新闻出版业会计核算办法
新闻出版业会计核算办法
一、总说明
（一）为了统一规范新闻出版业的会计核算，真实、完整地反映新闻出版业的会计信息，有利于新闻出版业的公平竞争，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合新闻出版业特点及实际情况，特制定《新闻出版业会计核算办法》（以下简称“办法”）。
（二）中华人民共和国境内从事新闻出版工作（含图书、报纸、期刊、音像制品和电子出版物的出版、发行、印刷、复制加工、物资供应等活动）的经营单位，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
（三）本办法仅对新闻出版业主营业务的会计核算方法进行规范，由《出版单位会计核算办法》、《发行企业会计核算办法》、《报业单位会计核算办法》、《印刷、复制企业成本核算办法》和《印刷物资供应企业成本核算办法》组成。从事图书、期刊、音像制品、电子出版物、网络出版物、投影片（含缩微制品）等出版业务的单位（以下简称“出版单位”）、发行企业、报业单位、印刷、复制企业、印刷物资供应企业应根据其经营特点，执行相应的会计核算办法。
二、出版单位会计核算办法
（一）说明
1．出版单位在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。出版单位所属具有法人资格并独立核算的下属单位，在执行《企业会计制度》时，应执行相
应的会计核算办法。
2.出版单位内部单独核算、不具有法人资格的发行、期刊、印刷等机构，参照执行相应的会计核算办法，并在出版单位统一的会计账簿体系之内分别设置相应的明细账，进行明细核算，按照有关规定定期进行账账、账实核对。
3.出版单位根据出版物的特点，可对库存图书、期刊、音像制品、电子出版物、投影片（含缩微制品）等的呆滞损失实行分年核价、提取提成差价的办法。
4.出版物经审批报废时，应按报废清单设置辅助账。再销售时，其收入在“营业外收入”科目中核算。
5.出版单位非独立核算的发行机构经销外版出版物，属受托代销商品的，应按《企业会计制度》有关规定进行核算。属非受托代销的，应将购进出版物视同本版出版物进行管理与核算，其中采用售价核算的，可在“库存商品”、“商品进销差价”等科目中设置相应的明细科目进行核算。
6.原在“编录经费”科目核算的可以反映单一出版物的费用作为出版物的直接成本，在“生产成本——其他直接费用”科目核算。
不能反映单一出版物的费用通过“编录经费”科目核算，并按照合理分配方法分配计入相关出版物的成本。
7.出版单位以提供广告服务、专有出版权使用再许可版权使用费（含租型）、版权贸易为主营业务的，其广告收入、专有出版权使用再许可版权使用费收入（含租型收入）、版权贸易收入，在“主营业务收入”科目中核算；否则，在“其他业务收入”科目中核算。
8.出版单位委托有关单位协助进行出版物的宣传推广，可视同委托代销方式按合同规定以推销出版物总定价（码洋）的一定比例支付宣传推广费。
（二）补充会计科目使用说明
1．会计科目的设置
本办法在《企业会计制度》的基础上，增设了“应计生产成本”、“编录经费”等科目，并对“库存商品”、“产品成本差异”、“委托代销商品”、“存货跌价准备”、“其他应交款”、“资本公积”、“生产成本”、“主营业务收入”、“补贴收入”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。
2．补充会计科目的使用说明
1243 库存商品
一、本科目应按出版物类别、品种分版（印、批、期）次、定价设置明细账，进行明细核算。库房应按品种分版（印、批、期）次、定价设置实物明细卡片，记录库存出版物的进销存情况。
二、库存商品的计价可采用定价法（或计划成本法，下同）或实际成本法。
（一）采用定价法核算库存出版物
1.出版物完工入库时，按入库出版物定价，借记本科目，按实际生产成本，贷记“生产成本” 科目，按定价与实际成本的差额，贷记“产品成本差异”科目。
2.采取委托代销（寄销）或分期收款销售方式发出出版物时，按发出出版物定价，借记“委托代销商品”或“分期收款发出商品”科目，贷记本科目。
3.结转当期出版物销售成本时，借记“主营业务成本”、“产品成本差异”等科目，贷记本科目“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。
（二）采用实际成本法核算库存出版物
1.出版物完工入库时，借记本科目，贷记“生产成本”科目。
2.采取委托代销（寄销）或分期收款销售方式发出出版物时，按实际成本；借记“委托代销商品”或“分期收款发出商品”科目，贷记本科目。
3.结转当期出版物销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。
4.单品种销售成本的结转，可采用移动平均法、加权平均法、先进先出法、后进先出法等方法确定已销出版物的销售成本，核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。
三、销售退回出版物的核算
（一）采用定价法核算
1.未确认收入的已发出出版物的退回，借记本科目，贷记“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。
2.已确认收入的销售出版物的退回，对销售收入在当期已确认，但销售成本尚未结转的，借记“主营业务收入”和“应交税金??应交增值税（销项税额）” 科目，贷记“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”等科目；对于销售成本已结转的，还应同时，按退回出版物的定价，借记本科目、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目，贷记“主营业务成本”、“产品成本差异”科目。
3.资产负债表日及之前售出的出版物在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告年度的收入、成本等。
（二）采用实际成本法核算
1.未确认收入的已发出出版物的退回，借记本科目，贷记“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。
2.已确认收入的销售出版物的退回，对销售收入在当期已确认，但销售成本尚未结转的，借记“主营业务收入”和“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”等科目；对于销售成本已结转的，还应同时，按退回出版物的成本，借记本科目、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目；贷记“主营业务成本”科目。
3.资产负债表日及之前售出的出版物在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告年度的收入、成本等。
1244 产品成本差异
一、本科目核算出版单位按定价法（或计划成本法，下同）核算库存出版物时，库存出版物的实际成本与定价（或计划成本，下同）的差异。
二、出版物完工入库时，按定价，借记“库存商品”科目，按实际成本，贷记“生产成本”科目，按定价与实际成本的差异，贷记本科目；结转当期出版物销售成本时，借记“主营业务成本”科目，按应分摊的成本差异，借记本科目，按本期销售出版物的定价，贷记“库存商品”、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。
三、本期销售出版物应分摊产品成本差异的计算公式如下：
产品成本差异=本期销售出版物总定价×产品成本差异率
本期产品成本差异率= （期初产品成本差异+本期产品成本差异贷方发生额
／期初出版物总定价+本期入库出版物总定价）
×100%
其中，出版物总定价包括库存出版物、委托代销出版物、分期收款销售发出出版物的销售总定价。
四、本科目应按库存出版物的种类或经营部门设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末贷方余额，反映出版单位库存出版物、委托代销出版物和分期收款销售发出出版物的实际成本小于总定价的差异。
1261 委托代销商品
一、本科目按照出版物的品种分版（印、批、期）次、定价及受托单位分别进行数量和金额的明细核算。
二、采用定价法核算委托代销（寄销）出版物
（一）采用定价法核算的，可按“实洋”和“折扣”设置明细科目。
（二）出版物发出时，按发出出版物定价，借记本科目，贷记“库存商品”科目。
（三）结转当月出版物销售成本时，借记“主营业务成本”、“产品成本差异”；等科目，贷记本科目。
三、采用实际成本法核算委托代销（寄销）出版物
（一）出版物发出时，按发出出版物实际成本，借记本科目，贷记“库存商品”科目。
（二）结转当月出版物销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。
1281 存货跌价准备
一、出版单位应在本科目设置“出版物提成差价”明细科目，核算对库存出版物提取的呆滞损失准备。
二、出版物包括库存图书、期刊（杂志）、音像制品、电子出版物、投影片（含缩微制品）。
三、出版单位应于每年年度终了，对库存出版物存货进行全面清查并实行
