3第三章_应收及预付款项 题要点

第三章应收及预付款项的教案(三)

2008-05-22 12:58:31| 分类：教学信息 | 标签： |字号大中小订阅

第三章应收及预付款项的教案（三）

一、教学目标：

1、掌握应收票据贴现的核算

2、掌握应收账款的商业折让和现金折扣的核算

3、掌握预付账款的核算

4、掌握其他应收款的核算

5、计提坏账的核算

二、教学重点：

1、应收票据贴现的核算

2、掌握应收账款的商业折让和现金折扣的核算

3、计提坏账的核算

三、教学难点；

1、应收票据贴现的核算

2、计提坏账的核算

三、教学课时

六课时（总56课时之7---12课时）

第一、二课时应收票据

教学流程

一、新课导入

上节课我们学习了结算方式，随着赊账、赊购等商品交易方式的不断发展和活跃，企业相互间的结算关系由单一依赖于银行信用逐步转为银行信用于商业信

誉相结合。

二、教学内容

一）应收票据概念

二）应收票据的计价

三）、应收票据的核算

四）应收票据的贴现

三、新课讲授

一）、应收票据概念—→是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的

商业汇票。

应收票据包括—→商业承兑汇票和银行承兑汇票

应收票据根据是否带息分为—→带息应收票据和不带息应收票据

二）、应收票据的计价

1．应收票据取得时—→按票据面值确认入账

2．带息票据的利息的处理－→期末按期计息，

票据利息=票据面值×票面利率×计息期限

计提利息时的账务处理：

借：应收票据

贷：财务费用

三）、应收票据的核算

<一>不带息应收票据

不带息应收票据基本账务处理如下：

（1）收到票据时：

借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入

应交税金――应交增值税（销项税额）

（2）到期收款：

借：银行存款（面值）

贷：应收票据

（3）到期承兑人无力支付：

借：应收账款

贷：应收票据（票面金额）

<二>带息应收票据

带息应收票据基本账务处理如下：

（1）收到票据时

借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入

应交税金――应交增值税（销项税额）（2）期末计息

应收票据利息＝应收票据的票面金额×票面利率×期限

借：应收票据

贷：财务费用

（3）到期收款

借：银行存款（实际收到的金额＝到期值）

贷：应收票据（账面价值）

财务费用（未计提的利息）

（4）到期付款人无款支付

借：应收账款

贷：应收票据（账面余额）

四）应收票据的贴现（重点）

贴现是指企业将未到期的票据转让给银行,由银行按票据的到期值扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之

间就票据权利所作的一种转让。

1、应收票据贴现的特点

（1）票据贴现是一种票据的买卖关系，是银行融资的一种方式，实质上是银行对贴现申请人发放的一种短期贷款。

（2）贴现票据到期时由付款人（承兑人）承兑票款。汇票承兑人负

有到期无条件清偿的责任。

（3）贴现利息实行预扣。

（4）贴现追索是多方面关系，因为商业汇票贴现至少涉及贴现申请人、贴现银行和汇票承兑人。所以贴现汇票涉及至少两个债务人。汇票到期时，如承兑人无款支付，可以向贴现申请人追索，以保证汇票款的安全收回。

2、应收票据贴现额的计算

（1）计算票据到期值。不带息票据的到期值等于其面值；带息票据

的到期值等于面值加利息。

（2）计算贴现期。贴现期是贴现日至到期日前一天的天数。

（3）计算贴现利息

贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期

（4）计算贴现额

贴现额=票据到期值-贴现息

3、应收票据贴现的核算

[例]甲公司于2002年6月8日向A企业出售一批商品，价税合计为46800元，A企业交来一张出票日为7月1日，面值为46800元，期限为3个月的商业承兑无息汇票。因临时资金需要，甲公司于8月1日持票据到银行申请贴现，贴现率为8%。请计算贴现额并编制相应的会计分录。

票据到期值=票据面值=46800元

贴现息=46800*8%/12*2=624元

贴现额=46800-624=46176元

借：银行存款 46176

财务费用 624

贷：应收票据 46800

[例]若上例中的票据为带息票据，票面利率为6%，其他条件不变，企业于8月1日向银行申请贴现，贴现时票据账面余额47034元。请计算票据的贴现额并

编制相应的会计分录。

贴现息=47502*8%*2/12=633.36元

贴现额=47502-633.36=46868.64元

借：银行存款 46868.64

财务费用 165.36

贷：应收票据 47034

[例]承上两例，到10月1日，甲公司已办理贴现的商业汇票到期，但A企业无力向贴现银行付款，贴现银行将票据退回甲公司并从公司科目中将票款划

出。

借：应收账款 ---A企业47502

贷：银行存款 47502

若甲公司银行存款账户余额不足，贴现银行将这笔款项作为逾期贷款通

知甲公司。

借：应收账款---A企业 47502

贷：短期借款 47502

四、板书、

五、作业、

某企业4月5日，持面值为300 000元的无息商业承兑汇票一张，向银行申请贴现，银行审查同意贴现，该汇票到期日为同年5月10日，年贴现率为6%。

要求：计算贴现天数、贴现息和贴现净额，并编制相关的会计分录。

六、教学总结：

利息核算、票据贴现是财务会计核算的常见事项，同学们要熟练掌握。

第三、四课时应收账款

教学流程

一、导入新课

在企业的资产构成中，应收账款的流动性仅次于货币资金，在财务核算中也是重要的一环，有时企业为了促销或抢占市场采取一定的促销手段，给予消费者一定的商业优惠，比如本章要学的商业折扣与现金折扣。

二、教学内容

一）、应收账款的概念

二）、应收账款的确认

三）、应收账款的核算

四）、预付账款的核算

五）、其他应收款的范围

三、新课讲授

一）、应收账款的概念

应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受

劳务单位收取的款项。

二、应收账款的确认、

1．应收帐款—→应于销售商品或产品、提供劳务时，按向购货单位、接受

劳务单位收取的款项予以确认。

2．应收账款通常应按实际发生额计价入账。企业代垫的包装费、运杂费也

就应通过“应收账款核算。

三）、应收账款的核算

应收账款入账时涉及商业折扣和现金折扣的处理：

（1）商业折扣—→商业折扣俗称打折。商业折扣一般在交易发生时即已确定，因此，应收账款应按扣除商业折扣后的金额入账。商业折扣不需在买卖双方任何一方的账上反映，即商业折扣对应收账款入账价值没有影响。

例1：甲公司2003年2月1日，销售1000件A商品给乙公司，一般销售单价1000元/件，增值税税率为17%，因乙公司购买的数量较多，给予乙公司商业折扣10%，款项尚未收到。甲公司有关会计分录如下：

