杭州市地方税务局关于2005年度企业所得税汇算清缴若干政策问题的通知

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杭州市地方税务局关于2005年度企业所得税汇算清缴若干政策问

题的通知

【标 签】所得税汇算清缴

【颁布单位】杭州市地方税务局

【文 号】杭地税二﹝2005﹞238号

【发文日期】2005-12-27

【实施时间】2005-12-27

【 有效性 】全文失效

【税 种】企业所得税

各县(市)地方税务局,杭州萧山、余杭地方税务局,市地方税务局各税务分局、稽查一局、稽查二局,市级各企业主管部门,高新技术产业开发区、经济技术开发区、之江旅游度假区、西湖风景名胜区管理委员会,各区计经局:

根据国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发﹝2005﹞200号)和《浙江省地方税务局关于企业所得税若干政策及有关问题的通知》(浙地税函﹝2005﹞566号)的规定,为做好2005年度企业所得税汇算清缴工作,进一步规范企业所得税征管,现对2005年度企业所得税汇算清缴若干政策提出如下意见,请认真贯彻执行。

一、要进一步改进和加强企业所得税汇算清缴工作,准确定位税务机关和纳税人在汇算清缴中的角色,各自承担相应的责任和义务。企业所得税汇算清缴是纳税人依照税收法律、法规和有关税收规定自行计算应纳所得税额,在月度或季度预缴基础上,确定全年应补、应退税款,并填写年度企业所得税纳税申报表,在规定时间内向税务机关申报、办理结清税款手续的过程,纳税人是汇算清缴的主体,对申报内容的真实性、税款计算的准确性和申报资料的完整性负法律责任。税务机关主要负责对纳税人汇算清缴进行政策宣传、解释和程序辅导,并对纳税人自核自缴结果进行审核和评估。

二、财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的超市、家政、洗车、美容美发等企业在提供产品或服务时,收取的预收性质的价款(包括用户预存款、预收有价卡款和其他预收款),应按照权责发生制原则确认销售营业收入的实现时间,据以计算缴纳企业所得税。对以前年度已征收企业所得税的预收款不再进行调整。

三、企业为全体雇员在商业保险公司办理的补充养老保险(含补充养老保险、企业年金等)、补充医疗保险的税前扣除支出,按浙地税函﹝2004﹞34号的有关规定执行,即必须同时满足以下条件:

1.企业必须是在足额缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费的基础上,为全体雇员办理的补充养老保险、补充医疗保险支出,且其补充养老保险、补充医疗保险的缴费基数分别不得超过基本养老保险、基本医疗保险费的缴费基数,允许其在税前扣除的支出标准分别为本单位基本养老保险、基本医疗保险的缴费基数的5%和4%以内;

2.企业办理的补充养老保险必须在参保人员达到法定退休年龄、办理退休手续后及符合有关规定的享受条件的才能领取;

3.企业办理的补充医疗保险必须用于参保人员的医疗性支出。

如企业不同时满足上述三个条件自行在税前列支的,一经查实,将按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚。

四、纳税人之间相互拆借资金,借资方企业的股权结构没有发生改变的,出资方企业从借资方企业取得的收入,能出具借资方企业主管税务机关完税证明的,按”投资收益”处理;不能出具完税证明的,出资方企业按”利息收入”处理,借资方企业视作”利息支出”,按浙地税函﹝2005﹞548号第一条的有关规定处理。

五、根据《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》(国税函﹝2000﹞678号)规定,建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织,每月按全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费,可凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》全额在税前扣除。凡不能出

具《工会经费拨缴款专用收据》的,其提取的职工工会经费不得在税前扣除。

六、既有事业编制人员又有非事业编制人员的纳税人,其按照国务院规定的事业单位工作人员工资制度,发放给事业编制人员的工资额部分可按照规定的工资标准在计算企业所得税前扣除,超过规定工资标准发放的工资部分不得在税前扣除;发放给非事业编制人员的工资额部分按计税工资标准在税前扣除。

