税收筹划复习题(学生用)

《税收筹划》复习题

一、单项选择题

1.李某在一家晚报上连载某小说半年,前三个月每月月末报社支付稿酬10000元;后三个月每月月末报社支付稿酬5000元。李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为()元。

A.3688

B.4500

C.4980

D.5040

2.下列不属于免纳个人所得税项目的是:()

A.国债和国家发行的金融债券利息。B.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

C.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。D.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

3.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品,又将这批产品以50万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%,企业所得税税率为25%,按再销售价格法计算,此次销售业务应缴纳的企业所得税为()元。

A.0

B.12500

C.25000

D.35000

4.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元,其中来自A国的所得8万元,来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30%和25%,若A国采取全额免税法,则在A国应征税额为()。

A.2.9万元

B.3万元

C.2.5万元

D.2.4万元

5.下列关于资产的税务处理说法正确的是()。

A. 固定资产的计价,应以原价为准,即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价

B. 固定资产折旧只应当采用直线法计算

C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价,应以成本价为准

D. 作为投资或者受让的无形资产,在协议、合同中规定使用年限的,可以按照该使用年限分期摊销;没有规定使用年限的,或者自行开发的无形资产,摊销期限不得少于5年

6.李先生取得一次劳务报酬10 万元,应当缴纳个人所得税()元。

A.16000 B.25000 C.32000 D.20000

7.税收具有“强制性”、“无偿性”及()

A. 随意性

B. 可行性

C. 固定性

D.非固定性

8.企业财务管理中最稀缺的资源是()

A.现金

B. 人才

C.固定资产

D.原材料

9.所纳税款是直接的现金支出又叫()

A.内涵成本

B.会计成本

C. 外显成本

D.隐性成本

10.偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的处3年以下有期徒刑或拘役,并处偷税数额()的罚金

A. 十倍

B. 五倍

C. 一倍

D. 1倍以上5倍以下

11.避税的“非违法”只是从( )而言。

A.经济形式

B. 法律形式

C.政治形式

D.思想观念

12.纳税义务通常具有()

A. 前瞻性

B. 滞后性

C.超前性

D.适时性

13.在市场经济条件下,企业经营的根本目的()

A.最低税负

B.销售收入

C.最低成本

D. 追求利润最大化

14.减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径()

A. 避税

B.偷税

C. 税收筹划

D.骗税

15.企业发行股票筹集资金,发行费用()在企业所得税前扣除。

A. 不可以

B.部分可以

C. 可以

16.税收筹划的客体是()

A纳税人 B征管机关 C各项涉税行为 D中介机构

17.对外贸企业来说,出口货物的增值部分()免税

A. 全部

B.部分

C. 不能

D.50%部分

18.税务机关发现,某歌星隐瞒参加演出后得到的50万收入,没有去交税。他这行为属于:()

A、骗税

B、欠税

C、偷税

D、抗税

19.政府一般是根据最具实践性的()来征税,而企业站在自身利益的角度,总是以“受益原则”来衡量它是否应该缴税。

A. 固定性原则

B. 负担能力原则

C. 最大化原则

D.最小化原则20.纳税费用又叫()

A.外显成本

B. 内涵成本

C. 隐性成本

D. 会计成本

21.根据企业所得税法律制度的规定,下列税金在计算企业应纳税所得额时,不得从收入总额中扣除的是()。

A.土地增值税

B.增值税

C.消费税

D.营业税

22.偷税有两个基本特征:( )和欺诈性。

A. 非固定性

B. 非法性

C.避税性

D.随意性

23.反避税的深层次理由来源于而()

A. 法律

B.政治

C. 经济

D.文化

24.税收筹划的目标在直接减轻纳税人负担上,但应更加注重()

A. 企业的整体经济效益

B.企业发展规划

C.企业形象

D.企业业绩25.偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在()的处3年以下有期徒刑或拘役,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金

A. 任何数额

B. 10万元以上

C. 1万元以上不满10万元

D.1万元以下

26. 李先生持有某非上市公司10%的股份,2010 年1 月从该公司取得股息100 万元,李先生应当缴纳个人所得税()。

A.0万元 B .20 万元 C.16 万元 D.10 万元

27.不可作为费用列支的有()

A. 利息

B. 股息

C.工资 d.捐赠

28.2009年3月,甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元,当月乙公司预付了1600万元,余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为()万元

A 150

B 80

C 70

D 0

29.对生产企业来讲,出口货物的增值部分,只能()免税

A. 部分

B.全部

C. 按退税率

D.50%部分

30.税收筹划只是()的一个组成部分,,因此不能只考虑纳税成本的降低,而忽略因该决策的实施所引发的其它非税因素的变化,进而对企业整体利益产生的影响。

A. 财务决策 B 法律政策 C 企业运行 D税后收益

31.税负高的地区因为缺乏资本,需要从税负低的地区补充,但由于该低税负地区采取严格的资金管制,限制纳税人直接进行必须的资本、转移,这时只能采取()税收筹划的策略。

