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302和404条款下内部审计师的职责

美国萨班斯?奥克斯法案--302和404条款下内部审计师的职责

一、综述

二、目的

三、背景

四、404遵循性工作中阶段、工作和主要职责的简述

五、审计委员会、管理层和外部审计师作用小结（一）审计委员会（二）管理层（三）外部审计师

六、建议性内部审计作用（一）项目监督（二）咨询和项目支持（三）持续的监督和测试（四）项目审计

七、实践的判断（一）咨询的源泉（二）作为管理层完成记录或测试的有力助手（三）作为项目管理层. （四）作为内部控制培训或信息提供者（五）作为控制自我评估发起者（六）作为披露程序证明者

八、如何处理对内部审计客观性的妨害

一、综述

随着各个公司逐渐展开对萨班斯?奥克斯法案（以下简称“SOX法案”）的遵循性工作，内部审计也就其在遵循性工作中的地位和工作遇到一系列问题。根据404条款的要求，管理层需要建立、健全财务报告内部控制，并对其进行评价，同时外部审计师要对上述评价进行再评价。

302条款不仅要求管理层每季度对财务报告相关内部控制进行评价，而且对信息披露方面的控制和程序也要进行评价。

保证对SOX法案302、404及其他条款的遵循性是公司管理层不可推卸的责任。帮助管理层履行上述职责是内部审计的职责。参与公司404遵循性工作是内部审计的重要工作，但是上述工作要与内部审计总体目标和章程相一致。无论内部审计涉入404遵循性工作中的层次和性质是什么样的，都不应该违背内部审计的客观性和其监督公司主要风险区域的职能。

由于404遵循性工作与内部审计工作有本质的联系，内部审计经常被迫全力融入404遵循性工作。

国际内审协会对内部审计的定义是：内部审计是一种独立客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，采取系统化、规范化的方法来对风险管理、内部控制及治理程序进行评估和改善，以帮助机构实现目标。

国际内部审计协会制定的内部审计职业实务国际准则（以下简称“国际内审准则”）规定，首席审计执行官（以下简称“CAE”）要在与公司目标一致的前提下，以风险为导向确定内部审计的工作重点。内部审计在进行的风险评估以确定工作计划和工作重点时，应将违反SOX法案的可能性作为风险之一进行考虑。内部审计应每年对该风险评估程序评估一次，并与审计委员会讨论相关的审计风险评估结果。

CAE应保证审计委员会实时了解内部审计在404遵循性工作中的职能和工作。如果内部审计在遵循性工作中的某项职能会损害其独立性或客观性，则这种情况必须事先上报审计委员会。此外，由于参与404遵循性工作而牵扯内部审计资源，以至影响现行或未来的内部审计

工作计划的情况也要及时上报审计委员会。一旦出现损害内部审计客观性的情况，CAE及董事会应对该种情况对内部审计履行未来职责方面的影响程度进行判断。

与国际内审准则的要求一致，SOX法案下内部审计也应该在不损害客观性和独立性的基础上提供保证和咨询，以促进公司的风险管理和公司治理。管理层应负责建立使公司能够遵循萨班斯法案的程序。内部审计理论上是通过咨询和保证提供支持。

二、目的

内部审计就其在404遵循性工作中的地位和工作遇到一系列问题，这些问题既包括短期问题，也有长期性的问题。目的是提供CAE一些相关的指导，以帮助他们在处理相关问题时既有利于公司又满足国际内审准则对内部审计客观性和独立性的要求。我们意识到不同企业对SOX法案的披露要求的反应不一，而且内部审计在其中的职能也不尽相同。我们所描述是符合国际内审准则前提下最理想的内部审计在遵循性工作中的职能。目的是提供一个实用的指南，并不要求强制执行

三、背景

根据404条款的要求，管理层需要建立、健全财务报告相关的内部控制，并对其进行评价，同时要求外部审计师对上述评价进行再评价。而302条款不仅要求管理层每季度对财务报告相关内部控制进行评价，而且对信息披露方面的控制和程序也要进行评价。换而言之，SOX 法案对管理层和外部审计师都提出了要求。

国际内部审计准则要求内部审计通过保证与咨询活动，对风险管理、内部控制及治理程序进行评估和改善。内部审计工作程序应合理保证：公司财务及经营信息的可靠、完整性；经营的效果、效率性；资产安全性和对法律、法规、合同的遵循性。因此，内部审计在404遵循性工作中的作用应该是通过咨询与保证活动提供帮助，就像国际内审准则和实务指南中所要求的那样。

虽然只就内部审计在404遵循性工作中的作用进行指导，CAE应该意识到内部审计的风险评估工作并不仅仅包含财务报告和披露的程序。如果根据审计委员会和高级管理层的要求，CAE需要对公司风险进行独立评估，或按国际内审准则中要求的那样对风险管理、内部控制和公司治理进行评估和改善，则内部审计所必须获得并有效利用的资源要比帮助管理层实施其在财务报告和披露的相关职能所需的资源更多。

四、404遵循性工作中阶段、工作和主要职责的简述

为满足404条款的要求，公司需要制定一个包括若干阶段，及每个阶段主要工作的计划。对于每项工作要指定相关的责任人。下面的表格列示了典型的阶段、工作和责任人，并简单对内部审计的作用进行了建议性的描述：

阶段/工作主要责任人建议内审作用(表)

五、审计委员会、管理层和外部审计师作用

SOX法案明确了管理层、审计委员会和外部审计师的各种作用，但是该法案没有明确提出内审师的作用。

（一）审计委员会

尽管SOX法案的302和404条款没有明确审计委员会的责任，但301和407条款对审计委员会的主要标准和信息披露进行了总体的规定。

301条款建立了某些要求审计委员会成员遵守的通用标准，这些标准是：

除了董事会费，审计委员会成员不可以接受来自发行者或其分支机构的咨询或其它补偿性费用，也不能成为发行者或其分支机构的关联人员；

审计委员会对受雇于公司以编制、出具审计报告或其它鉴证服务为目的注册会计师事务所的聘用、酬金以及监督负直接责任；

审计委员会必须设立程序以处理公司收到的关于其会计、内部控制和审计方面的投诉；

审计委员会认为履行职责必需时，有权聘请独立的顾问；

发行者必须提供审计委员会适当的资金以便于它履行职责。

407条款要求发行者在其年报中披露是否至少有一名财务专家在审计委员会就职，如果是，该财务专家是否独立于管理层。对于审计委员会中没有财务专家就职的发行公司，必须披露这个事实并解释原因。

（二）管理层

302条款要求管理层在年度或季度报告中对披露有关的内部控制和程序的有效性进行评价

和报告。首席执行官和财务总监必须保证：

他们已审阅过该报告，并相信报告中不存在重大的错报、漏报；报告中的会计报表及其他财务信息在所有重大方面，公允地反映了公司在该报告期末的财务状况及该报告期内的经营成果。

他们对建立及保持内部控制负责；设计了所需的内部控制，以保证他们能知道该公司的重要信息；评价公司的内部控制的有效性；发布他们上述评价的结论。

他们向公司的审计师和审计委员会披露如下内容：(1) 内部控制的设计或执行中，对公司记录、处理、汇总及编报财务数据的功能产生负面影响的所有重大缺陷，并向公司的审计师指出内部控制的重大缺点；(2)在内部控制中担任重要职位的管理人员或其他雇员的欺诈行为，而不论该行为的影响是否重大。

