规范税务行政执法应注意的几个问题

规范税务行政执法应注意的几个问题

规范税收执法行为是依法治税的具体要求，新征管法颁布实施以后，税务行政执法质量有了显著提高，但在税务执法实践中，仍存在一些比较突出的问题，如2005年我局执法检查种发现，个别执法人员文书制作不规范，文书送达时间拖延，《处理决定书》中处理决定表述不准确，《证据复制单》中提供单位未填写日期，案件文书制作中有错别字等。笔者认为，要规范税务行政执法行为，推进依法治税，必须注意以下几个主要问题：

一、规范税收执法文书

税务文书是税务机关为规范征纳双方税务法律行为和法律责任，依法制作的具有法律效力或法律意义的专用凭证和书面证明。作为一种具有法律效力的书面凭证，税务机关在税务行政执法中会大量地、频繁地使用，同时也最容易忽视细节，须从文书的设计、选用、制作、送达等诸环节加以规范。

（一）文书设计要统一规范。文书设计要适应两种需要：一是从法治、规范、效率的原则出发，设计制定统一、规范的税收征管执法文书，以适应新的征管模式的需要，并及时加以补充修订。二是文书主要内容的设计，应充分应用税务代码，文书种类、使用概念和使用方式等方面的设计应适应信息化管理和不同行政处罚适用程序的需要。

（二）文书选用要准确无误。税务文书的种类很多，选择使用文书必须准确、无误。文书选择必须与执法行为、执法程序、执法事实相符。《征管法实施细则》规定的税务文书主要有9种，加上《税务行政复议规则（暂行）》规定和税务行政许可等适用的文书有30多种。这些文书都有具体的法定适用对象、适用环节和适用情形，必须根据具体执法事实、情形，选择相应的、准确的税务文书，保持执法行为、程序、事实和税务文书的一致性。

（三）文书制作要仔细严谨。文书制作直接反映税务机关和税务人员的执法水平。一是文字要严谨。制作填写式税务文书应首先熟悉、了解全部栏目以及各栏目中该填写的内容，不能漏填错填，摘要填写简明扼要、完整准确。制作叙述式税务文书，文字要规范、严谨，援引法律依据要正确、具体，做出的结论或意见要准确、明了，既要叙述事情的过程，又要分析判断，讲明道理。二是数据要准确。税务文书中的数据包括日期、税额、罚款以及相关数据间的逻辑关系等。制作税务文书的日期必须准确、无误，不得遗漏，有些文书还应当填写具体时间；按照法定程序制作的文书，其间隔日期还必须符合法定期限。各项目数额之间的逻辑关系必须吻合，大小写一致。数据书写应工整、规范、符合撰写要求。三是手续要完备。税务文书制作完毕经核对无误后，制作人、审批人须手写签名。只有各项内容齐全、手续完备的税务文书，才能送达。

（四）文书送达要合法有效。送达税务文书必须按照法定方式、对象和手续进行。一是必须按法定方式送达。《征管法实施细则》法定的送达方式有5种，即：直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达和公告送达。在选择送达方式时，应视受送达人的具体情形，选择恰当、有效、快捷的方式。二是必须送给法定对象。税务文书的送达人、受送达人必须是法定、特指的对象。按照有关规定，送达人必须具有税务行政执法资格，且须2人（含2人）以上负责送达；受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交由其同住成年家属签收；受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法人代表、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达有代理人的，可以送交代理人签收。当法定代表人不在时，应该与财务负责人或负责收件的人取得联系，并由其签收文书，以此来保证文书送达的合法性。三是必须履行法定手续。送达税务文书必须使用《送达回证》，做到“一书一证”。《送达

回证》由送达人写明送达文书名称、送达时间、送达地点并签名后，交由受送达人或规定的其他签收人签名或盖印并记明收到日期。当受送达人拒绝签收文书时，送达人应当邀请社区、居委会、村组等基层组织代表或其他人员到场，说明情况，在《送达回证》上注明拒收理由和日期后，交被邀请的见证人注明身份并签名或盖章，以明晰送达人、受送达人及见证人的责任，维护和保障税务文书的法律效力。

二、严格税收执法程序

规范税收行政执法程序是指税务机关实施税务行政执法行为所应遵循的方式、步骤、时间和顺序。税务行政执法程序最重要的原则和特征是程序法定。其中，重点要把握好以下几个环节：一是严格法定程序。纳税人对税务机关所做出的决定，享受陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。《行政处罚法》规定，不遵守法定程序的，行政处罚无效。税务检查人员在实施行政处罚前，不按法定程序告知当事人享有陈述申辩权、听证权、复议权、诉讼权，或者将《税务行政处罚事项告知书》与《税务行政处罚决定书》同时发出，或者未等当事人提出听证请求的法定期限届满，就发出《税务行政处罚决定书》等行为，都是不合法的。因此，在实施税务行政处罚时，必须严格按照《行政处罚法》的规定，告知当事人违法的事实、证据、处罚依据以及其所享有的法定权益，防止违反法定程序现象的发生。二是公开办税程序。这是一个具有很强的规范性和约束力的重要制度，将税收执法依据、执法信息、处理决定、执行裁决等公开，对于维护纳税人的合法权益，促进税务行政执法权的正确使用具有重要作用。三是遵守时效制度。《行政处罚法》、《税收征管法》对时效均有规定，对税务机关提高行政效率同样提出了要求，所以，税务部门在执法过程中必须严格按照国家规定的时效期实施处罚。程序性制度对规范税收行政执法权起着重要作用，我们税务行政执法机关和执法人员都应该严格和规范税收行政执法程序，以达到依法治税的目的。

三、强化税收执法监督

税务执法人员是否真正履行执法责任，执法行为是否合法规范，应通过税收行政执法监督做出公平、公正、公开的评价，进而推动税收法制建设，推进依法治税的进程。

1.从法律上强化执法监督。《税收征管法》第十条、十一条、二十条对内部和外部监督制约做了法律规定，但是对税收自由裁量权的规定不明确。因此，从法律上要进行规范：一是在适用标准和适用幅度上做出可操作性规定；二是为了从根本上堵塞权力不受监督制约的漏洞，对税收行政执法权力也要合理进行分解，以制约权力的滥用；三是对有弹性的、模糊的特殊规定则是越少越好。同时，在实际工作中要注意以下四点：一是使用权限要法定。税收自由裁量权的使用首先应在税收法律法规规定的范围内，不得超过法定权限越权使用。二是使用动机要纯正。税收自由裁量权的使用要符合法律法规授权的目的，“自由裁量权意味着根据合理和公正的原则做事，而不是根据个人意见做事。三是使用程序要规范。税收自由裁量要以法定的程序进行使用，即要根据法定的审批权限、法定的文书、法定的手续来行使。四是使用后果要适当。要充分考虑相关因素和客观事实，体现公正、公平，做到合法、合理，以经典的判例为比照，预见性地进行使用，使得税收自由裁量权的使用对税务管理相对人起到确实有效而适当的效果，能够经得起实践的检验和司法审查。

