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税收筹划(1)培训讲学

税收筹划(1)培训讲学
税收筹划(1)培训讲学

1、简述税收筹划的风险及规避途径(包括境内投资经营和境外投资经营)

狭义的风险的定义为:由于事件的不确定性而导致发生损失的可能性。

一般情况下,应当从狭义的角度理解风险更有意义,因此在对纳税筹划风险管理进行探讨时,把侧重点往往放在“损失”上。

根据上述风险的含义,可以总结出纳税筹划风险的含义:纳税筹划风险是指企业在进行纳税筹划时因各种不确定因素的存在,导致纳税筹划方案失败、纳税筹划目标落空、偷(逃)税等违法行为认定等而发生的各种损失的可能性。

纳税筹划风险的特征:

客观性。一方面,纳税筹划的风险是不可避免的,但纳税筹划风险同样遵循一定规律,只要把握了这种规律,纳税筹划风险是可以降低的,另一方面,影响纳税筹划风险的各种因素虽然具有不确定性,但也是客观存在的。

复杂性。纳税筹划风险的复杂性体现在纳税筹划风险的形成原因、形成过程、表现形式、影响程度等都是复杂的。

可评估性。是指纳税筹划风险是可度量的,虽然纳税筹划具有复杂性,但是纳税筹划风险可能造成损失的大小和损失发生的可能性可以参照经验数据、借助数理技术手段加以分析估算,并在此基础上采取相应策略加以应对。

潜在性。一方面,由于纳税筹划风险是客观存在的,不易做出精确的判断,纳税筹划人员只能在思想上认识到它的存在,依赖知识和经验做出专业判断,另一方面,纳税筹划风险可能造成的损失要有一个显化的过程,这一过程的长短因纳税筹划风险的内容。

损失与收益的对立统一性。纳税筹划风险可以带来损失,但又可以带来收益,是损失与收益的对立统一。由于纳税筹划风险的特殊性,纳税筹划风险往往会给企业带来损失,因此纳税筹划风险主要是针对损失来说。

纳税筹划风险产生的原因:

纳税筹划方案本身设计不合理

纳税筹划方案操作不善

纳税筹划方案实施的条件发生变化

征纳双方权利与义务并不对等

税收筹划成本最终超过收益

纳税筹划风险防范措施:

提高纳税筹划相关人员素质。

加强企业各部门之间的沟通、协作与配合。

密切关注纳税筹划方案实施的条件变化,不断调整、完善筹划方案。

加强与税务机关的沟通,协调好与税务机关的征纳关系。

合理利用税务代理的专业化服务。

尽量避免纳税筹划成本最终超过收益。

简析税收筹划中的“双层加三明治”模式

苹果在1980年代首创的避税架构被称为“双层爱尔兰夹荷兰三明治”(Double Irish with Dutch sandwich )。

“双层爱尔兰夹荷兰三明治”怎么做呢?

第一片吐司:一家爱尔兰销售公司,总部设立在海外;爱尔兰政府为吸引国际企业,只要实际营运位于海外原则上可以不用缴税,这家公司享有零税率优惠。

第二片吐司:实际在爱尔兰营运的公司,适用爱尔兰12.5%企业税率;苹果运作的方式是将海外营收汇到第二片吐司。但如果直接由第二片吐司转给第一片吐司,会被课税。所以要在荷兰设立另一家公司成为中转站。由于欧盟间交易享有免税或低税的优惠,最后由荷兰子公司将营收转给享有零税率的第一片吐司——苹果爱尔兰子公司,节税三明治就完成了。只要这笔海外款项不汇回美国就不必课税。

此架构让苹果公司的海外税率仅为约2~3%,而如果汇回美国,联邦企业税率至少35%起。周思齐分析,这跟设立BVI(英属维京群岛)等空壳公司不同,苹果的避税架构完全合法,美国政府很难再追回税款。

简述中国所得税法中关于股权激励制度的税收递延政策

9月22日,财政部、国税总局联合下发《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》,为支持国家大众创业、万众创新战略,促进我国经济转型升级,经国务院批准,完善相关所得税政策。

新政策对于股权激励相关的所得税,有多方面优惠安排。如对于非上市企业,允许股权激励时暂不纳税,递延至转让该股权时纳税,且统一适用20%的税率;对于上市公司高管股票期权所得个税,纳税期限延长到12个月等。

财政部相关负责人表示,对全国中小企业股份转让系统(俗称“新三板”)挂牌公司,考虑其属于非上市公司,且股票变现能力较弱,因此按照非上市公司股权激励递延纳税政策执行。

当然,该优惠政策有限定条件。比如设有负面清单,货币金融服务、保险业、房地产业、住宿和餐饮业等限制性行业不在此范畴内。

新政策下税收负担减轻

股权激励应用有多广?据wind资讯,今年以来,共有100多家上市公司发布了共计180条股权激励公告。

随着大众创业、万众创新的推进,科技成果转化活动日益活跃,一些非上市公司为吸引人才,也比照上市公司实施了股权激励。

与上市公司相比,非上市公司股权变现能力较弱,公司未来经营发展的不确定性较大,很多公司希望给予进一步税收优惠,包括调整股权激励的纳税时间、降低适用税率等,以减轻税收负担。

通知规定,非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

“假如一个公司净资产每股10元钱,公司给你股权激励1万股,相当于10万元钱。按以前的政策,要立马纳税。这个时候,很多员工当然不乐意,这笔激励跟公司前景有关,这些股票未来是否值10万元

还不确定。新政策下,等到将来股票卖掉产生现金收益的时候再来纳税。”中翰税务合伙人王骏对21世纪经济报道记者表示。

“按原来政策的话,股权激励一行权,即员工取得股票(股权)时,税务机关就要征税,但这些股票未必具有很好的流动性,纳税人可能难以筹得支付税款所需的现金,现实中这种支付问题比较突出。”北京鑫税广通税务师事务所副总经理徐贺对21世纪经济报道记者表示。

