民营上市公司实际控制人出任关键领导职务_审计师选择与市场评价关系研究
一、引言
我国上市公司财务舞弊案不断爆发，促使监管机构对国际大型会计师事务所越来越器重，使其具有特殊的声誉优势和谈判优势。我国民营上市公司存在被实际控制人或其家族成员控制的局面，具体表现为实际控制人或其家族成员直接出任上市公司关键领导职务。这虽然会使管理层代理成本相对降低，但是股东间的冲突可能加剧，导致代理成本上升。由于民营上市公司缺乏政府背景，其应对监管处罚和法律制裁的能力、进入资本市场再融资的能力等都弱于国有上市公司，所以民营上市公司对国际四大会计师事务所的青睐可能出于两个目的：借用独立审计降低代理成本，提升公司价值；借用事务所声誉向监管机构传递信号，以取得监管机构的信任。笔者实证分析了民营上市公司实际控制人或其家族成员出任关键领导职务情况下的独立审计需求和审计质量，认为实际控制人或其家族成员出任关键领导职务导致了民营上市公司对国际四大会计师事务所的需求，但市场并没有对此做出积极反应。
二、文献综述
１．实际控制人控制能力与代理成本。Ｌａｐｏｒｔａ（１９９９）认为，实际控制人可以通过以下方式加强对公司的控制：亲自担任董事长或总经理职务、掌握董（监）事会一定比例的席位、金字塔式控股、交叉持股、股权质押、互为董事。我国民营上市公司实际控制人主要采用前三种较为简单的方法，且第一种方法最为常见。相关研究发现，我国民营上市公司实际控制人对上市公司的控制能力越强，则市场评价越低。苏启林等（２００３）认为，在公司初创时期家族成员进入公司管理层有利于公司价值的提高，但在实际控制人利益与上市公司利益不一致的情况下，实际控制人进入公司管理层会降低公司价值。张华等（２００４）发现，实际控制人在管理层任职会导致市场评价降低。综上所述，在对股东产权保护不力的情况下，实际控制人或其家族成员控制会加剧利益冲突，导致代理成本上升。
２．代理成本与审计需求。Ｊｅｎｓｅｎ和Ｍｅｃｋｌｉｎｇ（１９７６）认为，如果资本市场完全理性，则外部投资者能够预见企业的代理成本，并因此降低对企业的评价，企业价值损失最终由内部人承担，所以内部人有动力引入外部监督机制，以降低代理成本，提高企业价值，独立审计是可以利用的外部监督机制。相关文献证实了独立审计的公司治理功能。
研究管理层代理成本与审计需求关系的一个重要角度是家族控制与审计需求的关系。Ｇｕｌ（１９９８）和Ｃａｒｅｙ（２０００）都发现，家族控制导致外部审计需求下降。股权分散导致了管理层代理成本，但是大股东与中小股东之间的冲突也是降低公司价值的重要因素。Ｆａｎ等（２００５）也证实了独立审计可以减少股东之间的冲突。上市公司的经营者与外部人之间存在信息不对称，诚实的经营者会将独立审计作为信号传递机制，以区别于劣质公司。Ｔｉｔｍａｎ（１９８６）、Ｂａｌｖｅｒｓ（１９８８）、Ｂｅａｔｔｙ（１９８９）和Ｗｉｌｌｅｎｂｏｒｇ（１９９９）等都发现，具有内部不确定性或内外信息较大不对称性的公司趋向于聘请具有较高声誉的会计师事务所以传递有利信息，降低信息的不对称程度。Ｔｅｏｈ（１９９３）发现，大型会计师事务所增强了市场对上市公司盈余信息的反应力度，即市场对具有声誉的大型会计师事务所审定后的财务报告盈余信息更信任。
３．政府管制对独立审计的影响。独立审计的作用在于以独立立场提供客观、公正的审计服务。但是，会计师事务所也是一个营利性组织，这决定了审计质量取决于客户的审计需求以及由其决定的市场机制。在成熟、有效的独立审计市场上，建立声誉机制是保证审计质量的最有效和最常用的手段。如果资本市场缺乏内在审计需求，则监管机构干预审计供给就成为一个必然，措施之一就是对会计师事务所进行资格认定或管制。此时，政府管制有积极作用，但也存在不可忽视的消极作用。第一，政府管制本质上是一种行政选择过程，在行政选择过程中难以避免“寻租行为”和“部门利益”的干扰。第二，在选择过程中往往存在“形式重于实质”的问题。第三，会促使上市公司出于非常目的来选择会计师事务所，因为政府监管会导致部分会计师事务所获得较高的监管声誉和较大的
民营上市公司实际控制人出任关键领导职务、审计师选择与市场评价关系研究
潘克勤（博士）
（河南财经学院郑州４５０００２）
【摘要】本文以２００１￣２００３年民营上市公司为样本进行实证研究发现：实际控制人或其家族成员出任关键领导职务导
致企业价值下降，同时导致了上市公司对国际四大会计师事务所的审计需求，而且上市公司为此支付了审计费用溢价，但
市场并没有对聘请此类事务所做出正面评价。这说明投资者对该类事务所的声誉和审计质量并不认可。
【关键词】民营上市公司控制能力审计师选择审计费用市场评价
２００７．５财会月刊（理论）?５３?□
监管便利。朱红军等（２００４）发现，上市公司在ＩＰＯ阶段有寻求监管便利的审计需求。监管声誉来自监管机构的认定，其维持和保护与市场评价关系不大，会计师事务所与监管机构的沟通、向监管机构寻租也许比提供高质量审计服务更加重要。
政府管制对于扩大国际大型会计师事务所在我国境内的影响具有重要作用。１９９６年《国务院关于股份有限公司境内上市外资股的规定》及其实施细则对Ｂ股公司的双重审计做出了规定，对国际大型会计师事务所进入我国审计市场具有重要的推动作用；２００１年１２月３０日我国证监会出台的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第１６号——