借：应收账款 105．

3

贷：主营业务收入 90

应交税金――应交增值税(销项税额) 15.3

（90×17%）

2．现金折扣

现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。如：

2/10：债务人10天内付款可按售价给予2%的折扣

1/20: 债务人20天内付款可按售价给予1%的折扣

n/30: 债务人30天内则不给折扣

存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法：总价法和净

价法。

我国会计实务中通常采用总价法，即应收账款以不减去现金折扣的实际售价总额作为入账价值。在客户实际取得现金折扣时，才将实际发生的现金折扣确认

为企业的财务费用。

净价法则是按扣除现金折扣后的金额确认应收账款入账价值，当客户超过折扣期限再付款时所丧失的现金折扣，则作为销售方的一项理财收益，计入财务费

用。

例2：甲公司2003年3月1日销售商品一批给A公司，售价100000元，增值税17000元，款项尚未收到，给予A公司现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。

假定A公司在第3月19日付款。甲公司有关账务处理如下：

（1）销售时：

借：应收账款117000

贷：主营业务收入100000

应交税金－应交增值税（销项税额）17000

（2）收款时：

现金折扣额＝117000×1%＝1170

（如果现金折扣条件规定计算时不考虑增值税，则现金折扣额＝100000×1%

＝1000）

实收金额＝117000－1170＝115830

借：银行存款115830

财务费用1170

贷：应收账款117000

例3：某企业2003年5月10日销售产品一批，销售收入为20 000元，规定的现金折扣条件为2/10,1/ 20,n/30, 适用的增值税率为17%。企业5月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。（计算现金折扣

时考虑增值税）

A.O

B.200

C.468

D.234

答案：D

解析：本题的考核点是现金折扣的核算。应给予客户的现金折扣＝20 000

×（1+17%）× 1%＝234（元）。

四）、预付账款的核算

预付账款是企业按照有关合同，预先支付给供货方的款项。

预付账款是资产类科目，借方登记企业向供货方预付的货款，贷方登记企业

收到所购货物时结转的预付款项。

[例]甲公司于2002年3月20日按照合同规定向乙公司预付购买原材料的款项60000元，甲公司于4月5日收到原材料，乙公司开来的专用发票上注明价款50000元，增值税额8500元，4月10日乙公司向甲公司退回多余货款。

1、3月20日预付货款时

借：预付账款 ---乙公司 60000

贷：银行存款 60000

2、4月5日收到原材料时

借：物资采购 50000

应交税金 ---应交增值税 8500

贷：预付账款 58500

3、4月10日收回多余货款时

借：银行存款 1500

贷：预付账款 1500

若实际收到的材料价款是60000元，增值税为10200元，甲公司应向乙公司

补付货款10200元。

借；物资采购 60000

应交税金---应交增值税 10200

贷：预付账款 60000

银行存款 10200

五）、其他应收款的核算

其他应收款是指企业因非购销活动而产生的短期债权，是除应收账款、应收票据、预付账款以外的各种应擞、暂时给其他单位和个人的款项。

包括：1、预付给企业内部个职能部门的备用金

2、应手的各种赔款，包括向个人和保险公司收取的赔偿金

3、应收的各种款项

4、应收出租包装物押金

5、存出保证金，如租用包装物押金

6、应向职工个人收取的各种垫付款

7、应收、暂付上级单位或所属单位的款项

[例]甲公司材料物资因火灾被毁损，应向保险公司收取赔偿15000元。

借：其他应收款---保险公司 15000

贷：待处理财产损益---待处理流动资产损益 15000

收到赔偿款时

借：银行存款 15000

贷：其他应收款 ---保险公司 15000

四、板书、

五、作业

1、3月1日，甲公司销售给乙公司A商品一批，价款8000元，增值税款1360元，规定付款条件“1/10，n/30”。3月10日，乙公司开出转账支票支付上述款项。要求：根据上述业务，编制甲公司销售及收款的会计分录，并写出相关的

计算过程。（折扣按价款计算）

2、企业代职工垫付本月水电费2000元，在发工资时从应付工资中扣除。要

求进行账务处理。

七、教学总结

应收账款核算时现金折扣和商业折扣的核算要掌握，其他应收款的范围要掌

握。

第五、六课时坏账及其核算

教学流程

一、新课导入

在应收账款的账务处理过程中，都有可能产生坏账，为谨慎起见，都应计提

坏账准备。

二、教学内容

一）、坏账及其确认标准

二）、坏账的核算

三、新课讲授

一）坏账损失的确认

坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生

的损失，称为坏账损失。

１．坏账损失确认的标准

企业应当在期末检查应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。

一般来说，应收款项符合以下条件之一的，应确认为坏账：

1．债务人死亡，以其遗产偿债后仍然无法收回；

2．债务人破产，以其破产财产偿债后仍然无法收回；

3．债务人长期未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的

可能性极小。

除有确凿证据表明该项应收款项不能收回和收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项），下列各种情况不

能全额计提坏账准备：

（１）当年发生的应收款项；

（２）计划对应收款项进行重组；

（３）与关联方发生的应收款项；

（４）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。

２．计提坏账准备的方法和比例

企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应按会计估计变更的程序和方法进行处理并在会计报表

附注中予以说明。

在确定坏账准备的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。

３．对于预付账款和应收票据

企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入

其他应收款，并按规定计提坏账准备。

企业不应对应收票据计提坏账准备，但如有确凿证据证明应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，也应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账

准备。

４．企业不得设立秘密准备，否则应作为重大会计差错进行处理

（二）坏账损失的核算

坏账损失的核算方法一般有两种：直接转销法与备抵法。在我国，企业应采

用备抵法核算坏账损失。

1．备抵法

备抵法—→是指按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金

额的一种方法。

计提坏账准备的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比

法、个别认定法等。

（1）应收款项余额百分比法

应收款项余额百分比法—→是根据应收款项的余额的一定百分比来估计坏

账损失，计提坏账准备的方法。

坏账准备的应提数（即“坏账准备”账户期末余额）＝期末应收款项的余额

×坏账准备计提比例

这里的应收账款账户余额应该等于应收账款所属明细账的借方余额和预收账款所属明细账的借方余额之和。而企业对应收账款计提坏账准备就是对应收账款明细账的借方余额和预收账款明细账的借方余额之和计提坏账准备。同样，其他应收款也是如此，其他应收款的余额等于其他应收款明细账的借方余额和其他

