出纳工作实务
出纳工作实务
第一节出纳工作实务
出纳是会计工作中的一个重要岗位，企事业单位都离不开出纳工作。出纳工作担负着现金收付、银行结算和货币资金核算及保管现金和各种有价证券，他的工作繁重，责任重大，不是随随便便什么人都可以做好的。做一个合格的出纳人员，必须树立全心全意为人民服务的思想，而且要系统地学习和掌握出纳的基本知识和操作技术，养成缜密的思考能力，一丝不苟的工作作风，才能保证出纳工作正常进行。
一、什么叫出纳
一般来说，出纳是财会部门整体中的一个重要的组成部分，是机关、团体、企事业对货币资金收付，保管与核算工作的总称。在实际工作中，出纳担负着一个单位经济活动中有关货币资金的流入与流出，以及对货币进行核算和监督的专业岗位。
二、出纳的对象
就是货币资金的流动，包括现金收入与支付和银行存款的收入与提取两个方面。
三、出纳岗位责任制
1、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。收付款后，应在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戮记。
2、掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出纳员借银行帐户给其他帐户给其他单位办理结算。
3、保管好库存现金和各种有价证券的安全，现金和有价证券如发生短缺，属于出纳人员责任的要出纳人员赔偿。
4、保管好各种有关印章和空白票据（如空白收据，空白支票和代收地税、国税的有关税票）是出纳人员的重要职责。
5、根据经济业务活动情况，逐笔登记好收费台账（含国税、地税）。
6、根据收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，每日终了要结出余额，并同实际库存现金核对相符，每月与银行对账，并编制银行存款余额调节表，核对调节相符。
四、出纳交接
为了分清移交人员和接替人员的责任，衔接交前后的工作，出纳人员因工作需要调动岗位应按规定办理移交手续，出纳交接由会计主管人员监交，交接要求进入财产清理，做到账账核对、账款核对。交接清理后要填写移交表，将所有移交的票、款、物编制详细的移交清册，按册向接交人点清，然后由交、接、监交三方签字盖章。移交表应存入会计档案。
第二节现金收付
现金的使用范围：企事业单位可用现金支付的款项有：
①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项；⑥出差人员必需携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转帐结算。
现金管理原则：①钱账分管原则；②收付复核原则；③日清月结原则。
现金收入处理程序：①审核现金收入来源；②当面清点现金；③开出收款收据或者发票；④根据收款凭证登记现金日记账。
现金支付方式：直接支付现金方式、现金支票支付方式。
现金支出管理程序：①审核付款凭证；②在审核无误后付款凭证上加盖“现金付讫”印章；③付出现金并进行复点；④根据付款凭证登记现金日记账。
现金使用七不准：①不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不准白条顶库；②不准谎报用途套取现金；③不准单位互相借用现金；④不准公款私存；⑤不准保留账外公款（设“小金库”）；⑥不准坐支；⑦不准利用账户为其他单位个人存取现金。
出纳人员在办理现金收付时应根据稽核人员审核签章的收付凭证进行复核后，才能办理，不准坐支现金。
一、建立健全单位内部现金管理制度
1、严格现金收付手续和审核制度，执行内部牵制制度，严格稽核责任，严格用合格的单据进行收付现金，不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金。
2、坚持日清月结制度，就是当天的经济业务当天处理清楚，全部登记现金日记账，每日要结算库存现金余额，与库存现金实地盘点核对相符，月末余额要与月度报表核对一致，不能用白纸条抵库。
二、现金核算使用的原始凭证
原始凭证是在经济业务发生时取得或编制的，用以记录经济业务发生或完成情况书面证明。如：发票、收据、银行收付款通知、支票、各种费用开支单据等，有些不能证明该项经济业务的发生该经济业务的发生或完成情况的书面证明，不能作业原始凭证，只能作为附件，如证明等。
（一）原始凭证的种类和要素
原始凭证按其取得的来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。外来原始凭证是同外单位发生经济业务时取得的。自制原始凭证与外来原始大致相同。对自制的原始凭证必须使用本单位的正式发票，加盖本单位公章，并有税务机关发票监制章。
原始凭证要素：
第一，原始凭证的名称。如：“育林基金”收据。一式几联的原始凭证，只能以注明作报销凭证的发票或收据联作为依据。
第二，填制原始凭证的日期。是指经济业务发生之后，填制凭证的具体日期。
第三，接受原始凭证的单位名称。
第四，经济业务内容。是指与经济业务有关的具体的定性证明，如：数量、单价、金额等。
第五，填制单位盖章。
第六，有关人员盖章。
第七，凭证附件。
（二）原始凭证的审核
1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入帐。
2、对于真实、合法、合理但内容不够完整，填写有错误的原始凭证，应退回给经办人员，由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理正式会计手续。
3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
（三）原始凭证填写注意事项
所有票据作废时，加盖“作废”戳记，连同存根一式几联全部保存。
第三节银行结算
一、银行账户的设置
银行账户是各单位为办理结算和申请贷款在银行开立的户头，向银行申请开户，需要如下手续，填写开户申请书，银行会给你一个表格，根据表格填写，加盖单位财务章和单位负责人、会计、出纳印鉴的印鉴卡，一式二份，自存一份，账户变更，人员变动，应到银行领取印鉴卡，在正面盖上新的图章（有关人员），在背面盖上原留在银行旧的图章（有关人员）。
二、办理银行业务金额大小写应注意的几点
（一）金额大小写要规范
1、金额大、小写不准更改。
多联式结算凭证和票据要用钢笔、圆珠笔填写清晰，单联式结算凭证和票据（如现金支票）则要用黑色墨水填写，金额的大、小写不得改动。
2、金额大写前面不留空白。
汉字大写金额数字应紧接“人民币”（大写）字样填写，不得留有空白。如大写金额数字前没有“人民币（大写）”字样的，应在大写金额前加填“人民币”（大写）字样。
3、金额大写后面“整”字或（正）的运用。
汉字大写金额数字到“元”为止的，在“元”字之后写“整”或“正”字；汉字大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后写“整”或“正”字，汉字大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。
4、金额小写紧挨用“￥”符号填写。
阿拉伯数字小写金额应紧接人民币简写“￥”后填写，以表明货币种类和防止在阿拉伯金额数字之前加填数字。
5、金额大、小写中有“零”的正确写法。
金额小写数字中间或元、角、分位有“0”时，金额大写应按汉语语言规律的书写要求填写：
（1）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥：1230.45，应写成人民币壹仟贰佰叁拾元零肆角伍分。
（2）阿拉伯金额数字“元”位是“0”，或者金额数字中间连续有几个“0”且元位也是“0”时，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。如￥：12300.45，汉字大写金额应写成人民币壹万贰仟叁佰元零肆角伍分，或者写成人民币壹万贰仟叁佰元肆角伍分。