—Ａ股公司实行补充审计的暂行规定》更进一步明确公司首次发行或已发行上市的公司再融资时，除法定审计外，必须由证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所进行补充审计。从后来出台的名单看，获得特别许可的国际会计师事务所就是国际四大会计师事务所在我国境内的机构。
在解释为何赋予国际大型会计师事务所补充审计特别许可证时，证监会的理由是“国际著名会计师事务所大都具有较长的发展历史，并且在全球形成了公认的声誉”。由此可见，国际四大会计师事务所在监管机构心目中具有重要地位，被赋予了充分信任。但国际四大会计师事务所在我国境内的声誉并不是在我国审计市场中逐步建立起来的，而是政府监管和其在国外市场建立的声誉共同推动下形成的，是其国际声誉的延伸。
三、研究假设
实际控制人对上市公司控制能力越强，则管理层代理成本越低，审计需求也越低；同时，实际控制人控制能力越强，则剥夺其他股东利益的能力也增强，股权冲突加剧，按照独立审计需求理论及实际经验，审计需求增强。但是，制度环境导致我国上市公司内在审计需求不足。首先，证券市场受到高度管制，很多监管措施都与盈利指标密切相关，公司具有盈余操纵动机，所以没有动力选择高质量审计师来“自找麻烦”。其次，公司管理层具有审计师选择权，管理层没有动力选择高质量审计师来监督自己。
民营上市公司和国有上市公司都具有利用上市公司进行“圈钱”的动机，为获得配股和发行新股资格，都会有进行财务操纵的动机和行为。但一个是具有政府背景支持的行为，一个是民间资本所有者的行为，这两个主体抗拒监管处罚及法律制裁的能力不同，国有上市公司抗拒监管处罚及法律制裁的能力强于民营上市公司。所以，民营上市公司实际控制人需要借用外部声誉机制，向监管机构传递一种对自己有利的信号，尤其是在实际控制人控制能力较强、代理成本较大的情况下。综合以上分析提出假设：
Ｈ１：实际控制人或其家族成员出任关键领导职务的公司倾向于聘请国际四大会计师事务所。实际控制人控制能力越强，则其挖掘上市公司利益的动机和行为越强烈和明显，审计风险也相对加大。为了弥补可能的审计风险成本，实际控制人或其家族成员出任关键领导职务的上市公司可能被要求支付相对较高的审计费用。当存在独立审计政府管制的情况下，获得某些特殊许可证的会计师事务所具有特殊的声誉优势，将获得较市场价格高一些的审计收费溢价。
Ｈ２：实际控制人或其家族成员出任关键领导职务的上市公司支付较高的审计费用，国际四大会计师事务所获得审计收费溢价。在缺乏内在审计需求的市场上，审计需求主要来自政府的强制性法规，会计师事务所缺乏建立市场声誉的激励。民营上市公司在实际控制人控制能力较强时，潜在股权冲突加大，在实际控制人具备选择审计师权力的情况下，如果选择了国际四大会计师事务所，则市场交易者会意识到真实的审计需求以及审计师的审计质量供给意愿，不会对国际四大会计师事务所给予更多信任，投资者在对公司价值进行评估时，上市公司选择的会计师事务所类型对其不会有显著影响。
Ｈ３：如果上市公司选择了国际四大会计师事务所，投资者对上市公司的评价不会因此显著改善。
四、实证分析
１．样本和数据。本文样本期间为２００１￣２００３年。民营上市公司样本主要来自于公司年报手工查找。在此基础上，首先剔除净资产为负的样本公司、金融类公司、新上市的公司及有关数据缺失的公司，最终样本数为５５０家：２００１年有１３７家，２００２年有１８３家，２００３年有２３０家。实际控制人或其家族成员出任关键领导职务数据通过查找上市公司年报得到。财务数据、独立审计相关数据来自于ＣＳＭＡＲ数据库，审计费用和纳入合并报表子公司数目通过查找年报得到。
２．模型设定。
（１）实际控制人控制能力与审计师选择。
模型（Ａ）中考察变量为Ｃｈｃｅｏ，如果实际控制人或其家族成员出任上市公司董事长、总经理或副董事长，则Ｃｈｃｅｏ＝１，否则Ｃｈｃｅｏ＝０。影响会计师事务所选择的控制变量有企业规模Ｌｎｔａ、财务杠杆Ｌｅｖ，发行外资股的上市公司面临双重审计要求，上市公司可能同时聘请国际四大会计师事务所的境内和境外机构提供审计服务，引入Ｂｈ二分变量。民营上市公司注册地多在经济发达地区，而国际四大会计师事务所的境内机构也多处于这些地区，故会计师事务所的选择可能受地域因素影响，引入地域变量Ｐｒｏｖ。如果样本公司注册地位于广东、浙江、上海、北京、江苏、山东、天津等省市，则Ｐｒｏｖ＝１，否则Ｐｒｏｖ＝０。Ｉｎｄ表示行业变量。样本公司属于２００２年度（２００３年度）时，Ｙ０２＝１（Ｙ０３＝１），否则Ｙ０２＝０（Ｙ０３＝０）。
（２）实际控制人或其家族成员出任关键领导职务、审计师类型与审计定价。
ＬｎＦｅｅ＝!０＋!１Ｃｈｃｅｏ＋!２Ｂｉｇ４＋!３Ｓｑｓｕｂｓ＋!４Ｌｎｔａ＋!５Ｒｅｉｎ＋!６Ｌｅｖ＋!７Ｒｏａ＋!８Ｏｐ＋!９Ｓｗｉｔｃｈ＋!１０Ｂｈ＋!１１Ｐｒｏｖ＋!１２Ｙ０２＋!１３Ｙ０３
＋!（１３＋ｉ）Ｉｎｄｉ＋"ｉ（Ｂ）∑
ｉ＝１
１１
□?５４?财会月刊（理论）２００７．５
Ｌｎ＝ａ０＋ａ１Ｃｈｃｅｏ＋ａ２Ｌｎｔａ＋ａ３Ｒｅｉｎ＋ａ４Ｌｅｖ＋ｐ（Ｂｉｇ４＝１）
１－Ｐ（Ｂｉｇ４＝１）
ａ５Ｒｏａ＋ａ６Ｌｏｓｓ＋ａ７Ｂｈ＋ａ８Ｐｒｏｖ＋ａ９Ｙ０２＋ａ１０Ｙ０３＋∑
ｉ＝１
１１
ａ（１０＋ｉ）Ｉｎｄｉ＋"（Ａ）