2.从管理制度上强化执法监督。一是执法行为要制度化。要完善《税收执法责任制度》、《过错追究制度》、《重大税务案件审理制度》、《税务人员执法资格和能级认证制度》等，使之更具体，更具有可操作性、可考核性，从制度上规范税务执法行为。二是执法责任制要精细化。依据税收法律、法规和税收工作制度、业务流程、按照精确、细致、深入的要求，实施人员与岗位、岗位与责任、责任与权力、权力与利益的全方位精准对接，从而使税收执法责任清晰化、具体化、法治化，实行税收执法的合法、公正、及时、准确。对不履行职责或执法不当的行为，应追究当事人责任，以便更好地依法办事、依法行政。三

是执法检查要经常化。在每年抓好税收执法重点检查的同时，要积极推进税收执法检查工作的经常化。要建立健全执法情况通报制度，年度目标责任考核制度，督促落实，讲求实效，做到税务执法检查与执法监察相结合，与日常税收管理相结合，切实加大税收执法检查工作力度。四是外部监督要日常化。要建立外部监督网络，在人大、政协、纳税人、新闻舆论等单位中常年聘请特邀监察员进行日常监督，做到税法公开、政策公开、征管制度公开、税务人员纪律公开、税务案件查处公开，增加工作透明度，让全社会都来关心、支持税收工作。

3.从税收执法机制上强化监督。一是实行执法权分离，各岗位相互制约。从执法权行使中问题较多或易发生问题的环节、岗位入手，从监督工作的薄弱环节、制约机制不健全的方面入手，进行重点监督。征收环节主要应对税款的征收、入库、上解、提退方面，管理环节主要应对发票管理、一般纳税人资格认定、出口退税审批、停歇业户管理、企业所得税汇算清缴等方面，稽查环节主要应对选案、检查、审理、执行等四个程序及税务行政处罚等进行重点监控。二是推行信息化，实行人和“机器”分离。依托税收执法管理信息系统，搭建监控平台，制定严密高效的监督考核办法，逐步建立统一的对税收执法行为各环节进行事前、事中、事后的日常监督机制，通过建立行政管理、税收业务、决策支持、外部信息应用等所有职能的功能齐全、信息共享、监控严密的税务管理信息系统，把税务管理的各个环节都纳入到统一的征管软件中，达到“机器管人”的目的。

4、从提高干部素质上规范执法。税务人员素质的高低，关系到税收执法行为是否公正，关系到税务行政执法质量。只有通过严格的执法教育培训，加强对各类税收法律、法规的学习，提高税务人员的政治、业务素质、执法办事的能力，才能保证依法治税的实现。一是加强党纪、政纪法规教育，进行多层次、多形式的税收法律法规的学习。要组织干部学习《行政复议法》、《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《国家赔偿法》以及国家税务总局有关违纪的处理办法，使广大税务干部在知法、懂法的基础上正确执法。二是实行培训考核与执法资格挂钩办法。对不参加培训或考核不合格的，不发给对外执法证；对那些严于律己、秉公执法者则要大张旗鼓地宣传，以此激活执法人员执法的主观能动性和创造性。

工商行政执法风险及防范

工商行政执法风险及防范 工商机关作为综合性的经济管理部门，承担着市场监管和行政执法的重任，随着社会主义市场经济法制化进程的推进，公民及法人的法律意识逐步提高，经营者的维权意识不断觉醒，工商行政执法人员的时刻接受着监督和制约，工商执法人员在行政执法过程就产生了相应的执法风险。“凡事预则立，不预则废”，有风险并不可怕，可怕的是看不到风险并采取切实措施加以防范和化解。在推进工商法治化、科学化和规范化管理的进程中，规避和防范执法风险是维护执法人员切身利益的需要，也是树立工商行政管理机关良好形象的需要。严格依法执法，强化执法人员风险防范意识，提高行政执法监管质量，已经成为新形势下工商行政机关必须重视并亟待解决的问题。 一、执法风险的概念 风险，现代汉语词典给出的定义是“可能发生的危险”。有执法行为必定产生执法风险。工商行政执法风险是指工商机关及其执法人员在执法过程中可能面临的、由自身的作为或不作为引致并受外在种种不确定因素诱发、对本机关及其执法人员产生的不利影响甚至严重后果。这种不利影响和严重后果在执法过程中表现为产生行政争议，引起行政复议或者行政诉讼，诉讼中面临败诉；被追究行政执法责任，甚至面临被检察院以涉嫌职务犯罪提出指控。 二、工商执法风险的易发部位和环节 （一）行政许可： 1、对市场主体准入审查把关不严，使得不具备法定条件和要求的申请人获准设立（变更）登记取得市场主体资格，并因此损害国家利益、社会公共利益以及他人合法权益，危及社会公共安全，这类情况主要存在于前置审批行业的设立（变更）登记中。 2、对公司的股东（股权）变更登记、减资登记、注销登记等审查把关不严，给股东及债权人的合法权益造成损害。《公司法》、《公司登记管理条例》、《公司注册资本登记管理规定》等都对公司股东以及股东股权的变更登记、减资登记、注销登记都作了明确和严格的实体和程序方面规定，这些规定旨在保护公司股

税务行政执法证据练习题

税务行政执法证据练习题 一、单选题（共20题）： 1.证据是指能够证明案件真实情况的一切事实。（）不属于证据的法律特征。 A.关联性 B.合法性 C.公正性 D.真实性 2.按照证据的来源进行划分，证据可分为（）。 A.直接证据和间接证据 B.言词证据和实物证据 C.原始证据和传来证据 D.本证和反证 3.（）是指法官在审判过程中对诉讼双方提供的证据或者法官自行收集的证据进行审查判断，确认其证据能力和证据效力的活动。 A.认证 B.质证 C.辩证 D.实证 4.税务机关拟作出的具体行政行为所依据的法律、行政法规、规章及规范性文件是否有效，属于以下哪一种证明对象： A.实体性事实 B.程序性事实 C.免证事实 D.合法性事实 5.关于证据理论分类的表述，下列哪一选项是正确的。 A．传来证据有可能是直接证据 B.诉讼中原告提出的证据都是本证，被告提出的证据都是反证 C.证人转述他人所见的案件事实都属于间接证据 D.一个客观与合法的间接证据可以单独作为认定案件事实的证据 6.下列属于行政诉讼法规定的法定证据种类的是（）。 A.物证、书证 B.实物证据 C.言词证据 D.传来证据 7.按照证明对象的关系来划分，可以将证据分为（）。 A.本证与反证 B.直接证据与间接证据 C.原始证据与传来证据 D.言词证据与实物证据

