财务审计管理建议书
财务审计管理建议书
【篇一：内部审计建议书格式】
管理建议书
xx建字[2012]第01001号
被审计单位：
审计项目：
xx集团
审计部
年月日
地址：邮编：
电话：传真：
管理建议书
xx集团董事会、xx公司总经理： xx建字【2012】第01001 号
我们根据xx集团董事会批准的年度审计计划,集团审计部内部审计
有关规定和本月的审计计划，报经公司领导批准，对xx有限公司
（以下简称公司）xx年度xx实施了遵循性审计，审计的主要内容：xx年xx月xx至xx月xx日止所发生的管理费用、销售费用、财务
费用。因为我们是对公司的中期费用进行遵循性审计，审计范围有限，不可能全面了解公司所有的内部控制，所以我们提供的这份管
理建议书仅是我们在进行遵循性审计过程中注意到的费用方面的，
不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性。
在审计过程中，我们了解了公司的《xx制度》的相关规定及各项费
用的审批权限，会计科目的设置和运用等有关方面的情况，并做了
分析研究。我们认为，公司现有的《xx制度》总体上还是控制有效，但有的方面还存在需进一步完善之处。现将发现的《xx制度》方面
的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完
善《xx制度》。
一、发现的问题：
二、我们的建议：
xx集团
审计部
xx年月日
【篇二：审计管理建议书】
2005年中期审计管理建议书
公司决策层：
本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要集中在以下几点：
一、财务管理及会计核算
会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。才能为公司的决策提供有用的会计信息。在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算：
（一）建立集团公司统一的财务管理制度
1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。并建立一套完整的《集团财务管理制度》。内容应涉及：
基础财务制度类制度；资金管理类制度；费用管理制度；财产物资管理制度；预算管理制度等。
2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。
3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。（二）财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。
（三）各子公司向集团公司报送的资料，必须要能如实反映公司的
经营状况。由于企业基于公认会计准则编制的财务报告，并不能完
全满足企业内部管理的需要，或者部分子公司因生产经营的实际需
要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理，因此，在上报集团公司时，必须对所报送的资料（如财务报告）进
行必要的调整，以满足集团公司内部管理的需要，真实反映经济业
务内容。
因此，在正常的财务帐册的基础上，各公司的财务人员，应结合本
公司的实际情况，和集团公司的要求，设臵各种备查帐，并将其设
臵的的备查帐的种类，内容与集团公司的相关部门和领导进行沟通，并到集团公司审计机构备案，在每
月向集团公司报送相关财务资料时，对需要调整的内容进行调整，
详细说明调整内容，并对调整原因和原则进行说明。以如实反映公
司的财务状况、经营成果和现金流量；在集团公司组织进行内部审
计时应提供调整后的财务报告和所有备查帐。
（四）内部帐的管理
基于公司生产经营的现实，部分公司存在内部帐。但大部分公司对
对内部帐的管理较为混乱，部分公司其内部帐反映的经济业务占整
个业务的一半左右，但其内部帐的管理比较混乱，内部帐的现金和
记帐由一人负责，一些发生金额很大的内部帐也以流水帐的形式记录，记帐极其随便，企业管理当局自身都不能及时了解公司真实的
经营成果、财务状况及现金流量。报给总公司的报表的真实性也无
从考证。
因此，对内部帐视同正式财务帐进行管理，按照会计核算期间编制
