海信电器应收账款票据化动机分析

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财会月刊□海信电器应收账款票据化的动机分析

【摘要】央行为了解决企业间三角债问题，推行企业应收账款票据化，企业签发商业汇票的数额也是迅速增长。本文以海信电器为例，根据其2005~2009年年报披露的信息，得出上市公司应收账款票据化的动机：一方面是利用应收票据不提坏账准备达到虚增利润和流动资产的目的，另一方面是利用现有的信息披露准则减少不利信息的披露。

【关键词】应收票据应收账款坏账准备

刘文婧刘丽

(271021)

人民银行为了有效解决企业间三角债问题，积极发展票据市场，推行企业应收账款票据化。中国货币政策执行报告显示：2008年，企业累计签发商业汇票7.1万亿元，比上年增长20.7%。2009年，企业累计签发商业汇票10.3万亿元，同比增长45.0%。商业汇票数额增长迅猛的背后，企业的动机是什么呢？本文以海信电器为例，分析上市公司应收账款票据化的动机。

一、海信电器应收票据应用情况简介

近几年，海信电器资产总额的增长呈平缓的下降趋势，而主营业务收入的增长则呈明显的上升趋势，远大于资产总规模的增长速度。随着公司主营业务收入的增长，应收票据余额也大幅增长，除2006年以外，海信电器应收票据的余额较上一年度均有大幅度的增长，尤其是2005年，同比增长147.49%。

从海信电器2004~2009年应收票据和应收账款的期末余额变动情况可以看出，应收票据期末余额由2004年的4.17亿元上升到2009年的36.19亿元，增长767.87%，而同期应收账款期末余额由3.32亿元上升到6.33亿元，增长90.66%。由此可见，海信电器销售业务的信用结算方式主要采用商业汇票结算，见表1：当前中国累计签发的商业汇票中，95%以上是银行承兑汇票。

海信电器从2007年起银行承兑汇票的金额远远超过了商业承兑汇票。使用银行承兑汇票结算时，出票方要在银行留存部分甚至全额的保证金存款，收票方若提前承兑，要支付较高的贴现利息，

且占用信用额度，另外，银行还要审查与票据相关的真实交易背景，因此，使用银行承兑汇票结算的程序比较复杂。既然如此，

企业为什么还如此青睐银行承兑汇票呢？二、应收账款票据化的动机分析

央行推行企业应收账款票据化的目的是欲将呆滞的应收账款通过票据予以盘活，实质上就是一种票据融资。通过票据市场融资，不失为企业短期融资的一个理想选择，同时还能促进企业之间商业信用体系的建立和完善。然而，由于我国票据市场还不完善，商业票据往往成为企业尤其是上市公司虚增利润、美化资产流动性、逃避披露责任的一种手段。

1.利用应收票据不提坏账准备从而虚增利润。上市公司应收票据年末余额远远大于应收账款的主要原因是与坏账准备的计提有关。按照旧会计准则的规定，企业的应收账款应该按规定的方法计提坏账准备，而应收票据不必计提坏账准备。而按照新会计准则的规定，企业坏账准备的计提范围是：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项，计提范围较旧会计准则有所扩大。

但由于我国的商业汇票期限较短，

信用程度相对较高，而且事先提供不能收回应收票据的证据难度也较大，企业往往不对应收票据计提坏账准备，

从而提高账面盈利，进而引导资本市场的财务资源尽可能多地向本公司流入，或者减少流出。这是众多上市公司青睐于采用商业票据结算的重要原因之一。从海信电器2005~2009年的年报看，年末均未对应收票据计提坏账准备。

现以海信电器当年应收账款计提坏账准备政策为依据（1年以内的应收账款，坏账准备计提比例为5%），按照应收票据余额的5%分别对2005~2009年的应收票据计提坏账准备，见表2。从表2中可以看出，应收票据计提坏账准备对企业净利润的影响比较明显，特别是2005年，净利润的减少超过

25%。

假设海信电器采用以新票抵旧票的办法，把超过一年的应收账款结算金额计入应收票据，按照该公司计提坏账准备

表1

应收票据和应收账款年末余额对比

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上旬

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财会月刊□□财会月刊·全国优秀经济期刊的政策（1~2年应收账款坏账准备计提比例为10%），提与不提坏账准备，

对企业利润影响更加明显。2.利用应收票据不提坏账准备虚增流动资产。我国经济周期较短，宏观经济时冷时热，经济政策的调整也很频繁，这给企业带来了较大的财务风险，因此宽广的融资平台是其生存的基本保障。上市公司需要在不断完善权益融资平台的基础上，扩大债务融资平台。采用商业汇票信用结算方式，企业以应收票据入账与以应收账款入账相比，期末不对应收票据计提坏账准备，导致流动资产增加，进而改善公司的短期偿债能力指标。

按照海信电器2005~2009年各年末应收票据余额的5%计提坏账准备，

计提前后流动资产的变化率见表3。3.利用信息披露准则减少不利信息的披露。现有的信息披露准则对上市公司应收账款的披露要求较高，因此，企业对应收账款的披露较详细，

而对应收票据的披露相对简单。以海信电器2009年年报为例，对应收票据和应收账款的表外披露内容进行比较。

（1）应收票据表外披露内容：①应收票据分类。②应收票据期末余额较期初余额增长55.69%，主要原因是规模增长及资金运用效率提高，导致应收票据相应增加。

（2）应收账款表外披露内容：①应收账款按种类披露。

②期末单项金额重大或虽不重大但单独进行减值测试的应收账款坏账准备计提。③本报告期内无前期已全额计提坏账

准备，或计提坏账准备的比例较大，但在本期又全额收回或转回，或在本期收回或转回比例较大的应收账款。④本报告期内通过重组等方式收回的应收账款金额为471.66万元、重组前累计已计提的坏账准备为26.20万元。⑤本报告期实际核销的应收账款情况。⑥本报告期应收账款中无持有公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位款项。⑦应收账款金额前五

名单位情况。⑧应收关联方账款情况。⑨年末无以应收账款为标的资产进行资产证券化的交易安排。⑩应收账款期末余额较期初余额增长21.73%，主要是因为产销规模的增长导致应收账款的增长。

