我国企业内部审计问题与对策
[提要]本文首先提出我国企业当前内部审计存在的问题,分析产生问题的原因,然后提出完善内部审计的有效措施,最后展望其发展趋势。
关键词:内部审计;对策;内部控制
一、我国企业内部审计存在的问题
(1)微观环境欠佳。内部审计发展的适当环境,即在什么条件下做,其核心是组织给予的地位。所谓地位的高低有几个衡量标志:机构设置的层次、职员的信赖度和审计人员的待遇。目前我国存在较严重的"人治"、"内部人控制"等现象,缺乏制衡机制。内部审计机构置于最高层实质性领导下(如董事长或总经理)的并不多,大多是副职领导,有的名义上为最高层领导,但具体操作则由副职代管。机构职权狭窄,并非在组织内调查畅通无阻,多数情况下仅限于对财务及相关资料的审查。职员对内部审计没有建立起充分的信任感。所以总体上看,我国内部审计的地位较低。在这样的环境下工作,严重影响了内部审计的独立性和客观性。与其他从业职员相比,不论是薪酬水平,还是晋升机会,内部审计人员的待遇普遍偏低。
(2)职能残缺不全。内部审计职能的确定,即做哪些工作。目前我国开展的内部审计工作种类虽然繁多,如财务审计、改制重组审计、职能管理审计、合同审计、舞弊审计、效益审计、转向审计调查,有的组织也开始做内部控制评审、风险审计和IT审计,但具体到每一个组织,大多只是"突出重点",并非"全面审计"。我们从事服务职能大多是确认服务,无咨询服务职能。而确认服务并非用系统的方法去直接评价组织治理、内部控制和风险管理过程中的效果,以及帮助组织改善这三大领域的工作,这些无疑影响了我国内部审计职能作用的充分发挥。
(3)技术滞后。内部审计的技术问题,即怎样做。有专家也把内部审计模式称为审计方式模式、审计取证模式,是指为了实现特定的审计目标所采取的审计策略、审计方法的统称,它规定了审计取证工作的切入点,规定了审计人员在实施审计工作时,从何处入手,何时入手等问题。这是狭义上理解的内部审计模式,由此可区分为控制基础审计模式、流程基础审计模式、风险基础审计模式和风险管理审计模式等。技术问题是狭义内部审计的全部,是广义内部审计模式的核心,它至关内部审计质量,是内部审计职业生存发展的生命线。内部审计在行为理念上要追求完美,必须用先进的管理技术、信息技术、成本核算方法等标杆作为审计评价和建议的衡量标准,即通常所说的"基准法",以更好地发现不足,纰漏问题,提出建议,提高水平。
(4)目标隐藏的风险太高。内部审计的目标,即我们的工作追求的具体行动的目的在哪里。毋庸置疑,内部审计的目标与组织的目标应当是一致的,但组织目标在短期内比较注重业务的具体任务和盈亏指标,而内部审计并非这些指标的直接相关部门,组织往往要求内部审计在查处舞弊和保护组织利益不受损害做工作,内部审计机构要承担全部职责,而这些职责是不可能做到的,内部审计为完成组织的任务,而使自身应有的目标被边缘化。我国大多数组织的内部审计目标被组织要求的任务所取代,而这些任务内在拥有的风险很大,内部审计被迫接受,但实际上是承受不起的。一旦组织内部出事,内部审计将被追究连带责任。
二、主要原因分析
(1)内部审计管理体制不健全。由于内部审计制度建立较晚,各单位在借鉴国外经验方面不尽相同,导致我国内部审计机构设置存在多种模式。我国企业的内审机构实际上就是企业的一个内部部门,独立性差。内部审计由于被审部门是内审人员所在单位的组成部分,客观上造成为本单位利益服务的依附性,使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响,工作质量直接受单位领导的制约。甚至有些企业的财务部门负责人兼任内审部门的领导,其监督制度形同虚设,导致隶属关系不清、监督不力。
我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定,比较笼统,可操作性不强,致使实践操作五花八门,影响了内部审计的规范性和严肃性。我国虽然出台了《审计法》、《内部审计工作的规定》等法律法规,但这些法律法规从部门和行业上来看还不够完善、特别是经济方面的法律法规和制度还不够健全,规范审计工作质量、约束审计工作人员的职业道德和工作纪律的制度和法规还不够系统,使得审计人员在检查和评价各项经济活动以及处理违纪问题时,缺乏可靠依据。当内审人员碰到具体问题时感到无章可循,甚至无所适从。
(2)内部审计工作的范围过于狭窄。在我国内部审计机构建立之初,多数企业的领导人员对内部审计及其独立性本质特征认识不足,错误地认为审计就是查账,并将内部审计机构置于财会部门之内,形成"财审合一"的局面,其结果不仅使内部审计无力监督财会部门(自身),而且受其地位和权限的限制也很难监督其他部门(他人),做出的审计结论往往有失客观公正。后来,情况虽有所变化,但总体上没有根本性的改进。"财务审计科"在我国存在已久,虽然从现代内审职能角度考虑它的设置并不合理,但直至现阶段,我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面(审查),很少触及经营管理的其他领域,从而使内部审计多属财务性质,归属于财务部门领导。尽管政府机构及有关部门的指导精神要求或建议将财会部门与审计机构分立,但有些企业采取一套班子的做法,应付监督检查时才可能分为两个机构,平时却将它们合二为一,这就使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程,其客观性与公正性自然可想而知。
(3)内部审计的独立性和客观性受到限制。内部审计具有独立性,是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。从我国目前内部审计的主要模式来看,一种是内审机构设置在财会部门内,在这种设置模式下,内审机构附属于财会部门,实际上等同于财会部门内部稽核;另一种是内审机构虽然独立于财会部门,但仍归本单位负责人领导,内审人员是本单位的职工,与本单位的利益息息相关;与此同时,又扮演着经济监督的角色,要对本单位的工作进行检查,这实际上是把内审工作当作一种管理手段,这两种模式的内审独立性荡然无存,无法保证内审结论的客观性和公正性。
三、完善措施
(1)加强内部审计法律法规和制度建设。有关部门应当根据《审计法》和《内部审计准则》等法律法规,制定更加具体的业务规范和操作指南,以增强内部审计法律法规的可操作性。此外,企业应当在《审计法》和内部审计准则等内部审计规范的基础上制定《企业内部审计制度》,进一步增强内部审计规范的可操作性,指导内部审计工作的开展。科学、严谨、具体的内部审计执行标准和准则,是内部审计客观、公正和顺利进行的有力保障,同时也是建立我国内部审计监督体系的需要。对于内部审计人员,应当从法律和制度上对其资格条件及执业行为做出要求,并实行内部审计师注册考试和授证制度。
(2)由财务审计向全方位审计转变的过程。内部审计应尽快完成由单纯的财务审计向全方位管理审计的转变过程。这也意味着内部审计人员不仅要善于发现问题,更要善于解决问题。有人认为管理审计对管理咨询、组织和方法、系统方法及其他检查功能产生影响。实际上,大多数咨询工作都是针对具体情况、已知问题并打算提出具体的建议,而管理审计师是在没有发现问题的情况下进行的,对企业的经营业务进行系统的也可能是周期性检查的一部分,并且可以借鉴民间审计广泛运用的基础审计方法,使内部审计人员从繁琐的财务审计上节约绝大部分的时间和精力,以从事其他更加有意义的审计工作。