A. 顺向 B 逆向 C 整体 D局部

32.税收筹划的最终目的是使纳税人的可支配利益最大化,即税后利益最大化。这称为()原则。

A. 效益 B 简便 C 整体 D合法

33.税基筹划,税率筹划,税额筹划是指从()入手进行的筹划。

A. 选择节税空间大的税种 B 纳税人的构成 C 影响纳税额的因素 D 税收优惠34.()是通过对成本(费用)的合理调整或分配(摊销),抵消收益,减少利润,以达到规避纳税义务的避税方法。

A. 成本费用调整法 B筹资法 C租赁法 D低税区避税法

35.税收筹划是在纳税义务发生()进行的谋划过程。

A.当时 B之后 C之前 D 任何时间都合理

36.()是指纳税人跨国境(或税境)、利用有关国家税法或国际协定中的某些缺陷或允许的方法,作出适当的财务安排和税收筹划,以达到减轻其总体税负的不违法行为。

A 国内避税 B国际避税 C 整体避税 D局部避税

37.()是指——人们在那里拥有资产或取得收入不必负担税收,或者只负担比在主要工业国家轻得多的税收。

A完全不缴税的地方 B进行转让定价的地区 C 逃税区 D避税港38.()是采用一定的方法按期估计坏账损失,计入当期费用,同时建立坏账准备,待

坏账实际发生时,冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。

A直接转销法 B备抵转销法 C 转让定价法 D坏帐准备法

39.()主要包括双倍余额递减法和年限总和法两种基本方法。

A平均年限法 B直线法 C加速折旧法 D 工作时间法

40.纳税人在选择各种节税方案时,选择方案应该坚持凡是能够用简单方法的,不要用复杂方法;能够就近解决的,不要舍近求远。税收筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度,使筹划效益最大化。这称为()原则。

A. 效益 B 简便 C 整体 D合法

41.()就是利用税法中的税率幅度的存在,执法人弹性的存在等进行税收筹划。

A. 空白筹划 B 弹性筹划 C 规避筹划 D 临界点筹划

42.利用筹资技术使企业达到最大获利水平和使税负最轻的方法是:

A. 成本费用调整法 B筹资法C租赁法 D低税区避税法

43.在市场经济条件下,企业经营的根本目的:

A.最低税负

B.销售收入

C.最低成本

D.追求利润最大化

44.国际避税得以产生的客观条件主要是各国()上的差异。

A观念 B时间 C 制度间和法律 D文化

45.现在世界上被看作是比较典型的()的国家和地区已有百慕大、巴哈马、瑙鲁、开曼、马恩岛、列支敦士登、香港、澳门等几十个。

A可以完全不缴税 B进行转让定价 C 避税地 D逃税区

46.税法对坏账准备金提取比例有明确规定,坏账准备提取比例一律不得超过年末应收账款余额的:

A 千分之七

B 千分之三 C千分之五 D 千分之十

47.()包括平均年限法,工作量法,工作时间法等方法。

A年限总和法 B直线法 C加速折旧法 D余额递减法

48.企业(),是指两个或两个以上的企业,依据法律规定或合同的约定,合并为一个企业的法律行为

A清算 B合并 C分立 D 解散

49.在流转税中,一些特定产品是免税的,或者适用税率较低,这类产品在税收核算上有一些特殊要求,而企业往往由于种种原因不能满足这些核算要求而丧失了税收上的一些利益。如果将这些特定产品的生产部门(),也许会获得流转税免税或税负降低的好处。

A清算 B合并 C分立 D 解散

50.()是利用税收中的众多临界点所进行的筹划,在我国的现行税制中,税率分级有临界点,税收优惠有临界点等。

A. 空白筹划 B 弹性筹划 C 规避筹划 D 临界点筹划

51.()是指关联企业之间相互购销产品和提供劳务时,通过转让定价的方式使交易和企业的利润在企业之间重新分配,以达到节税的目的和方法。

A 价格筹划 B空白筹划 C弹性筹划 D规避筹划

52.国际避税的最主要方法是:

A找税法漏洞 B转让定价 C 各公司进行协商 D延期纳税

53.固定资产折旧中,折旧年份越(),则年折旧额就越大,从而利润越低,应纳所得税额就越小

A适中 B长 C短 D 无所谓

54.货物出口后()不办理申报退税的,税务机关将要求企业补税

A. 6个月内

B. 9个月内

C. 3个月内

D. 1个月内55.资金时间价值中的现值是指()

A.每项支出相同金额的款项N 期后的价值

B.若干年后的资金在现在的价值

C.现在的资金在若干年后的价值

D.N 期后,每项支出相同金额的款项的现在价值56.纳税费用又叫()

A.外显成本

B. 内涵成本

C. 隐性成本

D. 会计成本57.企业税收筹划的主体是()

A.征管机关

B.纳税人

C.中介机构

D.代理人

58.()是通过对成本(费用)的合理调整或分配(摊销),抵消收益,减少利润,以达到规避纳税义务的避税方法。

A. 成本费用调整法 B筹资法 C租赁法 D低税区避税法

59.下列应税项目中,不能按次计算征收个人所得税的是()