模型（Ｂ）中，ＬｎＦｅｅ＝Ｌｎ（审计费用）。Ｓｉｍｕｎｉｃ（１９８０）发现，资产规模是审计费用最重要的决定因素。Ｆｒａｎｃｉｓ（１９８４）发现，纳入合并报表子公司数目、客户应收账款和存货占资产总额的比重是影响审计费用的重要因素，以审计意见、客户财务状况表示的审计风险也和审计费用存在内在关系。国内研究也发现，我国审计费用主要受客户规模、审计业务复杂程度和审计风险的影响，审计收费和地域也存在一定关系，经济发达地区的审计收费较高。
（３）审计师选择与市场评价。
模型（Ｃ）的考察变量为Ｃｈｃｅｏ和Ｂｉｇ４。Ｖａｌｕｅ表示公司市场价值，用Ｔｍ来表示。Ｔｍ＝（Ｔｏｂｉｎ＇Ｑ－平均值）／标准差＋（Ｍｂｒ－平均值）／标准差。Ｔｏｂｉｎ＇Ｑ表示公司市场价值与重置成本之间的比率，Ｔｏｂｉｎ＇Ｑ＝（每股市价×流通股股数＋每股净资产×非流通股股数＋负债账面价值）／总资产，Ｍｂｒ＝每股市价／每股净资产。Ｔｏｂｉｎ＇Ｑ受到非流通股股数所占比重的影响，非市场因素对Ｍｂｒ的影响很大，如每股净资产很低的公司，由于“壳价值”的缘故，每股市价不一定很低，而且可能出现畸高的现象。以这两者标准化之后的和作为公司价值的度量，可以部分消除畸高点的影响。根据以往的研究，Ｌｎｔａ与公司价值显著负相关，Ｌｅｖ与公司价值显著正相关，Ｎｏｎｔｒ（非流通股占总股本的比重）与公司价值显著负相关。另外，发行外资股的公司市场评价受到负面影响，经营活动现金流（Ｃｏｆ）好的公司市场评价会高一些，所以引入上述控制变量。由于不同年度证券市场的基本走势是不同的，市场价值存在系统性差异，故引入年度变量；由于不同行业的上市公司市场评价可能存在系统差异，故引入行业变量。
３．实证结果。
（１）单变量分析。实际控制人或其家族成员出任关键领导职务样本公司和不出任关键领导职务样本公司的主要变量的Ｔ检验结果显示，实际控制人或其家族成员出任关键领导职务的公司更偏向于选择国际四大会计师事务所，其市场评价也明显差一些。主要变量的描述性统计分析的结果显示：６１％的民营上市公司实际控制人或其家族成员出任关键领导职务；５％的上市公司聘请了国际四大会计师事务所；出任关键领导职务样本组选择国际四大会计师事务所的比例为７．５％，而没有出任关键领导职务组聘请四大的比例不足
２％。主要变量的相关性分析的结果显示：Ｃｈｃｅｏ与Ｂｉｇ４在０．０１
水平上显著正相关；Ｂｉｇ４与Ｔｍ的相关系数为－０．０５，但不显著；
Ｂｉｇ４与Ｌｎｔａ、Ｃｏｆ、Ｂｈ都显著正相关；Ｃｈｃｅｏ与Ｔｍ、Ｍｂｒ显著负
相关。这说明实际控制人或其家族成员出任关键领导职务导致市场评价下降。
（２）多元回归分析。审计师选择的Ｌｏｇｉｓｔｉｃ回归分析的结果显示，实际控制人或其家族成员出任关键领导职务的公司倾向于聘请国际四大会计师事务所。审计收费的Ｌｏｇｉｓｔｉｃ回归分析的结果显示，Ｂｉｇ４高度显著为正，Ｃｈｃｅｏ也为正，但不显
著。笔者进行了以下稳定性检验，结果并没有改变：剔除回归中残差大于３个标准差的样本公司，重新进行回归分析；剔除
ＬｎＦｅｅ值处于两端１％的样本公司，重新回归。笔者也引入Ｃｈｃｅｏ×Ｂｉｇ４进行回归分析，发现Ｂｉｇ４依然高度显著，Ｃｈｃｅｏ依
然为正不显著，Ｃｈｃｅｏ×Ｂｉｇ４为负不显著，而且ＶＩＦ值很高。实际控制人或其家族成员出任关键领导职务的公司虽然没有支付显著高的审计费用，但国际四大会计师事务所获得了审计收费溢价。
市场评价的Ｌｏｇｉｓｔｉｃ回归分析的结果显示，Ｃｈｃｅｏ显著为负，Ｂｉｇ４的回归系数为正，但不显著。笔者进行了以下稳定性检验，结果并没有改变：分别以Ｍｂｒ和Ｔｏｂｉｎ＇Ｑ为因变量，进行类似的回归分析；剔除Ｔｍ值处于两端１％的样本公司，重新进行回归分析；剔除残差大于３个标准差的样本公司，重新进行回归分析。另外，在回归分析中如果引入交叉项Ｃｈｃｅｏ×
Ｂｉｇ４，则Ｃｈｃｅｏ的回归系数显著为负，Ｂｉｇ４为负但不显著，Ｃｈｃｅｏ×Ｂｉｇ４的回归系数为负但不显著，而且Ｂｉｇ４和Ｃｈｃｅｏ×Ｂｉｇ４的ＶＩＦ值都非常高。以上分析结果说明，实际控制人或其
家族成员出任关键领导职务使得市场价值受到显著负面影响，即使聘请了具有较高声誉的会计师事务所，也没有显著改善市场评价。
五、结论
本文以２００１￣２００３年民营上市公司为样本，考察了实际控制人或其家族成员出任关键领导职务、代理成本与审计师选择以及市场评价之间的关系。实证研究发现：实际控制人控制导致了公司价值的下降；实际控制人控制导致了上市公司对国际四大会计师事务所的需求，但市场并没有对此做出正面的评价，这说明投资者对该类事务所的声誉和审计质量并不认可。
在上市公司缺乏内在审计需求的情况下，较高的代理成本会导致对具有监管声誉和监管便利的审计师的需求，借以降低监管机构的监管力度，获得监管机构的信任；但会计师事务所（包括国际四大会计师事务所在内），并不会通过提高审计质量来获得市场声誉，而是尽量满足客户的需求，以提高其市场份额。
本文的贡献在于：①从实际控制人或其家族成员出任关键领导职务角度研究了民营上市公司审计需求与审计质量，发现西方代理成本、会计师事务所规模与审计质量之间的关系在我国不存在；②证实了政府管制对上市公司审计需求及审计质量的影响，政府管制诱发了上市公司对具有监管声誉和监管便利的会计师事务所的需求，但投资者对此类事务所声誉并不认可。
主要参考文献
１．白重恩等．中国上市公司治理结构的实证研究．经济研究，２００５；２
２．苏启林，朱文．上市公司家族控制与企业价值．经济研
究，２００３；８
３．曾颖，叶康涛．股权结构、代理成本与外部审计需求．会计研究，２００５；１０
２００７．５财会月刊（理论）?５５?
