增值税习题及答案

增值税习题及答案

一、单项选择题

1．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有( )。

A．某商店为厂家代销服装

B．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费

C．某企业将外购的水泥用于基建工程

D．某企业将外购的床单用于职工福利

2．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( )。

A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C．装潢公司为客户包工包料装修房屋

D．饭店提供餐饮服务并销售酒水

3．下列行为，应征增值税的是( )。

A．邮政部门销售的集邮商品

B．银行开办的融资租赁业务

C．典当业的死当物品销售

D．邮政部门发行报刊

4．下列经营行为，属增值税征税范围的是( )。

A．某社会团体下属企业销售货物

B．某个人向受雇企业提供应税劳务

C．某生产企业附设饭店对外经营

D．某生产企业对外出租设备

5．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000元，增值税由( )缴纳。

A．服装厂 B．剧团

C．服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴

6.下列各项收入中，应纳增值税的是( )：

A．某电视台广告播映收入

B．邮政部门邮政储蓄收入

C．某房地产开发公司销售办公楼收入

D．某商店销售化妆品收入

7.一般纳税人销售货物，适用13％税率的是( )。

A．销售图书 B．销售钢材

C．销售化妆品 D．销售机器设备

8．某商场为小规模纳税人，2007年5月实行还本销售家具，家具现零售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是( )。

A．16500 B．14102．56

C．15865．38 D．不征税

9．某单位2007年5月销售自己使用过的物品，下列税务处理符合增值税规定的是( )。 A．销售设备不缴纳增值税

B．销售旧货按4％计算增值税

C．销售旧货不纳税

D．销售原值为3700元的摩托车取得收入3500元，不缴纳增值税

10．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发货票，增值税计税销售额是( )。

A．扣除折扣额的销售额 B．不扣除折扣额的销售额

C．折扣额 D．加上折扣额的销售额

11．某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。

A．外购的低值易耗品 B．外购的固定资产

C．外购的货物用于基建工程 D．外购的货物分给职工

12．纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是( )。

A．销售农业机械 B．销售煤炭

C．销售日用百货 D．销售自产的农产品

13．某商业企业为增值税一般纳税人，2007年3月外购货物50元，增值税专用发票注明税款为8．5万元，当月销售货物40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3．4万元，当月销售货物70万元，销售货物均适用17％的税率，则该商业企业2007年4月应纳增值税为( )。

A．10．27万元 B. 6．8万元

C．8．5元 D．1．7万元

14．某百货商店2006年全年销售额为120元，2007年4月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为( )。

A．30000元； B.31200元

C．29434元 D．26666．67元

15．某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中正确的是（ )。

A．将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣

B．该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额

C．该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额

D．将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额

16．采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为( )。

A．收到预收款的当天 B．货物发出的当天

C．货物送达购货方的当天 D．签订购销合同的当天

17.某工业企业为增值税小规模纳税人，当月销售货物取得销售额20000元，购进原材料

取得专用发票注明税款1700元，购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款5850元，则该企业当期应纳的增值税为。

A.18017.92元

B.16317.92元

C.17167.92元

D.18867.92元

二、多项选择题

1．我国现行增值税的征税范围包括( )。

A．在中国境内销售货物

B．在中国境内提供应税劳务

C．进口货物

D．过境货物

2．下列销售行为，应征增值税的有( )。

A.销售电力 B．销售自来水

C．销售房屋 D．销售热力

3．单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有( )。

A．汽车的修配 B．房屋的修理

C．受托加工白酒 D．房屋的装潢

4．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有( )。

A．委托他人代销货物

B．销售代销货物

C.将自产的货物分给职工做福利

D．将外购的货物用于非应税项目

5．下列混合销售，属于征收增值税的有( )。

A．企业生产铝合金门窗并负责安装

B．批发企业销售货物并实行送货上门

C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

D．电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务

6．划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有( )。

A．销售额达到规定标准 B．经营效益好

C．会计核算健全 D．有上级主管部门

7．依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有( )。

A．个体经营者以外的其他个人

B.从事货物零售业务的小规模企业

C．从事货物生产业务的小规模企业

D.不经常发生应税行为的企业

8．增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，下列费用不包括在价外费用的有( )。

A．向买方收取的手续费

B．向买方收取的销项税额

C．受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款

D．同时符合两个条件的代垫运费：（1）承运部门的运费发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的