按照原来的政策,股权激励在两个环节需要征所得税。一是股权激励行权时,即期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时,按照股票(股权)实际购买价格与公平市场价格之间的差额,根据“工资、薪金所得”项目,适用3%-45%不等的7级超额累进税率征收个人所得税。二是在个人转让上述股票(股权)时,对转让收入高于取得股票(股权)时公平市场价格的增值部分,按“财产转让所得”项目,适用20%的比例税率征税。

新政策规定只需在股票(股权)转让时这一个环节征税,递延了纳税时点,还简化统一了税率。徐贺表示,一些成长性好的企业,最终成功上市,或被其他上市公司兼并,他们当初给予员工的股权激励,增值额度非常高,若按超额累进个税来算的话,适用的综合税率往往高于20%,统一为20%其实降低了税负。

列负面清单限制适用行业

对于上市公司股权激励,也有优惠政策安排。

通知表示,上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励,经向主管税务机关备案,个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

财政部相关负责人表示,考虑到上市公司股票流动性强、变现快,因此对上市公司股权激励不再递延至转让股票时缴税,仍按现行政策执行。

但考虑《公司法》等相关法律对上市公司高管人员在转让本公司股票方面有一定的期限约束,为解决上市公司股权激励对象缴税在时间方面的困难,此次政策调整进一步延长了上市公司股权激励的纳税期限,由现行政策规定的6个月延长至12个月。

王骏表示,上市公司高管一次性取得的股权激励原来是当做6个月的收入,分摊到6个月来缴纳个税;现在允许分摊到12个月来纳税,由于期限拉长,适用的边际税率会下降。

财政部相关负责人表示,考虑到股权奖励这一方式较为灵活,为避免企业通过这种方式避税,真正体现对企业因科技成果转化而实施股权奖励的优惠,需要对实施股权奖励的行业范围进行适当限制。

鉴于目前科技类企业统一标准难以界定,对其审核确认较为困难。两部委借鉴国际通行做法,采取反列举办法,通过负面清单方式,对住宿和餐饮、房地产、批发和零售业、货币金融服务业、保险业等明显不属于科技类的行业企业,限制其享受股权奖励税收优惠政策,负面清单之外企业实施的股权奖励则可享受递延纳税优惠政策。

不过,王骏表示,负面清单行业之外的企业,可以采用股权激励的办法,鼓励员工和企业建立长期关系,将个人和企业绑定在一起,这方面可以享受政策优惠。

此外,为体现对企业从事创新创业的支持,避免企业将股权激励变相为一般员工福利,新政策规定激励对象应为企业的技术骨干和高级管理人员,具体人员由公司董事会或股东(大)会决定,激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。

税务筹划实训题目

税务筹划实训题目 一、单选 1、在商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),所发生的费用()。 A.不缴纳个人所得税 B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税 C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D.按偶然所得缴纳个人所得税 2某企业为增值税一般纳税人,2009年5月发生以下业务:从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3000元,共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕,企业收回2吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费45000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为()万元。 A.3.99 B.3.94 C. 3.79 D.3.66 3、下列项目中,应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是()。 A.提供著作的版权而取得的报酬 B.发表论文取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 4、2008年,某房地产开发公司销售其新建商品房一幢,取得销售收入1.5亿元,已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为5000万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%,销售商品缴纳有关税金825万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为()万元。 A. 2305.75 B. 2738.75 C. 3005.75 D. 3345.75 5、下列项目中,符合放弃免税规定的是()。 A.纳税人放弃免税后,3年内不得再申请免税 B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证,一律不得抵扣进项税额 C.纳税人一经放弃免税,其生产销售的全部增值税应税货物均应该按照征收率征收增值税 D.纳税人要求放弃免税权可以口头声明放弃免税权 6、对货物期货征收增值税时,其纳税环节是()。 A.货币交割环节 B.实物交割环节 C.货币流通环节 D.实物存储环节 7.下列项目中,符合增值税扣缴义务人规定的是()。 A.中国境内企业在中国境内销售货物的行为 B.中国境外企业在中国境内销售货物的行为 C.中国境外企业在中国境内提供应税劳务,在中国境内未设有经营机构的 D.中国境内企业在中国境内提供应税劳务的行为 8.某外贸企业2013年5月从小规模纳税人处购进出口货物,该小规模纳税人的征收率为3%,实际执行的征收率为2%。该外贸企业在购进出口货物时取得了增值税专用发票,上面注明的税率为6%。则该外贸企业适用的退税率为()。 A.3% B.2% C.6% D.17% 9.下列项目中,需缴纳消费税的产品是( )。 A. 轮胎厂生产的非子午线轮胎 B. 电动汽车 C. 石脑油 D. 护肤护发品

税收筹划 第三章作业答案

1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些? (1)减免税技术:使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象;(2)分割技术:一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项(应、减、免、非);(3)扣除技术:利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布(4)税率差异技术:充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异;(5)抵免技术:充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化;(6)退税技术:利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定,尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值;(7)延期纳税技术:在许可范围内,尽量推迟申报和纳税期限,利用无息缴税资金,打时间差;(8)会计政策选择技术:利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法? 筹划思路:考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法:企业向非金融机构借款的利息费用,超标部分可转为借款手续费; 在企业内部由工会组织集资,部分利息可分散至工会经费中开支; 业务往来企业互相拆借的利息支出,可以转化为企业之间的业务往来开支,在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法? 筹划思路:将账面列支的业务招待费控制在合理范围,将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法:赠送客户礼金、礼券等费用,可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支; 超标的业务招待费可作为会议经费,通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意:在依据、程序等方面要事前考虑周全,以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别? 子公司与分公司由于他们的法律地位不同,他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”,能为企业获得最大的利润,在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况,首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段,如果处于亏损阶段,母公司就可在该地设立一个分公司,使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收;如果处于盈利阶段,为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款,就有必要建立一个子公司,使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。