□（Ｃ）
Ｖａｌｕｅ＝#０＋#１Ｃｈｃｅｏ＋#２Ｂｉｇ４＋#３Ｌｎｔａ＋#４Ｌｅｖ＋#５Ｃｏｆ＋∑ｉ＝１１１
#６Ｎｏｎｔｒ＋#７Ｂｈ＋#８Ｙ０２＋#９Ｙ０３＋#（
９＋ｉ）Ｉｎｄｉ＋$ｉｔ
股权结构 股权激励对上市公司内部控制有效性影响研究——基于上市乳制品企业的案例分析+郭颖
股权结构、股权激励对上市公司内部控制有效性影响研究 ——基于上市乳制品企业的案例分析 郭颖 （上海立信会计学院审计硕士教育中心上海 201600） 摘要：企业内部控制的不断完善与公司治理水平的提升是密切相关的。股权结构会对内部控制是否能够合理制定以及有效执行产生一定的影响。上市公司的高管既是公司治理的直接执行者，又是内部控制制度的制定者，他们在企业内部控制开展中扮演了重要的角色。对其合理的激励手段能够解决股东与高管层之间委托代理问题，在一定程度上也可以提升内部控制质量，因此，股权结构、高管股权激励与内部控制有效性密切相关。本文对目前内地上市的两家规模最大的乳制品企业——伊利股份、光明乳业进行案例分析，在实际控股人均为国有性质，从股权集中度及高管股权激励计划实施两个方面，对内部控制有效性影响进行了分析，初步得出结论：乳制品企业中，股权集中度较低的企业，其内部控制总体上较好；股权集中度较高时，其内部控制有效性要弱于股权较为分散的企业；在乳制品行业，高管股权激励计划宣布后，短期内内控指数呈现下降的态势，但最终又会上升，起到了完善以及建设的作用；并且股权较为分散的企业此作用更为明显。 关键字：股权集中度；股权激励；内部控制有效性; Study on the Relationship of Ownership Structure,Equity incentive and the Effectiveness of Internal Control ——Cases On Public Companies Of Dairy Enterprises
Abstract: The improvement of the internal control can affect corporate governance level. Equity Structure can produce certain effect on rational formulation and effective implementation of internal control. The executives is not only the direct executor of corporate governance, but an internal control system. They plays an important role in internal control .For its reasonable incentives to solve the principal-agent problem between shareholders and senior management, to a certain extent, can also improving the quality of internal control. As a result, shares structure, executive equity incentive is closely related to the internal control effectiveness. Listed in this paper, the mainland's two largest dairy companies - yili shares, bright shanghai case analysis, in the actual per capita holdings as state-owned property, executives from the ownership concentration and equity incentive plan two aspects, the impact on the effectiveness of internal control are analyzed, a preliminary conclusion: dairy products enterprise, the equity concentration lower enterprise, its internal control on the whole, the better; Ownership concentration is high, its internal control effectiveness to weaker than equity more decentralized enterprise; In the bright industry, executives equity incentive plan announcement, internal control index downward trend in the short term, but in the end, will rise again, have played an important role in perfecting and development; And equity is more dispersed enterprise this effect is more apparent. Key words: Ownership structure; Equity incentive; Internal control
参考上市公司内部控制中存在的问题及对策
上市公司内部控制中存在的问题及对策 摘要随着经济的快速发展，内部控制制度对上市公司越来越重要，因此，上市公司内部控制的有效实施也越来越重要，由于条件不成熟，不可避免地会存在诸多问题。 本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法，首先介绍了内部控制理论的发展，然后通过举例分析了内部控制因素对我国上市公司内部控制的影响，提出存在的问题，最后就问题的探讨提出完善上市公司内部控制的具体措施。建立良好、有序、健康的内部控制体系，使上市公司在优化的内部控制环境、完善的风险评估系统和内部控制制度、健全的内部控制监督体系、畅通的信息沟通渠道中有更好的长远发展。 关键词：上市公司;内部控制;内部控制制度 Abstract With the rapid economic development, the system of internal contorl is increasingly important for listed companies, so the effective importation of internal contorl of listed companies are also increasingly important because of the conditions are not ripe, inevitably there will be many problems. The main methods used in this article is a case analysis, summarize the method, first introduced the development of the theory of internal control, and then through the example of the internal control factors affect the internal control of listed companies in China, put forward the problems, the question of specific measures to improve the internal control of listed companies. The establishment of a good, orderly and healthy internal control system so that the listed companies in the optimization of the internal control environment, risk assessment mechanism, a sound internal contorl system, a sound internal contorl system of
上市公司内部控制存在的问题及对策
上市公司内部控制存在的问题及对策上市公司内部控制存在的问题及对策