A.股息红利所得

B.稿酬所得

C.工薪所得

D.财产租赁所得

60.王先生出租自住房屋,2010年1月租金为 4000 元,需要缴纳税费(不包括个人所得税)226元,王先生支付修缮费用200元,王先生应当缴纳个人所得税()元。A.554.8 B.640 C.320 D.277.4

61、下列关于个人所得税的表述中,正确的是()。

A、个人所得税的征税对象仅包括个人

C、个人所得税的征收模式包括分类征收制、综合征收制和混合征收制

D、个人所得税以个人的收入为计税依据

62、属于我国个人所得税居民纳税义务人的是()。

A、自2008年1月2日至2009年1月2日,一直在中国境内居住的无住所的外籍人。

B、在中国境内居住满1年,但不足5年的无住所的外籍个人

C、在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨

D、在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞

63、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者利润分配,依照()项目计征个人所得税。

A、工资、薪金所得

B、个体工商户的生产经营所得

C、劳务报酬所得

D、利息、股息、红利所得

64、下列所得中,属于“劳务报酬所得”项目的是()。

A、个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性补偿收入

B、企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义,免费旅游所支出的费用

C、个人因从事彩票代销业务而取得的所得

D、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

65、某教师为一企业作讲座两个月,每星期日讲一次,每次讲课费1000元,按月发放讲课酬金,第一月讲4次,第二月讲5次,该教师共纳个人所得税为()元。

A、800

B、1152

C、1440

D、1280

66、赵某2008年出版一部长篇小说,取得稿酬80000元。同年,该小说在一家杂专上连载,杂志社先后两次分别向赵某支付报酬20000元和30000元。则赵某2008年应纳个人所得税()元。A、14560 B、15900 C、13580 D、16420

67、根据个人所得税法的规定,个人取得的下列所得中免征个人所得税的是()。

A、县政府颁发的先进工作者资金

B、转让国债所得

C、教育储蓄存款利息

D、残疾、孤老人员和烈属的所得

68、某公司2010年度实现会计利润总额25万元。“财务费用”中列支两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息5万元;向本企业职工借入生产用资金60万元,借用期限10个月,支付借款利息3.5万元。该公司2010年度的应纳税所得额为()万元

A 24

B 25

C 26

D 27

69、张先生每月工资6 000 元,不考虑五险一金,张先生应当缴纳个人所得税()。

A.450 B.325 C. 145 D. 100

70、李先生持有某非上市公司10%的股份,2010 年1 月从该公司取得股息100 万元,李先生应当缴纳个人所得税()。

A.0万元 B .20 万元 C.16 万元 D.10 万元

二、判断题

1.采用折扣销售等方式,是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额,不仅影响流转环节的税负,而且会影响企业所得税税负。

2.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人,如果账簿资料健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额的,可以认定为增值税一般纳税人。

3.如果企业可抵扣进项税额较大,则适于作为一般纳税人。

4.个人担任董事职务所取得的董事费收入,属于工资、薪金所得性质,按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。()

5.我国税法规定,纳税义务人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税所得额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。()

6.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额20%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。()

7.现行个人所得税法中居民纳税人身份判定相关规定中,关于“中国境内”的概念,是指中国大陆地区,包括香港、澳门地区,但不包括台湾地区。()

8.总机构设在A地的某外商投资企业,在B地设有一销售分机构,对分机构生产经营所得应按A地企业所得税税率,由总机构汇总缴纳所得税。

9.要避免成为居民纳税人身份,关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份的判定标准。按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内,即为中国居民纳税人,从而负有无限纳税义务。因此,对其进行税收筹划的方法是:一方面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区;另一方面也要尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系。√10.按照国际惯例,所得来源地拥有优先征税的权力。因此,要对外商投资企业和外国企业所得税征税范围进行税收筹划,除了要明确应纳税所得的规定外,还必须搞清楚何谓来源于中国境内的所得,即必须掌握所得来源地的认定方法或标准。然后在此基础上进行征税范围的税收筹划。

11.企业的留存收益可以抵税

12. 根据经济发展趋势,预测存货市场价格的变化趋势,合理地选择存货计价方法,可以达到节税的目的。

13.分公司与子公司在性质上是相同的,都是独立的法人实体。

14.企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。()

15.税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护,属于纳税人应尽的一项基本义务。()16.所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力,这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。()

17.各国税制中都有较多的减免税优惠,这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。()18.世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权,在这一前提下,当各国税法的具体规定不同时,就为税收策划留下了可能性。()19.一般而言,关境与国境范围相同,但是当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保

税仓库时,关境就大于国境。()

20.从长远和整体上看,纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入,但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式,来促进企业依法纳税水平的提高。()

21.税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系,税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。()

22.税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提。

23. 对于松散型合作经营企业,在税收上完全按照外商投资企业办理,可以享受国家对外商投资企业的税收优惠政策;而对于紧密型的合作经营企业,由于双方独立核算,国家只对合作的外方给予税收优惠政策,而对其中的中方则不给予。