(3)提高内审人员素质。高素质高水平的内部审计人员是高质量内部审计质量的保证,而高质量内部审计质量又是降低企业负面风险,提高企业正面影响可能性,完善公司治理,实现企业价值最大化的保证。内部审计人员的选拔:首先,学历要求。内部审计人员一般必须是本科或本科以上毕业,学历要求比较高,就能从源头上确保人员的素质;其次,结构性要求。内部审计人员是围绕提高经济效益进行内部审计工作的,因而必须具有一定的知识宽度,不仅要有较高的审计、会计专业水平,而且还要有一定的生产经营管理知识和宏观管理知识;最后,应变能力要求。不论背景如何,当今的内部审计人员都需要面对挑战,他们必须迅速地学习和发展,否则就会丧失主动性。另外,现有的审计知识结构如果保持不变,是跟不上时代的步伐的,公司应该向内部审计人员提
供新的审计知识的引入,即内部审计人员的后续培养。
(4)合理设置内部审计机构。内审机构怎样设置,直接影响到内部审计工作的独立性,关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。内部审计机构的权威性主要体现在内审机构所取得的授权及审计结果的效力。内审机构必须是一个独立的、直接隶属于企业法人的监督机构。设置内部审计机构在董事会之下各职能部门之上,其独立性比较强。董事会作为企业最高决策机构,不参与日常经营管理,代表股东监督管理人员的工作业绩和单位目标的实际情况。一方面它需要有一个独立的部门和一批专业人员对生产经营活动进行客观公正的检查和评价,并将评价结果直接向它报告;另一方面从审计的独立性来看,内部审计机构的地位越来越高,审计的控制作用越来越好。从有效性来看,内部审计直接由企业管理的最高权力机构领导,内部审计机构和人员更能够从实质和形式上保持独立,更有利于内部审计工作的开展。
四、我国企业内部审计发展趋势
(1)企业内部审计在多个管理领域得到深化。内部治理审计成为重要职责。知识经济的发展,经济全球化、虚拟化、信息化和股权集中化进程的加快,使现行公司治理模式的弊端日益突出,而新的治理模式的优势逐渐为世人所瞩目,这必将导致公司治理改革在全球范围内普遍和深入地开展。尤其是企业生存与发展对管理创新依存度的显著增强和机构投资者、独立董事在董事会中作用的发挥,必将普遍地促使董事会强化对最高层管理当局的激励和约束。企业内部审计只能取得客观存在和内部审计的优势,民间审计的缺陷,决定了董事会及其审计委员会在努力充分、有效地利用民间审计的同时,必将更加注重发挥本企业内部审计在协助其促进和帮助最高层管理当局有效履行受托管理责任方面的作用。董事会或审计委员会不但将强化对内部审计计划的审核,对日常审计工作的检查指导,定期和不定期听取审计情况汇报并检查审计意见和建议的落实情况,而且可针对企业生存与发展中的一些重要问题随时责成内部审计人开展内部治理审计,即协助董事会及其审计委员会和帮助最高层管理当局有效履行其受托管理责任,发挥内部审计在公司治理中的作用,使内部治理审计成为企业内部审计人的重要职责。因此,企业内部审计人在风险管理、内部控制等领域开展符合性审计、科学性审计和绩效性审计时,有必要把管理创新作为审计的重要内容,肯定科学合理的管理创新行为及其结果,找出管理创新方面显现与潜在的负偏差,包括管理创新过程中的负偏差和应创新而未创新之处,研究提出激励与推动优良的管理创新行为、纠正或预防管理创新工作中负偏差的建议,分别促进和帮助最高层管理当局与有关亚管理层管理当局有效履行其管理创新方面的受托管理责任。
(2)企业内部审计与外部审计的合作加强。随着经济与社会问题全球化以及信息技术、金融衍生工具等方面的迅速发展,企业内部、企业与外部的关系迅速复杂化,外部审计尤其是民间审计,不仅在非财务管理审计领域,而且在财务管理审计领域的局限性日益突出,审计风险迅速增多。这种趋势,迫切需要实施企业内部审计与外部审计的全面协调,以便加强分工与合作,尽最大可能发挥各自的优势,提高审计质量,减少外部
审计和内部审计的风险,进而减少企业和其他有关方面的风险。企业内部审计技术的发展,企业内部审计人员知识方面的不断扩展以及所掌握管理技术的日益广泛,必将为他们在众多领域发挥作用创造条件。
(3)企业内部审计的质量控制强化。在我国,目前外方独资、控股的大企业和一部分国有、民营大学企业的内部审计人,参照发达国家先进企业的内部审计业务,达到或接近国际先进水平。但多数国内企业的内部审计水平还不高。因此,在今后一个历史时期内,必将立足现实做大量艰苦的"补课"工作。主要是为了非财务管理审计和财务管理审计的有效开展。随着时间的推移,企业内部审计的潜力将逐步显现出来,其发展前景是令人鼓舞的。用一句话可以概括中国内部审计发展方向,即"务实权威,职能健全,技术持续改进,追求组织管理和效益水平的全面提升"。环境和职能就是两个动力,务实权威的微观环境和健全的职能有力地推动中国内部审计的发展,动力系统是必要的条件。技术的持续改进是内部审计的核心部分,是我们职业赖以生存的核心竞争力。追求组织管理与效益水平的全面提升确定为我们的目标,从而切实地与组织的目标达到完全一致,这是内部审计长盛不衰的根本所在。
浅谈企业内部审计的独立性 论文摘要:分析我国上市公司内部审计部门产生的历史背景以及现状的基础上,借鉴国际上成熟的内部审计部门独立性的成功经验,结合当前我国上市公司在内部审计部门存在的问题以及我国面临的提高内部审计独立性的现实需要,对加强内部审计部门独立性提出了相关对策和建议。 论文关键词:内部审计;独立性;机构设置 1 国外关于企业内部审计独立性的研究成果 1.1 国外内部审计的发展阶段 随着资本主义经济的发展,内部审计的职能也从以查找错误为导向,单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色,发展至今日以企业风险管理为导向。 1.1.1 以“控制”为导向的内审阶段 20世纪40至60年代,在内审制度产生的初期,企业只在总公司一级设立内审机构,实行自上而下的巡回式审计,一般由会计部门领导,实质上履行的是会计监督职能。 1.1.2 以“流程”为导向的内审阶段 内审职能到了20世纪70至80年代,变成以业务流程为关注点,对组织内关键业务流程的设计、效果和效益进行评价。 1.1.3 以“风险基础”为导向的内审阶段 演进至20世纪80到90年代,随着国际金融一体化进程加快,以“风险基础”为导向的内审应时而出,主要关注对企业关键业务流程以及关键控制的风险的辨识,从而采取措施,降低组织面临的风险。 1.1.4 以“企业风险管理”为导向的内审阶段 到了上世纪90年代后期,企业对风险的认识产生了较大的转变——认为企业所面临的