目录 写作提纲 (1) 内容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）内部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司内部控制的现状 (4) （三）我国上市公司内部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司内部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)
写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。内部控制作为现代企业管理中不可缺少的内容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 （一）内部控制的理论阐述 1、内部控制的定义 2、内部控制的组成 （二）我国上市公司内部控制的现状 1、内部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、内部监督现状 （三）我国上市公司内部控制存在的问题 1、内部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、内部控制的执行力度不足 4、内部控制信息披露不规范 5、内部监督还不完善 （四）完善上市公司内部控制的对策
1、完善内部控制环境 2、建立完善的风险防范机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业内部监督 三、结论 完善上市公司的内部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规范运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司内外尽快完善我国内部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的内部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。
中国上市公司内部控制存在的问题及对策研究
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第三章资金管理制度 (23) 第四章存货内部管理制度 (30) 第五章固定资产管理制度 (36) 第六章往来款项内部控制制度 (45) 第七章在建工程、无形资产管理制度 (49) 第八章长、短期借款内部控制制度 (53) 第九章收入管理制度 (57) 第十章成本费用控制制度 (61) 第十一章利润分配管理制度 (66) 第十二章财务报告管理制度 (68) 第十三章投资管理制度 (72) 第十四章应收、应付票据管理制度 (74) 第十五章发票及财务票据的管理制度 (77) 第十六章预算管理制度 (79) 第十七章对外担保管理制度 (85) 第十八章会计电算化管理制度 (88) 第十九章文档管理制度 (92) 第二十章印章管理制度 (94) 第二十一章信息保密制度 (97) 第二十二章员工管理制度 (100) 第二十三章工资管理制度 (109) 第二十四章绩效考核管理制度 (112)
第二十五章生产计划管理制度 (115) 第二十六章安全生产管理制度 (118) 第二十七章统计管理制度 (121) 第二十八章技术管理制度 (124) 第二十九章产品研发管理制度 (131) 第三十章质量管理制度 (137) 第三十一章安全保卫管理制度 (144) 第三十二章设备管理制度 (147) 第三十三章环境保护管理制度 (156) 第三十四章信息系统安全管理制度 (159) 第三十五章物资采购管理制度 (164) 第三十六章销售管理制度 (168) 第三十七章招投标管理制度 (173) 第一章内部控制的基础 第一节总则 第一条为了加强XX有限责任公司（以下简称“公司”）内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现，根据《公司法》、《会计法》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和其他相关的法律法规，制定本制度。 第二条内部控制是指经理层及所有员工共同实施的，为了保证各项经济活动的效率和效果，确保财务报告的可靠性，保护资产的安全、
深圳某上市公司内控自评报告
深圳市**实业股份有限公司2012年半年度内部控制评价报告 深圳市**实业股份有限公司全体股东： 根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》等法规、法规以及中国证监会深圳监管局《关于做好深圳辖区上市公司内部控制规范试点有关工作的通知》的要求，我们对深圳市**实业股份有限公司(下称“公司”)内部控制的有效性进行了自我评价。 一、董事会声明 公司董事会及全体董事保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。 建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行。 公司内部控制的目标是：合理保证经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。 二、内部控制评价工作的总体情况 公司董事会，负责公司内部控制评价的组织、领导和监督，听取内部控制评价报告，审定内控重大缺陷、重要缺陷及整改意见，监督和核查工作；公司董事长担任内部控制评价领导小组负责人，与公司副董事长、审计委员会主任、公司经营班子成员共同领导内部控制评价工作，负责组织、指导，协助解决评价工作中的疑难问题。 公司于2011年成立内部风险控制部，作为内部控制规范实施工作牵头部门，联合公司各部门、各下属单位等共同开展内部控制规范实施工作。 董事会授权风控部及内审室牵头组织内控评价工作小组负责内部控制监督与评价具体实施工作，同时聘请咨询机构进行技术性指导、培训及重要工作底稿复核，协助开展评价工作；评价工作小组负责制定具体的内部控制评价指引，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，同时制定内部控制评价工作方
某上市公司内部控制制度
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- **（集团）股份有限公司内部控制制度 第一章总则 第一条为强化集团内部管理，有效落实公司各职能部门专业系统风险管理和流程控制，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常经营运作中防范和化解各类风险，提高经营效率和盈利水平，根据深圳证券交易所《上市公司内部控制制度指引》、深圳证监局《加强上市公司内部控制工作指引》及《中粮地产（集团）股份有限公司章程》等有关规则，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程： （一）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定； （二）提高公司经营的效益及效率； （三）保障公司资产的安全； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条职责： （一）董事会：全面负责公司内部控制制度的制定、实施和完善、并定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估； （二）总经理：全面落实和推进内部控制制度的相关规定，检查公司各职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险管理和控制制度的情况； （三）公司总部各职能部门：具体负责制定、完善和实施本专业系统的风险管理和控制制度，配合完成对公司各专业系统风险管理和控制情况的检查。 第二章主要内容 第四条本制度主要包括以下各专业系统的内部风险管理和控制内部：包括环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。 第五条环境控制包括授权控制和员工素质控制。
上市公司内部控制存在的问题及对策
上市公司部控制存在的问题及对策
上市公司部控制存在的问题及对策 目录 写作提纲 (1) 容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司部控制的现状 (4) （三）我国上市公司部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)
