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(新)建筑行业财务部会计报表编制流程

(新)建筑行业财务部会计报表编制流程

(新)建筑行业财务部会计报表编制流程

金融企业会计制度及报表编制说明书(doc 1

金融企业会计制度及报表编制说明书(doc 120页)

金融企业会计制度 1993年3月17日财政部、中国人民银行(93)财会字第11号文发 布 *此文如下: 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),人民银行分行、中国工商银行、中国农业银行、中国人民建设银行、中国银行、交通银行、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司、中国光大(集团)公司: 为了适应社会主义市场经济发展的需要,规范和加强金融企业的会计核算工作,根据《企业会计准则》,现印发给你们,请布置所有从事金融业务的个业贯彻执行。执行中有何问题,望及时函告我们。 各地区、各部门制订的有关制度,凡与本核算制度有抵触的,以本制度为准。 本制度自1993年7月1日起执行。 目录 第一章总则 第二章基本业务会计核算规定 第三章银行业会计科目及使用说明 第四章金融性公司会计科目及使用说明 第五章会计报表及编制说明 第一章总则

计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。 八、本制度未涉及的会计事项,金融企业可以作补充规定。 九、各地区、各部门制定的有关金融企业会计制度和规定与本制度有抵触的,应以本制度的规定为准。 十、本制度由中华人民共和国财政部、中国人民银行制定。需要变更时,由财政部会同中国人民银行修订。 十一、本制度自1993年7月1日起执行。 第二章基本业务会计核算规定 一、存放款业务核算规定 l.吸收存款是金融企业按规定吸收的单位和居民个人的各种资金。存款应按所存期限和一定的利率计算并支付利息。 吸收存款应按活期和定期分别设置会计科目核算,单位的存款与居民个人的储蓄存款也应分别核算。 吸收存款在会计报表中应按短期和长期进行反映。短期存款为l年期(不含1年期)以下的存款;长期存款为l年期以上的存款。 2.存放中央银行款项是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例数存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算。 存放同业款项和同业存放款项是指金融企业之间由于日常资金往来而发生的存入其他金融企业和其他金融企业存放本企业的往来款项。存放同业款项和同业存放款项应分别设置会计科目进行核算,

报表编制案例

案例分析题 1.某企业属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。20×9年11月30日损益类有关科目的累计发生额如下表所示(单位:万元): 20×9年12月份发生如下经济业务: (1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元,款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.4万元 (2)本月发生工资费用176万元,其中生产工人工资120万元,车间管理人员工资10万元,厂部管理人员工资16万元,销售人员工资30万元。 (3)本月计提存货跌价准备1万元。 (4)本月摊销自用无形资产成本64万元。 (5)计算本月应交城市维护建设税0.6万元。 (6)适用所得税税率为25%.假定该企业本年无纳税调整事项。 要求: (1)编制某企业20×9年12月份业务(1)至业务(5)相关的会计分录。 (2)编制某企业20×9年度利润表。(表格如下) 利润表(简表) 编制单位:某企业 20×9年度单位:万元

2.甲企业2011年12月31日的有关资料如下:(1)科目余额表(单位:元):

注:假定只对应收账款计提坏账准备。 (2)长期借款共2笔,均为到期一次性还本付息。金额及期限如下: #1从工商银行借入30 000元(本利和),期限从2006年6月1日至2012年6月1日。 #2从建设银行借入50 000元(本利和),期限从2007年8月1日至2014年8月1日。要求:编制该企业2011年12月31日的资产负债表。(表格如下,要求列出需要计算项目的计算过程)

建筑业会计核算

(一)工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本,在合同成本下,设置以下明细科目: (1)、人工费(项目/部门核算) (2)、材料费(项目/部门核算) (3)、机械使用费(项目/部门核算) (4)、其他直接费(项目/部门核算) (5)、分包成本(项目/部门核算) (6)、间接费用 间接费用下设下列明细科目: 管理人员工资(项目/部门核算) 职工福利费(项目/部门核算) 固定资产使用费(项目/部门核算) 低值易耗品摊销(项目/部门核算) 办公费(项目/部门核算) 差旅费(项目/部门核算) 财产保险费(项目/部门核算) 工程保修费(项目/部门核算) 排污费(项目/部门核算) 劳动保护费(项目/部门核算) 检验试验费(项目/部门核算) 外单位管理费(项目/部门核算) 材料整理及零星运费(项目/部门核算) 材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算) 取暖费(项目/部门核算) 其他费用(项目/部门核算) 2、工程施工——毛利 核算工程毛利,具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用,有些不需要的可以不予以设置。 (二)机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下,应当设置以下明细科目: 工资及附加(部门/设备核算) 燃料及动力(部门/设备核算) 折旧费(部门/设备核算) 配件及修理费(部门/设备核算) 间接费用(部门/设备核算) (三)应收账款 1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款