（3）阿拉伯金额数字“角”位是“0”，而“分”位不是“0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字，如￥：123.04，汉字大写金额写成人民币壹佰贰拾叁元零肆分。
（二）支票的概念及主要规定
支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票分为现金支票和转账支票两种。
现金支票是用于到银行支取现金的支票，也可办理转账。使用现金支票，须按现金管理的范围使用。现金支票不能流通转让。转账支票是用于到银行转划款项结算，不能支取现金。转账支票用于付款单位给同一城市的收款单位转划款项，进行商品交易、劳务供应及非交易性的支付结算，转账支票背书以后可以流通转让，未经背书的转账支票不得流通转让。
支票具有方便、灵活的特点，是同一城市结算中使用较多的结算方式。支票结算有以下主要规定：
1、在同一城市或票据交换地区的商品交易，劳务供应、清偿债务以及其他款项结算均可签发使用支票。
2、支票一律记名。
3、支票一般采用单页两联式，分为存根联和支款联。
4、金额起点为100元，付款有效期为10天，从签发的次日算起，遇节假日顺延。过期支票作废，银行不予受理，但签发支票不跨年度使用，超过年度银行也不受理。
5、签发支票要用墨汁或炭素墨水认真填写，内容要齐全，大小写金额要相符，未按规定填写被涂改冒领的由签发人负责。
6、签发现金支票须符合现金管理制度。收款单位凭现金支票收取现金，须在支票背面加盖单位公章即背书，同时，收款单位到签发单位开户银行支取现金，应按银行规定交验有关证件。
7、不得签发空头支票。空头支票是指签发的支票金额超过银行存款额。签发空头支票要受到银行的处罚。对于签发空头支票，银行要处支票金额百分之五或者不低于50元的罚金。如果屡次发生，银行根据情节给予警告或通报批评，直到停止签发支票。签发缺印鉴或错账号的支票及签发印鉴不符、账号票面金额同时向持票人赔偿2%的赔偿金，账户不符的支票，也要受到上述处罚。
8、不准签发远期支票。远期支票是指签发当日以后日期的支票，例如10月10日签发10月11日及以后日期的支票。
9、不准出租、出借支票。票据的出票日期，通用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前“零”，如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日，票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。
10、支票签发。现金支票和转账支票都应由出纳人员签发，签发时要注意书写规范，开具的现金需要须领票人在存根上签字，支票的项目填写清楚后，应盖齐签发支票单位预留银行印鉴。
如果签发的现金支票遗失，挂失时应持签发单位出具的公函和有关证件，加盖预留银行鉴后向开户银行申请挂失止付，交纳挂失手续费。挂失前已经支付，发生的损失由遗失单位负责。已经签发的转账支票遗失，开户银行不办理挂失，但可以请求收款单位协助防范。
11、遗失或更换预留银行印鉴的手续。
单位遗失或需要换预留银行印鉴，应填写“印鉴更换申请书”，同时出具证明情况的公函，一并交开户银行，经银行同意后，在银行更换的预留银行印鉴。遗失预留银行印鉴的个人名章，由单位备函证明；遗失单位公章由上级单位备函证明，经银行同意后按上述方法办理更换印鉴的手续。
第四节出纳日记账
出纳日记账包括现金日记账和银行存款日记账，是出纳人员用以记录和反映货币资金业务的账簿。出纳应根据已经办理完毕并审核的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。登记和审核出纳日记账是出纳岗位的一项重要工作。
出纳日记账是一种具有专门格式的订本式账簿。是以出纳记账凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务活动的重要工具。
1、现金日记账
现金日记账由出纳人员负责过账和核算，根据现金收款凭证和付款凭证，分别登记在账簿的收入栏和付出栏，每日终了结算出现金余额。
2、银行存款日记账
银行存款日记账也是出纳员负责过账和核算，逐日顺序根据银行存款收款凭证和付款凭证登记在账簿的收入栏和付出栏，每日终了，结算出银行存款余额。
3、启用账簿的要求
（1）现金和银行存款账簿在启用时，应在账簿封面上写明单位名称、账簿名称和所属年份。
（2）现金账和银行存款账采用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页，不得跳页、缺页、缺号。填写目录，记明每个账户的名称和页次。
（3）出纳人员盖上名章，年中更换要办理移交，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，交接监三方签名或盖章。
4、登账的基本要求。
为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合下列要求：
（1）准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证，如收料单、领料单等作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。
（2）注明记账符号。账簿登记完毕，应在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。
（3）书写留空。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。
（4）正常记账使用蓝黑墨水。为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
（5）特殊记账使用红墨水。可以使用红色墨水记账的情况包括：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度规定可以红字登记的其他会计记录。会计中的红字表示负数，因此，除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。
（6）顺序连续登记。记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签章。
（7）结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“ ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
（8）过次承前。每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。
（9）不得刮擦涂改。如发生账簿记录错误，不得刮、擦、挖补或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。
5、对账
（1）账证相符；
（2）账实相符。
（3）账账相符。
期初余额+本期收入—本期支出=期末余额
上期的期末余额转入本期即为本期的期初余额
6、结账：
各单位按规定定期结账
（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账；
（2）结账时，应当结出每个账户的期末余额，需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面通栏划双红线。
（3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样，在下一年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