在报告中指明在他们对内部控制评价之后，内部控制是否发生了重大变化，或是其他可能对内部控制产生重要影响因素的重大变化，包括对内部控制的重大缺陷或重要缺点的更正措施。

SOX法案的404条款要求管理层记录并评价其财务报告相关的内部控制设计和运行，并对其有效性进行报告。内部控制报告必须包含在年度报告中，并包括以下内容：

公司管理层认识到其建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任；

管理层在评价中使用的框架；

公司对财务报告内部控制有效性的评价，以及管理层发现的内部控制中重大弱点；

表明外部审计师对管理层上述评价进行的再评价的报告；

外部审计师对财务报告内部控制有效性的报告。

（三）外部审计师

SOX法案的404条款要求发行者的外部审计师对内部控制有效性的管理层评价进行再评估，并发表报告。此外，SOX法案的第二章对外部审计师的独立性进行了规定：

201条款规定外部审计师向发行者执行审计服务的同时也提供非审计服务的行为是非法的。203条款要求外部审计师每五年对其负责审计项目的合伙人或负责复核该审计项目的合伙

人进行轮换。

204条款要求外部审计师向审计委员会报告：“(1)使用的所有关键性会计政策及会计惯例；

(2) 管理层讨论过的财务信息的所有可供选择的处理方法(这些方法在公认会计原则范围之内)，使用这些可选择的披露及处理方法的分歧，以及注册会计师事务所优先采用的处理方法；(3) 注册会计师事务所和公司管理层进行沟通的其他书面材料，如管理建议书及未调整差异明细表。

六、建议性内部审计作用

内部审计在执行302和404条款遵循性工作时，不得违背国际内审准则对内部审计独立性和客观性的要求。国际内审准则建立了一个有效的内审工作框架，而且内审在帮助公司满足302和404条款责任中起到的作用应该与国际内审准则的要求保持一致。本节所述的内部审计作用是与国际内部审计准则的要求一致的。

内部审计师在执行302和404条款遵循性工作时涉及的工作如下：

项目监督；

咨询和项目支持；

持续性监督和检查；

项目审计。

管理层有责任执行必要的程序以满足SOX法案的管制要求。内部审计应当起到支持管理层执行他们职责的作用。

（一）项目监督

参与项目指导委员会，向项目组提供建议并监督项目进度和方向。

充当外部审计师和管理层间的沟通桥梁。

（二）咨询和项目支持

对于范围内的程序提供存在的内部审计文档。

对最佳的实践文档标准，工具和测试战略提供建议。

对管理层和程序的执行者提供项目、风险和控制知识的培训。

在递交外部审计师之前，对程序文档和主要控制进行质量保证检查。

（三）持续的监督和测试

对执行测试的计划、范围和频率向管理层提出建议

独立地评估管理层的测试和评估过程。

对管理层声明的基础进行测试。

执行有效性测试（当外部审计师高度信赖时）。

帮助确认控制缺口，检查管理层改进控制缺口的计划。

执行后续检查以判断控制缺口是否已经被充分确定。

在测试计划和范围的讨论中，在管理层和外部审计师之间扮演协调者的角色

参与到信息披露委员会，以确定持续的内部审计工作和其他检查工作，如外部规章检查，提供给委员会以判断是否进行披露。

另外，组织从内部审计的建议角色获得超额的利益，这种建议包括增强管理层关于风险和控制，有力的控制环境和外部审计费用可能的下降的认识。

（四）项目审计

帮助确信公司初始时是被很好管理的，有一个对组织的积极影响。他们的保证角色支持高级管理层、审计委员会、董事会和其他利益相关者。

在计划对于项目审计可能使用的许多方式时，使用一个以风险为基础的方法。审计最佳实践建议内部审计师应当介入到整个项目的生命周期中，而不仅仅是事后审计。

七、实践的判断

在帮助管理层遵守sox法案时，内部审计工作取得理想的角色并不是经常可能或是现实的。每个组织将有它自己的一套内部控制环境和自己的一套资源限制，如人力、时间、信息技术和地理的分布。

不同的情况和不同的资源限制可能导致内部审计工作的许多角色。

在判断内部审计工作的角色是否恰当时，要考虑以下因素：对特定的作业负有责任是对作业的客观性的一种损害。（属性标准1130.A1）。一个内部审计师对于特定的作业是否承担责任取决于不同情况。一般来说，内部审计师积极参与制订或指导主要管理决定将损害客观性。当内部审计师对系统建议控制标准或在它们运用前检查程序时，内部审计师的客观性不受损害。如果内部审计师设计、安装、草拟程序或操作这样的系统，他的客观性被认为是受到损害。（实务指南1130.A1）

判断内部控制是内部审计师的一个正常角色，并不影响独立性或客观性。但是，做出关键的管理决策损害内部审计师的独立性或客观性。（实务指南1000.C1-1）

投入很大的力量到非保证行为可能不会损坏独立性；但是，CAE应当做出以下判断，即在完成其他的计划中的保证活动时执行非保证工作的影响（包括风险）。

剩下的部分讨论内部审计工作可能被要求执行的潜在服务和提供这些服务的影响。

（一）咨询的源泉

内部审计师扮演一个咨询角色可能被要求帮助组织确认、评估和运用风险和控制评价方式以及对确定的相关风险建议控制措施。但是，决定采纳或运用建议，这些建议是内部审计建议服务的结果，应当由管理层做出。

一个内部审计师可能被要求参与一个新程序的设计和运用过程，帮助管理层评价对于财务报告的内部控制。如果内部审计师的行为被限制在评价新的程序，对确定的相关风险的控制定义一个参考指南，内部审计师的客观性并不受到损害。

另外，如果内部审计师是项目组的一个成员，该项目组是用来选择管理层准备使用的评价方

式和工具，或定义档案标准时，客观性不能被判断为受到损害。另一方面，如果内部审计师运用新的程序以弥补控制缺口，内部审计师的客观性可能被认为受到损害。

（二）作为管理层完成记录或测试的有力助手

如果管理层没有记录他们的控制环境，或者因为没有足够的资源在规定的时间里完成这项工作，那么内部审计师就要帮助管理层记录他们的内部控制。

但如果内部审计在帮助管理层记录他们的内控时关系过于紧密，以至于承担了一定决策角色（例如在记录程序中去执行内部控制），客观性将会受到妨害。

404条款要求管理层测试财务报告内部控制的设计和运行有效性，并就它们是否有效发表观点，来支持他们因为法律需要而做出的声明。

理论上来讲，管理层应该设计测试程序来验证这些控制的有效性，这些测试应该由某些中立人士而非所有者和运营者来做。内部审计可以帮助管理层来设计和执行这些对内控有效性的测试，但其介入这种测试的程度应该被明确界定，并被管理层、内部审计师和审计委员会认可。