七、企业发生固定资产损失(含正常损失、非正常损失),在确认财产损失具体金额时,其以前年度应提未提的折旧部分,不允许确认为财产损失在企业所得税前计算扣除。

八、企业所得税实行核定应税所得率征收的,收入总额范围　按《企业所得税暂行条例》的有关规定确定,具体包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入。

九、按照现行规定,企业租入固定资产的改良支出作为递延资产在不短于5年的期限内平均摊销,如租赁期限短于5年的,企业发生的固定资产改良支出摊销余额允许在租赁期最后一年一次性摊销。

十、从国税发﹝2003﹞70号文下发之日起(2003年6月18日),企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时,固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产,企业已按不高于5%的比例自行确定的残值比例,不再进行调整。

十一、企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产,如果申报纳税时已调增应纳税所得,因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业做相应的纳税调减;由于会计制度与税法差异导致税前会计利润与应纳税所得额之间的可抵减时间性差异项目,以前年度企业纳税申报时已调增应纳税所得的,在动用和结转年度允许作纳税调减;实行长期股权投资权益法

核算的企业,年末按应享有的被投资企业当年实现的净利润的份额确认的投资收益(被投资企业未作利润分配处理),允许企业作纳税调减。企业上述情况所作的纳税调减,允许调减到年度应纳税所得额出现负数;其余情况只能纳税调减到年度应纳税所得额零为止。

关联知识：

1.中华人民共和国税收征收管理法

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2019-2020学年浙江省杭州市下城区八年级（下）期末数学试卷一.选择题：本大题有10个小题，每小题3分，共30分.在每小题给出的四个选项中，只有一个选项是符合题目要求的 1．下列图形是中心对称图形的是（） A．等腰三角形B．直角三角形C．四边形D．平行四边形2．二次根式，则a的取值范围是（） A．a≤3B．a≤﹣3C．a＞3D．a＜3 3．正十二边形的一个内角的度数为（） A．30°B．150°C．360°D．1800° 4．下列各式中正确的是（） A．＝±6B．＝﹣2C．＝4D．＝7 5．甲，乙两人在2020年上半年每月电费支出情况的统计图如图所示，则他们在2020年上半年月电费支出的方差S甲2和S乙2的大小关系是（） A．S甲2＜S乙2B．S甲2＝S乙2C．S甲2＞S乙2D．无法确定 6．假设命题“＝a”不成立，则a与0的大小关系是（） A．a＜0B．a≤0C．a≠0D．a＞0 7．如图，四边形ABCD的对角线AC，BD交于点O，则不能判断四边形ABCD是平行四边形的是（）

A．∠ABD＝∠BDC，OA＝OC B．∠ABC＝∠ADC，AB＝CD C．∠ABC＝∠ADC，AD∥BC D．∠ABD＝∠BDC，∠BAD＝∠DCB 8．天猫某店铺第2季度的总销售额为331万元，其中4月份的销售额是100万元，设5，6月份的平均月增长率为x，则可列方程为（） A．100（1+x）2＝331 B．100+100（1+x）2＝331 C．100+100（1+x）+100（1+x）2＝331 D．100+100x+100（1+x）2＝331 9．若＝﹣a﹣b，则（） A．|a+b|＝0B．|a﹣b|＝0C．|ab|＝0D．|a2+b2|＝0 10．如图，在平行四边形ABCD中，点O是对角线BD的中点，过点O作线段EF，使点E 点F分别在边AD，BC上（不与四边形ABCD顶点重合），连结EB，EC．设ED＝kAE，下列结论：①若k＝1，则BE＝CE；②若k＝2，则△EFC与△OBE面积相等；③若△ABE≌△FEC，则EF⊥BD．其中正确的是（） A．①B．②C．③D．②③ 二、填空题：本大题有6个小题，每小题4分，共24分. 11．计算：×﹣＝． 12．一元二次方程（x﹣）（x+）+（x﹣2）2＝0化为一般形式是． 13．若点A（1，﹣2）、B（﹣2，a）在同一个反比例函数的图象上，则a的值为．14．如图，△ABC中，∠ACB＝90°，点M，N分别是AB，BC的中点，若CN＝2，CM＝，则△ABC的周长． 15．如图，把矩形纸片ABCD（BC＞CD）沿折痕DE折叠，点C落在对角线BD上的点P