写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 （一）部控制的理论阐述 1、部控制的定义 2、部控制的组成 （二）我国上市公司部控制的现状 1、部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、部监督现状 （三）我国上市公司部控制存在的问题 1、部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、部控制的执行力度不足 4、部控制信息披露不规 5、部监督还不完善 （四）完善上市公司部控制的对策
1、完善部控制环境 2、建立完善的风险防机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业部监督 三、结论 完善上市公司的部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司外尽快完善我国部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。
上市公司部控制中存在的问题及对策【容摘要】部控制是企业提高经济效益，防控制经营风险，保护企业财产安全的有效工具，是推动企业发展的动力，是进行企业管理的核心。上市公司作为证券市场的主要组成部分，不仅是我国市场经济的重要容，也是国民经济快速发展的动力。但是，近年来证券市场中一部分上市公司经常出现会计信息失真、部管理混乱、权责不明晰等问题，这都是由于上市公司部控制薄弱造成的。因此，本文结合目前我国上市公司部控制情况，分析上市公司在部控制方面存在的问题及原因，并有针对性提出完善上市公司部控制制度的建议。 【关键词】上市公司部控制问题对策 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。健全的部控制制度在保障会计信息质量，应对经营风险等方面发挥了重要作用。但是目前我国的部控制研究还处在初级阶段，企业的部控制存在很多的问题和缺陷。特别是近年来，国上市公司丑闻频发，其主要原因与上市公司部控制失灵有很密切的关系。随着经济的发展，部控制的失灵将严重影响企业的经济效益，并造成上市公司会计信息失真，企业经济犯罪，影响证券市场的健康发展以及股东和债权人的利益。因此投资者对于上市公司的部控制更加关注，构建一套适用于上市公司规、完整的部控制体系，成为摆在上市公司面前重要的课题。 一、部控制的理论阐述
上市公司内部控制信息披露问题研究【文献综述】
毕业论文（设计）文献综述 题目：上市公司内部控制信息披露问题研究 专业：会计学 一、前言部分 （一）写作目的 最近几年，在我国国内发生了我国上市公司伊利股份高层管理人员未经董事会同意挪用公司资金、创维数码董事局主席私自将上市公司款项打入自己创办企业等重大事件，这些事皆同内部控制失效有关。内部控制是否得到完善执行也就成为如今关注的焦点。 2006年，我国出台了两部《内部控制指引》，虽说各上市公司对其信息都相应的进行了披露，但形式可以说是五花八门，但却没有所谓的实质性内容，相对而言，形式主义占了上峰，在上市公司披露的自愿性不足的情况下，我们只能采取强制性措施以及让上市公司的管理层看到内部控制信息披露的收益性，提高其自愿性等。通过对上市公司内部控制信息披露的研究，提出相应的一些措施，通过这些措施，希望能够提高内部控制信息的质量，以完善我国的内部控制建设。 （二）相关概念 内部控制是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的、为提高员工的效益实现企业目标的手段。建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任。由于内部控制的重要性，投资者逐渐要求了解公司内部控制的重要性，在此情况下，内部控制信息披露应运而生。 内部控制信息披露是指企业管理当局依据一定的标准向外界披露本单位内部控制完整性、合理性和有效性评价的信息以及注册会计师对内部控制报告审核的信息。 （三）综述范围 本文参考了2004－2009年间发表于《会计之友》、《财会月刊》、《商业经济》、《财经问题研究》、《财会通讯》、《商业经济》、《商场现代化》、《会计研究》等学术杂志中的研究论文，借鉴了东北师范大学等硕士论文，通过分析与总结这些文
适用于上市公司的内部控制管理制度
上市公司内部控制管理制度 第一章总则 第一条为规范和加强公司内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，保护投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法规、业务规则以及《公司章程》的相关规定，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制，是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 第三条内部控制的目标是： （一）合理保证公司经营管理合法合规。 （二）保障公司的资产安全。 （三）保证公司财务报告及相关信息真实完整。 （四）提高经营效率和效果。 （五）促进公司实现发展战略。 第四条公司建立与实施内部控制制度，应遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、
业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 第五条公司建立与实施有效的内部控制，包括下列基本要素：（一）目标设定，是指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （二）内部环境，是指公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、公司文化等。（三）风险确认，是指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 （四）风险评估，是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （五）风险管理策略选择，是指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。 （六）控制活动，控制活动是指公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （七）信息与沟通，信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。 （八）内部监督，是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检
我国上市公司内部控制现状分析
毕业设计（论文）开题报告 设计(论文)题目：我国上市公司内部控制现状分析 学生姓名：范娜学号： 专业： 所在学院： 指导教师： 职称： 2014 年月日
毕业设计（论文）开题报告
的建立、完善和有效运行负责。 刘明辉张宜霞（2002）在《内部控制的经济学思考》中认为，传统意义上的内部控制局限在一个较小的范围内，其目标没有与企业的整体目标相结合，从而导致不能从企业整体的角度构建内部控制。因此，应该打破传统内部控制的狭隘性，拓宽内部控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业的治理控制，并在今后的制度建设中重视保护投资者的利益，形成企业内部控制和资本市场相互促进的良性循环。 康玉珠周长鸣（2004）在《应发挥内部控制在公司治理结构中的作用》中认为，从历史上看，西方国家内部控制的发展、完善都离不开公司治理结构的研究，他们注重从公司治理的角度研究内部控制。我国对内部控制理论的研究主要集中于会计、审计领域。2001年财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》是较权威的标准，但也只局限于内部会计控制领域。2002年1月，中国证监会颁布了我国第一部公司治理准则——《上市公司治理准则》，该准则也未涉及与内部控制有关的内容。我国如何将内部控制的研究与公司治理结构结合并充分发挥内部控制在公司治理结构中的作用，应该成为众多学者和实务界关注的话题。 李榕芳（2005）在《建立健全内部控制,完善公司治理结构》中认为，公司治理结构与内部控制关系密切。公司治理结构是促使内部控制有效运行的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；健全的内部控制也是正确处理企业的各利益相关者关系、完善公司治理结构、建立现代企业制度的重要手段。建立健全内部控制，应完善法人治理结构、具体划分内部控制目标、加强内部会计控制。 王宣人（2011）在《公司治理与内部控制相互关系研究》认为，公司治理与内部控制的共同载体是企业组织，在这个载体中，内部控制的有效运行离不开公司治理的推动，公司治理的优化需要内部控制作保障。目前，我国上市公司存在着公司治理与内部控制失衡问题。其主要因素是法人治理结构不完善，缺乏完善有效的监控机制，信息和沟通系统不健全。完善上市公司治理和加强内部控制，应改善股权结构，建立健全监督检查机构和有效的激励与约束机制，健全内部会计控制体系，使二者协调发展，相互作用，最终实现公司的总体目标。