8.下列选项中，（）不属于稽查证据的法定种类。 A.视听资料 B.证人证言 C.当事人的陈述 D.被告人的供述 9.下列选项中，不属于书证的是（）。 A.账簿 B.合同 C.法定代表人身份证 D.发票鉴定结论 10.以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据是（）。 A.物证 B.书证 C.勘验笔录 D.检查笔录 11.下列哪种证人证言可以作为证据运用（）。 A.用座谈会形式收集的证言 B.用威胁的方式取得的证言 C.询问笔录没有被询问人的签名 D.在法庭上经过质证后的证人证言 12.当事人向人民法院提供原物确有困难的，可以提供下列物品，错误的是（） A.证明该物证的照片 B.证明该物证的录像 C.根据原物制作的复制品 D.与原物核对无误的复制件 13.下面关于证明效力错误的是（） A.国家机关的公文文书优于其他书证 B.原件原物优于复制件、复制品 C.原始证据优于传来证据 D.视听资料优于鉴定材料 14.根据证据的（）要求，在税务违法案件检查过程中，调取的证据必须是客观存在的事实。 A.关联性 B.合法性 C.真实性 D.准确性 15.伪造、变造的发票属于（）。 A.物证 B.书证 C.鉴定结论 D.勘验笔录 16.在缺乏完整的书证、物证、当事人又拒不合作的情形下，（）能够帮助税务机关查清案件的事实真相。 A.鉴定结论 B.证人证言 C.视听材料 D.现场检查笔录

行政执法证据种类是怎样的

行政执法证据种类是怎样的 行政执法证据种类1、书证。2、物证。3、视听材料。4、证人证言。5、当事人的陈述。6、鉴定意见。7、勘验笔录、现场笔录。 在实践中，行政执法包括的内容非常广泛，主要包括了财产罚、行为罚、人身罚、申戒等，并且在行政执法人员具体执行的过程中，因为执法的类型有所不同，所以具体执行的内容也会有所差别。但是，无论是怎样的执法类型或执法内容，都需要证据予以证明，需要遵循“以事实为根据，以法律为准绳”的原则。那么，行政执法证据种类是怎样的呢?下面，就由的小编为您解答。 一、行政执法的含义 广义的执法是与立法相对应的，而行政执法是狭义上的执法。行政执法是指建立在近代国家权力的立法、执法、司法三分立的基础上的国家行政机关和法律委托的组织及其公职人员依 照法定职权和程序行使行政管理权，贯彻实施国家立法机关所制定的法律的活动。

二、行政执法证据种类 因为行政执法仍然属于行政法律的范畴，需要遵循行政法的规定，所以，行政执法的证据种类与行政法律的规定一致。下面，就来看一看有哪些行政执法证据种类。 1、书证。 是指以文字、符号所记录或表示的、以证明待证事实的文书;如证明、书信、罚款单等。 2、物证。 是指用物品的外形、特征、质量等说明待证事实的一部或全部的物品。如达不到国家质量标准的药品等。 3、视听材料。 是指用录音、录像的方法记录下来的有关案件的事实材料。如用录音机录制的音响、语言;用录像机录取的人物形象及其活动;用电子计算机储存的数据等。视听资料可以由当事人提供，人民法院也可以主动向有关单位和个人索取或复制。 4、证人证言。 是指证人以口头或书面方式向人民法院制作的对案件事实 的陈述。除了精神或生理上有缺陷而不能正确表达意志的人和案件的诉讼代理人不能做为案件的证人外，任何公民和组织都有作

企业税务风险及其防范对策

企业税务风险及其防范对策 随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,依法治税不断深入,税务风险成为每个企业不容回避的问题。企业的税务风险如果处理不当,会成为一颗“定时炸弹”,随时随地都有“爆炸”的可能,会对企业造成不可估量的影响,因此需要企业严加防范。下面是小编搜集整理的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。 摘要：随着我国市场经济改革的不断深化，市场竞争日益激烈，如何在激烈的市场中获得生存并发展是企业必须面对的现实问题。作为企业生存发展的重要影响因素，企业税务风险日益受到社会各界的热切关注。本文通过对税务风险管理进行介绍，深入分析企业税务风险的种类和成因，并提出加强我国企业税务风险管理的具体措施，为我国企业可持续发展建言献策。 关键词：企业税务风险;风险导向型;税务管理 1、引言 随着我国市场经济改革的不断深化，市场活力不断被激发出来，企业如雨后春笋般涌现出来，尤其是小微企业，据相关数据统计，2013年小微企业工业产值占总产值比重约为60%，税收贡献比率约为40%[1]。但是，小微企业由于其组织结构不全、财务管理不善等原因，面临的税务风险较大。新形势下，如何加强企业税务风险管理，尤其是小微企业的税务风险管理是税务机关和企业所必须面对的问题。 2、当前我国企业税务风险种类和成因分析 由于企业日常经营活动内外部环境复杂多样，企业税务风险种类

繁多，成因复杂，具体分析如下： (1)税收政策风险。根据企业经营的内外部环境划分，企业风险可以分为内部风险和外部风险，税收政策风险属于企业面临的外部风险中的法律风险，它是指由于税收政策变动或税收执法不规范等原因造成企业经济利益流出的可能性。形成企业税收政策风险的主要原因有两点， 其一，税收政策发生改变导致的风险，随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化，税收法制建设工作不断推进，对于社会经济生活中的新现象，税务部门往往需要在税收法律法规方面做出相应政策变动，从而给企业带来税收政策风险，比如根据国家经济结构调整的需要，国家税务总局发布《关于小微企业所得税优惠政策的通知》等税收政策; 其二，税务执法不规范导致的风险，由于目前我国实行分头管理的税务管理模式，税务执法部门包括国税、地税、海关等多个部门，各部门在实际税务执法过程中会有重叠现象，具体职责划分不清[2]。同时，税务执法人员的素质也直接影响到税务管理，执法人员素质不高、有法不依、不能完全理解税收法律法规等问题也会给企业带来税务风险。 (2)税收操作风险和筹划风险。企业具体的税务工作需要会计人员身体力行，会计人员素质不高是引起企业税务风险的重要原因[3]。一方面，会计人员专业素养不合格会导致企业税务工作难以开展，由于缺乏对我国税收法律法规专业知识和实务操作的学习培训，会计人员

全国税务系统稽查人员业务考试试卷(地税B)

全国税务系统稽查人员业务考试试卷 （地税） B卷 国家税务总局命制 二○○九年三月 1

应考人员注意事项 1．答题前请将工作单位、姓名、准考证号填写在试卷封面密封线左侧相应的位置上。 2．本卷题型有：单选、多选、判断、改错、案例分析。 3．全卷84题，连续编号，满分150分。 4．涉及计算的题目，计算过程、结果小数点后保留两位小数。 1