24. 税收筹划与避税的性质相同。

25. 纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。

26. 企业税收筹划空间的“有限性”的和“无限性”无关。27.避税的“非违法”是从指其法律形式和经济影响。

28.当税法提供了多种纳税方案时,纳税人有权作出选择最低税负方案的决策,税收机关应反对。

29. 企业在利用公允的会计方法或财务准则设定适当的收入时点进行税收筹划时,注意尽量将收入的实现安排在纳税期初,接近期末的收入,设法把它推迟到下个纳税期的期初。30.政府一般是根据最具实践性的“受益原则”来征税,而企业站在自身利益的角度,总是以“负担能力原则”来衡量它是否应该缴税。

31.避税和纳税筹划存在包含关系。

32.在纳税义务已经发生且应纳税额已确定之后,再做所谓的筹划,也是纳税筹划。

33. 房屋、建筑物作为注册资本投资入股,参与利润分配,承担投资风险,按国家税收政策规定,不征营业税、城建税及教育费附加,但需征契税(由受让方缴纳)。

34.税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定,强制地取得财政收入的一种形式。税收具有“自愿性”、“有偿性”和“周期性”。

35.税收筹划与税法和税收政策是矛盾的。

37. 税收筹划与避税的性质相同。

38. 运输公司是从事服务工作的企业,应享受服务型企业税收优惠。

39.小规模纳税人即使会计核算健全,能够提供准确税务资料的,也不可以向主管税务机关申请资格认定成为一般纳税人。

40. 小规模纳税人不需要申请认定,只要年应税销售额不超过80万元或者50万元就是小规模纳税人,只有一般纳税人才会需要申请。

三、多项选择题

1.以下哪些非货币性支出可以有效抵减个人所得税()

A. 企业为员工提供住房

B. 企业统一为职工提供旅游机会

C. 企业给职工提供培训机会

D. 企业员工及家属提供旅游机会

2.根据企业所得税法的规定,下列资产的税务处理正确的有()。

A.生产性生物资产不可以确定预计净残值,应全额计提折旧

B.企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除

C.企业在重组过程中,应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

3.进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人,实际管理机构所在地在中国境内,即为中国居民纳税人,从而负有无限纳税义务。因此,对其进行税收筹划的方法是()。

A. 尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区

B. 尽可能将销售公司设在低说区,而实际管理机构设在高税区

C. 尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系

D. 尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系

4.在日常税收筹划过程中,我们可以从()方面来进行计税依据的税收筹划。

A. 推迟计税依据实现

B. 设法压缩计税依据

C. 提前实现获利年度

D. 减少企业筹建期间的费用

5.企业所得税计税依据的筹划空间很大,在日常税收筹划过程中,可以推迟获利年度的出现,主要方法有()。

A. 根据企业的行业情况选择加速折旧方法,抵消利润

B. 用好用足税前列支政策,加大有关费用的支出标准

C. 选择适当的商品销售价格压低利润

D. 做到合法地在预缴期间尽可能少预缴,特别是不要在年终形成多预缴需退税的结果6.下列各项中,属于增值税的混和销售的有()

A.医院提供治疗并销售药品

B. 商店销售空调并负责安装

C.汽车修理厂修车并提供洗车服务

D.邮局提供邮电服务并销售集邮商品

7.下列行为中,应纳营业税的有()。

A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项商标权,该商标权在中国使用

B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项商标权,该商标权在中国使用

C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一处位于甲国房产

D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一处位于中国房产

8. 下列关于个人所得税法中关于稿酬所得纳税的规定说法正确的是:()

A.同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

B.同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次,出版作为另一次。

C.同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税。

D.同一作品在出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,应合并计算为一次。

9.纳税会给企业带来哪三个方面的风险()

A. 投资风险

B. 经营损益风险

C. 纳税支付风险

D.政府风险

10. 纳税费用一般包括()

A. 企业办理税务登记的费用

B.时间耗费

C. 填写申报表的劳动耗费

D.税务人员稽查带给企业的心理负担

11. 避税行为的特征有()

A. 非违法,不合理

B. 只能获得短期经济利益

C. 对宏观有利

D. 对微观有利

12. 税收筹划的积极意义在微观层面表现为()

A. 有助于会计管理水平的提高

B. 有助于纳税人实现经济利益最大化

C. 有助于纳税人纳税意识的增强

D. 有助于现代企业制度的建立

13. 税收筹划空间同时具有( )的属性

A. 多维性

B. 有限性

C. 无限性

D.单一性

14.税收筹划取得成功的基本前提在于税收筹划要遵循以下原则()

A. 合法性

B. 综合性

C. 超前性

D.收入最大化原则

15.以下属于避税区的有()

A. 巴拿马

B.挪威

C. 南非

D. 百慕大

16.偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点是()

A 都没有向国家交纳税款

B 都要受到法律的制裁

C 都是违法行为

D 违反税法的手段相同

17.下列属于偷税行为的是()

A.伪造、涂改帐本和票据

B.威胁、围攻税务人员

C.隐瞒销售收入和经营利润

D.虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款

18.税收筹划中,设立分公司的好处有:

A. 分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税

B. 分公司承担的成本费用较少

C. 对财务会计制度的要求也比较简单

D. 分公司与总公司之间的资本转移,因不涉及所有权变动,不必负担税收

19.固定资产的折旧方法中的加速折旧法主要包括:

A. 平均年限法

B. 双倍余额递减法

C. 年限总和法

D. 工作量法20.价格转让税收筹划法的前提是:

A. 两个企业存在相同的税率

B. 两个企业存在两个不同的税率

C. 两个企业必须同属于一个利益集团

D. 转让价格后该企业是否有利润,是否达到同行业的平均利润水平

22.以下转让定价的操作方法正确的是:

A.甲、乙两企业为关联企业,当甲企业所得税率高于乙企业时,低价销售,高价采购,使得乙企业实现较多利润,而且适应较低税率

B. 当甲企业所得税率低于乙企业时,低价销售,高价采购,

C. 当甲企业所得税率高于乙企业时,高价销售,低价采购

D. 当甲企业所得税率低于乙企业时,高价销售,低价采购

23.投资在方式上可分为两大类,即:

A. 直接投资

B.国内投资

C.国外投资

D. 间接投资

24.普遍实行“免、抵、退”税办法前,企业出口货物有以下方式:

A. 自营出口

B. 委托代理出口

C. 买断出口

D.走私出口25.关联企业之间转让定价的方式,主要有以下几种:

A. 通过零部件、产成品销售价格影响产品成本、利润

B. 在关联企业之间收取较高或较低的运输费用、保险费用、回扣、佣金等转移利润;

C通过关联企业之间的固定资产购置价格和使用期限来影响其产品成本和利润水平;

D.通过提供咨询、特许权使用费、贷款的利息费用以及租金等来影响关联公司的产品成本和利润。

26.采购产品大致可分为两种结算方式:

A.预购

B. 赊购

C. 现金采购

D.多渠道采购27.以下哪些非货币性支出可以有效抵减个人所得税:

A. 企业为员工提供住房

B. 企业统一为职工提供旅游机会

C. 企业给职工提供培训机会

D. 企业员工及家属提供旅游机会

28.纳税成本是指企业在履行其纳税义务时所支付的和潜在支付的各种资源的价值。它一般包括哪三个部分( )

A.经营损益

B. 所纳税款

C. 纳税费用

D. 机会成本

29. 税收筹划的基本特征表现为:().

A. 合法性

B. 事先性

C. 综合性

D. 时效性

30. 纳税人进行税收筹划从影响纳税额的因素入手通常是指()

A. 税基筹划

B. 税率筹划

C. 选择节税空间大的税种入手

D. 税额筹划31.国际避税要受以下因素的影响()

A. 国家文化的差异

B. 不同国家税制结构差别的限定

C. 不同国家税负轻重的限定

D. 纳税义务认定的限定

32.税收筹划中,设立子公司的好处有:()

A. 在东道国只负有限的债务责任

B. 向总公司报告全面情况。

C. 子公司是独立法人

D. 许多国家对子公司向母公司支付的股息规定减征或免征预提税33.企业在产品销售过程中,销售时间的确立方式正确的是:()

A. 进口货物的,为货物报关进口的第二天

B. 采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天

C. 委托其他纳税人代销货物,为收到代销清单的当天

D. 销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天

34. 税收具有:

A. 强制性

B. 无偿性

C.非固定性

D. 固定性

35. 避税行为的特征有:

A.非违法,不合理

B.只能获得短期经济利益

C. 对宏观有利

D. 对微观有利36.国际避税中,减轻税收负担的渠道通常有:.ABCD

A. 税后的所得分配到有税收协定关系的所在国

B. 税前所得多体现在低税管辖的地方

C. 课征低税率的劳务报酬所得税

D. 在避税港持留税后所得

37.固定资产的折旧方法有两类,即:

A. 工作量法

B. 双倍余额递减法

C. 直线法

D. 加速折旧法38.运用收入(收益)控制法进行企业税收筹划,主要有以下三条路径:

A. 利用公允的会计或财务准则设定适当的收入时点

B.做“两套帐”以便节税

C. 利用税收优惠政策控制所得实现时间

D. 控制所得额以合法降低累进率,达到减轻税负的目的

39.价格转让税收筹划法的前提是()

A. 两个企业存在相同的税率

B. 两个企业存在两个不同的税率

C. 两个企业必须同属于一个利益集团

D. 转让价格后该企业是否有利润,是否达到同行业的平均利润水平

40.以下转让定价的操作方法正确的是:

A.甲、乙两企业为关联企业,当甲企业所得税率高于乙企业时,低价销售,高价采购,使得乙企业实现较多利润,而且适应较低税率

B. 当甲企业所得税率低于乙企业时,低价销售,高价采购,

C. 当甲企业所得税率高于乙企业时,高价销售,低价采购

D. 当甲企业所得税率低于乙企业时,高价销售,低价采购

41、属于劳务报酬所得的是()。

A、个人书画展卖取得的报酬

B、提供著作的版权而取得的报酬

C、将国外的作品翻译出版取得的报酬

D、高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

42、个人取得下列所得中,免征个人所得税的是()