应付款明细账的借方余额之和。

从应试的角度讲，如果题目中没有特别说明，则可认为题目中的应收账款余额就是应收账款明细账的借方余额和预收账款明细账的借方余额之和。

当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项的期末余额计算的坏账准备的

应提数

－“坏账准备”账户贷方余额

企业在各期末计提坏账准备前，一定要先考虑坏帐准备已有的余额，余额是

借方余额还是贷方余额

1）若提取前“坏账准备”科目余额为零—→当期应按坏账准备的应提数计

提

例４：甲公司设立于2000年初，并于2000年开始采用余额百分比法计提坏账准备，2000年末应收账款余额为100万元，坏账准备提取比例为10%。甲公司

有关会计处理如下：

2000年末坏账准备应提数＝100×10%＝10（万元）

借：管理费用 10

贷：坏账准备 10

2）若提取前“坏账准备”科目已有贷方余额，但＜坏账准备的应提数—→

当期应按其差额补提坏账准备；

接例4：假定甲公司2001年未发生坏账损失，2001年末应收账款余额为160万元。甲公司有关会计处理如下：

2001年末坏账准备应提数＝160×10%＝16（万元）

2001年应补提坏账准备＝16－10＝6（万元）

借：管理费用 6

贷：坏账准备 6

3）若提取前“坏账准备”科目已有贷方余额，但＞坏账准备的应提数—→

当期应按其差额冲销多提的坏账准备；

接例4：假定甲公司2002年未发生坏账损失，2002年末应收账款余额为90

万元。甲公司有关会计处理如下：

2002年末坏账准备应提数＝90×10%＝9（万元）

2002年应冲销坏账准备＝9－16＝－7（万元）

借：坏账准备 7

贷：管理费用 7

4）若提取前“坏账准备”科目已有借方余额—→当期应按坏账准备的应提数＋提取前“坏账准备”科目已有的借方余额计提坏账准备。

接例4：假定甲公司2003年8月，发生坏账损失12万元，其中：应收A公司10万元，应收B公司2万元， 2003年末应收账款余额为130万元。甲公司

有关会计处理如下：

2003年8月发生坏账损失时：

借：坏账准备 12

贷：应收账款——A 10

——B 2

2003年末坏账准备应提数＝130×10%＝13（万元）

2003年应计提坏账准备＝13－（9－12）＝16（万元）

借：管理费用 16

贷：坏账准备 16

5）已核销的坏账又收回时的账务处理：

借：应收账款——××企业

贷：坏账准备（实际收回数）

同时：

借：银行存款

贷：应收账款——××企业

接例4：2004年5月，甲公司收回上年已核销的A公司坏账10万元。甲公

司有关账务处理如下：

借：应收账款——A公司 10

贷：坏账准备 10

同时：

借：银行存款 10

贷：应收账款——A公司 10

（2）账龄分析法

账龄分析法—→是根据应收款项账龄的长短来估计坏账的方法。

针对不同账龄段的应收款项确定不同的坏账率，账龄时间越长，所确定的坏账率越大；将不同账龄段计算确定的坏账损失数汇总，以确定“坏账准备”账户

的期末余额数。

企业采用帐龄分析法计提坏帐准备时，对于当期有变动的应收款项账龄的确

定：

采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；在

存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。

例5：甲公司坏账采用备抵法核算，并按账龄分析法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为：应收账款账龄1年以下的按其余额的5%计提；1—2年的按其余额的10%计提；2年以上的按其余额的50%计提。

甲公司2000年12月31日的应收账款余额如下（单位：万元）：

2001年发生应收账款200万元，收回应收账款500万元。

则甲公司2001年12月31日的应收账款余额如下（单位：万元）：

2001年12月31日，甲公司对应收账款应计提坏账准备

=（200×5%＋400×10%＋500×50%）－（400×5%＋600×10%＋400×50%）

= 300－280 = 20 （万元）

会计分录如下：

借：管理费用 20

贷：坏账准

备 20

（3）赊销百分比法（销货百分比法）

赊销百分比法—→是以赊销金额的一定百分比作为估计坏账的方法。

例6：某企业2003年全年赊销收入为500万元，估计坏账损失比例为2％，计提坏账准备前，“坏账准备”账户有贷方余额2万元，计算该企业2003年坏

账准备计提数。

2003年坏账准备计提数＝500×2％＝10万元。

会计分录如下：

借：管理费用10

贷：坏账准

备 10

（4）个别认定法

个别认定法—→是根据每一项应收账款的情况来估计坏账损失的方法。

在采用账龄分析法、余额百分比法等方法的同时，能否采用个别认定法，应当视具体情况而定。如果其某期应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别（例如：债务单位所处的特定地区等），导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的，可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。在同一会计期间内运用个别认定法的应收款项应从用其他方法计提坏账准备的应收款项中剔除。

四、板书、

五、作业、

对本课次的四种坏账准备的核算认真复习，熟练掌握其中至少两种核算方

法。

六、教学总结

本课次的坏账准备的核算有一定的难度，同学们要加强复习。

第三章应收及预付款项

第一节应收票据

一、应收票据概述

(一)应收票据的性质与分类

1.按照票据是否带息，商业汇票可分为带息票据和不带息票据两种。

2.按照票据承兑人的不同，商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。

3.按照票据是否带有追索权，商业汇票分为带追索权的商业汇票和不带追索权的

商业汇票两种。

（二）应收票据的确认和计价

(三)应收票据到期日的确定

在实务中，票据的期限一般有按月表示和按日表示两种。

票据期限按月表示时，票据的期限不考虑各月份实际天数多少，统一按次月对日为整月计算。当签发承兑票据的日期为某月月末时，统一以到期月份的最后一日

为到期日。

票据期限按日表示时，票据的期限不考虑月数，统一按票据的实际天数计算。在票据签发承兑日和票据到期日这两天中只计算其中的一天，即“算头不算尾”或

“算尾不算头”。

二、应收票据的取得

企业收到承兑的商业汇票时，应按票面金额借记“应收票据”科目，并根据不同的业务内容分别贷记“主营业务收入”“应交税费”，“应收账款”等科目。

【例3-1】某企业根据发生的有关收到应收票据的业务，编制会计分录如下：

(1)向华能公司销售产品一批，价款20 000 元，增值税3 400元，收到由华能

公司承兑的商业承兑汇票一张，金额共计23 400元。

借：应收票

据

23 400

贷：主营业务收

入

20 000

应交税费—应交增值税（销项税

额） 3 400

(2)原向华联公司销售产品的应收货款共计11 700 元(其中产品价款10 000元，增值税 1700 元)，经双方协商，采用商业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票

一张。

借：应收票

据

11 700

贷：应收账

款

11 700

三、应收票据持有期间的利息

对于带息商业汇票来说，在票据到期之前，尽管利息尚未实际收到，但企业已经取得收取票据利息的权利。会计核算上，应按权责发生制的原则于会计期末反映这部分利息收入，并将应收而未实际收到的利息作为应收票据的增加额予以记录，“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。

【例3-2】某企业 2006 年 9 月 1 日采用商业汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的销售收入为 1 000 000 元，增值税额为 170 000 元，企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为 6 个月，到期日为 2007 年 3 月 1 日，票面利率为 8%。按企业会计政策规定，企业于年末计提应收票据的利息。企业应

