2017CPA审计需要背诵的要点大全
第一章审计概述
1，审阅主要采用询问和分析
2，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，以合理保证的方式提高财务报表的质量，不涉及为如何利用信息提供建议[会哭的孩子]
3，审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证(非鉴证服务无保证)
4，责任方可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者。如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如:设计内部控制,执行商定程序,代编财务报表等]，则不构成鉴证业务。
5，审计工作的基础(前提)是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任：
1.按适用的编制基础编制财务报表，使其实现公允反映；
2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括：
(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息；
(2)向注册会计师提供审计所需的其他信息[如关联方等]；
(3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
6，管理层和治理层认可其责任的过程[三承]：通过签订审计业务约定书[D2Z]承诺责任,通过编制和签发财务报表承担责任，通过提交书面声明[D18Z]承认责任。
7，如管理层不认可其责任或不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的[或可能导致解除业务约定]。8，构成鉴证对象的条件[记忆]
（1）鉴证对象可识别。如“营业收入”可识别,“工作态度”不好识别；衣服的材质可识别，是否受消费者喜爱不好识别。
（2）不同组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致[持续经营假设的合理性可能因人而异]；
（3）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论[舞弊比错误难以取证。所以，如果舞弊太多，审计可能敬而远之，甚至考虑解除业务约定。正所谓：惹不起，躲得起]。
(二)审计的鉴证对象和鉴证对象信息[记忆]
在财务报表审计中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表。
9，财务报告编制基础标准：相关、完整、可靠、中立、可理解。
10，会哭的孩子：注册会计师基于自身预期、判断和经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。
11，鉴证业务五要素：三方关系、（适用财务编制基础）标准、审计证据、审计报告和鉴证对象信息。
12，列报与披露可以归纳为发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价四种认定。
15，对[下列]引起疑虑的情形保持警觉[易考/记忆]（矛怀舞他）
1.相互矛盾的审计证据[矛盾的证据至少有一个不可靠]；
2.引起对文件记录、对询问答复的可靠性产生怀疑的信息；
3.表明可能存在舞弊的情况；
4.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。
16，职业怀疑与客观和公正、独立性（并非所有）密切相关
17，对作出下列决策尤为必要：（重程证运结道）
1.确定重要性，识别和评估审计风险；
2.确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；
3.评价证据是否充分、适当，是否需要执行更多的工作；
4.评价管理层在运用财务报告编制基础时作出的判断；
5.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出估计的合理性。
6.运用职业道德概念框架，评估和应对对职业道德基本原则不利的影响[16增]
18，衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：（准一辩）
1.准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。
2.决策一贯性和稳定性，即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。
3.可辩护性，即是否能够证明自己的工作。通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。
19，重大错报风险独立于财务报表审计。注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险的高低，但不能通过实施审计程序降低重大错报风险的水平。
20，认定层次重大错报风险=固有风险×控制风险。
1.固有风险(控制前风险)取决于业务的性质等因素。例如，含有会计估计的项目发生错报的可能性比其他项目更大。
2.控制风险(控制后风险)取决于内部控制的设计的合理性和运行的有效性。
21，检查风险是指财务报表存在重大错报，注册会计师实施审计程序后没有发现错报的风险[审计中风险]。
22，审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师[按审计准则的规定实施审计并合理运用职业判断后]发表不恰当审计意见的可能性[审计后风险]。
23，固有限制的根源与影响（告程本）
1.财务报告的性质
编制财务报表需要作出判断，许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。因此，某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除。
2.审计程序的性质
注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制。例如：
(1)管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息。
(2)舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒，用以收集审计证据的审计程序可能对于发现舞弊是无效的。
(3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。注册会计师没有被授予特定的法律权力(如搜查权)，而这种权力对调查是必要的。
3.财务报告的及时性和成本效益的权衡
为在合理时间内以合理成本对财务报表形成审计意见，注册会计师有必要：
(1)计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行；
(2)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源；
(3)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报。
24，
25
1.初步业务活动；
2.制定总体审计策略(风险评估)；
3.制定具体审计计划(风险应对)。
26，风险评估贯穿于整个审计过程，至少包括三个阶段：
1.根据了解的被审计单位及其环境初步评估重大错报风险；
2.根据控制测试的结论再次评价重大错报风险；
3.根据实质性程序的结果对重大错报风险进行最终评价。
风险评估过程需要大量的职业判断，贯穿于整个审计过程的始终。
第二章审计计划
27，初步业务活动的目的：（独信约）
1.[自身红专]确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力[审计基础/D1.1Z]；
2.[对方诚信]确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的情况[不诚信则不承接]；
3.[消除误解]确保会计师事务所与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解[签约是“目的的目的”]。28，初步业务活动的内容：（质道意）
1.[质量控制]针对保持客户关系和具体业务实施质量控制；
2.[职业道德]评价遵守职业道德规范的情况；
3.[明白签约]就审计业务约定条款达成一致意见。
29，审计业务约定书基本内容
1.财务报表审计的目标与范围[约定事由]；
2.注册会计师的责任[乙方责任]；
3.管理层的责任[甲方责任]；
4.适用的财务报告编制基础[鉴证标准]；
5.审计报告的预期形式和内容[预期成果]，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
30，通常，下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：
（1）环境变化对审计服务的需求产生影响[正常/同意]；
（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解[正常/同意]；
（3）管理层施加或其他情况引起的审计范围受限[不正常]。
31，只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。
32，总体审计策略-确定审计范围[工作/环境]需要考虑的事项[14]
1.财务信息所依据的财务报告编制基础[这是不用审的]；
2.特定行业的报告要求，如行业监管机构要求提交的报告；
3.预期审计工作涵盖的[实体]范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点；
4.母公司和组成部分之间存在的控制关系的性质[控股/决策/重大影响]，以确定如何编制合并财务报表；
5.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围；
6.拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识；
7.除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求；
8.外币折算，包括外币交易的会计处理、折算和披露；
9.内部审计工作的可获得性及拟信赖内部审计工作的程度；
10.被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效性的证据；
11.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期；
12.信息技术对审计程序的影响；
13.中期审阅的预期涵盖范围、时间安排及获取的信息；
14.与被审计单位人员的时间协调和相关数据可获得性。
[小结]编制基础，报告要求，分支机构（5），外币折算，利用（3），信息技术，期中审阅，时间协调。
33，（三）确定审计方向[重点领域]需要考虑的事项[14]
1.重要性方面[度/优先考虑]。具体包括：
（1）确定计划的重要性[整体/认定层的重要性]；
（2）确定组成部分重要性且与组成部分注册会计师沟通；
（3）重新考虑重要性；
（4）识别重要的组成部分和账户余额。
2.重大错报风险较高的审计领域[以重要性为基础]；
3.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响[质量控制/哪里风险高，哪里多指导]；
4.项目组人员的选择和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员[风险越高越需人]；
5.项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间[风险越高越需时间]；
6.如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性[风险越高越需谨慎]；
7.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施[如未改进，列为本次重点]。
8.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据[如有，可适当少审]。
9.基于交易规模、审计效率确定是否依赖内部控制；
10.对内部控制重要性的重视程度[控制环境强弱]；
11.影响被审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术、业务流程、关键管理人员变化以及收购、兼并和分立；
12.重大行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定；
13.会计准则及会计制度的变化；
14.其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化。
[小结]重要性，重大错报风险（2），人员/时间/怀疑，内部控制（4），变化（4）。
34，注册会计师不能仅依据以往的审计经验确定进一步审计程序的总体方案，而要根据本年度对认定层次重大错报风
险的评估结果，并考虑控制是否发生变化。
35，指导、监督与复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：
1.被审计单位的规模和复杂程度；
2.审计领域；
3.评估的重大错报风险；
4.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。
36，
37，审计开始[制定总体审计策略]时，必须对重大错报的规模和性质做出判断，确定财务报表层次和认定层次的重要性水平。
38，重要性的含义的三方面理解[三理解]
1.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者的经济决策，则错报是重大的；
2.对重要性的判断是根据具体环境作出，并受错报金额、性质或受两者共同作用的影响；