会计报表，在内部管理时使用合并后的会计报表。这样才能为公司
的管理决策提供真实的财务会计信息。
二、内部会计控制
在做好会计核算的基础上，应逐步加强公司的财务机构和财务人员
在公司内部管理中的作用，为此，一方面需要在公司的组织架构中
给予其必要的组织地位，同时财务机构及人员亦有义务根据《会计法》及《企业内部会计控制制度》的原则和要求，联系本公司的实际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计控制制度，并对其执行效果进行评估，进行修改和补充。
（一）货币资金的内部会计控制
部分子/分公司未能建立符合本单位的货币资金内部控制制度，或者
未能有效执行，并且导致了某子公司发生挪用资金的事件，而且如
发生货币资金的舞弊，往往是财务人员和公司管理层通同舞弊，一
般的常规审计很难发现这类问题，除非化相当大的尽力去进行货币
资金的审计。并且往往是已经既成事实，损失无法全部挽回。因此
加强对子公司财务人员及货币资金的管理应成为当务之急。
货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现金和银行存款的管理”、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进行。
因此，建立健全各公司的货币资金内部控制制度应做为一个比较紧
迫的工作，各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其
他相关部门，按照本公司的实际情况，做好这一工作。
（二）成本费用及预算的内部会计控制
1、审计中发现，部分公司的费用报销程序不清，手续前后不一致，
一些成本费用开支未能按照公司的授权审批程序和权限进行审批。
费用报销相当混乱。
因此，各公司应当立即建立健全符合本公司的成本费用内部控制制度，并在今后的生产经营过程中严格执行。
2、从提高经济效益的角度，“增收”与“节支”是两个方面。但目前下
属的子公司的成本费用支出基本上是随时列支，事先没有预算，没
有约束。
因此集团公司应从自身管理需要出发，提出预算编制的原则，因根
据下属公司的不同行业,根据会计核算科目的分类,详细规定各公司各
损益类预算项目的具体核算内容,的编制的详细程度，并建立预算执
行的奖励考核制度。
3、选择部分公司进行成本费用的预算管理，在一个会计年度开始之前，根据公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营情况编制费
用预算，并说明预算编制的依据和原则，报公司董事会批准。
4、对学校进行预算管理，在下一个学年开始之前，学校管理层应
编制下学年的预算，预算应包括：集团公司应根据该学校的相关历
史数据，同行业的平局水平，确定生均预算成本，并作为生均预算
成本下达给学校，学校根据新生人数预算，计算本年度的可控预算
总额，并分解到各项成本明细，预算编制完成后，报集团公司批准，并说明预算的编制原则，编制依据。经集团公司批准后的预算作为
对学校管理层进行考核的依据之一。
（三）采购与付款的内部会计控制
集团公司应认真研究物资采购和资金使用权限在集团公司和各子公
司之间的职责分工和授权批准，分别制定集团公司和子公司内部的
采购和付款的内部控制制度，以节约采购成本，提高经济效益。
由于集团公司目前主要涉及房地产和教育行业,因此,充分利用规模优势,推行材料物资的集中采购,例如,由于a学院、b学院的学生人数已
经较多，对于学校每年度发生的一些学生生活用品,教育、教学用品、办公用品等物资进行集中采购，应该是降低采购成本的途径之一。（四）其他内部会计控制制度
除以上两点外，各公司应结合自身实际，按照《会计法》的要求，
本着为公司经营管理服务的目的，建立健全以下内部会计控制制度：（1）固定资产的内部控制制度
（2）销售与收款的内部控制制度
（3）存货的内部会计控制制度
（4）预算
三、集团公司及下属公司的组织建设
人力资源部门应从集团层面考虑如何对各子公司关键管理人员从管
理关系，绩效考核制度等方面加强管理和控制，必要时考虑对关键
岗位进行垂直管理，对其进行的绩效考评应充分考虑集团公司相关
部门的意见。以对其经营决策产生一定影响，提高集团公司对子公
司进行管理的有效性，适当控制舞弊风险的发生。