编制有关会计分录如下：

(1)2006 年9 月 1 日收到商业承兑汇票时：

借：应收票

据

1 170 000

贷：主营业务收

入

1 000 000

应交税费—应交增值税（销项税额）170 000

(2)2006 年 12 月 31 日计提应收票据利息 3120 元：

1 170 000×8%×4/12=31 200

借：应收票

据

31 200

贷：财务费

用

31 200

四、应收票据到期

企业对持有的即将到期的商业汇票，应匡算划款时间，提前委托开户银行收款。一般来说，银行承兑汇票的票款能够及时收妥入账。商业承兑汇票的票款视付款人账户资金是否足额，有两种情况：一是付款人足额支付票款，结清有关的债权债务；二是付款人账户资金不足，将托收的汇票退回，由收付款双方自行处理。

商业汇票到期时，应按商业汇票的到期值借记有关科目，按商业汇票的账面金额贷记“应收票据”科目，按两者的差额(未计提利息部分〉贷记“财务费用”科

目。

商业汇票到期值是指票据到期应收的票款额，对于不带息票据来说，到期值就是票据面值；对于带息票据来说，其到期值是票据面值加计应收票据到期利息的合计金额。计算应收票据到期利息的方法是：

应收票据利息 =应收票据面值×利率×时期

【例3-3】某企业持有一张面值为 58 500 元的商业汇票，年利率为7.2%，票据的出票日(承兑生效日)为 3 月 31 日，票据期限 4 个月，到期日为 7 月 31 日。则该商业汇票到期值为 120 744 元。计算方法是：

应收票据利息=58 500×7.2%×4/12=1 404（元）

票据到期值 =58 500 十1404=59 904 （元）

当商业汇票的期限按天数表示时，应收票据到期利息的计算方法是：

应收票据利息 =应收票据面值×利率×时期（天数）/360

【例3-4】某企业持有一张面值为 40 000 元、年利率为 8.4% 的商业汇票，出票日(承兑生效日)为 1 月 31 日，期限为 90 天，到期日为 5 月 1 日。则该商业汇票的到期值为 40840 元。计算方法是：

应收票据利息=40 000×8.4%×90/360=840（元）

票据到期值 =40 000 十 840=40 840（元）

第三章-应收及预付款项-练习题

第三章应收及预付款项练习题 一、单项选择题 １．在我国，应收票据是指( )。 Ａ．支票Ｂ．银行本票Ｃ．银行汇票Ｄ．商业汇票２．超过承兑期收不回的应收票据，应( )。 Ａ．转作管理费用Ｂ．冲减坏账准备Ｃ．转作应收账款Ｄ．冲减营业收入３．"应收票据"科目应按（）做账。 Ａ．票据面值Ｂ．票据到期价值Ｃ．票据面值加应计利息Ｄ．票据贴现额４．带息票据每期计提利息时，借记"应收票据"科目，贷记（）科目。 Ａ．财务费用Ｂ．管理费用Ｃ．营业费用Ｄ．其他业务收入 ５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为( )。 Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销货折扣Ｄ．购货折扣 ６．企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（）。 Ａ．票据票面金额Ｂ．票据到期价值 Ｃ．票据贴现额Ｄ．票据票面金额加上贴现息 7．将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值的方法称为（）。 Ａ．总价法Ｂ．净价法Ｃ．混合法Ｄ．市价法 8．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。 Ａ．营业收入Ｂ.营业费用增加 Ｃ．财务费用增加Ｄ.管理费用增加 ９．坏账实际发生时，确认坏账损失，并计入期间费用的核算方法称为( )。

Ａ．直接转销法Ｂ．间接法Ｃ．备抵法Ｄ．成本法 10．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。 Ａ．6月25日Ｂ．6月26日Ｃ．6月27日Ｄ．6月24日 11．如果企业将预付货款记入"应付账款"科目，在编制会计报表时，应( )。 Ａ．以预付账款抵减应付账款金额Ｂ．将预付账款金额反映在应收账款项目中Ｃ．将预付账款和应付账款的金额分开报告Ｄ．以预付账款抵减预收账款的金额 12. 2002年7月2日某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1 000 000元，2002年6月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。 A．-300 B.-100 C.-1 300 D.900 13．某企业销售产品，每件单价为120元。若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2000年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A．0 B.100 C.117 D.1 100 二、多项选择题 １．应收票据的计价应按( )。 Ａ．面值Ｂ．现值C．面值加利息Ｄ．市价 ２．对于带息的应收票据，企业应在中期、期末和年终时( )。 Ａ．计提坏账准备Ｂ．计提票据利息 Ｃ．增加应收票据的票面价值Ｄ．冲减"财务费用"科目 ３．应收账款包括( )。

第三章应收及预付款项汇总

第三章应收及预付款项 三、单项选择题 1．在备抵法下，经批准确认的应收款项损失应借记的账户是( A )。 A．“坏账准备”B．“资产减值损失”C．“销售费用”D．“营业外支出” 2．工业企业下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是( D )。 A．应收保险公司的赔款B．应收出租包装物的租金 C．应向职工收取的各种垫付款项D．赊销时应向购货方收取的代垫运杂费3．2011年4月10日，H公司销售给Y公司商品一批，价税合计500 000元，款未收。2011年6月30日，H公司对该应收账款计提减值准备30 000元。2011年12月31日，该应收账款的未来现金流量现值为450 000元。在此之前，H公司未计提减值准备。2011年12月31日，H公司对该应收账款应计提的减值准备为( B )。 A．0 B．20 000元C．30 000元D．50 000元 4．企业销售某批商品，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000元，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，在总价法下，应收账款的入账金额为( D )元。 A.100 000 B.114 6 60 C．.115 830 D.117 000 5. 2011年3月10日，H公司销售产品一批，价目表中的报价为20 000元，增值税税率为1 7%，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，公司3月18日收到该款项时，应给予客户的现金折扣金额为( D )。 A．0 B．234元C．400元D．468元 6．下列各项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的是( A )。 A．收回过去已经确认并转销的坏账B．转销的减值损失 C．确实无法支付的应付账款D．已经发生的坏账 7．下列表述中，正确的是( C )。 A．只要有销售活动就一定会产生应收账款 B．预付账款是因销售活动而产生的债权 C．其他应收款是发生非购销活动而产生的债权 D．应收债权贴现的会计处理视同应收债权出售 8．下列表述中，正确的是( C )。 A．应收债权质押给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之转移 B．应收债权出售给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之 C．有追索权的应收债权出售时构成债权出售企业的一项负债 D．应收票据贴现时，按票据的账面价值，贷记“应收票据”账户 9．下列属于备抵法估计应收款项减值损失的方法是( C )。 A．直接转销法B．加权平均法C．余额百分比法D．先进先出法10．在我国，“应收票据”账户主要核算( D )。 A．支票B．银行本票C．银行汇票D．商业汇票 11．会计核算中，对超过票据承兑期限收不回的应收票据，应当( C )。 A．转作管理费用 B．冲减坏账准备C．转作应收账款D．冲减营业收入12．企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票时，应按(A )计价 A．票据面值B．票据到期价值 C．票据面值加应计利息D．票据贴现额 13．企业销售商品时，根据情况在商品原有标价的基础上所给予的价格扣除，称为( A )。 A．商业折扣B．现金折扣C．销货折扣D．购货折扣