是包含了财务管理、业务经营、流程管理以及战略管理等多方面的风险,是企业的整体风险,而不是局限于某一部分、某一功能或某一区域。 1.2 国外内部审计独立性的研究现状 早在1947年,国际内部审计师协会(IIA)就将内部审计界定为一种“独立评价活动”,此后,内部审计的定义虽几经变迁,但“独立”作为内部审计的显着特征一直被包含在有关定义中。根据IIA2001年提出的内部审计最新定义,认为内部审计是一项独立、客观的保证与咨询活动,目的是为组织增加价值并提高机构的运作效率,从而帮助组织实现其目标。 IIA(2003)也指出,恰当的报告关系对实现独立性、客观性及在组织中的地位是至关重要的,它们是内部审计有效履行其义务的必要因素。IIA进而提出“双报告模型”。IIA建议:CAE在职能上应向审计委员会、董事会或其他适当的治理机构报告并负责;CAE的行政性报告应当面向CEO或另一位具有充分权利的高级管理人员,以使日常审计工作得到适当的支持。 2 我国关于企业内部审计独立性的研究成果 2.1 我国内部审计的发展阶段 第一阶段(1983年-1994年)为我国内部审计初步建立的阶段。中华人民共和国审计署成立后,就一直依靠行政力量推动企事业单位建立内部审计制度。1983年国务院批转了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》,首次提到了内部审计监督问题;1985年国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》;1989年审计署发布了《关于内部审计工作的规定》,这是我国第一部关于内部审计的部门规章。这一阶段通过行政法规确立了内部审计的基本制度,促使我国内部审计走上了依法审计的轨道。 第二阶段(1994年-2002年)为我国内部审计立法进一步完善的阶段。1994年8月颁布了《审计法》;1995年7月审计署发布了《关于内部审计工作的规定》;1998年经审计署批准,中国内部审计学会更名为中国内部审计协会,使其成为对企业、事业行政机关和其他事业组织的内审机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。2001年中国内部审计协
国有企业的内部审计转型问题探索-内部审计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档,下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要:随着市场经济体制的深化改革,国有企业内部审计工作已远远无法符合企业的发展要求。企业的稳定发展将更依赖于内部审计的管理和服务职能,而不仅仅是单纯的纠错查漏。现阶段国有企业在高速发展的同时急需能与之相适应的内部审计体系的支持,所以,加强对内部审计转型问题的研究成了必然趋势。 关键词:国有企业,内部审计,转型,问题 进入21世纪,社会发展日新月异,经济体制也不断地发生着变革。国内外在内部审计方面兴起研究热潮。从文献量来看,国外学者对于国有企业内部审计转型研究文献相对较少,其研究大致方向侧重于内部审计目标和企业的战略目标一致性。在早期Strachan,H.(1976)、
Leff,N.H.(1978)、Nolan(2001)等人都研究了大型集团公司的内部审计问题。他们主张提升内审在绩效及管理方面的关注度,建立增值型内部审计,保证其目标与企业发展目标一致。近几年,房维磊(2013)、张宇(2014)、刘英(2015)等多位学者先后发表论文研究我国国有企业内部审计转型的问题,提出完善内部审计转型建设的组织体系、人才体系、信息化体系等建议。 一、国有企业内部审计转型的原因和方向 (一)国有企业内部审计转型原因 在传统模式下,内部审计的服务对象主要是经理层。其工作可能会对经理层比较有益,这将会导致利益维护不平衡,不利于企业的健康发展。在这种形势下,传统模式下的内部审计已经远远不够满足国有企业发展的内部需要。在国企深化改革的进程中,也意味着内审的转型。因为国有企业不同于其他企业,在内部审计中含有较浓的行政
序言 我国中小企业发展迅速,已成为推动我国国民经济发展的重要力量。我国的中小企业已经成为支撑经济增长,吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量,其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是,我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化来的,缺乏科学的内控管理体系,内部监督机制不健全。但是,目前企业内部控制还存在不少的问题需要切实加强改进。本文将从介绍内部审计现实状态、内部审计存在的问题着手,分析中小企业加强内部审计的必要性,并提出解决目前中小企业内部审计存在的问题的方法。 一、中小企业内部审计发展状况及现状分析 (一)、我国企业内部审计发展状况 我国内部审计起步较晚,但发展迅速。在短短的20 年里,我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构和人员。它在维护财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。据国家审计署不完全统计,从2002年至2007年的五年间国家内部审计机构共完成审计项目198万个,查处损失浪费金额652.9亿元,提出被采纳意见102.9万条,发现大案要案线索 9841件。目前,我国内部审计从业人员达30余万人。此外,我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。2003年5月,审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计做出了新的定义: “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。”2006年初财政部发布了新的企业会计准则体系,与此同时开始实施了新修订的《审计法》和《公司法》。相应的制度法规与《国际内部审计实务标准》审计师协会所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。 (二)、我国企业内部审计的现状 目前,我国中小企业运作规模普遍较小,整体组织结构混乱,权责不清,因而中小企业内部控制环境存在很多问题;中小企业内部控制制度建设还不健全,具体而言:一是内部控制系统不健全,如预算制度、采购制度、固定资产管理制度等缺失或不规范;把执行业务规章制度完全等同于加强内部控制系统。二是习惯甚至满足于传统的经营管理方式,只偏重事后控制而忽略事前预防控制、规范,从而导致控制收效甚微甚至失控。三是只注重钱财物等有形资产的管理控制,而忽视对人员素质、信息等无形资产的控制;并且由于中小企业规模小,其管理层也较少,因此决策层能够较快地获取第一手资料。但是,由于大多数中小企业所有者对市场风险的
国际审计学院 学年论文 13 级国审1 班级 题目浅谈我国企业内部审计的发展趋势 学生姓名邓文哲学号13010403 指导教师陈丹萍职称教授 2016 年9 月1 日
国际审计学院学年论文指导记录、评语及成绩