无论在何种情况下，管理层都应该就控制设计和运行的有效性做出最终决策，包括是否进行修正，怎样进行修正，以及支持管理层做出声明的信息是否充分。

（三）作为项目管理层

内部审计师一般在管理大型且复杂的项目、保证关键成果及时提供方面非常熟练。因此，内部审计师可能被要求在与404条款遵循相关的所有工作中扮演项目管理层的角色。

项目管理层将对如下工作负责：监督项目进程，及时协调沟通项目的阶段性结果，及时监控当前工作和预定时间表的一致性。如果内部审计师的角色被严格限制在这些管理任务中，客观性将不大可能受到妨害。

然而，如果项目管理者成为下列工作中起决定作用的角色，如工作成果是否可以接受，项目的阶段性完成是否可以通过，项目组内的资源如何分配，或者其他类似的管理活动，内部审计的客观性将会受到妨害。

（四）作为内部控制培训或信息提供者

内部审计师可以提供培训以及内部控制界定和评估，风险管理，测试计划开发（在不妨害独立性的前提下）方面的信息。作为公司内部控制的专家，这是他们天然的角色。

（五）作为控制自我评估发起者

内部审计师经常作为控制自我评估的发起者，并对它有相当的促进。控制自我评估经常被管理者作为记录或评估内部控制的有效的、便利的手段。

如果内部审计师只是提供信息、培训或促进一项控制自我评估，独立性可能不会受到妨害。然后，如果在控制自我评估中，内部审计师掌握了评估结果或者成为记录的主要发起者，客观性将会受到妨害。

（六）作为披露程序证明者

内部审计师可能会被要求完成一些类型的证明，或者作为管理层302条款和404条款遵循程序的一部分就财务报告内部控制发表意见，首席审计师（CAE）必须保证任何声明和意见都有国际内审准则要求的足够的、适当的审计证据来支持。

另外，根据404条款要求，外部审计师将会对管理层就关键的财务控制已经被确认并适当设计而做出的声明，以及管理层是否有足够的基础了解这些关键控制的运行情况，进行测试。外部审计师还将可能执行广泛的测试来验证管理层的声明的适当性。

根据上市公司会计监管委员会（PCAOB）的审计准则，为了使外部审计师能够使用其他人执行的测试结果来改变控制测试的性质、时间和范围，他必须评估这些控制测试执行者的独立性和胜任性。

如果内部审计保持了独立性和客观性，外部审计师就能最大限度地使用他们的工作成果，也就是说，可以减少测试的范围，否则这些测试是外部审计师必须自己做的。在这种情况下，公司就能减少外部审计师费用。

八、如何处理对内部审计客观性的妨害

CAE应该保证审计委员会的角色和内部审计在组织中的工作都遵循404条款。由于内部审计的角色问题而对内审计的公正性造成损害的可能情况，应该在内部审计担任这个角色前提交审计委员会讨论。

另外，如果因为要在404条款遵循工作上投入资源，而对现在或将来的审计计划产生的关联或产生的影响，都要经过审计委员会讨论。

当内部审计的客观性被妨害的时候，首席审计师和董事会需要考虑这种妨害是否影响了其将来完成审计项目的能力。

小金库案例分析

私设小金库落马案例概念 “小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。来源 “小金库”资金（资产）来源众多，归纳起来，主要有以下13种：财政拨款；政府性基金收入；专项收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资本经营收入；国有资源（资产）有偿使用收入；资产处置收入；资产出租收入；经营收入；利息收入；捐赠收入；附属单位上缴收入等。案例一：东航前运控总经理设小金库落马涉案金额上亿祸起权力寻租前述知情人士对施国峰犯案特点用“大胆”两字来形容。飞行控制中心除掌握东航飞机调度职能外，还担负着利用东航机场降落的其他飞机的空中调度和地面服务职能。而随着公务机市场的兴起，很多私人飞机也需要进入地区航空公司序列进行保养。运行控制中心的权力由此开始显现。据悉，施国峰不仅截留、私扣公务机的调度服务费，甚至有些重要场合贵宾的专机服务费，也敢私自截留。 “有很多贵宾访问上海，专机组一般不自己采购油料和食品等物资，都是委托施国峰这样的机构负责人去办此事。”上述知情人士说，办案人员曾发现，施国峰利用这种给专机服务的机会，截留专机服务费。而随着东航公务机市场规模逐渐做大，施国峰所掌握的飞行控制中心权力也开始膨胀。 “对于东航自己的飞机，飞行控制中心尚不能张口要价，”上述知情人士说，施国峰主要是向私人飞机和公务机寻机收取一些服务费，并将部分收费匿藏为部门小金库。 “你能否起飞，什么时候起飞，完全取决于控制中心，”这位知情人士说，公务机一般出行需要快速。而给公务机安排航线和起飞时间，就是飞行控制中心的权力。目前，公务机市场主要由一些代理公司来做，这些代理公司为了给客户满意的服务，就不得不打点施国峰，以便使自己代理的公务机客户能够获得较好的飞行时间和航线。而东航的公务机调度部门正是在施国峰建议下设立的。本报记者查阅资料发现，东航运行控制中心在施国峰的强烈建议下，在1994年成立了公务机调度部门，成立时仅有三人，如今已有20多人，施国峰为负责人。东航正是在施国峰的建议下，及早布局公务机市场，进而抢占了先机。而施国峰及运行控制中心也是因为公务机市场兴起，掌握了直接服务专机的机会。

国际注册内部审计师实务框架1

职业道德规范《职业道德规范》的建立对于内部审计职业必要而又适用,它是给予内部审计对风险管理、控制和治理作出的客观确认以信任的基础。协会的《职业道德规范》延展了内部审计的定义，包括两个基本部分： 1.与内部审计职业和实务相关的原则； 2.描述内部审计师行为规范的行为规则。这些规则有助于将上述原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的道德行为。《职业道德规范》与协会的实务框架和其他相关的公告一起，为服务于他人的内部审计师提供指导。“内部审计师”指协会会员，IIA职业资格的获得者或申请者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人。适用性与执行《职业道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。对于协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者，违反《职业道德规范》将根据协会的规章和行政指南予以评价和管理。在行为规则中没有提及的特殊行为，如果其无法接受或有损信誉，会员、资格获得者或申请者有责任接受纪律处罚。原则内部审计师应运用并信守以下原则： 1 内部审计师的公正建立信用，从而为对其判断的信任提供基础。 2 在收集、评价和沟通有关被检查的活动或过程的信息时，内部审计师展示其最大限度的职业客观。在作出判断时，内部审计师不受其个人喜好或他人的不适当影响，对所有相关环境作出公正的评价。 3 内部审计师尊重其获取的信息的价值和所有权，没有适当授权不得披露信息，除非是在有法律或职业义务的情况下。 4 内部审计师在执行内部审计业务时能够使用所需要的知识、技能和经验。行为规则公正内部审计师： 11应当诚实、勤恳并负责地开展工作。 12应当遵守法律，按照法律及职业要求进行披露。

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国际注册内部审计师考试《内部审计业务》模拟题及答案 2017国际注册内部审计师考试《内部审计业务》模拟题及答案模拟题一： 1.下列哪种情况是上述病毒出现的征兆： A.电压猛增，从而损坏计算机设备; B.未知原因的数据丢失和改变; C.不完全的备份、恢复和权变计划; D.大量由于未授权的软件使用而造成的侵犯版权事件。答案：B 解析：答案A不正确，电压猛增可能是硬件或者供电设备造成的; 答案B正确，计算机病毒的影响从无害到完全破坏系统内的数据。计算机病毒的一种征兆可能是未知原因的数据丢失和改变。答案C不正确，不完全的备份、恢复和权变计划是系统操作政策出现的问题; 答案D不正确，侵犯版权表明公司的软件政策不完善。 2.下列哪种操作程序增加了组织感染计算机病毒的可能性： A.对数据文件加密; B.对文件经常备份; C.从互联网上下载软件; D.在硬盘上安装软件的原装拷贝。