第三章应收及预付款项练习汇总

第三章应收及预付款项练习 一、名词解释 1、商业折扣 2、现金折扣 3、贴现 4、坏账 5、备抵法 6、个别认定法 二、填空题 1、企业应收款项主要包括、、和等。 2、应收账款，是指企业因、等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 3、销售折扣包括和现金折扣；现金折扣一般用符号“”表示。 4、“应收账款”账户应按设置明细账户，进行明细核算。 5、应收票据是指企业销售商品、提供劳务等而受到的；商业汇票按是否带息，分为和。 6、预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”账户，而将预付账款并入“”账户进行核算。 7、其他应收款主要包括：（1）（2）（3）（4） （5）（6）其他各项的应收、暂付款项。 8、坏账，是指企业确实无法收回或收回可能性很小的；企业由于发生坏账而产生的损失称为 9、债务人逾期未履行其偿债义务超过年，并有足够的证据表明无法收回或 ，应确认为坏账。 10、企业各项应收款项包括、、、应收利息等，确认发生减值的，均应按规定计提坏账准备。 11、备抵法下，计提坏账准备的方法主要有、和。 三、单项选择题 1、企业销售商品时，为购货方代垫的运杂费应计入（）账户。 A、“应收账款” B、“预付账款” C、“其他应收款” D、“应付账款” 2、企业销售商品时，根据市场供需情况在商品标价上给予的扣除，称为（） A、商品折扣 B、现金折扣 C、销售折让 D、购货折扣 3、企业销售商品时，为在一定期限内尽早收回货款而给予的扣除，称为（） A、商品折扣 B、现金折扣 C、销售折让 D、购货折扣 4、销货企业发生的现金折扣，应作为（）处理。 A、营业收入 B、销售费用增加 C、财务费用增加 D、财务费用减少 5、某企业销售商品，每件单价为120元，若客户购买100件以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户9月10日购买该产品200件，按规定现金折扣（按货款部分）条件为2/10,1/20，n/30.增值税税率为17%，该企业于9月29日收到该笔款项时，应给与客户的现金折扣为（）元。 A、0 B、100 C、200 D、11000 6、下列应为应收票据核算的是（） A、支票 B、银行本票

第三章_应收及预付款项试卷

第三章应收及预付款项 一、单项选择题（18’） １．在我国，应收票据是指( )。 Ａ．支票Ｂ．银行本票Ｃ．银行汇票Ｄ．商业汇票 ２．超过承兑期收不回的应收票据，应( )。 Ａ．转作管理费用Ｂ．冲减坏账准备Ｃ．转作应收账款Ｄ．冲减营业收入 ３．"应收票据"科目应按（）做账。 Ａ．票据面值Ｂ．票据到期价值Ｃ．票据面值加应计利息Ｄ．票据贴现额 ４．带息票据每期计提利息时，借记"应收票据"科目，贷记（）科目。 Ａ．财务费用Ｂ．管理费用Ｃ．营业费用Ｄ．其他业务收入 ５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为( )。 Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销货折扣Ｄ．购货折扣 ６．企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（）。 Ａ．票据票面金额Ｂ．票据到期价值 Ｃ．票据贴现额Ｄ．票据票面金额加上贴现息 7．将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值的方法称为（）。 Ａ．总价法Ｂ．净价法Ｃ．混合法Ｄ．市价法 8．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。 Ａ．营业收入Ｂ.营业费用增加 Ｃ．财务费用增加Ｄ.管理费用增加 ９．坏账实际发生时，确认坏账损失，并计入期间费用的核算方法称为( )。 Ａ．直接转销法Ｂ．间接法Ｃ．备抵法Ｄ．成本法 10．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。 Ａ．6月25日Ｂ．6月26日Ｃ．6月27日Ｄ．6月24日 11．如果企业将预付货款记入"应付账款"科目，在编制会计报表时，应( )。 Ａ．以预付账款抵减应付账款金额Ｂ．将预付账款金额反映在应收账款项目中 Ｃ．将预付账款和应付账款的金额分开报告Ｄ．以预付账款抵减预收账款的金额 12. 2002年7月2日某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1 000 000元，2002年6月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。 A．-300 B.-100 C.-1 300 D.900 13．某企业销售产品，每件单价为120元。若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2000年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A．0 B.100 C.117 D.1 100 14.某公司2008年末应收账款余额为1000万元；2009年确认坏账损失为10万元，年末应收账款余额为1200万元；2010年收回坏账4万元，年末应收账款余额为800万元。坏账准备的提取比例为1%。该公司2008—2010年共提取坏账准备( )万元。 A.14 B.30 C.22 D.18 15.未贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票据，收款企业应( )。 A.借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目 B.借记“应收账款”科目，贷记“应付票据”科目 C.借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目

第三章-应收及预付账款练习题

第三章应收及预付账款练习题 一、单项选择题 1．长江公司2010年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备为（）万元 A、900 B、100 C、1000 D、0 2．长江公司2011年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2011年6月30日计提坏账准备150万元，2011年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元。在此之前未计提坏账准备，2011年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元 A、300 B、100 C、250 D、0 3．某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。 A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 4．在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记（）科目，贷记坏账准备科目 A、应收账款 B、银行存款 C、管理费用 D、营业外收入 5.某企业于2月28日将某股份公司于1月31日签发的带息应收票据向银行贴现,该票据面值为10000元,年利率为10%,期限为6个月,贴现率为12%,该企业实际收到的贴现金额应为( )元。 A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 6.票据贴现期即从( )。 A、票据开出日到贴现日 B、票据开出日到到期日 C、票据贴现日到到期日 D、票据贴现日到实际收款日 7.某企业在2010年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣时条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2010年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。 A、11466 B、11500 C、11583 D、11600 二、多项选择题 1．下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（） A、拨付给企业各内部单位的备用金 B、应收的各种罚款 C、收取的各种押金 D、应向职工收取的各种垫付款项 2．关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（） A、“预付账款”属于资产性质的账户 B、预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方 C、“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项 D、“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项