分年核价，按规定的比例提取提成差价。出版单位首次提取提成差价时，借记“管理费用——出版物提成差价”科目，贷记本科目，以后年度末应计提的金额大于本科目的期末余额时，应按差额，借记“管理费用——出版物提成差价” 科目，贷记本科目；应提取的金额小于本科目的期末余额时，应冲回差额，借记本科目，贷记“管理费用——出版物提成差价”科目。
四、提成差价的计提标准：
（一）纸质图书，分三年提取，当年出版的不提；前一年出版的，按年末库存图书总定价提取 10%～20%；前二年出版的，按年末库存图书总定价提取20%～30%；前三年及三年以上的，按年末库存图书总定价提取30%～40%。
（二）纸质期刊（包括年鉴）和挂历、年画，当年出版的，按年末库存实际成本提取。
（三）音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品），按年末库存实际成本的10%～30%提取，如遇上述出版物升级，升级后的原有出版物仍有市场的，保留该出版物库存实际成本10%；升级后的原有出版物已无市场的，全部报废。
（四）所有各类提成差价的累计提取额不得超过实际成本。
五、出版物经批准报废时，在出版物提成差价中列支。
（一）采用定价法报废核算时，按实际成本，借记本科目，。按定价与实际成本的差额，借记“产品成本差异”科目，按定价，贷记“库存商品”科目（二）采用实际成本法报废核算时，借记本科目，贷记“库存商品”科目。
六、“存货跌价准备——出版物提成差价”科目期末贷方余额，反映出版单位提取的库存出版物的呆滞损失准备。
2176 其他应交款
一、出版单位应在本科目设置“文化事业建设费”明细科目，核算出版单
位根据国家有关规定，按照广告收入一定比例计算交纳的文化事业建设费。
二、出版单位按广告收入提取文化事业建设费时，借记“其他业务支出”科目；贷记本科目（文化事业建设费）；实际交纳时，借记本科目（文化事业建设费），贷记“银行存款”科目。
2192 应计生产成本
一、本科目核算出版单位期末归集当期完工产品生产成本时（出版物已入库、已发货或已销售），按照权责发生制原则的要求，以合同、付印通知单、协议工价、市场材料价、稿酬计算标准等为计算依据，应计入生产成本但尚未结算的款项。
二、应计入本期完工产品生产成本的各项支出，借记“生产成本”科目，贷记本科目。
根据真实性原则的要求，应计的生产成本应尽可能接近实际成本，不得以应计成本代替实际成本。
三、应计生产成本项目实际结算时，应根据实际结算金额与应计成本的差额对库存商品或本期销售成本进行调整。
（一）采用定价法核算库存商品时，按应计成本，借记本科目，按实际结算金额与应计成本的差额，借记“产品成本差异”科目，按实际结算金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）采用实际成本法核算库存商品时，如果相关出版物尚有库存，按应计成本，借记本科目，按实际结算金额与应计成本的差额，借记“库存商品”、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目，按实际结算金额，贷记“银行存款”等科目；如果出版物已经出售完毕，按应计成本，借记本科目，按差额，借记“主营业务成本”科目，按实际结算金额，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目应按出版物单一品种、分版（印、批、期）次设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末贷方余额，反映已计入生产成本但尚未结算的款项。
3111 资本公积
一、出版单位应在本科目设置“宣传文化发展专项资金” 明细科目，核算出版单位根据国家有关规定获得的宣传文化发展专项资金拨款和专项贴息资金。
二、出版单位收到财政部门或主管部门拨付的宣传文化发展专项资金拨款和专项贴息资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
4101 生产成本
一、本科目应按“稿酬及校订费”、“租型费用”、“原材料及辅助材料”、“制版费用”、“印装（制作）费用”、“出版损失”、“编录经费”、“其他直接费用”等项目设置明细科目。其中：
（一）稿酬及校订费，是指支付给著者、译者、校订者的基本稿酬、印数稿酬、版税、额定稿酬等所有报酬及翻译文字的校订费用；
（二）租型费用，是指从境内外出版单位租赁型版、本单位印制发行而支付给出租型版单位的专有出版权再许可使用费；
（三）原材料及辅助材料，是指出版物生产所需的纸张、装帧用料等原材料以及辅助用料的成本；
（四）制版费用，是指在出版物的排版、制版以及纸型、胶片、母片、母带的型版生产过程中支付的各种加工费用；
（五）印装（制作）费用，是指在出版物生产过程中支付的纸质出版物印刷费用、装订费用，音像制品、电子出版物的复制到录费用、印刷费用、包装
费用，投影片（含缩微制品）的复制费用和装帧费用等；
（六）出版损失；是指生产过程中某种产品尚未完工之前发现的各种废品扣除过失人应承担的赔偿或保险公司赔款和残料价值后的报废净损失，包括由于出版单位的责任形成的重新生产所支付的原材料、辅助材料及加工、退稿等费用，以及非管理原因造成的报废损失等；
（七）编录经费，是指按照合理的分配方法分配计入的编录经费；
（八）其他直接费用，是指除上述各项费用以外的其他直接成本，包括选题策划、开发、设计制图、编辑加工、专题会议、音像制品和电子出版物的实验以及各类专项费用等。
以包印张（件）方式进行结算的，应根据有关部门提供的计算清单或合理的比例按本科目所设置的明细科目分解记入相应成本。
二、确定成本核算对象时，图书应按品种分版（印）次核算，期刊按单一品种分期次核算，音像制品、电子出版物及投影片（含缩微制品）按品种分批次核算。
三、成本的归集与分配
（一）发生书配盘（带）或盘（带）配书时，以有定价的一方作为成本核算对象，无定价的一方视为另一方的成本组成部分。书或盘都有定价的，应分别核算。
（二）正在制作过程中的同批（印）次出版物需增加制作数量时，如果能同批（印）次制作，应当将增加的数量、成本并入本批（印）次出版物；如果不能同批（印）次制作的，应按新的批（印）次核算。
（三）纸质出版物为刊登广告而加版、加页的生产成本，可按广告成本单独核算，不计入生产成本。
（四）期末，出版单位应将完工品种的生产成本全部转入库存商品，不得仅按已售产品或部分生产成本结转。完工出版物品种根据入库、发货、销售清单（包含非本社库和作者包销）确认；纸质期刊根据收到的样刊确认。
四、实际发生或应计的各项生产费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“委托加工物资”、“应计生产成本”等科目。
4106 编录经费
一、本科目核算出版单位编录部门所发生的、无法直接计入某一种出版物成本的各项间接生产费用、如人员工资、办公费、编录用品等费用。
总编辑及总编室、设计、校对、绘图、印制、村料等人员工资、社会保险、职工福利、办公费、差旅费、会议费、图书资料等费用作为期问费用，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。
二、编录经费中能直接确定为某种出版物费用的，直接计入其生产成本；不能直接确定为某种出版物费用的，按编录部门归集分摊。期末；归集当期完工产品生产成本时，应按总印张或总定价、总初版字数、盒数、总印数等一种方法或多种方法组合进行分配。
年度内，出版数量不均衡，也可在本年度的l－11月份（或l－3季度）按计划定额分配，全年实际编录费用减去l－11月份（或1－3季度）累计已分配数后的余额，在12月份一次分配完毕。
出版单位具体采用何种分配方法，由出版单位自行决定。分配方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
三、发生编录经费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付工资”、“低值易耗品”、“待摊费用”等科目。
四、期末，在完工产品之间分配编录经费，借记“生产成本”科目，贷记
本科目。
五、本科目可分别按编录部门、个人及费用项目等，进行明细核算。
六、编录经费按实际发生数分配的，本科目期末应无余额；采用计划定额分配的，期末编制资产负债表时，本科目如有余额，并入“存货”项目。
5101 主营业务收入
一、本科目应按品种分版（印、批、期）次、类别进行数量和金额核算。
二、出版单位应按以下规定确认销售出版物收入实现，并按已实现的收入记账，计入当期损益。
（一）出版单位销售出版物的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：
1.出版单位已将出版物所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；
2.出版单位既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的出版物实施控制；
3.与交易相关的经济利益能够流入出版单位：
4.相关的收入和成本能够可靠地计量。
销售出版物的收入应按出版单位与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。
（二）采取直接收款方式销售出版物时。通常以取得索取货款的凭据，并将提单交给购买方时确认销售出版物收入。