7、错账更正方法
（1）划线更正法。划红线上方写正确内容。
（2）红字更正法。
（3）补充登记法。（补充更正法）。
8、错账查找方法。在记账过程中，可能发生各种的差错，产生错账，如重记、漏记、数字颠倒、数字错位、数字记错、科目记错、借贷反向等，应及时找出差错，并予以更正。错账查找的方法主要有：
1、差数法。如漏记；
2、尾数法。对于发生“角、分差错”可以只查找小数部分，提高查错效率；
3、除2法。借方错记入贷方（或相反）；
4、除9法。数字写小；数字写大；全部颠倒，如400写成40，89写成98。
9、现金日记账的核对是指将其账面余额与库存现金实际数进行核对。
（1）账面余额与盘存实际数额核对。应及时登记现金日记账，每日业务终了之后，要对现金日记账的第一笔现金业务至最后一笔现金业务发生额为止的余额进行计算，算出现金日记账账面结余额。
（2）清理当日来不及记账也未报交会计的现金收付款凭证，依据公式：“库存现金实有数+未记账的付款凭证数-未记账的收款凭证数=日记账结存数”，计算检查是否相符。
如不相符，必须再一次进行复盘复算。
10、银行存款日记账的核对。
（1）与总账核对。
（2）与银行对账单核对。核对银行对账单是出纳员的一项重要工作。对账的具体方法是，由开户银行定期将银行复写账的副本作为对账单提供给单位，单位用单位的银行的银行存款日记与对账单进行核对。核对时需逐笔核对凭证的种类、编号、摘要内容、增减方向金额等，对上的即在对账单和单位日记账上分别做出记号（一般为“/”查明本单位或银行漏记、重记、错记或串户等情况。属于银行对账单差错或串户造成的，应立即与银行核查更正；属于单位记账错误、漏记、重记，则由单位更正后登记入账；同时，在与开户银行核对余额时，银行结算凭证期末在银行与单位传递过程中，由于时间差的影响，常造成银行与开户单位双方账面金额不符，须通过编制“银行存款余额调节表”调整余额相符。
双方未达账项一般有如下四种情况：
①银行已收，单位未收；
②银行已付，单位未付；
③单位已收，银行未收；
④单位已付，银行未付。
由于②、③两种情况，会使单位账面存款余额大于银行对账单的余额；因为①、④两种情况则使单位账面余额少于银行对账单的余额，必须通过编“银行存款余额调节表”来试算平衡。计算公式如下：
单位银行存款余额+银行已收而单位未收款项的金额-银行已付而单位未付款项的金额=银行对账单余额+单位已收而银行未收款的金额-单位已付而银行未付款的金额。
银行存款余额调节表的编制方法举例如下：
某单位通过银行存款日记账与银行对账单逐笔钩对后，发现有以下未达款项：
①月末收到其他单位转账支票一张，金额3615，单位登记入账，银行未入账。
②银行已划付电费6565元并记账，而单位未收到银行转账通知。
③单位月末开出现金支票一张，金额300元，已记账，持票人未向银行取现。
④单位委托银行收款35250元，银行收到款项已入账，单位未收到银行收款通知。
根据有关资料，该单位银行存款月末余额39005元，开户行存款对账单月末余额64375元。
根据上述有关资料，编制银行存款余额调节表如下表：
银行存款余额调节表
××年××月××日
出纳工作岗位职责和工作要求
出纳工作岗位职责和工作要求 按照相关财务法规和公司财务制度，负责公司款项收付手续、报销单据审核，并做好相关帐务处理。 一、支票管理 1．银行票据的发放： ①根据业务需要，申请人领用银行票据须填写《支票领用单》，并 经总经理或总经理授权的人员签署同意后，方可出具银行票据。根据公司总经理或总经理授权的人员审批的《支票领用单》，正 确出具银行票据。审核《支票领用单》上是否填写齐全规范，要求填写领用人、审批人、金额、收款单位、用途等。 ②使用支票管理系统，填制支票或其它银行票据，并打印出具。2．银行票据的购买： 为方便公司对银行票据的管理，购买银行票据事先经财务主管签字批准，每一次购买的数量限定支票为100张、其它票据为两本。 对已购买的银行票据要在支票管理系统中登记，做到有据可查，使其有可追溯性。 未用银行票据必须锁在财务室保险箱中。 3. 银行票据的作废： 对作废的银行票据要做到及时回收，杜绝在外单位或不相关的部门保管。 4. 银行票据的跟踪核销： 为便于帐目的管理，支票及其它银行票据出具后应及时催回银行票据存根和相应发票，以便登记帐目或录入“金蝶”财务系统。5．余款或购货款必须经公司总经理或总经理授权的人员及资金管理员（周琼）审核签字，后方可出票。 6．支票出票后4日内要跟踪票根的回笼情况，对超期的要查明原因并提醒相关业务人员及时收回。 对领用时金额不确定的银行票据，在收回票据后，当天将实际金额录入支票管理系统和“金蝶”财务系统。 7．银行票据出票后，及时整理《支票领用单》，并与支票管理系统出票记录核对，使其一致。每使用支票（100张、包括作废票据）需打印出票清单，附在《支票领用单》中一并装订，经总经理审批后由公司统一保存。 8．支票管理系统要每周做一次备份。 二．现金管理和报销款的支付： 1.对所有现金报销的单据要审核发票的真实性，业务的合理性，金
公司出纳业务处理程序
四、出纳业务处理程序 □收款程序 出纳部门收入现金，须凭现金收入传票(包括视同现金收入传票的各项凭证)收款，其程序为： 1.应根据现金收入传票点收现款，鉴定现钞的真伪无误后，即在现金收入传票加盖“收款日戳”及“分号”(收入传票之分号每日自第一号依序编列)并盖私章。 2.如需签发或发还信托单或各种凭证时，应于传票下端制票员编号处登记“号码牌”号数(号码牌应与传票加盖骑缝私章)后，将“号码牌”(签发信托单时以收入传票第二联代替号码牌)交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证。 3.将收款后的传票依序登记于： (1)现金收入帐。 (2)现金收入日记帐后，传票及附件递交有关部门办理。各有关部门办妥手续后，按传票所记号码呼号收回“号码牌”(应注意有无涂改)，凭此交付信托单或凭证等。 □付款程序 出纳部门付出现金，须凭现金支出传票(包括视同现金支票传票的各项付款凭证)办理。 1.凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。 2.出纳员支付款项时，须先查明传票的核章具备后在传票编列“分号”(每日自第一号依序编列)依序登记于： (1)现金支出帐。 (2)现金支出日记帐。 3.在传票及附件的凭证上加盖“付款日戳”及私章后，点检款项，按传票左端所记号码呼号，向客户收回“号码牌”(应注意号码有无涂改)并询明金额无误后，即照付现款(包括支票)。 4.凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，均应经会计及出纳员副署。
□出纳事务 (一)券币的整理： 1.收入各项券币的整理均应凑成整数后封扎，其方法如下： (1)各种面额的券币均应分别整理，同一面额每100张为1扎，每10扎为1捆。 (2)每扎应用纸签条封，每捆应加贴封，注明年月日。 (3)同一面额未满100张的钞券，得以50张折摺封扎。 (4)各扎各捆经收人员应加盖私章。 (5)各种硬币，同一面额每50枚为1卷，每1000枚为1袋，各卷名袋须如盖经收人员私章。 2.经手点钞人员对其所签封的券币负责。顾客以当面点清为限，钞票一经离柜，所有封签即属无效。 (二)其他事项： 1.现金的提存： (1)往来行库的票据及现金提送，应派适当人员充任，金额较巨或认为必要时应加派人员办理。 (2)每日营业终了时，除酌留一部分充为次日营业开时必要的支付资金外，所有款项应尽量送存行库。 2.库存： (1)现金库存除现款外，其他一切票据、借据或取款凭条均不能抵充。营业终了结帐后，如有经收(付)的款项应办妥次日收(付)款手续，经各级主管人员核章后连同传票一并保管。 (2)每日库存现金，须与“现金库存表”所载金额相符，如有不符时应立即报告主管，并应于当日查明不符缘由，如确属无法当日查明时，应以暂收款或暂付款科目整理，俟次日再继续调查。 3.金库： (1)金库内外门应备正副钥匙各一副，内门正钥匙由出纳员负责管理使用，外门正钥匙