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企业所得税汇算清缴后的账务调整（全） 一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况企业所得税每年都要进行汇算清缴，汇算结果不外乎三种情况：第一种情况：企业应交数与计提数刚好相等，清缴后“应交企业所得税”明细科目为0；第二种情况：企业应交数小于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0 ；第三种情况：企业应交数大于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。 除第一种情况似乎不需要进行账务调整外，后两种情况都需要进行账务调整。但是第一种情况也可能需要进行账务调整的。 二、账务调整前先分清企业适用的会计准则或会计制度在进行会计处理前要区分企业适用的会计准则或会计制度，目前企业适用的会计准则或会计制度有三类： （一）企业会计准则； （二）小企业会计准则； （三）企业会计制度。 企业在填报的企业所得税申报表《A000000 企业基础信息表》时就要求必须勾选。如图：

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企业所得税汇算清缴申报表下载 企业所得税汇算清缴申报表下载： 近日，国家税务总局发布了“企业所得税年度纳税申报表”(以下称“申报表”)的公告， 为便于纳税人正确理解、准确填报年度纳税申报表，现对本公告解读如下： 一、修订申报表的背景 现行申报表已经实施6年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所 得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。随着新的企业所得税法的深入落实，现行申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。一方面，新的政策不断出台，现行申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。另一方面，过于简单的表格、结构的不合理，导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。此外，今年税务总局推进便民办税春风行动，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求。为此，需要对申报表做出修订和完善。 二、修订后申报表的主要特点 修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。其主要特点有： 一是架构合理。修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。 二是信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。 三是注重主体，繁简适度。申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报4—5张就可以，比之前更加简化、便捷。 三、修订申报表的主要内容

浙江省杭州下城区户籍人口年龄构成数据分析报告2019版

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序言 本报告以数据为基点对杭州下城区户籍人口年龄构成的现状及发展脉络进 行了全面立体的阐述和剖析，相信对商家、机构及个人具有重要参考借鉴价值。 杭州下城区户籍人口年龄构成数据分析报告知识产权为发布方即我公司天 津旷维所有，其他方引用我方报告均需要注明出处。 杭州下城区户籍人口年龄构成数据分析报告主要收集国家政府部门如中国 国家统计局及其它权威机构数据，并经过专业统计分析处理及清洗。数据严谨公正，通过整理及清洗，进行杭州下城区户籍人口年龄构成的分析研究，整个报告覆盖18岁以下人口数量，18岁以下人口百分比，18岁-35岁人口数量，18岁-35岁人口百分比，35岁-60岁人口数量，35岁-60岁人口百分比，60岁以上人口数量等重要维度。

目录 第一节杭州下城区户籍人口年龄构成现状 (1) 第二节杭州下城区18岁以下人口数量指标分析 (3) 一、杭州下城区18岁以下人口数量现状统计 (3) 二、全省18岁以下人口数量现状统计 (3) 三、杭州下城区18岁以下人口数量占全省18岁以下人口数量比重统计 (3) 四、杭州下城区18岁以下人口数量（2016-2018）统计分析 (4) 五、杭州下城区18岁以下人口数量（2017-2018）变动分析 (4) 六、全省18岁以下人口数量（2016-2018）统计分析 (5) 七、全省18岁以下人口数量（2017-2018）变动分析 (5) 八、杭州下城区18岁以下人口数量同全省18岁以下人口数量（2017-2018）变动对比分析 (6) 第三节杭州下城区18岁以下人口百分比指标分析 (7) 一、杭州下城区18岁以下人口百分比现状统计 (7) 二、全省18岁以下人口百分比现状统计分析 (7) 三、杭州下城区18岁以下人口百分比占全省18岁以下人口百分比比重统计分析 (7) 四、杭州下城区18岁以下人口百分比（2016-2018）统计分析 (8) 五、杭州下城区18岁以下人口百分比（2017-2018）变动分析 (8)