（三）采取托收承付和委托银行收款方式销售出版物时、通常以发出出版物并办妥托收手续时确认销售出版物收入。
（四）采取赊销和分期收款销售方式销售出版物时，应按合同约定的收款日期分期确认收入。同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率，计算出本期应结转的销售成本。
（五）采取委托代销（寄销）方式销售出版物时，分为视同买断和收取手续费两种情况确认收入；
1.视同买断方式，是指由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销出版物的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的销售方式。在这种销售方式下，委托方在交付出版物时不确认收入，受托方也不作为购进出版物处理。受托方将出版物售出后，应按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。委托方收到代销清单时，再确认收入。
2.收取手续费方式，是指受托方根据所代销的出版物数量向委托方收取手续费的销售方式。在这种代销方式下，委托方应在受托方将出版物销售后，并向委托方出具代销清单时，确认收入；受托方在出版物销售后，按应收取的手续费确认收入。
（六）附有销售退回条件的销售出版物，是指购买方依照有关协议有权退货的销售方式。在这种销售方式下，如果出版单位能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出出版物时，将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果出版单位不能合理确定退货的可能性，则在售出出版物的退货期满时确认收入。
（七）采取预交定金方式销售出版物时，以发出出版物确认收入。
（八）出口出版物
1.采取离岸价方式销售出版物时，以办妥报关、发运手续，货物装上船或飞机确认收入；
2.采取到岸价方式销售出版物时，以购买方开据的收货凭据确认收入；
3.采取代销（寄销）方式销售出版物时，以收到货款确认收入。
三、出版单位对外提供劳务，其收入按以下规定确认：
（一）在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。
（二）如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入，当劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与交易相关的经济利益能够流入出版单位、劳务的完成程度能够可靠地确定时，则交易的结果能够可靠地估计。
（三）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当在资产负债表日对收入分别以下两种情况确认和计量：
1.如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；
2.如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为当期损失；
3．如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。
四、采取出租型版方式取得专有出版权使用再许可版权使用费，以收到货款或将销售凭单交给承租型版单位时确认出版物销售收入实现。
专有出版权使用再许可版权使用费中包含著译者版权收入时，根据版权使用协议，应按扣除著译者版权收入后的部分确认收入。
五、采取刊登广告方式取得广告收入应在相关的广告刊出或商业行为开始出现于公众面前时予以确认收入。出版单位委托广告公司等中介机构代理广告业务，广告收入按扣除代理费后的金额确认收入。
六、采取版权贸易出口版权和合作出版境外销售方式，以收到境外销售单位支付的款项确认出版物销售收入。
七、出版单位根据应确认的收入金额，借记“银行存款”、“现金”、“应收账款”、“预收账款”等科目，贷记本科目、“应交税金??应交增值税（销项税额）”科目。
八、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额
5203 补贴收入
一、出版单位应在本科目设置“增值税返还款”和“其他补贴收入”明细科目，用于核算出版单位取得的增值税返还款以及出版物出版补贴等专项补助。
二、出版单位取得增值税返还款和专项补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（三）报表项目补充编制说明
1.“编录经费”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目。
2.“应计生产成本”科目余额应列入资产负债表中的“应付账款”项目。 3．出版单位应在会计报表附注中说明库存出版物的构成及提成差价的计提标准。
三、发行企业会计核算办法
（一）说明
1.本办法对发行企业有关存货、收入的核算方法作了补充规定。
2.发行企业可以采用售价（或码价）核算，也可以采用进价核算。
3.发行企业出版物的采购业务可以不通过“物资采购”科目核算，直接通
过“库存商品”科目核算。
4．发行企业包装物的采购与摊销业务可以不通过“包装物”科目核算，直接通过“营业费用”、“其他业务支出”科目核算。
（二）补充会计科目使用说明
1.会计科目的设置
本办法在《企业会计制度》的基础上，对“库存商品”、“商品进销差价”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“主营业务收入” 等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。
2.补充会计科目的使用说明
1243 库存商品
一、本科目核算发行企业从供货方购进的出版物的实际成本（或进价）、或计划成本（或售价）、或明码标印的定价（码价）。凡所有权不属于本企业的出版物，不在本科目核算。
二、本科目可以按照“期刊”、“教材”、“图书”、“年（历）画”、“音像制品”、“出租商品”等出版物的种类设置明细科目，进行明细核算。
三、库存商品采用售价（或码价）核算
1.期刊、教材、图书、年（历）画、音像制品的核算
（l）发行企业购进出版物验收入库时，借记本科目，贷记“应付账款”与“现金”、“银行存款”、“预付账款”、“商品进销差价”等科目。
（2）发行企业购进出版物委托外单位代销，商品发出时，借记“委托代销商品”科目，贷记本科目。
（3）期末，结转当期出版物销售成本时，借记“主营业务成本”、“商品进销差价”科目，贷记本科目、“委托代销商品”等科目。
2.出租商品的核算
（l）发行企业应在“出租商品”明细科目下，按照“出租、商品售价（或码价）”、“出租商品摊销”设置三级明细科目，进行明细核算。
（2）发行企业购进出版物对外出租时，借记本科目（出租商品售价或码价），贷记本科目、“商品进销差价”科目。
（3）期末，摊销出租出版物成本时，借记“主营业务成本”、“商品进销差价”科目，贷记本科目（出租商品摊销）。
（4）出租出版物报废时，按已摊销的价值，借记本科目（出租商品摊销），按未摊销的价值，借记“营业费用”、“商品进销差价”科目，贷记本科目（出租商品售价或码价）。
四、库存商品采用进价核算
1.期刊、教材、图书、年（历）画、音像制品的核算
（l）发行企业购进出版物验收入库时，借记本科目，贷记“应付账款”、“现金”、“银行存款”、“预付账款” 等科目。
（2）发行企业购进出版物委托外单位代销，商品发出时，借记“委托代销商品”科目，贷记本科目。
（3）期末，结转当期出版物销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目、“委托代销商品”等科目。
2.出租商品的核算
（l）发行企业应在“出租商品”明细科目下，按照“出租商品进价”、“出租商品摊销”设置三级明细科目，进行明细核算。
（2）发行企业购进出版物对外出租时，借记本科目（出租商品进价），贷记本科目。
（3）期末，摊销出租出版物成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目（出租商品摊销）。
（4）出租出版物报废时，按已摊销的价值，借记本科目（出租商品摊销）、按未摊销的价值；借记“营业费用”科目，按进价，贷记本科目（出租商品进价）。
1244 商品进销差价
一、本科目核算发行企业采用售价（或码价）核算的出版物售价（或码价）与进价之间的差额。
二、本科目设置“进销差价”、“进项税额”明细科目。
三、发行企业购进出版物验收入库时，按出版物的售价（或码价），惜记“库存商品”科目，按售价（或码价）与含税进价之间的差额，贷记本科目（进销差价），按含税进价与不含税进价的差额，贷记本科目（进项税额），按不含税进价，贷记“应付账款”等科目。
结转当期出版物销售成本时，借记“主营业务成本”科目、本科目（进销差价、进项税额），贷记“库存商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”等科目。
四、本科目可以按照出版物的种类设置三级明细科目。
五、本科目的期末贷方余额，反映尚未销售也尚未摊销的出版物的进销差价。
1271 受托代销商品