三、结论与建议

商业汇票结算作为一种信用赊销方式被我国上市公司普遍使用，是因为它一方面能扩大上市公司的市场份额，提高企业的竞争力；另一方面还可通过背书支付供应商款项或向银行贴现，给公司带来现实的现金流。但是，应收账款票据化若使用不当也会给企业带来一定的风险。当应收票据信用水平不高时，应收票据与应收账款的风险水平趋于一致，此时若企业仍不对应收票据计提坏账准备，强行高估利润，就会导致超额分配利润，给企业带来重大价值损失。另外，按照现有应收票据的披露现状，报表使用者无法了解票据结算的关联方、应收票据的本期发生额、

票据的数量、签发日期等情况。应收账款票据化对上市公司的财务价值具有一定的贡献，但同时也伴随着风险，企业应充分认识这一风险，合理使用商业汇票结算方式。政府相关部门应当完善上市公司应收票据信息披露准则，使上市公司不能再通过应收账款票据化来粉饰财务报表。

主要参考文献

巨潮资讯网.青岛海信电器股份有限公司(600060)2004、2005、2006、2007、2008、2009年度报告.http ://https://www.wendangku.net/doc/6e5193962.html,/

表2

应收票据计提坏账准备对净利润的影响

表3应收票据计提坏账准备对资产流动性的影响

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(完整版)海信电器营运能力分析2012-2014

海信电器（600060)2012至2014年度财务报表分析 ——营运能力青岛海信电器股份有限公司（股票代码：600060，以下简称“海信电器”）由青岛海信集团发起，经青体改发[96]129号文批准，由集团公司将其下属的电视事业部，在进行非经营性资产剥离后，以电视二厂、电视三厂、配套件厂、注塑厂、基板厂及相关资产等折资入股，采取社会募集方式设立。公司于1997年4月在上海证交所上市，是国内著名的家电上市公司，主要从事电视机、数字电视广播接收设备及信息网络终端产品的研究、开发、制造与销售，拥有中国最先进数字电视机生产线之一，年彩电产能1610万台，连续多年稳居中国平板市场份额第一的位置，是海信集团经营规模最大的控股子公司。 海信电器坚持高端产品战略，通过核心技术突破和向上游产业链延伸，提升了企业的综合实力。海信电器拥有国内一流的国家级企业技术研发中心，始终坚持技术立企的发展战略，每年将销售收入的5%投入到研发，并在中国、美国、荷兰、南非等全球七个地区设立研发中心，实现了24小时不间断技术研发。公司已制造出全球公认的顶级高清格式全系列数字高清彩电，代表了目前高清显示格式的顶尖水平。在打造技术优势和产品竞争力优势的同时，海信积极开拓全球市场。从2004年开始，海信在青岛平板生产基地的基础上，在贵阳和顺德建立了专业的平板电视生产线，同时积极在国外设厂，相继在匈牙利、法国设立平板电视生产基地，实现本土化经营。在海外市场，海信平板电视已经成为欧美市场沃尔玛、百思买等大连锁机构的重要采购对象。上市迄今，海信电器赢得了社会各界的普遍赞誉，2002年成功入围上证180指数，2006年在中国大企业集团首届竞争力500强排名中位列第一。 一、营运能力指标 海信电器2012-2014年度营运能力指标表

应收账款及应收票据管理办法

资金运用管理制度应收账款及应收票据管理办法 1. 总则 . 制定目的 为确保本公司营业利益，加强财务管理，减少坏账所造成的损失，并掌控资金流向，特制定 本办法。 . 适用范围 本公司因营业所产生之应收账款处理，均依照本办法所规范的体制管理。 . 权责单位 (1)财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。 (2)总经理负责本办法制定、修改、废止之核准。 2. 应收账款处理规定 2.1.账款产生处理程序 2.1.1.仓储单位（出货程序之一） (1)依据《出货通知单》安排出货事宜。 (2)填制《出货单》，注明日期、客户名称、地址、电话号码、注意事项、订单号码、出货 通知单号码、品名规格、数量、承运人车号，呈主管核准。 (3)依《出货单》内容准备出货。 2.1.2.营业单位（出货程序之二） (1)开具《出货通知单》通知仓储单位发货。如有销售折扣，应在《出货通知单》上注明， 并呈部门主管核准，不得直接由销货收入中减除。 (2)财务部开具发票，并将发票号填写于《出货单》，将发票连同货品送交客户。 (3)客户收货后在《出货单》上签收，并将《出货单》第一联留存，第二、第三联由送货司 机交营业单位。 (4)将客户签收《出货单》第二联交财务部，作为账务处理及收款之依据。 2.1. 3.财务部（应收账款之账务程序） (1)接到《出货单》后将客户名称、货品数量、单价、总价、日期等资料与《出货通知单》 核对。 (2)核对无误后，编制销货传票、《应收账款明细表》，经主管核准后，登录应收账款明细 账、总账及销货账。 (3)依据《应收账款明细表》内容，将客户名称、品名、规格、数量、发票号码等资料输入 电脑。 (4)次月初印制《应收账款明细表》，交营业单位送客户核对账款，作为收款之依据。2.2.款项收回处理程序 2.2.1.营业单位（回收账款程序之一） (1)收到客户货款后，应填制《收款通知单》一式三联。 (2)《收款通知单》注明客户名称、客户编号、出货日期、票据号码、付款银行、到期日、 金额，送主管签核。 【注】如收到现金，则无需填写票据号码、付款银行及到期日等资料。 (3)将经签核《收款通知单》第一、二联及货款送财会单位签收，第三联自行留存。

浅谈中小企业应收账款管理的现状及对策

浅谈中小企业应收账款管理的现状及对策 摘要：应收账款是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。本文主要分析我国中小企业应收账款的现状，并针对这些问题给出相应的对策。 一、应收账款的概述 应收账款的发生是激烈的商业竞争、销售与收款的时间差距及内部财务控制不力等原因所引起的必然结果。目前，我国的市场经济已经进入了买方市场，随着竞争加剧，企业经营面临一个重要挑战就是销售方式的改变，越来越多的客户希望能够以赊购的方式交易，从而获得融资，销售企业则面临两难选择，在其他条件相同的情况下，不提供赊销会减少产品的销售，降低市场占有率，提供赊销又可能面临来自客户的信用风险。因此在当前信用环境比较恶劣、商业竞争日益激烈的今天，应收账款的存在不可避免。 (一)应收账款的定义。应收账款是企业对所提供的服务或售出的产品需要在以后一段时期内所回收的款项。应收账款有广义和狭义之分。前者包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款，或者主要指应收销货款。本文论述的应收账款是从狭义上来说的。

