生活服务业营改增试点政策培训课件

四大行业营改增税收指引——生活服务业

四大行业营改增税收指引——生活服务业 1.纳税人 在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 在境内销售提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内。 2.征税范围 1、生活服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 2、生活服务税目注释 (一)生活服务税目 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 1.文化体育服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 (1)文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 (2)体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 2.教育医疗服务。 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 (1)教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。 (2)医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服

营改增对服务业的影响

营改增对服务业的影响-行政管理 营改增对服务业的影响 李琼杨帆 （宜昌市天然林保护工程管理办公室湖北·宜昌；三峡大学经济与管理学院湖北·宜昌） 摘要：营业税改征增值税是我国税收制度改革的一项重要内容，也是推动服务业改革与发展的重要措施。本文探讨营业税改增值税对服务业产生的影响。在此基础上，本文认为，政府部门也要密切关注企业在改革过程的动态，听取企业向政府部门提供的建议，企业应提高自己面对税制改革的应变能力，共同推动现代服务业的转型和产业结构的调整。 关键词：营改增；营业税；增值税 随着我国现代化进程的不断加快，相对于农业和制造业而言的服务业虽未有一致的定义，但却已渗透到社会生活的方方面面，如餐饮、快递、美容美发等等。众所周知，经济生活中每一项交易都会产生纳税义务，首先是流转税，其次再根据经济业务的性质及是否产生利润而缴纳所得税等其他税收。在2012年之前，我国服务业主要缴纳的流转税是营业税，2012年营改增试点后，我国开始对部分现代服务业停止征收营业税，改为征收增值税。我国为何要推行营业税改增值税的政策，具体措施有哪些，营业税改增值税后对服务业又有着怎样的影响？本文对相关问题进行探讨。 一、营业税与增值税的优劣势比较 营业税和增值税是两个平行的税种，按营改增之前的征税模式来看，至少存在以下弊端：

首先，就计税依据来看，营业税是针对其营业额征税，而增值税则是就其增值额来征税的。只要在流转中取得收入就必须对全部收入额征税，这必然导致营业税纳税人涉税收入出现重复征税的问题。 其次，对于那些混合销售的行为还可能出现既征增值税又征营业税的现象，从而导致多重征税，无疑会加重服务型企业的税负，这对现代服务业的发展显然是不利的。 最后，即使企业经营亏损，仍需缴纳营业税，相比较于增值税其实际税负偏高。 综上，营业税税负偏高会抑制我国服务业的发展，将会成为我国发展第三产业的主要障碍。而增值税恰好弥补了营业税的这些缺点，原因在于，增值税只针对增值额征收，对于在市场中流通的商品，之前的环节交纳的税款能得到抵扣，从而有效地克服了多重征税的问题，也体现了税负公平的原则。 二、营业税改增值税的原因及必要性 1．营业税改增值税的原因 (1)现行税制缺陷：征收范围局限，抵扣链条断裂。一是营业税不能抵扣，导致一些从事营业税劳务的企业购进的固定资产、原材料不能抵扣，因此营业税纳税企业的生产成本就会相应提高。而营业税又是价内税，消费者在购买商品时价格自然而然也会提高。二是制造企业所购买的劳务其营业税是不能抵扣的，而生产企业一般都是交纳增值税，但由于国内的各行业都是密切联系的，如果在购买时营业税劳务时，制造企业不能够抵扣，不但提高了制造企业的成本，更是阻碍了服务业的发展。三是从事营业税劳务企业之间相互提供的劳务不能够抵扣，这不言而喻就会阻碍服务行业间的发展。四是营业税是不能抵扣的，总是在各个

