旧法原则 C. 程序优于实体原则 D. 实体从旧、程序从新原则 【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。 A. 税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B. 税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行为 C. 代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的唯一主体 D. 税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 【例题?多选题】下列关于税法构成要素的表述中，正确的有（）。 A. 税基是对课税对象的量的规定 B. 税目是对课税对象质的界定 C. 征税对象是计算税额的尺度 D. 消费税、企业所得税都规定有不同的税目 【例题?多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（）。（1998年） A. 全额累进税率 B. 超率累进税率 C. 超额累进税率 D. 超倍累进税率 【例题?计算问答题】李某2019年3月取得薪金6000元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105）
2016年终奖个人所得税计算方法(详细版)
2016 年终奖个人所得税计算方法（详细版）年终奖个人所得税计算方法 国税发[2005]9 号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。 年终奖个人所得税计算方式： 1、发放年终奖的当月工资高于3500 元时，年终奖扣税方式为：年终奖* 率-速算扣除数，税率是按年终奖/12 作为“应纳税所得额”对应的税率。 2、当月工资低于3500 元时，年终奖个人所得税=（年终奖-（3500-月工资））税率-速算扣除数，税率是按年终奖-（3500-月工资）除以12作为“应纳税所得额对应的税率。 这里我们以一个示例进行计算演示： 小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元， 当月所需缴纳的个人所得税如下： 1）当月工资个人所得税=（6000-3500）*10%-105=145元 2）年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元 当月个人所得税总额=145+1895=2040元由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。 一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。 1 全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12 找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。 例一：赵某2013年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。 赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%=45元
赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12 个月，即： 24000/12=2000 元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. 赵某年终奖24000 应缴纳个人所得税： 24000*10%-105=2295元。 赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。 二、员工当月的工资薪金不超过3500 元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。 但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。 例二：钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。 钱某当月工资2000 元，未超过费用扣除标准3500 元，不需要缴纳个人所得税。 钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500 元。 钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500 元) ”，22500元为应纳税所得额。 22500除以12个月，即：22500/12=1875元， 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. 钱某年终奖24000 应缴纳个人所得税： (24000-1500)*10%-105=2145元。 钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。
税法概论习题及答案
财务管理本科专业税法概论习题 班级: 姓名: 学号: 一、单项选择题 1、下列有关税法概念得说法中,正确得就是( )。 A、税法就是国家制定得用来调整征纳税主体间权利与义务关系得法律规范得总称 B、制定税法得目得就是为了保障国家利益与纳税人得合法权益 C、税法得特征就是强制性、无偿性与固定性 D、税法就是国家凭借其权利,利用税收工具参与社会产品与国民收入分配得法律规范得总称 2、下列关于税收法律关系得陈述中,正确得就是( )。 A、税收法律关系中享有权利得当事人主要就是国家税务机关 B、在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等 C、税收法律关系中最实质得东西就是权利与义务当事人得确定 D、税收法律关系得内容就是税法得灵魂 3、我国确定纳税人采用得原则就是( )。 A、属地原则 B、属人原则 C、实质重于形式得原则 D、属地兼属人原则 4、在税收法律关系中,最实质性得要素就是( )。 A、税收负担 B、征税对象 C、权利与义务 D、税收法律事实 5、下列项目中,属于税务机关义务得就是( )。 A、依法征管 B、进行税务检查 C、对违法行为进行处罚 D、依法受理税务复议申请 6、税收法律关系产生、变更消灭得决定性因素就是( )。 A、税收法律法规 B、宪法 C、税收法律事实 D、税收基本法 7、下列税种中,适用超率累进税率得就是( )。 A、企业所得税 B、个人所得税 C、城建税 D、土地增值税 8、按照税法得基本内容与效力得不同,可以将税法分成( )。 A、税收基本法与税收普通法 B、税收实体法与税收程序法 C、国际税法与国内税法 D、中央税法与地方税法 9、《中华人民共与国个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。 A、既就是实体法,又就是普通法 B、既就是实体法,又就是程序法 C、既就是实体法,又就是基本法 D、既就是程序法,又就是普通法 10、下列说法中,不正确得就是( )。 A、税收基本法就是税法体系得主体与核心 B、个人所得税法属于税收实体法 C、税收征收管理法属于税收普通法 D、国际税法就就是外国各个国家制定得税法 11、有权制定税收法律得机关就是( )。 A、全国人大及其常委会 B、全国人大及其财经委员会 C、国务院 D、财政部、税务总局 12、税收行政法规由( )制定 A、全国人大及其常委会 B、地方人大及其常委会 C、国务院 D、财政部、税务总局 13、根据我国税收立法权得有关规定,地方政府有权制定得就是( )。 A、税收法律 B、地方性税收法规 C、部门规章 D、地方规章 14、下列属于国家税务局负责征收管理其企业所得税得纳税人就是( )。 A、2000年在地方工商行政管理部门注册得企业因分立而于2003年新设立得企业 B、2002年向民政部门注册、领取许可证得社会团体
税法例题习题