应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。在自然经济社会中，人们自给自足之余，把产品拿到市场上去转让和交换。刚开始是物物交换，当货币产生后，这种交换方式也只是一手交钱，一手交货，所以不存在应收账款问题。但在历史的发展过程中，一定条件下的赊购赊销逐渐成为一种商业惯例——当然这也是以一定的“信用”为基础的。在我国的计划经济时代，由于产品和物资是统购统销，在部门和企业之间统一划拨。资金也是通过银行统一划拨，因而也很少产生应收账款。在市场经济条件下，应收账款业务自然地被广泛运用，而且，赊销也是一种常用的促销手段。这种由于商业交易而产生的应收账款，实质是收款人向付款人提供的一种商业信用。（二）应收账款的功能。应收账款的功能是指它在生产经营中的作用，主要有以下两个方面：（1）增加销售的功能。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。进行赊销的企业在实际上是向顾客提供了两项交易：a、向顾客销售产品；b、在一个有限的时间内向顾客提供资金。虽然赊销仅仅是影响销售量的因素之一，但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用是十分明显的，特别是在企业销售新产品，开拓新市场时，赊销更具重要意义。（2）减少存货的功能。企业持有产品存货，要追加管理费，仓储费和保险费等支出；相反企业持有应收账款，就不需要上述支出。因此无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当产品成本存货较多

海信财务报表分析

寻找伟大的上市公司 财管1106班 学生：李艳 学号：2011012669

海信电器财务报表分析 摘要：随着我国现代企业制度的建立和完善，企业投资主体越来越多元化，企业财务分析成为经营管理者、投资者及企业的监管者掌握企业财务状况和经营成果的重要方式。财务分析是财务管理环节之一，对财务管理起承前起后的作用。尤其是企业外部报表使用人评价企业财务状况、经营成果的一把必不可少的钥匙。故本文以海信电器股份有限公司为实例，以其近六年的财务报告资料及相关资料，为研究内容通过理论分析与计算，构建了以会计报表分析、财务指标分析等来分析评价该公司的过去;反映该公司的现状的各种能力;并估价该公司的未来发展状况与趋势及对分析存在的问题做出相关的建议和策略。 关键词：海信电器公司、财务报表分析、对企业的评价和建议。 一、公司基本情况 （一）、公司简介 青岛海信电器股份有限公司成立于1997年4月17日，前身是海信集团有限公司所属的青岛海信电器公司。公司于1997年3月17日经中国证券监督委员会批准，首次向社会公众发行人民币普通股7,000万股。其中6,300万股社会公众股于1997年4月22日在上海证券交易所上市，700万股公司职工股于同年10月22日上市。公司注册地址：山东省青岛经济技术开发区团结路18号，公司法人代表：于淑珉，总经理：刘洪新。 海信电器主要从事电视机、数字电视广播接收设备及信息网络终端产品的研究、开发、制造与销售，主营业务包括：电视机、广播电视设备、通讯产品制造,信息技术产品、家用、商用电器、电子产品的制造、销售和服务。 （二）、报告期内公司总体经营情况 2010 年海信电器在国内外市场竞争不断加剧，总体需求不及预期，上半年液晶屏价格坚挺，劳动力价格上涨和供给不足等诸多不利因素并存的形势下，准确把握行业发展趋势，继续稳步健康发展。 报告期内，公司实现营业收入212.64 亿元，同比增长15.52%；净利润8.35 亿元，同比增长67.57%；经营性现金净流入5.59 亿元，同比增长53.24%。公司坚持"技术立企、稳健经营"的经营理念不动摇，持续领先推出新产品，同时，不断

应收帐款应收票据管理办法范本

工作行为规范系列 应收帐款应收票据管理办 法 （标准、完整、实用、可修改）

编号：FS-QG-79385应收帐款应收票据管理办法Measures for the Management of Accounts Receivable and Bills Receivable 说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。 应收帐款及应收票据管理办法第一条为确保公司权益，减少坏帐损失，特制定本准则，以资遵行。 第二条各营业部门应详实办妥客户征信调查，并随时侦查客户信用的变化(可利用机 会通过A客户调查B客户的信用情况)签注于征信调查表相关栏内。“但政府机关、公营事 业、信用良好的民营大企业及风险低的小金额或现金交易客户应不受此限。” 第三条营业部门，至迟应于出货日起60日内收款。如超过上列期限者，财务科就其 未收款项详细列表，通知各营业部门主管，转为呆帐，并自奖金中扣除。嗣后收回票据时，

再行冲回。“但政府机关、公营事业及民营大企业等订有其内部付款程序者，应依其规定。 ” 第四条营业部门所收票据，自销售日起算，至票据兑现日止，以120天为限。如超 过上列期限者，财务科即依查得资料，就其超限部分的票据所编列明细表，通知营业部门 加收利息费用，利息概以月息二分计算。 第五条赊售货品收受支票时，应注意下列事项: (一)注意发票人有无权限签发支票。 (二)非该商号或本人签发的支票，应要求交付支票人背书。 (三)注意查明支票有效的绝对必要记载事项，如文字、金额、到期日、发票人盖章等 等是否齐全。 (四)注意所收支票帐号号码愈少表示与该银行往来期愈长，信用较为可靠(可直接向银 行查明或请财务科协办)。