四、下面的一些问题形成已久，如果需要改善的话需要集团公司的
统一安排，并需要总公司相关部门与子公司进行协作，投入较大的
力量，
（一）c公司
1、现金流量情况
被审计单位的现金流量情况较弱，主要原因为经营性现金流入严重
不足，其中该公司所承揽的主要是关联方的业务,从整个集团公司来
说影响不大,但对于该公司以后的对外业务拓展来看,若不能改善其自
身现金造血功能，则将对其未来持续经营能力造成不利影响。
公司决策层应结合对该公司的经营定位，是主要为集团内关联公司
服务，还是想对外业务有大的发展，考虑该公司的发展方向和管理
思路。
2、业务招待费
因被审计单位现已采用查帐征收方式征收所得税，故被审计单位应
考虑业务招待费与帐面营业收入的比例关系，规避纳税调整的风险。同时，鉴于被审计单位目前尚处于发展阶段，建议适当控制管理费
用的开支，以适当缓解现金压力。
3、货币资金
公司货币资金支出的部分授权批准手续不全，无有权人员签字、无
领款人收据，部分财务记帐依据不足（如2005年6月29号、4号
凭证购材料无有权人员签字）。
建议要求被审计单位按照《企业内部会计控制规范-货币资金》的要求，建立健全本单位的货币资金内部会计控制制度，并使其得到有
效运行；并对所有货币资金支付凭证进行清理，查明原因，妥善处理。
4、关于承接m厂交通电子警察系统工程发生业务的帐务处理
因双方约定该业务无需开销售发票，故财务对发生的成本及收到的
工程款通过往来帐核算，但科目设臵及记帐内容较为明显
建议将此类业务在财务帐上分散核算，同时设立备查帐进行核算。
以规避潜在的风险。
（二）d大酒楼
1、被审计单位从开业以来对部分帐外原始凭证的处理较为混乱，因该公司的行业特点，此部分业务的发生金额较大，但被审计单位未
能采用有效的处理办法，及时准确的反映此部分业务对其财务状况、经营成果及现金流量情况；截止审计时为止，部分开业时的成本费
用开支因手续不全至今仍未处理。
（1）被审计单位应立即建立健全其货币资金、采购与付款、销售与收款的内部控制制度；全面加强对货币资金、采购、销售的管理，
以控制舞弊风险的发生。
（2）如欲准确反映此部分经济业务对被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况的影响。被审计单位应尽快组织力量，视同财务
帐进行处理，重新记帐。对部分手续不全的凭凭证及时查明原因，
做出帐务处理。
2、关于被审计单位目前经营状况的说明
根据被审计单位管理人员反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，
导致经营不善、矛盾终多，困难重重，特别是目前在南通方面无接
管时间表的情况下，难以管理，建议及时办理接管手续，才能彻底
清理。”
（三）e有限公司
1、往来帐
e公司在往来科目中有大量的工程开支,由于未收到发票,一直挂帐；建议及时清理；
2、货币资金
e有限公司财务部门应加强对相关出纳岗位的管理和工作的审核,以规避潜在的控制风险。
（四）f开发公司
1、截止2005年6月30日，该公司其他应收款科目中应收集团往来余额为17372500.00元，对该公司与集团的往来余额应及时清理.
2、截止2005年6月30日，该公司其他应付款中应付g物业管理有限公司722860.00元，鉴于g物业管理公司实收资本仅为500，000元，建议对该公司与金诚物业管理有限公司的往来及时清理.
3、加强对该公司货币资金的财务控制。
（五）g物业有限公司
1、关于往来帐
截止2005年6月30日，该公司其他应收款中应收f城市建设公731,305.47元，应付股利中应付f城市建设公司8,445.49元，双方往来帐一致.鉴于g物业管理公司实收资本仅为500,000.00元，建议对该公司与f城市建设公的往来及时清理.
2、关于预算管理
该公司目前对经营进行承包制
度，并且制订有收入和成本费用计划，应该说具备了预算的雏形，建议承包合同的明细项目划分应细化，尽量与财务核算的明细科目相对应。以销售预算为基础，分别编制营业成本预算、期间费用预算，货币资金预算，形成年度及各月度或季度的预算利润表、资产负债表、现金流量表，并制订预算的考核措施，对经营进行预算管理，既有利于企业的管理，也有利于对承包合同进行考核.
（六）h臵业有限公司
应争取尽快解决有关土地使用权及银行按揭贷款问题.