一、单项选择题（共40题，每题1分，共40分。每题的备选项中只有一个最符合题 意，请将正确选项的字母填在题中的括号内） 1．2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了（）原则。 A．新法优于旧法原则B．上位法优于下位法原则 C．特别法优于一般法原则D．法律不溯及既往原则 2．稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可以（）。 A．对开户银行处以罚款B．对甲企业处以罚款 C．建议开户银行注销甲企业存款账户D．收缴甲企业发票 3．下列选项中，不属于纳税担保方式的是（）。 A．纳税保证B．纳税留置 C．纳税抵押D．纳税质押 4．税务机关对查封的房屋进行拍卖、变卖，其拍卖、变卖的顺序是（）。 A．一次拍卖流拍后再变卖B．二次拍卖流拍后再变卖 C．只能拍卖D．直接变卖 5．某公司欠缴税款，其法定代表人出境前（）的，税务机关可以通知出境管理机关阻止出境。 A．未结清税款 B．未结清税款、滞纳金 C．未结清税款、滞纳金和罚款 D．未结清税款、滞纳金，又不提供担保 6．税务机关确认有税收违法行为的当事人（）的，不予税务行政处罚。 A．配合税务机关查处税收违法行为有立功表现 B．税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果 C．主动消除税收违法行为危害后果 D．受他人胁迫有税收违法行为 1

执法风险点与防范

廉政风险点防控措施 第一条为了有效的防范廉政风险，防止干部犯错误、失职、渎职或发生不廉洁等问题，最大限度地实现保护干部的目的，根据已确定的岗位职责风险、思想道德风险、制度机制风险等61个廉政风险点及环节，现制定综合性防控措施如下： 第二条在制定风险防控措施方面，要做到六个结合，即与创建服务型机关相结合、与勤政廉政保障体系建设相结合、与落实惩防体系党风廉政建设责任制相结合、与分局质量年工作主题相结合、与岗位职责管理人力资源管理相结合，与现代的管理体制和机制相结合。 一、要明确各科室所等部门的工作职责，各工作人员也要清楚明了自己的职责任务，做到人人工作职责目标任务明确，实现职责清晰的任务目标，认真贯彻执行人力资源管理系统和分局的任务系统的要求。 二、严格执行各项工作的法定程序、工作制度、工作纪律以及各项工作规范，认真贯彻执行全程办事代理制，政务公开，一岗双责，一次性告知，首问责任制等。 三、发挥党支部的战斗堡垒作用，党员干部的先锋模范作用，发挥案审会、廉政指导、开放日、听证会、会计核算中心、党风廉政建设责任制联席会以及与区行政投诉中心联席等机制的作用。 四、加强廉政文化建设，开展多种形式的廉政教育、理想教育，多种形式的培训，如：数字学校、军训、专题交流研讨、专家讲座等，提高干部职工的政治素质、道德修养、业务素质以及审美情趣，树立廉政意识，提高免疫力，提高抵御腐败侵袭的能力。 五、认真进行考核，建立考核档案，包括风险点的考核评价、季度考核、人力资源管理系统的绩效考核、干部年终考核等。 六、定期征求群众意见，搞好民主测评，广泛征求意见，广泛接受群众监督。

如：开放日、工商所长年底向服务对象述职述廉等。 七、发挥效能监察考核评价体系的监督作用，严格行政过错及廉政责任追究。 第三条岗位职责风险防控措施: 岗位职责风险点（环节）是从分局重点部门、重点岗位的工作流程入手查找出来的。房山工商分局主要职能有行政许可、行政审批（证、照）、行政处罚（案）、日常监督管理以及内部“人、财、物”等公共管理环节，根据这些职能、关键环节等点、线、面，分局岗位职责风险点被划分为五类三级。五类：一类为行政许可、行政审批类；二类为行政处罚类；三类为监督检查类；四类为行政事务管理类；五类为公共类。三级：一级为行政许可、行政审批、行政处罚、行政事务管理类风险点；二级为监督检查类风险点；三级为公共类风险点。 一、一类(一级):行政许可、行政审批（证、照）类风险防控措施： 行政许可、行政审批类风险点是指分局行政受理审查、核准的工作人员在行政许可、行政审批过程中，违反法律、法规和市局、分局的廉洁自律及其它规定，引起申请人的申诉、投诉、诉讼和行政复议以及可能发生不廉洁行为的后果。（具体风险点见另文） （一）负责此项工作的人员要熟悉业务，认真学习相关法律法规和工作文件，利用工商数字学校、晨训、每周四业务学习、分局的各类培训等，提高业务能力和工作质量，以防止提前发照、划资、违规出具证明，导致不应注册的给予注册，引起申请人的申诉、投诉、诉讼和行政复议以及不廉洁的行为发生。 （二）严格按照行政许可相关规定办理审批手续(形式审查)，进行认真的审查与核准。严格按照“一审一核”工作流程开展工作，审核相互把关，相互监督。 （三）在形式审查中对发现的质疑点要及时准确地进行网络登记，填写转告相关职能科室记录，并逐级向相关领导汇报。防止行政复议被撤消或行政诉讼败诉的后果。 （四）认真遵守全程办事代理制度，时时观看监控模块、一次性告之、首问责任制、党风廉政建设责任制等制度，并严格责任追究。 （五）结合创建服务型机关的要求，发挥“全国巾帼文明岗”的作用，坚持

税务行政执法证据练习题

税务行政执法证据练习题 一、单选题 1、在缺乏完整的书证、物证、当事人又拒不合作的情形下，（）能够帮助税务机关查清案件的事实真相。 A、鉴定结论 B、证人证言 C、视听材料 D、现场检查笔录 2、下列（）不属于稽查证据的法定种类。 A、视听资料 B、证人证言 C、当事人的陈述 D、被告人的供述 3、根据证据的（）要求，在税务违法案件检查过程中，调取的证据必须是客观存在的事实。 A、关联性 B、合法性 C、真实性 D、准确性 4、下列选项中，不属于书证的是（）。 A、账簿 B、合同 C、法定代表人身份证 D、发票鉴定结论

5、以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据是（）。 A、物证 B、书证 C、勘验笔录 D、检查笔录 6、伪造、变造的发票属于（）。 A、物证 B、书证 C、鉴定结论 D、非证据 7、《调查（询问）笔录》正文部分采用（）形式。 A、问答 B、设问 C、自述 D、自问 8、税务稽查中调取被查对象以前年度帐簿及有关资料时应经（）批准，填写《调取帐簿资料通知书》、《调取帐簿资料清单》进行调取，并在（）内完整退还被查对象。 A．经县以上税务局（分局）局长；3个月 B．经县以上税务局（分局）局长或地州市以上税务局稽查局长；3个月 C．经县以上税务局（分局）局长；3个月，特殊情况可以延长至6个月；