第三章应收及预付款项的核算教案

第三章应收及预付款项的核算 课时安排： 本章内容有部分基本核算在高一《基础会计》学科已有所涉及，本课旨在建立系统性认识和加深理解，因此各科目安排一个课时，共三个课时完成，配合课后熟练性练习。 第一节应收帐款的核算 教学目标： 1.知识性目标: 熟悉应收账款科目的概念及核算内容； 2.应用性目标： 应用应收账款科目结构处理经济业务； 3.技能性目标： 处理应收账款经济业务及坏账准备的计提与核算； 4.职业适应性目标： 明确应收账款在企业经营中的重要地位，体会商业信用政策对企业经营的影响。 教学重点及难点： 1.教学重点 应收账款账户结构及经济业务会计处理 坏账损失的计提与核算 2.教学难点： 应收账款规划，现金折扣的处理 坏账损失的计提与核算 教学过程： 一、概念：因销售产品、商品、材料 或提供工业性劳务，应收而未收的款项 二、确认： 时间确认： 由于企业因……而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业的一种在债权。因此、应收款项确认时间必须与产品销售成立时间或提供劳务完成时间一致。即在产品所有权转移，销售成立时，或者，在完成所提供的劳务时，企业也就取得了索取价款的权利，即可作为应收帐款入帐。 计价确认：按产品或劳务的收入确认数计算。 三、核算： （一）、帐户核算：应收帐款 应收而未收收到销货 到的销货款款、劳务款 劳务款和代代垫运杂费 垫运载费转作商业汇票 结转坏帐损失 余：应收而未收到

（二）账务处理： 1、企业经营收入 发生时： Dr：应收帐款 Cr应交税金—应交增值税（销项税额） 主营业务收入（其他业务收入） 2）收到账款时：Dr：银行存款 Cr：应收帐款 2、企业代垫包装费、运杂费： 1）发生：Dr：应收帐款 Cr：银行存款 2）收回：Dr：银行存款 Cr：应收帐款 3、企业将“应收帐款”转作“商业汇票”： Dr：应收票据 Cr：应收帐款 4、有关坏帐损失（见四） 四：坏帐损失 （一）概念 （二）条件 核算 直接转销法： 特点：实际发生坏帐损失直接记入当期损益 Dr:资产减值损失 Cr应收帐款 优点：简便 缺点： 1）不符合权责发生制原则、收入和费用配比原则和谨慎性原则。因为赊销产品的产品销售收入早已入帐，由此产生的坏帐损失却列入后期，从而造成企业在一定程度上虚增利润或虚盈实亏。使得各期利润波动较大，不符合一致性原则。 2）不利于企业及时处理坏帐，以致大量陈帐、呆帐、常年挂帐，不利于企业资金周转，不利于客观反映企业债权情况。 销售百分比 2、备抵法帐龄分析法 应收帐款余额百分比 特点：根据应收帐款余额确定坏帐准备余额 帐户设置; 设置“坏账准备”账户，用以核算发生坏账损失时核销、计提坏账准备的情况。属资产 类账户，是“应收账款”账户的备抵账户，结构与其相反。 坏帐准备 发生坏帐时冲销计提 冲回多提补提不足 已提未冲销

第三章 应收及预付款项答案

第三章应收及预付款项 一、填空题 1．销售商品提供劳务 2．货款增值税运杂费包装费 3．商业折扣折扣/付款期限 4．债务人 5．商业汇票 6．带息商业汇票不带息商业汇票 7．应付账款 8．应收的各种赔偿款、罚款应收的租金存出保证金应向职工收取的各种垫付款项备用金 9．应收款项坏账损失 10．3 收回可能性很小 11．应收账款应收票据预付账款其他应收款12．应收款项余额百分比法销货百分比法个别认定法 二、单项选择题 1．A 2．A 3．B 4．C 5．C 6．D 7．C 8．A 9．C 10．B 11．B 12．A 13．D 14．D 15．B 16．B 17．B 18．A 19．D 20．B 三、多项选择题 1．BD 2．ABC 3．AB 4．AC 5．ABD 6．AD 7．ABC 8．BCD 9．ABCD 10．ABCD 11．AC 12．ABC 13．AD 14．ABCD 15．BD 四、判断题 1．× 2．× 3．× 4．× 5．√6．√ 7．× 8．× 9．．√ 10．×11．√ 12．× 13．× 14．× 15．√16．√ 17．× 18．×

五、名词解释 1．商业折扣是指企业在商品交易时，根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。 2．现金折扣又称销货折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内尽早付款，而向债务人提供的债务扣除。 3．贴现是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。 4．坏账是指企业确实无法收回或收回可能性很小的应收款项。 5．应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 6．背书是指收款人以转让票据权利为目的，在汇票上签章并作必要的记载所作的一种附属票据行为。 六、简答题 1.答：应收及预付款项是企业在日常生产经营活动跑发生的各项债权。应收及预付款 项应包括：应收账款、应收票据、预付账款、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息、长期应收款等。 2．答：“预付账款”账户是用于核企业各种预付款项的（主要是购货预付和工程预付）。该账户借方登记预付的款项和收货后补付的款项，贷方登记实际收到所购货物的应付金额和退回多补的款项。期末借方余额，表示企业预付的款项；期末如为贷方余额，则表示企业尚未补付的款项（即应付款）。 3．答：企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失： （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 （二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 （三）债务人逾期三年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 （四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 （五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 （六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

3第三章_应收及预付款项 题

第三章应收及预付款项的教案(三) 2008-05-22 12:58:31| 分类：教学信息 | 标签： |字号大中小订阅 第三章应收及预付款项的教案（三） 一、教学目标： 1、掌握应收票据贴现的核算 2、掌握应收账款的商业折让和现金折扣的核算 3、掌握预付账款的核算 4、掌握其他应收款的核算 5、计提坏账的核算 二、教学重点： 1、应收票据贴现的核算 2、掌握应收账款的商业折让和现金折扣的核算 3、计提坏账的核算 三、教学难点； 1、应收票据贴现的核算 2、计提坏账的核算 三、教学课时 六课时（总56课时之7---12课时） 第一、二课时应收票据 教学流程 一、新课导入

上节课我们学习了结算方式，随着赊账、赊购等商品交易方式的不断发展和活跃，企业相互间的结算关系由单一依赖于银行信用逐步转为银行信用于商业信 誉相结合。 二、教学内容 一）应收票据概念 二）应收票据的计价 三）、应收票据的核算 四）应收票据的贴现 三、新课讲授 一）、应收票据概念—→是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的 商业汇票。 应收票据包括—→商业承兑汇票和银行承兑汇票 应收票据根据是否带息分为—→带息应收票据和不带息应收票据 二）、应收票据的计价 1．应收票据取得时—→按票据面值确认入账 2．带息票据的利息的处理－→期末按期计息， 票据利息=票据面值×票面利率×计息期限 计提利息时的账务处理： 借：应收票据 贷：财务费用 三）、应收票据的核算 <一>不带息应收票据 不带息应收票据基本账务处理如下： （1）收到票据时： 借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入 应交税金――应交增值税（销项税额） （2）到期收款： 借：银行存款（面值） 贷：应收票据 （3）到期承兑人无力支付： 借：应收账款 贷：应收票据（票面金额） <二>带息应收票据 带息应收票据基本账务处理如下： （1）收到票据时 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税金――应交增值税（销项税额）（2）期末计息 应收票据利息＝应收票据的票面金额×票面利率×期限 借：应收票据 贷：财务费用 （3）到期收款 借：银行存款（实际收到的金额＝到期值） 贷：应收票据（账面价值） 财务费用（未计提的利息） （4）到期付款人无款支付 借：应收账款