出纳岗位实务教案一
中等职业学校立体化系列教材（会计专业） 《出纳岗位实务（第2版）》 教案 主编林云刚朱建君 课件制作杨鲁 Publishing House of Electronics Industry 北京BEIJING
教案一 一、教学内容：项目一模块1 二、教学课时：2课时（理论课时2） 三、教学目标： 1、了解出纳的含义以及出纳工作的特点和组织。 2、理解出纳工作的原则以及出纳人员应具备的素质要求。 3、熟悉出纳人员的工作内容、岗位职责。 四、教学重点：出纳人员岗位职责 五、教学方法：提问法、讲授法 六、实验项目：无 七、英语词汇：出纳（ CASHIER）、出纳人员（CASHIER） 八、教学环境 本节教学内容，可在本教室进行。 在教学过程中，通过教师讲授让学生了解出纳的含义以及出纳工作的特点和组织；理解出纳的工作原则；熟悉出纳人员工作的内容、岗位职责以及应具备的素质要求； 九、导入 （一）：魏华是某职业学校财会专业的毕业生，其母亲是某公司的一名出纳员。魏华同学也很想到人才市场去应聘一份出纳工作。为了更好地参加应聘，魏华先叫母亲给她讲一讲有关出纳方面的相关知识。其母亲重点给她讲了以下几个问题： 1、什么叫出纳、出纳工作和出纳人员？ 2、出纳工作有哪些特点？有哪几种组织形式？ 3、出纳工作的原则是什么？ 4、出纳人员的工作内容、岗位职责是什么？ 5、出纳人员应具备哪些素质？ 你对出纳方面的相关知识了解吗？ 十、授新课
项目一出纳相关知识与出纳工作交接 模块一出纳相关知识 ——什么叫出纳、出纳工作和出纳人员？ 出纳是会计学中的一个专用名词，就字面而言，“出”一般表示支出，“纳”一般表示收入；从其内含来看，包括两层意思：一是出纳工作；二是出纳人员。 出纳工作是指凡是办理单位现金收付、银行结算和有价证券保管等工作的总和，就称为出纳工作。 出纳人员是指凡是从事出纳岗位工作的会计人员，就称为出纳人员。 ——出纳工作有哪些特点？ 出纳工作是会计工作的重要组成部分，它具有一般会计工作的属性，但又不同于一般会计工作，有其自身的工作特点，其特点表现在以下几个方面： （1）专业性。 （2）时限性。 （3）政策性。，要做好出纳工作，必须熟悉并掌握有关重要的政策法规制度。这些法规主要有： ①《中华人民共和国会计法》 ②《现金管理暂行条例及实施细则》 ③《支付结算办法》 ④《票据法》 ⑤《会计基础工作规范》 ⑥《会计人员职权条例》等 ——出纳工作有哪几种组织形式？ 1、一人一岗：规模不大的单位出纳工作量不大，可设专职出纳员一名，这是最为常见的形式。 2、一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳员一名。无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中（如行政单位办公室、后勤部门等）配备兼职出纳员一名，但兼职出纳员不得兼管收入、费用、债权、债负账簿的登记及稽核工作和会计档案的保管工作。 3、一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大，可以多名出纳员，如分设管理收付的出纳员和管账的出纳员，或分设现金出纳员和银行结算的出纳员等。 ——出纳工作的原则是什么？ 出纳工作的基本原则主要是指钱账分管理原则。 ——出纳人员的工作内容是什么？ 出纳人员的工作内容主要有： （一）货币资金收支的核算 出纳核算工作主要包括两个方面：一是货币资金收支业务的办理；二是货币资金收支业务的核算。 货币资金收支业务的办理包括现金的收支；银行存款结算业务的办理；库存现金、各种
会计职责与出纳岗位职责
简单地说:出纳只管好钱,会计要管好怎么用钱. 出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。 出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关帐务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括备单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作；也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。 出纳人员。从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员)。收款员(收银员)，从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；他们也要填制和审核许多原始凭证；他们同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，他们一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。所以，也可以说，收款员(收银员)是出纳（会计）机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。 会计职责: 1、严格执行上级规定的有关会计业务的法律法规，负责预算内外一切帐目及固定资产总帐的帐务处理，行使会计职责职权，严格从事会计业务、会计核算、会计监督活动，当好领导的参谋。 2、按照会计制度规定设置帐目、审核单据、填制凭证，按时结帐对帐，编制会计报表，做到帐目健全，帐目清楚，日清月结，帐证帐务相符，报表要做到内容完整，数字清楚正确，报送及时。 3、管理和监督所需的各项资金，严格按照财务管理制度从事一切业务活动，保证收入合乎标准，支出合乎手续。 4、建立和管理财务档案，依照国家“会计档案管理办法”建立健全会计档案，做到资料齐全、保密。
出纳实务课程学习总结范文
出纳实务课程学习总结范文 篇一：本学期，我们在彭湘华老师的带领下，用心学习了《出纳实务》课程。教材是彭湘华老师自己依照多年的实践经验编写的，一学期下来我最想讲的是：受益匪浅！首先，竞赛回忆：彭湘华老师为我们举办了四次提高出纳技能的竞赛。依次是：常用会计科目知识竞赛；第五套人民币防伪知识竞赛；神手竞赛；神算竞赛。1、在常用会计科目知识竞赛中，我收获到了很多，对基础会计中模凌两可的会计科目的含义有了更确切的认识，也加快了我做业务题写分录的速度。彭老师对我们的要求也非常高，规定时刻内该完成的任务一刻也不得延迟。那个竞赛的进行为后期的出纳业务综合实训奠基。该项目竞赛中我荣获班级第三名，我好快乐。2、第五套人民币防伪知识竞赛，我学到了识不假人民币的方法。从纸张、水印、凹印技术、荧光、安全线这五个方面识不。真币纸张有韧度、抖动时声音脆响，假—币纸张绵软、抖动时声音发闷；真币的水印层次分明、透光观看清晰，而假—币水印模糊，不需迎光透视就能看到；真币图像凹凸感强，假—币图案平淡、手感光滑；真币有荧光暗记，而假—币一般没有，个不虽有但与真币相比颜色有较大差异；真币的安全线是将立体实物与钞纸融为一体，有凸起的手感，假—币是印上或画上的颜色，假如加入立体实物，则会出现与票面折皱分离的现象。3、神手竞赛。彭老师先手把手教会我们点钞的手法，如何样持钞、如何样开扇、如何样计数、如何样捆钞、如何样盖章等。最后，我们四人一组进行了点钞速度及效率的竞赛，在规定的2分钟内比比谁点的最多、准确性最高。该项目竞赛中我获得92分的好成绩，内心美滋滋的。4、神算竞赛。也就是较量我们数字键区数字快速输入的速度，当然这一切都得基于数字准确无误的基础上。神算竞赛的最后成绩能够得出，平日的练习对比赛尤为重要，练习次数多的对键盘的熟练程度就越高，效率也就越高。