上海证券交易所上市公司内部控制指引
上海证券交易所上市公司内部控制指引 第一章总则 第一条为推动和指导上海证券交易所（以下简称本所） 上市公司建立健全和有效实施内部控制制度，提高上市公司风险管理水平，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《证券法》、《国务院批转证监会<关于提高上市公司质量意见>的通知》等法律法规及规范性文件和《上海证券交易所股票上市规则》的规定，制定本指引。 第二条内部控制是指上市公司（以下简称公司）为了保 证公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。 第三条在本所上市的公司应当按照法律、行政法规、部门规章以及本所股票上市规则的规定建立健全内部控制制度（以下简称内控制度），保证内控制度的完整性、合理性及实施的有效性，以提高公司经营的效果与效率，增强公司信息披露的可靠性，确保公司行为合法合规。 第四条公司董事会对公司内控制度的建立健全、有效 实施及其检查监督负责，董事会及其全体成员应保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。
第二章内部控制的框架 第五条公司内控制度应力求全面、完整，至少在以下层面作出安排： （一）公司层面； （二）公司下属部门及附属公司层面； （三）公司各业务环节层面。 第六条 公司建立和实施内控制度时，应考虑以下基本要素： （一）目标设定，指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （二）内部环境，指公司的组织文化以及其他影响员工风险意识的综合因素，包括员工对风险的看法、管理层风险管理理念和风险偏好、职业道德规范和工作氛围、董事会和监事会对风险的关注和指导等。 （三）风险确认，指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 （四）风险评估，指董事会和管理层根据风险因素发生的可能性和影响，确定管理风险的方法。 （五）风险管理策略选择，指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。 （六）控制活动，指为确保风险管理策略有效执行而制定的制度和程序，包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘
上市公司内部控制现状分析及对策研究——以上海哔哩哔哩公司为例
摘要 我国上市公司的经营在经济全球一体化的影响之下管理规模不断增长，相互的竞争在市场上越来越强。所以为了增强企业的经济状况，上市公司需要去建立一个适合的内部控制体系并且需要完善它。增强运营效率，以及实现公司的最初所立下的目标。但是，从中国建立内部控制到现在已经有十几年的过程，许多上市公司尚未针对其业务规模建立内部控制管理系统。 多年以来许多上市公司出现巨大的经济问题其原因都与其内部控制出现的问题有关，风险管理和控制不严格导致的经济决策上的重大错误以及为了谋取利益做出的非法手段是其主要原因。有许多因为内部控制不当导致公司内部发生事故，对社会产生了严重的恶劣影响。内部控制是公司的运营的极为重要的的内容，公司运营的能力也是由公司内部控制的能力来决定的。 所以内部控制需要去完善。因此，需要去借用国外的先进理论，根据目前上市公司的实际情况，让上市公司的控制体系更加健全，并使其发展的更加壮大。本文讨论了上市公司内部控制现状分析及对策研究，并以上海哔哩哔哩公司为例，为改善现有的上市公司内部控制问题提供了意见和建议。 关键词：上市公司；内部控制；风险防范；
abstract China's listed companies are under the influence of economic globalization and the management of China's stock exchanges increase In order to improve the economic situation of enterprises Therefore, listed companies must establish and improve appropriate internal control system. Page: 1 Achieving development efficiency and targets initially set by UNDP Enterprise. However Page: 1 More than ten years have passed since many listed companies have not established the internal control system for their business scale. ration In recent years, many listed companies have caused huge economic problems due to internal control problems. To a large extent, it is due to major mistakes in economic policy-making and illegal means of gaining benefits due to poor management and control. risk Many people were injured in the enterprise due to inadequate internal control. Internal control is a basic element of enterprise operation, and the operation ability of enterprise also depends on the internal control ability of enterprise. enterprise Therefore, internal supervision must be Great Therefore, it is necessary to learn from the theory. economic development Foreign account Considering the current situation of listed companies, This paper analyzes the current situation of internal control of listed companies and reviews the measures taken to solve these problems. In order to improve the internal control of listed companies. Keywords: listed companies; internal control; risk prevention;
上市公司内部控制制度
上市公司内部控制制度 第一章总则 第一条为加强上市公司（以下简称公司）的内部控制，促进公司规范运作和健康发展，保护股东合法权益，根据《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章和《深圳证券交易所股票上市规则》等规定，结合公司实际，特修订完善本制度。 第二条公司内部控制制度的目的是： （一）确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行； （二）提高公司经营效益及效率，提升上市公司质量，增加对公司股东的回报； （三）保障公司资产的安全、完整； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条公司董事会对公司内部控制制度的制定和有效执行负责。 第二章内部控制的内容 第四条公司的内部控制主要包括：环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。 第五条公司不断完善其治理结构，确保董事会、监事会和股东大会等机构的合法运作和科学决策；公司将逐步建立起有效的激励约束机制，树立风险防范意识，培育良好的企业精神和企业文化，调动广大员工的积极性，创造全体员工充分了解并履行职责的环境。 第六条由公司人力资源部门明确界定各部门、岗位的目标、职责和权限，建立相应的授权、检查和逐级问责制度，确保其在授权范围内履行职能；公司不断地完善设立控制架构，并制定各层级之间的控制程序，保证董事会及高级管理人员下达的指令能够被认真执行。 第七条公司的内部控制活动已涵盖了公司所有营运环节，包括但不限于：销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、资金管理（包括投资融资管理）、财务报告、成本和费用控制、信息披露、人力资源管理和信息系统管理等。 第八条公司不断地建立和完善印章使用管理、票据领用管理、预算管理、资产管理、担保管理、资金借贷管理、职务授权及代理人制度、信息披露管理、信息系统安全管理等专门管理制度。 第九条公司重点加强对控股子公司的管理控制，加强对关联交易、对外担保、募集