浅谈我国企业内部审计的发展趋势 摘要:我国企业的内部审计自发展以来就一直备受关注,在国家审计的指导和其他各方人员的努力下已经取得了显著的成绩,但其发展的道路上依旧面临不少问题。本文旨在通过对企业内部审计现状的系统分析,总结以往的发展规律和经验,对呈现出的新的发展趋势进行深入探讨,并在此基础上,分析内部审计所面临的新的挑战。 关键词:内部审计现状趋势挑战 改革开放以来,我国市场经济飞速发展,经济体制不断改革,加之全球化的推动力,企业制度也逐步建立和完善,企业已经发展成为自主经营、自负盈亏的独立法人主体,因而企业内部审计的目标、范围、职能和影响都进一步扩大。内部审计作为企业的监督者,对企业的经营管理、股东价值的最大化都发挥了重要意义。同时,国际的内部审计理论与方法也随着世界经济的发展而不断完善,提出了许多新的审计理念,审计范围已经由鉴证业务向评价业务拓展,使内部审计有了巨大的发展。我国的内部审计发展至今,也开始由传统的财务审计向制度基础审计转变,呈现出新的发展趋势。本文对此做些探讨。 一、内部审计的发展现状 系统地分析当今的内部审计的发展现状可以帮助我们更好地把握今后内审的发展脉络。值得肯定的是,近年来,我国内部审计在理论和实践的大环境下逐渐成长起来,不断加强企业内部管理和提高经济效益,对企业内部的经济活动进行有效监督和评价,揭露和反映企业资产、负债、现金流、权益变动和盈亏的真实情况,查处企业财务收支中各种违法违规问题,为信息的使用者提供有助于决策的审计报告,维护所有者权益。同时,也为促进廉政建设,防止国有资产流失,政府加强宏观调控服务。1所以无论是宏观还是微观角度,内部审计的地位愈来愈得到重视,影响力度也愈来愈大,但由于受到我国的特殊国情和以往计划经济体制的限制,我国企业的内审依然存在很多问题,这些问题也会时刻影响着今后内审的发展道路,所以,详细地分析这些问题能给予我们内审发展的启示。 (一)形式上独立性受到限制 首先,我国企业内审的首要问题便是独立性依然受到限制,目前我国企业的监督机构大部分只设有内部审计部门,而且基本都处于与其他职能部门平行的地位,有些中小1张天姣,浅谈我国企业内部审计现状及其对策,社科纵横,2013
企业内部审计存在的问题及其对策研究时间:2014-07-01 一、内部审计的定义 国外在综合欧亚主要国家、美国以及国际经济合作组织等国际组织在公司治理方面的法规和准则的基础上,2002 年的亚洲内部审计研讨会从公司治理的广义角度,做出了完善的公司治理设计: 保持一个良好的内部控制系统;不断检查内部控制的有效性;对外如实披露内部控制现状;保持一个强有力的内部审计。可见也已经提升内部审计的地位。 我国自1983 年利用行政手段在企业内部实行内部审计制度已有20多年的历史。 在这20 多年的实践中,我国内部审计得到了迅速发展,积累了一些经验,也出现了许多问题。尤其在近几年来,政府审计以及独立审计在社会公众的关注下,得到了较快的发展。而与其相反,内部审计却处于发展缓慢的态势。面对新世纪,中国企业内部审计将何去何从;将怎样去面对现代企业管理对内部审计的要求;在促进内部审计事业发展的同时,内部审计发展的未来动向如何,这些都是值得去探讨的问题。2006年1月11日,李金华审计长在中国内部审计协会五届二次理事会对加强内部审计工作提出了要求和建议,中国内部审计近几年来取得了很大成绩,中国内部审计协会也做了很多工作。但中国内部审计也还存在着不足,尤其要注意的是,不要把内部审计和国家审计等同起来。他说,围绕中心、服务大局、突出重点、求真务实,以真实性为基础,加强自身建设是国家审计与内部审计的共性。同样,二者区别也很明显。内部审计要以效益审计和管理审计为主,从效益审计出发,最后落实到管理审计;内部审计要以事前内部审计舞台大、领域宽,无论是理论方法还是具体操作实践上都有自己的特色。通过借鉴国外内部审计先进的技术与方法,根据中国的实际情况,找出解决实际问题的有效途径。据此,充分发挥内部审计强有力的监督、服务职能,对促进企业长远、健康地发展都有着深远的意义。 二、内部审计的职能 内部审计是国家审计的基础,是社会主义审计体系的重要组成部分。在现代企业中,内部审计具有三项职能,即监督、服务、评价和鉴证。 (一)监督职能
浅析中小企业内部审计存在的问题及对策 一、我国中小企业内部审计的必要性 我国社会主义市场经济的快速发展离不开中小企业,中小企业在国民经济中所占比重较大,在GDP、科技创新、人口就业、税收支付等方面具有十分重要的作用。相对于我国大型企业,中小企业会计核算不规范,审计人员综合素质不够,而且中小企业在经济实力、人力资源规模、管理体制等方面都存在着一些不足,影响了企业的健康发展。因此有效的内部审计工作能够帮助企业加强内部控制建设,提高经济效益及管理水平,实现企业的最终目标。 1.有效地降低企业的经营风险 内部审计通过合理的监督和预测可将企业经营过程中的风险控制在可接受范围内。内部审计一般从财务角度对企业资产以及货币资金的安全性进行风险预测,及时识别出相关的不利事项,对企业经营管理中存在风险的类似事项提出相应的对策。即通过事前审计来控制风险,有效地降低企业风险。 2.提升企业的经营管理水平 企业通过内部控制来实现对企业的全方位管理,内部审计则负责具体细化的管理工作。内部审计能更直接地发现审计对象存在的问题,客观地评价内部控制的执行效率,针对管理制度上的问题,提出合理实际的对策,完善内部控制制度,从而提高企业的管理效率和水平。 3.提高其信息披露的可信度
中小企业通过内部审计和外部审计的双重监督审查,对外提供可信度较高的信息,同时也能提高企业的信用等级,更好的吸引外部投资,从而缓解中小企业融资难及融资额度小的问题。 二、中小企业内部审计工作存在的主要问题 1.内部审计工作得不到重视 我国内部审计的从业人员在30 万左右,但却没有内部审计法。导致中小企业的管理层认为内部审计就是简单的查账监督,而且其设置内部审计机构或者审计人员,是迫于法律规定或者上级行政命令成立,只是为了应付上级的检查,并没有充分认识和了解内部审计的作用。 2.内部审计机构独立性缺失 中小企业由于经营规模的限制,大多数小企业中内部审计不是独立部门,而是与其他职能部门平行设置甚至合并,导致了内部审独立性与权威性的缺失。具体现状如下:(1)内部审计机构设立在财务部门或与监察部门合并;(2) 内部审计人员由财务部门的会计人员兼职,不能独立开展工作,导致审计变成了形式上的自己查账;(3)当内部审计关系到到管理层的利益时,内部审计人员迫于重重压力并不能根据实际情况出具真实的审计报告,导致审计风险。 3.内部审计的审计理念落后,审计范围过窄 目前,我国很多中小企业仍然以财会账务作为内部审计范围,并没有把内部审计工作重点放在对经营过程的监督和风险导向的管理上来。此外,对企业的其他方面比如物资采购、技术管理和生产销售等经营决策的审计以及内部控制的审计都很少涉及。过窄的审计范围会