我以满分通过竞赛，因为我预先按照老师指导的方法盲打练习了两个月，我的成绩来源于勤学苦练，确实，台上一分钟，台下十年功。其次，出纳业务综合实训回忆。四人一组的出纳业务综合实训，分为出纳、一般会计、审核、会计主管四个职位，一人一岗。我担任的是本组的出纳，负责填制支票、银行进账单、登现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账等工作，大小写的数字书写以及账目的核对让我非常是头疼，我深刻理解到了今日事今日毕的重要性，时刻隔久了很多细节方面的东西就模糊了，一切预备工作又得自己从头开始。接着，分项实训回忆。课程的分项实训要紧涉及出纳岗位调查、数码字的书写、银行开户、出纳工作交接。寒假我就按照彭老师布置的任务调查了一个在职出纳，激发了我学习的兴趣，因此本学期我的学习热情一直非常高。数码字的书写那一堂课，我是第一个上讲台展示自己字体的，本是信心满满以为自己写得还不错，结果被彭老师批判的无一字规范。要么就是竖钩写成了竖，要么就是一点写成了一横，总之就是无一字符合老师要求。后来通过自己反复练习交上的作业终于达到标准，松了口气。银行开户的学习让我们了解到了去银行办理开户手续的一切流程以及应该注意的重要事项。最后是出纳工作交接的学习以及出纳工作交接书的设计。《出纳实务》课程学习马上结束，整个学期下来，我对出纳的工作差不多有了一个全面的了解和把握。非常感谢彭湘华老师，彭老师是一个严谨教学、细心、严于律己、也严于律人的好老师，她要求我们上课应该如上班一样，守时、准时，并遵守课堂规矩，课堂吃早餐这一现象被老师屡屡批判，因此班上如此的现象也减少了很多。彭老师对出纳工作教学中的细心和严谨确实有让我发出惊叹！同时，老师的细心也让我收获良多，对我阻碍非常大，不管是学习上，依旧生活上。我对彭老师的教学非常中意，我收获了很多很多，假如一定要给彭老师提建议的话，我给彭老师唯一的建议就是，能够适当增加课堂的趣味性和活跃度。最后，祝彭老师在教学上传承优良师德，并不断创新，更上一层楼！预祝自己在暑期寻到一份中意的实习工作！总结人：蒋蓉妹20xx 年7月5日篇二：本学期的《出纳实务》课程结束了，该好好总结一下了，学到了些什么，还有多少不足。出纳实务课程的内容非常丰富，有竞赛，有实训，每堂课都非常充
出纳实务操作课件
出纳实务操作 第一章出纳的工作内容与程序 认识出纳 出纳，顾名思义，出就是支出，纳就是收入。出纳这个词，作为会计名词，运用在不同的场合是有着不同的涵义的。在企业的财务工作中，出纳既可以指出纳工作，也可以指从事出纳工作的人员，也就是出纳人
员。 1、出纳工作 出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体来说，出纳的主要工作是根据有关的规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，同时还要负责保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。 出纳工作有广义与狭义之分。从狭义上来说，出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位或人员的各项工作。从广义上来说，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作。 2、出纳人员 从狭义上来说，出纳人员仅指会计部门的出纳人员。从广义上来说，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括各单位业务部门的各类收款员（收银员）。 在实际工作中，参与企业货币资金管理的，除了会计机构专职设立的出纳人员外，通常还有一类人员――收款员（收银员）。可以这么说，收款员（收银员）是出纳（会计）机构的派出人员，是各单位出纳队伍中的 出纳人员与收款员的关系 共同点都要直接与货币打交道，主要工作都是办理有关货币资金和各种票据的收入与支出，保证自己经手的货币资金和票据的安全性与完整性，并负责填制和审核相关的原始凭证；都需要具备过硬的出纳业务知识和良好的职业道德修养。 不同点（1）收款员一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们经手后再转交给专职出纳人员的。（2）收款员（收银员）一般只是负责款项的收入、保管、核对与上交，而不用专门设置账户进行会计核算；而出纳不但要负责款项的收付与保管，还需要进行相关 的会计核算。 出纳的主要工作内容 商品社会里，企业的经济业务总是不可避免地需要通过货币资金的收付、结算进行，比如购买材料、销售商品、发放工资、报销费用等。因此，出纳已经成为企业运作的一个不可或缺的组成部分。 1、出纳的职能 （1）收付职能企业在经营活动中会涉及到有关款项的收付、各种有价证券和金融业务往来的办理，而所有这些业务往来的现金、银行存款、票据、金融证券的收付和 办理，都必须经过出纳人员之手。 （2）反映职能出纳要根据国家规定的统一的货币计量单位，通过其持有的现金日记账与银行存款日记账、各种有价证券的明细分类账，对所在单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、 系统的经济信息。 （3）监督职能出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监
出纳业务处理程序及规定
出纳业务处理程序及规定
吉林省长春皓月清真肉业股份有限公司HY/CK—A—08 版本：01 出纳业务处理程序及规定 受控状态： 生效日期：2002年11月16日 批准审核审核审 核 审 核 编 印
HY/CK—A—08 版本：01 吉林省长春皓月清真肉业股份有限公司 出纳业务处理程序及规定 为规范出纳业务处理，明确职责及业务流程，根据国家有关法规，并结合我公司生产经营实际，特制定本程序。 1、现金收款程序 出纳员收入现金，须凭会计出具的现金收款记账凭证收款，其程序为：出纳员应根据现金收款记账凭证点收现款，鉴定现钞的真伪无误后，即在记账凭证上加盖“现金收讫”章和个人名章，交款人在记账凭证经办人项目上签字后，出纳员给交款人开据现金收款收据。 2、现金付款程序 出纳员付出现金，须凭会计出具的现金付款记账凭证付款，其程序为：出纳员首先审核会计出具的付款凭证，检查业务是否真实，票据附件是否齐全，会计人员、审核人员、经办人员及各级领导签章是否清晰无误。检察合格后，在记账凭证上加盖“现金付讫”章和个人名章，请领款人签字后，给付现金。现金付款时应提示领款人当面点清为限，钞票一经离开柜台，出纳及公司概不负责。 3、券币的整理 3．1收入各项券币的整理均应凑成整数后封扎，方法如下： 3．1．1各种面额的券币均应分别整理，同一面额每100张为1扎，每10扎为1捆。
3．1．2 每扎应用纸签条封捆，每捆应加帖封，注明年月日。 3．1．3同一面额未满100张的钞券，得以50张折摺封扎。 3．1．4各扎各捆应加盖私章。 3．1．5各种硬币，同一面额50枚为1卷，每1000枚为1袋，各卷各袋须加盖经收人员私章。 3．2经手点钞人员对其所签封的券币负责。 4、现金提存 4．1公司从银行提取现金由出纳提出申请，经公司财务部长及财务总监审核后报财务副总裁批准，由财务会计出具支款凭证，出纳人员按照支款凭证如数提款。出纳提存款必须有专车押送，提存款数额超过10万元时，须有经警持必要警具陪同押送。 4．2公司从银行提取现金后一律存入公司大金库，大金库门应备正副钥匙各一副，分别由现金出纳和复核员保管，非两者同时到场不得启闭金库。 4．3现金库存除现款外，其他一切票据、借据或取款凭条均不得抵冲。 4．4每日库存现金，须与“现金库存表”所载金额相符，如有不符时应立即报告财务部部长，并应于当日查明不符原因，如确属无法当日查明时，应以暂收款或暂付款科目整理，由财务会计出具记账凭证入账，次日再继续调查。 4．5现金日记账必须做到日清日结，账款相符，每日终了，应计算全天的现金收入合计数、现金支出合计数和现金结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到帐款相符。月份终了，现金日记账的余额与现金总帐的余额核对相符。出纳员和复核员每周必须盘点一次大金库，总帐会计会同出纳员和审核员每半月盘点大金库一次，财务部长和审计检查人员可随时派人抽查，并保证每半年抽查两次以上。对检察出来的问题，属于业务问题的可及时按财务规定处理，对属于责任问题的，应报请主管领导批准后，移交监察办处理。 4．6每日营业终了时，除酌留一部分充为次日营业必须支付资金外，所有款项应尽量送存银行，不得直接坐支，必须坐支的，须报经开户银行批准。如不能送存