企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴2017 企业所得税是对我国境内的居民企业和非居民企业以及其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税;通常以纯所得为征税对象，以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据，纳税人和实际负担人通常是一致，可以直接调节纳税人的收入。 我国企业所得税的制度从1949年直到2007年3月16日，经过漫长的历史时期，已走向高速规范发展的阶段，2007年，全国人大代表大会通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日开始施行，从此内外资企业实行统一的企业所得税。 企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 一、企业所得税汇算清缴的程序和方法 首先将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，及企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核帐帐、帐表; 其次针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行; 最后将审核结果及委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型;无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。 二、企业所得税汇算清缴涉及的政策 现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下： 应调增应纳税所得的事项有： (一)工资薪金 1、会计规定 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： (1)职工工资、奖金、津贴和补贴;

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2017-2018学年杭州市下城区七年级(下)语文期末统考卷 满分120分, 考试时间120分钟 一、语文知识积累(21分) 1.阅读下面文段，根据拼音写出词语,并给加点字选择正确读音。(4 分) 2018“浙江好腔调”传统戏剧展演活动杭州专场晚会上,来自杭州各区、县的不同剧种同台展演,演员们“唱、念、做、打”配合mò qì__________ , 展现出了“台上一分钟，台下十年功”的zhuó yuè__________技艺。现场观众时而屏[A. píng B.bǐng]息凝神、时而忍俊不禁……这是一场网络时代鲜[A. xiǎn B. xiān]有的传统戏剧艺术大餐。 2.下列选项中括号内的表述不正确的一项是 ( )(3 分) A孤岂欲卿治经为博土 ．．邪(此句选文出自北宋司马光主持编纂的《资治通鉴》;“博士”指专掌经学传授的学官,不能译为“博学之士”） B.尔辈不能究物理(此句选文出自《阅微草堂笔记》,作者为清代文学家纪昀,即纪晓岚;“物理”指事物的道理、规律,今义“物理”已成为一门学科) C“愿为市鞍马”“东市买骏马”(诗句描写的主人公是女扮男装代父从军的木兰;句中两个“市”字,前为动词“买”，后为名词“集市、市场”) D.“无丝竹之乱耳””何陋之有"《“之”有时充当代词;有时相当于助词“的" ;有时用在主语和谓语之间,取消句子独立性,如句中加点的两个“之”字) 3.一个句子往往由多个短语组合而成。请从下面句子中各找出一个并列短语、偏正短语和动宾短语。 (3 分) 古诗文中作者常常借景物描写寄寓情思、抒发感悟,所以我们能够在山川溪泉中听见回荡的心声,在花草树木间发现人生的影子。 并列短语:__________偏正短语:__________动宾短语:__________ 4.古诗文内容填空。(8分) (1)朔气传金柝__________________。 (《木兰诗》) (2)可怜夜半虚前席,__________________。(李商隐《(贾生》) (3)__________________,惟解漫天作雪飞。(韩愈《晚春》) (4)__________________,丰年留客足鸡豚。(陆游《游山西村》 (5)“欲穷千里目,更上一层楼",站得高才能望得远，杜甫望岳》王安石《登飞来峰》和杨万里《过松源晨炊漆公店》(其五)中能表达此意的诗句是:__________________，__________________。

企业所得税汇算清缴的指南

广告费和业务宣传费 一、政策规定 （一）一般规定 1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2.企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。 3.企业在计算广告费和业务宣传费、业务招待费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 4.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 （二）特殊规定 1.房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，可作为广告费和业务宣传费、业务招待费的计算基数。 2.自2011年1月1日起至2015年12月31日期间： （1）对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （2）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在。 （3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 二、政策依据 （一）《中华人民国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》第四十四条 （二）《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第七条 （三）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条 （四）《市国家税务局市地方税务局转发国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知的通知》（京国税发〔2009〕92号）第二条 （五）《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号） (六)《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号） 三、相关知识介绍 （一）广告费与业务宣传费的概念 依照《中华人民国广告法》的规定，广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定的媒介和形式直接或间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业广告。