浅谈现代企业内部审计 内部审计篇一《内部审计与公司治理关系分析》 摘要现代企业的运行越越规,内部审计也变得越越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态,公司的治理和内部审计的关系需要制衡。本阐述了公司治理中存在的问题,然后提出如何强化内部审计完善公司的经营和管理。 关键词内部审计;公司治理;问题;对策 近年,经济不断发展,社会中也不断出现了财务丑闻,诸如挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大,所以企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部控制机构的核心部分,本从内部审计的效用进行研究,进而提出适合公司内部管理的对策。 一、内部审计和公司治理的关系 我国的审计机构都是在我国的审计政策下才建立起的。现在审计的机构设立和人员配备也是按照国家规定安排的。内部审计代表了一个企业的监督机制,这是一个单位代表管理层对其他部门进行监督的一个部门,但是现在公司治理中限制了内部审计发挥作用。公司治理是公司管理层,就是为了让公司的负责人将利益最大化,实现公司的附加价值。公司内部和外部各方面相互监督和制约形成的一个完整规程。公司治理是将公司内部的机构达到一种互相制衡的状态;而内部审计是公司内部存在的独立的机构,是帮助其他部门完善公司治理的一个部门,它们既相互联系又相互有差别。 二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低 大多数公司对于内部审计的认识不高,很多上市公司都没有设立内部审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门,公司才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识,
我国的大环境也没有内部审计的氛围,让内部审计的地位低于其他部门,独立性比较差[1]。 2.审计工作不规 审计工作的灵活性比较大,一般企业内部审计都是依靠法规,大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作,所以多年管理比较松散,也让内部审计人员陷入两难的工作状态,一边是审计工作没有监督人员,另一边内部审计没有细化的规定,出现问题也没有可以依据的法规,造成审计工作一直没有效率和质量。 3.内部审计人员素质不高 内部审计人员普遍素质比较低。现在的审计人员大多数都是从财务部门调过的,内部审计人员需要比较高的素质才能发挥其真正的作用。审计人员大多是财务、工程或者计算机专业的人员,根本不能适应工作。企业也不重视内部审计人员的培训,一般的审计人员只是会简单地对账和查账,并没有全局把握的眼光和预测能力。企业的内部审计一般不能站在一个客观的角度去评判公司内部的财政状况,总是有一些偏袒的状况出现。 三、公司治理中存在的问题 1.公司没有制衡机制 我国的很多公司虽然有董事会、理事会等机构,但其实并没有真正地运行起,一般都是董事长一个人担任决策者,不能起到真正的监督作用,设立的其他部门根本没有实际权力。2.模糊的内部审计定位现今我国在实际公司治理中还存在审计定位较为模糊的状况。对于大部分的上市公司而言均存在盈利能力与筹资规模较为失衡的实际状况,同时其具有缺陷性的信息披露也引起了大众以及监管部门的关,而该种状况的产生均与审计定位较为模糊具有紧密的内在关系。 3.公司治理与内部审计关系分离 公司治理部门中没有和内部审计工作相结合。公司内部一般
我国企业内部审计的现状及思考 摘要:从企业角度看,内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制是否适当真实合法和效益的行为,是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的,因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分但是,我国企业的内部审计存在着一定的不足与缺陷,加之加入WTO以来的外部环境也发生了诸多较大的变化,内部审计在获得了巨大发展机遇的同时,也面临着各种严峻的挑战因此,我国企业的内部审计既需要适时地加以改进和完善,更需要谋求更大更快更好的成长与发展 关键词:企业;内部审计;内部控制 一我国企业内部审计现状及存在的突出问题 从审计组织体系来看,我国目前业已形成由政府审计(国家审计) 内部审计及民间审计(社会审计)构成的审计监督评价体系但随着我国改革的不断深入经济社会的日益进步及企业组织的发展变化,现有的各种审计及其构成的审计组织体系日益暴露出不少缺陷和弊端 1.内部审计性质的认定较为模糊 在市场经济条件下,内部审计是在财产所有权与管理经营权分离的情况下,随着企业经营机制转换管理方式变革及内部职能分解,基于加强经营管理的内在需要而形成和发展的,这也是内部审计赖以存在
的客观基础这种审计模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊,从而不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展 2.内部审计的工作范围过于狭窄 我国现阶段有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面(审查),很少触及经营管理的其他领域,从而使内部审计多属财务性质,归属于财务部门领导尽管政府机构及有关部门的指导精神要求或建议将财会部门与审计机构分立,但有些企业采取一套班子的做法,应付监督检查时才可能分为两个机构,平时却将它们合二为一,这就使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程,其客观性与公正性自然可想而知 3.内部审计的客观性与独立性不强 无论是外部审计还是内部审计,都具有独立性内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系上,又表现在其职权的授予行使上,还表现在审计的客观性上内部审计具有独立性,是使内部审计具有客观性权威性及公正性的必要条件从我国的现状来看,企业内部审计机构大多设置于管理层之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作,为管理经营者服务,但是,内部审计的独立性和客观性不强同时,我国原有的审计制度曾规定,在对有关主管部门审计时,若发现有重大问题,可向被审计单位的上级内部审计机构反映,长此以往这就造成了内部审计机制发育不良 4.内部审计人员水平有待提高 现阶段的内部审计大多是事中事后的“查错防弊”,而事实上内部
一、民营企业的性质和特点 民营企业是一个新兴的产业形式,应该履行受托经济责任。在民营企业集团内,集团公司并不对各控股参股公司直接进行经营管理,也存在所有权和经营管理权的分离。因此,也存在经营管理者对所有者、下级经营管理者对上级经营管理者的多重受托经济责任。民营企业内部审计正是在这种受托经济责任下基于经济监督的需要而产生的。民营企业内部审计是由企业内设立的专职审计机构和审计人员,按照法律法规和单位内部的有关规定,对单位内部财务收支、经营管理及有关经济活动的真实性、合法性、效益性等进行审查,评价经济责任,以促使其改善经营管理,提高经济效益的具有相对独立性的经济监督活动。 民营企业内部审计具有以下特点:(1)民营企业内部审计具有一定的复杂性。民营企业规模大小不一,有的已发展成为集团公司,有的还是小型企业;民营企业的生产性质多样化,有的是高科技的 IT行业,有的只是生产低值产品的企业。在实施内部审计方面,没有统一的格式。(2)对于民营企业集团来说,审计企业