出纳岗位实务(第2版)教案四
教案四 一、教学内容：项目二模块2 二、教学课时：6课时（理论课时2.5，实践课时3.5） 三、教学目标：会填制常用的原始凭证 四、教学重点：常用原始凭证的填制 五、教学难点：常用原始凭证各联的用途及其适用情形 六、教学方法：提问法、分析法、讨论法、实践法 七、实验项目：实验二至七 八、英语词汇：支票（CHECK）、收据（RECEIPT）、解款单（CASK REMITTAMCE NOTE）、进账单（PAY-IN SLIP）、托收凭证（COLLECTION NOTE）、信汇（MAIL TEANSFER）、电汇（TELEGRAPHIC）汇票（DRAF） 九、教学环境与课前热身 学习环境： 本节教学内容，应在模拟实习教室进行。(应采用多媒体教学) 需准备的教具：现金支票、收据、现金解款单、转账支票、进账单、托收承付结算凭证、委托收款结算凭证、汇兑结算凭证、银行汇票委托书；学生应带好圆珠笔、碳素墨水的钢笔）。 在教学过程中，教师通过引入经济业务，让学生分析应填制何种原始凭证，在这基础上出示原始凭证的格式（学生人手一份），指导学生填制原始凭证（可填在教材空白表式上，有条件的应另行准备各种真实的票据）。 课前热身：学生应在课前温习原始凭证填制的要求。 十、导入 魏华同学在实习中，发现师傅在进行款项收付过程中，还需填制各种不同的原始凭证，那么不同的业务需要填制何种的原始凭证呢？怎样填制呢？魏华同学带着两个问题观察着师傅的工作。 十一、授新课
项目二原始凭证的填制 现以无锡市江南公司为例说明各种原始凭证的填制方法（单位名称：无锡市江南公司账号：2043153445 开户银行：工商银行城南分理处法人代表：洪凯生出纳员姓名：张敏）： ——现金支票填制实例（教师讲解时填在教材样张上，下同） 2005年5月16日，企业因库存现金不足，准备到银行提取备用金5 000元。 企业到银行提取现金应先填制现金支票（见表2-11）；现金支票分为支票正本和存根两部分，支票正本部分是提取现金的凭证，支票存根部分是企业入账的依据。 现金支票的填制（见表2-12，需用碳素墨水钢笔填写）： 主体部分：出票日期（大写）→付款行名称和出票人账号→收款人（本单位）→人民币大写、小写→用途→加盖单位财务专用章和法人代表章。 存根部分：出票日期（小写）→收款人→金额（小写）→用途 表2-12
出纳会计岗位职责及工作内容
出纳会计岗位职责及工作内容 篇一 出纳主要负责公司的货币资金核算、往来结算、工资核发。 一、现金和银行 1.办理现金支出，审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定，必须经过会计审核、财务经理签批，方可办理款项收支。单笔2000元以下的零星支出才使用现金方式支付。 收付款后，加盖“收讫”、“付讫”戳记。日常周转金不得超过5000元，如有超出，需缴存银行。不允许私自坐支收到的现金及支票，要及时送交银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。 2.办理银行结算，规范使用支票。严格按照银行结算制度规定，超过2000元的支付用支票或电汇方式支付。 收到支票需及时填写支票进帐单并送银行，不可延期送票。 办理汇款，注意帐号的填写，严禁发生汇款错误的事件。 签发支票时应注明收款单位、用途、金额、日期，并经财务经理签批后方可使用。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。严格控制签空白支票。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。 3.每月5日之前收取上月末对帐单，核对并编制调节表，做好后交给会计。 二、记帐和报表 1.认真登记现金和银行存款流水账，保证日清月结。对收到的银行承兑汇票和支票要作好备查账登记。 根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记流水账，并结出余额。银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对。对于末达账款，要
《出纳实务》教案
经济管理系会计专业 出纳实务课程 教 案 黄农 2016 年 8 月28日 出纳实务课程单元设计 第1单元第1.1周2学时 单元标题： 第一篇出纳基础技能 业务1：出纳基础认知 课堂类别：理论讲授 教学地点：多媒体教室 教学目标：
知识目标：理解出纳岗位职责要求，掌握出纳工作流程 能力目标：能明确如何成为一名合格出纳人员 教学重难点： 重点：出纳工作流程 难点：出纳工作范围 教学方法与手段： 1.教学方法：教师讲授、案例分析、集体讨论、师生互动启发 2.教学手段：课件演示、视频课件 教学材料及工具： 教材：出纳实务，ATEP项目组，北京：清华大学出版社，2013年2月第一版 参考资料：出纳岗位实务，肖刚，天津:天津教育出版社，2011年1月第一版出纳实务，费玄淑，北京：北京交通大学出版社，2010年8月第一版工具：多媒体课件 主要教学内容及过程 一、复习旧课：（10分钟） ◇点名考勤：
◇教师提问：会计工作流程是什么？ ◇了解：复习大一所学《基础会计实务》课程。 ○学生个别回答 二、新课内容：（10分钟） （一）导入任务，明确要求 ◆导入任务：1、理解出纳岗位的职责要求 2、了解出纳人员的工作范围 3、掌握出纳工作流程 4、明确出纳人员的基本素质要求 5、讨论如何成为一名合格出纳 ◆明确要求：分组讨论如何成为一名合格的出纳人员，明确成为合格人员所必备条件。 （二）教学内容 1．任务解析： （1）教师介绍出纳岗位职责权限、工作范围。（10分钟）（讲授法） （2）教师介绍出纳工作的一天，引导学生总结出纳工作流程。（20分钟）（启发教学法）
（3）教师通过案例分析，介绍出纳人员应具备基本素质。（15分钟）（案例教学法）（4）学生分组讨论如何成为一名合格出纳人员，并分组展示。（20分钟）（讨论教学法） （5）教师点评。（5分钟）（讨论教学法） 2.教学知识点： ◆播放课件◇教师讲授○学生分析 （1）出纳含义：出即支出，纳即收入。只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作。 出纳工作特点：社会性、专业性、政策性、时间性 （2）出纳岗位职责 （3）出纳工作业务：货币资金的核算和管理、工资结算等方面内容 ①设置会计科目和账户；②处理会计凭证（原始凭证、记账凭证）；③记账（设置账 簿、登记账簿、对账结账、管理账簿）；④办理现金业务（现金与印章管理、点钞、保险柜使用、现金收款、现金付款）；⑤处理银行业务（银行存款与借款、银行结算）；⑥整理出纳资料与工作交接 （4）出纳工作流程 （5）出纳人员基本素质：政策水平、职业道德、工作作风、安全意识、业务技能 3.案例分析：
会计出纳操作流程
请细读,有好处!每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据