A、个人购买体育彩票中奖800元

B、职工领取的原提存的住房公积金30000元

C、学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬1500元

D、职工退休后每月取得的工资4000

43、某学校四位老师共写一本书,共得稿费35000元,其中1人得主编费12500元,其余稿费四人平分,其个人所得纳税情况为()。

A、此笔稿酬共纳税3920元

B、四人各自纳税980元

C、主编一人纳税1400元

D、除主编以外的三人各纳税840元

44、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时,纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证,经税务机关审核后,允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。实际缴纳的税金包括()。

A、营业税

B、城建税和教育费附加

C、土地增值税

D、印花

45、以下各项所得适用累进税率形式的有()。

A、工资、薪金所得

B、个体工商户生产经营所得

C、财产转让所得

D、承包承租经营所得

46、下列关于各项所得计算个人所得税时的费用减除标准说法错误的是:()

A.工资、薪金所得现执行的标准是每月收入额减除2000元后的余额为应纳税所得额。B.个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

C.利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额减除各项手续费后的余额为应纳税所得额。

D.财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

47、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述正确的是:

A.采取托收承付结算方式的,为发出货物并办妥托收手续的当天

B.采取预收货款方式的,为收到货款的当天C.自产自用的,为货物移送的当天

D.采取分期收款方式的,为按合同约定的收款日期的当天

48、下列做法能够降低企业所得税负担的有()。

A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法

B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法

C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负

D.在物价持续下跌的情况下,采用先进先出法

49、现行营业税税率为()

A 3%

B 5%

C 20%

D 25%

50、下列各项中,属于消费税纳税人的是()

A、在中国境内从事生产应税消费品的单位和个人。

B、在中国境内从事批发应税消费品的单位和个人。

C、在中国境内从事进口应税消费品的单位和个人。

D、在中国境内从事委托加工应税消费品的单位和个人。

51、下列各项中,属于营业税征收范围的是()

A、提供汽车运输劳务

B、销售房屋

C、提供汽车修复劳务

D、转让土地使用权

52、城市维护建设税是国家对于缴纳()的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。

A、增值税

B、关税

C、消费税

D、营业税

53.下列行为中,属于混合销售征收营业税的是()。

A.饭店提供餐饮服务并销售酒水

B.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿电信服务

C.装潢公司为客户包工包料装修房屋

D.零售商店销售家具并实行有偿送货上门

54.下列哪些所得不需要缴纳个人所得税()。

A.国债利息 B.保险赔款 C.军人的转业费 D.县政府发放的奖金

55.下列属于按照“福利化”方法进行个人所得税税收筹划的是:()

A.将纳税人一部分现金性工资转为免费提供住房或仅收取部分租金。

B.由企业支付旅游费用,提供假期旅游津贴,同时降低个人的薪金。

C.将工资薪金所得转化为劳务报酬所得,以主动适用较低的边际税率。

D.将现金奖金转换为由企业缔结合约购买水、电、煤气、电话等公用设施和服务,并免费提供给职工。

56.下列关于我国个人所得税法中对利息、股息和红利所得设定的税收优惠说法错误的是()

A.个人取得的国债和国有金融企业发行的债券利息所得免税。

B.国家发行的金融债券利息所得免税

C.个人持有中国铁路建设债券而取得的利息所得免税。

D.对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入,在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前,暂不征收个人所得税。

四.综合题

1、某汽车制造厂为增值税一般纳税人,该厂生产的汽车出厂单价为10万元(不含增值税),2011年3月该厂发生如下经济业务:

(1)以异地托收承付结算方式向A经销商销售汽车50辆,3月20日发出货物并与当天办妥托收手续,但3月31前未收到货款。

(2)捐赠给B公司(增值税一般纳税人)汽车8辆,并根据B公司的要求开具了增值税专用发票,为该业务支付运费12000元,运输单位开具的发票抬头为B公司,发票已经由该厂

转交给B公司。

(3)购进汽车零配件一批,取得增值税专用发票上注明的价款400万元;另支付运费等其他杂费共3万元,取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额2万元、建设基金5000元、装卸费2000元、保险费3000元。

(4)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批,取得当地税务机关代开的增值税专用发票上注明税款6万元。

(5)本厂不动产基本建设工程领取上月购进的已经抵扣进项税额的生产用钢材价值10万元(不含税)。

要求:计算该企业当期应纳增值税税额。

(1)当期可以抵扣的进项税额=400×17%+(2+0.5)×7%+6-10×17%=72.48(万元)

(2)当期销项税额=(50+8)×10×17%=98.60(万元)

(3)当期应纳增值税税额=98.60-72.48=26.12(万元)。

【解析】(1)采用托收承付结算方式,增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天,因此向A经销商销售汽车50辆应计入当期的销项税额。(2)捐赠给B公司汽车8辆视同销售,应计入当期的销项税额;由于运输单位开具的发票抬头为B公司,同时发票已经由该厂转交给B公司,因此12000元的代垫运费不属于价外费用。(3)随同运费支付的装卸费2000元、保险费3000元不得计算抵扣进项税额。(4)一般纳税人取得的由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票,可以将专用发票填写的税额作为进项税额计算抵扣。(5)本厂不动产基本建设工程领取上月购进的10万元钢材,其进项税额应从本期的进项税额中转出。