3.由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
39，在整个审计过程中都要运用重要性[三阶段]
1.在计划阶段，特别是在识别和评估重大错报风险时，将重要性作为潜在错报是否重大的界限；
2.在执行阶段，通过实施进一步审计程序发现财务信息的重大错报；
3.在完成阶段，将重要性作为评价未更正错报影响程度的参照，以确定审计意见的类型。
运用重要性水平的目的
40，运用重要性水平的目的是：[三目的]
在计划阶段，特别是在识别和评估重大错报风险时，运用重要性水平的目的是：
(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；
(2)识别和评估重大错报风险；
(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
41，重要性的确定[记忆]
如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者的经济决策，则错报是重大的。
42，多大的错报需要汇总？界限：明显微小错报临界值。
错报金额达到明显微小错报临界值时就需要累计，累计错报金额达到实际执行重要性时就需要考虑这些错报连同其他错报是否达到财务报表整体/认定层次的重要性，汇总错报重要时就会影响财务报表预期使用者依据财务报表做出的经济决策[显微=明显不重要/实际=可能会重要/重要性=重要]。
43，确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
44，确定财务报表整体的重要性，不考虑审计风险，也不考虑以往审计发现的错报。
确定财务报表整体重要性时，考虑：(1)对被审计单位及其环境的了解；(2)审计的目标；(3)财务报表各项目的性质及其相互关系；(4)财务报表项目的金额及其波动幅度。确定实际执行的重要性时才考虑以往信息。例如，将实际执行重要性接近财务报表整体重要性75％的情况。
45，选择适当的基准需要综合考虑以下5项因素[记忆]：报关生有波
(1)财务报表要素[资产、负债、权益、收入、费用、利润]；
(2)是否存在财务报表使用者特别关注的项目；
(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段[设立、扩张、盈利]以及所处行业和经济环境。
(4)被审计单位的所有权结构和融资方式。
(5)基准的相对波动性。
46，
47，下列原因可能需要在审计过程中修改整体的重要性水平：
（1）审计过程中情况发生重大变化（处置重要的组成部分）；
（2）获取新信息[完成阶段汇总错报，修正基准]；
（3）通过实施进一步审计程序，对被审计单位及其经营的了解发生变化[客户大量流失，经营风险上升]。
48，确定认定层次重要性水平需要考虑以下三项因素：
1.法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目（如关联方交易、管理层和治理层的薪酬）计量或披露的预期；
2.与被审计单位所处行业相关的关键性披露（如制药企业的研究与开发成本）；
3.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面（如新收购的业务）。
49，确定实际执行的重要性，并非简单的机械计算[注意1,2]，需要职业判断,并考虑[记忆]：（1）对被审计单位的了解；
（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；
（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期[注意3]。
50，实际执行重要性接近整体重要性50%的情况[憎]：
（1）首次接受委托的审计项目[不太了解历史，谨慎点]；
（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多[加严]；
（3）项目总体风险较高（如高风险行业/经常面临较大市场压力/首次承接审计项目或者需要出具特殊目的报告等）；
（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
接近75%的情况[爱]：
（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少[宽待]；
（2）项目总体风险为低到中等（行业风险低/市场压力小）；
（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效[宽待]。
51，重要性应用
（1）应对高估风险时，将账面金额达到实际执行重要性的项目纳入审计范围。低估及舞弊风险不受此影响；
（2）实施分析程序时，如预期值与实际值之间的差异达到实际执行的重要性时，即可接受差异额不宜超过实际执行重要性；
（3）变量抽样的可容忍误差不宜超过实际执行的重要性；
（4）评价高度估计不确定性的会计估计时，运用的区间估计的区间长度不宜超过实际执行的重要性；
（5）最重要的应用：评价汇总错报时，要考虑汇总数达到实际执行重要性的错报连同其他错报是否重要。
52，如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的[没把握就别定了/定为零/全汇总]。53，明显微小错报的临界值可能确定为整体重要性的3%至5%，也可能低一些或高一些，但通常不超过整体重要性的10%，除非认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值。
54，甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营
业绩和关键财务指标，审计项目组同意管理层不予调整，恰当！
55，错报的类型
1.事实错报：毋庸置疑的错报。
2.判断错报：管理层对会计估计作出不合理的判断和不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。
3.推断错报：通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。错报不包括分析推断的不可接受差异额。
第三章审计证据
56，审计证据是指为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括会计信息和其他信息。
1.会计信息：会计记录中含有的信息，包括证、账、表等。
2.其他信息：被审计单位会议记录，内控手册，询证函回函，分析师报告，与竞争者的比较数据等；注册会计师编制的各种计算表、分析表等。
57，审计证据相关性可能受测试方向和审计程序的影响。
58，审计通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但如识别出的情况使注册会计师认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，应做出进一步调查。
59，使用被审计单位生成信息时的考虑，应就信息的准确性和完整性获取审计证据。
60，信息缺乏也可能成为审计证据
例如，管理层拒绝提供要求的声明,本身就构成审审计范围受到广泛性限制的证据。
61，观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点[时点性]，并且在相关人员已知被观察时可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解[削弱了可靠性]。因此，有必要获取其他类型的佐证证据。
62，询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据
63，分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系[财务数据必不可少]，对财务信息做出评价。
64，1.银行存款、借款及与金融机构往来其他重要信息[记]
(1)注册会计师应当对所有银金存借信息实施函证程序，除非有充分证据表明这些信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如因这些原因不对这些项目实施函证，应在工作底稿中说明理由。
65，应收账款[记忆]
除非存在下列两种情形之一，应对应收账款实施函证：
(1)有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；
(2)注册会计师认为函证很可能无效。
66，函证的范围
可以从总体中选取特定项目进行函证，也可以随机选取。
选取函证的特定项目可能包括[记忆]：
1.金额较大的；
2.账龄较长的；
3.交易频繁但期末余额较小的；
4.重大关联方交易；
5.重大或异常的交易；
6.可能存在争议以及产生舞弊或错误的交易。
67，如重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序[说明仅调节不够/通用]。
68，消极式函证须同时满足的条件（低小不信）
（1）重大错报风险评估为低水平；
（2）涉及大量余额较小的账户；
（3）预期不存在大量的错误；
（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。
69，针对函证发出前的控制（一致适当填列地址）
（1）需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿记录一致。例如，需要银行确认的信息是否与银行对账单一致；
（2）考虑被询证者是否适当，包括对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等[见“决策3+1”]；
（3）是否已在询证函中正确填列供被询证者直接向注册会计师回函的地址；
（4）是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位记录核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。
为核对部分或全部被询证者名称、地址，注册会计师可以执行的程序包括：
（1）拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址；
（2）通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址；
（3）将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对；
（4）对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对。70，审计项目组成员应当观察函证的处理过程/审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。
71，为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证，为防止被审计单位与被询证者串通舞弊,不应由被审计单位派人催收函证（错误！）
72，对通过邮寄方式收到的回函，可以验证以下5方面信息：
（1）被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份；
（2）回函是否由被询证者直接寄给注册会计师；
（3）回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致；
（4）回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致；
（5）被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。在认为必要的情况下，注册会计师还可以进一步与被审计单位持有的其他文件进行核对或亲自前往被询证者进行核实等。
73，对通过跟函方式收到的回函，可以验证以下信息：
（1）了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；
（2）确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；
（3）观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息。
74，对以电子形式收到的回函，回函者身份及授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，可靠性存在风险。
（1）如确信这种方式安全并得到适当控制，则会提高回函的可靠性。注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。电子函证程序涉及多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序。
（2）当注册会计师存有疑虑时，可以向被询证者核实回函的来源及内容，例如，通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。必要时，可以要求被询证者提供回函原件。
75，需要关注的舞弊风险迹象[11]
(1)管理层不允许寄发询证函；
(2)管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函；
(3)被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师；
(4)注册会计师跟进访问被询证者，发现回函信息与被询证者记录不一致，例如，对银行的跟进访问表明提供给注册会计师的银行函证结果与银行的账面记录不一致；
(5)从私人电子信箱发送的回函；
(6)收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函；
(7)位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同；
(8)收到不同被询证者用快递寄回的回函，但快递的交寄人或发件人是同一个人或是被审计单位的员工；