答案：C 解析：答案A不正确，病毒通过被感染的程序传播; 答案B不正确，对文件备份不会增加计算机感染病毒的可能性; 答案C正确，病毒主要通过共享数据传播。从互联网上下载软件，将增加计算机数据被病毒感染的可能性。答案D不正确，应用软件原装拷贝是没有病毒的。 3.以下哪项不是在审计过程中使用计算机的一个优点： A.审计师可以独立于被审计者而工作; B.可以从远程看到工作底稿，从而节省了出差成本; C.审计师可以在很远的地方进入交易记录; D.如果需要，审计师可以更改公司数据。答案：D 解析：答案A、B和C都不正确，它们都是在审计过程中使用计算机的优点。答案D正确，审计师使用计算机可以在很多方面简化审计过程和提高审计的质量。审计师可以独立于被审计者进行工作，也可以在远方进入交易记录，从而节省出差费用。但是，审计师无论如何都不能修改公司的数据。 4.现代技术使得进行无纸化审计成为可能。例如，在进行以计算机为基础的客户的应收账款的审计中，审计师可以使用微型计算机直接进入应收账款账户，将选择的客户记录拷贝到微型计算机中，进行审计分析。以下哪项是使用无纸化审计应收账款账户的优点： A.它减少了对支持性凭证的测试数量; B.它允许使用电子表格工作底稿立即处理审计数据; C.它增加了每个审计师所必备的技术和技能;

审计局“七五”普法治理工作总结2篇

审计局“七五”普法治理工作总结2篇审计局“七五”普法治理工作总结2篇我局按照通知要求，认真对照《XX市“七五”普法考核指标(试行)》，开展总结与自评，现将相关情况总结如下: 一、主要做法 (一)强化组织领导一是局党组将法治宣传教育工作摆上重要议事日程，落实普法工作责任制，把法治宣传教育工作列入本单位的工作目标，与业务工作同部署、同落实、同检查。同时制定本单位的“七五”普法计划，单位普法依法治理工作领导机构健全、职责明确，有专职工作人员具体负责。二是完善体制机制，加强法制机构和法律服务队伍建设。落实《XX 市人民政府关于建立健全政府法律顾问制度的意见》(X政综〔2016〕82号)精神，聘用律师担任法律顾问，充分发挥法律顾问在重大行政执法以及制度建设等工作中的积极作用。三是建立健全会议制度，完善科学民主决策机制和全体干部职工会前学法制度，切实规范审计行为。一是通过党组会议研究决定贯彻落实上级有关文件等重要事项的实施意见、审计工作长远发展战略、党风廉政、干部队伍建设和有关人事工作等，认真贯彻党的民主集中制原则，充分发挥局党组的集体领导作用;二是通过局长办公会议集体讨论决定重大行政问题，进一步加强对行政工作的领导，落实集体

领导、分工负责、分级管理的工作规则;三是邀请纪检组长参加党组会议、局长办公会议，自觉接受监督，真正做到依法依规。 (二)规范文明执法一是提高行政执法维护稳定的能力，确保审计法律法规和方针政策正确实施，加强审计行政执法人员资格管理和持证上岗制度，现已基本实现一线审计干部持证上岗。二是组织开展行政执法人员法律知识培训，以案件宣讲、审计经验做法交流、邀请省厅总审计师、业务处骨干进行业务培训等方式，不断增强审计人员依法审计能力，适应新形势下审计工作的需要。三是创新审计工作方式，与纪检部门协商，在审计时，邀请党风廉政监督员参与审计进点会，进一步提升审计监督效果。四是严格按照法定程序实施审计，加大与被审计单位的沟通交流，对审计发现的问题征求被审计单位的意见，认真听取并合理采纳被审计单位的反馈意见，将依法审计、文明审计贯穿审计全过程。 (三)加大宣传力度一是开辟法律法规专栏。充分利用网络优势，将整理出日常工作中比较常用的100种法律法规、规章制度，汇编成电子书，在局局域网开辟法律法规专栏。专栏涵盖了常用审计行业法律法规、各行业会计制度及会计准则、“三公经费”、政府基建投资、自然资源管理保护等多个方面内容，可以实现所有审计干部均能方便的在线查阅相关法律法规，进一步促进了依法审计。二是开展审计项目法制宣传。结合审计项目的审前培训工作，对

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内部审计考试试题及答案解析 [单项选择题]1、以下哪项活动违反了内部审计的独立性原则（） A.内部审计师马上要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计 B.内部由于预算限制而缩小审计范围 C.内部审计师参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议 D.内部审计师在采购代理执行合同之前检查合同的初稿参考答案：A [多项选择题]2、在了解甲公司的控制环境时，审计人员应当关注的内容有（） A.甲公司治理层相对于管理层的独立性 B.甲公司管理层的理念和经营风格 C.甲公司员工整体的道德价值观 D.甲公司对控制的监督参考答案：A,B,C [单项选择题]3、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（） A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任参考答案：C [单项选择题]4、

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银行审计人员述职报告

范文：________ 银行审计人员述职报告姓名：______________________ 单位：______________________ 日期：______年_____月_____日第1 页共11 页

银行审计人员述职报告银行审计人员述职报告(一) 我在银行任审计员工作一年来，在领导的带领下，在大家的帮助和配合下，我认真履行审计员工作职责，在规定的职责范围内独立开展工作，按照审计员工作职责开展业务检查，根据检查内容下发整改通知书并监督落实整改情况，有效防范了各类事故的发生，确保了全行全年安全核算无事故、无案件。现将工作情况述职如下：一、加强学习，不断提高自身素质按照审计员的“政治坚强、业务精通”的要求，自年初以来，我始终以提高自身素质为目标，坚持把学习放在首位，努力提高业务素质和工作水平。一年来，我能够认真学习相关文件制度等有关规定，掌握了核算办法和流程，增强了业务分析能力和解决问题的能力，提高了审计水平。在学习上严格要求自己，认真学习，在学中提高，在学习中进步，从实际需求增加自己学习的自觉性。通过学习，提高了自身的业务素质，掌握了先进理念，拓宽了视野，增强分析问题、检查问题、解决问题的能力。二、扎实做好本职工作我作为员工，一年来，亲身感受了银行给我们的日常生活带来各方面的巨大变化，使经营理念从过去的只注重量的扩张转变到注重质的提升，以及由此带来的岗位分工和收入分配的变化。各种制度的出台，对我们银行规范经营管理提出了许多更为明确和细化的要求，工作中注重第 2 页共 11 页