109个生活服务业营改增问题解答

1.我是一般纳税人，租金收入选简易计征5%，物业管理收入按6%计征，请问我用自已的产品维修了房屋附属设施（如消防器材）可以抵扣吗？ 答：选择简易征收的进项税额不能抵扣，如果这个行为既用于简易征收，又用于一般计税项目，应该按照销售额比重进行划分。 2. 储值卡发票如何开具？ 答：销售时可以不开，在应税行为发生时开具。销售时如果开了就要交税 3.物业公司有很多代收代付的水电、电话户名都不是自己的该如何处理？ 答：不转售，只是代收代付的话，收的手续费交税就可以了。 4.物业公司管理多个小区，进项税额该如何核算？ 答：如果专用发票抬头是该物业公司的，符合抵扣规定的话，都能抵扣。 5.物业管理可用于抵扣的费用有那些？只有办公用品、水电费吗？ 答：这次营改增把所有项目和不动产都纳入抵扣范围，买和租办公楼，买固定资产如车，买办公用品、水电煤气电话费、运输油料费、维修费等都能抵扣。 6.我是混合兼营企业，即有销售又有物业出租，原来物业出租未收到的租金挂“其他应收款”，现营改增，是否改挂“应收帐款”？ 答：这个和营改增没有关系，物业租金收入作为营业收入，应该挂“应收账款”，原来做的不对。 7.营改增后，客户要求换票的，账务如何处理？ 答：可以先将原来用普通发票入的账用红字冲回,再用增值税发票重新入账。

8.如果餐饮采购方，直接从个人购买农产品，对方个人无法提供发票，采购方帐务上如何抵扣进项？ 答：国家规定可以由购买方开收购发票，需要去税务机关办理手续认定，则可以抵扣。如果没有发票不能抵扣，进成本。 9.一般纳税人物业公司提供维修服务，是按17%开具，还是按6%开具发票 答：一般的维修是17%，但是如果是建筑物修缮按建筑业11%。 10.我公司外包的保安公司开具的发票税率是***，这个是正常的普票吗？ 答：是正常的普票，税率出现***是正常的。 11.为什么劳务派遣的发票税率是隐藏的？ 答：因为劳务派遣目前是差额的，税额和用税率计算出来的数字不一样。 12.以后取得的桥路通行费都可按计算后的金额抵扣？那发票如何认证？ 答：1.只给3个月，到7月31日就截止了，不用认证，计算抵扣，这是国家税务总局给大家的红利。 2. 三个月后路桥费如何抵扣，还不清楚。 13.6月30日之后，公交卡充值，停车费等手撕发票还可以使用吗？ 答：可以，门票，定额发票，国税卷票都可以继续使用，不过改由国税机关管理。 14.物业行业安排退伍军人的税收优惠政策需要什么必要条件？

营改增对服务业的影响

营业税改增值税对服务业的影响 1 引言 在我国现行的税制结构中，增值税与营业税是最为重要的两个流转税税种，增值税多覆盖在我国第二产业中，营业税则多覆盖在我国第三产业中。随着我国市场经济的不断发展与进步，这样的税制凸现出来一些问题，因此我国逐步开始将增值税改营业税，并将增值税的范围扩大到了全部商品与服务中。 2 背景 2011年11月16日,财政部与国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号), 同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。 改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。 营业税改征增值税涉及面较广，选择上海市交通运输业和部分现代服务业先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。

营改增的重要意义

营改增的重要意义 营改增，是对服务业过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。营改增试点改革是继1994年分税制改革以来，又一次重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革试点意义重大，影响深远。 1．有利于推动我省服务业加快发展。我省服务业仅占GDP的32%左右，低于全国平均水平，人均服务业增加值仅相当于全国平均水平的62%。要按照服务业“十二五”规划，实现到2015年服务业增加值比2010年翻一番的目标，迫切需要通过营改增消除服务业发展的税制瓶颈约束。现代服务业目前已经发展成为国民经济新的增长点，营改增试点首先从交通运输业和部分现代服务业开始，为发展第三产业特别是现代服务业提供了有利的契机。据测算分析，我省拟纳入试点的交通运输业和部分现代服务业为4.62万户。实行营改增后，全年交通运输业和部分现代服务业直接减少税负及随营业税附征的城建税、教育费附加、地方教育附加，总体税负下降13.3%，对现代服务业发展形成重大利好。营改增对小规模纳税人适用简易计税方法计税，即按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税额，税负明显减轻，从营改增中获益更多。特别是对中小服务业发展将起到很大的推动作用。 2．有利于促进制造业提升综合竞争力。增值税最大的特征就是它的“抵扣机制”。服务业改征增值税后，一些制造业在获取服务的同时，也获