一、本科目核算发行企业按照寄销方式接受外单位委托，代其销售出版物的进价或售价（或码价）。
二、本科目可以按照受托代销出版物的种类设置明细科目，进行明细核算。
将受托代销出版物委托外单位代销，可以按照委托代销单位设置明细科目，进行明细核算。
三、受托代销商品的核算
1.受托代销商品采用进价核算
（1）发行企业收到受托代销出版物验收入库时，按进价，借记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目），贷记“代销商品款”科目。
（2）发行企业将受托代销出版物委托外单位代销，出版物发出时，借记本科目（按委托代销单位设置的明细科目），贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的二级科目）。
（3）结转当月销售成本时，借记“主营业务成本” 科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别或委托代销单位设置的明细科目）。
（4）期末，根据受托代销出版物销售汇总单结转应付账款，借记“代销商品款”科目，贷记“应付账款”科目。
（5）受托代销单位向发行企业发生退货时，借记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目），贷记本科目（按委托代销单位设置的明细科目）。
（6）发行企业向委托代销单位办理退货时，借记“代销商品款”科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的二级明细科目）。
2．受托代销采用售价（或码价）核算
（1）发行企业收到受托代销出版物验收入库时，按售价（或码价），借记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目），贷记“代销商品款”科目。
（2）发行企业将受托代销出版物委托外单位代销，出版物发出时，借记本科目（按委托代销单位设置的明细科目），贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目）。
（3）结转当月销售成本时，借记“主营业务成本”、“商品进销差价”科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别或委托代销单位设置的明细科目）。
（4）期末，根据受托代销出版物销售汇总单结转应付账款，借记“代销商品款”科目，贷记“商品进销差价”、“应付账款”科目。
（5）委托代销单位发生退货时，借记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目），贷记本科目（按委托代销单位设置的明细科目）。
（6）向委托代销单位办理退货时，借记“代销商品款”科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目）。
四、本科目期末借方余额，反映发行企业受托代销出版物的进价或售价（码价）。
5101 主营业务收入
一、本科目核算发行企业在出版物销售活动中所取得的销售收入、出租商品收入。托收货款过程取得付款方滞纳金收入不在本科目核算；应作为营业外收入核算。
商品销售收入的确认原则，应执行《企业会计制度》相关规定。
二、本科目可以按照核算内容设置“商品销售收入”、“出租商品收入”、“销售折让”、“销项税额”等明细科目。
三、主营业务收入的核算
（一）采用进价核算库存出版物
1．实现出版物销售收入时，按实际售价，借记“应收账款”、“现金”、“银行存款”、“预收账款”等科目、贷记本科目（商品销售收入）。
2．出租出版物实现收入时，借记“现金” 等科目，贷记本科目（出租商品收入）。
建筑业会计主要分录word版本
建筑业会计主要分录 一、收入核算 1、收到预付工程款时借：银行存款 贷：预收账款 2、工程完工结算时借；预收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入借：工程结算收入 贷：本年利润 二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费借：工程施工—材料费 贷：银行存款（或库存材料等） 2、支付人工费借：工程施工—人工费 贷：现金（或应付工资等） 3、发生的机械费用借：工程施工—机械使用费 贷：银行存款（或累计折旧等） 4、发生的其他直接费借：工程施工—其他直接费 贷：银行存款（或现金等） 5、工程完工结算借：工程结算成本 贷：工程施工 6、结转成本 借：本年利润 贷：工程结算成本 三、税金核算 1、提取时 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金—营业税 应交税金—城建税 其他应交款—教育费附加
2、结转税金 借：本年利润 贷：工程结算税金及附加 3、上缴税金 借：应交税金—营业税 应交税金—城建税 其他应交款—教育费附加 贷：银行存款 四、其他会计事项，如往来结算、固定资产核算、无形资产核算等，和其他行业一样。 五、建筑行业是按建造合同准则进行会计处理。具体涉及以下业务： 1、确定预计合同总收入和预计合同总成本预计合同总收入按合同总价、变更增加收入、索赔收入、奖励收入来确定。预计合同总成本按实际已发生的成本、未完成工程量预计的成本来确定。 2、发生工程成本时 借:工程施工—合同成本 贷: 原材料/现金/银存 3、确认收入成本毛利 借：营业成本（实际工程施工当期数） 贷：营业收入（预计总收入* 累计完工百分比—以前已确认的营业收入）工程施工—合同毛利 累计完工百分比=累计实际已发生的工程成本（“累计工程施工—合同成本” 科目
会计核算管理制度(最全)
目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表
会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的
建筑业会计核算
（一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目： （1）、人工费（项目/部门核算） （2）、材料费（项目/部门核算） （3）、机械使用费（项目/部门核算） （4）、其他直接费（项目/部门核算） （5）、分包成本（项目/部门核算） （6）、间接费用 间接费用下设下列明细科目： 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工——毛利 核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款
第2讲_建筑业会计核算实务(2)
三、成本的归集与结转 在实务工作中，建筑企业依据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定结转产品成本。 （一）会计科目的设置 由于建筑工程与普通工业生产不同，工期通常较长，耗费较高，需要设置工程施工、工程结算科目； 1．工程施工：科目类似于制造企业的生产成本科目，它属于成本类科目，用于归集各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等，反映在资产负债表上。 摘要建筑业工业企业 归集成本借：工程施工——合同成本借：生产成本 贷：银行存款/原材料等贷：银行存款/原材料等 2．工程结算：科目是由于施工企业的工程工期一般都比较长，根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单时一般还不具备收入确认的条件，因此不能像一般企业那样直接借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 而是把“工程结算”科目作为“主营业务收入”的过渡替代科目进行核算。 借：应收账款 贷：工程结算 应交税费——应交增值税（销项税额） （二）成本费用的归集 1．直接费用（成本） 借：工程施工——合同成本 贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬等 2．间接费用（成本） 借：工程施工——间接费用 贷：相关会计科目 月末 借：工程施工——合同成本 贷：工程施工——间接费用 （三）成本的结转 会计处理： 借：工程结算 贷：工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利 四、建筑业收入确认、成本结转 （一）建造合同分类 建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。 1．固定造价合同，是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。 2．成本加成合同，是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。 （二）建筑业收入确认、成本结转概述 1．合同收入和成本结转的原则： （1）确认期间的主营业务收入和主营业务成本，实现配比； （2）合同结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用； （3）合同结果不能可靠估计的，应当直接结转已经发生的成本。 