第二章增值税法 【例题1】某商城以旧换新销售5台电冰箱，新冰箱每台零售价3000元，旧冰箱每台作价100元，每台冰箱收取差价2900元，计算该项业务的增值税的销项税额。 【例题2】某首饰商城为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元. 计算该项业务的增值税的销项税额。 【例题3】某企业收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？ 【例题4】某厂一个月前外购一批材料因保管不善毁损，账面成本10000元，其购进的增值税应如何处理？ 【例题5】某厂的一批产成品因保管不善毁损，账面成本10000元，外购比例60%，其购进的增值税应如何处理？
【例题6】某生产企业属增值税小规模纳税人，2012年6月销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元，计算该企业应缴纳增值税。 【练习题1】某制造设备的生产企业2009年业务如下（所含该抵税的凭证均经过认证）： ①购入一批原材料用于生产，价款200000元，增值税34000元； ②外购一批床单用于职工福利，价款10000元，增值税1700元； ③外购一批涂料用于装修办公室，价款50000元，增值税8500元； ④外购一批食品用于交际应酬，价款3000元，增值税510元 ⑤外购一批办公用品用于管理部门使用，价款4000元，增值税680元 计算该企业当月可抵扣的增值税进项税。 【练习题2】某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为多少？ 【作业题】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务： （1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元； （2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；
2016年个人所得税9种特殊计算方法
2016年个人所得税税率表，9种特殊计算方法及案例 个人所得税计算公式 应纳税所得额=工资收入金额－各项社会保险费－起征点(3500元) 应纳税额=应纳税所得额x税率－速算扣除数 说明：如果计算的是外籍人士（包括港、澳、台），则个税起征点应设为4800元。 个人所得税计算方法 个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 【举例】扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算 如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元) 2016年个人所得税税率表
税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承 租经营所得适用 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
税率表三：（劳务报酬所得适用） 注： 1、表中含税级距为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税劳务报酬收入额适用于由他人（单位）代付税款的劳务报酬所得。 普通案例分享 小明在2016年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢? 应纳税所得额==(应发工资-社保金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。 缴费= 应纳税所得额*税率- 速算扣除数= 5400*20% -555= 525元。 实发工资=应发工资-社保金-缴税= 10000 -1100-525 = 8375元 9种特殊计算方法及案例 1.全年一次性奖金 （1）全年一次性奖金的界定。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对职工全年工作业绩的综合考核情况，向职工个人发放的一次性奖金。该项奖励也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
税法课后习题参考答案
税法课后习题参考答案
14《税法》课后练习题参考答案 第一章税法基本原理 一、单项选择题 1-5 C A B D D 二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD 第二章增值税法 一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C 【单选】例 1.下列业务中，不属于营业税改增 值税应税服务范围的是（）。 A.缆车运输 B.技术咨 询服务 C.餐饮服务 D.物流辅 助服务 【C】 【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属 于视同提供应税服务应收增值税的是（）。 A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运 输服务 B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服 务 C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计 动画 D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》 电影放映服务
【B】 【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规 模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告， 收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广 告公司应纳增值税（）。 A.1.2万元 B.1.0万元 C.0.58万元 D.0万元 【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范 围： 应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元）， 【C】 【多选】例 2.根据我国现行增值税规定，纳税 人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（） A.汽车的租赁 B.船 舶的修理 C.房屋的装潢 D.受 托加工白酒 【ABD】 【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列 属于增值税征收率的是（） A.2% B.3% C.4% D. 6% 【A B】
自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。 【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（） A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 【A】 【多选】例 3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车 【ABCD】 二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对 三、计算题 1. （1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元） 粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元） 当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元） （2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=44330.77
中级审计专业相关知识《税法》章节练习题