中小企业应收账款现状浅析

浅析我国中小企业应收账款管理现状及问题 一、中小企业应收账款的形成及管理意义 （一）应收账款的定义 随着市场竞争的激烈，中小企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。应收账款是指企业因销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。企业应收账款的定义可以分为广义和狭义两种，广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款;狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企业对外销售产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。 （二）中小企业应收账款形成的原因 应收账款是伴随着赊销而发生的，企业应收账款的产生是企业采取信用销售方式的必然结果。所谓信用销售是指厂家在同购货客户签订购销协议以后，让客户将企业生产的商品产品取走，购货客户则按照购货协议规定的付款日期付款或以分期付款的形式逐渐付清货款。中小企业应收账款形成的原因有：一是商业竞争。这是应收账款产生的主要原因。在市场经济条件下,企业间存在着激烈的商业竞争,迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后服务等手段外,赊销也是扩大销售的一种手段,可以在一定程度上增加产品销量,提高市场占有率。 二是销售和收款的时间差。企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长。而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用。 三是信用机制不健全。这是形成应收账款的又一主要原因。市场经济、信用经济占主导地位,但由于社会主义市场经济进入我国的时间较短,很多企业对于诚信经营还没有深刻的认识,同时,有些企业因经营管理不善而资金紧张,

完整版海信电器营运能力分析2012 2014

海信电器（600060）2012至2014年度财务报表分析 ——营运能力 青岛海信电器股份有限公司（股票代码：600060 ,以下简称“海信电器”）由青 岛海信集团发起，经青体改发[96]129号文批准，由集团公司将其下属的电视事业部，在进行非经营性资产剥离后，以电视二厂、电视三厂、配套件厂、注塑厂、基板厂及相关资产等折资入股，采取社会募集方式设立。公司于1997年4月在上海证交所上市，是国内著名的 家电上市公司，主要从事电视机、数字电视广播接收设备及信息网络终端产品的研究、开发、 制造与销售，拥有中国最先进数字电视机生产线之一，年彩电产能1610万台，连续多年稳 居中国平板市场份额第一的位置，是海信集团经营规模最大的控股子公司。 海信电器坚持高端产品战略，通过核心技术突破和向上游产业链延伸，提升了企业的综 合实力。海信电器拥有国内一流的国家级企业技术研发中心，始终坚持技术立企的发展战略， 每年将销售收入的5%投入到研发，并在中国、美国、荷兰、南非等全球七个地区设立研发中心，实现了24小时不间断技术研发。公司已制造出全球公认的顶级高清格式全系列数字高清彩电，代表了目前高清显示格式的顶尖水平。在打造技术优势和产品竞争力优势的同时，海信积极开拓全球市场。从2004年开始，海信在青岛平板生产基地的基础上，在贵阳和顺 德建立了专业的平板电视生产线，同时积极在国外设厂，相继在匈牙利、法国设立平板电视 生产基地，实现本土化经营。在海外市场，海信平板电视已经成为欧美市场沃尔玛、百思买 等大连锁机构的重要采购对象。上市迄今，海信电器赢得了社会各界的普遍赞誉，2002年 成功入围上证180指数，2006年在中国大企业集团首届竞争力500强排名中位列第一。 、营运能力指标 海信电器2012-2014年度营运能力指标表

浅谈企业应收账款的重要性

浅谈企业应收账款的重要性 ------如何加强管理 一、应收账款形成的潜因以及分析 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。形成这种债权的主要原因是赊销，当然赊销主要动机有：一是扩大销售，增加利润；二是减少库存，降低成本。另外应收账款也是企业的一项资金投放，是企业为了扩大销售和增加盈利而进行的投资。针对企业应收账款管理中存在的问题我们应该有相应的管理对策。 1、应收账款的现状及形成原因： 根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从两个方面来归纳。 ①、企业经营环境的影响 一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。 ②、企业自身的问题 从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。 2、应收账款对企业的影响，主要来自两方面： ①、高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。 企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。 ②、应收账款的坏帐风险对企业盈利状况的影响。 逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏帐风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追帐成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。 企业有了应收账款，就有了坏帐损失的可能。不仅如此，应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。着力应收账款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策应收账款投资成本与收益并存。 企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收帐款的边际产出与边际投入，提高应收帐款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要。 企业应收账款数额太大，又不能及时收回，会影响企业正常的生产经营活动，甚至将会导致企业破产倒闭。从近年来我国企业总的情况来看，应收账款虽然逐年减少，但由于市场经济萎缩，应收账收回艰难，其数额仍然是比较大的。因此，加强应收账款的管理便具有了十分重大的意义。首先，它是企业生产经营正常运转的重要保证。货款回笼取决于结算方式，也取决于应收账款的管理，企业若放松管理，一味片面追求销售额，其资金将会形成恶性循环，影响正常的再生产活动。其次，它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理，应收账款收回及时，企业无须因资金不足而大量贷款，从而减少了利息的支出，提高了企业的经济效益。 二、应收账款的管理重点 应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争

应收票据与最新应收账款的处理原则

二、应收票据与应收账款处理细则 第一条为确保公司权益，减少坏账损失，依国内营业处理办法第六条的规定，特制定本细则。 第二条各营业部门应依国内营业处理办法第四条的规定为妥客户征信调查，并随时侦察客户信用的变化（可利用机会通过A客户调查B客户的信用情形），签注于征信调查表相关栏内；但政府机关、公营事业，信用良好的民营大企业及机会性的小金额或现金交易客户应不受此限。 第三条营业部门至迟应于出货日起30日内收款，当然，不锈钢及特殊钢因限于同业习惯，应于55天内收款。如超过上列期限者，总管理处即依查得资料，就其未收款项详细列表通告各营业部门主管核阅以督促加强催收。如超过60天尚未收回其金额在5万元以上者，营业部门应即填列应收账款未收报告表送总管理处参考办理。但政府机关、公营事业及民营大企业等定有其内部付款程序者，应依其规定。 第四条赊销货品收受支票时，应注意下列事项： 1.注意发票人有无权限签发支票； 2.非该商号或本人签发的支票，应要求交付支票人背书； 3.注意查明支票有效的绝对必要记载事项，如文字、金额、 到期日、发票人盖章等是否齐全； 4.注意所收支票账号号码越少表示与该银行往来时间越长， 信用较为可靠（可直接向付款银行查明或请财务部协办）； 5.注意所收支票账户与银行往来的时间、金额、退票记录情 况（可直接向付款银行查明或请财务部协办）； 6.支票上文字有否涂改、涂销或变造； 7.注意支票记载何处不能修改（如大写金额），可更改者是 否于更改处加盖原印鉴章，如有背书人时应同时盖章； 8.注意支票上的文字记载（如禁止背书转让字样）； 9.注意支票是否已逾到期日1年（逾期1年失效）；如有背书 人，应注意支票提示期限是否超过第六条的规定。 10.尽量利用机会通过A客户注意B户支票（或客票）的信 用。 第五条本公司收受的支票提示付款期限至迟应于到期日后