2．建造合同收入 （1）合同中规定的初始收入； （2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。 有时，建造合同在执行中，客户可能会提出追加建造资产的要求。从而与建造承包商协商变更原合同内容或者另行签订建造追加资产的合同。根据不同情况，建造追加资产的合同可能与原合同合并为一项合同进行会计核算，可能作为单项合同单独核算。 3．建造合同成本 建造合同成本是指为建造某项合同而发生的相关费用，合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。 （三）建筑业主营业务收入确认和主营业务成本结转的具体核算 1．确认完工进度（完工百分比法） 第一步：累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例； 第二步：已完工程的合同工作量占合同预计总工作量的比例； 第三步：已完合同工作的测量。 《企业会计准则——建造合同》规定，在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。 （1）累计完工百分比=累计实际费用÷（累计实际费用+预计还要发生费用） （2）当期确认的合同费用=（累计实际费用+预计还要发生费用）×完工进度-以前会计年度累计已确认的费用 （3）当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）－以前会计年度累计已确认的收入（4）当期确认的合同毛利=当期确认合同收入－当期确认合同费用。
(完整版)小企业财务会计制度及核算办法
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
会计核算办法
*******有限公司
会计核算办法
(一) 会计准则和会计制度 我单位执行《企业会计准则》和《小企业会计制度》及其补充规定。 (二) 会计年度 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。月结帐日期为每月 30 日。 (三) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (四) 记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 (五) 现金等价物的确认标准 将持有的期限短(一般指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已 知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。 (六) 坏账核算方法 采用备抵法核算坏账 . 坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额 百分比法计提，并计入管理费用。坏账的确认标准为： (1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回； (2) 债务人逾期未履行其清偿义务,且具有明显特征表明无法收回。 对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。 (七) 存货核算方法 1. 存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料，包装物，低值易 耗品，在产品和库存商品等。 2. 存货按实际成本核算。 购入并已验收入库原材料和库存商品按实际成本入账， 发出原材料采用加权平均法核算，发出库存商品采用先进先出法核算，入库产成品 按实际生产成本入账，发出产成品采用加权平均法核算。领用低值易耗品按五五摊 销法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用。
1
3. 存货数量的盘存方法采用永续盘存制 (八) 固定资产计价和折旧方法 8.1 固定资产标准： 使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具以及其他 与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产、经营主要设备的 物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过 2 年的资产。 8.2 固定资产分类：房屋建筑物、机器设备、运输设备； 8.3 固定资产计价方法： 对固定资产按实际成本计价,各项固定资产的实际成本按以下方法 确定: (1) 投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。 (2) 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的 买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用 状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，作为入账价值。 (3) 自行建造的固定资产， 按建造该项资产达到预定可使用状态前所 发生的全部支出，作为入账价值。 (4) 盘盈的固定资产,按以下规定确定其入账价值： 同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市 场价格，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为
2
建筑企业项目部会计核算探析
建筑企业项目部会计核 算探析 集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-
建筑企业项目部会计核算探析 建筑企业项目部会计核算探析 【摘要】建筑行业是我国一项重要的支柱产业，在建筑行业飞速发展的过程中，还将影响到上游建材业市场和下游房地产市场，在国家宏观调控的经济增值产业中比重较大。近些年来，现如今，我国建筑行业的规模正在逐渐扩大。但是从整体的建筑企业经营管理现状来看。，其发展目标与其发展进步阶梯落差较大。大多数建筑行业的预算师、精算师以及基础财会人员业务水平与国外先进建筑企业同类员工业务能力差距较大，因此我国大多数建筑企业的工程报价、财务核算以及预算申请，特别是工程项目部的审计核算的业务能力还可以进一步提升。本文结合我国国情，以国内大多数建筑企业惯有的经营发展管理特点为突破口，找到建筑企业项目中存在的问题，从而提出对工程项目部财会审计核算的高效方法。以下就对建筑企业项目部与单位本级项目部成本的会计核算进行探析。 【关键词】建筑企业；财务核算；项目部；审计核算 一、建筑企业经营发展管理的特点 随着我国建筑行业规模正在逐渐扩大，房地产市场以及基础建设也正在逐渐发展。所以，建筑企业财务会计管理工作也就成为了财务界最关注的一个问题。据了解，现在我国的建筑企业在对每一个工程项目进行管理时，采取的形式都主要是以“内部承包”为主。也就是每一个工程项目都是由总公司进行统一招标，当获得工程项目之后，在由内部承包。将工程分包给项目负责人，即项目经理。但是项目经理并非真正意义上的“经理”，依然扮演着员工的角色，总公司依然承担着民事法律的责任。所以，这种经营管理模式在建立会计的核算体系时必须要与其相适应。可是，目前来说由于种种原因，大多数的单位在建立会计的核算体系时都没能建立一套合适的体系，因为这样，很多建筑企业中的项目部以及会计信息并没有及时有效的反映出来。 因为，建筑企业有着内部承包这一特征，笔者认为，对于建筑企业中的会计核算最好能够分成不同的两个会计主体。即：建筑企业总公司和项目部。两个级次的会计核算应各自独立出来进行核算，到了末期以后对报表进行一个汇总。单位本级的会计核算和一般的单位会计核算都是差不多的，在此就不对单位本级的会计核算详细阐述了，本文主要对建筑企业的项目部会计核算进行深入讨论。 在建筑企业的会计核算工作中，项目部的管理工作属于一种新型的管理方式。它对建筑企业中内部管理的体制来讲是一次重大的改革。它有效改变了传统建筑企业中无动力、低效益以及全封闭等不良现状。建筑企业也因此得到振兴与发展。 二、建筑企业单位本级与建筑企业项目部之间内部核算的往来
公司会计核算制度
会计核算制度 第一章会计核算的一般要求 第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第二条本单位发生的下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付： (二) 财物的收发、增减和使用： (三) 债权债务的发生和结算： (四) 资本、基金的增减： (五) 收入、支出、费用、成本的计算： (六) 财务成果的计算和处理： (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第三条会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第四条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条会计核算以人民币为记账本位币。 第六条会计科目的设置和使用，应当符合国家统一的企业会计制度的规定。 第七条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造, 变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。 第八条对外报送的财务会计报告格式由财政部统一规定。 第九条实行会计电算化所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 页脚内容1