D．经县以上税务局（分局）局长或地州市以上税务局稽查局长；3个月，特殊情况可以延长至6个月； 二、多选题 1、证据是指能够证明案件真实情况的一切事实。证据具有（）三个特征。 A、关联性 B、合法性 C、公正性 D、真实性 2、对当事人陈述申辩材料的审查主要有（）方面。 A、动机与目的 B、内容 C、与其它证据的关系 D、重证据不轻信 3、稽查人员调查税务违法案件时，可以依法采用（）方法，取得与案件有关的情况和资料。 A、记录 B、录音 C、照相 D、询问 4．税务检查人员收集证据时，可以（）。 A．记录 B．录音 C．录像 D．复制 5、不能作为定案依据的证据包括（）。

企业税务风险及防范探析

企业税务风险及防范探析 摘要：在我国，企业在追求利润最大化的过程中,并没有重视税务风险的存在。其实由于我国税收法制不够健全,企业纳税人纳税意识不正确等主客观原因，税务风险广泛存在并且影响到企业的各个方面。高度重视税务风险并加以防范已成为现代企业追求利益不可或缺的手段。在对税务风险含义、影响和成因的分析的基础上，提出了对税务风险的防范措施。[JP] 关键词：税务风险；企业;防范 1企业税务风险的含义及影响 企业税务风险，是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性，表现在两个方面，一是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。

企业税务风险首先会导致企业的成本增加。这种成本第一表现为因为违反法律法规少纳税而遭到税收机关的处罚成本；第二表现为因为税务风险而成为税务机关的重点监控对象的应付成本；第三就是因为税收优惠没有充分利用的利益流出成本。其次税务风险会影响企业的经营管理等决策行为产生影响，对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响。再次, 税务风险还可能会导致企业的信誉受损。有 时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起，这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。税务风险还有一些其他的影响，比如说因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚；可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。总之, 税务风险对企业的影响很大,企业必须加强对企业税务风险的管理，对税务风险进行预测、评估、规避和化解,以避损失的产生和各项成本的增加。[JP] 2企业税务风险的成因 1企业纳税意识不科学，税务风险观念 不强

税务竞争上岗面试问答

一、如何收好税？ 作为一名税务工作者，收好税是我们天职。我认为收好税要做到以下几点： 1、收好税需要有高度的思想认识，我们要时刻牢记自己身为一名税务工作者肩负的责任。牢记"为国聚财、为民收税"的神圣使命。一方面要抓好组织收入工作，另一方面要用足用好税收优惠政策，在切实完成税收任务的同时也要保证地税收入持续稳定的增长。 2、收好税需要有扎实的业务基础，我们要时刻加强业务学习，虚心向领导和优秀同志请教，多沟通，多学习，做好税收宣传工作，向纳税户提供优质高效的税收政策服务，让纳税人能够自觉地履行纳税义务。 3、我们要坚持廉洁的工作作风。廉洁是"收好税"的基础前提，如果丧失了廉洁这一前提，要么会出现钱权交易、有税不收等情形；要么出现寅吃卯粮、收过头税这样的行为。 二、如何服好务？ 税务部门是窗口单位，与纳税人面对面打交道。做好服务工作是我们每一位地税人应尽的义务。服好务我认为要做到以下几点： 1、服好务需要有高度的思想认识，我们地税部门的服务主要体现在为地方经济发展服务和为纳税人服务两个方面。一方面要提高政策服务，另一方面要提高纳税服务。要坚持做到共性服务与个性服务的统一，一定要有"让纳税人最满意"的意识，把"纳税人满意不满意"作为衡量我们工作的重要标准。 2、服好务必须有扎实的业务基础，不懂业务的服务不是完善的服务。我们要时刻加强业务学习，虚心向领导和优秀同志请教，多沟通，多学习，做好税收宣传，为纳税人提供多方位，多渠道的服务。 3、廉洁是"服好务"的重要体现。如果心存不廉思想，就有可能出现吃拿卡要等不良行为，产生雁过拔毛、不给好处不办事、给了好处乱办事等违纪违法现象。 4、总的来说，我认为服好务要始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从。 三、如何执好法？ 我们是执法部门，执好法是我们工作的灵魂。我们必须要为纳税人营造一个公平、公正的税收法治环境。 1、执好法需要有高度的思想认识，我们要时刻牢记自己身为一名执法者肩负的责任。在执法工作时要规范执法行为，不能出现违规操作的现象。 2、执好法需要有扎实的业务基础，我们要时刻加强业务学习，虚心向领导和优秀同事请教，多沟通，多学习，增强税收执法风险意识，避免执法的时候出现执错法这样的低级错误。 3、公平、公正是执好法的基本要求。廉洁是执好法的根本保障，没有廉洁的执法，公平、公正就无从谈起。 4、在执法的时候，我们要找准自己的位置，如果在征管岗位上，要做到柔性征管，多和纳税人沟通，通过宣传、教育等方式让纳税人自觉遵从。如果在稽查岗位上，则坚持刚性执法，严厉打击，矫正纳税人的失信行为，提高整个社会的纳税责任意识。 四、举行听证的程序是什么？ 1、税务机关对公民作出2000元以上(含本数)罚款或者对法人等其他组织作出1万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。 2、要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证申请；逾期不提出的、视为放弃听证权利。

税务行政执法证据练习题答案

税务行政执法证据练习题 一、单项选择题 1、按照证据的来源来划分，证据可分为（）。 A、直接证据和间接证据 B、实物证据和言词证据 C、原始证据和传来证据 D、本证和反证 答案：C 2、下列当事人（）的陈述可作为证据使用。 A、关于案件事实 B、关于诉讼请求的说明和案件处理方式的意见 C、对证据的分析和应否采用的意见 D、对争议事实的法律评断和适用法律的意见 答案：A 3、鉴定结论属于（）。 A、言词证据 B、实物证据 C、证人证言 D、书证 答案：A 4、税务稽查底稿属于（）。 A、言词证据 B、实物证据 C、证人证言 D、书证 答案：D

5、下列证据中既属于间接证据，又属于原始证据的是（）。 A、纳税人承认违法行为的陈述 B、证人听到法定代表人与会计商议如何做假账的证言 C、销售清单的复印件 D、鉴定结论的复印件 答案：B 6、行政诉讼中的书证，由（）提供。 A、公安机关 B、检察机关 C、原告 D、被告 答案：D 7、从查处税务案件实际需要的角度出发，诸如税务检查通知书、税务行政处罚告知书等书证，属于可（）。 A、证明税务案件当事人主体身份、资格的书证 B、证明税务案件当事人违法事实的书证 C、证明税务机关具体行政执法行为合法的书证 D、证明税务机关内部行政行为合法的书证 答案：C 8、税务机关在提取物证时，应同时制作（）等加以佐证。 A、《提取证据专用收据》 B、《现场笔录》 C、《勘验笔录》 D、《询问笔录》 答案：B 9、下列可以作为定案依据的证据材料是（）。