浅析企业应收账款管理

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/6e5193962.html, 浅析企业应收账款管理 作者：杨晋娜 来源：《财讯》2019年第07期 摘要：应收账款是企业拥有的一项重要流动资产，其质量直接会对企业效率、效益产生影响。本文从企业应收账款管理的必要性及目标出发，针对存在的问题，提出加强应收账款管理的对策。 关键词：应收账款；问题；对策 应收账款管理是指在赊销业务中，销售方从提供货物或服务、债权成立开始，到款项收回或作为坏账处理结束，采用系统的方法和科学的手段，对应收账款收回全过程所进行的管理，其目的是确保及时、足额收回应收账款。 一、应收账款管理的必要性及目标 应收账款销售可以满足企业扩大销售、提高竞争力、降低存货风险等需要，但也会出现应收账款金额大、变现能力差等问题，造成企业资金周转困难甚至破产。加强企业应收账款管理，可以加速资金回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险，使企业在市场竞争中更好地发挥应收账款的商业信用作用。因此，企业对应收账款进行管理是一项非常必要的、系统性的管理活动。 应收账款管理的目标，是根據企业的销售前景和客户的信用等制定科学合理的信用政策，并在采用这种政策所增加的利润和成本之间做出权衡，只有当所增加的利润超过所增加的成本时，才能采用此信用政策。 二、目前我国企业应收账款管理存在的问题及原因 （1）企业及产品缺乏竞争力，经营者风险意识淡薄 一些企业在规模、技术、成本等方面不占优势，供过于求，为了解决产品积压问题，不得不在销售方面作出让步，如允许赊销等，这样带来的是应收账款增多、回款不力、资金短缺等问题。同时，部分经营者缺乏财务、法律风险意识。为了扩大销售、完成考核指标，盲目采用赊销策略去抢占市场，忽视了货币时间价值和不能回款的风险。在销售过程中不签订合同或者所签的合同条款不齐备、内容不全面，为合同履行、出现纠纷埋下隐患。 （2）缺乏有效、完善的赊销审批制度

海信电器2019年财务分析结论报告

海信电器2019年财务分析综合报告海信电器2019年财务分析综合报告 一、实现利润分析 2019年实现利润为76,346.54万元，与2018年的60,535.65万元相比有较大增长，增长26.12%。实现利润主要来自于内部经营业务，企业盈利基础比较可靠。 二、成本费用分析 2019年营业成本为2,797,874.92万元，与2018年的2,996,792.93万元相比有所下降，下降6.64%。2019年销售费用为360,545.34万元，与2018年的295,412.96万元相比有较大增长，增长22.05%。2019年尽管销售费用大幅度增长，但营业收入却呈下降趋势，表明企业市场销售形势不太理想，应当采取措施，调整产品结构、销售战略或销售队伍。2019年管理费用为57,820.32万元，与2018年的57,664.58万元相比变化不大，变化幅度为0.27%。2019年管理费用占营业收入的比例为1.7%，与2018年的1.64%相比变化不大。企业经营业务的盈利能力有所提高，管理费用支出水平正常。2019年财务费用为1,553.84万元，与2018年的8,992.86万元相比有较大幅度下降，下降82.72%。 三、资产结构分析 从流动资产与收入变化情况来看，流动资产与营业收入都在下降，与2018年相比，资产结构没有明显的恶化或改善情况。 四、偿债能力分析 从支付能力来看，海信电器2019年是有现金支付能力的。企业负债经营为正效应，增加负债有可能给企业创造利润。 五、盈利能力分析 海信电器2019年的营业利润率为2.16%，总资产报酬率为2.66%，净资产收益率为5.10%，成本费用利润率为2.36%。企业实际投入到企业自身经营业务的资产为2,047,163.81万元，经营资产的收益率为3.60%，而 内部资料，妥善保管第1 页共3 页

海信电器2020年三季度财务分析结论报告

海信电器2020年三季度财务分析综合报告 一、实现利润分析 2020年三季度利润总额为34,279.8万元，与2019年三季度的22,560.8万元相比有较大增长，增长51.94%。利润总额主要来自于内部经营业务，企业盈利基础比较可靠。在营业收入迅速扩大的同时，营业利润也迅猛增加，经营业务开展得很好。 二、成本费用分析 2020年三季度营业成本为981,932.91万元，与2019年三季度的 695,222.59万元相比有较大增长，增长41.24%。2020年三季度销售费用为91,315.82万元，与2019年三季度的92,067.6万元相比有所下降，下降 0.82%。从销售费用占销售收入比例变化情况来看，2020年三季度在销售费用下降的情况下营业收入却获得了较大幅度的增长，企业采取了非常成功的销售战略，营销效率显著提高。2020年三季度管理费用为15,100.6万元，与2019年三季度的14,507.54万元相比有所增长，增长4.09%。2020年三季度管理费用占营业收入的比例为1.3%，与2019年三季度的1.7%相比变化不大。管理费用与营业收入同步增长，销售利润有较大幅度上升，管理费用支出合理。2020年三季度财务费用为5,025.39万元，与2019年三季度的 3,503.39万元相比有较大增长，增长43.44%。 三、资产结构分析 2020年三季度存货占营业收入的比例明显下降。应收账款占营业收入的比例下降。从流动资产与收入变化情况来看，流动资产增长慢于营业收入增长，并且资产的盈利能力有所提高。与2019年三季度相比，资产结构趋于改善。 四、偿债能力分析 从支付能力来看，海信电器2020年三季度是有现金支付能力的，其现金支付能力为1,122,140.05万元。企业负债经营为正效应，增加负债有可能给企业创造利润。 内部资料，妥善保管第1 页共3 页

浅议企业应收账款风险的防范与控制终稿

毕业论文（设计）开题报告

福建金融职业技术学院 毕业论文 题目：浅议企业应收账款风险 的防范与控制 学生姓名：李熠 学号： 0206050 系别：会计系 专业：会计电算化 级别班级： 2006级（1）班 指导教师 姓名及职称：谢雪燕副教授 完成日期：2009 年 3 月20 日