集团发展战略和发展规划的一致性、协调性,是企业集团内部审计的一个极为重要的方面。企业集团各成员联合的目的在于充分发挥整体协作、分工的优势,实现整体效益最大化。为此,企业集团在投资政策、人事安排、会计核算、财务管理、生产经营、内部控制和发展战略规划等方面都相对集中,以使集团各单位协调一致,顺利实现既定目标。民营企业集团内部审计对此应予以充分关注。(3)民营企业内部审计具有服务内向性和相对独立性。内部审计的主要目的是为了加强企业内部的经济管理和控制,巩固内部经济联系,提高经济效益。执行内部审计的审计机构也是作为民营企业的一个职能部门,不受外部因素的干扰。同时,审计机构与企业的其他职能部门相互独立,以保证内部审计客观、公正、可信。(4)民营企业内部审计范围的广泛性。民营企业内部审计既包括传统的内部财务审计,又包括现代的经济效益审计;既可进行事后审计,又可进行事前审计;其审计工作既可是防护性的,又可是建设性的。总之,基于企业内部经济监督和经营管理的需要,内部审计可延伸至企业所能控制和影响的所有方面。(5)民营企业内部审计具有针对性和及时性。企业内部审计机构是企业内的一个部门,可以针对企业内随时出现的情况和问题进行审计,及时了解情况,分析问题,找到解决问题的途径和方法,从而促使企业加强经营管理,提高经济效益,实现企业整体目标。 二、民营企业内部审计的主要内容
中小企业内部审计现状与问题研究 [摘要]内部审计作为现代企业内部控制系统中的一个重要环节有其不可替代的作用,对提升企业竞争力具有重要意义。中小企业是我国国民经济的组成部分,对我国的经济发展起着举足轻重的作用,因此中小企业的内部审计工作不容忽视。本文分析了中小企业内部审计的诸多问题及成因,并提出相应对策,旨在对发展我国中小企业内部审计工作起到积极的促进意义。 [关键字]中小企业内部审计存在问题改进措施 我国中小企业占全国企业总数的90%以上,近几年其平均销售额和税收分别占全部工业企业的60%和45%,对国民经济发展具有举足轻重的作用,但其面临的问题也不可忽视。由于产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等制约因素,使得中小企业在会计核算和审计管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况,为数不少的中小企业没有独立的内部审计部门或者内审部门形同虚设。尤其是在加入WTO后,中小企业面临着更严峻的挑战,在这种情况下,加强中小企业财务会计方面的管理,搞好中小企业的内部审计,对于衡量其成本产出,减少费用,提高经济效益,增强竞争力有着重要的意义。 一、内部审计的概念和中小企业的界定 1、内部审计的概念。企业内部审计的职能定位有待于调整。传统的财务审计只审查企业经济活动的合规性和合法性,而现代企业制度内部审计的重点在于审计和评价企业的有效性。国际内部审计师协会年会上通过的内部审计定义为:“内部审计是一种独立的、客观公正的、并能提出指导性建议的行为,以使企业能创造更多的价值,并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量,并提高风险管理,控制与监督工作的有效性,最终帮助企业达到预定的目标。”可见,内部审计的职能主要是帮助企业实现增值目标,并不要求代行国家审计监督职责。基于此,我们可以看到,对于中小企业来说,内部审计是极为必要的,是企业进行管理的一种手段。 2、中下企业的界定。根据国家经贸委的定义,年营业额在5亿元以下的企业为中小企业。2002年发布的《中小企业促进法》对划分中小企业的标准作了一些定性规定,但具体标准还有待于进一步明确。由于不同类型的小企业,组织形式不同,设立时所依据的法律不同,如何定义小企业就成为了世界各国普遍感到比较困难的问题,而且对企业按大小进行分类历来是一个充满争议的问题。
浅析我国企业内部审计的发展现状与未来 趋势 引言 近年来,我国企业的市场化程度越来越高,内部管理模式也在发生巨变。企业内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动,在维护国家经济法规、加强内部控制和提高经营管理水平等方面发挥了积极作用。然而,目前我国企业实施内部审计时,存在着诸多问题,制约着内部审计职能的发挥,阻碍了其监督和控制成效,导致内部审计制度的发育不够健全。如何消除这些因素的影响以充分发挥内部审计的职能作用,是当前企业需要研究的一个重要课题。 1 我国企业内部审计的现状 1.1 内部审计环境有待改善 自新中国成立以来,内部审计的发展历史并不是很久远,而且过去受到计划经济的影响,上到企业所有者、管理层,下到普通员工,大多对内部审计工作的目的、性质和作用了解不深,对内部审计工作和审计人员存有抵触情绪,甚至有人认为审计就是在找茬,会影响工作氛围的融洽和稳定,分散管理人员的精力,限制企业的经营自主权,客观上造成内部审计人员与被审计单位在认识和沟通上的障碍,使内部审计工作环境不够宽松和谐。 1.2 对内部审计的态度不够重视
目前存在不少企业没有设立专门的内部审计部门。受到长传统计划经济的影响,有些企业管理者思维欠缺前瞻性,运营管理企业时未充分考虑到制约机制中,狭隘地认为审计对企业的实际运营没有重要作用。这样内部审计部门就不会得到重视,有的企业内部审计机构或合并到其他部门,或直接取消。内部审计部门由于未被足够的重视,便无法全面展开职责范围内的审计工作,从而大大降低了内部审计的作用,很难做出成绩,这样就更加难以得到企业的认可,其工作开展就更加艰难,如此便步入了恶性循环。 1.3 在公司治理结构中内审机构的地位不合理,独立性和客观性不够 内部审计所处的领导层次越高,审计的独立性和权威性就越高,就越有利于审计工作的顺利开展;反之,则不利于审计部门客观公正地发挥作用。在我国,董事会直接领导下的内部审计很少,主要是一些公开发行股票的上市企业,其他大多是在总经理或主管副总经理的领导下工作,在一些较小的企业里,甚至有财务经理兼管内部审计工作的。这样就会导致审计工作存在很大弊端:很容易引起财务舞弊,而且审计主要集中在财务材料,在内部控制系统、经营管理等其他方面的审计可能被疏忽,影响内审作用的全面发挥。 1.4 内审人员的总体素质与水平不高 目前我国从事内部审计的工作人员总体上素质不高,水平和能力还不能完全达到一个出色的内部审计师应有的高度。究其原因,主要有以下几点:一是我国内部审计起步较晚,短期内培养出来的合格内审