（七）i有限公司
1、与a学院的学费往来余额1315915.47元尚未处理
2、关于与集团公司的往来
双方往来差额5，150，033。20元，建议双方对往来进行对帐
3、关于应收帐款
公司目前应收帐款余额为2204277。15元，期初为2341268。64元，本期开票销售收入为1364179。58元。建议加强对逾期应收帐
款的催收力度。以保证公司的资金周转。
4、关于生产成本。
该公司的人工工资占生产成本比例很高，为降低生产成本应提高公
司产量，为此，一方面要扩大客户的范围，避免对主要客户的依赖，另一方面要加快现有项目的生产速度提高生成效率。同时采取有效
措施降低废品率。
【篇三：aa有限公司内审的管理建议】
管理建议书
aa有限责任公司管理当局并控股股东：
我们接受委托，对贵公司aa有限公司截止到2013年3月底的净资
产进行审计。我们的责任是根据我们的审计，发表审计意见。我们
提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内，而是
我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问
题而提出的。因为我们主要从事的是对贵公司净资产的审计，所实
施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的内部控制，
所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，
不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和
公正性。
在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计
工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的
情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上
还是好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现的内
部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。
一、财务管理方面
（一）资金管理方面
1、在2012年10月前，对外支付权限不清，财务监督不严，有较
多不合规情况，例如：
（1）2012年中2万元以上的对外支付多次没有财务部门的审核意见，有的单笔高达十万元以上，原因不明。
（2）公司对外支付随意性较大，单凭几个人的签字就完成了付款。针对上述情况，我们建议：
货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，对外支付应细化，严格遵守财务制度，责权利分清，建立事先申请，财务人员监
督执行等规范；建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和
岗位的职责权限。对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对账项，查验制度执行情况；对控制中的薄弱环节，应当及时采
取措施，加以纠正和完善。
2、公司缺乏收款与付款的协调安排的制度，一方面公司财务部门对
业务应收款项缺少监督，处于被动状态，由业务部门主导收入，存
在时间上、金额上、不能收回上的不可控风险，影响了公司经营的
有序性与可控性；另一方面资金支付的随意性，可能会导致短期资
金出现支付困难，影响公司信誉。
针对上述情况，我们建议：
（1）结合公司的具体经营情况制定业务财务控制规范，以财务的被动接受提升为财务的主动控制，例如全部物业总况、租出物业管理
控制明细、待租物业情况、年度销售预算、销售合同管理等交由财
务管控；
（2）公司还应建立销售与收款协调安排的制度，缩短收款时间，加速资金周转。
（二）债权、债务管理方面
贵公司存在往来款挂账时间较长，催缴不及时，存在部分坏账风险，内部往来挂账金额较大。
针对上述情况，我们建议：
按总公司要求制定并落实债权债务管理规定，业务部门与财务部门
应制定定期沟通制度，制定业务款回收管理专项制度，保证债权的
安全性，加快应收款的回笼。各级内部公司以及下属公司之间的内
部往来应及时核对清楚，采取有效措施，尽量冲抵内部往来，适当
降低内部往来金额，提高公司账面的科学性。
（三）存货管理
贵公司将取得土地费用列入开发成本，财务部门对土地的使用，及
后续的再投入情况不知情，无相关的计划安排，沟通渠道不畅通，
造成长期挂账，不能如实反映实物现状，不能充分利用土地资产，
不利于盘活土地资产，提高土地资产的使用效率。
针对上述情况，我们建议：
完善预算制度，健全项目规划管理制度，将项目进度与项目资金安
排报备财务部门，项目部门与财务部门应制定定期沟通制度，及时
进行账务处理，做到盘活资产，加速资金融通，以利于保证项目顺
利进展，提高项目运作效率。
（四）长期投资管理方面