(9)回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致；
(10)不正常的回函率，例如：银行函证未回函；与以前年度相比，回函率异常偏高或回函率重大变动；向被审计单位债权人发送的询证函回函率很低；
(11)被询证者缺乏独立性，例如：被审计单位及其管理层能够对被询证者施加重大影响(如被审计单位是被询证者
唯一或重要的客户或供应商)以使其提供虚假或误导信息；被询证者既是被审计单位资产的保管人又是资产的管理者。76，管理层要求不实施函证怎么办？
如认为管理层的要求合理，注册会计师应实施替代审计程序。如认为要求不合理，且因其阻挠而无法实施函证，应视为审计范围受限，考虑对审计报告的影响。
77，积极的方式下未收到回函怎么办
积极的函证方式没有收到回函，不能形成任何审计结论。应考虑与被询证者联系，要求作出回应或再次寄发询证函。如未能得到被询证者的回应，应当实施替代审计程序。如果取得回函是必要程序，应该考虑发表非无保留意见。
78，发现不符事项怎么办
注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。
询证函回函中指出的不符事项可能显示财务报表存在错报或潜在错报。当识别出错报时，注册会计师需要评价该错报是否表明存在舞弊。
79，发现舞弊迹象怎么办[6]
(1)验证被询证者是否存在、是否与被审计单位不独立，业务性质和规模是否与交易记录匹配；
(2)将与从其他来源得到的被询证者的地址(如合同、网络)相比较，验证寄出方地址的有效性；
(3)将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对；
(4)要求与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，考虑是否有必要前往被询证者工作地点以验证其是否存在；
(5)分别在中期和期末寄发询证函，并使用被审计单位账面记录和其他相关信息核对相关账户的期间变动；
(6)考虑从金融机构获得信用记录，证实是否存在未记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。79，在风险评估中运用分析程序是强制要求。但注册会计师无须[会哭]在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序。例如，在了解内控时，一般不用分析程序[因为不适用]。
80，实质性分析程序的目的是应对重大错报风险、发现认定层次的重大错报。它不是强制程序[会哭的小孩]，因为：（1）细节测试同样可能实现目的；
（2）分析程序需要前提和基础，不一定适用于所有认定；
（3）实质性分析程序的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。
从审计过程整体来看，注册会计师不能仅依赖实质性分析程序[会哭的小孩]，而忽略对细节测试的运用。
81，实质性分析程序通常适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易。实质性分析程序的适用性受到认定的性质和评估重大错报风险的影响。
具体而言，实质性分析程序适用于存在、发生、完整性等定性认定，不大适用于准确性、计价和分摊、分类、截止等量化或精细认定，也不宜用于应对较高的重大错报风险。
82，数据的可靠性
计划通过实质性分析程序获取的保证水平越高，对数据可靠性的要求也就越高。
数据的可靠性直接影响根据数据形成的预期值的准确性。
确定数据的可靠性时，下列因素是相关的：
1.可获得信息的来源；
2.可获得信息的可比性；
3.用以确保信息完整、准确、有效的相关控制；
4.可获得信息的性质和相关性。
83，评价预期值的准确程度时，应当考虑下列主要因素：
1.对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性；
2.信息可分解的程度[分类程度、细致程度]；
3.财务和非财务信息的可获得性。
84，可接受的差异额
受重要性、保证水平和重大错报风险的影响。
85，针对剩余期间实施实质性分析程序
如在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序[D8.4Z]，应考虑下列因素，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力：
1.实质性分析程序对特定认定的适用性
2.数据的可靠性
3.评价预期值的准确程度
4.可接受的差异额
如仅实施实质性分析不足以收集充分、适当的证据，应测试剩余期间控制的有效性或针对期末实施细节测试。
86，分析程序用于总体复核是强制要求，目的是确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致[有无漏网之鱼]。
87，甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。不恰当。应根据2014年度的变化情况设定预期值。
第四章审计抽样
88，按职业判断从总体中选取特定项目[例如选取账龄长、金额大或风险高的应收账款]进行测试不构成[会哭的孩纸]审计抽样。
89，审计抽样包括属性抽样和变量抽样，前者适用于控制测试，后者适用于细节测试。其他都不适用。
90，属性抽样测试某一特定控制的偏差率[偏差即执行无效]，以支持评估的控制的有效性[通过偏差低确认有效/多谨慎]。
91，变量抽样包括非统计变量抽样、传统变量抽样与概率比例规模抽样（PPS抽样）
92，抽样风险，是指根据样本信息推断得出的总体结论，和对总体全部项目实施审计后得出的总体结论存在[不能接受/不可容忍的]差异的可能性。
93，信赖过度风险导致形成错误的审计结论[影响审计效果]；信赖不足风险导致实施了不必要的实质性程序[影响审计效率]。
94，非抽样风险
概念：实施抽样时，因为与抽样风险无关的因素导致注册会计师得出错误结论的可能性。
原因：导致非抽养风险的原因有：（标定特评）
（1）选择的总体不适合于测试目标；
（2）未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报）；
（3）选择了不适于实现特定目标的审计程序；
（4）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
对策：注册会计师可通过提高专业胜任能力和职业谨慎降低非抽样风险。具体来说，通过设计恰当的审计程序，采取适当的质量控制政策和程序以及进行适当的指导、监督和复核来改进实务工作，将非抽样风险降至合理保证的可接受的水平。
95，扩大样本规模不能[会哭的孩纸]降低非抽样风险。
96，（一）统计抽样
特征：随机选取样本项目，依据概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
优点：量化计量抽样风险，高效地设计样本、计量所获取证据的充分性；定量评价样本结果。
缺点：需要特殊技能，需要培训；要求样本项目符合统计要求，可能需要支出额外的费用。
（二）非统计抽样
特征：依据职业判断，也可能依据统计方法，但不同时具备统计抽样的两个特征。
优点：成本低，易操作，能运用职业判断。如设计适当，也能提供与统计抽样同样有效的结果。
缺点：无法量化抽样风险，凭职业判断定性评价和控制。
97，通常将抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体[在PPS抽样中，这个界限为2000]。
98，从非统计抽样的模型公式看影响样本规模的因素
样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数
99，总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
100，随机选样、系统选样属于统计选样方法，既可用于统计抽样，也可用于非统计抽样；随意选样属于非统计选样方法，只能用于非统计抽样。
101，系统选样也称等距选样。如确认呈随机分布，则采用系统选样法，否则不采用。
计算选样间距：d=总体规模÷样本规模；
102，只有在确认未检查项目不构成偏差时才能考虑选取替代项目。
103，在属性抽样中，这个点估计就是估计的总体偏差率。样本偏差率是总体偏差率的最佳估计；104，属性统计抽样评价样本：
低于可接受，大于等于不能接受，低于但接近暂缓决策
属性非统计抽样：
大大低于可接受，差额不大不小暂缓决策，低于但接近不能接受，大于不能接受
变量统计抽样：
低于可以接受，大于等于不可以接受
变量非统计抽样：
大大低于可接受，差额不大不小暂缓决策，低于但接近不能接受，大于不能接受。
105，甲公司2015年上半年赊销审批制度由人工执行。下半年引进信息系统后，实现了赊销审批的自动化。A注册会计师将甲公司2015年度发生的所有赊销业务确定为控制测试的总体。[答案]不正确。甲公司2015年度上、下半年赊销审批的执行方式发生了重大变化，总体不满足同质性。
106，当预计偏差率较高[与可容忍偏差率较接近]时，很可能不进行控制测试[在样本规摸表中以“*”号表示：实施抽样不符合成本效益原则]。
107，在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。[答案]不正确。应当查明丢失原因，在能证明相关控制已恰当执行的情况下，才能测试替代项目，否则应视为一例偏差。
108，总体偏差率上限(MDR)=R/n＝风险系数/样本规模
109，应将推断的总体偏差率点估计(3/60=5%)直接与可容忍偏差率7%比较，而应将估计的总体偏差率上限(7.8/60=13%)与可容忍偏差率7%比较，并得出控制运行无效的抽样结论。
110，评价非统计属性抽样的样本（用样本偏差率点估计）
对发现的偏差进行定性分析后，将样本偏差率作为总体偏差率的最佳估计，在适当调整后与可容忍偏差率比较，形成抽样结论。
评价统计属性抽样的样本（用总体偏差率上限）
注册会计师将估计的总体偏差率上限与可容忍偏差率比较，形成属性统计抽样的结论。
111，发现抽样
发现抽样，是指预计总体偏差率为0的属性抽样。
实施发现抽样时，一旦在样本中发现一个偏差就立即停止抽样。如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体偏差率时以接受的结论。
发现抽样在预计控制髙度有效时可以使用，以证实控制的高度有效性。[越依赖，越重视，要求越严]
112，预计偏差率为零时，如在非统计抽样中发现1例偏差，注册会计师可以得出控制无效的结论或者考虑扩大样本量。如果扩大样本量，通常是再检查25个样本[按原规模在增加一个样本]，而不是5个样本。
113，考虑是否对总体项目进行分层，这是为了在样本规模不减小的情况下降低抽样风险。
114，样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数。
115，在非统计变量抽样中，注册会计师基于样本错报推断总体错报点估计的具体方法有比率法和差异法两种。
比率法
差异法
116，细节测试中使用的统计抽样[统计变量抽样]包括传统变量抽样和概率比例规模抽样。根据样本错报推断总体错报点估计的三种方法，即均值估计、差额估计和比率估计。
117，
均值估计
假定：样本审定额u/样本规模n=总体审定额U/总体规模N
总体错报点估计=总体账面金额-总体审定额：E=V-U
差额估计
差额法就是非统计变量抽样中的差异法。其基本假定是：
=其中，样本错报额=样本账面金额v-样本审定金额u。
比率估计
传统变量抽样中，比率法的基本假定为：样本干货率p等于总体干货率P，即，
p===P总体错报额E=总体账面额V-总体审定额U
116，三种估计方法的适用范围
1.如果未对总体进行分层，通常不使用均值估计，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于不符合成本效益原则。
2.比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。如果样本账面额与审定额之间没有差异或只发现少量差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，就不应使用比率估计抽样和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法，如均值估计抽样或PPS抽样。
117，PPS抽样运用属性抽样原理，对货币金额得出结论，属于统计抽样方法。在有些情况下[风险低、查高估]，PPS 抽样比传统变量抽样更有效。
118，PPS抽样的条件
1.总体的错报率很低（低于10%），且总体规模[业务笔数]在2000以上。这是PPS抽样使用的泊松分布的要求。
2.项目的错报金额不能超过其账面金额[不能溢出]。
119，PPS抽样的优点
1.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。
2.PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额[高估]错报，原因在于大额项目有更多的机会被选入样本。
3.确定样本规模时，传统变量抽样需要计算总体标准差，PPS抽样不需要考虑标准差。
4.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层，包括自动识别单个重大项目。
5.如果注册会计师预计错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。
6.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。
（四）PPS抽样的缺点
1.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。
2.PPS抽样不适用于测试低估，因为被低估的实物单元被选取的概率更低。如果在PPS抽样的样本中发现低估，评价样本时需要特别考虑。