第三章应收和预付款项

第三章应收和预付款项 一、【教学目标】 1、把握应收票据发生与收回的核算； 2、了解应收账款的性质与范畴； 3、把握应收账款发生与收回的核算； 4、把握预收账款及其他应收款的核算； 5、把握应收款项减值的运算与核算。 二、【教学重点、难点】 1、应收票据发生与收回的核算； 2、应收账款发生与收回的核算； 3、预收账款及其他应收款的核算； 4、应收款项减值的运算与核算。 三、【教学方法】 本章采纳理论课与实训课相结合方法，通过有效的实务操作，使学生把握应收票据、应收账款、预付账款及其他应收款的计量和核算方法。 四、【所用课时】 16 课时 五、【教学内容】 第一节应收票据 一、应收票据的确认和初始计量 ?概念：指企业因销售商品或产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 ?种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票。 ?确认：收到商业汇票时确认。 ?计量：按票据面值计量。 二、应收票据到期日的确定 ?付款日期≤ 6个月 ?提示付款期限：汇票到期日起10日内 ?汇票到期日的确定

（1）按月表示：到期月份中与出票日相同的那一天；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末一天为到期日。 （2）按日运算：出票日和到期日只能算其中一天。 三、应收票据的核算 ?设置“应收票据”账户，资产类账户，按开出、承兑商业汇票的单位设置明细。 （一）取得应收票据的核算：按照票面金额，借记“应收票据”账户 【例3-1】 2010年2月28日，甲公司收到乙公司签发并承兑的商业汇票一张，票据面额为12 000元，期限为3个月，用于偿还上月所欠货款。借：应收票据——乙公司 12 000 贷：应收账款——乙公司 12 000 （二）票据到期收回款项的核算：按照实际收回金额，贷记“应收票据”账户；如因某缘故，无法收回款项，则借记“应收账款”账户，贷记“应收票据”账户 【例3-2】承上例，上述票据于5月31日到期，甲公司按其收回票据款项。 借：银行存款 贷：应收票据——乙公司 第二节应收账款 一、应收账款的确认和初始计量 1、定义 （1）应收账款：指企业因销售商品、产品或提供劳务等缘故，应向购货客户或同意劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。 （2）商业折扣：商品交易时从价目单中扣减一定数额，是卖方视买方购买数量之多少而给予的价格优待，通常用百分比表示。 （3）现金折扣：指企业为了鼓舞客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种优待，通常用 2/10、1/20、N/30表示。 2/10：信用期为30天，10日内付款，折扣为2%。 1/20：11~20天内付款，折扣为1%。

第三章应收和预付款项

第三章应收和预付款项 授课题目（章节） 第一节应收票据 第二节应收账款 第三节预付账款及其他应收款 第四节坏账及其核算 教学目的与要求 1、掌握应收账款及应收票据的会计核算 2、掌握带息和不带息票据的贴现的核算 3、掌握坏账准备的核算 教学难点与重点 【重点】应收票据的核算、应收款项坏账的处理 【难点】应收款项坏账的处理 教学方法与时间分配 本章以教师课堂讲述为主，结合胶片教学。 本章预计占用4学时。 第一节应收票据 一、应收票据概述 （一）应收票据的概念 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （二）应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价。 二、应收票据的核算 （一）不带息票据 不带息票据的到期价值等于应收账款的面值。 例：A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税8500元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给A企业一张不带息3个月到期的银行承兑汇票，面额58500元。 借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50 000

应交税金——应交增值税（销项税额）8500 借：银行存款 58500 贷：应收票据 58500 若票据到期，B公司无力还款。 借：应收账款 58500 贷：应收票据 58500 （二）带息票据 应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限 带息票据的到期价值等于应收账款的面值加上利息 注意： 1、利率一般是年利率。 2、期限有按月表示和按日表示两种。 3、票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。月末签发的票据不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。同时，年利率应换算成月利率。（年利率/12） 4、票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。算头不算尾，算尾不算头。同时，年利率应换算（年利率/360）成日利率。 例：某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值税为17000元收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。 （1）借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金——应交增值税（销项税额）17000 （2）带息应收票据在期末时应计提利息，增加应收票据的账面价值，同时计入财务费用。 年末应计提利息=117000×10%×4÷12=3900 借：应收票据 3900 贷：财务费用 3900 （3）票据到期收回货款 票据到期值=117000×（1+10%÷12×6）=122850 借：银行存款 122850 贷：应收票据 120900 财务费用 1950 （三）应收票据转让 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。

第三章练习题(应收及预付款项)

第三章应收及预付款项 一、单项选择题 1．某企业2007年1月10 13销售产品一批，销售收入为20000元；，规定的现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”，适用的增值税率为17％。该企业1月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假设现金折扣不涉及税金。 A．0 B．200 C．468 D．234 2．下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是( )。 A.应收保险公司的赔款 B．应收出租包装物的租金 C．应向职工收取的各种垫付款项 D．应向购货方收取的代垫运杂费 3．2007年7月2 13，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1 000000元，2007年6月30日计利息1 000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为( )元 A． -300 B． -100 C． -1 300 D．900 4．预付货款不多的企业，为简化核算，可以将预付的货款直接记入( )账户的借方，而不单独设置“预付账款”账户。 A.“应收账款” B．“其他应收款” C．“应．付账款” D．“应收票据” 5．下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为

财务费用处理的是( )。 A.销售方发生的销售折让 B．销售方发生的商业折扣 C．购货方获得的现金折扣 D．购货方放弃的现金折扣 6．“应收票据”科目应按( )作为入账金额。 A.票据面值 B.票据到期价值 C.票据面值加应计利息 D．票据贴现额 7. 一张2007年1月26日签发的30天的票据，其到期日为2007年( )。 A．2月23日 B．2月24日 C．2月25日 D．2月26 日 8．某企业年末结账前“坏账准备”账户的余额在借方，年末调整时应当( )。 A.按余额与按应收账款年末余额应提数的差额冲减管理费用和坏账准备 B．按余额与按应收账款年末余额应提数的差额提取坏账准备并计入资产减值损失 C.按余额与按应收账款年末余额应提数之和提取坏账准备并计入资产减值损失 D.以上说法都不对 9．在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记( )科目，贷记“坏账准备”科目。 A：“应收账款” B．“银行存款” C．“资产减值损失”D．“营业外收入