细节的管理、精细化的管理。针对违规行为，也有了更多的预防和惩戒措施，内控部门是全行监督部门，深感自己责任重大和工作的重要性，我要扎扎实实做好检查工作。 (一)认真履行审计员工作职责，检查了支行及网点各项规章制度执行和业务操作情况，及时发现和纠正了工作中出现的问题并落实整改情况。对岗位轮换、离任审计、财务检查、合规手册撰写等工作。 (二)求真务实、尽职尽责，做好检查工作。认真履行审计员职责，做好审计工作。在检查中认真仔细，精益求精，认真检查每一项工作内容，做好纪录，对发现的问题出整改意见，提高了网点的核算质量，增强了内控管理水平，防范了操作风险的发生。三、回顾检查自身存在问题一是学习不够。当前，以信息技术为基础的新经济蓬勃发展，新情况、新问题层出不穷，新知识新科学不断问世，面对严峻的挑战，缺乏学习的紧迫感和自觉性。二是工作较累的时候，有过松弛思想，这是政治素质不高，也是自己世界观、人生观、价值观不高的表现。四、针对以上问题，今后的努力方向是一是加强理论学习，进一步提高自身素质，对前台金融业务的熟悉不能取代提高个人素质更高层次的追求，必须通过学习增强分析问题、解决问题的能力。二是增强大局观念，转变工作作风，努力克服自己的消极情绪，提高工作质量和效率，积极配合领导和同事们把工作做得更好。第 3 页共 11 页

内审师考试内部审计模拟试题及答案

内审师考试内部审计模拟试题及答案 2017内审师考试内部审计模拟试题及答案一、选择题 1.内部审计职业道德基本原则包括(BDEG) A独立B客观C公正D诚信E胜任F审慎G保密 2.内部审计的职能和作用包括(DF) A监督B鉴证C评价D确认E服务F咨询G建议H指导 3.内部审计组织上的独立性是指在业务上要向(AB)报告工作。 A.董事会 B.审计委员会 C.首席执行官 D.股东代表大会 E.董事长 4.对于调入或临时聘用的人员，只有在离开原岗位至少(A)以后，才能分配他们参与审计他们以前负责的运营领域。 A.1年 B.2年 C.3年 D.半年 5.外部评估至少(C)开展一次。 A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 6.质量保证与改进程序的外部评估人员包括(AB) A.注册会计师 B.组织外部的内部审计师 C.组织内部的财务人员 D.组织内部的法律人员 7.外部评估人员至少具有(B)在内部审计或相关咨询工作方面担任管理职位的经验。 A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 8.内部的定期评估一般由(C)挑选的小组或个人来完成。

A.首席执行官 B.董事长 C.首席审计官 D.财务总监 9.内部审计计划至少(A)制订一次。 A.1年 B.2年 C.3年 D.半年 10.可以由(ABC)聘用外部服务提供者。 A.首席审计官 B.董事会 C.高级管理层 D.财务总监 11.(A)负责评估外部服务提供者的专业胜任能力和独立性、客观性。 A.首席审计官 B.董事会 C.高级管理层 D.财务总监 12.内部审计和外部审计可以相互接触(或了解)对方的(ABCD) A.审计方案 B.审计工作底稿 C.审计报告 D.管理建议书 13.内部审计与外部审计的`协调工作应由(B)负责。 A.首席审计官 B.董事会 C.高级管理层 D.财务总监 14.内部审计预算应该由(B)批准。 A.首席审计官 B.董事会 C.高级管理层 D.财务总监 15.首席审计官至少(A)一次向董事会和高管层提交一次工作报告。 A.1年 B.2年 C.1个月 D.半年 16.需要向高管层和董事会报告的重大审计事项包括(ABC)。 A.违法行为 B.低效和浪费行为 C.重大控制薄弱环节 D.已查实的舞弊行为. 17.以下违背了内部审计师协会的《职业道德规范》的是(CD) A.某公司的内部审计师在完成对公司采购部门的审计活动后，利用周末的时间在一家产品加工企业担任了带薪顾问 B.因为受到法庭传唤，在需要时向法庭披露了可能对组织不利的、机密的审计资料

内部审计人员岗位资格证书实施办法.

内部审计人员岗位资格证书实施办法中内协发[2003]22号第一条为了适应内部审计工作的需要,提高内部审计人员的素质,根据《审计署关于内部审计工作的规定》及有关规定,制定本办法。第二条内部审计人员岗位资格证书(以下简称资格证书是从事内部审计工作的专兼职人员应具备的任职资格证明。第三条资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。 (一凡具备下列条件之一者,经省级内部审计(师协会审批,报中国内部审计协会备案后,可发给资格证书: 1. 具有审计、会计、经济及相关专业中级及中级以上专业技术职称的人员; 2. 具有国际注册内部审计师证书的人员; 3. 具有注册会计师、造价工程师、资产评估师等相关执业证书的人员; 4. 审计、会计及相关专业本科以上学历工作满两年以上,以及大专学历工作满4年以上的人员。对已取得省(行业级内部审计(师协(学会颁发的内部审计资格证书,时间不超过两年的人员,在本办法实施后可进行一次性的确认,发给资格证书。 (二不具备上述第(一款条件者,须参加中国内部审计协会统一组织的资格考试,考试合格者发给资格证书。第四条资格证书考试内容: (一内部审计原理与技术;

(二有关法律法规与内部审计准则; (三计算机基础知识与应用。第五条资格考试一般每年统一举行一次,时间为每年9月第三周的星期六。开始施行阶段,也可由中国内部审计协会授权省级内部审计(师协会根据实际情况做出考试安排。第六条资格证书审核发放程序。凡具备取得资格证书条件的人员,由本人填写《内部审计人员岗位资格证书申请表》(略,经所在单位审核签章后,连同资格证明文件(职称证、执业资格证、学历证、人事部门出具的工作年限证明、考试合格证明原件及复印件、免冠2寸彩色照片,报省级内部审计(师协会审核后,发给资格证书。第七条资格证书实行年检注册制度,每两年为一个年检注册周期。符合下列条件的可通过年检,并进行注册: (一遵守国家的法律法规; (二严格执行《内部审计准则》; (三遵守内部审计职业道德; (四按照有关规定完成后续教育。第八条因借调、出国等原因不能参加后续教育或年检的人员,须持本单位人事部门出具的证明,向所在省的内部审计(师协会提出延缓年检注册的申请。第九条对无故不参加年检和注册的人员,应收回并注销其资格证书。第十条因违法犯罪被追究刑事责任或弄虚作假骗取资格证书的人员,一律吊销其资格证书。

财务审计人员述职报告范例

财务审计人员述职报告范例是任职者陈述自己任职情况，评议自己任职能力，接受上级领导考核和群众监督的一种应用文，具有汇报性、性和理论性的特点。以下是整理的财务审计人员述职报告范文，欢迎阅读！一年来，在局党组的正确领导下，我能够自觉践行“三个代表”重要思想，始终牢记“两个务必”，认真履行工作职责，以服务基层、廉洁从政为重点，认真贯彻落实党的十六大、十六届五中全会和十六届五中全会精神，执行党风廉政建设责任制等有关，紧紧围绕财务和审计工作的总体要求，在切实抓好自身廉政建设的同时，着重做好处室的党风廉政建设、作风建设，使全处成员自觉做到廉洁奉公、恪尽职守，团结一致，较好完成了200年度各项工作。现将本人廉洁自律和履行党风廉政建设责任制等方面的情况汇报如下：一、不断加强政治理论学习，努力提高自身素质一年来，按照局党组、机关党委的安排和要求，认真参加政治理论学习，并且认识到，在新的历史时期，基层领导干部加强自身的政治理论、业务知识、党纪政纪条规的学习，显得尤为重要和迫切，在学习上，我主要从四个方面入手：一是认真学习邓小平理论和江总书记“三个代表”重要思想以