会计报表编制说明

会计报表编制说明 资产负债表 一、高等学校资产负债表分月报和年报两种格式。月末资产负债表反映学校月末资产、负债、净资产、收入、支出的状况,年末资产负债表反映学校年末全部资产、负债和净资产的状况。 二、本表“期初数”栏内各项数字,应根据上月或上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。年初资产负债表月报与上年年报规定的各项目名称和数字不相一致,应按规定进行调整后,再填入月报“期初数”栏内。 三、本表各项目的内容和填列方法: 1.“货币资金”项目,反映高等学校现金和银行存款合计数,编制年度报表时按“现金”和“银行存款”科目的年末余额合计填列。 编制月报时,本项目分为“现金”、“银行存款”两个项目。其中,“现金”项目反映高等学校月末库存现金数,根据“现金”科目的月末余额填列:“银行存款”项目反映高等学校的月末银行存款数,按“银行存款”科目的月末余额填列。 2.“应收票据”项目,反映高等学校收到的未到收款期,也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。 3.“应收及暂付款”项目,反映高等学校应向各单位或个人收取的各种应收、暂付款项。本项目应根据“应收及暂付款”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。 4.“借出款”项目,反映高等学校应向所属单位收回的周转金借款。本项目应根据“借出款”科目所属各明细科目的期末余额填列。 5.“材料”项目,反映高等学校年末材料的实际成本,包括专用材料、文具、办公用品、低值易耗品和教材书籍等。本项目应根据“材料”科目的年末余额填列。 6.“对外投资”项目,反映高等学校各类对外投资总额,编制年度会计报表时按“对校办产业投资”和“其他对外投资”两个科目的年末余额合计填列。 编制月报时,本项目分为“对校办产业投资”和“其他对外投资”两个项目。其中,“对校办产业投资”项目反映高等学校对校办产业的投资数,根据“对校办产业投资”科目的月末余额填列:“其他对外投资”项目反映高等学校除校办产业投资以外的对外投资数,根据“其他对外投资”科目的月末余额填列。 7.“固定资产”项目,反映高等学校的各种固定资产原价。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额填列。

建筑企业项目部会计核算探析

建筑企业项目部会计核 算探析 集团公司文件内部编码:(TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-

建筑企业项目部会计核算探析 建筑企业项目部会计核算探析 【摘要】建筑行业是我国一项重要的支柱产业,在建筑行业飞速发展的过程中,还将影响到上游建材业市场和下游房地产市场,在国家宏观调控的经济增值产业中比重较大。近些年来,现如今,我国建筑行业的规模正在逐渐扩大。但是从整体的建筑企业经营管理现状来看。,其发展目标与其发展进步阶梯落差较大。大多数建筑行业的预算师、精算师以及基础财会人员业务水平与国外先进建筑企业同类员工业务能力差距较大,因此我国大多数建筑企业的工程报价、财务核算以及预算申请,特别是工程项目部的审计核算的业务能力还可以进一步提升。本文结合我国国情,以国内大多数建筑企业惯有的经营发展管理特点为突破口,找到建筑企业项目中存在的问题,从而提出对工程项目部财会审计核算的高效方法。以下就对建筑企业项目部与单位本级项目部成本的会计核算进行探析。 【关键词】建筑企业;财务核算;项目部;审计核算 一、建筑企业经营发展管理的特点 随着我国建筑行业规模正在逐渐扩大,房地产市场以及基础建设也正在逐渐发展。所以,建筑企业财务会计管理工作也就成为了财务界最关注的一个问题。据了解,现在我国的建筑企业在对每一个工程项目进行管理时,采取的形式都主要是以“内部承包”为主。也就是每一个工程项目都是由总公司进行统一招标,当获得工程项目之后,在由内部承包。将工程分包给项目负责人,即项目经理。但是项目经理并非真正意义上的“经理”,依然扮演着员工的角色,总公司依然承担着民事法律的责任。所以,这种经营管理模式在建立会计的核算体系时必须要与其相适应。可是,目前来说由于种种原因,大多数的单位在建立会计的核算体系时都没能建立一套合适的体系,因为这样,很多建筑企业中的项目部以及会计信息并没有及时有效的反映出来。 因为,建筑企业有着内部承包这一特征,笔者认为,对于建筑企业中的会计核算最好能够分成不同的两个会计主体。即:建筑企业总公司和项目部。两个级次的会计核算应各自独立出来进行核算,到了末期以后对报表进行一个汇总。单位本级的会计核算和一般的单位会计核算都是差不多的,在此就不对单位本级的会计核算详细阐述了,本文主要对建筑企业的项目部会计核算进行深入讨论。 在建筑企业的会计核算工作中,项目部的管理工作属于一种新型的管理方式。它对建筑企业中内部管理的体制来讲是一次重大的改革。它有效改变了传统建筑企业中无动力、低效益以及全封闭等不良现状。建筑企业也因此得到振兴与发展。 二、建筑企业单位本级与建筑企业项目部之间内部核算的往来