和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第十条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第十一条会计记录的文字使用中文。 第二章填制会计凭证 第十二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 第十三条办理本办法第二条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构或会计人员编制记帐凭证。 第十四条记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第十五条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。 第十六条实行会计电算化，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第十七条会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法为: 审核人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证，经过复核人员复核后，交由出纳人员收款或付款；出纳人员根据已收款或付款的记账凭证登记日记账，并按现金、银行日报表的要求填制日报表，连同会计凭证交记账人员记账。 第十八条按照会计制度规定妥善保管会计凭证。 第三章登记会计账簿 第十九条按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 页脚内容2
(完整版)建筑施工企业会计核算与制造企业会计核算差异
四、建筑施工业企业与制造业企业会计核算上的差异 1、存货核算上的差异。由于不同行业的企业从事不同的生产经营活动需要有不同类型的存货，因此，存货比较能够反映行业生产经营的特点。 （1）存货核算范围的差异。制造业企业的存货核算范围包括原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、半成品、产成品和分期收款发出商品等。施工企业的存货核算范围包括库存材料、低值易耗品、周转材料、委托加工物资、工程施工、制造业生产、辅助生产等。两者相比，制造业企业存货核算范围包括由于产品包装需要而购入的包装物，施工企业则包括工程施工过程中需要的周转材料。 （2）材料采购成本核算的差异。制造业企业对于材料采购成本在会计核算上要求将购入材料所发生的各项直接支出计入相应材料采购成本。而施工企业、基建企业的建设物资由于采购程序比较复杂，采购费用较高，专设了相应会计科目如“采购保管费”科目核算各项采购支出，并在一定的期间内合理摊销到各项材料的采购成本中。 2、成本费用核算方面的差异。 （1）成本费用核算范围的差异。成本费用项目一般包括料、工、资三个项目，基建企业与其他行业相比更重要的区别是没有成本费用，其相关收入冲减有关投资科目。制造业企业的成本费用一般体现为所制造产品耗用的原材料、燃料及动力、直接人工及福利费、制造费用以及与产品生产经营有关的销售费用、管理费用、财务费用和相关的税费支出。而施工企业由于工程项目的长期性和复杂性，其成本费用一般包括工程施工过程中所耗用的原材料、人工费、机械使用费、其他直接费以及管理费用、财务费用和相关的税费支出。两者相比较，施工企业由于有较多的机械作业，因此在成本费用中单列出机械使用费。 （2）成本核算方法的差异。制造业企业成本核算方法主要包括个别计价法、品种法、分批法、分步法等。施工企业的成本核算方法主要采用项目法。商业企业成本核算方法则比较特殊，一般采用零售价法。 （3）成本结转方法的差异。制造业企业的成本结转是在产品与产成品之间分配其各自的成本，因此成本结转方法包括不计在产品成本、固定计算在产品成本、约当产量法等。施工企业在项目完工前没有产成品，因此对在产品的成本结转主要根据配比原则，按照收入实现的完工百分比确认成本。 3、收入确认方法的差异。按照权责发生制的要求，制造业企业是在转移产品的所有权时确认收入的实现；施工企业收入的确认采用完工百分比法，完工程度的确认包括投入法、产出法、技测法；基建企业收入冲减相应投资。 4、固定资产核算方法的差异。制造业企业的固定资产计提折旧计入相应成本费用或“在建工程”等科目，基建企业的固定资产计提折旧计入所投资的项目，施工企业的固定资产作为单独项目单独核算，设立“机械作业”科目归集固定资产各项收入费用，费用包括折旧、人工费、物料消耗等项目，施工使用固定资产时作为该项固定资产的机械使用收入。
股份公司会计核算办法
股份公司会计核算办法
4、通过固定资产核算的有：7类在库固定资产。 （三）存货入库时: 1、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。 2、库存商品入库时，借：库存商品—8类外卖商品，贷：现金； 保健器品入库时，借：库存商品—10类保健器品，贷：现金； 3、低值易耗品入库时， 借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。 4、固定资产入库时， 借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。 （四）存货出库时，根据受益对象计入不同的成本费用。 1、保健中心领用按摩膏： 借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料贷：材料—保健用品 2、各门店销售库存商品： ①按摩医院销售药品 借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药品 ②门店销售保健器品 借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品 3、购买的空调,出库时: 借:固定资产—电子类, 贷:固定资产—在库电子类固定资产 4、低值易耗品出库时： 借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品
(五)存货的盘盈盘亏 1、存货盘盈的会计处理 盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目,借:材料,贷: 待处理财产损溢,按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用,借: 待处理财产损溢,贷:管理费用。 2、存货盘亏的会计处理 根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况处理： ①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 借：管理费用，其他应收款，贷：待处理财产损溢 ②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（残值价值），可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失计入营业外支出。 借：营业外支出，其他应收款，贷：待处理财产损溢 （六）存货跌价准备 当有迹象表明存货发生减值时，门店应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。 借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 （七）低值易耗品
会计核算办法范本.doc
会计核算办法范本 会计核算办法范本2010-11-10 22：31会计核算办法范本 为规范会计核算行为，特制定本公司会计核算办法。 一、基本会计核算办法 1、会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。 2、会计年度为公历年1月1日起12月31日至。 3、会计核算以人民币为记帐本位币。 4、会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 5、会计核算以权责发生制为基础。 二、资产核算办法 1、资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括： 现金、银行存款、应收及预付款项、存货(材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等)、固定资产、无形资产、递延资产。 2、现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。 3、应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。 4、存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。 5、固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、器具家具、电子设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、器具家具、电子设备折旧为5年。 6、无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。 三、负债核算办法 公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。包括：