2、某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,2011年4月发生以下业务:(1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.20万元。另支付运费4万元,取得公路内河货运发票。(2)购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。(3)采取分期收款方式销售原煤9000吨,每吨不含税单价500元。购销合同约定,本月应收取1/3的价款,但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元,取得公路内河货运发票。(4)为职工宿舍供暖,使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

已知:相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0。

要求:根据上述资料,分别回答以下问题:

(1)计算该企业当月可以抵扣的增值税进项税额;

(2)计算该企业当月的增值税销项税额;

(3)计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

答案:(1)可以抵扣的进项税额=10.20+4×7%+8×(1-1/5)+6×7%=17.30(万元)(2)销项税额=9000×0.05×1/3×17%+(200+500)×0.05×17%=31.45(万元)

(3)应缴纳的增值税税额=31.45-17.30=14.15(万元)

【解析】(1)购进的固定资产(挖掘机)进项税额可以抵扣,其运费也可以计算抵扣进项税;(2)当期购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失,其对应的进项税额不得抵扣;(3)采取分期收款方式销售货物,增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;(4)将自产货物用于集体福利、赠送他人,增值税视同销售,应根据该纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额。

3、某食品零售企业年含税销售额为150万元,属于一般纳税人,适用税率为17%。该企业年购进金额为80万元(不含税)。可取得增值税发票。该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划?

答案:购进食品价税合计=80×(1+17%)=93.6(万元)

年应纳增值税额=150÷(1+17%)-80×17%=8.19(万元)

税后利润=150÷(1+17%)- 80 = 48.2(万元)

增值率(含税)=(150-93.6)÷150 = 37.6%

则:含税增值率37.6%【大于】无差别平衡点增值率20.05%,

结论:企业选择作小规模纳税人税负较轻。

筹划方案:分设为两个独立核算的企业假定含税销售额均为75万元,各自符合小规模纳税人的标准。分设后的应纳税额=(75+75)÷(1+3%)×3%=4.37(万元)

净利润合计= (75+75)÷(1+3%)- 93.6=52.03(万元)

可节约税款=8.19-4.37=3.82(万元)

4、甲乙企业均为小规模纳税人,加工机械配件。甲企业的年销售额为40万元(不含税),年可抵扣购进金额为35万元;乙企业的年销售额为43万元(不含税),年可抵扣购进金额为37.5万元。由于两企业的年销售额均达不到一般纳税人标准,税务机关对甲、乙两企业均按简易办法征税。征收率3%。

答案:甲企业年应纳增值税额= 40×3%=1.2(万元)

乙企业年应纳增值税额= 43×3%=1.29(万元)

分析:根据无差别平衡点增值率原理

甲企业增值率=(40-35)÷40=12.5% 小于平衡点增值率17.65%

乙企业增值率=(43-37.5)÷43=12.79% 小于增值率17.65%

结论:选择作为一般纳税人税负较轻。

筹划方法:甲乙合并方式——成为一个独立法人

年销售额40+43=83(万元)——符合一般纳税人

合并后应纳税额=(40-35)×17%+(43-37.5)×17%=1.78(万元)

可减轻税负=(1.2+1.29)-1.78=0.71(万元)

5、某钢材厂属于增值税一般纳税人,某月销售钢材100万元(含税),适用税率为17%。,同时,经营农机收入50万元,适用税率为13%。该钢材厂应如何筹划比较节税?

答案:1)未分别核算:

销项税=(100+50)÷(1+17%)×17%=21.79(万元)

2)分别核算:

销项税=100÷(1+17%)×17%+50÷(1+13%)×13%=20.28(万元)

3)分别核算可以减轻税负=21.79-20.28 =1.51(万元)

筹划方法:该钢材厂应分别核算。

6、宏伟家具厂为一般纳税人,外购原材料。有甲、乙两个供应商。甲为一般纳税人,可开具税率为17%的增值税专用发票,原材料报价50万元;乙为小规模纳税人,可出具征收率为3%的增值税专用发票,原材料报价46.5万元。(已知城建税率为7%,教育费附加征收率为3%)。请为宏伟厂材料采购做出纳税筹划建议。

答案:根据价格优惠临界点原理可知:

增值税税率为17%、

小规模征收率为3%时,

价格优惠临界点为86.80%。

价格优惠临界点销售价格 = 500 000×86.8%= 434 000(元)

而乙的报价465 000(元)>价格优惠临界点434 000(元)

所以:应选择从甲处采购原材料。

另外:从宏伟公司利润核算上看:

1)从甲处购进该材料净成本

=500 000÷(1+17%)-[500 000÷(1+17%)×17%×10%

=427 350.43-427 350.43×17%×10%

= 427 350.43-7 264.96=420 085.47(元)

2)从乙处购进该材料净成本

=465 000÷(1+3%)-[465 000÷(1+3%)×3%×10%

=451 456.31-1 354.37

=450 101.94(元)

由此可见:从乙处购入该材料的成本大于甲处购进的成本。

因此,应选择从甲处购买。

7、某可乐公司按企业统一的原材料,费用分配标准计算企业自制自用可乐产品用于企业职

工夏季降温劳保福利,其成本为25万元,成本利润率为18%,消费税税率10%;若成

本降为13万元,其他条件不变。请分别计算应纳消费税额,并比较优劣?