记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用.计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定. 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇
一般公司出纳的工作内容
一般公司出纳的工作 出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。 出纳员三字经 出纳员，很关键;静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱;情绪好，态度谦。取现金，当面点;高警惕，出安全。收现金，点两遍;辨真假，免赔款。支现金，先审单;内容全，要会签。收单据，要规范;不合规，担风险。账外账，甭保管;违法纪，又罚款。长短款，不用乱;平下心，细查点。借贷方，要分清;清单据，查现款。月凭证，要规整;张数明，金额清。库现金，勤查点;不压库，不挪欠。现金账，要记全;账款符，心坦然。 一、办理银行存款和现金领取。 二、负责支票、汇票、发票、收据管理。
三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。 四、负责报销差旅费的工作。 1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。 2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。 五、员工工资的发放。 A现金收付 1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。 2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章".多付或少付金额，由责任人负责。 3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支". 4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。
出纳岗位职责
一、负责公司现金、银行存款及时合理的收、付，现金、银行存款 日记帐及时准确登记； 二、定期核查公司的现金（或备用金）、银行存款的实际数，做到帐 实相符； 三、负责各种票据的及时购买、登记、发放、存根回收和合理管理 和使用； 四、负责财务印鉴、银行印鉴卡、银行对帐单、银行存款余额调节 表、货币资金汇总表等财务资料的妥善保管； 五、及时取回有关费用单据和对帐单； 六、负责编制月、季、年度财务报表； 七、负责调整每日各银行存款帐户余额，保障银行托收款项或其它 支付，款项及时支付，保证不开出空头支票； 八、负责核定公司备用金余额并及时予以补充； 九、负责参与财务制度中货币资金管理制度的制定； 十、负责及时提供公司需要的财务信息； 十一、接受公司的检查、指导、监督和考核； 十二、完成公司交办的其它工作。
一、负责制定财务制度，并指导和监督财务制度的执行； 二、负责组织编制公司年度财务预算方案； 三、负责每月财务报表的审核、分析、根据成本变化情况提出节能 降耗建议，并向公司提交季度、年度财务分析报告，及时提交相关报表； 四、负责公司收支费用的分配及结转，凭证的审核和转帐的编制， 凭证及时输入电脑，往来帐目的核对，现金、银行存款、存货、固定资产等实物资产的定期帐的核对，会计凭证的其它会计资料的装订、整理、归类归档和保管等； 五、负责应纳税项的计算、申报、税务登记证的变更和年审； 六、负责监管固定资产的安全性和有效增值； 七、负责全面协调财务审计工作和税务审计工作； 八、负责物业管理合同评审中有关财务费用条款的审计； 九、接受公司的检查、指导、监督和考核；完成公司交办的其它工 作。
如何做出纳工作日常实务处理
如何做出纳工作的日常处理！ 会计入门——具体事项处理——《如何做出纳工作》—日常事务处理（一） 现金收入的主要来源有哪些? 各单位在办理经济业务时，可按国家现金管理制度的规定，在下列范围内收取一定的 现金： (1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款。 (2)收取不能转帐的单位或个人的销售收入。 (3)不足转帐起点(起点为100元)的小额收入等。 除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都须通过银行转帐结算。 怎样复核现金收款凭证 ? 现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。出纳人员在办理每一笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，按照《现金管理暂行条例》及《会计基础工作规范》等 有关规定和要求认真复核以下内容： (1)现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证 的当天，不得提前或推后。 (2)现金收款凭证的编号是否正确。主要是复核凭证是否按本单位规定的分类编号方法连续编号，如有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况，应将收款凭证退回制证人员，予 以更正或重新填写。 (3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、正确，其摘要栏的内容与原始凭证反 映的经济业务内容是否相符。 (4)使用的会计科目是否正确。如果发现科目使用错误或记帐方向错误等情况，应立 即退回制证人员，要求更正。 (5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。 (6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。 (7)收款凭证的出纳、制证、稽核、记帐、会计主管栏目是否签名或盖章。如有漏签， 要补签后再收款。 现金收入的处理程序是什么 ? 现金收入的处理程序是指办理现金收入时，从复核现金收入的来源到登记现金日记帐
出纳业务处理程序(doc 3页)
出纳业务处理程序 □收款程序 出纳部门收入现金,须凭现金收入传票(包括视同现金收入传票的各项根据)收款,其程序为： 1.应根据现金收入传票点收现款,鉴定现钞的真伪无误后,即在现金收入传票加盖“收款日戳”及“分号”(收入传票之分号每日自第一号依序编列)并盖私章。 2.如需签发或发还信托单或各种根据时,应于传票下端制票员编号处登记“号码牌”号数(号码牌应与传票加盖骑缝私章)后,将“号码牌”(签发信托单时以收入传票第二联代替号码牌)交给顾客凭向原经办部门领取所需根据。 3.将收款后的传票依序登记于： (1)现金收入帐。 (2)现金收入日记帐后,传票及附件递交有关部门办理。各有关部门办妥手续后,按传票所记号码呼号收回“号码牌”(应注意有无涂改),凭此交付信托单或根据等。 □付款程序 出纳部门付出现金,须凭现金支出传票(包括视同现金支票传票的各项付款根据)办理。 1.凡付款传票,均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。 2.出纳员支付款项时,须先查明传票的核章具备后在传票编列“分号”(每日自第一号依序编列)依序登记于： (1)现金支出帐。 (2)现金支出日记帐。 3.在传票及附件的根据上加盖“付款日戳”及私章后,点检款项,按传票左端所记号码呼号,向客户收回“号码牌”(应注意号码有无涂改)并询明金额无误后,即照付现款(包括支票)。 4.凡本公司签发的支票应以记名式为原则,支票经主管签盖印鉴后,均应经会计及出纳员副署。 □出纳事务 (一)券币的整理： 1.收入各项券币的整理均应凑成整数后封扎,其方法如下： (1)各种面额的券币均应分别整理,同一面额每100张为1扎,每10扎为1捆。 (2)每扎应用纸签条封,每捆应加贴封,注明年月日。 (3)同一面额未满100张的钞券,得以50张折摺封扎。 (4)各扎各捆经收人员应加盖私章。 (5)各种硬币,同一面额每50枚为1卷,每1000枚为1袋,各卷名袋须如盖经收人员私章。 2.经手点钞人员对其所签封的券币负责。顾客以当面点清为限,钞票一经离柜,所有封签即属无效。 (二)其他事项： 1.现金的提存： (1)往来行库的票据及现金提送,应派适当人员充任,金额较巨或认为必要时应加派人员办理。 (2)每日营业终了时,除酌留一部分充为次日营业开时必要的支付资金外,所有款项应尽量送存行库。 2.库存： (1)现金库存除现款外,其他一切票据、借据或取款凭条均不能抵充。营业终了结帐后,