【开题报告】上市公司内部控制信息披露研究
开题报告 上市公司内部控制信息披露研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：随着市场经济建设的发展，为适应经济市场的变化，上市公司除须对外披露经审计的会计信息外，还必须披露公司的内部控制情况，而会计报表披露的信息是否真实、正确，决定于内部控制的有无或强弱。公司有了健全、有效的内部控制，才能保证会计报表披露的信息真实、正确。但随着财务丑闻的频频曝光，上市公司内部控制备受质疑，信息披露的有效性及时性值得商榷，上市公司内部控制信息披露成为研究的一个热点。 2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，规定企业应将针对内部控制缺陷提出的整改方案采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告，并要求企业出具内部控制自我评价报告。至此，对内部控制信息披露的规定由非强制性转为强制性。这是完善我国上市公司内部控制的又一重大举措，标志着上市公司内部控制迈入了规范与发展并举的新阶段。而探讨上市公司内部控制与信息披露的情况，对公司的发展乃至市场经济的发展具有重要的理论及现实意义。 预期目标：本文在参照国内外已有研究结论的基础上，从上市公司内部控制的信息披露情况入手，结合杭州地区上市公司信息披露的现状，采用实证分析的研究方法，来探讨信息披露行为是否真的能促进公司内部控制的加强，并提出内部控制信息披露的对策及建议，从而为上市公司在金融危机后的新形势下，提供真实，准确的会计信息，更好的指导上市公司进行内部控制及信息披露行为，为增强上市公司的竞争力提供一定的探索性建议,为政府监管部门提供政策性意见以及为相关理论研究做出贡献。 2.国内外研究现状 内部控制信息披露，是管理当局就本单位内部控制设计和执行的情况而向外部投资人和其他利益关系人所提供的书面声明，可以提高外部对于企业财务报告可靠性，为投资者提供财务报告所不能提供的信息，有助于提高管理当局内部控制的管理水平。 目前国内外学者对于内部控制信息披露的研究已取得了可观的成果，但是由于样本选取，研究方法及绩效评价角度的差异，造成研究结果并不一致。 我国理论界和实务界广大学者纷纷针对上市公司内部控制信息披露问题进行了深入研究。在自愿披露内部控制信息及强制性披露信息方面，李明辉、刘
《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》
深圳证券交易所上市公司内部控制指引 第一章总则 第一条为加强上市公司内部控制，促进上市公司规范运作和健康发展，保护投资者合法权益，根据《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章和《深圳证券交易所股票上市规则》（以下简称“《上市规则》”）的规定，制定本指引。 第二条本指引所称内部控制是指上市公司(以下简称“公司”)董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程： （一）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定； （二）提高公司经营的效益及效率； （三）保障公司资产的安全； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条公司应按照本指引的要求及有关主管部门的相关内部控制规定，根据自身经营特点和所处环境，制定内部控制制度。 公司董事会应对公司内部控制制度的制定和有效执行负责。 第四条本指引适用于其股票在本所主板上市的公司（不含中小企业板上市公司）。 第二章基本要求 第五条公司的内部控制应充分考虑以下要素：
（一）内部环境：指影响公司内部控制制度制定、运行及效果的各种综合因素，包括公司组织结构、企业文化、风险理念、经营风格、人事管理政策等。 （二）目标设定：公司管理层根据风险偏好设定公司战略目标，并在公司内层层分解和落实。 （三）事项识别：公司管理层对影响公司目标实现的内外事件进行识别，分清风险和机会。 （四）风险评估：公司管理层对影响其目标实现的内、外各种风险进行分析，考虑其可能性和影响程度，以便公司制定必要的对策。 （五）风险对策：公司管理层按照公司的风险偏好和风险承受能力，采取规避、降低、分担或接受的风险应对方式，制定相应的风险控制措施。 （六）控制活动：公司管理层为确保风险对策有效执行和落实所采取的措施和程序，主要包括批准、授权、验证、协调、复核、定期盘点、记录核对、财产的保护、职责的分离、绩效考核等内容。 （七）信息与沟通：指识别、采集来自于公司内部和外部的相关信息，并及时向相关人员有效传递。 （八）检查监督：指对公司内部控制的效果进行监督、评价的过程，它通过持续性监督活动、专项监督评价或者两者的结合进行。 第六条公司应完善公司治理结构，确保董事会、监事会和股东大会等机构合法运作和科学决策，建立有效的激励约束机制，树立风险防范意识，培育良好的企业精神和内部控制文化，创造全体职工充分了解并履行职责的环境。 第七条公司应明确界定各部门、岗位的目标、职责和权限，建立相应的授权、检查和逐级问责制度，确保其在授权范围内履行职能；设立完善的控制架构，并制定各层级之间的控制程序，保证董事会及高级管理人员下达的指令能够被严格执行。
上市公司内控报告模板
《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》 第一条为规范公开发行证券的公司内部控制信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引，以及中国证券监督管理委员会有关规定，制定本规则。 第二条凡在中华人民共和国境内公开发行证券并在证券交易所上市的股份有限公司（以下简称公司），按照有关规定需要披露年度内部控制评价报告或需要参照年度内部控制评价报告披露有关内部控制信息时，应遵循本规则。 第三条本规则是对年度内部控制评价报告披露的最低要求。不论本规则是否有明确要求，凡对投资者投资决策有重大影响的内部控制信息，公司均应充分披露。 第四条公司应当以内部控制评价工作获取的测试、评价证据为基础，如实编制和对外提供年度内部控制评价报告，不得含有虚假的信息或者隐瞒重要事实。公司董事会及全体董事应保证提供的年度内部控制评价报告不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就年度内部控制评价报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。 第五条公司编制的年度内部控制评价报告经董事会审议通过，并按定期报告相关要求审核后，与年度报告一并对外披露。 第六条公司内部控制评价结论认定公司于内部控制评价
报告基准日存在内部控制重大缺陷，或者公司内部控制被会计师事务所出具了非标准内部控制审计报告，以及标准内部控制审计报告披露了非财务报告内部控制重大缺陷的，公司应当在年度报告“重要提示”中对以上情况作出声明，并提示投资者注意阅读年度报告内部控制相关章节中内部控制评价和审计的相关信息。 第七条公司年度内部控制评价报告应包括以下要素： （一）标题 （二）收件人 （三）引言段 （四）重要声明 （五）内部控制评价结论 （六）内部控制评价工作情况 （七）其他内部控制相关重大事项说明 第八条年度内部控制评价报告标题统一为“××股份有限公司××年度内部控制评价报告”。 第九条年度内部控制评价报告收件人统一为“××股份有限公司全体股东”。 第十条年度内部控制评价报告引言段应当说明评价工作主要依据、内部控制评价报告基准日等内部控制评价基本信息。 第十一条年度内部控制评价报告重要声明应当说明董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员对内部控制及年度内部控制评价报告的相关责任，以及内部控制的目标和固有的局限性。 第十二条年度内部控制评价报告内部控制评价结论应当