企业所得税汇算清缴扣除标准大全档

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企业所得税汇算清缴扣除标准大全 2016-11-21 11:32:10来源：亿企赢 525 0 分享到： 收藏： 关于开展加快内贸流通创新推动供给侧结构性改革扩大消费专项行动的意 见商秩发〔2016〕427号 关于网络预约出租汽车经营者申请线上服务能力认定工作流程的通知交办运 〔2016〕143号 1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。 1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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企业所得税汇算清缴流程图

企业所得税汇算清缴流程 及年度汇缴申报表相关容讲解 （一）、企业所得税汇缴期限 （二）、企业所得税汇缴围 （三）、企业汇缴项目审批及资料报送的相关规定 （四）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 （五）、企业汇缴申报的相关注意事项 （一）、企业所得税汇缴期限 1、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自年度终了之日起五个月，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（《中华人民国企业所得税法》第五十四条） 2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的 实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款； 4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日 起60日，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 （二）、企业所得税汇缴围 凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应 按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进 行企业所得税汇算清缴。 围包括：1、实行查账征收的居民纳税人 2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人 3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业

4、企业重组中需要按清算处理的企业。 注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 （三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 汇总企业 1、政策规定： 居民企业在中国境设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十条） 汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第三条） 汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。 2、清算要求： （1）总机构：实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算 应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，在汇算清缴期向所在地主管税务机关办 理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。 总机构在汇缴申报资料报送上除正常申报资料外，具体还应报送： A《中华人民国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 B各地分支机构已预缴企业所得税税票复印件 C汇缴年度的企业财务会计决算报告 D总机构及各分支机构职工工资总额情况说明（含职工人数、职工工资总 额构成及相关证明、工资发放情况，如企业职工工资与上年相比有重大调整的， 应单独说明情况）等相关资料。 （2）分支机构：分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等 情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关申核。 这里分支机构是指各地二级分支机构。因为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第九条）。 二级机构的判定标准：二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。（国税函〔2009〕221《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》 第一条） （3）总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等 情况报送各分支机构所在地主管税务机关。 合并企业： 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十二条）

企业所得税汇算清缴会计分录大全

按月（季）预缴（一般是分季 企业所得税汇算清缴会计分录大全 根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季 度预缴） 年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1 ?按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 2.缴纳季度所得税时: 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 3?跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税 借：以前年度 损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳年度汇算清应缴税款: 5.重新分配利润 借：利润分配-未分配利润 6 ?年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额: 7?重新分配利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 贷：以前年度损益调整 借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴 贷：以前年度损益调整

8?经税务机关审核批准退还多缴税款: 借：银行存款 贷：应交税金- 应交企业所得税 （其他应收款-- 应收多 缴所得税款 9?对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税: 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-- 应收多缴所得税款） 10.免税企业也要做分录：借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 借：应交税金--应交所得税贷：资本公积 如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前 年度损益调整”进行会计处理。 “以前年度损益调整” 科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本

2016-2017年浙江省杭州市下城区八年级(上)期末数学试卷及参考答案

2016-2017学年浙江省杭州市下城区八年级（上）期末数学试卷 一、选择题 1．已知△ABC中，∠A=40°，∠B=50°，那么△ABC是（） A．直角三角形B．锐角三角形C．钝角三角形D．等边三角形 2．下列语句中，是命题的是（） A．∠α和∠β相等吗？B．两个锐角的和大于直角 C．作∠A的平分线MN D．在线段AB上任取一点 3．如图，已知∠1=∠2，则不一定能使△ABD≌△ACD的条件是（） A．BD=CD B．AB=AC C．∠B=∠C D．∠BDA=∠CDA 4．下列说法中错误的是（） A．等腰三角形至少有两个角相等 B．等腰三角形的底角一定是锐角 C．等腰三角形顶角的外角是底角的2倍 D．等腰三角形中有一个角是45°，那它一定是等腰直角三角形 5．两个代数式x﹣1与x﹣3的值的符号相同，则x的取值范围是（）A．x＞3B．x＜1C．1＜x＜3D．x＜1或x＞3 6．如图，已知等腰△ABO的底边BO在x轴上，且BO=8，AB=AO=5，点A的坐标是（） 第1页（共25页）