出纳岗位实务课程标准
《出纳岗位实务》课程标准 第一部分大纲说明 一、课程性质、目的与任务 1.课程性质 《出纳岗位实务》课程是基于出纳工作岗位开发的一门课程，是财经类及经济管理类专业的核心课程。本课程以出纳的工作流程为依据，以培养学生办理出纳业务工作能力为出发点，设计业务资料、业务处理流程，系统地介绍了出纳岗位的相关知识，全方位及深入地阐述了出纳岗位的特点及其工作的重要性，在此基础上又介绍了出纳岗位的管理理念及基本技能，有利于实现“做中教”、“做中学”的教学设计理念，并通过案例让学生对出纳岗位有正确的认识，掌握科学的方法，具备求实的工作精神。 2.教学目的和要求 《出纳岗位实务》是一门实践性和操作性较强的课程，通过课程的学习，学生能够比较全面地掌握完成出纳岗位工作任务应具备的基本知识，会计核算的各种基本方法，具备现金管理、银行存款管理、发票管理、出纳办税等业务的操作能力；掌握点钞、人民币真假识别、保管的基本技能；具备良好的职业道德、高度的责任心、思维严谨、逻辑清晰、工作细致耐心、协调团结的基本素质，最终实现理实一体化。 本课程学习难度一般，为了更好地掌握这门课程，学生要做到课前预习和课后复习，特别是按照实训设计的内容进行实习是非常必要的。在学习过程中，学生还应该注意完成课后习题，这有助于学生对问题的进一步理解。授课的老师应该注重在授课过程中尽量能够结合实例，用比较通俗易懂的语言使学生理解供应链管理比较深奥的理
论，增加学生学习的兴趣。任课教师还可自编一定的习题，让学生通过做题目来理解书本中的内容。 3.本课程的基本内容 本课程内容共有两大项目八个学习情境及一篇综合模拟实训，具体包括： 项目一走进出纳岗位 学习情境一出纳岗位认知 学习情境二岗前准备工作 学习情境三现金管理认知 学习情境四银行存款管理认知 学习情境五财产清查认知 学习情境六货币知识认知 学习情境七出纳会计资料的整理与归档 学习情境八纳税知识认知 项目二出纳岗位综合模拟实训 二、课程的教学层次 在课程中，对教学内容分成掌握、了解、运用三个层次要求。对于书中课外修炼、小贴士等部分的内容，以学生自学为主，不作考试要求。 第二部分教学过程建议 一、教学形式建议 1．本课程的教学以教师讲授、学生学习文字教材的基本内容为主，系统全面地学习《出纳岗位实务》两大项目具体八个学习情境及出纳岗位综合模拟实训的基本内容。 2．帮助学生讲解一些习题及关键的案例。
出纳员岗位职责及工作流程
会所出纳员岗位职责 1、负责从财务借支备用金并管理会所日常使用的备用金。 2、严格遵守公司的财务制度的规定，支出各项日常费用。 3、严格清楚记录备用金账目，并定期与财务部进行核对。 4、负责收集会所日常产生的各种原始单据，按时交付财务人员。 5、收集财务部要求的各种报表，并按时交付给财务人员。 6、负责监督收银员的货款收入及缴付账户工作。 7、负责对收银员的备用零钱的监督及盘点工作。 8、负责代表财务部参加会所物资的盘点工作。 9、财务部安排的其他工作。 会所日常借款工作流程 1、由经办人填制借款单。 2、经办人部门主管审核。 3、审批人签字。 4、出纳员复核支付款项。 5、出纳员登记账务。 备注：审核及审批要点：1此款项应不应该支出。 2借支的金额是否合理。 3出纳员复核手续是否健全。 会所日常报销工作流程 1、经办人填制报销单。 2、经办人主管签字审核。 3、审批人签字。 4、出纳员收集定期交予财务进行复核。 4.1财务复核通过，出纳员报销完毕后，与经办人员结算。 4.2财务复核出现问题，出纳员将财务复核问题反馈经办人，进行改正。待财 务复核通过后给予结算。 5、出纳员进行结算。
6、出纳员登记账务。 备注：审核及审批要点：1此笔支出是否发生。 2款项支付是否合理。 3如是采购业务则考虑采购质量及数量是否达到要求 4原始单据是否合理。 5出纳员复核手续是否健全及金额是否正确。 会所采购付款工作流程 一、本工作流程使用与金额在5000元以下（含五千元）的采购工作。 1、根据申购单填制借款单。 2、经办人部门主管签字。 3、审批人签字。 4、出纳员复核支付款项。 5、出纳员登记账务。 备注：审核及审批要点：1是否完成了申购手续。 2借支的金额是否合理。 3出纳员复核手续是否健全。 二、采购金额在5000元以上（不含五千元）按照总公司采购制度执行。
出纳实务操作出纳凭证
出纳实务操作—出纳凭证 会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。 会计凭证一般分为原始凭证和记账凭证。前者是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。后者是以原始凭证为依据，作为记入账簿内各个分类账户的书面证明，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。 (一)原始凭证 原始凭证又称单据，是会计核算的原始资料和重要依据，在经济业务发生或完成时，填制或取得并由相关经办人签章，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的最初凭据。原始凭证可以根据不同的标准进行分类： 1.原始凭证按来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证(1)外来原始凭证。外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从对方单位或者有业务往来的个人处直接取得的原始凭证。例如对外支付款项时取得的收据、增值税专用发票、职工出差的汽车票和飞机。2-1票等，具体的收据样本见表． 表2-1 统一收据 自制原始凭证。自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，(2) 例如入库单、单位内部自行填制的，仅供在单位内部使用的原始凭据。
领料单、出库单、工资表等。表见表2-2)2-2 领料单( 2.原始凭证按填制方法可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证一次凭证。一次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济业(1) 所需的外来原始凭证和一部分自制原始凭证都属于一务的原始凭证，次凭证。例如发票、收据、领料单等。累计凭证。累计凭证是指在定时期内可以记录多笔同类经济(2) 这类凭证的填制手续是多次进行才是多次有效的。业务的原始凭证，能完成的，一般为自制原始凭证，最只代表性的累计凭证是“限额领料单”(见表2-3)。 表2-3限额领料单 是对一定时期内反汇总凭证。汇总凭证也称原始凭证汇总表， (3) 按一定标准填制的原始凭映相同内容的经济业务的若干张原始凭证，证。它有效地合并了相同的经济业务，简化了记账的工作量。在日常、工资结2-4)(工作中，常用的汇总原始凭证有发出材料汇总表见表算汇总表等。． 表2-4发出材料汇总