得了进项增值税抵扣，降低了税负。据测算，全省营改增后抵扣的税款是相当大的。此外，营改增将增值税的抵扣链条打通后，避免了重复征税问题，拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业分工细化和技术进步，对于企业改变大而全、小而全的现象,提升商品和服务出口竞争力，进而提高企业的综合竞争力具有重要意义。 3．有利于防止改革洼地效应的形成。现在上海率先改革的政策洼地效应日渐形成，对周边地区的影响日益显现。一方面，可能造成税收减少，截止6月30日，上海开到我省增值税可抵扣税额1.42亿元。另一方面，可能会造成企业转移，一部分服务业可能会考虑到上海注册。据上海市透露，上半年全市新增服务业企业1万户，其中不乏包括我省在内的周边地区转移企业。今年年底前，我省周边的江苏、浙江、湖北省也要实施营改增试点。因此，营改增是大势所趋，对于我省融入长三角，参与企业竞争创造公平的环境，防止改革形成洼地效应，具有重要意义。需要指出的是：由于一些试点企业税款抵扣不充分，一般纳税人中的交通运输企业可能在一段时期内税负有所增加。据测算，我省试点的交通运输业一般纳税人中，可能有部分企业营改增后税负有所上升。我们已经借鉴上海、北京的办法，研究制定过渡期财政扶持政策来解决，并积极向财政部反映，争取相关政策的调整。另外，营改增试点企业税负的减轻，也会相应造成财政减收，但据调查测算，应该在市、县财政的可承受范围之内。

生活服务业营改增税收指引

生活服务业营改增税收指引 一、生活服务业增值税纳税人 （一）在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 （二）增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两大类。这两类纳税人不仅有规模上的区别，更有税制适用上的区别。从税制适用而言，一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣，而小规模纳税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。 二、征税范围 根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定，生活性服务业的征税范围主要涉及以下税目： （一）生活服务税目 根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 （二）现代服务税目中部分涉及满足城乡居民日常生活需求的经营活动 1.鉴证咨询服务税目。鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。从税目注释的规定看，鉴证咨询服务不仅包括为企业生产经营提供鉴证咨询服务，也涉及为居民生活提供鉴证咨询服务（如健康咨询）。 2.商务辅助服务税目。商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。从税目注释的规定看，商务辅助服务涉及的项目不仅包括为企业生产经营服务，也涉及为居民生活提供服务（如经纪代理税目中的房地产中介、职业中介和婚姻中介，安全保护服务中的住宅保安等）。 三、税率和征收率 （一）生活性服务业适用的税率为6%。 （二）小规模纳税人提供生活服务，征收率为3%。 四、计税方法 （一）基本规定 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计

营改增对服务业的影响开题报告

毕业论文（设计）开题报告 姓名院（系）专业财政学班级2班 学号联系方式 论文题目：“营改增”对服务业的影响 一、研究目的及意义 （一）研究的目的 营改增是我国现阶段财税部门进行试点的一个重要项目，许多专家学者不断的研究如何在我国更好的贯彻落实营业税改增指数跌政策，研究该方向是为了与时俱进，了解营业税改革的现状，更好地学习我国的税收制度，从一个角度来分析我国税收改革的必要性。随着经济的快速发展，我国的税收制度也发生较大变化， 2012年，政府提出营业税改增值税的改革制度最受关注，此次“营改增”首先以上海作为全国进一步深化增值税制度改革的试点城市。从2012年1月份开始，上海市的交通运输业和部分现代服务业现行征收的营业税全部改为征收增值税。截止目前，上海市的“营改增”试点工作已过去一年的时间，起到了明显的减税作用。研究如何使营改增在全国范围内执行是当今正要任务，在“营改增”过程中，保护中小企业利益、推进结构性改革税负是税制改革改革的主要方向，所以，只有不断地完善营业税改革问题，尽快出台相关配套政策保证结构性减税，才能保证我国经济实现持续、快速、稳定增长。虽然营业税改增值税有诸多好处，但是在营业税改增值税的初期所带来的问题，特别是对服务业的也是急需解决的，有很多我们不得不去面对的不良影响。而我们要做的就是找出营改增试点过程中出现的问题及其对服务行业产生的不良影响，采取一定的措施解决营改增过程中出现的问题，从而使服务业得以健康发展。 （二）研究的意义 “营改增”对于企业而言是机遇与挑战并存。一方面，“营改增”可以克服重复征税的弊端，对于大部分企业可以降低税负;尤其对于小企业，提高了增值税一般纳税人认定标准后，众多小规模纳税人企业可以按照3%的征收率纳税，税负降低明显。从上海试点第一季度的反馈来看，百分之七十的企业实现了税负下降。从上海的情况来看，交通运输企业税负增加明显。同时，“营改增”后，企业在增值税专用发票管理、纳税申报等方面的工作量会增加，增值税专用发票带来的行政及刑事风险也需要引起企业的高度关注。同时中国处于产业结构升级阶段，第三产业比第一第二产业更加能够创造附加值，创造就业岗位，促进经济发展，营改增为服务业发展提供了良好的机遇，研究营改增过程中出现的问题，减轻服务业发展负担，是我国近几年税务改革的当务之急，同时营业税改增值税正倒逼我国税收制度更深层次的变革，营改增是一个重要的起点。