税收筹划知识点自学1

知识点自学(第一章) 一、税收的特征 (一)强制性 税收的强制性是指国家依据法律征税,而并非一种自愿缴纳,纳税人必须依法纳税,否则就要受到法律的制裁。 (二)无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后,其收入就成为国家所有,不再直接归还给纳税人,也不支付任何报酬。但税收的无偿性是相对的。对具体的纳税人来说,纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说,税收不具有偿还性或返还性。但若从财政活动的整体来看问题,税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿,这里又反映出有偿性的一面。 (三)固定性 税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例,便于征税双方共同遵守。 税收的“三性”,如同税收本身一样,随着国家的产生而产生,由税收这种凭借国家政治权力征收的特殊分配形式而决定,它作为税收本身所固有的特性,是客观存在,不以人们意志为转移的。 二、税收的产生与发展 税收是一个古老的经济范畴。从人类发展的历史看,税收是与国家有本质联系的一个分配范畴。税收是随着国家的产生而产生,随着国家的发展而发展的。(一)税收产生的条件 概括地说,税收的产生取决于两个相互影响的前提条件:一是经济条件,即私有制的存在;二是社会条件,即国家的产生和存在。历史上,私有制先于国家形成,但对税收而言,是同时存在这两个前提条件,税收才产生。可以说,税收是私有财产制度和国家政权相结合的产物。 (二)税收的发展 随着社会生产力的发展和社会经济情况的变化,税收也经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。从税收的名称、法制程度、税制结构、征收实

体、地位和作用以及征税权利等几个方面,能够较充分地反映税收的发展情况。 三、税收的构成要素 虽然不同税种的内容存在差异,但都是由一些必不可少的要素所构成的。这些要素包括:纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠和违章处理等,其中,纳税义务人、征税对象和税率是三个最基本的要素。(一)纳税义务人 纳税义务人简称纳税人,是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人,也称“纳税主体”。纳税义务人一般分为两种:1.自然人,指依法享有民事权利,并承担民事义务的公民个人。2.法人,指依法成立,能够独立地支配财产,并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。 (二)征税对象 征税对象,又称课税对象,是税法中规定的征税的目的物,是国家据以征税的依据。通过规定课税对象,解决对什么征税这一问题。 (三)税率 税率是应纳税额与课税对象之间的关系或比例,是计算税额的尺度,代表课税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度,因而它是体现税收政策的中心环节。 税率可以分为比例税率、定额税率、累进税率三大类。 (四)纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。有广义和狭义之分。广义的纳税环节指全部征税对象在再生产中的分布。如资源税分布在生产环节,所得税分布在分配环节等。它制约着税制结构,对取得财政收入和调节经济有重大影响。狭义的纳税环节指应税商品在流转过程中应纳税的环节,是商品流转课税中的特殊概念。 (五)纳税期限 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。国家开征的每一种税都有纳税期限的规定。合理确定和严格执行纳税期限,对于保证财政收入的稳定性和及时性有重要作用。 (六)税收优惠

税务筹划建议报告

税务筹划项目建议报告书(范本) 税务筹划是一个经营管理活动,企业在考虑整个企业构架成立各种公司、取得地块、转让股权、吸收股权、股权置换等等环节上都渗透了税收的筹划问题。因此,税收筹划贯穿于企业经营活动的全过程。针对房地产市场目前宏观调控的大环境,税收筹划对提高集团的整体效益显得尤为重要,集团领导也已把税收筹划提到议事日程上来。对财会人员提出了更高的要求,在做好会计核算工作的同时,更要熟知税法的规定,及时掌握税收政策变动的时效性。根据XXXX公司的实际情况对此特提出以下方面的建议: 一、结合房地产行业实际,做好税务筹划工作。 1、价外收费 根据国税发1995年(76)号文、财税2003(16)号文规定,只有代理销售公司或代理采购公司挂在账上的价外费用可以不交营业税;按财税2003(16)号文规定物业公司只有对水费、电费、煤气费才可以列做代收代付项目实行差额交税。 要规避价外费税收的办法,只有通过代理公司,凡代收代付的款项由代理公司收取,才可以按差额计交营业税,只有真正的手续费报酬才要交纳营业税。 2、合理选择企业组织形式: 一般项目公司不提倡自然人参股,对目前有自然人参股的项目公司在项目决算前用低价先收购自然人的股份。因为项目公司在交纳33%的所得税后,自然人股东分得的股利还要再交纳20%的个调税。 对咨询公司、建筑设计公司之类的企业成立合伙企业,不成立具有独立法人的有限公司,因为作为独立法人要交企业所得税,而选择成立合伙企业。他不具有法人资格,就不交企业所得税,合伙人只要交个人所得税,税率在5%~30%,平均税率为25%,只要交一道,税后为个人所得。 3、投资方式的选择: 投资方式一般有“买、投资、合并”三种,从税收筹划角度看,得到地块最好的方式是投资;用不动产和土地使用权进行投资,不交土地增值税和营业税,免交企业所得税。

公司税收筹划建议书

税收筹划建议书 ――郁金香花园开发项目 编制单位:无锡光正税务师事务所有限公司 编制日期:二0C八年八月二十八日 一、总论 (2) (一)建设单位基本情况 (2) (二)开发项目概况: (2) (三)税收筹划建议书的编制依据与原则 (3)

