浅析事业单位内部控制存在的问题及对策
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浅析事业单位内部控制存在的问题及对策
蔡辉彬 何圣强
武警广州指挥学院
摘要：本文在论述建立行政事业单位内部控制重要性的基
础上，对内控理解肤浅、缺乏内控意识造成内控环境较差;未建立内控制度，或是内控制度建立不合理;部门预算编制不科学，预算控制薄弱;缺乏必要的内外监督机制等四个方面分析行政事业单位内部控制存在的问题，最后针对这些存在的问题提出相应的对策建议。
关键词：行政事业单位;控制环境;内控制度;预算;监督;内部控制
一、行政事业单位内部控制的重要性
内部控制是现代管理理论的重要组成部门。所谓内部控制，是指行政事业单位为保证正常的经济活动所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括单位最高管理层用来授权与指挥办理各项业务事项的方式方法，也包括记账、审核、分析会计信息及报告的程序与步骤，还包括为单位经济活动进行科学预算、控制和评价等。因此内部控制贯穿于经济活动的方方面面，行政事业单位只要存在业务活动和内部管理，就需要建立相应的内部控制制度。
(1)保障国家财政资金的安全和完整
由于行政事业单位的性质，资金多为财政拨款，如何管好用好财政资金，减少或防止个人贪污、非法侵占国有资产，必须建立和有效实施内部控制制度，使得行政事业单位的经济活动按照制度有章可循，规范各类收支行为，确保收入及时入账，未设账外账，合理支出。避免财务工作的随意性，造成国有资产不正当流失，从源头上保障财政资金的安全完整。
(2)合理保证财务信息的真实可靠
真实可靠的财务信息是反映一个单位在一定时期的财务状况，同时也是国家制订各种财政政策的依据。有效的内部控制制度，可以规范单位的工作流程，不相容岗位分离，相互牵制，杜绝单位内部人员做假账、弄虚作假，串通舞弊，进而保证财务信息的真实可靠。
(3)维护单位正常运行，实现更好地发展
伴随着国家经济的高速发展，公益事业高歌猛进，国家对行政事业单位进行了一系列的改革措施，国库集中支付制度、事业单位分类、政府采购，公务卡制度，这些措施要求行政事业单位加强内部控制建设，规范单位正常运行，适应各项改革，实现单位发展战略。
二、目前行政事业单位内部控制存在的问题
(1)对内控理解肤浅，缺乏内控意识，造成内控环境较差
较好的内控环境是内部控制制度得以实现的重要保证，但是内控制度本身对行政事业单位而言还比较陌生。什么是内控控制，怎样建立内部控制制度仍一知半解，比较茫然。有些单位首先从领导开始对内部控制制度认识不到位，轻视内控制度。认为单位已经建立了各项规章制度，现在财政部门又推行了一系列的财务制度改革，每年编制部门预算，实施国库集中支付制度，根本不需要建立内部控制制度。
(2)未建立内部控制，或是内控制度建立不合理
距离财政部要求在行政事业单位执行内部控制已经有段时间了，但是没有遵照执行财政部的要求，没有用内部控制制度来实现内部管理，是目前的普遍现象。有的单位只知道要建立内部控制，实现制度管理，至于如何建，建成什么样的内控，如何评价内控效果均无从下手;有的单位用财务管理制度代替内控制度;有的单位建立了内部控制，但是它只是把其他单位的内控制度照本搬来了，根本就不符合单位实际;有的单位虽然建立了内控制度，但未严格执行，导致有章不循，内控制度只是写在纸上，贴在墙上，却未能落实到行动上，只是流于形式，成了摆设。
(3)部门预算控编制不科学，预算控制薄弱
近年来随着部门预算推行，预算控制在某些程度上有了一定的改善，不过，实际工作中大多数单位的预算控制仍显薄弱。表现在：首先，预算编制粗放，没有细化项目，未能做到零基预算。比如编制明年的预算，在业务部门没有共同参与的情况下，财务人员只是在当年预算的基础上增减，针对一些项目预算的编制没有进行科学的论证，导致部门预算缺乏权威性，约束力低下。其次，预算执行随意大，经费常常跨项目使用，没有按照预算批复执行预算，安排各项支出。最后，编制决算报表时按照预算调整账目，使得财务信息失真，不能反映单位真实的经费使用及财务状况。
三、完善行政事业单位内部控制的对策建议
(1)进行定期培训，增强内控意识，形成良好的内控环境
《内部控制规范》(试行)第六条规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。也就是说，单位领导在内部控制体系中起主导作用。因此，首先，财政部门应加大宣传力度，强调各行政事业单位必须建立内部控制制度，并且单位领导是建立内部控制的第一责任人。定期组织关于内部控制建设的专题培训，要求领导必须参加，使其树立正确的管理理念，重视内部控制工作;其次，领导者还需要把建立内部控制的理念传达到每位员工，调动大家积极性，使其了解内部控制的真正涵义，认识到内部控制是每位员工都需参与的事情，逐渐形成良好的内部控制氛围。
(2)健全和完善内控制度
首先，单位应根据《会计法》、《内部控制规范》(试行)及相关部门对健全和完善内部控制的要求，结合自身的业务特点和管理需要建立合适的内部控制制度。其次，发挥行政主管部门的作用，行政主管部门可以组织系统内的单位进行内部控制方面的培训，针对建立和完善内部控制中普遍存在的问题交流经验，并且定期检查各单位内部控制建设情况，从而推动各单位内部控制建设的开展;再次，制度是用来执行的，不是挂在墙上或是印在纸上的，不执行的制度，只是一纸空文。单位全员上下要严格执行建立起来的内控制度，并且做到各行其责，按章有序执行，有效发挥内部控制制度在经济活动的作用。
(3)强调部门预算，增强预算控制
预算的科学性是行政事业单位内部控制的精髓，充分发挥预算控制在内部控制中的重要作用。预算控制主要包括编制、审批、下达、执行、分析评价预算编制与执行的差异等环节。重视部门预算，增强预算业务控制，首先，在部门预算编制环节，现行行政事业单位预算编制按照全面性原则，包括基本支出预算、项目支出预算、非税收入预算三个部分，采用“二上二下”的形式进行编制。
参考文献：
[1]财政部.行政事业单位内部控制规范(试行)[S].2012.
[2]张双珍.行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].当代经济，2010(10).