目录 一、应收账款产生的风险 （一）降低了企业的资金使用效率，使企业的综合效率下降 (1) （二）应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失 (1) （三）增加了企业管理成本和机会成本 (2) （四）产生坏账损失 (2) 二、应收账款风险产生的原因 （一）盲目赊销, 缺乏风险防范意识 (2) （二）信用管理机制与应收账款信用政策不健全 (3) （三）企业缺乏有效而完善的内部控制制度 (3) （四）没有建立有效的应收账款预警系统 (3) （五）企业内部激励机制不完善 (4) （六）企业法律保护意识薄弱 (4) 三、企业应收账款风险的防范与控制 (一)事前控制 (4) 1、加强认识，及时走出应收账款管理的误区 (4) 2、建立科学的信用评价体系，制订合理的信用政策 (4) 3、建立和完善应收账款预警系统 (5) 4、进行信用保险，减少风险 (5) (二)事中控制 (5) 1、加强对应收账款的追踪管理 (5) 2、建立和完善应收账款内部控制制度 (6)

3、建立企业应收账款信息管理系统 (6) 4、规范会计账务处理程序, 发挥会计核算监督作用 (6) (三)事后控制 (7) 1、建立、健全应收账款坏账准备制度 (7) 2、建立企业销售责任制，健全企业内部激励机制 (7) 3、借助应收账款出售与融资渠道提高变现能力 (7) 4、开展债务重组, 盘活资金 (7) 参考文献 (7)

浅谈企业应收账款的管理本科论文

前言 应收账款是企业的一项重要流动资产。应收账款的确认是伴随赊销的发生而发生的，其确认时间为销售成立时间。应收账款可以促进销售，增加企业的竞争力，同时可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而降低存货中的产成品数额及相关费用。但不合理的应收账款也会使营业周期延长，影响企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，加大了企业的财务风险，严重影响企业正常的生产经营。因此，完善应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。

目录 一般部分 1. 企业一般概况 (1) 2. 企业产品成本计划完成情况分析 (1) 2.1全部产品成本计划完成情况分析 (2) 2.2可比产品成本计划完成情况分析 (2) 2.2.1产品量因素 (2) 2.3产品单位成本分析 (3) 3. 企业期间费用计划完成情况分析 (4) 3.1. 营业费用的分析 (4) 3.2. 管理费用分析 (4) 3.3. 财务费用分析 (5) 4. 企业利润分析 (5) 4.1. 利润总额的分析 (5) 4.2. 主营业务利润分析 (5) 4.3. 其他业务利润分析 (5) 4.4. 投资收益分析 (6) 4.5. 营业外收支分析 (6) 5. 企业会计报表体系 (6) 5.1.企业会计报表分析 (6) 5.2.资产负债表的分析 (6) 5.2.2. 对资产负债表主要项目变动情况分析 (8) 5.2.3.资产负债表变动原因分析 (8) 5.3. 损益表的分析 (8) 5.3.1.净利润的分析 (9) 5.3.2.利润总额的分析 (9) 5.3.3.营业利润的分析 (9) 5.3.4.主营业务利润的分析 (9) 5.4. 现金流量表的编制 (9) 6. 企业财务分析与评价 (10) 6.1.企业偿债能力分析 (10) 6.1.1.短期偿债能力分析 (11) 6.1.2.长期偿债能力分析 (12) 6.2.营运能力分析 (13) 6.2.1.人力资源营运能力分析 (13) 6.2.2.生产资料营运能力的分析 (13) 6.3.企业盈利能力分析 (16) 6.3.1.企业盈利能力的一般分析 (16) 6.3.2.社会贡献能力分析 (17) 6.4.财务综合分析 (18) 专题部分 摘要： (21) 关键词： (21)

浅谈企业应收账款的管理

毕业设计（论文） 题目：浅谈企业应收账款的管理 二级学院：财会金融学院 专业班级：会计1262 姓名：胡美佳 学号：1201126251 指导教师：刘秀琴 2015年05 月16 日

目录 摘要： (1) 关键词： (1) 一、杭州才兴印染纺织厂基本情况 (1) 二、企业在应收账款管理中存在的问题 (2) （一）内部控制制度不完善 (2) （二）应收账款日常管理不当，催收政策不合理，坏账核销不及时 (3) （三）事前对客户的信用调查工作力度不够 (3) 三、加强应收账款管理的对策 (4) （一）制订合理的信用政策，加强应收账款的事前管理 (4) （二）强化中小企业内部控制 (4) （三）对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组.. 5参考文献 (5)

浅谈企业应收账款的管理 ——以杭州才兴印染纺织厂为例摘要：随着我国市场经济的快速发展，市场竞争越来越激烈。企业为了站稳市场，求得生存与发展，为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，赊销已逐渐成为企业扩大销售的一个重要手段，企业向客户赊销产品，势必会产生应收账款。因此, 加强应收账款的日常管理, 建立健全企业应收账款的内部控制制度, 是盘活企业资金存量, 提高资金使用效率, 增强企业市场竞争能力的一个重要环节.本文以杭州才兴印染纺织厂为例，分析了该公司应收账款管理存在的问题及原因，并提出相应的建议。 关键词：应收帐款管理，问题，政策,原因分析 应收账款是企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业流动资产的主要组成部分。面对激烈的竞争环境，对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的服务质量，实行赊销的商品的赊销额肯定会大于现金销售的商品的销售额，这是因为顾客将从赊销中得到好处。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。因此应收账款管理的目的就是要认清目前企业应收账款管理中存在的问题，并探索出解决对策，使应收账款充分发挥它的信用功能，尽可能降低其成本。 一、杭州才兴印染纺织厂基本情况 杭州才兴印染纺织厂创建于1993年，地处杭州衙前繁茂地段，紧邻104国道，交通运输十分便利。专业印染不同布料和制造纺织品。据不完全统计，公司应收账款占用资金居高不下，长年应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。别的公司几十笔应收账款合计的金额可能仅仅是我们公司的一到两笔应收账款的金额，而客户拖欠货款现象严重，造成许多应收账款长期挂帐，难以收回，已成为制约公司资金流动性及可持续发展的一个重要问题。公司到2014年12月份资产总计是749395.22元（其中应收账款期末余额是317010元），负债总额是329036.91元，所有者权益总计是420358.31元.而在我