第三章《应收及预付款项》单元测验

《企业财务会计》第三章《应收及预付款项》 单元测验 一、单项选择题（10*3=30） 1、某公司2001年末应收账款余额为1000万元；2002年确认坏账损失为10万元，年末应收账款余额为1200万元；2003年收回坏账4万元，年末应收账款余额为800万元。坏账准备的提取比例为1%。该公司2001~2003年共提取坏账准备()万元。 A、14 B、30 C、22 D、18 2、未贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票据，收款企业应()。 A、借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目 B、借记“应收账款”科目，贷记“应付票据”科目 C、借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目 D、借记“应付票据”科目，贷记“应收账款”科目 3、某企业于12月5销售产品一批，货款为110万元，规定销货的现金折扣条件为 “2/10，1/20，n/30”。购货单位已于12月14日付款。该企业实际收到的金额为()万元。 A、110 B、100 C、107、8 D、88 4、采用总价法核算现金折扣时，若购货方实际取得了现金折扣，这部分现金折扣在 销货企业应作的会计处理是()。 A、冲减当期主营业务收入 B、增加当期财务费用 C、增加当期主营业务成本 D、增加当期管理费用 5、备用金通过()科目核算。 A、备用金 B、现金 C、其他应收款 D、银行存款 6、企业采用备抵法核算坏账准备时，下列各项目中可以提取坏账准备的是()。 A、预付账款 B、专门借款 C、代购货单位垫付的运杂费 D、应收票据 7、企业2002年年末应收账款余额为200万元，2003年确认坏账损失为5000元，年末应收账款余额为250万元，2004年收回已转销的坏账4000元，年末应收账款余额为300万元，坏账准备提取比率为5‰。该企业第三年应编制的会计分录为()。 A、借：管理费用15 000 B、借：管理费用1500 贷：坏账准备15000贷：坏账准备1500

第三章 应收及预付款项

第三章应收及预付款项 模拟实训 一、填空题 1.商业汇票按承兑人不同分为__________和____________，按是否带息分为__________和____________。 2.应收票据的期限有按______表示和按______表示两种。 3. 不带息票据到期日收回票款时，应按实际收到的金额，借记________ 账户，按应收票据的账面余额，贷记________ 账户。 4.如果是商业承兑汇票，到期因付款人违约拒付或无力支付票款，按应收票据的账面余额转入___________账户。 5.在存在商业折扣的情况下，销售方应收账款的入账金额，应按_______确认。 6.在存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有_______和_______两种，我国现行《企业会计制度》规定应收账款采用_______入账。 7.预付货款业务不多的企业，也可以不单设“预付账款”账户，将企业预付的款项并入________账户核算。 8.企业的应收款项可能会因债务人破产、死亡、拒付等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是____。由于发生坏账而造成的损失称为_______。 9.坏账的核算方法一般有两种：________和________，我国现行《企业会计制度》规定，对于确认的坏账损失，企业应采用_______进行会计核算。 10.在会计实务中，企业按期估计坏账损失的方法主要有_________、________、___________和__________四种。 11.如果企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还，申请贴现的企业不负有任何偿还责任时，应视同__________进行处理。 二、判断题 1. 企业按年末应收款项余额的一定比例计算的坏账准备金额，应等于年末结账后“坏账准备”账户的余额。（） 2. 在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。（） 3. 到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记。（） 4. 企业将持有的应收票据背书转让用以购买所需物资时，应将“应收票据”账户的余额转入“应付票据”账户。（） 5. 如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”账户的余额全部冲回。（） 6. 商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人，但必须由付款人承兑。（） 7. 银行承兑汇兑票只能由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。（）

第三章应收及预付款项练习题

一、业务处理、某公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取比率为5‰。2011年末应收账款余额为150万元；2012年末应收账款余额为200万元；2013年确认坏账损失4万元，年末应收账款余额300万元；2014年末收回已转销的坏账3万元，年末应收账款余额240万元。根据上述业务写出会计分录。 二、选择 1.某企业2015年9月1日销售商品价款100000元，增值税率17%，收到一张银行承兑汇票，期限6个月，利率10%，则到期时可以收回的款项金额为（）元。 A．120900 B．122850 C．110000 D．118170 1

2.某企业2010年4月18日将出票日为2月10日，面值为50，000元，六个月到期，票面利率为9%的带息商业汇票到银行贴现，贴现利率为10%，则贴现净所得为（B ）元。 A．50500.68 B．50595.42 C．52320.82 D．118170 3.某企业2015年5月1日赊销产品一批，价目表标明价款100000元，增税率17%，由于购货量较大，给予对方5%的商业折扣，同时该企业制定的现金折扣政策为“2/10,1/20,n/30”，如果对方于2015年5月7日付款，则实际收到款项为（）元。 A． 108927 B．117000 C． 95000 D．98750 4.某企业2010年末应收账款余额为200 0000元，提取坏账准备比例为3‰，2011年实际发生坏账4000元，年末应收账款余额为100 0000元， 2

则2011年应提取的坏账准备为（）元。 A． 1000 B．1200 C． 800 D．1100 5.采用备抵法核算坏账损失时，估计坏账损失的方法有（）A．应收账款余额百分比法B．账龄分析法 C．直接转销法 D．赊销百分比法 6.其他应收款的核算内容有( ) A．应收赔款 B．存出保证金 C．备用金 D．代客户垫付的运费 3

3第三章应收及预付款项(答案)

第三章应收及预付款项 一．单项选择题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 B B无答案应 A A A C A A D B 为9480 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 A D A D D A D B B B 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 A D B A C A D B B C无答 案应为 138000 31 32 33 34 C D C A 二．多项选择题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ABC ABD BCE BD ABCD ABCD AC BD CD CD 三、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ××××××××××11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 √√×√××√××√21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 ×√×√√√× 四、业务实训题 实训一 1．2018年12月10日销售实现时： 借：应收账款 58 000

贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 000 2．2018年12月25日收款时： 借：银行存款 57 500 财务费用 500 贷：应收账款 58 000 3．2019年1月10日收到商业汇票时： 借：应收票据 58 000 贷：应收账款 58 000 实训二 1．借：其他应收款——采购员 250 贷：库存现金 250 2．借：应收账款-A厂 23 700 贷：主营业务收入 20 500 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 200 3．借：管理费用 200 库存现金 50 贷：其他应收款 250 4．借：银行存款 23 700 贷：应收账款-A厂 23 700 5．借：预付账款—B厂 20 000 贷：银行存款 20 000 6．借：原材料 16 239 应交税费—应交增值税（进项税额）2 598.24 银行存款 1 162.76 贷：预付账款—B厂 20 000 7．借：应收账款—A厂 11 600 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额）1 600