生活服务业营改增单篇解读

一、概念和征收范围 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 1.文化体育服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 （1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 （2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 2.教育医疗服务。 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 （1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。 （2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 3.旅游娱乐服务。 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 （1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 （2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、

政策注释版营改增财税(2016)36号文件

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 注：《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）本条规定自2017年7月1日起废止。 第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。 第二章征税范围 第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

浅谈“营改增”对现代服务业的影响和分析

浅谈“营改增”对现代服务业的影响和分析 ［作者简介］王丽群(1981-),女,汉族,黑龙江肇东人，吉林大学经济学院在读硕士，研究方向:会计学。 随着社会经济不断发展，现代服务业发挥着越来越大的作用。“营改增”之前，在我国服务业中，广泛存在着营业税重复征收的现象，营业税本身存在着很多缺陷，阻碍了现代服务的发展。“营改增”的出现，为现代服务业带来了全新的发展契机，并从理论上消除了现代服务业重复纳税的弊端，为经济体制改革注入了无限动力。 一、“营改增”的背景 “营改增”是“十二五”时期财税体制改革的一项重要内容，是继2009年增值税转型改革之后的又一次重大税制改革，其实质就是扩大增值税征收范围，把原缴纳营业税的行业纳入到增值税征收范围。 营业税是对经营者所取得的营业额按照一定比例征收的一种税。增值税属于价外税，经营者取得的营业额分为收入部分和增值税部分，对增值部分进行征税。营业税纳税人购进增值税货物的支出部分和增值税纳税人购进营业税劳务支出部分都不能进行抵扣，导致了重复征税问题的发生，而增值税能有效地解决以往销

售中重复征税的问题。 我国自 1994 年税制改革以来，增值税征税范围覆盖了我国境内销售货物、进口货物、加工修理修配劳务以及机器设备，但对其他劳务、无形资产和不动产仍在征收营业税。目前，我国正处于加快转变经济发展方式的时期，能够消除重复征税，大力发展第三产业，尤其是部分现代服务业，对推进经济结构的调整和提高我国综合实力具有重要意义。经国务院批准，自 2012 年 1 月 1 日起营改增率先在上海交通运输业和部分现代服务业试点，其中部分现代服务业包括研发和技术服务、文化创意服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务（包括融资租赁和经营性租赁）、广播影视服务。自 2012 年 9 月 1 日起试点由上海市分批扩大至北京等 8 个省（直辖市）。2013 年 8 月 1 日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内实施。2014 年 1 月 1 日，铁路运输和邮政业纳入营改增试点范围。2014 年 6 月 1 日，电信业也纳入到营改增试点范围。 二、“营改增”的意义 “营改增”政策是实现国家宏观经济手段的重要方式之一，在国家经济结构调整中发挥着重要的作用。增值税和营业税并行的税制结构对于社会化分工的细化非常不利，也不符合市场经济的发展需求，“营改增”的实施不仅能够有效实现结构性减税，还能够在税制不断优化的环节中，为现代服务业提供良好的税收环

生活服务业营改增

生活服务业营改增问答 1.营改增后生活服务业对增值税纳税人的定义是什么？美甲美容需要营改增吗？ 解答：根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一章第一条规定：“在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。” 在境内销售提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内。 根据财税[2016]36号规定，全面营改增，美甲美容也需要征增值税。 2.营改增后，生活服务业增值税的应税行为有哪些？ 解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》。 生活服务税目注释： 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 3.需要缴纳增值税的生活服务具体包括哪些？ 解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》。 生活服务税目注释 1.文化体育服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 (1)文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 (2)体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 2．教育医疗服务。 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 (1)教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 (2)医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 3．旅游娱乐服务。 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 (1)旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 (2)娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。 4．餐饮住宿服务。