3.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑，因为这些项目不会被选取。例如，如对应收账款进行抽样，可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体。如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，需要单独对其进行测试。
4.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。在这些情况下，PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。
5.当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额[误拒风险]。
6.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。但如果相关的会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本。
第五章信息技术对审计的影响
120，信息技术的优点
1.能有效处理大流量交易及数据；
2.比较不容易被绕过；
3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；
4.提高信息及时性、准确性，使信息变得更易获取；
5.提高管理层对业务活动及相关政策的监督水平。
信息技术的缺点
1.可能会错误地处理数据，也可能会处理错误的数据；
2.如安全控制无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；
3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪；
4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。
121,注册会计师实施审计时，如依赖信息系统形成的财务信息和报告，就需要在整个过程中考虑[测试]信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制[依赖就测试]。]依赖就测试，不依赖就不测试。信赖自动控制时，就需要测试信息技术一般控制和信息技术应用控制审计。
122，三个层面控制及其关系
针对信息技术的控制包括公司层面信息技术控制，信息技术一般控制和信息技术应用控制三个层面。三个层面控制之间的关系是：
1.公司层面信息技术控制是信息技术的整体控制环境，决定了信息技术一般控制和应用控制的风险基调。
2.一般控制是应用控制的基础，对应用控制有效性具有普遍性影响。一般控制有效与否直接关系到应用控制的有效性。无论被审计单位运用信息技术的程度如何，均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。
123，信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个领域[针对平台建设，不涉及具体应用][解析]公司层面信息技术控制属于信息技术一般控制与应用控制之外的信息技术控制。A中“项目”一词表明其属于信息技术一般控制。信息技术应用控制系统处理数据的完整性、系统运算逻辑的准确性、信息系统相关的逻辑校验控制(存在和发生)等。注册会计师对信息技术应用控制的测试包括：
1.对系统自动生成报告的生成逻辑(完整性和准确性)的验证、异常报告跟进控制的审阅；
2.对系统配置和映射关系的存在性和有效性进行验证；
3.对接口数据传输的完整性和准确性进行验证；
4.对访问和权限授予情况的合理性进行验证。
124，实质性程序(特别是实质性分析)是最广泛应用计算机辅助审计技术的领域。还能用于细节测试以及辅助审计抽样。第六章审计工作底稿
125，编制要求
使未曾接触该项审计工作的有经验专业人士清楚地了解：
1.实施的审计程序的性质、时间安排和范围；
2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；
3.就重大事项得出的结论以及作出的重大职业判断。
有经验专业人士，应当有审计实务经验并合理了解审计过程、法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境和与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
126，控制目的
(1)清晰地显示工作底稿生成、修改及复核的时间和人员；
(2)在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性；
(3)防止未经授权改动审计工作底稿；
(4)允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
127，底稿通常不包括的内容[爱考]
1.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；
2.反映不全面或初步思考的记录；
3.存在印刷错误或其他错误而作废的文本；
4.重复的文件、记录等。
128，底稿编制考虑因素[记忆]
1.被审计单位的规模和复杂程度；
2.拟实施审计程序的性质；
3.识别出的重大错报风险；
4.已获取审计证据的重要程度；
5.识别出的例外事项的性质和范围；
6.当从已执行工作或获取证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；
7.审计方法和使用的工具。
129，.对于需要选取或复核总体内一定金额以上[不唯一，但范围很小]的所有项目的审计程序，可能会以实施审计程序的范围作为识别特征。例如，选取总体14万元以上的特定项目进行测试，则“金额在14万元以上”就是识别特征。对于需要询问被审计单位特定人员的审计程序，可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。.对于需要系统抽样的审计程序，可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。例如，若被审计单位对发运单顺序编号，测试的发运单的识别特征可以是，对4月1日至9月30日的发运台账，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单。对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。
130，底稿重大事项及其概要[记忆]
1.引起特别风险的事项；
2.实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和应对措施；
3.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；
4.导致出具非标准审计报告的事项。
注册会计师应考虑编制重大事项概要。重大事项概要不仅应记录重大事项，而且应记录重大事项如何得到解决或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。
131，审计工作底稿归档属于事务性工作[即不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论]。具体包括[记]：
1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；
2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；
3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；
4.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的[条件很严格]审计证据[补记众口一致的证据]。
132，归档的期限
1.如完成了审计工作，归档期限为审计报告日后60天内。
2.如未能完成审计业务，归档期限为中止后60天内。
3.如对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，各自分别归整为最终审计档案。133，需要变动的情形
1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分[程序+证据+结论具备，只欠记录]。
2.审计报告日后[第二、第三期后]，发现例外情况要求实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
134，在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项[记忆]：
1.修改或增加审计工作底稿的具体理由；
2.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
135，审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查[“日前”没有实施差异调查程序(应当是程序+证据+结论)]，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。[答案]不恰当。在审计报告日后将审计工作底稿归档是一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论/审计报告日是完成审计工作的日期，对差异的调查应当在审计报告日前完成。
136，归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的
保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。［替代=删除+增加
第七章风险评估★★★
137，审计抽样、分析程序适用范围
138，注册会计师在制定总体审计策略时应确定财务报表整体的重要性
139，风险评估程序和信息来源
1.询问管理层和财务负责人
（1）管理层关注的主要问题[想什么有什么]。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、税收新法规的实施等。
（2）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构、内部控制的变化。
（3）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
（4）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
2.考虑询问其他人员和不同级别的员工
[舞弊/16教材P289：应当询问]
（1）询问治理层，有助于理解财务报表编制的环境；
（2）询问内部审计人员，有助于了解内部控制；
（3）询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于评估某项会计政策的适当性；
（4）询问内部法律顾问，有助于了解有关法律法规遵循情况、产品保证、售后责任、合同条款的含义以及诉讼情况；
（5）询问营销或销售人员，有助于了解营销策略的变化、销售趋势或与客户的合同安排。
140，项目组讨论的目的和内容
141，
（一）行业状况、法律与监管环境和其他外部因素行业状况[综合题考核事项的背景]
1.行业的市场供求与竞争；
2.生产经营的季节性和周期性；
3.产品生产技术的变化；
4.能源供应与成本；
5.行业的关键指标和统计数据。
二、被审计单位的性质
三、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
并非所有经营风险都与财务报表相关并导致重大错报风险。
注册会计师没有责任识别或评估不影响报表的经营风险。
四、被审计单位对会计政策的选择和运用
五、被审计单位财务业绩的衡量和评价
六、被审计单位内部控制
142，注册会计师需要了解和评价的只是与审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。不是所有与财务报告相关的内部控制都需要了解，而是与审计有关的才需要了解。
被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。
143，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关[活着呢。如与审计程序相关，就可能与审计相关]与财务报告相关的内部控制均与审计相关[虽与报表无关，但与经营目标相关，就可能与审计相关]与经营目标相关的内部控制与审计无关[把活的说死了]与合规目标相关的内部控制与审计无关[把活的说死了]
144，了解内控能否代替控制测试[了解的局限性]
1.人工控制[不能代替]
人工控制[一贯性差]在某一时点得到执行，并不能表明在其他时点也有效运行。对人工控制的了解不能代替控制测试。
2.自动控制[可以代替]
信息技术具有内在一贯性[一贯性强/前提]，一旦确定其正在有效执行，就可能确定其一贯有效执行。
除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制[信息技术一般控制],否则对控制的了解并不足以代替测试控制。
145，内部控制的固有局限性[爱考]
（一）固有局限性的原因[“以人为本”]：
1.人为判断可能出现错误、人为失误导致内部控制失效。
2.可能由于人员串通或管理层凌驾内部控制而被规避。
此外还包括：人员素质，成本效益及异常情况。
（二）固有局限性的影响
1.无论如何设计和执行，只能对财务报告可靠性提供合理保证[不能提供绝对保证]。
2.无论评估的控制风险多低，都不能仅依赖内部控制而不实施[完全不做]实质性程序。
146，如果多项控制活动能够实现同一目标，不必了解与该目标相关的每项控制活动。
147，
148，1.一般控制存在缺陷，导致财务报表层的重大错报风险；
2.应用控制存在缺陷，直接导致认定层的重大错报风险；
每个自动控制都有一个人工控制相对应,且人工控制往往针对例外情况，属于关键控制点。自动控制要与对应的人工控制一起测试，才能得到控制是否可信赖的结论。
149，在控制要素中，控制环境、风险评估过程、对控制的监督更多地影响整体层面控制，而信息系统与沟通、控制活动则可能更多地与特定业务流程层面的控制相关。