中级审计专业相关知识《税法》章节练习题 提前做好对考试考点的预习，打下牢固的基础。你是不是还在为在备考中不知道做什么练习题而烦恼呢?小编搜集整理中级审计专业相关知识《税法》章节练习题，旨在提高考生对知识点的掌握程度!就跟随小编一起去了解下吧！ 1、某建材商店为小规模纳税人，2013年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元;当月购进货物时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为： A、1101.36元 B、5046.15元 C、7426.42元 D、3821.36元 【正确答案】D 【答案解析】应交增值税税额=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元) 【该题针对“增值税”知识点进行考核】 2、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是： A、从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天 B、采用预收货款结算方式的，合同约定收款日期的当天 C、采用直接收款方式销售，为发出货物的当天 D、委托其他纳税人代销货物，为收到货款的当天 【正确答案】A 【答案解析】选项B，采用预收货款结算的，应为货物发出的当天;选项C，采用直接收款方式销售，不论是否发货，应为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天;选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。 【该题针对“增值税”知识点进行考核】 3、根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的是： A、纳税人销售货物、发生应税行为或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额 B、逾期包装物押金，应并入销售额征税 C、纳税人采取以旧换新方式销售一般货物时，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额 D、纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额【正确答案】C 【答案解析】纳税人采取以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 【该题针对“增值税”知识点进行考核】 4、下列表述内容中，不属于消费税纳税人的是： A、生产应税消费品的单位和个人 B、进口应税消费品的单位和个人 C、委托加工应税消费品的单位和个人 D、加工应税消费品的单位和个人 【正确答案】D 【答案解析】本题考核的是消费税的纳税人。在中国境内生产、委托加工和进口属于
税法练习题及答案
练习题 一、单项选择题 1、下列各项中，表述正确的是（ B ）。 A、税目是区分不同税种的主要标志 B、税率是衡量税负轻重的重要标志 C、纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物品 2、下列税率形式中，具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转或非商品营业额扩大等优点的是（ B ）。 A、定额税率 B、比例税率 C、超额累进税率 D、超率累进税率 3、我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（ D ）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 4、下列项目中，属于纳税人权利的是（ C ）。 A、依法办理税务登记 B、自觉接受税务检查 C、申请减免税 D、追回纳税人欠缴的税款 5、根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中不需要缴纳增值税的是（ C ）。 A、将自产的货物抵偿债务 B、将购买的货物用于投资 C、将自建的厂房对外转让 D、将自产的货物用于集体福利 6、下列各项业务中，需要缴纳增值税的有（ B ）。 A、汽车租赁业务 B、服装加工业务 C、房屋销售业务 D、融资租赁业务 7、某企业于2011年10月将一辆自己使用过3年的小轿车，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是（ C ）。 A、按2%简易办法计算应纳增值税 B、按4%简易办法计算应纳增值税 C、按4%简易办法减半计算应纳增值税 D、不交增值税 8、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（ C ）。 A、邮政部分发行报刊 B、农业生产者销售自产农产品 C、电力公司向发电企业收取过网费 D、残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 9、甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10 000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折 优惠销售（销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（ B ）。 A、20 800元 B、27 200元 C、33 660元 D、34 000元 10、某商场（一般纳税人），2011年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增 值税3.4万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为（ B ）。 A、-0.2万元 B、0.12万元 C、0.17万元 D、0.2万元 11、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）（一般纳税人），2011年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条， 每条新项链对外零售价格3 000元，旧项链作价1 000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2 000元。该项业务7月份应纳增值税销项税额为（ A ）。 A、2 906元 B、3 400元 C、4 358.97元 D、5 100元 12、根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（ C ）。 A、高尔夫球具 B、实木地板 C、低档护肤护发品 D、一次性木筷 13、纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（ A ）。 A、未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳税额 B、未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳税额 C、将不同税率的应税消费品组成成套销售的，从低适用税率 D、将不同税率的应税消费品组成成套销售的，分别核算各自销售额、分别按各自适用税率计算应纳税额 14、下列各项行为中，属于营业税混合销售的是（ C ）。 A、空调专卖店销售空调并负责安装 B、机场提供运输服务并附设商场销售货物 C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D、与著作权和所有权一起转让的计算机软件 15、下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是（ A ）。 A、教育部考试中心以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额 B、个人销售购置的不动产，以全部收入减去购置原价的余额计缴营业税 C、广告代理取得的全部收入计缴营业税 D、物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税 16、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入18万元， 零星小食品5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为20%，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（ D ）。 A、4.55万元 B、15.15万元 C、17.6万元 D、18.6万元 17、位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免