及党的十六大四中、五中全会精神，通过自学与辅导学习相结合，积极领会文件精神实质，努力做到做到理论与实践相结合。二是认真学习党纪政纪条规。一年来，我在学习政治理论的同时，自觉学习党风廉政建设材料，通过学习《中国共产党领导干部廉洁从政若干工作准则（试行）》实施、《吴官正同志在中央纪委监察部机关全体党员干部大会上的讲话》，《中国共产党纪律处分》等，并观看了反腐倡廉电视录像，努力强化廉政自律意识，提高防腐抗变能力。三是学习先进模范人物。一年来，我通过学习人们公仆任长霞、郑培民等先进人物的先进事迹，学习他们立党为公、无私奉献、执政为民的精神，努力在工作中树立正确的人生观、价值观和权力观，进一步坚定政治信仰，提高工作的责任感、使命感。四是学习新知识、新技能。一年来，按照与时俱进的要求，我进一步学习社会主义市场经济、部门预算管理和政府集中采购办法等知识，不断拓宽知识面，提高自身文化素养。二、结合处室工作实际，认真落实党风廉政建设责任制加强党风廉政建设和反腐败工作是党的十六大确定的重大政治任务，也是我们牢记“两个务必”，全面实现“两个率先”的必然要求。一年来，我在加强学习的同时，按照要求认真落实党风廉政建设责任制。一是认真做好党风廉政建设宣传教育，党风廉政建设宣传教育，是党风廉政建设和反腐败斗争的基础性工作。通过宣传中央关于反腐败工作的指导思想、方针政策和重大决策，宣传反腐败斗争的形势，

国际注册内部审计师(CIA)考试大纲(第二部分)

国际注册内部审计师（CIA）考试大纲（第二部分）第二部分：内部审计实务 I管理内部审计活动(20%) 1.内部审计的运营 A描述有关计划、组织、指导和监督内部审计运营的政策和流程 B理解内部审计活动的行政工作（如预算、资源管理、招募、人员配置等） 2.制定以风险为基础的内部审计计划 A确定潜在的审计业务来源（审计范围、审计周期需求、管理层的要求、监管要求、相关市场和行业走向、新出现的问题等） B确定风险管理框架，用于评估风险，并根据风险评估的结果确定审计业务的重点C理解确认业务的种类（风险和控制评估、第三方审计和合同审计、安全与保密、绩效和质量审计、关键绩效指标、运营审计、财务和合规审计等） D理解旨在提供意见和建议的咨询业务的种类（培训、系统设计、系统开发、尽职调查、保密、对标分析、内部控制评估、流程设计等） E描述内部审计与外部审计、监管机构以及其他内部确认职能部门之间的协作，以及内部审计与其他确认服务提供方之间相互利用工作成果的可能性 3.与高级管理层和董事会沟通并向其报告 A了解首席审计执行官负责向高级管理层和董事会报告年度审计计划，并寻求获得董事会的批准 B确定重大风险的暴露、控制和治理，以便首席审计执行官向董事会报告 C了解首席审计执行官负责向高级管理层报告组织内部控制和风险管理程序的整体有效性 D了解首席审计执行官定期与高级管理层和董事会沟通的内部审计关键绩效指标 II计划审计业务(20%) 1.制定计划 A确定审计业务的目标、评估标准和业务范围 B制定业务计划，确保能够识别关键的风险和控制 C对每个审计领域开展具体风险评估，包括评估风险和控制因素，并确定其重要程度

市场开发员的辞职报告

市场开发员的辞职报告尊敬的领导：我很遗憾自己在这个时候向公司正式提出辞职。来到xx公司两年多了，正是在这里我开始踏上了社会，完成了自己从一个学生到社会人的转变。有过欢笑，有过收获，也有过泪水和痛苦。公司平等的人际关系和开明的工作作风，一度让我有着找到了依靠的感觉，在这里我能开心的工作，开心的学习。然而工作上的毫无成熟感总让自己彷徨。记得您曾说过，工作上如果两年没起色就该往自己身上找原因了。或许这真是对的，由此我开始了思索，认真的思考。尽管我一思考，上帝便会发笑，但这笑带着一丝苦涩，思考的结果连自己都感到惊讶――或许自己并不适合软件开发这项工作。否定自己让自己很痛苦，然而人总是要面对现实的，自己的兴趣是什么，自己喜欢什么，自己适合做什么，这一连串的问号一直让我沮丧，也让我萌发了辞职的念头，并且让我确定了这个念头。或许只有重新再跑到社会上去遭遇挫折，在不断打拼中去寻找属于自己的定位，才是我人生的下一步选择。从小到大一直过得很顺，这曾让我骄傲，如今却让自己深深得痛苦，不能自拔，也许人真的要学会慢慢长大。能为公司效力的日子不多了，我一定会把好自己最后一班岗，做好项目开始前的属于自己的所有工作，尽力让项目做到平衡过渡。离开这个公司，离开这些曾经同甘共苦的同事，很舍不得，舍不得领导们的樽樽教诲，舍不得同事之间的那片真诚和友善。也愿公司在今后的工作中发挥优势，扬长避短，祝愿公司兴旺发达。此致

敬礼辞职人：辞职报告第二篇：软件开发员的辞职报告软件开发员的辞职报告尊敬的领导：我很遗憾自己在这个时候向公司正式提出辞职。来到xx公司两年多了，正是在这里我开始踏上了社会，完成了自己从一个学生到社会人的转变。有过欢笑，有过收获，也有过泪水和痛苦。公司平等的人际关系和开明的工作作风，一度让我有着找到了依靠的感觉，在这里我能开心的工作，开心的学习。然而工作上的毫无成熟感总让自己彷徨。记得您曾说过，工作上如果两年没起色就该往自己身上找原因了。或许这真是对的，由此我开始了思索，认真的思考。尽管我一思考，上帝便会发笑，但这笑带着一丝苦涩，思考的结果连自己都感到惊讶――或许自己并不适合软件开发这项工作。否定自己让自己很痛苦，然而人总是要面对现实的，自己的兴趣是什么，自己喜欢什么，自己适合做什么，这一连串的问号一直让我沮丧，也让我萌发了辞职的念头，并且让我确定了这个念头。或许只有重新再跑到社会上去遭遇挫折，在不断打拼中去寻找属于自己的定位，才是我人生的下一步选择。从小到大一直过得很顺，这曾让我骄傲，如今却让自己深深得痛苦，不能自拔，也许人真的要学会慢慢长大。能为公司效力的日子不多了，我一定会把好自己最后一班岗，做好项目开始前的属于自己的所有工作，尽力让项目做到平衡过渡。离开这个公司，离开这些曾经同甘共苦的同事，很舍不得，舍不得领导们的樽樽教诲，舍不得同事之间的那片真诚和友善。也愿公司在今后的工作中发挥优势，扬长避短，祝愿公司兴旺发达。