9．某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。

A．外购的固定资产

B．外购货物用于免税项目

C．外购货物用于集体福利

D．外购货物用于无偿赠送他人

三、判断题

1、转让企业全部产权时，涉及的有形动产转让应按视同销售处理，计算缴纳增值税。( )

2、对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构可申请办理一般纳税人的认定手续。 ( )

3、不在同一县(市)的关联企业，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。( )

4、某企业将外购的货物(有增值税专用发票)赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。( )

5、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 ( )

6、如果增值税一般纳税人将上月购进的货物本月以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 ( )

7、某商店将4月份购进的一种饮料于7月份作为防暑降温用品发放给本单位职工，应视同

销售计算增值税。( )

8．某农机贸易公司本月外购5台食品加工设备，将其中3台作为投资(另2台待销售)，与其他单位联营办食品加工厂，支付设备价款时取得增值税专用发票上注明每台价款计40000元，投资时每台公允价值为58500元(含税)，此业务当期留抵的增值税为8500元。( 58500÷（1＋17%）×17%×3－40000×5×17% )

9．一般纳税人购进货物支付的运输费用，可依据运费结算单据(防伪税控发票)所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额，于收到运输发票之日起90天内经税务机关认证从当期销项税额中抵扣。 ( )

四、计算题

1、2005年9月，某计算机公司生产出最新型号计算机为了赢得市场，公开宣布每台不含税销售单价为0．9万元。当月向五个大商场销售出500台，对这五个商场在当月20天内付清500台计算机购货款，均给予了5％的销售折扣；发货给外省市分支机构200台用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，其中运输单位开具的发票上注明运费10万元，建设基金0．5万元，装卸费0．5万元，保险费1万元，另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机100台，每台旧机按上述不含税销售单价折价0．25万元；购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明的销售金额200万元；为即将举行的全国体育运动会赠送计算机50台。另外，当月还从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。计算缴纳当月应纳增值税。（取得发票当月均已通过认证）

2、某制药厂为增值税一般纳税人，2006年4—6月份发生如下业务：

(1)4月5日，销售药品价款10万元(不含税)，货款及税款已经收到。

(2)4月7日从某农场购进玉米100吨，单价1000元，款已经付清，玉米验收入库。

(3)4月13日收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”，玉米验收入库。

(4)4月20日销售药品一批，价值20万元(不含税)，货物已经发出，款尚未收到。

(5)5月8日从小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票。

(6)5月15日采取分期收款发出药品一批20万元(不含税)，制造成本15万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款和税款的50％，其余货款和税款6、7月两月等额收回，5月份收到货款8万元。

(7)5月19日，销售药品一批，销售额100万元(不含税)，支付运输部门运费2000元，货款存人银行，取得运费票据。

(8)5月21日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，税款3．4万元，款项已付，原材料入库。

(9)5月25日，上月发出货物被退回一部分(药品不符)，有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库。

(10)6月12日，把一批药品销售给医院，价款12万元，税款2．04万元，货物已经发出，款项已经收到。

(11)6月20日购人玉米10吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元，付款并入库。

(12)6月30日盘点原材料，4月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨，成本17748元。上月赊销药品，本月未收到货款及税款。

根据上述资料计算药厂4~6月份应纳增值税？（取得发票当月均已通过认证）

3、某工业企业为增值税一般纳税人，2009年2月发生如下经济业务：

(1)2月10日，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，税款为34000元，支付铁路部门运费10000元，其中运费8000元，建设基金1000元，保管费500

元，货款及运费已经付清。

(2)2月15日，接受某单位投资转让材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100000元，税额17000元。

(3)2月21日，采取分期收款方式销售货物一批，不含税价款1600000元，合同规定，分三次等额收取货款及税款，代垫铁路运费8000元(发票开给购货方，并交给购货方)，货物已经发出，按合同规定本月收到第一期货款、税款及全部运费，存入银行。

(4)2月25日，对外捐赠产品一批，成本4万元，同类产品不含税售价5万元，货物已经发出。

(5)2月26日，损失产品一批，成本2万元，不含税售价3万元，该产品中使用已抵扣进项税额的项目占产品成本的比例为70％，综合税金扣除率为17％。

(6)2月27日，把自产产品用于维修厂房，该产品成本为8万元，同类产品同期不含税售价为10万元。

根据上述资料计算该企业应纳增值税。（取得发票当月均已通过认证）

4、某生产企业为增值税一般纳税人，2005年2月发生下列业务：

1月份采用预收货款方式销售商品，取得预收款10万元，2月份发出商品，并取得收入90万元，上述收入均为不含税价；委托某商场代销产品，2月份收到代销清单，与受托方结算的单价为50元／件(不含税)，共销售2000件，支付代销手续费4000元；提供原料为甲企业加工产品8000件，每件价税合计58．5元，货物已经发出，同类产品每件加工费为40元；通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者，取得收入70．2万元；为学校捐赠办公用品一批，成本为10万元。本月购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为40万元，同时支付运费9000元，用银行存款支付，材料已经验收入库；从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额为9000元；购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值税专用发票上注明的增值税为5000元；月末盘点时发现原材料被盗，成本3万元(包括运费186元)。