A．（﹣3，4）B．（3，﹣4）C．（﹣4，3）D．（4，﹣3）7．已知（﹣1.2，y1），（﹣0.5，y2），（2.9，y3）是直线y=﹣5x+a（a为常数）上的三个点，则y1，y2，y3的大小关系是（） A．y3＞y2＞y1B．y1＞y2＞y3C．y1＞y3＞y2D．y3＞y1＞y2 8．若m＜n，下列不等式组无解的是（） A ． B ． C ． D ． 9．已知A，B两地相距120千米，甲乙两人沿同一条公路匀速行驶，甲骑自行车以20千米/时从A地前往B地，同时乙骑摩托车从B地前往A地，设两人之间的距离为s（千米），甲行驶的时间为t（小时），若s与t的函数关系如图所示，则下列说法错误的是（） A．经过2小时两人相遇 B．若乙行驶的路程是甲的2倍，则t=3 C．当乙到达终点时，甲离终点还有60千米 D．若两人相距90千米，则t=0.5或t=4.5 10．在△ABC中，AB=AC，两底角的平分线交于点M，两腰上的中线交于点N，两腰上的高线所在直线交于点H，在线段AB，AC上分别有P，Q两点，且BQ=CP，线段BQ与CP交于点G，下面四条直线：①直线AM，②直线AN，③直线AH， ④直线AG，其中必过BC中点的有（） A．①②③B．①②④C．③④D．①②③④ 第2页（共25页）

企业所得税汇算清缴套表

企业所得税年度纳税申报表（A类）（所属年度：） 企业名称（盖章）： 地税流水号： 填报日期： 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。 二、填报依据及内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。 三、有关项目填报说明 （一）表头项目 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 （二）表体项目 本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。 本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。 1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。 利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。 2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。 3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。 （三）行次说明 1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。 2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。 3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。 4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。 5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。 6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。 7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。 8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。 9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行根据“投资收益”

企业所得税汇算总结报告

企业所得税汇算总结报告 范文一 、汇算清缴企业户数情况： 200*年度，我局企业所得税管户350余户，应参加企业所得税汇算清缴的企业共计五十户，按征收方式划分均为查帐征收；按纳税地点划分：全部为就地缴纳户数；按经济性质分：国有企业 7户；有限责任公司42户，股份有限公司1户。 、汇算清缴情况： 200*年度汇算清缴企业共缴纳企业所得税1800余万元。其余定额征收户数，按规定不进行汇算清缴。汇算清缴户占应汇算清缴户的100 自20XX年新办企业划归国税管理以来，所得税的户数呈不断增加状况，且增加户数主要为中小企业。 、200*年度企业所得税的纳税大户仍以石油公司、中石化、市烟草、区烟草为主，四户企业所得税1200万元，占到总收入的。 、新增户数中较成规模纳税5万元以上的有：通信实业集团XX市分公司，纳所得税万元；XXX通信建设有限公司纳25万；XX广告公司纳20万。 、投资较大、但尚无收入、无收益的有：房地产开发公司新增11户，均无收入；XXX建设有限公司投资上亿元，主

要进行“XX路”的管理收费，仍在筹建阶段；城市建设投资有限公司、县市财政局和交通局投资上亿元成立的用于城市建设的目的，目前尚未启动。 、其他中小企业数量增加较快：主要有商贸企业、代理、咨询、技术开发等中介结构、苗圃、花卉、林木业、饮食业、旅游服务业、建筑、装潢业。 、政策落实情况。一年来，我局将企业所得税的重点放在两个方面:一是对外加大宣传、贯彻、执行、 监督和检查力度，将有关所得税政策采取公告、提供咨询、培训、辅导等方式，帮助纳税人理解政策、准确计算税款。二是对内完善企业所得税管理制度，进一步明确责权和程序，规范执法行为。主要做好下列: 1、规范企业所得税征收方式鉴定，建立健全的征管审核资料。由于中小企业的纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存在较大差异，因此，我们结合本辖区的实际情况，采取不同的所得税管理征收方式，从严控制核定征收的范围，坚持一户一核。严格遵守相关的程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过度，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。 2、重点加强对有限责任公司和私营企业的财务管理，夯实企业所得税税基。 3、加强企业所得税税前扣除项目及扣税凭证的管理，

浙江杭州市下城区2017七年级语文上学期期中.