2020年营改增实施细则

2020年营改增实施细则 从今年5月1日起，备受关注的“营改增”将扩大试点行业范围。下文是为大家收集的20xx年营改增最新实施细则消息，欢迎阅读! 值得关注的是，营改增后所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。业内人士评价，该项措施对于所有企业而言都将是利好因素。尤其是当企业改善办公条件购置办公楼时，购置办公楼的成本会降低。该举措也会刺激企业购置办公楼改善办公条件的消费预期。 资料显示，目前全国有2亿平方米左右的商业地产，众多房企正面临空前的商用物业去库存压力。营改增的落地将有望促进写字楼库存去化。 同时，受该措施影响，不动产尤其是房地产项目大宗交易成本会降低，也将促使土地、项目收购，加速房地产行业整合。 张宏伟表示，企业作为逐利的主体，势必会在基本面较好的城市投资购房，促使北上广深一线城市及其周边经济基本面较好的城市继续向好，其他城市由于仍然有去库存压力，不会到市场基本面不好的城市投资。

从今年5月1日起，备受关注的“营改增”将扩大试点行业范围。其中，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业将纳入营改增试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税，其中建筑业和房地产业适用11%税率。业内人士认为，营改增的推出对地产行业短期内不会带来剧烈变化，但未来将产生深远影响。其中，营改增鼓励所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣，这对从事商业地产开发的房地产企业来说，对房地产业尤其商业地产的去库存起到促进作用。 “税负过重一直是开发商多年来的痛点之一，”一位地产商表示，近年来随着地产行业毛利率不断走低，房企压力不断加大。 泰禾集团董事长黄其森认为，目前，绝大多数地方房地产利润率已经严重下滑，甚至部分企业出现亏损，还是按原定的税率确实让企业不堪重负。建议各地结合当地房地产的经营状况，确定合理的土地增值税预征率。本次营改增根据官方表态，是一项重要的结构性减税措施，但是否将为企业减税将要看具体情况而定。 一家机构曾就此做出了专项调查。该机构选取了主营业务为房地产开发且资产总额排名靠前的上海房企为样本，采用这些公司20xx

“营改增”对工程技术咨询服务业的影响

“营改增”对工程技术咨询业的影响 2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了《营业税改征增值税试点方案》。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展了营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业在全国范围内开展“营改增”。经国务院批准，自2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业也纳入了营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。另外，从2014年6月1日起，电信业也纳入了营业税改征增值税试点范围。 截止目前“营改增”一系列的政策法规中，与我们相关的当属财税【2013】37号文，即《关于在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》，一方面，工程技术咨询类企业因其技术咨询服务（对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动）的特性而属于现代服务业下的“研发和技术服务”类，被认定为一般纳税人的该类企业按照6％缴纳增值税。另一方面，根据该号文件对“鉴证咨询服务”类行业的解释，即“具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等”，个人觉得也可将工程技术咨询行业划分为现代服务业下的“鉴证咨询服务”类。当然，被认定为一般纳税人的该类企业也按照6％缴纳增值税，只是行业的划分不一样而已。也许正因为在现行“营改增”一系列的规范中，并未明确出现“工程技术咨询”这几个字眼，所以在目前税务机关的税收征收中，并未强制该类企业“营改增”，当然这只是暂时没有“营改增”而已。 本文仅就“营改增”对工程咨询服务业内部自身的经营运行做分析，不就工程咨询服务业对外咨询业务涉及到的“营改增”对项目投资经济评价、财务分析方法等方面做分析，主要从“营改增”对工程技术咨询企业的税负、票据管理、会计核算和账务处理的影响方面分析。 一、“营改增”对企业税负的影响 在“营改增”前，工程咨询服务业归属于服务业纳税主体，按照当期营业收入的5%计征营业税，并在此基础上计征营业税附加税，包括城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%，如此算来，营业税及附加的综合征税比率为5.6%。在“营改增”后，按不含税收入和增值税税率6%计征增值税销项税额，按国税总局相关规定计算可抵扣的增值税进项税额，按当期销项税额与进项税额的差额为基数计算增值税附加税。增值税和营业税最大的区别在于，增值税纳税人计算缴纳增值税应纳

营改增应税服务行业分类及注释

营改增应税服务行业分类及注释 一、交通运输业 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 （一）陆路运输服务。 陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照“陆路运输服务”征收增值税，出租车属于出租车司机的，不征收增值税。 （二）水路运输服务。 水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经