根据上述资料计算增值税。（取得发票当月均已通过认证）

5、某钢板厂经税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年6月份发生如下经济业务：

(1)6月2日，购人钢坯一批，增值税专用发票注明价款为20万元，税款为3。4万元，另支付铁路运费0．5万元，其中包括建设基金0．05万元，装卸费0．02万元。材料经验收已入库。

(2)6月5日，购入废钢铁一批，其中从废旧物资回收公司购入废铁一批，普通发票上注明的价款为1．2万元，自行收购废钢铁10吨，价款为0．8万元，均已验收入库。

(3)6月8日，采用分期收款方式销售钢板一批，合计价款40万元(不含税)，合同规定6、7月份每月支付20万元。货已发出，6月份的20万元货款已收到。

(4)6月11日，接受另一企业捐赠转入材料一批，价值0．5万元，增值税专用发票注明的税款为0．085万元，已验收入库。

(5)6月15日，购进设备1台，增值税专用发票注明的税款为17万元。从国外进口一批钢材，海关开具的完税证明注明的税款为0．86万元(均已入库)。

(6)6月19日，发出材料20万元，用于委托加工特种钢材，支付加工费2万元，增值税专用发票注明的税款为0。34万元。

(7)6月24日，采用预收货款的方式销售特种钢板一批，当日收到预付货款20万元，合同规定发货日期为7月25日。

(8)6月27日，销售给某物资公司一批钢材，增值税发票注明价款为85万元；销售给

某建筑安装公司一批钢材，普通发货票注明的价款为58．5万元；销售材料一批，增值税发

票注明价款为10万元。

(9)销售使用过的设备1台，取得收入2．5万元，设备原值为10万元。

根据上述资料计算该企业应纳增值税。（取得发票均已通过认证）

[参考答案]

一、单项选择题

1．A 2．A 3．C 4．A 5．A 6．D 7．A 8．C 9．D 10．B 11．A 12．D 13．B 14．A

15．A 16．B 17.A

二、多项选择题

1．ABC 2． ABCD 3．AC 4． ABC 5． AB 6． AC 7． ABD 8．BCD 9．ABC

三、判断题

FTTFFFFF( 58500÷（1＋17%）×17%×3－40000×5×17%)