(四)税收筹划建议书的工作目标 (3) 二、经济指标分析 (3) (一)基本经济技术指标 (3) (二)预期财务指标分析 (5) (三)纳税指标分析 (7) 三、本开发项目的纳税筹划 (11) (一)销售收入的筹划 (11) (二)成本费用的筹划 (12) (三)营业税的税收筹划 (14) (四)土地使用税的税收筹划 (19) (五)房产税的税收筹划 (19) (六)土地增值税的税收筹划 (20) (七)企业所得税的税收筹划 (23) 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 (31) (一)项目土地增值税平均增值率偏低,开发成本存在高估 (31) (二)项目税务筹划实施中应注意的问题 (31) 三)不能享受二免三减半的所得税优惠政策 (32) 一总论 (一)建设单位基本情况 建设单位:范思特(宜兴)房地产开发有限公司。工商注册号:企独苏宜

第004419 号。住所:宜兴环科园百合场路。 所有制性质:有限责任公司(外国法人独资)。法宝代表人:Vahstal Johannes Joseph 。注册资金:2710 万美元。 经营范围:从事房产的开发,经营本公司开发的房产。营业期限:2005 年 4 月30 日至204 5 年4 月29 日。 (二)开发项目概况: 项目名称:江苏宜兴郁金香花园开发项目。立项批复:中宜环科委字(2005)125 号。 建设规模:用地面积242253平方米,总建筑面积207231 平方米。 建设内容:建设6幢高层住宅,29 幢景观排屋,122 幢独立住宅和相应的附属设施。 投资总额:暂估75000万元。 贷款金额:18000万元。 建设主体:范思特(宜兴)房地产开发有限公司。 (三)税收筹划建议书的编制依据与原则 我们以范思特(宜兴)房地产开发有限公司提供的苏天工咨字(2007)5-61号江苏宜兴郁金香花园项目可行性研究报告及贵公司工程部、财务部提供的相关数据资料作为本次税收筹划的分析范围及依据。通过对项目的财务评价,从税务和转让定价角度进行进行测试和量化研究、分析,提出与税务筹划有关的建议。我们在报告中援引的数据均来源于上述可行性研究报告及相关资料。贵公司应保证前述资料的真实性与完整性,我们并不承担因前述资料数据不准确而导致数据匡

税收筹划实验报告

上海海关学院 实验报告 实验课程名称__税收筹划__ 指导教师姓名______ 学生姓名______ 学生专业班级___ 填写日期____

填写说明 1.本实验报告范本供学院进实验室进行实验的专业课程实验作 参考之用; 2.实验报告由学生根据实验的过程进行填写; 3.实验报告内的表格以实验项目为单位进行填写。

时可抵扣的320万元,则采用合并经营较为有利。 如果避孕药品的进项税额为80万元,则格满林(北京)制药有限公司可抵扣的进项税额为400万元减去80万元,结果为320万元,与合并经营时可抵扣的320万元相等,分立经营与合并经营在纳税上并无区别。 此时,免税产品的增值税进项税额占全部产品增值税进项税额的比例为80万元除以400万元,结果为20%,免税产品销售收入占全部产品销售收入的比例为100万元除以500万元,结果也为20%,因此,当免税产品的增值税进项税额占全部产品增值税进项税额的比例与免税产品销售收入占全部产品销售收入的比例相等时,分立经营与合并经营在税收上并无差别。 在以上计算的基础上,我们还可以把以上筹划思路一般化,即:全部进项税额×[(1-免税产品进项税额/全部进项税额)×100%]=全部进项税额×可抵扣比例 移项,得平衡点为:免税产品进项税额÷全部进项税额=免税产品销售额÷全部销售额 当免税产品进项税额/全部进项税额>免税产品销售额/全部销售额时,采用合并经营法较为有利;反之,免税产品进项税额÷全部进项税额<免税产品销售额÷全部销售额时,应将免税产品的经营分立为一个新的公司,实现税收筹划。 企业分立并不能单纯地以追求税收利益为目的,还应综合考虑分立的成本和收益、市场、财务、经营等多个方面的因素,只有全面分析后,才能作出对企业最有利的选择。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务(即营业税规定的各项劳务)称为混合销售行为。从事货物的生产、批发和零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税,而征收营业税。对于此类混合销售行为,可根据购买方是否要求取得增值税专用发票而进行相关税收筹划。下面以一从事建筑装饰材料销售,同时提供房屋装修服务的企业为例加以说明。 案例3 购进扣税法即工业生产企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用),在购进的货物验收入库后,就能申报抵扣,计入当期的进项税额(当期进项税额不足以抵扣的部分,可以结转到下期继续抵扣)。增值税实行购进扣税法,尽管不会降低企业应税产品的总体税负,但却为企业通过各种方式延缓缴税,并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低税负,创造了条件。 上述情况,尽管纳税的账面金额是完全相同的,但如果月资金成本率2%,通货

税务会计与纳税筹划知识点归纳

税务会计与纳税筹划知识点归纳 税务会计与纳税筹划 第一章税务会计概述 一、税务会计的概念 1.税务会计 基础:财务会计 依据:国家现行税收法律法规 基本原理和方法:会计学 方式:连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2.税务会计与财务会计的关系 联系:税务会计是财务会计的一个特殊领域;

二、税务会计的目标 1.总体目标:提高经济效益。 2.具体目标:依法纳税(税务会计的首要目标); 正确进行税务会计处理;合理进行 纳税筹划。 三、税务会计的模式 1.立法背景角度:立法会计、非立法会计、混合