2016学年第一学期期中教学质量监测七年级语文试题卷 一、积累与运用（30分） 1.下列加点字注音全部正确的一项是（）（3分） A.酝酿．（niàng）憔．悴（qiáo）晕．车（yūn）咄．咄逼人（duō） B.匿．笑（nì）侍弄．（nòng）攲．斜（qī）差．强人意（chà） C.高邈．（miǎo）菡萏．（dàn）莅．临（lì）踉．踉跄跄（liàng） D.攒．成（cuán）拗．口（ǎo）应和．（ha）风流倜傥．（tǎng） 2.下列字形完全正确的一项是（）（3分） A.哄托花枝招展贮蓄绿草如茵 B.烂漫翻来覆去决别遮天蔽日 C.倘若瓜熟蒂落脉搏委屈求全 D.宿儒悔恨莫及难堪混为一谈 3.下列句子中加点词语运用错误的一项是（）（3分） A.经典著作往往需要读者静下心来细细品味 ．．，方能真正明白作者隐藏在文字背后的思想情感。 B.夜幕降临，寒风凛冽，他却独自在湖边徘徊 ．．，这一幕不由得引起了景区工作人员的注意。 C.你违反了自修课纪律，同学们有目共睹，难道在众目睽睽 ．．．．之下，你还想狡辩不成？ D.暑假，我回老家探亲，坐在飞驰的动车里，峰回路转，景象时刻变换，简直美不胜收 ．．．．。 4.下列句子中没有语病的一项是（）（3分） A.十六岁的我们对于生活有了更深的领悟：彩虹要经历风雨的洗礼，才能绽放耀眼的光芒。 B.两个多月过去了，经过老师的指导和我的努力，使我大大提高了语文阅读和写作能力。 C.虽然现在还没有入冬，但杭州灵峰山上的梅花已经正在含苞吐蕊，值得市民一观。 D.金乌炭雕是一种环保艺术品，它采用纯天然颜料着色，具有高雅、时尚的艺术享受。 5.古诗文名句默写。（8分） ①东临碣石，以观沧海。，。（曹操《观沧海》） ②，江春入旧年。乡书何处达？。（王湾《次北固山下》） ③峨眉山月半轮秋，影入平羌江水流。，。（李白《峨眉山月歌》） ④，受降城外月如霜。不知何处吹芦管，。（李益《夜上受降城闻笛》） ⑤李白在《闻王昌龄左迁龙标遥有此寄》中将关切和同情的心意托明月带给对方，用诗句“，”表达了诗人和王昌龄之间的深厚情谊。 ⑥唐太宗有一句名言：“以人为鉴，可以知得失。”由此我们可以联想到《论语》中的话： ，。

企业所得税汇算清缴的要求

结构： 第一部分企业所得税年度申报表的填写与审核（此部分结合申报软 件讲解） 第二部分 2009年度企业所得税汇缴新政策（此部分幻灯片演示） 第三部分 2009年度企业所得税汇缴要求（此部分Word文档演示） 第一部分企业所得税年度申报表的填写与审核（此部分结合申报软 件讲解） 一、企业所得税的差不多规定 1.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。新企业所得税法将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。 2.税率 法定税率：25%；

小型微利企业：20%，掌握小型微利企业的条件； 高新技术企业：15% 预提所得税税率：10% 二、企业所得税审核重点 （一）收入方面 1.收入不入账 常见的方式：将收入挂在“其他应付款”账上。 可能涉及到的税种：增值税（及消费税）或营业税、城建税及教育费附加、印花税、企业所得税。 调账：注意跨年度损益调整问题。通常所用的调账方式： （1）确认收入 借：其他应付款（或相关科目） 贷：往常年度损益调整（或主营业务收入、其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）（假如应该缴纳增值税） （2）依照所确认的收入，结转相应的成本 借：往常年度损益调整（主营业务成本、其他业务支出等）贷：库存商品