海信电器2020年一季度财务分析结论报告

海信电器2020年一季度财务分析综合报告海信电器2020年一季度财务分析综合报告 一、实现利润分析 2020年一季度实现利润为13,019.25万元，与2019年一季度的 6,757.25万元相比有较大增长，增长92.67%。实现利润主要来自于内部经营业务，企业盈利基础比较可靠。 二、成本费用分析 2020年一季度营业成本为569,120.66万元，与2019年一季度的649,798.46万元相比有较大幅度下降，下降12.42%。2020年一季度销售费用为52,876.25万元，与2019年一季度的63,877.91万元相比有较大幅度下降，下降17.22%。2020年一季度在销售费用下降的同时营业收入也出现了较大幅度的下降，但营业利润却有所增长，企业销售活动的效率有所提高，但要注意营业收入下降所带来的不利影响。2020年一季度管理费用为11,126.98万元，与2019年一季度的11,891.99万元相比有较大幅度下降，下降6.43%。2020年一季度管理费用占营业收入的比例为1.65%，与2019年一季度的1.56%相比变化不大。企业在营业收入大幅度下降的同时有效控制了管理费用增长。本期财务费用为-1,587.34万元。 三、资产结构分析 从流动资产与收入变化情况来看，流动资产下降慢于营业收入下降，资产的盈利能力下降，与2019年一季度相比，资产结构趋于恶化。 四、偿债能力分析 从支付能力来看，海信电器2020年一季度是有现金支付能力的。企业财务费用小于0或缺乏利息支出数据，无法进行负债经营风险判断。 五、盈利能力分析 海信电器2020年一季度的营业利润率为2.13%，总资产报酬率为1.63%，净资产收益率为2.48%，成本费用利润率为2.05%。企业实际投入到企业自身经营业务的资产为1,923,345.01万元，经营资产的收益率为 内部资料，妥善保管第1 页共3 页

应收帐款及应收票据管理办法

应收帐款及应收票据管理办法 应收帐款及应收票据管理办法 第一条 为确保公司权益，减少坏帐损失，特制定本办法，以便遵守。 第二条 各有关部门应进行客户诚信调查，并随时侦查客户信用的变化(可利用机会通过A客户调查B客户的信用情况)签注于诚信调查表相关栏内。 第三条各单位最迟应于发货日起60日内收款。如超过上述期限者，财务部就应对其未收款项详细列表，通知销售部门主管，转为呆帐，并自奖金中扣除。以后收回票据时，再行冲回。 第四条销售部门所收票据，自销售日起算，至票据兑现日止，以120天为限。如超过上述期限者，财务部根据取得资料，就其超限部分的票据所编列明细表，通知销售部门加收利息费用，利息概以月息二分计算。 第五条 赊售货品收受支票时，应注意下列事项： (一)注意发票人有无权限签发支票。

(二)非该商号或本人签发的支票，应要求交付支票人背书。 (三)注意查明支票有效的绝对必要记载事项，如文字、金额、到期日、发票人盖章等等是否齐全。 (四)注意所收支票帐号号码愈少表示与该银行往来期愈长，信用较为可靠(可直接向银行查明或请财务部协办)。 (五)注意所收支票帐户与银行往来的期间、金额、退票记录情况(可直接向付款银行查明或请财务部协办)。 (六)支票上文字有无涂改、涂销或更改。 (七)注意支票记载何处不能修改(如大写金额)，可更改者是否于更改处加盖原印鉴。 (八)注意支票上的文字记载(如禁止背书转让字样)。 (九)注意支票是否已逾到期日一年(逾期一年失效)，如有背书人，应注意支票提示日期，是否超过第六条的规定。 (十)尽量利用机会通过A客户注意B客户支票(或客票)信用。 第六条 本公司收受的支票提示付款期限，至迟应于到期日后六日内予以处理。 第七条 所收支票已缴交者，如退票或因客户存款不足，或其他因素，要求退回兑现或换票时，销售单位填具票据撤回申请书，

浅议企业应收账款管理风险的防范与控制-开题报告

毕业论文（设计）开题报告 毕业论文题目浅议企业应收账款风险的防范与控制 选题意义： 随着我国市场经济的发展，市场竞争日益激烈，目前市场上基本都是供大于求的买方市场。为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，增加销售收入，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务扩大销售外，赊销也成为扩大销售的主要手段。赊销必然形成应收账款，赊销越多，应收账款占用的资金越多，给企业正常经营带来的风险越大。强化应收账款管理，完善应收账款的管理机制，对降低企业财务风险，提高经济效益具有重要意义。本文针对我国企业应收账款的现状，对其存在的风险、形成原因进行简要分析，并提出几点防范与控制的措施。 论文写作提纲： 一、应收账款产生的风险 1、降低了企业的资金使用效率，使企业的综合效率下降 2、应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失 3、增加了企业管理成本和机会成本 4、产生坏账损失 二、应收账款风险产生的原因 1、盲目赊销, 缺乏风险防范意识 2、信用管理机制与应收账款信用政策不健全 3、企业缺乏有效而完善的内部控制制度

4、没有建立有效的应收账款预警系统 5、企业内部激励机制不完善 6、企业法律保护意识薄弱 三、企业应收账款风险的防范与控制 一事前控制 1、加强认识，及时走出应收账款管理的误区 2、建立科学的信用评价体系，制订合理的信用政策 3、建立和完善应收账款预警系统 4、进行信用保险，减少风险 二事中控制 1、加强对应收账款的追踪管理 2、完善应收账款内部控制制度 3、健全企业应收账款管理信息系统 4、规范会计账务处理程序, 发挥会计核算监督作用 三事后控制 1、建立、健全应收账款坏账准备制度 2、建立企业销售责任制，健全企业内部激励机制 3、借助应收账款出售与融资渠道提高变现能力 4、开展债务重组, 盘活资金指导教师意见： 随着企业间竞争的进一步加剧，赊销已成为企业扩大销售的主要手段之一。因此，应收账款的产生是企业无法避免的，关键是如何加强管理、如何防范和控制风险的产生。本文作者正是以防范和控