会计 2.税制结构角度:所得税为主体、流转税为主体、二 者并重的税务会计 四、税务会计的对象: 概括地说,是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项,即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。 具体而言,就是税务会计要素,也是税务会计报表要素: 1.计税依据:是指税法中规定的计算应纳税额的根据,又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 2.应纳税额:又称应缴税额,它是计税依据与适用税率(或单位税额)的乘积。 3.应税收入:是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入,即税法所认定的收入,因此,也可称为法定收入。 4.扣除费用:税法所认可的允许在计税时扣除项目 的金额,亦称法定扣除项目金额。 5?应税所得额(或亏损额):是应税收入与法定 扣除项目金额之间的差额。 两个税务会计等式:应税收入一扣除费用二应

3. 税所得 计税依据x适用税率(或单位税额)=应纳税额前者适用于所得税,后者适用于所有税种。 四、税务会计的方法 1.纳税计算方法; 2.纳税调整方法; 3.纳税申报方法; 4.纳税筹划方法。 五、税务会计基本假设 1.纳税主体假设:税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,包括自然人和法人。 2.年度会计核算假设:这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础 上,而不是建立在某一特定业务的基础上。 3.持续经营假设 4.货币时间价值假设 六、税务会计一般原则 1.法定性原则 2.修正的应计制原则

税收筹划案例报告

商场促销方式的筹划 —XX百货公司的税收筹划 一、案例背景 (一)公司状况 XX百货公司创立于1997年5月,是香港XX百货集团在大陆设立的第十三家百货公司。公司秉承“改革、速度、创新”的企业集团经营行动方针,以专业、系统的管理制度,在西安零售市场创下了傲人业绩。现在公司的经营面积已达到23000平方米。经营品种有家电、服装、鞋包、黄金珠宝、食品、化妆品、日用品、文具等6万多种,附设休闲项目有美容、儿童乐园、书城及餐厅。公司现有员工700名,其中管理人员50 余人。 (二)行业特征 XX百货公司属于商贸行业,具有以下几点特征: 1、百货业目标客户群体较超市目标群体更容易冲动消费; 2、百货商店的特点是单品数量多,挑选性和时尚性强; 3、品类趋向高档,附加值高,而非价格最高; 4、产品生命周期短,季节性强; 5、库存周速度转慢,存货削价幅度大; 6、综合毛利率高。 (三)行业环境 1、潜在新的竞争对手入侵 新开百货门店的进入壁垒较高,现有黄金商圈的网点资源已被先进入者占有。但近年来商务部将部分外商投资企业分销权的审核下放到地方省级商务主管部门,审批流程进一步简化,从而为外资企业进入国内零售市场创造了更加宽松的政策环境,外资零售进入百货行业提速。总体上,来自日韩、港台等国家或地区的企业,大多采取直接投资、收购股权的方式进入国内市场,而欧美企业多采

取出租品牌使用权的方式进入。 2、替代品的威胁 目前情况,在百货购物不仅能买足人们购买需求,而且是一种休闲方式,专卖店以及网络购物等方式尚不能对百货店形成冲击。 但另目前情况: (1)购物中心快速成长。 (2)网上购物爆炸性增长。 3、购买者议价能力 虽然下游消费者对于价格较为敏感,促销会争取到更多地客户,但是由于促销期间销售额会大幅增长,促销折扣并不会影响百货店的利润。另,下游消费者较为分散并且,下游消费者对于百货商业渠道的依赖。 4、供应商议价能力 上游厂商议价能力较弱。目前中国处于商品供给大于需求阶段,上游供应商的产品的过剩及同质化,上游供应商对百货的商业渠道的依赖,所以上游厂商议价能力较弱。一般具备一定知名度和影响力的品牌,也会选择百货作为重要的销售渠道。 百货一般是“品牌联营”的盈利模式,把风险转嫁给供应商,毛利率较为稳定,经营风险较低,一般百货聚集产业链的主要利润。 5、现存竞争者之间的竞争 百货行业作为最早发展起来的零售业态,由于集中度较低,行业内竞争较为激烈,主要为同一区域或者城市同一商圈内的竞争。 (四)问题提出 在现在激烈的市场竞争压力之下,XX 百货公司准备于今年五一国际劳动节来临之际,开展大规模的促销活动以扩大市场销量。公司究竟应该采用什么样的促销方式在扩大销量的同时又能保障公司利润呢?由于公司对营销活动的涉税问

企业设立的税收筹划方法

企业设立税收筹划方法 来源:作者: 营过程中能否获得成功,在很大程度上与设立过程中的各种筹划分不开,而纳税筹划是最为重要的筹划之一。企业设立过程中纳税筹划水平的高低,直接影响着企业今后经营的整体税负,进而在一定程度上影响着企业的正常发展。一般而言,在企业的设立过程中,纳税人可以从企业的性质、从属机构、优惠年度的选择、企业注册地点的选择等方法进行筹划。 一、企业性质的筹划 依据不同的标准,可以将企业进行不同的分类。(1)根据企业财产组织形式和法律责任,可以把企业分为:公司企业、合伙企业和独资企业三类性质。从法律角度来讲,公司企业属于独立法人企业,出资者以其出资额承担有限责任;合伙企业和独企业属于自然人企业,出资者需要承担无限责任。(2)根据有限公司是否能够发行股票,可以把有限公司划分为:股份有限公司和有限责任公司。(3)根据出资人的不同,企业可以划分为:内资企业和外资企业,外资企业还可以再细分为外商独资企业、中外合资经营企业和中外合作经营企业等三类。国家从政治或经济方面的考虑,对于不同性质的企业规定不同的征税办法,正是这些税收政策规定的不同,给企业的纳税筹划提供了空间。 (一)内、外资企业的选择 所谓内资企业是指以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的企业。包括:国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类。