审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案

2011年审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案 2012-7-20 15:37:00 学易网【大】【中】【小】打印 ?一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是： A西周 B.汉朝 C.唐朝 D宋朝 2.下列各项中，不属于国家审计特点的是： A法定性 B强制性 C.有偿性 D独立性 3.下列有关审计种类的表述，正确的是： A 与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标 B.局部审计也称抽样审计，是选择部分工程进行的审计 C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错 D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系 4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是： A 县级以上各级人民政府设立审计机关 B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定 C 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责 D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构 5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是： A 对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计 B 对本单位及所属单位财务收支情况进行审计 C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审 D 对本单位及所属单位经济经管和效益情况进行审计 ?6.下列有关审计准则的表述，错误的是。 A 审计准则是衡量审计质量的尺度 B 审计准则是评价被审计单位的规范 C。审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计工程时，应遵循的审计准则是： A 国家审计准则 B.国际审计准则 C.内部审计准崩 D 注册会计师审计准则 8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是： A.审计质量控制涉及审计全过程 B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制

2020年审计助理述职报告.doc

审计助理述职报告第 1 篇审计助理述职报告审计助理述职报告审计助理述职报告更多资讯尽在财务述职报告栏目! 审计助理述职报告尊敬的各位领导一段时间工作实践使我深深体会到，作为一个助理，要作好工作就要首先清楚自己所处的位置;清楚自己所应具备的工作职责和应尽的责任;正确认识所处的位置和所要谋的政。就地位而言从领导决策过程看，我处在辅助者地位;从执行角度看，则处在执行者地位;对处理一些具体事物，又处在代理者的地位。因此，我在工作中尽职尽责，不越权，不越位，严格要求自己作一个为人诚恳、忠于职守，勤于职守、胜任职守的助理。主办和具体实施是我的主要工作之一，工作中虽然难度不小，但在审计部经理的关心支持下，再加上同事们都给予了我很大的支持，因此一年来的工作相对还比较顺利。在工作实践中，我善于总结经验教训，学习和选择较好的工作管理方法，不怕困难，踏实工作，讲求实效，勤勉尽责。较好的完成了领导交给的各项工作任务，取得了学习上的收获，思想上的进步，业务上的提高。值此机会，现简要述职如下，请各位领导评议。一、一年来主要工作简要回顾 1、参与配合社会审计完成了 20xx 年年报审计根据集团的要求，我积极参与本部门组织 201X 年度年报审计工作，较好地协调了上审、万隆、光华及其他社会审计机构与集团及所属公司在审计过程中方方面面的情况，为按时按质完成此项工作作出了努力。 2、参与实施集团 18 周年庆实事工程项目审计 1 月份我们对集团委托一物业实施的实事项目实行了专题审计，我们为了准确核定工程费用，对项目进行实地核对和测量，对较技术性的业务，还主动请求总工室的帮助和指导。又快又好地完成了该项工作。 3、参与实施一项目公司原总经理的离任经济责任审计于 201X 年 4 月上旬至 201X 年7 月底对这一公司原总经理离任经济责任进行了审计。协助完成了审计审计协调、审计取证、报告撰写，意见征求等各项工作。

国际注册内部审计师考试(CIA)内部审计技术考试题库

国际注册内部审计师考试(CIA)内部审计技术考试题库 [单项选择题]1、内部审计师有可能就评价制造企业钢铁采购职能的哪一方面实施计算机模拟？（） A.与钢铁有关的技术说明节 B.仓储职能的效率 C.不同采购政策对存货投资的影响 D.用于确定最佳经济订货量的计算机程序的质量参考答案：C 参考解析： a.不正确。技术说明书由机构制定，且不包含备选方案。 b.不正确。经济性和效率能衡量过去的生产，但不能衡量未来的政策。 c.正确。计算机模拟的最恰当使用是测试采购职能的变化，这是一种“如果怎样，将会怎样”的评价。 d.不正确。计算机程序的质量是主观的，不容易被量化为模型。 [单项选择题]2、审计人员分析某部门营运情况时发现：流动比率提高；速动比率变小存货销售天数增加；销售量不变；流动负债不变。这些情况可得出什么结论（）。Ⅰ.公司今年产品产量比去年少Ⅱ.现金或应收账款减少Ⅲ.毛利降低 A.只有Ⅰ B.只有Ⅱ C.Ⅰ和Ⅲ D.Ⅱ和Ⅲ 参考答案：B [判断题]3、为保持独立性，内部审计计划的制定不应该考虑高级管理层和董事会的意见。参考答案：错 [单项选择题]4、

为促使职员提高精确率，管理者会对犯错误的职工给予惩罚，但引导职工行为的更好办法是（）。 A.不采取任何措施，就会使错误不再重犯 B.对对工作精确的员工给予奖励 C.使用否定强化，使职员继续努力做好，避免发生差错 D.威胁职工如果不提高精确率便辞退参考答案：B [单项选择题]5、某公司有两大制造系统，各系统包括两大制造工序和一个独立的包装工序，两大系统的制造工序均相同。使用的原材料包括铝，制塑原料、各种化学物品和溶剂。在一些操作过程中存在污染现象，如原料处理与贮存，经特殊处理的化学制品的使用，完工产品的处理与贮存。在废品中也包括一些有害物质，无害废品均运至垃圾填充场，公司外部有一些废物处理商处理、贮存、经营所有的有害废品。管理当局了解其必须遵循环境保护法的相关义务。公司最近还制订了一项环境政策，其中要求每个职员必须遵守环境保护法。管理当局正在评估开展环境审计项目的可能性，下列哪项不属于整个项目的目标？（） A.对两大制造系统进行现场评估 B.确定公司对所有环境法规的遵循情况 C.评价将废物减少至最低限度的可能性 D.确保管理系统足以使未来环境风险降低至最低限度参考答案：A 参考解析： A.正确。与审计目标关系不大，因为这里主要关系工厂经营是否符合法律法规对环保的要求，仅仅实地观察评估不如其他方法有效。 B.不正确。证实合规性很重要； C.不正确。有助于提高运营效率。 D.在不正确。管理系统有助于降低风险。 [单项选择题]6、能够获取证明所有发出商品的支付账单均签发给客户证据的最佳信息来源是（） A.预先编号的客户发票

国际内部审计师协会发布新内部审计准则

国际内部审计师协会发布新内部审计准则（2004年） 2004-1-1 0:0【大中小】【打印】【我要纠错】协会从1941年成立以来，先后发布过4个准则。本次修订是对2001年准则的修订。协会在修订前先在2003年1月发出征求意见稿。同年12月根据反馈的意见写出修订稿，经内部审计准则委员会批准，于2004年1月开始执行。本次修订主要是针对保证性服务准则，以适应当前风险管理的需要。修订也为咨询性服务提供机会，以及为公司对外披露审计工作结果提供指导。本次修订增加了5条准则： 1.1210.A3：对内部审计师知识和技能的要求 2.2201.A1：对接受第三方业务委托的规定 3.2220.A2：关于同时提供审计和咨询服务问题 4.2410.A3：向外部第三方分发审计报告时的沟通 5.2440.A2：分发审计报告无法律限制时的措施本次修订还在不同程度上涉及原有的17条准则： 1.1130.A1：内部审计师应避免评价他们曾经负责过的运营工作 2.1220.A2：关于计算机辅助审计技术的应用 3.1300：质量保证与改进项目 4.2100：工作性质 5.2130：治理 6.2130.A1：内部审计师在组织道德文化建设中的作用 7.2200：审计业务计划 8.2210：审计业务的目标 9.2210.A1：审计工作的目标应反映风险评估的结果