A、严重违反法定程序收集的证据材料 B、以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料 C、以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料 D、附有说明材料的报表、图纸、会计帐册、专业技术资料、科技文献等书证 答案：D 10、（）是鉴定发票真伪的法定鉴定机关。 A、税务机关 B、财政机关 C、公安机关 D、人民法院 答案：A 二、多项选择题 1、能够做为定案证据的事实材料应该具备证据的以下特性（）。 A、真实性 B、关联性 C、合法性 D、排他性答案：ABC 2、对证据的审查通常应从以下几个方面进行（）。 A、取得的主体是否合法 B、证据的取得程序和手段是否符合法律、法规、规章的要求 C、证据是否符合法定形式和要求 D、是否属于不能单独作为定案依据的证据

行政执法证据规则

行政执法证据规则 第一节证据与证据规则概述 一、证据概述 （一）证据的涵义 证据是指能够依照法定规则证明和确定案件事实的根据。 （二）证据的基本特征（证据的标准） 1、合法性（法律性） 是指证据的主体，取得证据的程序，方式以及证据的形式是否符合法律的规定。 2、真实性(客观性、真实客观性) 是指证据是否具有能够客观反映案件事实真相的属性或者说是否具有客观存在性。 3、关联性（相关性） 是指证据与案件事实之间关联程度。 （三）证据的法律地位 1、是查明案件事实的唯一手段 2、是正确实施行政处罚的必要条件 3、是维护当事人合法权益的有力武器。 （五）证据与证明 证明是办案机关及办案人员或当事人运用证据阐明或确定案件事实的活动。 二、证据的分类 （一）立法分类 书证、物证、视听资料（含计算机数据）、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论、勘验笔录、现场笔录。 （二）学理分类 1、按证据的来源分为原始证据与传来证据。 原始证据是指来源于原始出处的证据，即直接来源于案件的事实，俗称第一手资料。 传来证据是指从原始证据中衍生出来的证据，俗称第二手资料。 例：行为人辩解、受害人陈述、目击证人的证言、文本原件等为原始证据；书证的复制件、物证的照片、根据他人所说的案件事实所作的证人证言等为传来证据。 2、按证据与证明对象的关系分为直接证据与间接证据。 直接证据是指能够直接用以证明案件事实的证据。 间接证据是指不能单独或直接证明案件事实的证据，但能与其他证据联系起来，共同证明案件事实的证据。 例：结婚证、房产证是直接证据，夫妻相称、房门钥匙是间接证据。

3、根据证据的表现形式分为言词证据与实物证据。 言词证据是指以人的陈述形式所表现的各种证据，又称人证。 实物证据是指以客观存在的物件作为证据表现形式的各证证据，又称物证。 例：行为人辩解、受害人陈述、证人证言、询问笔录等为言词证据；行政为人的工具、涉案物品、勘验笔录、检查笔录为实物证据。 4、按证据的证明作用分为本证与反证。 本证是指一方当事人主张某种事实，并证明该事实存在的证据。 反证是指当事人为推翻他方当事人主张的事实，而证明与他方当事人主张的事实相反的事实的证据。 注意点：（1）反证不同与反驳。 （2）反证通常在本证提出后提出，但与当事人的法律地位并无必然联系。 例：在债务纠纷中，原告出示的借据为本证，被告认为借据上借款人并非其本人签名为反驳；被告认为借款不属实，并出示合伙协议的为反证；被告认为借款属实，但已还款，并出示的还款收条为本证。 5、按证据是否存在弱点分为主要证据与补强证据。 主要证据是指没有弱点，能够证明案件事实的证据。 补强证据是指存在弱点，须与其他证据合并才能证明案件的事实。 注意点：补强证据与间接证据的区别：补强证据虽有独立存在的形式，但没有独立存在的意义，它只服务于主要证据；间接证据既可服务于直接证据，也可在没有直接证据的情况下独立存在，并证明案件事实。 例：书证原件、无利害关系的成年人的证言等为主要证据；未成年人的证言、利害关系人的证言，无法与原件核对的复印件等为补强证据。 三、证据规则概述 （一）证据规则概念与特征 证据规则是指确认证据的范围、调整和约束证明行为的法律规范的总称，是证据法律制度的集中体现。 证据规则的法律特征： 1、强制性。证据规则是行政执法机关证明案件事实的行为规范，行政执法机关及执法人员应当遵守此规则，否则所收集的证据无效。 2、指导性。证据规则是具体的操作规程，行政执法机关及执法人员可以根据证据规则的指引，收集证据。 3、程序性。证据规则属于程序法的范围。 （二）证据规则的分类 行政执法证据规则可分为取证规则，举证规则，质证规则，认证规则。

2010全国税务人员执法资格统一考试及答案(一)

2010年度第一次全国税务人员执法资格考试 国税试卷 一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。在每小题 列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选 项的标号填在括号内。） 1．2010年税收宣传月的主题是（）。 A．税收·发展·民生C．诚信纳税、利国利民B．依法诚信纳税，共建和谐社会D．依法治税与富国富民 2．近年来，我国不断提高个人所得税的免征额，实际上体现的税收原则是（）。 A．财政原则C．效率原则B．公平原则D．法治原则 3．为避免美国“次贷危机”对中国经济发展可能产生的消极影响，我国政府进一步提高部分商品出口退税率，这表明政府希望发挥税收职能中的（）。 A．财政收入职能C．稳定社会职能B．调节经济职能D．共同富裕职能 4．税收收入总量受多种因素的决定和影响，其中起决定性和基础性影响的因素是（）。 A．经济因素C．征管因素B．政策因素D．税收遵从度 5．增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用13%税率的是（）。 A．钢材C．化妆品B．图书D．机器设备 6．某单位外购的下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。 A．外购的小汽车 C．外购的水泥用于基建工程B．外购的低值易耗品D．外购的食用油分给职工 7．某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元，假设关税税率为60%，消费税税率为10%。则该企业应纳消费税为（）万元。 A．1066.67 C．106.67 B．60 D．96 8．华宜公司的注册地在广州，又分别在上海和北京设立有两个营业机构（均属于独立核算的非法人机构），那么，这两个营业机构的企业所得税纳税地点（）。 A．在广州 C．由纳税人选择一地B．分别在上海和北京D．由税务机关协商确定 9．中泰汽车有限公司是我国居民企业，2009年度境内应纳税所得额为200万元，来源于境外某国税前所得100万元。企业全年已预缴所得税款40万元，境外已纳所得税