150，授权、职责分离属于预防性控制，编制调查、核对、比较、复核属于检查性控制行为。[解析]对账总在记账后。[解析]不得、要经，设置障碍，事先预防。[解析]选ACD:对账、调节、复核总在记录后
151，风险评估程序的四项要求
1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险。
2.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
3.评估识别出的风险，评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。
4.考虑发生错报的可能性，以及潜在的错报的重大程度是否足以导致重大错报。
152，注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系[B错：把活的说死了]评估重大错报风险时，应将了解的控制与特定认定相联系。
153，如发现下列情况，并对报表局部或整体的可审计性产生疑问，应考虑发表保留或无法表示意见，必要时考虑解约：
1.会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；
2.对管理层的诚信存在严重疑虑。
154，需要特别考虑的重大错报风险
特别风险，是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险。在判断特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。
155，四个基本问题：
1.为什么特别强调不需要考虑内控抵消效果？
2.滋生特别风险的环境与土壤？
3.哪些情况就是特别风险？
4.特别风险怎么特别应对？
(一)确定特别风险的考虑事项
1.风险是否属于舞弊风险；
2.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；
3.交易的复杂程度；
4.风险是否涉及重大的关联方交易；
5.财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性[会计估计]；
6.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
156，考虑与特别风险相关的控制
1.专门控制。与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受日常控制的约束，应了解是否针对特别风险设计和实施了专门控制。如管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，应当与治理层沟通。
2.控制测试。如计划测试旨在减轻特别风险的控制，不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据。
3.仅分析不够。实质性分析程序单独并不足以应对特别风险，应当实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试结合运用。
157，D.注册会计师应当对特别风险实施细节测试,针对特别风险可以只做控制测试+分析程序。
第八章风险应对
158，针对报表层风险的总体应对措施
1.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性；
2.分派更有经验或特殊技能的审计人员或利用专家工作；
3.提供更多的督导；
4.对拟实施审计程序性质、时间安排或范围做出总体修改。
5.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。
159，如财务报表层重大错报风险高，倾向于实质性方案。
160，报表层风险很可能源于控制环境薄弱[16教材P157]。针对控制环境缺陷导致的报表层风险，总体修改审计程序的方法有：
1.在期末而非期中实施更多的审计程序；
2.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据；
3.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
161，提高程序不可预见性[思路/实施要点/示例]（风险时间抽样地点）
(一)思路
1.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；
2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
3.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；
4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
162
164，进一步审计程序时间的考虑因素[记忆]
(1)控制环境[涉及到期中证据有效性能否延伸到期末]
(2)何时能得到相关信息[实施程序时间在获得信息之后]
(3)错报风险的性质。例如，被审计单位可能在期末以后伪造销售合同以虚增收入，注册会计师可考虑在期末获取所有销售合同及相关资料。
(4)审计证据适用的期间或时点。例如，对存货期末余额，不宜在期中或期末以后实施监盘程序。
(5)审计程序的性质。例如,观察可能只适用证实内部控制在特定时点的执行情况，难以证实在一段时间的执行状况。
165，确定进一步审计程序范围的一般考虑因素[记忆]：重要性水平[反向]，评估的重大错报风险[同向]，计划的保证程度[同向]。
166，控制测试含义[概念]
控制测试是为了证实控制执行的有效性而实施的测试，包括测试控制如何运行、是否一贯执行、由谁或以何种方式运行。
167，控制测试需要考虑成本效益，并非在任何情况下都要实施。当存在下列情形之一时，应实施控制测试：
1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运行有效；
2.仅实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据。
168，检查程序适用于所有控制测试，错[未留下运行轨迹不适用]。
重新执行程序适用于所有[轻易不出手]控制测试。
注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用[这是对询问程序的要求，张冠李戴了。对观察来说，并非必须结合其他程序。例如观察仓库门是否上锁][ABC都把活的说死了]
审计案例分析作业三
审计案例分析作业三 第1大题 判断并说明理由 22分 1. （5 分） 审计关联方交易时，注册会计师应当将重点放在函证关联方的存在性 参考答案或提示： $理由是关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理 ==学员答案== 错：理由是关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理 得分： 5分 2. （5 分） 盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。 参考答案或提示： X；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并 由审计人员进行盘点。 ==学员答案== 错误，理由：盘点库存现金时，必须有岀纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。得分： 5分 3. （5 分） 注册会计师对被审计单位现金业务进行实质性测试的起点，应是核对现金日记账的余额是否 与总账相符。 参考答案或提示： 它理由：除个别账户之外，对一个项目进行实质性测试程序的起点都是编制相关的明细表。现金、银行存款、直接材料等项目就属于这类“个别账户”
==学员答案== 错 得分： 1分 4. （5 分） 当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，有无法协商一致时，注册会计师应拒绝出具验资报告。 参考答案或提示： X；理由：并不是拒绝出具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。 ==学员答案== 错：理由并不是拒绝岀具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。 得分： 5分 5. （5 分） 对于以实物资产方式出资的审验，如果拟设立企业在验资时尚未办理相关实物资产的过户手续，注册会计师不应出具验资报告。 参考答案或提示： X 解析应将“不应出具验资报告”改为“检查被审验单位及其出资者是否签署了在规定期人办妥过户手续的承诺函”。 ==学员答案== 错 得分： 1分 6. （5 分） 审计失败必将导致经营失败。 参考答案或提示： X；理由：经营失败不一定导致审计失败，审计失败不会导致经营失败。 ==学员答案== 错误，理由：审计失败是指由于审计人员在实施审计的过程中没有遵守公认的审计准侧而形成或岀了错误的审计意见，审计失败往往是因为审计人员缺乏职业胜任能力、疏忽大意，舞弊欺诈等情况所导致。经营
审计部经理年终工作总结
审计部门领导年终工作总结 各位领导： 一年来，在公司领导的亲切关怀和指导下，我在审计部经理的岗位上，带领审计部的全体同仁严格按照年初制定的审计计划，紧紧围绕公司提出的"加大核查、审核、监管力度，确保各项制度深入落实"这一工作目标，积极主动地在公司内部开展了审计工作。经过全体同志们的共同努力，取得了一定成绩，主要表现在：1、从公司内审工作的开展上实现了由原来的浅层次、窄领域的简单审计向多方位、宽领域的综合审计的转变，实现了从创建到各项工作得以健康发展的良性过渡。2、从个人的工作能力发面，实现了从最初的不了解、不熟悉，工作过分谨慎小心，甚至有些领域不敢介入，到现在能大胆的、全面的开展工作的转变。可以说经过一年的努力，我现在已经全部融入到了这个充满活力、朝气的大家庭中，但这与领导对我的期望和要求还存有较大的差距。不过我相信有公司领导的信任，有在座的各位部门经理的大力支持，再加上我们全体审计人员的勤奋工作，公司的内审工作一定能一年会比一年有起色。同时也会能得到公司领导和同志们的认可及欢迎。下面我从三个方面汇报工作： 一、200x年的主要工作 1、严格审计的纪律和制度 审计部是一个新设部室，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在公司管理中得以顺利开展，审计部在成立后的第一次全体会议上，就根据制定的年度
工作计划，并结合内部人员的具体业务能力，本着既要明确各自岗位职责，还要坚持分工不分家的原则，进行了内部分工。并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们全年工作的顺利展开打下了扎实的基础。 2、积极开展对驻外分公司财务管理的监督和评价 XX公司是我公司至今唯一一家对外独立开展经营业务的驻外分公司，年生产各种复合肥近XX吨，加上销售总公司的肥料，XX年销售收入已经突破了XX元，公司的资产总额也达到了XX万元。但是由于种种原因，该公司一直没有建立起完整、严密的内部核算管理制度，从而使会计信息的反映带有很大的不真实性，也给总公司的财务管理带来了一定的风险性。根据公司领导的要求，我们在对其会计核算进行检查审核的同时，先后分两个阶段对该公司的财务管理进行规范、核查。第一阶段是参照总公司的相关制度，帮助该公司制定其内部的财务管理制度，建立健全仓库管理的工作流程，健全会计核算的账簿体系，规范会计核算程序，建立严格的、定期的会计报告制度。第二阶段，对规范后的会计核算制度，实施正常的审计检查，通过这一系列工作，规范了该公司核算制度的同时，也教育了会计人员，增强了他们做好工作的责任心，起到了很好的效果。 3、严格费用报销规定，严格费用审核 今年是我公司各种费用报销新规定出台的第一年，旧的报销程序和标准对审计工作影响很大，突出反映在人们的认识上。审计是执行
(完整版)《审计学》案例分析题汇总
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
审计年终工作总结2020
审计年终工作总结2020 审计年终工作总结2020（一） 在过去的一年里，我充分发挥了审计的作用，对于有效地防范风险、确保资金安全、规范内部管理，促进xx财务管理规范、协调发展起到了积极作用。现对本年度完成的工作做如下总结： 一、进一步建立健全了内部审计工作的内容和工作制度 强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。 二、认真学习相关业务 在具体工作中对xx是否按政策规范收费、对费用的使用及结算情况、日常公用经费的筹措和使用情况等作为一项重要内容进行了审计，保证审计在落实经费保障体制中的作用。 三、对xx的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费 收支情况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了经费使用效益。根据xx经济活动特点，今年审计的主要内容有：对xx的各项收入进行了审核，内审小组认为xx的所有收入都及时入账，并纳入了xx的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移xx收入的情况。 对xx的各项支出情况，包括员工工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均符合有关规定要求，各项支出均属合理；对于xx的资产构成情况，经审计认为货币资金按规定办理了收