所谓外资企业是指经中国政府批准在中国境内设立的、有外国资本参与的经济实体。包括:中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业等三类。 我国目前对内、外资企业征收的税收主要有流转税、所得税和其他各税三大部分。 内、外资企业税收存在很大区别:内资企业的减低优惠税率幅度较小,为18%、27%两档,这主要是照顾投资规模较小、盈利水平较低的小型企业;而外商投资企业的减低优惠税率幅度较大,分别为15%、24%两档,主要是体现地区性和产业性的政策倾斜。内资企业的减免税优惠政策适用范围较窄,主要是对第三产业企业,利用“三废”企业以及劳动就业服务企业、校办工厂、福利生产企业等;外商投资企业的减免税优惠适用范围较宽,主要是对生产性企业、产品出口企业、先进技术企业以及从事能源、交通、港口、码头建设的企业等等。内资企业的减免税期限较短,一般为1~3年;外商投资企业的减免税期限一般都在5年或5年以上。另外,适用其他各税的税种数不同:内资企业适用10个税种;而外商投资企业则适用6个税种。 (二)中外合资企业类型的选择 中外资企业可以分为中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业三种形式,三类外资企业,其适用税种、税率基本一致。中外合作经营企业又可以分为紧密合作型和松散合作型两种形式。紧密合作型组成了新的法人企业,在税收上完全享受外商投资企业的税收优惠待遇。对于松散合作型企业,没有成立独立的法人,不能完全享受外商投资企业的税

税收筹划知识点自学

知识点自学(第十章)所得税筹划 一、企业所得税筹划 (一)利用企业形式及类型进行筹划 新企业所得税法规定,在我国境内设立不具备法人资格营业机构的居民企业,应当汇总纳税。这意味着总分支机构要合并纳税,而母子公司则是分别纳税,那么已经设立在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区以及享受税收优惠政策的中西部地区的企业以及享受低税率的其他企业,在其他地区应设置分支机构,而不要选择设立独立核算的子公司。因为,对于这类企业新企业所得税法给予5年的过渡期,现有企业可以充分利用这项规定,将适用高税率的分支机构并入适用低税率的总机构纳税。总分支机构汇总纳税,还可以互相弥补亏损,从而减轻企业的税收负担。 新企业所得税法对小型微利企业实行20%的所得税税率,高新技术企业实行15%的税率,创业投资企业也享受一定的税收优惠政策,因此,要充分利用企业类型进行税务筹划。 当然,在利用企业类型、形式进行筹划时,不仅要考虑税收因素,还应当考虑企业的发展前景、业务规模的变化以及企业组织形式对开展业务的影响等。(二)利用应纳税所得额进行筹划 新税法规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。企业如果能够推迟应纳税所得的实现,则可以使本期应纳税所得减少,从而推迟或减少所得税的缴纳。并且,由于新税法对部分可扣除项目的扣除比例有限制,企业如果能够控制各项费用和支出的规模,使其保持在新税法规定的可扣除范围之内,也可以起到筹划的作用。 1、销售收入筹划 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。企业的收入主要是销售商品的收入,因此推迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。税法规定,企业直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证,并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间;分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收

企业税收筹划方案设计

企业税收筹划方案设计 方案,一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计,希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司,注册地为英属维尔京群岛,在国内设立全资附属投资子公司,专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司,主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作,在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业,年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止,集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区,员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广,终端用户最多,规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等,不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技

部等16个职能部门,并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制,并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广,负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息,同时负责收集各公司税务筹划信息,协助各公司进行税务筹划;LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排,无论在人手上,还是职能上,都未能充分体现,也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案,造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通,未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求,导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册,而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心,部分控股/联营公司资金富

纳税筹划实训报告

纳税筹划实习报告 一、实训的目的 了解税收筹划的特点,以及开始案例分析,以便掌握纳税筹划的基本方法和内容。 二、实训的基本情况说明 对实际例题的分析以及理解,并研究其基本情况、涉税法规以及筹划方法。 三、实训的基本内容 (一)案例一的分析 1、案例基本情况介绍 某一公总公司在国内有甲乙两家分支机构,当年甲盈利100万,乙亏损 150万,总公司本部盈利1000万,所得税税率为25%,如何筹划分支机 构的组织形式税负更低? 2、涉税法规分析 我国公司企业,既要征收企业所得税,又要征收个人所得税。从总体税 负角度考虑,本题按照总分公司征收的税负要低于按照母子公司的税负 3、筹划方法 如为总分公司:(1000+100-150)*25%=237.5万 如为母子公司:母:1000*20%=250万 甲:100*25%=25万 乙:0 集团公司总体税负275万,高出总分公司37.5万,所以选择总分公司。 (二)案例二的分析

1、案例基本情况介绍 北京某外贸总公司在和云南、贵州两地各设一家分支机构,当年总公司在本部盈利1000万,税率25%,云南和贵州的分支机构各实现盈利100万,税率15%,如何筹划分支机构的组织形式,税负更低? 2、涉税法规分析 我国对于公司企业,既要征收企业所得税,又要征收个人所得税。子公司分别是独立法人,可以享受当地的税收优惠政策,分公司不具备独立法人资格,不能享受当地税收优惠政策。 3、筹划方法 公司本部应纳税:1000*25%=250万 云南:100*15%=15万 贵州:100*15%=15万 总体税负:280万 若将上述两家改为分公司,则整体税收: (1000+100+100)*25%=300万 在此案例中,设立成子公司时税负少20万,所以选择设立成子公司。 (三)案例三的分析 1、案例基本情况介绍 某服装经销公司在2015年为庆祝建厂10周年,决定在春节期间开展一次 促销活动,现在有两种方案可供选择。方案一,打8折,即按照现价折扣 20%销售,原100元商品以80元售出;方案二,即销售100元商品的同时,向购货人赠送20元现金。(进货成本为70元/件,城市维护建设税及教育费 附加不计。) 2、涉税法规分析