10.2240.A1审计业务工作方案的审批 11.2400：报告审计结果 12.2410.A1：最终报告的必要内容 13.2410.A2：对被审计单位的业绩应予肯定 14.2421：错误与遗漏 15.2440：发布审计结果 16.2440.A1：审计执行主管负责分发最终审计报告 17.2600：管理层对风险的接受下面对此次修订的主要内容介绍如下：一、确认内审准则的适应范围修改后准则在引言中确认：内审准则可应用于不同的法律和文化环境。可应用在经营目标、经营规模、复杂性和结构多变的企业中。确认内审工作可由公司内部或外部人员来执行。二、设定内审准则有一个假定前提鉴于内审准则执行环境的多样性，而执行人员的水平又参差不齐，那么内审准则应当定在什么水平上？在修订时要有一个假定。这个假定就是：首席执行官和审计师在应用内审准则时，对内审概念具有良好的判断能力。也就是说能理解内审准则的规定。三、强调执行内审准则是法定义务修订后的内审准则规定，不论任何单位，也不论内审工作由谁来执行，都必须执行内审准则。新准则规定：“内部审计师如果由于法律、法规的原因不能遵循准则的某些部分的话，他们亦应该遵循准则的其它部分，并对这种情况做出适当的披露。” 准则用“应该”这个词来表示其法定义务。以工作准则2100条为例，修改前条文是：“内部审计活动评价并帮助改进机构的风险管理、控制和治理体系。”这个规定像是对内审活动的描述。新准则对此修改为“内部审计活动应该运用系统化和严谨的方法去评价和帮助改善风险管理、控制和治理体系。“这里用了”应该“一词，表示执行内审准则是一种法定的义务。

国际注册内部审计师(CIA)考试大纲(第一部分)

国际注册内部审计师（CIA）考试大纲（第一部分）第一部分：内部审计基础知识 I内部审计基础(15%) A阐述IIA提出的内部审计的使命、内部审计定义、内部审计实务的核心原则以及内部审计的宗旨、权力和职责 B了解内部审计章程的相关要求（包括章程的必备要素、经董事会通过、就章程进行必要的沟通等） C理解内部审计活动中确认服务和咨询服务的区别 D遵守IIA《职业道德规范》 II独立性和客观性(15%) A理解内部审计活动的组织独立性（独立性的重要性、职能报告等） B确定是否存在有损内部审计活动独立性的因素 C评估并保持内部审计人员的客观性，包括确定是否存在有损内部审计人员自身客观性的因素 D对促进客观性的政策进行分析 III专业能力与应有的职业审慎(18%) A了解履行内部审计活动职责所需的知识、技能和能力（可通过培养、聘请等方式获取） B展示内部审计人员为履行个人职责必须具备的知识和能力，包括技术能力和软技能（沟通技巧、思辨能力、说服/协商能力以及协作技巧等） C具备应有的职业审慎 D通过持续的专业发展展示内部审计人员的个人能力 IV质量保证与改进程序(7%) A描述质量保证和改进程序所需的要素（包括内部评估和外部评估等） B描述将质量保证与改进程序的结果上报董事会或其他治理机构的相关要求 C了解如何对遵循和未遵循《标准》的情况进行适当披露 V治理、风险管理和控制(35%)

A描述与组织治理相关的概念 B明确组织文化对整体控制环境以及单项业务风险和控制的影响 C认识并理解与组织职业道德和合规相关的问题、违规情况以及处置措施 D描述组织的社会责任 E理解有关风险和风险管理程序的基本概念 F描述适用于组织、且在全球范围内得到认可的风险管理框架（如虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）的全面风险管理框架和ISO31000等）G检验工作流程和职能中风险管理的有效性 H了解内部审计活动在组织风险管理程序中发挥作用的适当性 I了解内部控制的概念以及控制的种类 J运用适用于组织、且在全球范围内得到认可的内部控制框架（如COSO框架等）K检查内部控制的效果和效率 VI舞弊风险(10%) A理解舞弊风险和舞弊的种类，并确定在开展审计业务时确定是否需要对舞弊风险进行特殊考虑 B评估出现舞弊的可能性（如危险信号等）以及组织为发现和管理舞弊风险采取的措施 C为组织预防和发现舞弊提供建议，帮助组织提升对舞弊的认识 D了解有关法务审计的相关技能，以及内部审计在其中扮演的角色（如访谈、调查、测试等）

(完整版)内部审计练习题(带答案)

内部审计练习题第一章强制性指南一、名词解释 1.确认服务：是指内部审计师为了对机构、业务、流程、系统或其他对象提供独立意见或结论而做出的客观评价。 2.内部审计章程：内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。它确立了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。 3.职业审慎：是指内部审计师在复杂的环境中，能运用自己的专业熟练性和技巧，识别损害组织利益的行为，对故意作假犯错、发生错误和遗漏、消极怠工、浪费、工作无效、利益冲突和不正当的行为，以及最可能发生违法乱纪现象的情形和活动保持警惕。 5. 外部服务提供者：是指独立于内部审计所在组织的个人或公司。这些个人或公司拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验。外部服务提供者丰富多样，包括精算师、会计师、评估师、证券专家、统计师、信息技术专家、组织外部审计师和其他审计机构。 6.风险：是影响组织目标实现事件发生的不确定性。 7.内部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。二、判断题：（3、4、7、8、15、18、32、36、37、40正确，其他错误。） 1.客观原则要求勤恳地开展工作。 2.内部审计具有处罚权。 3.内部审计可以提出建议。 4.内部审计可以对被审计的对象进行评价。 5.内部审计独立性是内部审计职业道德要求。 6.内部审计章程是国际内部审计师协会（IIA）统一制定的。 7.内部审计可以向审计委员会报告工作。 8.内部审计的内容几乎无所不包。 9.内部审计意见应该尊重董事长的意见。 10.内部审计可以由会计人员兼任。 11.内部审计师应该精通IT技术。 12.发现和揭露舞弊的知识和技能是内部审计师必须掌握的基本知识和技能。 13.应有的职业审慎是指要对所有交易进行详细检查。 14.内部审计师应该尊重被审计单位专家的意见。 15.内部审计师在审计期间可以接受被审计人员赠送的挂历。 16.如果对首席审计官负责的业务提供确认服务，应由内部审计部门的质量保证部门进行监督。 17.内部审计师不能对其以往负责的运营业务提供咨询服务。 18.蓄意参与违法活动属于不诚信。 19.出于对本单位相关信息保密性要求和内部审计的性质，内部审计师可以不配合外部审计师的工作。 20.外部评估只评估质量保证与改进程序即可。 21.首席审计官不需要向董事会和高管层报告内部评估的结果。 22.内部定期评估和外部评估结果应该至少每年报告一次。 23.为保持独立性，内部审计计划的制定不应该考虑高级管理层和董事会的意见。