建筑施工企业账务处理及流程Word版

建筑施工企业财务及相关业务流程

1、企业性质为建筑施工企业集团,管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定,其中涉及税金交纳的部分内容,具有该企业的特点,其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购:每月初,由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量,向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价: 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册,对达到要求的供应商评出相应等级,优先选择高等级的供应商,坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案,并对已验收的材料做好相应的标识,保证各种材料的可追溯性。 3、采购:材料部收到项目部提出的材料申请后,按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式,向在册供应商进行询价,按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收: 供应商送货至项目部,项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后,办理入库手续并在验收单上签字,同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联,一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据,一联交供应商作为结账凭据,一联送公司财务部入账。 5、领用: 项目部各班组,应严格按照相应施工进度的材料需用量领用,不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时,应由仓库保管员填制领料单,由领用班组签字,同时应报经项目部负责人签字批准后,仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存:每月月末(26日前),各项目部应对库存的各种材料(暂时对钢筋、钢材、水泥

三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)

欢迎阅读㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司 借:实收资本 资本公积 盈余公积 借或贷:合并价差 贷:长期债权投资 少数股东权益 注意:股权投资差额的摊销。 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销

1、借:其他应付款 贷:其他应收款 2、借:预收账款 贷:预付账款 3、借:应付票据 贷:应收账款 借:坏账准备 贷:管理费用 ①跨年度,应收账款余额不变

借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) ②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销。 贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例) ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。

借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支出(子公司成本) 2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支本(母公司成本) 贷:存货(母公司上期未实现的毛利) ②上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利)

③上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货。 ⑴对外销售 借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例) 贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例) ⑵形成存货 借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利) 贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利) ③退出企业(报销、售出、退出) 子公司在退出时,盈利。

借:年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷:营业外收入 子公司在退出时,亏损。 借:年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷:营业外支出 借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额) 贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)3、退出(期满清理、提前报废、超期使用) 将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入(支出)

会计报表编制与分析

会计报表编制与分析实训教学大纲 辽宁金融职业学院

编写说明 会计报表编制与分析实践教学,目的是培养学生阅读、分析、识别、财务报表能力。主要内容包括资产负债表的阅读分析、利润表的阅读分析、现金流量表的阅读分析、上市公司财务报告的综合阅读与分析。 学时分配表 考核方式题型 1. 考核题型:综合计算分析题或案例分析题 2. 考核标准:会计算常用的十几种财务比率指标,熟知其标准比值,会用趋势分析、行业对比分析方法对其评价 3. 分值比例:占卷面总分60%左右

实训教学要求 实训一会计报表编制一、实训目的 学生掌握三张会计报表编制的基本方法 二、实训重点、难点 重点:资产负债表、现金流量表的编制 难点:现金流量表的编制 三、实训环境要求 多媒体教室 四、实训应注意的事项 五、实训的内容(程序步骤、要点) 1、阅读实训资料 2、编制会计分录 3、登丁字账 4、编报表

实训二资产负债表案例分析 一、实训目的 学生掌握资产负债表分析的基本方法和思路 二、实训重点、难点 重点:货币资金、存货、应收账款、固定资产与在建工程、资本结构案例分析、偿债能力与资产运用效率案例分析、财务状况综合案例分析。 难点:存货、应收账款、资本结构案例分析、财务状况综合案例分析 三、实训环境要求 多媒体教室 四、实训应注意的事项 注意合理安排学生小组的划分,按照学生的不同层次选择案例,采取一定的激励机制,避免小组讨论和课堂讨论或交作业时冷场。学生第一次独立分析问题,有一定难度,教师应给与一定的指导。 五、实训的内容(程序步骤、要点) 一、选择上市公司,收集该公司的财务和经营等方面的资料。 二、对上市公司的环境因素进行分析,找出影响企业财务状况和经营成果的环境因素。分析其影响方向和影响程度。 (一)资产负债表初步分析 1、资产总规模与结构分析 2、货币资金项目分析 3、存货项目分析 4、应收款项分析 5、固定资产与在建工程分析 6、财务杠杆及资本结构分析 (二)短期偿债能力的分析 1、同业比较分析 2、历史比较分析 3、影响短期偿债能力的表外项目 (三)长期偿债能力的分析 1、资产负债率分析 2、有形净值债务率分析 3、利息保障倍数分析 4、固定费用偿付能力分析