银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债。 1、银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。 2、应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设明细帐。 3、应交税金按税种设置明细科目。 4、预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。 5、应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。 四、所有者权益核算办法 公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。 五、损益核算办法 公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。 1、公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。 2、公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。 生产耗费：包括直接材料、直接人工和各项间接费用。 管理耗费：行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的销售费用、管理费用和财务费用，直接计入当期损益。 3、利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。 营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。 利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。 净利润为利润总额减去所得税后的余额。 六、成本核算办法
会计核算管理办法
中冶集团资金结算会计核算管理办法 第一章总则 第一条根据中冶集资[2004]34号文和第2004-61期会议纪要精神，为规范资金中心会计核算工作，及时准确地对资金中心和分中心的资金往来及有关费用结算进行计量和核算，特制定本核算办法。 第二条本办法是以《中华人民共和国会计法》、《中冶集团会计制度》为基础而制定的。 第三条本办法适用于中冶集团资金中心和资金分中心（以下简称分中心）。 第四条为了更好的进行资金管理，提高沟通效率，规范集团资金系统相关制度，集团资金中心将统一各资金分中心的名称，具体名称见附件一。 第二章会计核算业务主要内容 第五条资金中心的会计核算业务主要包括以下三个方面: 一、资金中心与各分中心之间的资金往来及对外收付资金和票据清算等业务的会计核算。 二、资金中心与银行之间的信贷业务和资金中心与各分中心之间的内部信贷业务的会计核算。 三、资金中心的成本费用及经营效果核算。主要包括手续费、利息等财务费用的核算、汇兑损益及营业费用的核算、成本和损益及本年利润核算等业务的会计核算。 第三章会计核算的基本要求 第六条及时：资金中心的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 第七条准确：资金中心会计科目的使用，会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料的内容应认真填制和审核，以保证准确无误。 第八条真实、完整：资金中心的会计核算、会计资料和数据要真实和完整。 第四章会计科目及使用说明 第九条资金中心在会计核算过程中，应按下列规定正确的设置和使用会计科目，不得随意增减会计科目或擅自改变会计科目的核算内容。 一、第1001号科目现金 1.本科目核算资金中心库存现金的收支和结存情况。 2.资金中心收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 3.资金中心应设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 二、第1002号科目银行存款
建筑建筑施工企业会计核算规程
精心整理建筑施工企业的会计核算流程 建筑施工企业会计核算在整个财务核算体系中是较为特殊的，它和大型产品制造企业一样，都遵循建造合同核算的基本原理。对于许多刚刚步入建筑企业工作的朋友来说，想要更好的对建筑企业进行核算，掌握建造合同就尤为关键。现在我就从以下几个角度来谈谈建筑企业的会计核算。 一、建筑企业核算的几大要素 会计的几大要素相比大家都非常清楚了，那么建筑企业几大要素的具体含义有是什么呢？现在我就从实际工作角度来来谈谈建筑企业会计的几大要素。 1、资产中的大要素：我不谈定义，我们谈实际。建筑企业的资产主要包括货币资金（现金、银行、其他货币资金）、应收账款、其他应收款、固定资产（固定资产、临建）、长期应收款、存货（原材料、周转材料、低值易耗品、工程施工-工程结算为正数的时候）、其他都和书本上讲的一样。 这里着重来讲讲固定资产和存货。对于不同的企业来说，固定资产和存货的定义都会随着企业的性质不同而变化。建筑企业的固定资产在我们通常意义上的车辆、设备外，要加上现场的临时设施。现场的临时设施相当于其他企业建设房屋等。那么同样，累计折旧也要包括临设的折旧。在报表环境下，存货在建筑企业主要包括原材料、周转材料、低值易耗品、已完工未结算部分，其中多了一个已完工未结算部分。什么是已完工未结算部分呢？从建造合同的角度上来看，建筑企业在施工过程当中，将已完成的成本加上毛利的数看做已经完工的部分。完成100万的成本，毛利是10万，那么完工部分就是110万。那么什么又是结算呢？根据合同要求，施工方在要求的时间向发包商提出结算请求。那么这个时候，在财务处理上有出现这样
一个分录： 借：应收账款-工程款-报量值 贷：工程结算 好了，工程结算数值出来了。所以通过这个分录我们发现，我们在确认一笔应收账款的同时，确认了一笔结算。所以，在建筑企业工程结算的定义就是：发包商（后面简称业主）认可的已完工的部分。 工程施工科目下有两个科目：合同成本与合同毛利。为什么说工程施工-工程结算如果是正数的话就是已完工未结算呢？现在我们用一个具体数字来看。甲公司工程施工科目余额是100万，其中合同成本80万，合同毛利20万。工程结算科目余额60万。这个时候大家又发现一个新的问题就是，建筑企业的合同毛利是哪里来的呢？根据建造合同核算的要求，施工企业在施工过程中的主营业务收入、主营业务成本、毛利都是通过完工百分比推算出来的。在接到一个项目的时候，法务合约部门会根据固有的公式、经验去做投标预算。根据业主的要求将预计的成本数算出来，然后根据实际情况确定毛利率。再推算出投标最低的合同价格。中标以后，合同价格确定了，完成合同的预计成本数早已经计算出来了。这样，毛利率也就随之出来了。其实，建造合同就是一种完美情况下的假设。假设项目在施工过程中发生的成本数与预计的成本数相同，那么完成多少成本也就相当于项目完成多少进度。比如说一个图书馆项目，合同额是1000万元，预计成本数800万元。开工第一个季度，实际发生成本数200万元，200/800*100%=25%。那么完工的进度就是25%，根据这个进度，业主应该支付的工程款就是1000*25%=250万元，主营业务收入就是250万元，主营业务成本也是根据这个比例算出来的。这一期的主营业务成本就是800*25%=200万元，合同毛利就是250-200=50万元。数值确认后，做如下分录： 借：主营业务成本200万元
电影企业会计核算办法
附件： 电影企业会计核算办法 总说明 一、为了统一规范电影企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合电影企业的实际情况，特制定《电影企业会计核算办法》(以下简称“本办法”)。 二、中华人民共和国境内从事营业性电影片的制片、洗印、进口、出口、发行和放映等业务活动的电影企业(以下简称“电影企业”)，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 电影机械制造企业、电影专用器材(物资)供销企业、电影设备安装施工企业和电影杂志、刊物出版企业，以及电影企业所属专业技术、艺术院校等单位，不执行本办法。 三、本办法所称电影片，包括电影企业拥有或控制的各种形式、不同载体和长、宽度的电影片，也包括电视剧片及其他电视专题片等(以下简称“影片”)。 四、电影企业所拥有或控制的影片(包括影片著作权、使用权等)，在法定或合同约定的有效期内，均作为流动资产核算。 五、本办法由“电影制片、洗印企业会计核算办法”和“电影发行、放映企业会计核算办法”组成。各电影企业应当根据自身业务特点，执行相应的核算办法。