贵公司部分长期投资管理存在对被投资单位控制不力、参与不够，
未认真对重大经营决策等事项行使股东权利，致使部分投资项目情
况不明，收益不佳；公司未设立专门的岗位履行管理职能，未能对
投资项目进行有效的跟踪管理，无法及时进行监督管理和风险防范。针对上述情况，我们建议：
（1）设置专门的投资管理部门或岗位对投资的过程和结果进行监控；对参股企业，要定期按时行使股东权利，如对定期会计报表特别是
年度会计报表的搜集、对股东会的有效参与、及时传达股东会决议，对企业经营的及时评判。
（2）对实际控制的子公司应帮助建立各项内控制度，规范各项业务
流程，完善各项管理制度，督促子公司进行正常运营，强化制度的
执行力度，对已经无持续经营能力或无法管理、控制的子公司，应
采取改制、处置等有效措施，减少投资损失。
（五）固定资产管理方面
贵公司及部分下属单位对固定资产的管理不够清晰，存在采购、验收、付款、管理人、使用人、责任人等的管理不完善情况，未设立
专门的资产管理部门或岗位管理。
针对上述情况，我们建议：
（1）财务部门应根据公司预算，采购申请，购进发票及转移单等原
始单据登记固定资产卡片、标签及明细账簿，以便及时准确地反映
固定资产的名称、数量、购进原值、日期及折旧和报废处理等具体
情况。
（2）成立专门的固定资产管理部门或安排专人管理固定资产，年末
由财务部门牵头，组织固定资产主管部门及固定资产使用部门对固
定资产进行盘点核对，保证账账相符、账实相符。
（3）强化相关部门的协调，对资产界定产权，严格履行相应产权变
更程序；加强土地、房屋产权清理工作，尽快使土地、房屋产权清晰；按制度严格执行。
（六）工程建设方面
贵公司在工程建设的立项、预算、决算等管理方面存在缺陷，工程
的立项、预算、勘察设计施工监理合同、工程造价的审核、工程验
收等文件和资料不完整。针对上述情况，我们建议：
建立健全工程项目建设管理规定，提高工程建设管理的科学性，至
少是书面资料补充整齐。收集与工程相关的立项、预算、勘察设计
施工监理合同、工程造价审核、工程验收等文件和资料，作好工程
的竣工决算，并报上级批复，确认工程造价，以上级批复文件为依
据转固；做好工程收入与损失的确认工作，完善结转手续。
二、会计核算方面
（一）收入成本核算方面
贵公司及部分下属单位收入核算方面存在收入主体不对应，收入确
认不合规、不及时等现象，例如：
1、公司在收入确认方面，主体有偏差，属于子公司的资产性收入，而合同主体却是和母公司签订的，租金也支付给母公司，收入的确
认也在母公司，这种情况占比很高，接近母公司租金收入的一半。
2、公司的部分业务未按照权责发生制的原则确认。
3、公司的部分收入未及时确认收入。
4、公司及所属子公司的财务部门对业务部门的业务流程及业务进展情况缺乏足够信息支持，不能全面了解和监督业务进程。
5、公司及所属部分子公司未按规定在期末根据业务完成情况进行预估收入和成本。
针对上述情况，我们建议：
（1）设计业务流程财务控制环节，使财务部门能够及时了解业务部门业务的进展及发票开具情况，为财务进行账务处理、款项的收付
提供及时、充足的依据，科学的将业务收入纳入财务监控的范围内；同时，加强财务与业务部门及其他有关部门定期沟通与合作，强化
业务部门对财务的信息支持，制定专门的应收账款催收管理制度，
保证应收款项的安全性，加快应收款的回笼速度。
（2）明确区分公司与各子公司之间的业务范围、及各项业务的归属
问题，真实反映各公司的经营状况。
（3）加强对业务部门的档案管理。业务部门处理业务时的原始凭证应使用连续编号的作业单或流水单，完善业务流程中各环节的票据
传递程序，做到每个业务流程的各环节都有据可查，保证公司的收入、成本均可以真实、及时、完整地反映在财务报告中。
（4）各级公司应结合自身经营的特点和业务流程，根据总公司下发的会计核算办法的相关规定制定符合自身业务特点的会计核算细则，明确相关岗位的职责，严格按制度规定的收入确认原则确认收入，
并按配比和权责发生制原则核算相应的支出和成本，真实地反映公司的财务状况和经营成果，杜绝人为调整当期利润现象的发生。（二）合并会计报表的编制
1、关联往来统计不完整。在审计过程中我们对贵公司各独立法人之间的内部往来和关联交易进行了统计，在内部往来方面存在个别关联方单方挂账、双方入账金额不一致、内部往来差异清理不及时等现象。由于关联往来统计不完整，在一定程度上直接影响了合并抵消的正确性。
2、收入成本的核算口径的不统一导致在编制合并报表会计报表时各家会计报表不具有一致性及可比性。
针对上述情况，我们建议：
（1）对内部往来进行一次全面清查，对核对不符的内部往来查明原因，及时清理；进一步规范关联企业的财务核算，特别是往来科目的使用，定期对关联往来和关联交易进行核对，及时发现并修正出现的差错；加强对下属单位的财务监管及奖惩力度，以确保贵公司在以后工作中内部往来款项核对相符。
（2）进一步加强关联销售内部利润的统计工作，首先实现对重大合同内含内部利润的准确统计，进而实现对每一项关联交易所形成内部利润的跟踪统计。
（3）按照合并报表编制的规定统一母子公司的核算口径，使编制的合并报表具有可比性及可读性。