建筑施工企业账务处理及流程

建筑施工企业财务及相关业务流程 1、企业性质为建筑施工企业集团,管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定,其中涉及税金交纳的部分内容,具有该企业的特点,其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购:每月初,由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量,向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价: 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册,对达到要求的供应商评出相应等级,优先选择高等级的供应商,坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案,并对已验收的材料做好相应的标识,保证各种材料的可追溯性。 3、采购:材料部收到项目部提出的材料申请后,按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式,向在册供应商进行询价,按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收: 供应商送货至项目部,项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后,办理入库手续并在验收单上签字,同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联,一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据,一联交供应商作为结账凭据,一联送公司财务部入账。 5、领用: 项目部各班组,应严格按照相应施工进度的材料需用量领用,不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时,应由仓库保管员填制领料单,由领用班组签字,同时应报经项目部负责人签字批准

后,仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存:每月月末(26日前),各项目部应对库存的各种材料(暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料)进行盘点,编制材料收发存月报表,填清结存材料的数量、单价、金额,经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理: 材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施,以保证库存物资的完好无损。 材料仓库应建立库存材料台账,严格按收料单、领料单登记,月末及时计算出各种材料的账面结存数,定期盘点库存。如有差额,应即使查找原因,并按实际盘点数调整账面数,做到账实相符。 8、废旧物资的处理: 9、检查与督导:公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查,发现问题及时予以指出。 二、产值申报流程 1、确认形象进度:每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。 2、确认当月产值:经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比,计算出当月完工产值。 3、申报产值:经营部将各项目的当月产值,报财务部入账。 4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单,作为当月收入入账,同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。 三、报表编制、报送流程 本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览 1、结账:各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后,先对固定资产、工资等相关系统进行结账,最后对总账系统进行结账。 2、报表编制:总账会计按照集团公司的要求,按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。 3、分公司确认:报表编制完成由分公司财务负责人签字后,报至分公司负责人签字确认。 4、上报: 每月5号下午5:00前,各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子

会计入门:会计分录的编制实例及T型账户、汇总表、利润表

会计入门:会计分录的编制实例及T型账户、汇总表、利润表 一、目的练习编制会计分录、汇总、利润表。 二、资料某工厂200x年x月份发生以下各项经济业务: 1.向一厂购入甲材料200千克,每千克129.20元,计25 840元,增值税率17%,货款以银行存款支付。 2.以现金支付甲材料杂费160元。 3.甲材料200千克验收入库,按实际成本转账。 4.以银行支票15 200元交纳上月销售税金。 5.以银行支票30 000元归还临时借款。 6.收到二厂还来货款36 000元及税金6 120元,四厂还来货款60 000元及税金10 200元,存入银行。 7.购入劳防用品100元,增值税率17%,以现金支付,并交车间使用。 8.仓库发出乙材料460千克,每千克进价100元。其中300千克用以制造B产品,160千克用于制造A产品。 9.购入新机器一台,价值70 000元,增值税率17%,以银行支票支付。 10. 售于二厂A产品300件,每件180元,价值款54000元,增值税率17%,货款尚未收到。 11. 售于四厂B产品100件,每件400元,计价款40 000元,增值税率17%,货款尚未收到。 12. 购入即用的销售包装纸箱100只,每只16元,增值税率17%,以银行存款支付。

13. 仓库发出甲材料100千克,每千克130元,用于制造A产品。 14. 以银行支票支付车间设备修理费328元。 15. 以现金80元支付销售产品运杂费。 16.购入丁材料100千克,验收入库,价款2 400元,增值税率17%,以 银行支票支付,同时按实际成本转账。 17. 仓库发出车间一般耗用的丁材料40千克,每千克24元。 18. 向三厂购入乙材料200千克,价款19 760元,增值税率17%,以银行支票支付。 19. 以银行支票支付乙材料装卸费240元。 20.乙材料200千克验收入库,按实际成本转账。 21.仓库发出甲材料200千克,每千克进价130元,用于制造B产品。22.向五厂购入丙材料300千克,价款11 820元,增值税率17%,货款尚未支付。 23.以银行存款支付丙材料价款11 820元,增值税率17%,上述丙材料300千克验收入库,按实际成本转账。 24.开出银行支票1 000元,提取现金。 25.以银行支票330元购买管理部门办公用品。 26.售出A产品200件,价款36 000元,增值税率17%,货款存入银行。27.以现金40元支付销售A产品装卸搬运费。 28.收到二厂货款54 000元及税金9 180元,存入银行。 29.收到四厂货款40 000元及税金6 800元,存入银行。 30.向三厂购入乙材料300千克,价款29 640元,增值税率17%,以银行

三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)

㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷:合并价差 贷:长期股权投资 合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 投资成本>所有者权益借:合并价差 投资成本<所有者权益贷:合并价差 2、非全资子公司 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷:合并价差 贷:长期债权投资 少数股东权益 注意:股权投资差额的摊销。 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 1、借:其他应付款 贷:其他应收款 2、借:预收账款 贷:预付账款 3、借:应付票据 贷:应收票据 利息费用不抵销 4、债券投资与应付债券的抵销 如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。借:应付债券 借或贷:合并价差 贷:长期债权投资 借:投资收益 借或贷:合并价差 贷:在建工程(财务费用) 5、应收账款与应付账款抵销 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备 贷:管理费用 ①跨年度,应收账款余额不变 借:应付账款 贷:应收账款