税务行政处罚练习题答案

税务行政处罚练习题 一、单项选择题 1、按照行政处罚法的规定，可以设定各种行政处罚的是（）。 A、地方性法规 B、行政法规 C、部门规章 D、法律答案：D 2、间歇性精神病人在精神正常时有行政违法行为的，( )行政处罚。 A、不予 B、减轻 C、应予 D、加重 答案：C 3、（）的人有违法行为的，不予行政处罚，责令监护人加以管教。 A、不满十四周岁 B、不满十六周岁 C、不满十八周岁 D、不满二十周岁 答案：A 4、纳税人违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在（）年内未被发现的，税务机关不再给予行政处罚。 A、2 B、3 C、4 D、5 答案：D 5、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后，（）内向税务机关提出听证要求，逾期不提出的，视

为放弃听证。 A、3日 B、5日 C、7日 D、15日 答案：A 6、税务机关应当在举行听证的（）前，将举行听证的时间、地点、主持人的情况等事项书面通知当事人。 A、3日 B、5日 C、7日 D、15日 答案：C 7、重大税务案件审理委员会办公室受理稽查部门移送的案件材料后，进行初审，认为事实清楚、证据确凿，适用法律错误或不当的、或者拟处理意见不当的，应作出的处理意见是（）。 A、以审理委员会所在机关名义制作税务处理决定书，交稽查部门执行 B、以稽查部门名义制作税务处理决定书，交稽查部门执行 C、退回稽查部门补充调查或重新处理 D、报审理委员会审理 答案：D 8、经审理委员会审理的案件应在（）内完成。案情特别复杂的案件，可适当延长审理时间，但最长不得超过（）天。 A、10日，15 B、20日，30 C、一个月，40 D、一个月，45 答案：C 9、根据行政处罚法规定，当事人逾期不缴纳罚款，行政机关可以每日按罚款额的（）加处罚款。 A、3% B、50% Ｃ、1% Ｄ、5% 答案：A

执法风险防范

浅谈如何防范质监行政执法风险 近年来，随着法制建设步伐的加快，行政相对人的法律意识逐渐增强，社会对执法主体规范执法行为、严格依法行政也提出了更高的要求。质量技术监督部门作为政府职能部门之一，在履行职责过程中由于各种原因不可避免产生风险。如何正确认识和规避执法问责的风险，防止执法权力被滥用，保证把人民赋予的权力用来为人民谋利益已经成为质监部门必须认真研究和解决的重要课题。 一、防范执法风险的意义。 质监系统承担着源头执法打假的重任，在目前基层执法体制不太健全和执法力量严重不足的情况下，如果监管举措不到位，可能发生的执法风险比较大。正确应对可能存在的执法风险，有利于加强预防工作，化解执法风险，有效维护执法人员的切身利益，保护执法队伍；有利于加强质监部门的形象建设，树立质监执法队伍的良好形象；有利于提高执法人员法律素养，强化工作责任心，提高办案能力，确保执法办案质量；有利于建立有效的监督手段，杜绝执法中的不正之风，推进廉政建设。 二、当前质监执法工作中存在的风险 1、执法不文明导致损害单位形象的风险 执法不文明表现为执法人员宗旨意识不牢，群众意识缺

乏，没有树立正确的权力观，常常以管理者自居，执法态度粗暴，执法方法简单，以权压人，缺少必要的说理解释。而质监系统的行政执法对象有很多时候是社会群众，往往他们知识水平不高，违法行为轻微，如果执法方式简单，言语过激，往往会伤害当事人自尊心，产生抵触情绪，甚至暴力抗法。轻则导致舆论谴责，重则可能引起社会矛盾，产生群体事件。 2、执法水平低下导致发生执法错误的风险 质监部门承担着《计量法》、《标准化法》、《产品质量法》、《食品安全法》、《特种设备安全法》、《节约能源法》等多部法律法规赋予的监管及行政执法职责，涉及面广，执法工作对执法人员要求高。执法人员作为国家权力的执行者，其水平的高低直接决定着执法效果的好坏，而基层执法人员由于种种原因，年龄结构、知识层次参差不齐，部分执法人员水平低下，往往凭着经验办案而忽视了周围环境的变化。一些执法人员不能正确使用自由裁量权，在作出行政处罚时没有考虑到处罚的合法性、合理性、合情性，随意裁量，造成同案不同罚。还存在少数执法人员对法律法规理解不透，对违法行为定性不准，造成证据不充分，适用处罚条款错误，为执法工作埋下风险。 3、执法不公正导致被问责的风险 我国正处在经济社会的转型期，当前仍然存在着执法不

税务行政执法证据及其收集

税务行政执法证据及其收集 目前我国没有一部专门的法律对行政执法证据作出统一规定。由于行政执法证据规则的缺位，证据收集一直是困扰行政执法的一大问题，也是税务行政执法实践面临的一个难题。本文借鉴《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》(法释[2002]21号)关于证据的有关规定，从税务行政执法的角度，主要对税务行政执法证据的收集进行梳理和探讨，希望对税收行政执法实践有所助益。 一、充分认识税务行政执法证据的重要性 证据是指经过查证属实可以作为定案根据并且具有法定形式和来源、能够证明案件事实的一切事实。“证据为王”是当代世界法治国家一切行政执法直至司法活动的公理。证据是税务行政执法的核心内容，税务行政执法程序在很大程度上是围绕证据的调查收集、审查认定而展开的。税务行政执法证据是税务行政执法主体在对行政管理相对人实施法律、法规、规章规定的措施和手段时所依据的事实和材料;税务行政执法证据收集则是税务机关的工作人员，依照法定程序调取、判别、保存可以证明税务案件真实情况的一切事实的活动，即通常所说的取证。证据收集往往事关税务行政执法行为的成败。 国家税务总局近几年对外发布的调查统计信息显示，税务行政案件数总体呈上升趋势。2000年以后6年间的税务行政案件总数比此前7年的2倍还要多。从结案情况看，税务机关胜诉与败诉的比例为55%∶45%。相关分析指出，税务行政诉讼案件败诉绝大多数是由于税务机关做出的具体行政行为证据不充分或者取证程序不当。1在税务行政执法实践中，部分执法人员对应当收集什么证据、如何取证、取证到什么程度等问题不甚明了，同时加上税务机关在执法过程中取证权限受到限制，造成取证活动不规范。在现阶段缺乏专门、统一的证据法律规范的情况下，税务机关只有主动有所作为，运用好法理和有关法律规定，自觉规范执法证据收集工作，改善目前的税务行政执法取证现状，才能有效提高税务行政执法质量。这也是进一步提升依法治税水平、促进税务机关依法行政的题中应有之意。 二、税务行政执法证据的特征和一般种类 税务行政执法证据的特征与诉讼证据的特征是一致的，即关联性、合法性和真实性。证据的关联性是指作为证据内容的事实与案件事实之间存在某种联系。关联性是证据的基本属性之一，是税务人员在取证时首先要考虑的问题。证据的合法性主要是指证据是否符合法定形式，证据取得的手段和程序是否合法。证据的真实性是指证据能够证明案件事实的程度，这是证据最本质的属性。在实践中一般从证据形成的原因，发现证据时的客观环境，证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符以及提供证据的人或者证人与当事人是否具有利害关系等方面来考量证据的真实性。