营改增纳税筹划培训总结

营改增纳税筹划培训总结 我们大学生正处于人生观、价值观形成的关键时期。我们的思想观念趋于成型,但仍具有较大的可塑性,我们接受新鲜事物的能力很强,但鉴别力明显欠缺。赢得青年,赢得未来,学校创建大学生骨干培训学校以社会主义为核心价值观加强时我当时骨干的教育具有鲜明的时代意义。 以下是由为大家精心整理出来的营改增纳税筹划培训总结,希望能够帮到大家。 一.培训时间 20xx年2月5、6日 二.培训地点 xxx实训室、综合楼二楼会议室 三.培训内容 (一)营改增培训 1、营改增的演变过程 中国几千年来的文明和道德传统已形成了魄具魅力的东方人格——社会型人格,作为大学生,我们应大力倡导核心价值观,作为共同的价值目标和理想要求。 按照国家规划,我国“营改增”分为三步走: 第一步,在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市XX年1月1日已经正式启动“营改增”。

第二步,选择部分行业在全国范围内进行试点。按照国务院常务会议的决定,这一阶段将在XX年开始,交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广。 第三步,在全国范围内实现“营改增”,也即消灭营业税。按照规划,最快有望在十二五(XX年-XX年)期间完成“营改增”。 以上就是我通过参加本期培训之后的所想所悟。虽然这一期的培训加起来只有短短的几天,但就是因为参加了这样的一个培训,才让我更加清楚作为一名学生干部应当具备怎样的素质与能力。在实践活动的过程中更让我看到其他干部出色的工作能力,因此,在以后的工作学习中,我要不断加强自己在各方面的素质和综合能力,争当成为一名符合新时代要求的高校学生干部。 XX 年11月16日,财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》,明确从XX年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。这是继XX年1月1日增值税转型实施,允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后,增值税扩围替代营业税,成为增值税改革另一个重要举措。自此正式拉开了营业税改增值税的序幕。 XX 年7月31日,国税总局发布了《关于北京等8省市

税收筹划知识点整理

税收筹划知识点整理 1税收筹划是指在纳税行为发生前,在不违反法律,法规的前提下,通过对税收主体经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排,以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。 2税收筹划的特征,合法性(基本特点也是最本质的特点)、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性 3所得税税收筹划主要围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目的税收筹划。 4按税收筹划采用的减轻纳税人税负的手段进行划分,可以分为“政策派税收筹划”和“漏洞派税收筹划” 5企业利润最大化和企业价值最大化:如果按照前者这一目标来进行税收筹划,会导致企业目光短浅,只以当年利润为目标,而不是从企业整体利益和长远发展的角度分析。后者与前者主要区别在于企业目标定位不同,是在遵从税法的前提下,纳税人对生产、经营、投资、理财活动的纳税方案的一种安排。以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是其发展的最低阶段,企业价值最大化为其最高阶段。 6税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护,属于纳税人应有的经济权利。 7各国税制中都有较多的减免税优惠,这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。 8税收筹划的直接动力就是纳税人税收筹划意识的强烈与否。 9在实际操作中,有选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点,选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点,税负弹性大,税收筹划的潜力也越大。一般来说,税源大的税种,税负伸缩的弹性也大。10对于费用确认应遵循如下原则:①凡是可以直接计入营业成本、期间费用和损失的不计生产成本②能计入成本的不计入资产③能预提的不待摊。 11商品交易行为是税负转嫁的必要条件,一般来说,只有对商品交易行为或活动课征的间接税才能转嫁,而与商品交易行为无关或对人课征的直接税不能转嫁或很难转嫁。 12从属机构的动态筹划:①开始设立从属分支机构时,如果总分支机构税率一致或者分支机构所在地税率较高,适宜选择分公司,等到生产经营产生利润后,改为子公司②扭亏为盈后,如果分支机构所在地税率比在华总公司负担税率低,可以将从属机构改为子公司。 13如何选择税收筹划的切入点:①选择税收筹划空间大的税种,税源大,则税负弹性大,潜力也大②以税收优惠政策切入,充分利用税收优惠条款,享受节税效益③以纳税人构成切入,选营业税不选增值税,选一般纳税人不选小规模纳税人④以影响应纳税额的几个基本因素切入,计税依据越小,税率越低,纳税越少⑤以不同财务管理过程切入,包括筹资、投资、资金运营和收益分配。 14增值税无差别平衡点(不含税销项额):增值税为17%,营业税为3%时,当低于17.65%选择一般纳税人,高于选择小规模纳税人。增值税为13%,营业税为3%时,当低于23.08%选择一般纳税人,高于选择小规模纳税人。 15价外费用指价外向购买方收取的手续费、包装费、代垫款项和其他性质的费用,都并入销售额计税。除了受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。(这里的销售额指不含税销售额,一般纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入,需要将其换算成不含税收入再并入销售额) 16企业在产品销售过程中,在应收款项一时无法收回或部分无法收回的情况下,可以选择赊销或分期收款结算方式。 17纳税人兼营免税项目或非应税项目应当正确划分其不得抵扣的进项税额,对不能准确划分的进项税额按如下公式计算。 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×(当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计) 18复合计税的应税消费品包括粮食白酒、薯类白酒和卷烟。 19纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同