借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) ②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销。借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例) 贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例) ③跨年度,应收账款余额减少 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 借:管理费用(应收账款减少额×计提比例) 贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例) ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支出(子公司成本) 2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支本(母公司成本) 存货(母公司未实现的毛利) 3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货。 ①对外销售的部分 借:主营业务收入(母公司×销售比例) 贷:主营业务成本(子公司×销售比例) ②形成存货的部分 借:主营业务收入(母公司×未销售比例) 贷:主营业务成本(母公司×未销售比例) 存货(毛利×未销售比例) 4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分) ①上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购。 借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷:存货(母公司上期未实现的毛利) ②上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购 借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利) ③上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货。 ⑴对外销售 借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例) 贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例)

家庭财务报表和预算编制案例

金融理财之——家庭财务报表和预算编制案例 导语: 记账其实并不难,刚开始花两三个小时,把想实现理财目标应有的储蓄金额、月预算和年预算做出来。以后每天只要10分钟记日记账,每个月月底只要花一个小时汇整,就可以准确掌握当月的收支情况,了解不能按计划储蓄的原因,对症下药寻求改善。 案例: 张浩先生当前30岁,与25岁的王琳小姐3年前结婚,1年前生一个小男孩张强,上班时间由祖母免费照顾。张先生5年前购自住房一套。截止2008年12月31日剩余住房公积金贷款200 000元,房价300 000元,剩余贷款年限20年,假设住房公积金贷款利率4.59%,按月等额本息平均摊还。2008年12月还款本金508元,利息767元。2008年12月31日的资产中有现金460元,活存10 000元,国内股票型基金40 000元,国债50 000元,按照当前的投资组合,预期投资报酬率为6%。张先生2008年12月税前工资收入为4000元,张太太税前工资收入为3500元,生活支出为4000元。失业保险金为工资的1%。个人养老保险金账户缴存为工资的8%,当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10000元和8000元。住房公积金单位与个人缴存额各为工资的6%,住房公积金缴存额都来支付房贷本息。张先生与张太太的医疗保险金个人账户的余额分别为3000元和2000元。医疗保险金个人账户缴存额为工资的2%,单位缴存额为工资的1.8%,都来作大额医疗准备。 夫妻与2008年年底共同商议的理财目标如下:

1、30年后退休。两人合计届时准备现值每月3000元的退休金,退休后余寿20年。 2、在儿子张强18岁时,准备好现值50 000元的高等教育基金。 3、10年后,张强念初中时,换一套更大的房子,预计新房现值500 000元。 4、5年后,购置现值100 000元的轿车自用。 假设条件: 预期年终奖金均为两个月工资,2009年1月发放。年度性支出包括:每年一月给双方父母红包1000元,商业保障型保险保费年缴4000元,计划5月份国内旅游预算5000元。假设住房公积金的投资回报率为3%,个人养老金账户的投资回报率为6%。每月的消费支出预算配置暂时按照2006年全国平均比率估计。假设通货膨胀率为3%,学费年增长率为5%,居住地区当前平均工资为2000元。2009年工资免税额为2000元。预计房价年增长率3%,并假设收入不增长。当地住房公积金贷款的上限为200 000元。 解答: 计算2008年12月可支配收入 依照各地区实际的四金费率计算每月三险一金的实际支出。本例中三险一金合计17%。工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等,双薪家庭可分别估计夫妻收入再加总。本例中,夫妻双方工作收入合计=4000+3500=7500元。 张先生当前的月税前收入4000元,所得税=[4000*(1-17%)-2000]*10%-25=107元。 张太太当前的月税前收入3500元,所得税=[3500*(1-17%)-2000]*10%-25=66元。

建筑建筑施工企业会计核算规程

精心整理建筑施工企业的会计核算流程 建筑施工企业会计核算在整个财务核算体系中是较为特殊的,它和大型产品制造企业一样,都遵循建造合同核算的基本原理。对于许多刚刚步入建筑企业工作的朋友来说,想要更好的对建筑企业进行核算,掌握建造合同就尤为关键。现在我就从以下几个角度来谈谈建筑企业的会计核算。 一、建筑企业核算的几大要素 会计的几大要素相比大家都非常清楚了,那么建筑企业几大要素的具体含义有是什么呢?现在我就从实际工作角度来来谈谈建筑企业会计的几大要素。 1、资产中的大要素:我不谈定义,我们谈实际。建筑企业的资产主要包括货币资金(现金、银行、其他货币资金)、应收账款、其他应收款、固定资产(固定资产、临建)、长期应收款、存货(原材料、周转材料、低值易耗品、工程施工-工程结算为正数的时候)、其他都和书本上讲的一样。 这里着重来讲讲固定资产和存货。对于不同的企业来说,固定资产和存货的定义都会随着企业的性质不同而变化。建筑企业的固定资产在我们通常意义上的车辆、设备外,要加上现场的临时设施。现场的临时设施相当于其他企业建设房屋等。那么同样,累计折旧也要包括临设的折旧。在报表环境下,存货在建筑企业主要包括原材料、周转材料、低值易耗品、已完工未结算部分,其中多了一个已完工未结算部分。什么是已完工未结算部分呢?从建造合同的角度上来看,建筑企业在施工过程当中,将已完成的成本加上毛利的数看做已经完工的部分。完成100万的成本,毛利是10万,那么完工部分就是110万。那么什么又是结算呢?根据合同要求,施工方在要求的时间向发包商提出结算请求。那么这个时候,在财务处理上有出现这样