营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。 （三）航空运输服务。 航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。 （四）管道运输服务。 管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 二、部分现代服务业 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 （一）研发和技术服务。 研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 - 2 -

营改增后生活服务业税收优惠政策

营改增后生活服务业税收优惠政策 一、关于纳税人及税率、征收率 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件１《营业税改征增值税试点实施办法》第一章的相关规定： 在中华人民共和国境内销售生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 境内购买方为境外单位或个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴。 提供生活服务的纳税人，应税行为的年应征增值税销售额超过500万的为增值税一般纳税人，适用6%的增值税税率，未超过的为小规模纳税人，适用3%的征收率。 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 二、关于征税范围 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

文化体育服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 1.文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 2.体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 【拓展】《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》第十一条明确，纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。 教育医疗服务。 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 1.教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲

生活服务业营改增政策常见问题解答

生活服务业营改增政策常见问题解答 1、“营改增”生活服务业纳税人包括哪些？ 在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 在境内销售提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内； 2、生活服务业的征税范围有哪些？ 一、生活服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 二、生活服务税目注释 （一）生活服务税目 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 1.文化体育服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 （1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图

书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 （2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 2.教育医疗服务。 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 （1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。 （2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 3.旅游娱乐服务。 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 （1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

生活服务业一般纳税人增值税申报表填写业务示例

生活服务业增值税一般纳税人申报业务示例 河南某大酒店有限公司为增值税一般纳税人，2016年5月业务如下： 业务1：对外提供餐饮服务共开具普通发票1060万，外卖收入35.1万，所属停车场收入10.5万，所属经营部对外销售烟酒百货23.4万并开具普票，处理2016年1月份购进的办公用车一辆，取得收入10.3万。 业务2：5月共从农业生产者手中购进农产品，开具普票（收购）金额200万、从超市购进鲜活肉产品取得普票金额150万、购买烟酒百货10万取得专票、食用植物油30万取得专票，取得某公司法律咨询费专票金额20万,购进办公产品一批专票金额60万。 业务3：购买税控盘，取得增值税专用发票，价税合计820元，取得增值税专用发票注明金额700.85元，税额119.15元。 上述业务取得的增值税专用发票均已认证相符。 综合上述业务，该企业2016年6月增值税申报表填写情况如下： 一、填写附表1《本期销售情况明细表》 业务1中，对外提供餐饮适用税率6%，销项税额=1060÷（1＋6%）×6%=60万元，开具普通发票，应填入附表1第5行第3、4、9-14列相应栏次； 外卖及烟酒百货销售收入适用税率17%，销项税额=（35.1+23.4）÷（1＋17%）×17%=8.5万元，开具普通发票，应填入附表1第1行第3、4、9-14列相应栏次； 停车场收入按不动产经营租赁处理，可选择简易计税，适用征收率为5%，应纳税额=10.5÷（1＋5%）×5%=0.5万元；开具普通发票，应填入附表1第9b行第3、4、9-14列相应栏次； 车辆处理收入按处理固定资产处理，简易计税适用征收率为3%：应纳税额=10.3÷（1＋3%）×3%=0.3万元，开具

浅析营改增对现代服务业的影响及~

浅析营改增对现代服务业的影响及建议 一、营业税改增值税的背景 （一）引言 “营改增”实质上是中国正在实行的营业税改征增值税税制改革的简要表述，其形成和运用实施有非常明显的中国特色。它是我国现行阶段的一个重点项目，自财政税务部门主持实施以来，在试点地区服务行业产生了很大的影响，为服务业的转型提供良好契机，减轻大多数服务业的税务负担；另一方面在营改增初期，给服务业造成地负作用也是必须要引以高度重视的。本文是以营改增过程中出现的问题以及产生的消极影响为基础，以保护中小企业利益和推进税负结构性变革为主要方向，使理论结合实践，探究问题出现的原因，找出相应的解决方案和措施，为营改增试点的进一步扩围提供良好的建议。 （二）营业税和增值税简介 1、营业税 所谓营业税是说在中华人民共和国内的单位和个人在有偿提供应税服务，销售不动产或转让无形资产后，税务部门根据其得到的全部收入来计征税款的一种流转税，它是国内现行流转税体系中的重要税种之一。 营业税税率的确定也必须考虑几方面因素，比如：行业性质、地区间经济发展状态和消费水平的差别等。因此，根据应税项目的盈利水平和经营性质的不同，税率可分为三个级别，分别为5%~20%幅度比例税率、5%的固定比例税率和3%固定比例税率。各个税率水平与税目的对应情况如表1-1所示: 表1-1 税目与税率水平对应表 税目税率 建筑业、文化体育业、邮电通信业、交通运输业3% 服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产5% 娱乐业5%~20% 特点：第一，将商品之外的收入作为目标课税对象；第二，营业税在不同行业间实施差别税率，即行业不同，税率不同；第三，大部分应税项目都按照营业收入全额纳税，实施比例税率的档次较少使算法简便，节省税务机关成本。 优点：征税领域广泛，是地方税务体系的主体税种，能够给政府增加可靠及