付手续；固定资产做到了帐帐相符、帐物一致；各类往来款项作了相应清理；对xx的负债也作了相应审计，没有产生新债，更没有举债消费。 四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成安排的各项工作 严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题；全面审计，突出重点。对xx的财务审计既以真实性为基础把基本情况摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法； 通过审计工作，使我认识到审计工作的重要性，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识。在今后的工作中，我将进一步加强学习，努力拓展业务范围和能力，不断提高自身业务水平和综合能力，以便适应更高层次审计监督工作的需要，更好地为审计工作发挥作用。 审计年终工作总结2020（二） 今年在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就本年度审计工作总结如下：
工程项目审计内容大全 (1)
工程项目审计内容大全 1、结算书 每项工程的结算书要求分两部分组成： 第一部分是竣工图部分，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容，这部分内容包合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项以“宗”计算； 第二部分由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。 上述两部分不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求提供相应的拷贝磁盘。 2、工程量计算书 工程量计算书应由工程量汇总表和详细工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式排列序号三者顺序应一致。 详细工程量计算式上应注明图号、轴线位置（土建、市政专业适用）；工程量应有详细的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容应在工程量计算式中一次计算。 现场签证应注明签证单号，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计算，但必须反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。用电脑编制的工程量计算式应提供相应的拷贝磁盘。 3、施工合同 包括甲方（业主）与乙方（施工单位）签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等，不仅要提供主体工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总目录按顺序整理装订成册。 4、竣工图 用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上。 具体如下：将变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必须注明标注的内容引自的具体位置，即由哪一本资料的哪一页哪一条而来。 对未在竣工图上反映的图纸会审记录、设计变更和工程洽商记录等，其费用的增减，结算审核时不予调整。 5、竣工资料
审计案例分析作业
审计案例分析作业
《审计案例分析》形成性考核册答案作业一 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前人审计人员了解审计重要性水平。 答案：错误 理由：重要性水平的确定与每个注册会计师自身承受风险的能力有关，也与当期审计的会计报表有关。后任注册会计师应视具体情况确定重要性水平。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：由于审计采用的是抽样技术，并非对全部应收账款进行函证。 3．被审计单调为保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：正确 理由：票据保管和票据的经办是不相容的职务，因此不能由一个人执行。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错误 理由：不是审计盘点记录，而是彻底审计自被审计单位设立起的固定资产和累计折旧账户的所有重要的借贷记录。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：错误 理由：企业可能借助关联方关系操纵收入和利润，因此必须对关联方之间的交易进行审计，以确定交易是否公平、合理。 二、单项案例分析第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答案：一般来说，首次接受委托时，与被调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审计单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：
最新审计部年终工作总结
最新审计部年终工作总结 审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司2017年度工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就2017年度审计工作总结如下： 一、完成主要工作 2017年共完成审计项目97项，其中年度财务收支及年度预算执行情况审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济责任审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。 1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行 预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等情况进行符合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关建议，指导整改。2017年度完成上年度财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出建议36项。10-11月份审计部对年度审计发现问题的整改情况与逾期应收账款催收进行审计回访，特别是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。通过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。 2、开展专项经营考核审计 2017年7月，公司为扭转汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核责任书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入
企业了解经营情况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、积极的经营成果。 3、完善投资企业审计，提供投资评估依据 为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对2017年度省深汕、粤深、太壹等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。特别是太壹公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策提供依据。 4、加强离任审计，提供人事管理参考 2017年，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核提供参考。 5、完善基建工程审计 2017年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。2017年完成基建工程项目预算审计38项，预算金额843.44万元，核减金额286.84万元;基建工程项目结算审计40项，结算报审金额1,392.40万元，核减金额384.39万元。 根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。2017年引进外部力量进行工程造价审核1项，结算报审金额228.13万元，核减金额119.93万元。为集团降低了工程造价，节省大量的资金。 二、主要工作体会
工程项目审计的主要内容
工程项目审计的主要内容 结算书 每项工程的结算书要求分两部分组成： 第一部分是竣工图部分，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容，这部分内容包合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项以“宗”计算; 第二部分由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。 上述两部分不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求提供相应的拷贝磁盘。 工程量计算书 工程量计算书应由工程量汇总表和详细工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式排列序号三者顺序应一致。 详细工程量计算式上应注明图号、轴线位置(土建、市政专业适用);工程量应有详细的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容应在工程量计算式中一次计算。现场签证应注明签证单号，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计算，但必须反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。用电脑编制的工程量计算式应提供相应的拷贝磁盘。 施工合同 包括甲方(指业主)与乙方(指施工单位)签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等，不仅要提供主体工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总目录按顺序整理装订成册 竣工图 用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上(具体如下：将变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必须注明标注的内容引自的具体位置，即由哪一本资料的哪一页哪一条而来)。对未在竣工图上反映的图纸会审记录、设计变更和工程洽商记录等，其费用的增减，结算审核时不予调整。 竣工资料 这里所指的竣工资料是指工程质量监督站在工程验收时所需的所有资料。具体包括开工报告、竣工报告、工程质量验收评定证书、材料检验报告、产品质量合格证、经业主批准的施工组织设计或施工方案、隐蔽工程验收记录、安装工程的调试方案和调试记录等。竣工资料要求监理单位和发包人项目部负责人在确认表上盖章确认，以证明竣工资料上的相关内容(如使用材料的品牌等)与需审核工程的实际内容一致。整理装订成册的竣工资料需编制总目录，并在每一页的下方统一编号，以便于查找。 图纸会审记录 要求按图纸会审的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图图纸会审记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的图纸会审记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。图纸会审记录须有各参加会审人员签字及会审单位盖章确认。 工程洽商记录
电大审计案例分析形考作业一
电大审计案例分析形考 作业一 Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT
一、单项选择题（共20题，每题2分） 第1题(已答).“权利与义务”认定只与（）的组成要素有关。 A. 资产负债表 B. 利润表 C. 现金流量表 D. 会计报表 【参考答案】A 【答案解析】1 第2题(已答).在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险，控制风险之间的关系是（）。 A. 同向变动关系 B. 反向变动关系 C. 有时同向变动，有时反向变动 D. 不明显的 【参考答案】B 【答案解析】1 第3题(已答).“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与（）有关。 A. .会计报表要素的低估和高估 B. 会计报表要素的高估和低估 C. 会计报表要素的缩小错误和夸大错误
D. 会计报表要素的错误、舞弊和不法行为 【参考答案】B 【答案解析】1 第4题(已答).会计报表中，分析性程序在（）可由审计人员随意选择。 A. 审计计划阶段 B. 审计实施阶段 C. 审计报告阶段 D. A与B 【参考答案】B 【答案解析】1 第5题(已答).总值估价、净值估价和计算精确性是（）认定包括的三个方面的内容。 A. 存在或发生 B. 表达与披露 C. 权利和义务 D. 估价或分摊 【参考答案】D 【答案解析】1 第6题(已答).应收账款的回函应直接寄给 A. 客户 B. 会计师事务所 C.
客户，由客户转交给会计师事务所 D. A和B均可 【参考答案】B 【答案解析】1 第7题(已答).在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系。 A. 审计业务约定书 B. 委托书 C. 被审计单位管理当局声明书 D. 管理建议书 【参考答案】C 【答案解析】1 第8题(已答).注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。 A. 发现异常变动情况 B. 印证各项目的审计结果 C. 解被审计单位的财务状况了 D. 确定抽样应有的样本量 【参考答案】D 【答案解析】1 第9题(已答).审计人员审计应收账款的目的，不应包括 A. 确定应收账款的存在性 B.