答案:

(1)组成计税价格=25×(1+18%)/(1-10%)=32.78元

应纳消费税税额=32.78×10%=3.278

(2)组成计税价格=13×(1+18%)/(1-10%)=17.04元

应纳消费税税额=17.04×10%=1.704

节税额=3.278-1.704=1.574元

经比较,方案二的节税额1.574元,故方案二较好。

8、2011年度某企业财务资料如下:

(1)产品销售收入800万元,接受捐赠收入40万元,出租仓库收入50万元,国债利息收入10万。

(2)该企业全年发生的产品销售成本430万元,销售费用80万元,管理费用20万元,财务费用10万元,营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元),按税法规定缴纳增值税90万元,消费税及附加7.20万元。

(3)2009年经税务机关核定的亏损为30万元。

已知该企业适用的企业所得税税率为25%。

要求:

(1)计算该企业2011年度应纳税所得额,并列出计算过程;

(2)计算该企业2011年度应纳所得税税额,并列出计算过程。

【正确答案】:(1)该企业2011年度应纳税所得额

收入总额=产品销售收入+接受捐赠收入+租金收入+国债利息收入

=800+40+50+10=900(万元)

各准予扣除项目金额=产品销售成本+销售费用+管理费用+财务费用+(营业外支出-滞纳金)+除增值税外的其他税金

=430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(万元)

该企业2011年度应纳税所得额

=收入总额-免税收入-各项扣除项目金额-以前年度亏损

=900-10-549.2-30=310.8(万元)

(2)该企业2011年度应纳所得税额

=应纳税所得额×税率=310.8×25%=77.7(万元)

9、某白酒酿造公司,2011年度实现白酒销售收入7400万元,其他业务收入240万元,应扣除的成本、费用共计6830万元,营业税金及附加50万元,营业外支出80万元,全年实现会计利润680万元。已按规定的25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税170万元。后经聘请的会计师事务所审核,发现以下问题,公司据此按税法规定予以补税。

(1)取得国债利息收入为15万元;

(2)2011年4月20日购进一台机械设备,购入成本90万元,当月投入使用,企业一次扣除。按税法规定该设备按直线法计提折旧,期限为10年,残值率为5%。

(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆,取得增值税专用发票,注明价款50万元,增值税8.5万元,企业未列入会计核算;

(4)“营业外支出”合计80万元,其中:自行向贫困山区直接捐款30万元,税收罚款支出12万元。

要求:根据以上资料,回答下列问题:

(1)计算各个业务的应税所得的调整额;

(2)计算应纳税所得额和应补缴企业所得税额。

【正确答案】:(1)①国债利息收入属于免税所得,应调减应税所得15万;

②该设备属于固定资产,不能一次作为费用扣除,需要按规定通过折旧在税前扣除;

本期税前可以扣除的折旧=90×(1-5%)÷10×8÷12=5.7(万元)

应调整增加应税所得额=90-5.7=84.30(万元)

③受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税;

应调整增加应税所得58.5万元。

④直接向灾区的捐赠不能税前扣除,行政罚款也不得税前扣除;

应调整增加应税所得=30+12=42(万元)

⑤合计调整应税所得=-15+84.30+58.50+42=169.8(万元)

(2)应税所得=680+169.8=849.80(万元)

应补缴纳企业所得税=849.80×25%-170=42.45(万元)

10、某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业,2011年的财务资料如下:

(1)营业收入1500万元,缴纳营业税300万元;

(2)营业成本750万元;

(3)管理费用320万元;

(4)财务费用108万元;

(5)营业外收入500万元,其中包括购买国债的利息收入100万元,国债转让收益100万元,股票转让净收益100万元;

(6)营业外支出300万元,其中包括违法经营罚款10万元,公益性捐赠30万元。

要求“根据以上资料回答下列问题:

(1)计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。

(2)计算该企业2011年应缴纳的企业所得税。

【正确答案】:(1)利润总额=(1500+500)-(300+750+320+108+300)=222(万元)公益性捐赠限额=222×12%=26.64(万元)

(2)①国债利息收入免征所得税,应调减应纳税所得额100万元。

②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税,无需进行税务调整。

③违法经营的罚款不得在税前扣除,应调增应纳税所得额10万元。

④实际发生公益性捐赠30万元,税前扣除限额为26.64万元,所以调增30-26.64=3.36(万元)

⑤应纳税所得额=222-100+10+3.36=135.36(万元)

⑥2011年应纳企业所得税=135.36×25%=33.84(万元)

11、某市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人,主要业务为生产化妆品,已过减免税优惠期。2011年有关生产经营情况如下:

(1)外购原材料取得增值税专用发票,支付价款2400元,增值税额408万元,发票已通过认证。

(2)批发销售自产成套化妆品25万件,开具增值税专用发票,取得销售收入6000万元(不含税)。

(3)接受捐赠收入20万元。

(4)产品销售成本为2000万元,销售费用820万元,财务费用270万元,管理费用940万元。

(5)8月份因管理不善发生意外事故损失的外购原材料30万元(不含增值税),10月份取得保

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