一个分录: 借:应收账款-工程款-报量值 贷:工程结算 好了,工程结算数值出来了。所以通过这个分录我们发现,我们在确认一笔应收账款的同时,确认了一笔结算。所以,在建筑企业工程结算的定义就是:发包商(后面简称业主)认可的已完工的部分。 工程施工科目下有两个科目:合同成本与合同毛利。为什么说工程施工-工程结算如果是正数的话就是已完工未结算呢?现在我们用一个具体数字来看。甲公司工程施工科目余额是100万,其中合同成本80万,合同毛利20万。工程结算科目余额60万。这个时候大家又发现一个新的问题就是,建筑企业的合同毛利是哪里来的呢?根据建造合同核算的要求,施工企业在施工过程中的主营业务收入、主营业务成本、毛利都是通过完工百分比推算出来的。在接到一个项目的时候,法务合约部门会根据固有的公式、经验去做投标预算。根据业主的要求将预计的成本数算出来,然后根据实际情况确定毛利率。再推算出投标最低的合同价格。中标以后,合同价格确定了,完成合同的预计成本数早已经计算出来了。这样,毛利率也就随之出来了。其实,建造合同就是一种完美情况下的假设。假设项目在施工过程中发生的成本数与预计的成本数相同,那么完成多少成本也就相当于项目完成多少进度。比如说一个图书馆项目,合同额是1000万元,预计成本数800万元。开工第一个季度,实际发生成本数200万元,200/800*100%=25%。那么完工的进度就是25%,根据这个进度,业主应该支付的工程款就是1000*25%=250万元,主营业务收入就是250万元,主营业务成本也是根据这个比例算出来的。这一期的主营业务成本就是800*25%=200万元,合同毛利就是250-200=50万元。数值确认后,做如下分录: 借:主营业务成本200万元

会计报表编制与分析的一般方法

会计报表编制与分析的一般方法 常用的会计报表分析方法有水平分析法、垂直分析法、比率分析法、趋势分析法等,具体如 下所述。 常用的会计报表分析方法有水平分析法、垂直分析法、比率分析法、趋势分析法等,具体如下所述 1.水平分析法 (1)水平分析法的定义 水平分析法是指将当期有关财务报告数据及其拓展资料等,与本企业过去同类数据资料进行对比分析,据以发现食业相关绩效、能力、财务状况等相大考察对象是否较以往有一定的进步等。在实务中,水平分析法通常并不是用于单指标对比的,而是对反映某方面情况的报表整体进行比较和分析的,这对于会计报表而言正适合不过,故水平分析法也称为会计报表分析法,当前会计报表要求提供可比会计报表数据,也正好方便厂水平分析工具的使用。 借助于水平分析法,财务报告使用者可以发现企业的财务状况较以往是否有所好转,经营绩效和现金流量状况是否比过去有所进步,有助于对企业的整体经营和管理状况进行客观评价。 (2)水平分析工具的使用方法 使用水平分析工具的基本要点在于,将财务报告资料中当期财务数据与以往某一时期的同项数据进行对比,进一步计算其变动额和变动率。水平分析法下进行对比的方式有以下两种。 ①绝对数方面的增减变动,其计算公式为: 绾对值变动数量=分析期某项指标实际敛一基期同项指标实际数 ②增减变动率,其计算公式为: 绝对值变动数量=分析期某项指标实际数-基期同项指标数