最新营改增后各行业税率一览表资料

5月1日起，将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融 业、生活服务业纳入试点范围。营改增一般指营业税改增值税。营改增 后增值税税率有哪些变化?营改增后最新增值税税目税率表详情如下：营改增后最新增值税税目税率表 纳税人应税行为具体范围 增值税 税率 小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提 供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务 征收率 3% 原增值税纳税人销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修 理修配劳务 17% 1.粮食、食用植物油、鲜奶 13% 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜 5.国务院规定的其它货物 6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子

出版物；二甲醚；食用盐 出口货物0% 一般纳税人销售 服务 交通运输 服务 陆路运输 服务 铁路运输服务 11% 其它陆路运输 服务 水路运输 服务 程租业务 期租业务 航空运输 服务 航空运输的湿 租业务 管道运输 服务 无运输工具承 运业务 邮政服务 邮政普遍 服务 函件 11% 包裹 邮政特殊 服务 邮政特殊服务 其他邮政 服务 其他邮政服 务，是指邮册 等邮品销售、

邮政代理等业务活动。 电信服务基础电信 服务 基础电信服务11% 增值电信 服务 增值电信服务6% 建筑服务工程服务工程服务 11% 安装服务安装服务 修缮服务修缮服务 装饰服务装饰服务 其他建筑 服务 其他建筑服务 金融服务贷款服务 贷款 6% 融资性售后回 租 直接收费 金融服务 直接收费金融 服务 保险服务人身保险服务

营改增对于现代服务业的影响总结

现代服务业中营改增的影响 一、微观：对于现代服务业企业。 1.避免服务业和制造业的重复征税问题，有利于服务业企业整体的 发展。 2.结构性减税，减少了部分服务业企业的税收，如金融业。从整体 来看，服务业的税负也减轻了。 二、宏观：对于国家经济发展及财政收入 1.有利于税制改革，推动中国经济转型的发展。 2.改善财政收入不均不可持续的问题。 3.符合金融化和服务化的经济发展趋势。 三、存在问题： 1.如何对待中央与地方的财政关系，“营改增”对中央与地方的关系 产生了重大的影响，原来归于地方财政收入的营业税将转变为归于国家财政收入的增值税，这必然对财政体制深化改革提出了新的要求。 2.真实的有效税率和企业税负究竟是减少还是增加存在争议。有说 法是“改在服务业，利在工商业”。官方数据认为是减的，但是来自民间的更多声音认为是增的。这可能源于几个原因： 1)改革不同步，增值税要有抵扣，有的企业没有用来抵扣的东西， 就只能承担更高的增值税税率。

2)如果其它行业没有改增值税发票，开的营业税发票抵不了，税收 就没有降。 3)现行的数据不足以支持证明这个问题。 3.消费性服务业和医疗卫生业的增值税应该如何征收的问题。 4.要通过财税与金融改革、金融政策的协调配合，尤其是发展地方 政府债券在内的债券市场，以适应经济转型与服务业的需要。 5.试点的推广之后的政策效应可能会下降。 6.“营改增”不简单是税制改革，它跟整个财政体制整个设计有关， 必须考虑到顶层设计，否则在现有财政体制上不顾整体而打补丁，补丁打多了以后利益的调整会更困难，财政改革的阻力会更大。 7.服务业本来就是新兴行业，过度的扶持可能造成资源浪费。 8.对于像现代服务业这样劳动力密集型产业的有机资本构成低，税 负沉重，会不利于服务业发展，营业税改增值税要重视劳动力成本问题。 9.服务业的出口退税和免税问题并没有明确规定。