对我国个人所得税制度的研究

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对我国个人所得税制度的研究

作者：葛冰

来源：《经济与社会发展研究》2013年第03期

摘要：个人所得税作为地方税种在筹集地方财政收入、缩小贫富差距、调控经济方面有着重要作用。但随着经济的高速发展，个人所得税制度所依赖的外部环境发生了变化，个人所得税在制度设计、税收征管等方面出现了弊端，需要政府对其进行改革。文章通过研究我国现行的个人所得税制度，分析其缺陷和不足，提出进一步优化和完善我国个人所得税制度的建议。

关键词：个人所得税；税收制度；税收负担公平；家庭课税制；税收模式

中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2013）03-0007-02

个人所得税是以个人的各项所得为征收对象的一种税，世界上各个国家的个人所得税的征收模式可以分为三种：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。个人所得税和财产税都具有聚集财富和调节收入分配的功能，被誉为“社会稳定器”。它们在财产的流量和存量方面有着显著作用，其中以个人所得税的功能最为明显。

一、正确对我国个人所得税的职能定位

我国从1980年起开始征收个人所得税，它不仅是国家财政收入的来源之一，而且在调节社会收入分配、缩小贫富差距、实现社会公平与和谐方面有着积极意义。个人所得税作为我国税制结构组成中的一部分，发挥着重要的财政职能作用。

对于每个税种来说，其设计都与自身属性和内在特征有关，税种设计的功能定位也各有偏重。个人所得税作为地方税种，同时具有增加财政收入和调节收入分配的双重作用。就我国实际国情而言，我国个人所得税的税制设计的主要目的在于调节居民收入再次分配的差距，其次才是增加财政收入。但从近几年的实践来看，我国个人所得税在增加财政收入方面的作用不断加大，而在调节收入分配、缩小贫富差距方面效果甚微。近些年来，我国经济高速增长，居民贫富差距拉大、收入分配不公等问题日益突出。因此，我国应当对个人所得税深化改革，主要强调其在缩小居民居民收入分配差距的调节

功能。

现阶段中国经济发展的突出矛盾在于收入分配不均，这阻碍了我国经济与社会的和谐发展。要想改革收入分配制度，调整收入分配格局，就要对居民收入的再分配进行调节，这就需要建立一个合理有效的个人所得税制度，充分发挥其收入分配的调节职能。同时，我们也不能放弃个人所得税中增加财政收入的目的，而是着重体现其调节收入分配、实现社会公平的作用。把个人所得税作为一个辅助税种，以调节为主。