纳税筹划报告

5.5纳税筹划实践报告测评实施办法 5.5.1简述 纳税筹划实践报告要求学生将本单位、本部门或个人与团队曾经经历过的某一处纳税筹划实践活动,以标准的案例格式及其具针对性的理论分析与策略讨论的形式进行研究与撰写,这是全面考查学员实际操作能力重要环节,因此,在整个测试中,这部分分值占据40%。 纳税筹划实践报告可体现考生下例能力: 税收法律法规的认知能力; 税收法律法规的规避能力; 对企业的实际业务掌握能力; 筹划理论与企业实际经营结合的处理问题能力; 方案实施的综合协调能力。 5.5.2纳税筹划实践报告选题要求 纳税筹划实践报告采以考生自选题方式,结合考生所在单位或有关行业实际税收工作的情况自行选定。 5.5.3纳税筹划实践报告撰写基本要求 须独立完成,不得侵权、抄袭、或请他人代写。 纳税筹划实践报告字数要求4000字以上。 纳税筹划实践报告所需数据、参考书等资料一律自行准备,纳税筹划实践报告中引用部分内容须注明出处。应围绕纳税筹划实践报告主题收集相关资料,进行调查研究,从事科学实践,得出相关结论,并将这一研究过程和结论以文字、图表等方式组织到纳税筹划实践报告之中,形成完整的纳税筹划实践报告内容。 纳税筹划实践报告内容应达到以下几条标准: 1、内容引用法律法规是否准确; 2、案例是否紧密结合本企业或相关企业实际经营状况,纳税筹划实践报告是否具有一定的创新程度; 3、论证过程是否逻辑严谨,数据是否准确,阐述是否完整; 4、纳税筹划实践报告的文字是否通顺流畅,表述是否恰当; 5、纳税筹划实践报告是否通盘考虑企业经营过程中的企业内部各职能部门以及上下游企业之间的实际勾稽关系和它们之间的实际税收负担的变化(如果纳

税收筹划思路

企业税务筹划的五种思路方法 税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”,不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务,而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中,可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。 一、利用税收优惠政策开展税务筹划,选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前,企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策,其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在:促进技术创新和科技进步,鼓励基础设施建设,鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此,企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面: 1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括:对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。 2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括:对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国 家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。 3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括:企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除,安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点,分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员,筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异,在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。 在有些情况下,企业可以通过合理利用企业的组织形式,对企业的纳税情况进行筹划。例如,企业所得税法合并后,遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准,原内资企业所得税独立核算的标准不再适用,同时规定

纳税会计实训心得体会范文3篇

纳税会计实训心得体会文3篇 纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,下面是纳税会计实训心得体会文,希望大家喜欢。 篇一:纳税会计实训心得体会文 大学三年,时光匆匆,临近毕业,我们都即将走上自己的实习岗位,因此,为了让我们能够更加熟悉自己的专业,学校给我们安排了一次纳税申报实训,这能够大大的增加我们在实际操作中的经验。虽然只有短短一天的时间,但是却让我受益匪浅,学到了非常多的知识,但是在实训的过程中还是发现了自己的不足。 刚开始老师给我们讲了各种税,但是由于书的版本问题,所以有些部分并没有按照书上的讲。通过老师的讲解,我对税务机关工作和企业会计工作有了一个全新的认识,税务机关和企业之间的治理和被治理的关系,决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素,税务机关和企业之间要实现有效的协调,国家才有稳定的税收来源,企业才能稳定发展。 税法有三个特性,强制性、无偿性、固定性,在学习过程中,体会最深的就是税收的广泛性和复杂性,增值税、营业税、所得税......等等,面对种种形形色色的税种和要征税的企业,这对税务工作和会计工作都提出了严峻的考验。但是这是个磨练,是个好的开始,为我走向社会岗位奠定了基础。并且时序是每个学生都要经历的一个过程,实训让我们学到了很多课本上学不到的。 实训开始老师就带我们过了一遍书本上的知识,而我觉得比较麻烦的就是纳税的日期,像增值税的纳税期限和其他各种税的纳税期限的日期都让我大为头痛,每个税种都有它的税率,并且都有纳税计算,而关于税法,想要学好,不仅要理清其中的关系和思路,还要学好纳税计算,毕竟纳税多少是非常重要的,基本上是错一个后面就错完,这一块的要非常严谨的。 实训的目的就是要我们结合书中的知识在实际操作过程中积累经验,在课堂上学到

ACCA考试科目F6税法知识点

ACCA考试科目F6税法知识点ACCA考试科目F6税法知识点 一.投资类收入 对于投资类的收入,在F6的考试中涉及的比较少,只有在某些税务筹划的题目中才会出现某些特定类别的投资收入是免税收入。 学员们也不要紧张,考试的时候学员们会从考卷中读出这项投资收入是不是免税收入。如果是免税收入,那么学员也必须在作答的时候,在自己的答案中提到为什么该项目调整为0,或者因为该项目是免税收入么,才做了相应的税务筹划。 二.个人储蓄账户(Individualsavingsaccounts/ISAs) 这个中个人储蓄账户是比较特殊的一个种类,大多数在英国本土留学的学生都会办理这样的账户。在这个个人储蓄账户中,最高可以存入11,520英镑,其中组成这11,520英镑可以有现金和其他的等价物组成。并且这个源于这个账户中的资本利得也会和其他的项利息收入或者股票收入一样是免税收入。 三.储蓄存单(Savingscertificates) 这章储蓄存单也是英国一个比较独特的存单,是有英国NationalSavingsandInvestment(NS&I)发出的。这张储蓄存单的`年限一般是2-5年不等,但是一般是一固定的税率返还利息,这是倍返还的利息就是免税收入。 四.政府有奖债券 这一项学员们应该算比较熟悉,因为在中国也会有同样的项目出现,不过税务处理也不太一样。在中国,例如彩票中奖所得到的收入,在1万元以上是需要交个人所得税,但是在英国此项收入就是免税收入。

五.儿童补助金 顾名思义,设置儿童补助金的目的就是为了给孩子一个保证,但是这一部分钱一般都会直接付给孩子的母亲。 但是,学员们要注意,在这里有一个特殊情况有可能出现,那就是当接收儿童补助金的一方如果年调整金收入超过了5万英镑的话,那么这时候接收的儿童补助金就是需要被征收税的,如果低于这个 标准,那就是免税收入。

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