工程项目跟踪审计送审资料清单
XXX改扩建工程项目跟踪审计 需提供审计资料清单 ㈠综合资料 1、项目情况介绍资料； 2、国有土地使用证，建设用地规划许可证；房屋拆迁许可证等；建设项目建议书、可行性研究报告及其批复；环境保护、土地征用及赔偿、土地使用权等文件； 3、规划管理部门审定设计方案的批复； 4、建设项目立项、初步设计等批准文件； 5、建设项目概(预)算、修改概（预）算及批复资料； 6、有关招标、投标、评标文件及中标通知书； 7、工程承包、材料和设备采购、工程监理、设计、招标代理、审计等所有与工程有 关的合同、协议及变更文件； 8、建设项目内部管理办法及控制制度；
9、建设项目年度投资计划及资金筹措（含借款）文件； 10、建设单位营业执照、章程、验资报告、上年审计报告； 11、勘设、设计单位营业执照复印件及资质等级、取费证书； 12、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书； 13、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书； ㈡工程资料 1、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录； 2、施工组织设计及其审核批复； 3、隐蔽工程记录、吊装工程记录； 4、地质勘探报告及总平面布置图； 5、施工过程中经甲方、监理及设计等相关单位认证的结算资料； 6、工程预结算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)； 7、工程量计算表； 8、主要材料分析表； 9、材料差价的证明材料；
10、建设单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表； 11、工程项目施工竣工结算； 12、地方和行业的预算定额及费用定额； 13、有关调整预算定额的文件； 14、涉及项目法人的相关资料； 15、其他资料。 XXX工程咨询有限责任公司
审计年度工作总结范文5篇
审计年度工作总结范文5篇 精选审计年度工作总结(一) 一、加强学习，培养提高自身综合素质。 加强学习，加强自身的思想道德建设，树立自尊、自信、自立、自强的意识，在实际工作中端正思想，坚定信念，牢固树立党的观念、政治观念、大局观念和群众观念，始终保持忠于党、忠于祖国、忠于人民的政治本色;严格遵守各项规章制度;尊敬领导、团结同事，为人真诚、人际关系和谐融洽，从不闹无原则的纠纷，规范自己的 言行，毫不松懈地培养自己的综合素质和能力，做一个合格的新时 代审计人员。 二、强化业务技能，创造业务佳绩。 三、履行职责，圆满完成各项工作任务。 一年来，为适应经济责任审计发展形势的需要，进一步规范和深化经济责任审计工作，我不仅参与制定了《安阳市北关区领导干部 离任经济事项交接办法》等经济责任审计制度，并参与指导完善了 民航路街道办事处老主任离任、新主任接任等多个单位领导离任现 场交接手续。圆满完成局安排的本级财政预算执行情况及财政决算 审计、灯塔路街道办事处书记、主任，统计局局长的任中经济责任 审计，地税局征收的房产税和土地使用税等税种征收管理情况审计 和豆腐营街道办事处财务收支审计等五项审计任务;市局交给的计划 生育资金审计、排污费征收管理使用情况审计、农村良种补贴农业 机械购置补贴拨付管理发放和使用情况审计、病虫害防治资金审计、农村劳动力转移培训及“阳光工程”等六项专项资金的审计，和质 量技术监督局的财务收支等共计七项审计任务。参与北关区房屋建 设综合开发公司资产负债审计，并数次参与深入基层调查，对西彰 涧和杏花村村民上访案件中所提出的财务问题进行了有针对性的村 级财务收支全面审计及审计调查，并配合区纪委、区信访局、彰北
工程审计内容包括哪些
工程审计内容包括哪些 建设项目开工前和施工阶段审计内容包括：审计建设项目的审批文件、施工准备阶段把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择等。详细的内容请阅读下文。 (一)建设项目开工前阶段，审计的主要内容应包括： 1、审计建设项目的审批文件 包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。 2、施工准备阶段是项目建设的前期工作之一 主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底;监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书;审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。 3、审计建设项目的资金来源是否落实到位 是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要;各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完备，是否符合有关规定;征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。 (二)建设项目施工阶段是一个非常关键的时期，关系到工程质量好坏、审计质量高低的问题，审计内容应包括： 1、审计合同履行情况。 审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。 2、审计内控制度建立、执行情况。 审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。 3、审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实;工程预算款及结算是否按合同办理。 4、审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。 5、检查建设资金是否专款专用;是否按照工程进度付款;有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备
审计案例分析形成性考核2
审计案例研究作业2 一、单项选择题 1. 一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。 A. 采购材料和储存材料 B. 购置设备和维护设备 C. 销售产品 D. 生产产品和储存完工产品 2. 如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与( )工作不分离，不 应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。 A. 成本费用预算的编制 B. 成本费用支出的执行 C. 成本费用支出的会计记录 D. 成本费用支出的稽核 3. 下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是( )。 A. 存货监盘的目标、范围及时间安排 B. 存货监盘的要点及关注事项 C. 参加存货盘点人员的分工 D. 检查存货的范围。 4. 对存货进行定期盘点是管理层的责任，盘点计划应由( )负责制定。 A. 会计师事务所和被审计单位共同 B .参与此项工作的注册会计师 C. 被审计单位管理层 D. 被审计单位的主管部门 5. 下列项目中，不属于存货实质性程序的是( )。 A. 成本费用的控制测试 B. 存货的计价测试 C. 存货的分析性程序 D. 存货的截止测试 6. 下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。 A. 观察 B. 函证 C. 监盘 D. 直接盘点 7.注册会计师对( )的核实，与存货“权利和义务”认定的关系最为密切。 A. 代其他公司保管或来料加工的材料 B. 残次冷背的存货 C. 未作账务处理而置于其他单位的存货 D. 抵押的存货 8.在存货监盘中实施现场观察时，注册会计师应当( )。 A. 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列 B. 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况 C. 确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围 D. 查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因 9.应付职工薪酬的审计目标不应包括( )。 A. 确定应付职工薪酬是否实际发放 B. 确定应付职工薪酬的列报是否恰当 C. 确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 D. 确定应付职工薪酬的记录是否完整。 10.在对存货计价测试中，一般不应考虑的是( )。 A. 存货计价方法的合规性、合理性和一贯性 B. 样本的选择是否具有代表性 C. 存货是否抵押、担保 D. 存货跌价准备计提是否正确 二、多项选择题
工程审计年度工作总结
工程审计年度工作总结 工程审计年度工作总结尊敬的各位领导、各位同事，大家好我进入公司这个大家庭至今，在这紧张又忙碌的日子里，我学习了很多专业及专业以外的知识。感谢公司，让我在这个充满希望的舞台上自由的成长与发挥;感谢领导，是你们的鼓励与包容让我感受到了公司这个大家庭的温暖;感谢同事，是你们无私帮助与关心，让我各方面得到了全面的提升。时光匆匆，转眼今年即将过去，回望这大半年来所做的工作，从最初的经历挫折，风雨同舟，到后来的辛勤耕耘，初见成果，真的只有经历过的人才能体会。 工程审计在工程项目全过程控制当中，是一个非常关键的岗位，为公司在工程上的每一分钱支出把好第一道关口，是一个涵盖专业知识非常广的工作，又是一项严谨细致的工作，同时专业性很强，要求具有高度的责任心与使命感，准确的算出工程量及预算成本，完整的编制建筑工程预算及对合同的执行过程管理，才能准确无误的完成各类款项的审核工作;所以对于我来说必须时刻保持清晰的头脑与良好的精神，因为每个工程都是新的机遇和挑战。宿州公司工程审计部人员缺省，我感觉压力非常大，既要做到准确无误，又要维持各专业间及总价控制的平衡，是在领导的鞭策下，我做到了兢兢业业，恪守职业操守。下面我就针对工程审计工作做以下总结
一、工作纪律方面1.做到积极维护企业荣誉，尊敬领导，与同事团结互助，仪表端庄，举止文明。 2.在履行职责时勤奋、诚实、客观、公正、严谨。 3.遵守国家法律法规及公司的规章制度。 4.尊重他人，在审核过程中做到有理有据有节。 5.保持工作的独立性和客观性，不参加有可能影响公正性的工作及活动，不以任何方式与被审核项目的各相关方有利益往来。 6.慎重地使用在履行职责过程中所获得的信息，不利用机密信息谋取私利，在使用信息时不违反法律法规、公司规定。 7.服从主管领导安排，配合、支持其他专业人员，协调一致。 8.善于总结实践中的经验教训，不断学习、更新理论知识，以保持和提高工作能力和水平。 二、岗位责任方面本年度我这个岗位的主要工作有1.负责工程项目的预算编制工作，做到考虑周全、数据严谨合理、价格及时准确。 2.参与招标方面工作，准确计量计价，为招标提供依据，做到公平、公正，合理降低招标项目造价节约成本，并为合同签订铺垫;负责做好招标过程中相关文件的整理、归档并做好相应的表格记录。
建设项目审计的主要内容复习过程
建设项目审计的主要 内容
建设项目审计的主要内容 （一）、重点环节的确定及主要内容 国家建设项目的建设程序一般包括项目建议书、可行性研究、勘察设计、实施、竣工验收等阶段。跟踪审计的重点环节应根据项目类别、性质、金额、社会的关注度不同进行确定，不能眉毛胡子一把抓。不同阶段重点环节是不一样的，总的来讲，跟踪审计必须注意的重点环节应该包括： （1）工程勘察环节。工程勘察是基本建设的首要环节，搞好工程勘察，特别是前期勘察，可以对建设场地做出详细论证，保证工程的合理进行，促使工程取得最佳的经济、社会与环境效益。工程勘察设计水平的好坏，直接关系到工程建设项目的好坏，工程勘察设计对固定资产投资具有先导和决定性的影响。国家每年的固定资产投资数以万亿计，只要其中一个百分点的固定资产质量有问题，其造成的经济损失将是十分巨大的。所以，应根据工程重要程度，还可以分别对初步勘察和详细勘察环节进行跟踪审计。 （2）工程设计环节。掌握项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，应从源头上控制工程造价。按工程重要程