【摘要】当前,我国建立社会主义市场经济体制,实行现代企业制度。在这种条件下,怎样摆正内部审计的位置和充分发挥内部审计的作用,则是需要解决的一个理论问题和实践问题。本文就目前我国内部审计的现状及完善措施提出一些看法。 【关键词】内部审计; 现代企业制度;问题;出路 内部审计是我国审计体系的重要组成部分。建立有效的内部审计制度,是确保企业各项工作健康有序进行的重要保证。实践证明,经济越发展,审计越重要,内部审计在企业乃至经济发展中具有强大的生命力和不可估量的作用。 1. 加强内部审计对建立现代企业制度、适应市场经济发展具有重要意义 我国企业的内部审计工作是从上个世纪80年代初期开始起步的,多年的内审实践表明,我国的内部审计对杜绝和减少损失浪费、保护国有资产安全完整,促进本单位改善和加强经营管理以及维护财经法纪、整顿经济秩序、加强廉政建设方面发挥了重大作用。但是,在实际工作中,内部审计在法律法规和制度建设上,在机构设置、人员数量和质量上,在审计手段和方式上、在职能作用的发挥上,还存在许多不尽如人意之处。主要表现在:一是内审机构和人员直接受本单位负责人的领导,相对于外部审计来说,独立性较差。二是多数企业内审部门专职人员较少、业务素质不高。三是我国内部审计在相关法律法规还很不健全的同时,政府有关部门的执法力度和企业知法守法方面还很不到位,审计的基本职能难以充分实现。四是内部审计在审计技术上缺乏国家审计机关的业务指导,势单力薄,很难发挥其作用。 2. 目前企业内部审计工作中存在的主要问题 2.1 加强内部审计有助于建立完善的企业法人制度 建立完善的企业法人制度,是建立现代企业制度的前提,其关键是确立法人财产的所有权,明晰产权关系。因此,企业必须进行清产核资,界定产权。一方面,要求有关部门加强对国有资产的监管力度,防止国有资产流失;另一方面,作为企业内部监督部门的审计机构,也应积极参与其中,合理界定企业产权,维护企业合法利益。 2.2 加强内部审计有助于建立科学的领导和管理制度内部审计是企业内部控制制度的重要组成部分,内部控制制度又分为内部会计控制和内部管理控制两大类,内部审计应属于内部管理控制,是整个企业运行机制中不可缺少的制衡力量。在建立现代企业制度的过程中,企业管理者运用内部审计结合其他的现代管理手段,来达到对企业的经济运行状况进行有效的控制。 2.3 加强内部审计有助于建立严格的责任制度企业经营过程中,一方面要有健全的财务会计制度,另一方面也要强化企业的监督约束机制。通过内部审计,正确评价企业各部门的职能运行和工作效率及有关责任,并对企业未来工作的改进方向提出合理化建议,确保法人财产的保值增值。 3. 新形势下关于企业内部审计的思考 3.1 充分认识内审工作的重要意义,加强内审队伍的建设 首先,企业领导者必须从自身做起,深入学习,充分提高对内审工作重要性的认识,加强对内审工作报告的重视和有效利用,真正从思想上实现由被动审计到主动审计的转变,企业领导对内审工作的重视程度将直接影响到内审机构和内审人员的地位。其次,企业应加强内审机
中小企业内部审计存在的问题及对策 [摘要] 随着我国社会经济的发展,中小逐步发展壮大起来,成为我国经济发展的重要力量。中小要想持续发展,在我国社会经济中占据一席之地,就必须要改善自身的内部审计工作。目前,我国大多数中小内部审计存在着一定的问题,并且没有与之匹配的管理模式,所以建立系统的内部审计制度是帮助我国中小提高竞争力的主要手段。一方面,政府应建立健全与内部审计相关的法律法规。另一方面,自身应完善管理模式,保证内部审计的独立性与权威性;加强内部审计的理论普及,完善内部审计技术;提高内部审计人员的综合素质,以此提高中小内部审计工作的效率与质量,促进中小发展。 [关键词] 中小;内部审计;问题;对策 引言 我国经济的迅速发展给中小带来了越来越多的发展空间,在国民经济不断提高的过程中发挥着重要的作用,所以中小内部审计的发展决定了该在市场中的竞争力,内部审计的作用日趋明显,中小要想站稳脚跟,不被市场所淘汰就必须要重视内部审计在中的地位,充分发挥内部审计的作用,使内部审计能够在日常管理中发挥作用,完善的管理制度。但是,目前中小内部审计的作用没有得到充分的体现,由于中小经营规模较小,而且有许多的家族式,受传统经营模式与观念影响较深,使得部分中小没有设置发挥内部审计作用的机构,还有部分中小的内部审计无法与市场经济相匹配,导致内部审计处于瘫痪的位置,只是流于形式,无法充分发挥其帮助发展与进步的作用。本文围绕中小内部审计的作用展开论述,全面分析了内部审计在中小中的重要意义,根据问题针对性的提出解决对策,帮助中小完善内部审计的建设,不断发展与进步。 一、内部审计的含义与职能 (一)内部审计的含义 内部审计的含义在国内与国外有着两种不同的解释。在国际方面上,内部审计师协会在其发布的框架之中提到:内部审计是一种活动,它有着独立、客观的确认和咨询的特征,它的目标是增加的价值、改善的生产与经营。内部审计是通过系统的、规范的工作方法来进行评价、分析以及防范风险管理,能够控制和治理发生问题的过程,达到帮助增强抗风险能力,增加自身经济效益的效果,从而帮助实现扩大生产规模与提高社会地位的目标。在国内方面上,曾发布实施的
浅谈现代企业内部审计论文范文 摘要:现代企业的运行越来越规范,内部审计也变得越来越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态,公司的治理和内部审计的 关系需要制衡。本文阐述了公司治理中存在的问题,然后提出如何 强化内部审计来完善公司的经营和管理。 关键词:内部审计;公司治理;问题;对策 近年来,经济不断发展,社会中也不断出现了财务丑闻,诸如挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大,所以 企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部 控制机构的核心部分,本文从内部审计的效用进行研究,进而提出 适合公司内部管理的对策。 一、内部审计和公司治理的关系 二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低 大多数公司对于内部审计的认识不高,很多上市公司都没有设立内部审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门,公司 才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识,我国的大环 境也没有内部审计的氛围,让内部审计的地位低于其他部门,独立 性比较差[1]。 2.审计工作不规范 审计工作的灵活性比较大,一般企业内部审计都是依靠法规,大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作,所以多年来管理比较松散,也让内部审计人员陷入两难的工作 状态,一边是审计工作没有监督人员,另一边内部审计没有细化的
规定,出现问题也没有可以依据的法规,造成审计工作一直没有效 率和质量。 3.内部审计人员素质不高 三、公司治理中存在的问题 1.公司没有制衡机制 我国的很多公司虽然有董事会、理事会等机构,但其实并没有真正地运行起来,一般都是董事长一个人担任决策者,不能起到真正 的监督作用,设立的其他部门根本没有实际权力。2.模糊的内部审 计定位现今我国在实际公司治理中还存在审计定位较为模糊的状况。对于大部分的上市公司而言均存在盈利能力与筹资规模较为失衡的 实际状况,同时其具有缺陷性的信息披露也引起了大众以及监管部 门的关注,而该种状况的产生均与审计定位较为模糊具有紧密的内 在关系。 3.公司治理与内部审计关系分离 公司治理部门中没有和内部审计工作相结合。公司内部一般都是关注内部审计的职能变化和职能范围,但是内部审计在公司治理中 的地位却一直没有变化,所以长久以来公司治理与内部审计关系是 分离的。 四、完善公司治理和内部审计工作的建议 1.改变公司机构,转变对内部审计工作的观念 我国企业现在对内部审计认识有限,要从观念上转变,将公司治理中的内部审计工作作为重点内容来建设。内部审计工作一般贯穿 于工作运营的整个过程中,对每一个环节做到监督,及时得到信息 的反馈。让内部审计在公司治理中发挥作用。内部审计的重点监督 对象一般就是企业的高级管理层,高层领导重视审计工作也能从根 本上改变内部审计工作在公司中地位比较低的现象,将公司内部审 计工作人员的威望提升。让内部审计部门有独立的自主权,才能更 好地为公司治理提供服务[2]。