税务稽查案卷文件材料排列顺序

附件1 税务稽查案卷文件材料 排列顺序 1

税务稽查案卷文件材料排列顺序目录 1.立案查处类税务稽查案卷文件材料排列顺序 (1) 2.承办异地协助类税务稽查案卷文件材料排列顺序 (9) 3.重案督办类税务稽查案卷文件材料排列顺序 (11)

立案查处类税务稽查案卷 文件材料排列顺序 一、正卷排列顺序 （一）结论性文书材料 1.税务处理决定书及其税务文书送达回证； 2.税务行政处罚决定书及其税务文书送达回证； 3.不予行政处罚决定书及其税务文书送达回证； 4.税务稽查结论及其税务文书送达回证； 5.其他相关结论性文书材料。 （二）选案环节相关文件材料 1.税务稽查立案审批表； 2.税务稽查任务通知书； 3.税务稽查项目书； 4.其他选案环节相关文件材料。 （三）检查环节相关文件材料 1.税务检查通知书（一）及其税务文书送达回证； 2.税务稽查案件稽查所属期间变更审批表； 3.税务稽查案件稽查人员变更审批表； 4.检查纳税人电子信息系统审批表； 5.税务检查通知书（二）及其税务文书送达回证；

6.税务行政执法审批表、检查存款账户许可证明及其税务文书送达回证； 7.税务行政执法审批表、调取账簿资料通知书及其税务文书送达回证； 8.调取账簿资料清单； 9.询问通知书及其税务文书送达回证； 10.询问（调查）笔录； 11.发票换票证； 12.调验空白发票收据； 13.提取证据专用收据； 14.现场笔录； 15.勘验笔录； 16.税收违法案件协查函及其复函； 17.税务事项通知书及其税务文书送达回证； 18.税收违法案件中止检查审批表； 19.税收违法案件解除中止检查审批表； 20.延长税收违法案件检查时限审批表； 21.税收违法案件终结检查审批表； 22.税务稽查工作底稿（一）、（二）； 23.其他检查环节相关文件材料。 （四）审理环节相关文件材料 1.延长税收违法案件审理时限审批表；

现代企业税务筹划风险与防范

现代企业税务筹划风险与 防范 Prepared on 22 November 2020

现代企业税务筹划风险与防范 近年来，税务筹划是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分，企业却往往忽视了税务筹划过程中的风险，使这一活动收效甚微甚至失败。本文在分析税务筹划风险产生动因的基础上，提出了若干税务筹划风险的防范措施。 一、企业税务筹划风险及其产生的原因分析 税务筹划可以给企业带来节税利益，但同时也存在着相应的风险。企业如果无视这些风险的存在而进行盲目的税务筹划，其结果可能事与愿违。所谓税务筹划风险，是指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。从税务筹划风险成因来看，税务筹划主要包括以下风险： 1.政策风险。政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体看，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。 第一，政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。 第二，政策变化风险。国家政策不仅具有时空性，且随着经济环境的变化，其时效性也日益显现出来。但并不是说政策变化就一定有风险，如果政策变化没有超出预测的范围和程度，税务筹划还是完全可以达到预期目标的。 2.经济环境变化风险。企业的纳税事宜与税收政策及所处经济环境密切相关。一般来说，政府为促进经济增长，会施行积极的财税政策，制定减免税或

退税等税收优惠政策，鼓励企业生产和投资，这时，企业的税赋相对较轻或稳定；反之，企业的税赋可能加重或不稳定。另外，政府在国民经济发展的不同阶段、不同时期或地区，运用税收杠杆在内的宏观经济政策，针对不同产品或行业实行差别性税收政策，使得税收政策常处于变化之中，从这个意义上讲，政府的税收政策总是具有应时性或相对较短的时效性，这种税收环境的不确定性将会给筹划人员开展税务筹划（特别是中长期筹划）带来较大的风险，所以任何企业的税务筹划都将面临经济环境变化所引致的风险。 3.税务行政执法力度导致的风险。随着我国国民经济的发展和国家财政支出的不断增长，国家对税收检查和处罚的力度不断加强。从国家税务总局到地方各级税务机关，都不断出台新的规范税务检查工作的文件和政策。这就意味着纳税人在规范纳税操作方面的工作必须相应加强，否则纳税人由于对税务机关执法力度的决心、程序与步骤的忽视或不熟悉，往往会导致税务风险的增大。 4.筹划人员的纳税意识风险。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务风险有很大的关系。如果企业依法纳税意识很强，税务筹划的目的明确，那么只要筹划人员依法严格按照规程精心筹划，风险一般不高。 5.筹划人员的职业道德风险。税务筹划人员的职业道德水平影响其对风险的判断和筹划事项的最终完成结果。有的企业为了增加自己的利润，减少成本，会要求筹划人员做出违背职业道德的行为，如伪造、变造、隐匿记账凭证等；在账簿上多列支出或者不列、少列收入等，这些都会给企业带来税务上的风险。

稽查局内控机制

稽查局内控机制 一、直接查处涉税案件 （一）权力清单 1、权力事项内容 对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理。 2、权力行使依据 《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《税务稽查工作规程》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国刑法》 3、权力行使范围 全市纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。 （二）岗位职责 1、（选案岗）对纳税人各项数据信息情报进行采集、分析、筛选，确定待稽查项目及待稽查对象，建立和管理案源，向稽查实施环节下达稽查任务，并对案件查处情况进行跟踪管理；及时处理转办案件。 2、（检查岗）依照法定程序和权限对稽查对象进行调查取证并提出处理意见，包括稽查准备、实施稽查和稽查实施终结。 3、（审理岗）按照规定的职责和程序对稽查终结的案件进行核准案件事实、审查鉴别证据、分析认定案件性质等审核和作出处理（罚）决定，包括案件审理准备、案件审理和处理决定等。 4、（执行岗）依照法定程序和权限督促稽查对象履行发生法律效力的税务处理（罚）决定。包括执行任务接收、文书送达、税收保全

措施、税收强制执行、执行终结。（三）办理流程 1、整体流程。 立案市稽查局 长批准 市局稽查局直接选案 县（市、区）稽查局提出申请 检查 下达检查通知书 查前准备 实地检查取证制作税务稽查报告 审理 补正 退回 陈述或申请 移交案件所在地县级稽查局 执行

（1）选案环节。 立案审批 跟踪案件查处进展情况 稽查选案环节常用文书 文书名称 本环节 《税务稽查任务通知书》 √ 《待稽查纳税人清册》 √ 《立案审批表》 √ 专 案稽 查 专项稽查 确定案源信息 选案分析 稽查任务分配 本级税务机关查处 转其他部门查处 稽查实施环节 填制《立案审批表》 建立案件管理台 账