（3）假如应该缴纳印花讲 借：往常年度损益调整（治理费用） 贷：银行存款 （4）应补交的营业税、消费税、城建税、教育费附加等 借：往常年度损益调整（营业税金及附加） 贷：应交税费——应交营业税（消费税、城建税、教育费附加等） 2.推迟收入入账时刻 假如在纳税审核时，收入差不多入账，就无需调账，但需要指出错误之处。 3.视同销售 视同销售是指在会计上不确认为销售，而税法上规定应该按照销售征税。增值税中有8种视同销售行为；企业所得税现在按照所有权是否转移来确定视同销售行为。注意：将本企业生产的产品用于在建工程，企业所得税中不再视同销售；将产品作为礼物馈赠应征收企业所得税。 在纳税审核中，视同销售应按规定征税（增值税、企业所得税等），假如其账务处理符合会计制度的规定，则无须调账，只需要做纳税调整；假如其账务处理不符合会计制度的规定，则需要调账。

最新企业所得税汇算清缴注意的的问题

企业所得税汇算清缴注意的的问题

企业所得税汇算清缴注意的的问题 企业所得税汇算清缴程序和方法 首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表； 其次，针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行；。 最后，将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。 企业所得税汇算清缴涉及的政策 现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下： 应调增应纳税所得的事项有： （一）工资薪金 1、会计规定 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：

（1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获取职工提供的服务相关的支出； 2、税法规定 《企业所得税法实施条例》第34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。审核人员在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （1）企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度； （2）企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平；

2018年杭州中考下城区语文一模试卷

2018年中考模拟(一) 语文 考生须知: 1.本试卷满分120分，考试时间120分钟。 2.答题前，在答题纸上填涂姓名和准考证号。 3.必须在答题纸的对应答题位置上答题，写在其他地方无效。答题方式详见答题纸上的说明。 4.考试结束后，试题卷和答题纸-并上交。 试题卷 一(30分，其中选择题每小题3分) 1.阅读下面语段，根据拼音写出汉字或者根据加点字注音。(3分) 《简·爱》问世以来已一百多年，始终是英国小说中拥有广大读者的一部经典作品。人们十分熟悉简·爱这个孤女令人同情的身世，和她与罗切斯特之间那段曲( )折离奇而又缠绵动人的爱情故事。这部记述了一个平凡的女子虽不算太平凡但也算不上可歌可泣的生活经历的长篇小说，竟有着如此历久不衰的艺术mèi( )力，其奥mì ( )究竟何在? (选自《简·爱前言) 2. 下列网络文章标题没有别字的一项是（） A. 没有藩蓠人工智能发展或会失控/彻底摆脱线材羁拌，五款全无线耳机推荐 B．小学生文言文走红，如此文绉绉却得到网友认可/生活可以拮拘，精神不能贫穷 C.外交部望俄美通过对话安善解决分歧/英媒称脸书对数据泄露隐患知情，但未采取保护措施 D. 诸葛亮的扇子究竟暗藏何种玄机，能够叱诧风云/女子不慎碾伤小田鼠，动恻瘾心将其收养 3.下列句子中加点的词语使用恰当的一项是（） A.毕业在即，骊歌 ．．唱响，不由得让人想起三年来同窗共读，如切如磋，快乐成长的美好时光。 B.在最后阶段，我们一定会竭尽全力，不辜负家长和老师的期望，奋勇向前，篡夺 ．．中考的胜利。 C.我的家乡在祖国中部偏北的黄士高坡，那里没有沧海桑田 ．．．．，只有沟沟坎坎和儿时的记忆。 D.新型书店“以商养文”，推出“书店+”模式，这样的华丽升级能否让实体书店妙手回 ．．．春．？ 1.下列句子中没有语病的一项是为（）