六、电视制片企业的会计核算可参照本办法执行。 附：1．电影制片、洗印企业会计核算办法 2．电影发行、放映企业会计核算办法 附1： 电影制片、洗印企业会计核算办法 一、说明 (一)电影企业中从事影片制片、洗印业务活动的企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 1．电影制片企业，指从事故事片(含艺术片、舞台片、戏剧片等)、纪录片(含风光旅游片等)、科教片(含杂志片)、美术片(含动画片、木偶片、剪纸片等)、译制片、专题片和其他电视剧片、广告片等各种影片生产的企业。 2．电影洗印企业，指专门从事影片的拷贝、播映带或其他载体物的冲印、制作、加工、字幕印制等生产活动的企业。 母公司、制片企业内部专门从事影片洗印生产业务的后期制作部门、车间等，应视同电影洗印企业进行有关会计核算。 (二)企业除自制拍摄影片外，从事与境内外其他单位合作摄制影片业务的，应按以下规定和方法执行：
企业会计核算管理办法
欢迎阅读 xxxxx有限公司 财务会计核算制度 2008年12月10日 七、公司各管理部门必须相互衔接各负其责。 八、必须做到钱账分管、账物分管、手续齐全。 九、经手每项业务必须签字。 十、公司对各项经济业务事项办理会计手续进行会计核算。 十一、董事会直接管理财务并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
十二、财务部在持续经营的前提下遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则并保证会计资料的真实与完整。 第一章会计机构、会计人员、会计科目的设置根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求公司必须设置单独的会 . 3. 出 二、“银行存款”核算本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
三、“应收票据”核算本科目核算本公司因提供劳务而收到的商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业 本 八、“坏账准备”核算本科目核算本公司应收款项的坏账准备。本科目可按应收款项的类别进行明细核算。按期末余额的3-5计提。 第二节非流动产核算 一、“固定资产”核算本科目核算本公司持有的固定资产原价。本科目本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。
分公司会计核算办法
分公司会计核算办法 一、分公司会计科目设置： 分公司以企业会计报表为基础，分五个部分设置会计科目。分公司可以根据业务发展需要，添加或者减少科目。二级科目除了特殊规定的以外，可以自行设置。 1、反映资产的科目： 现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、工程物资、低值易耗品、库存商品、待摊费用、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、长期待摊费用等 2、反映负债的科目： 短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、上级拨入资金、内部往来 3、反映所有者权益的科目： 本年利润、利润分配（分公司没有“实收资本”科目） 4、反映损益的科目： 主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出 5、反映成本的科目：
因为集团公司及分公司非工业制造型企业，科目设置时暂无“生产成本”、“制造费用”等科目。 二、分公司建帐的会计处理办法： 1、分公司应按照中企华2004年末的资产评估报告，调整分公司账面资产。 借：固定资产（评估增值部分） 贷：资本公积 2、分公司将成立以前已经提取的折旧额冲回，使账面固定资产净值与评估报告一致。 借：累计折旧 贷：以前年度损益调整（2005年提取的折旧） 本年利润 3、因为分公司固定资产已被当地广电局用于对集团公司的出资，所以分公司应注销固定资产和所有者权益，将其差额作为对当地广电局的应收款项。 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 累计折旧 其他应收款——当地广电局
贷：固定资产 4、集团公司将账面资产划拨回分公司管理。 A、集团公司以“拨付所属资金”科目，在集团公司账面上将各分公司资产拨离。 借：拨付所属资金 贷：固定资产 B、分公司通过“上级拨入资金”科目，接收集团公司授权分公司经营管理的资产。 借：固定资产 贷：上级拨入资金 说明：“上级拨入资金”和“拨付所属资金”科目在集团公司合并报表时相互抵销。 5、分公司收到资产后按照集团公司统一制定的折旧标准补提折旧。 借：以前年度损益调整（2005年度） 本年利润 贷：累计折旧 6、将暂列入应收款项中的冲销资产与所有者权益的差额，转入损益科目，作为当地广电局出资后给分公司带来的政策性损失（或收益）。 借：本年利润
会计核算制度暂行办法
会计核算制度暂行办法 第一章总则 第一条为了规范xx公司（以下称公司）的会计核算工作，真实、完整、及时、准确地提供会计信息，加强财产管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《铁路会计基础工作规范》、《基本建设财务管理规定》和国家其它有关法律、法规，制定本制度。 第二条公司应按《企业会计制度》进行会计核算。会计人员填制会计凭证，登记会计账簿，管理会计档案等要按照财政部《中华人民共和国会计法》和原铁道部《铁路会计基础工作标准规范》的规定执行。 第三条公司在会计核算时，应遵循以下基本原则： 1．会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，按照交易或事项的经济实质进行会计核算，提供的会计信息应真实、完整、及时、准确满足使用者的需要。 2．会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更，会计核算应及时进行，不得提前或延后，编制财务会计报表应按时、清晰明了，便于理解和利用。 3．会计核算应当以权责发生制为基础，收入、成本、费用支出应遵循谨慎性、重要性的原则，对重大会计事项要在财务会计报表附注中予以说明。 第二章会计工作 第四条会计工作必须合法化、规范化和制度化。 1．会计事项的处理，不能由一个人负责办理全过程，必须由两个以上部门或人员进行处理。 2．空白支票、银行汇票、贷记凭证与银行印鉴必须分离妥善存放。空白支票等由出纳员负责在金库存放；银行印鉴由会计主管人员加锁存放。如会计主管人员出差或离岗时间较长时，应履行交接手续之后指定出纳员以外的会计人员保管，或者委托有关行政领导人保管。
3．出纳人员必须建立银行支票登记簿，领用支票要进行登记并签收。领用空白支票必须具备下列条件： （1）必须填写日期； （2）必须填写收款单位名称； （3）必须写明用途； （4）必须注明最高金额限度。 4．财务部门必须建立收款收据登记簿，并按收据的印刷序号顺序登记入册。领用收据要登记入册，并由领用人签章。收据使用完毕后，使用人要将收据存根联交回，并办理注销登记，财务部门收据经办人要逐号检查销号，并逐笔登记入册。 5．执行库存现金限额制，对超限额库存现金应及时解缴银行，财务主管人员应不定期地抽查库存现金，并做好抽查记录，抽查库存现金每月不少于二次，财务主管人员在月度终了时，应核对银行存款余额和流转额。银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制“银行存款余额调节表”。 6．出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得填制收、付款记帐凭证。 第五条公司处理每一项经济业务都必须填制或取得各种会计凭证，原始凭证的内容必须完备，印章必须齐全，记录真实，计算准确。 第六条公司必须按照国家、财政部及铁道部的规定和会计业务的需要设置会计账簿，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其它辅助性账簿。 第七条公司必须根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其它有关资料编制会计报表，做到计算准确、数字真实、内容完整、说明清晰。会计报表要满足股东单位的要求。 第八条公司会计年度从每年1月1日起至12月31日止。 第九条公司应于每一会计年度终了时编制财务会计报告并依法，经会计师事务所审计后，于次年2月10日前提交董事会，并报送各方产权代表。 第十条公司在项目建设期间要认真执行基建财务管理规定，基建投资完成作为财务报告的附件，单独上报。 第十一条会计人员要根据财政部、国家档案局发布的《会计档案管理办法》的规定和要求，对各种会计资料进行定期收集、审查核对，按照归档要求，负责