变动率=变动绝对值/基期实际数量x 100% 上面公式中所说的基期,可以是指上年度,也叮以是指以前某年度。财务报 告使用者在进行水平分析时最好同时进行变动数额和变动率两种形式的对比,因为仅以某种形式对比,可能会得出片面甚至错误的结论。 水平分析法的主要表现形式就是大家常见的比较会计报表。例如,比较资产负债表和比较利润表的基本格式见表9-1和表9-2。 表9-1比较资产负债表 编制单位年月曰单位:元 表9-2比较利润表 编制单位:年月单位:元 (3)水平分析法的特点 水平分析法是一个基本的财务报告分析工具,它将企业报告期的会计资料与前期对比,揭示各方面存在的问题,为全面深入分析企业财务状况奠定了基础。在实务当中,可以对水平分析法加以拓展,即将财务报告中的分析对象在同类企业之间进行对比分析,以找出企业间存在的差距;与计划或预算进行比较,考察计划执行或完成情况;与先进水平进行比较,以发现差距和不足,进一步寻求努力方向等。这其实就变成了一般的比较分析了。下文要讲述的垂直分析数据以及各种财务指标,其实都可以通过水平分析方式进一步发掘其相关信息价值,以加强对企业相关情况的理解和认识。 2.垂直分析法 (I)垂直分析法的定义 垂直分析法是指仅就同一考察期间内的财务报告有关数据资料,计算总体与部分之间的比例,对于某报表项目构成及各项日所占总体的比重进行分析。垂直分析法也是对会计报表进

公司基本财务报表编制说明

...../ 基本财务报表编制说明 一、项目投资现金流量表 项目投资现金流量表单位:万元 计算指标所得税前所得税后 项目投资财务内部收益率(%) 项目投资财务净现值(i= %) 项目静态投资回收期(年) (1)“营业收入”和“营业税金及附加”。其数据来源于“营业收入、营业税金及附加和增值税估算表” (2)“回收固定资产余值”。一般发生在项目计算期的最后一年。回收固定资产余值=固定资产投资原值-固定资产总折旧额。其数据来源于“固定资产折旧估算表”中最后一年的“固定资产净值”。

(3)“回收流动资金”。项目结束后,企业将收回周转使用的流动资金。项目分析中,在项目计算其最后一年,一般按全额收回投入的流动资金,其数据来源于“流动资金估算表”中“流动资金本年增加额”项的历年数值之和。 (4)“建设投资”。其每年的数据来源于“项目总投资使用计划与资金筹措表”。 (5)“流动资金投资”。是指流动资金每年的增加额,而不是指每年的流动资金占用总额。由于项目投产后,随着生产负荷的增加,流动资金逐步注入。当项目达产后,生产负荷不变,流动资金需求不再增加,全部投入流动资金一直占用周转。其数据来源于“流动资金估算表”中“流动资金本年增加额”项。 (6)“经营成本”。其数据源于“总成本费用估算表”中的“经营成本”项。 (7)“维持运营投资”。某些项目在运营期需要投入一定的固定资产投资才能得以维持正常运营,例如设备更新投资、油田的开发、草场的改良投入等。这些费用均应按照可能发生的时间和金额,作为维持运营投资,列入现金流量表作为现金流出。 (8)“调整所得税”。由于项目投资现金流量表考查的是项目总投资的效益状况,不考虑融资的影响,而“利润与利润分配表”中所计算的项目所得税,是在项目总收入中减去成本费用所得到的税前利润基础上计算的,因总成本费用包含了利息支出,因此,“利润与利润分配表”中所计算的项目所得税包含了不同融资方案带来的影响,不能直接作为项目投资现金流量表中的所得税流出,必须加以调整。调整所得税=项目息税前利润*所得税率。

财务会计报表示例

财务报告编制举例 表1-1 科目余额表 20×3年1月1日 单位:元 (一)资料 北方公司为股份有限公司,系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%。20×2年和20×3年流通在外股份为100万股,其20×3年1月1日有关科目的余额如表1-1所示。 该公司20×3年发生的经济业务如下: (1)购入原材料一批,材料价款200000元,增值税额34 000元,共计234000元,原已预付材料款65000元,余款1 6 9000元用银行存款支付,材料未到。 (2)收到原材料一批,实际成本120 000元,计划成本11 5 000元,材料已验收入库,科目名称 借方金额 科目名称 贷方金额 库存现金 3100 短期借款 500000 银行存款 1908000 应付票据 250000 其他货币资金 168000 应付账款 760000 交易性金融资产 268000 其他应付款 65000 应收票据 80000 应付职工薪酬 51000 应收账款 400000 应交税费 40800 坏账准备 -8000 应付利息 12000 预付账款 65000 长期借款 1800000 其他应收款 4500 其中:1年内到期的非流动负债 850000 物资采购 120000 递延所得税负债 8000 原材料 91200 股本 1000000 包装物 10000 资本公积 3433300 低值易耗品 70000 盈余公积 150000 库存商品 60000 利润分配(未分配利润) 90000 材料成本差异 3500 存货跌价准备 -6500 可供出售金融资产 80000 长期股权投资 220000 长期股权投资减值准备 -4500 固定资产 3099000 累计折旧 -600000 固定资产减值准备 -190000 在建工程 1600000 无形资产 1200000 累计摊销 -240000 合计 8160100 合计 8160100