企业内部审计个人工作总结 如下: 一、开展内部审计工作基本情况 1.年内公司分别对**年四季度和**一、二、三季度货币资金项目进行专项审计,审计的重点主要是审查货币资金收支活动和结存情况的真实性、合法性和合规性,检查货币资金运作内部控制制度的完善性、规范性,经过审计,做出审计评价,出具审计报告。 2.存货项目审计: (1)**2月审计**年度存货项目; (2)**8月审计**度上半年存货项目; (3)审计的重点是检查生产与仓储存货业务运作内部控制系统,检查存货管理内部控制制度的完善性和执行效性并作出评价,审查公司存货的真实存在性、财务存货记账的规范性,检查仓管部门存货保管、记录的正确性、实时性,并作出评价,经过审计,提出5条审计建议,督促被审计部门按要求进行整改反馈,对相关存货管理部门加强对不合格产品处理起到督促作用,加强了被审计部门对原材料、备品备件、半成品等存货库存核对及时性、准确性意识,加快了半成品硫酸、磷酸决算间隔时间,保证存货账实相符,资产安全完整。 3.工会经费审计:
(1)5月份接受公司工会委托,开展公司工会经费使用情况内部审计,审计的重点主要是审核公司工会经费拨交、上解情况,年度工会经费收支预算编制及执行情况,工会经费支出审批情况,工会经费年度结算、财务收支情况、日常支出规范情况;相关财产的使用和管理情况,工会经费收入、支出记账、账薄资料管理情况,工会经费内控制度执行情况。经过审计,做出评价,提出审计问题及整改建议8条,在一定程度上加强了公司工会经费收、支的规范管理,特别公司会员会费管理,规范了工会经费收支核算管理,对公司工会有关工会经费管理、控制文本制度管理起到完善作用; (2)2月份接受公司工会委托,开展公司二级工会经费使用情况内部审计,审计的重点主要是对公司二级工会经费支出范围合规性、使用记账、登账及审批手续规范性、库存结余情况。经过审计,提出审计建议8条,一定程度上规范了公司各二级工会经费的使用范围,加强了二级工会经费使用记账登帐的规范性、及时性,规范了二级工会经费内部使用审批和报告流程。 4.专项审计: (1)开展公司一季度大宗原材料、重要设备和备品备件采购的验收专项审计,审计的重点是公司对大宗原材料、重要设备和备品备件验收作业程序执行情况、入库的品质及数量验收规范性,验证其入库的质量、数量确认真实性、准确性,并作出评价,提出审计建议3条并督促被审计部门整改反馈,经过审计,对公司大宗原材料、重要设备和备品备件采购的验收管理办法起到完善作用,同时,加强了公
企业内部审计职能问题研究 2010年央视财经频道的热播纪录片——《公司的力量》,向人们全景展示了公司的发展历程以及公司对社会发展的贡献,公司成为了现代企业组织的主要形式,公司在今天已经无处不在,广泛深刻地影响着人们的工作与生活。然而一家成功的现代公司,离不开这样一个还不是广为大众熟知的公司机构——内部审计。自布林克的《现代内部审计学》出版以来,现代内部审计经过七十年余的发展,已经成为现代公司的重要组成部分,内部审计人员为公司的发展做出了自己的贡献。因此,对内部审计进行认真详尽的了解是相当必要的,在本文中,将主要对内部审计的职能进行探讨,对企业内部审计的职能问题进行研究分析,以期能够增进内部审计的职能在企业管理中的发挥,促进内部审计在我国企业中的开展,从而改进公司管理,促进公司企业的发展。 一、企业内部审计职能 (一)当前关于内部审计的几种观点 现代内部审计学以布林克1942年出版《现代内部审计学》为标志正式建立。布林克在这部著作中详细介绍了体现现代特点的内部审计技术、方法、报告、管理和其他事项,将整个理论建立在现代管理学基础之上,但是没有提出内部审计的明确定义。因此内部审计在发展之初并未形成严谨权威的定义。 国际内部审计师协会于1941年成立,并且在1947年为内部审计做了第一次定义:内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务,处理财务与会计问题,有时也涉及经营管理中的问题。在这之后该协会又发布了多次定义。 1973年,现代内部审计之父——索耶出版《现代内部审计实务》,为现代内部审计作了一个经典权威的定义,在这本著作中,索耶将内部审计定义为:对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有效和经济的使用了资源,是否在实现组织目标。索耶认为
中小企业内部审计存在的问题及对策研究 詹云鹏 (2019年5月) 摘要:随着经济的迅猛发展与中小企业业务的大量增长,中小企业的内部审计变得越来越重要,其凸显的问题也越来越多,如内部审计人员职业素质不高、内部审计的在企业中的独立性差、内部审计方法模式滞后、缺少内部审计的良好执业环境等,这些问题存在会对企业的发展产生致命的伤害。本文试从提高企业内部审计人员的综合素质、强化内部审计的独立性、改进企业内部审计的操作方法、改善内部审计的执业环境四个角度逐一为中小企业内部审计存在的问题探究对策,希望为解决中小企业内部审计存在的问题提供一些思路,也为后来人的研究提供一些参考。 关键词:中小企业;内部审计;问题;对策 改革开放以来,我国经济迅猛发展,与之伴随的便是我国各类企业的蓬勃兴起。企业的发展与壮大需要专业的经济监督活动以辅助与督促,审计报告是企业经营状况的晴雨表,可以反映出企业的生产经营状况及财产收支情况,相关部门也能依据审计报告来采取相应措施进而调节经济。 对企业财务的审计很大一部分依赖于其内部审计机构的审计,而且内部审计问题的出现也表现出企业内部管理失误的存在,因此研究企业内部审计中存在的问题与与形成的原因,从而从源头解决企业内部审计中存在的问题,对于维护中小企业发展秩序、保证中小企业资产保值增值、提高中小企业风险管理水平,进而推动企业的良性发展有着重要的意义。 目录 一、中小企业及其重要性 (2) (一)中小企业概述 (2) (二)中小企的重要性 (2) 二、内部审计及其重要性 (2) 三、中小企业内部审计中存在的主要问题 (3) (一)内部审计人员职业素质不高 (3) (二)内部审计在企业中的独立性差 (3) (三)内部审计方法技术滞后,对象日益复杂 (3) (四)缺少内部审计的良好执业环境 (3) 四、解决中小企业内部审计问题的对策 (4) (一)提高中小企业内部审计人员的综合素质 (4) (二)强化内部审计的职能定位,增强独立性 (4) (三)改进中小企业内部审计的操作方法 (4) (四)改善中小企业内部审计的执业环境 (5) 五、结束语 (5)