度，对初步设计、技术设计和施工图设计环节进行跟踪审计。 （3）项目拆迁环节。重点关注评估结果的准确性和补偿安置费用确认程序的合法性。包括：拆迁评估的结果作为拆迁补偿的主要依据，其准确性和合法性是审计关注的重点，审计组应根据土地性质，按照现行国有土地和集体土地拆迁补偿办法，对评估单位出具的评估结果进行全面或抽样审核；重点审查实际补偿费用高出评估价格的补偿金额是否履行了必要的程序。审查对疑难问题和特例事项的处理是否合理，手续是否完备，是否履行了必要的程序，有无书面记录，并及时提出审计建议；审计组应对拆迁实施单位及相关单位的账目及时审查，通过走访、调查被拆迁户等方法，抽查拆迁实施单位是否按照拆迁安置协议进行补偿，有无弄虚作假，截留、侵占、挪用拆迁资金，并及时提出审计建议。 （4）工程招投标环节。监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定；应在工程招投标结束后，及时对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督，检查招投标及比选结果的合法性，确保合同签订前完成跟踪审计。 （5）合同签订环节。应在合同形成后，及时审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款
审计案例分析案例网上作业参考
主观题共2题（满分40分） 四、案例分析（共2题，每题20分） 第26题(已答). B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7 000万元，已经Y会计师事务所于2005年5月1日审验确认，并出具Y验字(2005)008号验资报告。 (1)截止2006年1月1日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2 600万元(其中；股本溢价为500万元，其他资本公积2 100)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4 500万元。 (2)2006年3月5日，B公司宣告发放股票股利1 000万元。 (3)2006年4月，经中国证监会证监发[2006 ]XX号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3 000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股8．28元。2006年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2006年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1 600万元。为了本次股票发行,B公司与Y 会计师事务所签订了审计业务约定书约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2006年4月26日支付了剩余的50万元),与Z律师事务所签订了法律业务约定书。约定律师费用为100万元(在发行前已支付70万元，2006年4月26日支付了剩余的30万元)。要求：分别回答下列问题：①2006年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万股。是否需要调整2005年财务报表?宣告发放股利后，股本是增加还是减少?假定股票的市价是2元／股。②2006年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少? ③截止2006年12月31日，B公司的资本公积的余额为多少? ④截止2006年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少? 【参考答案】 ①不需要调整2005年会计报表。应作为2006年的交易事项记录。宣告发放股利后。股本增加1 000万元。会计处理是：借：利润分配转做股本的普通股般利 2 000 贷：股本 1 000 资本公积 1 000 ②股本＝3 000万元；资本公积＝23 800＋1 6003 000＝22 400(万元)。对于支付给会计师事务所和律师事务所的费用直接计入到当期损益不影响资本公积的数额。③2006年末的资本公积的余额＝2 600＋200＋1 000＋22 400＝26 200(万元)。④按规定，盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资本的25％，显然B公司的盈余公积不能转增资本。 【答案解析】 1 第27题(已答). 资料：在对ABC公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下： (1)2007年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现： 1)2007年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2008年1月8日收到，记入2008年1月账内； 2)2007年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存
审计年度工作总结三篇
审计年度工作总结三篇 岁岁年年花相似，年年岁岁人不同。又到一年一度的年末时刻，你获得了什么？又付出了什么？不能光会埋头苦干哦，写一份年终总结，为来年工作做准备吧！但是你知道怎样才能写的好吗？下面是关于审计年度工作总结3篇，仅供参考，欢迎大家阅读。 审计年度工作总结篇1 一、坚持民本审计，维护百姓利益 近两年来，××同志本着“民本审计”原则，高度重视民生资金审计工作，把民生资金审计看成审计机关推动金华和谐社会建设、维护广大人民群众切身利益的大事来抓。在担任组长的民政、社保、教育、慈善、住房公积金等民生项目的审计中，大胆揭露和查处违规行为，维护百姓利益，取得显著成效。 在民政系统项目审计中，透过审计促使市民政局及时出台政策，全面提高市区低保对象补助标准，促进市区民政部门及时组织力量对城乡低保对象进行了全面核查，使239户(423人)增补为低保对象，实实在在维护困难群众利益；揭示市区殡葬业管理混乱，促进民政部门规范管理，降低殡葬用品和公墓的收费标准，让利百姓。在医院审计中查处违规
收费320余万元，并按规定进行处理处罚，规范医院收费管理，减轻老百姓看病负担。在教育经费审计中，促进市区财政将教育教育费附加5500万元及时安排使用，促使教育经费足额投入，并针对学校食堂管理不规范现象，促进市教育局出台，维护了就餐学生的权益。在住房公积金审计中，促进市政府出台，进一步深化住房公积金征缴和管理工作，使该项政策惠及更多群众。在慈善资金审计中督促和协助慈善总会收回信托慈善资金1900万元，保障资金安全。 二、用心开展计算机辅助审计，取得明显成效 近两年来，××同志在实施社保基金、住房公积金、学校及医院等审计项目中，大胆尝试，用心开展计算机辅助审计，提高审计绩效。如医院审计中，透过计算机辅助审计，查实医院在药品销售、医疗收费等方面的违规问题金额320多万元；东阳市社保基金的审计中，透过劳动部门和住房公积金管理中心相关数据的计算机辅助审计，发现五家企业xx 年度少缴社会保险费700多万元；市区社保基金审计中，透过失业和养老保险相关数据的计算机辅助审计，揭示xx年度151家单位428人在再就业的同期继续领取失业金，涉嫌违规领取失业金116、13万元。 在开展医院计算机辅助审计后，上报的案例及专家经验分别获xx年审计署计算机现场审计实施系统(ao)应用奖和入选xx年度浙江省审计厅专家经验库目录，同时撰写的论
审计案例分析+作业评讲2
《审计案例分析》课程作业讲评（2） XX电大远程教育导学中心经管导学部 一、单项案例分析题 第三章 1．注册会计师A和B在审计红光化工公司年度财务报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为红光化工公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。 要求：注册会计师A和B应如何查找未入账的应付账款？如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应如何处理？ 考核知识点：查找未入账的应付账款的审计方法。 常见错误：本题虽然有些难度，查找未入账的应付账款比函证应付账款要复杂，但结合案例一的案例分析仍是可以清楚找到答案的。但同学们一定要注意结合本题的题设条件进行分析。部分同学直接将教材中的内容复制到本题，没有切合本题的题设条件，导致失分。 解题思路： 注册会计师A和B查找未入账的应付账款的审计程序如下： （1）检查红光化工公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务； （2）检查红光化工公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。 （3）检查红光化工公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，然后根据其重要性确定是否建议被审计单位进行相应的调整。 2．某审计人员对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：借：固定资产——房屋 2 400 000 贷：应付票据——抵押票据 1 400 000 长期股权投资——普通股 1 000000 经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 000股（每股100元）给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元为条件获得一幢厂房。 要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2 400 000元？ 考核知识点：固定资产入账价值的审计方法。 常见错误：本题的难度体现在固定资产的取得方式很特殊，由于产生了股票转让等方式获取固定资产，所以应该考虑关联交易的问题。大部分同学都没有联想到关联交易，所以审计步骤的设计上考虑过于简单，导致失分。 解题思路：
工程项目审计内容及程序
工程项目审计的内容 由于施工企业工程项目存在着工期长、工点多、管理跨度大等特点，所以将工程项目审计一般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段。各施工阶段的特点不同，其审计的内容也有所侧重。 一、工程项目的前期审计工程项目前期审计，主要是对工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计。及早发现矛盾和管理上的薄弱环节，防患于未然，为后续工程施工打下坚实基础。1、首先审查《工程承包合同》：是否签订了项目承包合同，合同双方是否具有法人资格和相应的履约能力，内容是否合规完整；权、责、利划分是否明确。如有分包工程，还应审查《工程分包合同》。2、审查工程施工准备工作情况：施工组织设计是否先进，现场施工队伍和机械设备的配置能否满足需要，指挥部的设置、定员、人员素质能否符合管理要求，达到精干高效、结构合理。3、工程预算编制审查：是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算，编制依据是否充分，内容是否完整，预算定额是否合理。4、对内控制度建立的审查：是否建立工程预算管理、合同管理、工资管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度，各项制度是否完善、严密。 二、工程施工过程审计工程施工过程审计或称中期审计，主要围绕成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，降低成本，提高效益。1、工程成本管理审查：通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本五大要素的逐一审查，找出薄弱环节，提出对策和建议。(1)人工费的审查：审查工时统计资料是否真实、准确，是否按劳动定额核算人工费，工资、奖金是否与效益和劳动生产率挂钩，有无不按规定多发工资，巧立名目发奖金，有无违反规定将其他费用列人人工费，使人工费超支加大。(2)材料费审查：材料费是工程成本的主要组成部分，控制了材料支出，就有效控制了成本。审查材料物资消耗是否按定额控制，实行限额发料，材料实际消耗与预算定额的差额是否合理，材料的采购、管理、消耗手续是否齐备，有无损失浪费现象，余料是否盘点，料差和周转材料是否按规定分摊。(3)机械使用费的审查：机械台班统计资料是否完整、真实，机械使用是否充分，有无因操作失误而造成机使费超耗浪费，费用分摊是否准确、