建筑施工业会计核算方法

建筑施工业会计核算方法 业务流程: 投标---付投标保证金---中标---买材料---施工---完工---审计---开发票---结算---收回质保金 会计核算流程: 凭证制单---凭证审核---记账---对账---其他系统结账---总账系统结账 1、付投标保证金,无论中标与否,都应该退还保证金。实际业务中,有不退的情况,也没有发票或 者收据。只能由经办人及其主管书写证明后,经总经理签字后冲账。 2、中标后,中介单位会收取中标服务费,要有收款单位开具服务发票。 3、外地施工的,在开具发票之前先需办理跨区域涉税事项报告书,缴纳增值税和附税后才能开具发 票。 4、购买材料,分别采购员和预付外部单位,通过“其他应收款—-张三”业务员核算和“预付账款---- 李四”核算。这样设置的好处是可以避免应付账款明细设置过多,不利之处是报销单据需审慎处理,仔细甄别打款与报账户名、金额是否一致。 5、“库存材料”的核算,项目部购进主要材料(钢筋、钢材、水泥等)时,计入“库存材料”科目, 月末项目部进行实地盘点,编制材料收发存月报表送交财务部,成本会计根据月末结存数量出各项目部主要材料实际使用量及金额,作为当月成本。 6、营改增后,项目区分一般计税和简易计税。一个项目采用简易计税后,36个月内不得变更。 简易计税开具3%的专业发票,不得抵扣进项税额,库存材料须设置“库存材料---简易计税”明细科目和“库存材料---一般计税”明细科目。 7、设置“工程施工”账户,下设1、材料费2、人工费3、机械使用费4、分包成本5、间接费用(均 通过项目/部门核算) 8、“间接费用”下设:1、项目管理人员工资2、职工福利费3、固定资产使用费4、低值易耗品摊 销5、办公费6、差旅费7、财产保险费8、排污费9、劳动保护费10、检验试验费11、外单位管理费12、取暖费13、其他费用(均通过项目/部门核算) 9、开具工程发票,确认收入。借:应收账款---建设单位 预收账款(之前如有预收款项) 贷:工程结算收入---***明细 应交税费---应交增值税(销项税额现行10%的税率)全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%),2018年5月份变更为10%(征收率3%)

会计报表编制的五大要求

会计报表编制的五大要求 1、数字真实 只有会计报表所提供的各项指标数据真实可信,才能为报表使用者的决策和管理提供可靠的依据。为了保证会计报表数据的真实性,企业必须做到账证相符、账账相符、账表相符,坚决杜绝在编制和计算时弄虚作假、隐瞒虚报,或者提前结账、估计数据的错误行为。 要确保数字真实,应做到如下几点: (1)按期结账。 (2)认真对账和财产清查。 (3)编制试算表,以确保报表准确性。 (4)编表后要做好复核工作。 2、内容完整 财务报表要按照规定来编制,不得漏编、漏报报表,也不应漏填、漏列报表项目。对不同会计期间应当编报的各种财务报表,都应该编报齐全;对于报表中列示的各项指标,不得随意取舍,无论是表内项目,还是补充资料,都必须填列齐全,如果有的项目无数据填列时,应在金额栏用一横线划去,以表示此项目无数据填报。报表中需要加以说明的项目,应在报表附注中用文字简要说明。 3、计算准确 会计报表的编制必须以核对无误的账簿记录为依据,报表中的数据计算必须准确,严禁出现计算错误,报表与报表之间、指标与指标之间的有关数据应衔接一致。所以,要求采用正确的计算方法,保证计算结果准确。同时也应注重谨慎性原则的运用。对不确定因素,如应收账款的可收回程度等,可实行谨慎性原则,即在有不确定因素的情况下作出所要求的预计时,进行谨慎地判断,既不抬高资产或收益,也不过分压低费用。

计算准确程度的确定,要以最大限度满足报表使用者经济决策的需要为标准。同时,要注意效益和成本的平衡,会计信息资料所产生的效益,应当超过提供资料的成本。 4、编报及时 编制会计报表,必须遵守规定的报送期限,在会计期间结束后及时编制,并在规定期限内报出,以保证会计报表的及时性,使本单位及外部有关单位充分利用报表资料,进行有效的管理和决策。 要做到报送及时主要做如下两个方面工作: (1)会计部门应当科学地组织好日常的会计核算工作,认真做好记账、算账、对账和账产清查等编表前的各项准备工作。 (2)要加强与企业内部各有关部门的协作,相互配合,使日常核算工作能均衡有序地进行,财务报表顺利编制完成,及时报送。月份财务报表通常应于月份终了后6天或8天内(工业企业为6天,商品流通企业为8天)报出;年度财务报表应于年度终了后35天内报出。 5、指标可比 企业之间的报表指标,应力求一致,以便使用者比较;同一个企业的不同时期的报表指标也应保持连贯性和可比性,若客观情况发生变化,确有必要改变原有的原则、程序和方法时,应履行手续,并说明变化的必要性及由此而产生的影响。 文章出处:神州易桥集团

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