海信电器2020年一季度经营成果报告

海信电器2020年一季度经营成果报告 一、实现利润分析 1、利润总额 2020年一季度实现利润为13,019.25万元，与2019年一季度的 6,757.25万元相比有较大增长，增长92.67%。实现利润主要来自于内部经营业务，企业盈利基础比较可靠。 2、营业利润

3、投资收益 2020年一季度投资收益为1,369.67万元，与2019年一季度的4,974.86万元相比有较大幅度下降，下降72.47%。 4、营业外利润 2020年一季度营业外利润为负1,381.78万元，与2019年一季度的2,430.42万元相比，2020年一季度出现亏损，亏损1,381.78万元。 5、经营业务的盈利能力 从营业收入和成本的变化情况来看，2020年一季度的营业收入为676,404.91万元，比2019年一季度的762,222.31万元下降11.26%，营业成本为569,120.66万元，比2019年一季度的649,798.46万元下降12.42%，营业收入和营业成本同时下降，但营业成本下降幅度大于营业收入，表明企业经营业务盈利能力提高。 实现利润增减变化表 项目名称 2020年一季度2019年一季度2018年一季度 数值增长率(%) 数值增长率(%) 数值增长率(%) 营业收入676,404.91 -11.26 762,222.31 -2.42 781,143.98 0 实现利润13,019.25 92.67 6,757.25 -81.35 36,232.72 0 营业利润14,401.03 232.83 4,326.83 -88.15 36,524.13 0

投资收益1,369.67 -72.47 4,974.86 40.25 3,547.06 0 营业外利润-1,381.78 -156.85 2,430.42 934.02 -291.41 0 二、成本费用分析 1、成本构成情况 2020年一季度海信电器成本费用总额为633,786.28万元，其中：营业成本为569,120.66万元，占成本总额的89.8%；销售费用为52,876.25万元，占成本总额的8.34%；管理费用为11,126.98万元，占成本总额的1.76%；财务费用为-1,587.34万元，占成本总额的-0.25%；营业税金及附加为2,924.07万元，占成本总额的0.46%。 成本构成表(占成本费用总额的比例) 项目名称 2020年一季度2019年一季度2018年一季度 数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%) 成本费用总额633,786.28 100.00 733,299.4 100.00 754,655.8 100.00 营业成本569,120.66 89.80 649,798.46 88.61 662,710.23 87.82 销售费用52,876.25 8.34 63,877.91 8.71 54,835.65 7.27 管理费用11,126.98 1.76 11,891.99 1.62 29,906.31 3.96 财务费用-1,587.34 -0.25 3,305.28 0.45 2,439.67 0.32 营业税金及附加2,924.07 0.46 5,032.21 0.69 4,796.56 0.64 2、总成本变化情况及原因分析

2021年应收帐款及应收票据管理办法

第一条为确保公司权益，减少坏帐损失，特制定本准则，以资遵行。第二条各营业部门应详实办妥客户征信调查，并随时侦查客户信用的变化(可利用机会通过A客户调查B客户的信用情况)签注于征信调查表相关栏内。“但政府机关、公营事业、信用良好的民营大企业及风险低的小金额或现金交易客户应不受此限。”第三条营业部门，至迟应于出货日起6日内收款。如超过上列期限者，财务科就其未收款项详细列表，通知各营业部门主管，转为呆帐，并自奖金中扣除。嗣后收回票据时，再行冲回。“但政府机关、公营事业及民营大企业等订有其内部付款程序者，应依其规定。”第四条营业部门所收票据，自销售日起算，至票据兑现日止，以12天为限。如超过上列期限者，财务科即依查得资料，就其超限部分的票据所编列明细表，通知营业部门加收利息费用，利息概以月息二分计算。第五条赊售货品收受支票时，应注意下列事项 (一)注意发票人有无权限签发支票。(二)非该商号或本人签发的支票，应要求交付支票人背书。 (三)注意查明支票有效的绝对必要记载事项，如文字、金额、到期日、发票人盖章等等是否齐全。 (四)注意所收支票帐号号码愈少表示与该银行往来期愈长，信用较为可靠(可直接向银行查明或请财务科协办)。(五)注意所收支票帐户与银行往来的期间、金额、退票记录情况(可直接向付款银行查明或请财务科协办)。 (六)支票上文字有无涂改、涂销或更改。 (七)注意支票记载何处不能修改(如大写金额)，可更改者是否于更改处加盖原印鉴。 (八)注意支票上的文字记载(如禁止背书转让字样)。 (九)注意支票是否已逾到期日一年(逾期一年失效)，如有背书人，应注意支票提示日期，是否超过第六条的规定。(十)尽量利用机会通过A客户注意B客户支票(或客票)信用。第六条本公司收受的支票提示付款期限，至迟应于到期日后六日内予以处理。第七条所收支票已缴交者，如退票或因客户存款不足，或其他因素，要求退回兑现或换票时，营业单位应填具票据撤回申请书，经部门主管签准后，送财务科办理，营业部门取回原支票后，必须先向客户取得相当于原支票金额的现金或担保品，或新开支票，始将原支票交付，但仍须依上列规定办理。第八条应收帐款发生折让时，应填具折让证明单，其折让部分，应设销货折让科目表示，不得直接由销货收入项下减除。第九条财务科接到银行通知客户退票时，应即转告营业部门，营业部门对于退票，无法换回现金或新票时，应即寄发存证信函通知发票人及背书人，并迅速拟定善策处理。第十条营业部门对退票申诉案件送请财务科办理时，应提供下列资料 (一)发票人及背书人户籍所在地(先以电话告知财务科)。 (二)发票人及背书人财产(土地应注明所有权人、地段、地号、面积、持分设定抵押)。建物(土地改良物)应注明所有权人、建号、建坪持分、设定抵押。其他财产应注明名称、存放地点、现值等。 (三)其他投资事项。第十一条上列债权确定无法收回时，应专案列送财务科，并附税捐机关认可的合法凭证(如法院裁定书、或当地派出所证明文件、或邮政信函等)呈总经理核准后，始得冲销应收帐款。第十二条依法申诉而无法收回债权部分，应取得法院债权凭证，交财务科列册保管，倘事后发现债务人(利益偿还请求权。时效为15年内)有偿债能力时，应依上列有