F

四、计算题：

1.销项税额=0.9×（500＋200＋100＋50）×17%=130.05（万元）

进项税额=（10＋0.5）×7%＋200×17%=34.735（万元）

应纳税额=130.05－34.735=95.315（万元）

2. 4月份：

销项税额=（100000+200000）×17%=

进项税额=（1000×100＋1020×50）×13%=

应纳税额=（100000+200000）×17%－（1000×100＋1020×50）×13%=31370元

5月份：

应纳税额=[（100000+1000000）×17%－58500÷（1+17%）×17%]－（1240×5×13%＋34000

＋2000×7%）=143554元

6月份：

应纳税额=（120000＋50000）×17%－[1050×10×13%－11748÷（1－13%）×13%]=30187

元

3.应纳增值税=（1600000÷3＋50000＋100000）×17%－[34000＋（8000＋1000）×7%－2000

×70%×17%]=83916.67元

4.应纳增值税=

[1000000+2000×50＋（58。5×8000＋702000）÷（1＋17%）＋100000×（1＋10%）]×17%

－[400000×17%＋9000×7%－（3000－186）×17%＋186÷（1－7%）×7%]=312152.38元

5. 应纳增值税=

[200000＋850000＋585000÷（1＋17%）＋100000] ×17%－[34000＋（5000－200）×

7%＋12000×10%＋850＋8600＋3400]＋25000÷（1+4%）×4%÷2=233075.54元

四、综合分析题

1、某电器专卖店（一般纳税人）2002年8月发生下列购销业务：（1）销售空调机300

台，每台3000元（含增值税），商场派人负责安装，每台收取安装费200元；（2）采取有

奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元（含增值税）；奖品为电子石英手表，市场零

售价格200元，共计送出50只电子石英手表；（3）收取客户购买20台空调机的预付款40000

元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能

向客户交货；（4）将本专卖店自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000

元，以140000元的价格售出；（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000

元，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；（6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，因资金周转困难只支付厂商70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。根据上述资料回答下述问题: （1）采取有奖销售方式销售电冰箱，该项业务产生的增值税销项税额为（）元。 A．47600 B．42136.75 C．40683.76 D．42383.76 （2）销售本专卖店自用2年的小汽车一辆应该缴纳的增值税为（）元。 A. 1800 B.8400 C. 1200 D. 0 （3）购进空调机200台可以抵扣的进项税额为（）元。 A . 72520 B. 71400 C. 72660 D.72800 （4）对于第（6）项业务，应该予以抵扣的进项税额和扣减的增值税进项税额分别为（）元。 A. 0 7956 B. 51000 6800 C. 0 6800 D. 35700 7956 （5）除了本专卖店销售自用小汽车之外，本期销项税额合计为（）元。

A.214054.7

B. 148205.13

C. 181623.93

D.190341.88 （6）当期应纳的增值税为（）元。A．174823.93 B．124621.88 C．207254.7 D．141405.13

答案:（1）B（2）D（3）A（4）C（5）D（6）B

解析:（1）有奖方式销售电冰箱100台同时赠送的奖品电子石英手表应做视同销售处理，销项税额为：（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17％=42136.75元。

（2）出售旧小轿车售价低于原值，免征增值税。

（3）取得运输企业的货票，票上的运费和建设基金之和可按7％抵扣，不能包括装卸费和保险，进项税额为420000×17％＋（15000＋1000）×7％=72520元。

（4）购进的150台电冰箱因未付清货款，所以进项税不能抵扣，退货后因为取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单，所以应该扣减增值税进项税额,，20×2340÷1.17×17％＝6800元。

（5）销售空调300台，派人负责安装每台收取的200元为价外费，应价税分离后，并入销售额计征销项税；客户购买的20台空调机未交货，不应开具发货票，但已开了发票就应全额计销项税；所以销项税额为：（3000＋200）÷1.17×300×17％＋（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17％＋60000÷1.17×17％＝139487.18＋42136.75＋8717.950＝190341.88元。

（6）当期进项税额：72520-6800=65720元，所以本期应纳增值税为：190341.88元-65720元=124621.88元。

2、某副食品商店（一般纳税人），主管各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2004年9 月份该企业发生如下业务：（1）本月取得营业收入351000元（含税）其中包括饮食服务收入。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。（2）以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计36000元，已验收入库，并取得销货方全额开具的增值税专用发票，发票注明的增值税额为523077元。协议规定，货款分3 期分别于9 月、10月、11月等额支付，本期已支付12000 元。（3）向农民购进红枣一批，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。（4）购进空调器1台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额40000元，税额680元。购进打印机一台，用于防伪税控系统开具专用发票，已取得的增值税发票上注明税额为510元。（5）将购进的红枣用于发给本企业职工，账面成本10800 元。根据上述资料回答下述问题: （1）该企业下列购进货物(或劳务)的进项税额一律不得从增值税销项税额中抵扣的有（） A．分期付款方式购进副食品B．向农民购进的红枣 C．购进空调机、打印机 D．发给本企业职工的红枣中的进项税额（2）

将购进的红枣用于发给本企业职工需转出进项税额（）元。 A. 981.82 B. 1080 C. 1200 D.1613.79 （3）不考虑进项税额转出，该企业购进货物可以抵扣的进项税额为（）元。 A.5090

B. 5610

C. 4410

D. 5780 （4）该企业应纳增值税税额为（）元。 A.48203.79 B.46590

C.37602.32

D. 56891.79

答案:（1）AD（2）D（3）C（4）A

解析:（1）商业企业应该在全部购货款支付之后，才可以抵扣进项税额。购进红枣用于销售可以抵扣进项税,但发给本企业职工的红枣应该做进项税额转出处理，不能抵扣进项税额。购进的空调作为固定资产不得抵扣进项税，购入的打印机用于税控系统开具发票其进项税额可以抵扣。

（2）10800*13%/（1-13%）=1613.79元。

（3）30000*13%+510=4410元，空调机作为固定资产处理，不允许抵扣进项税额。

（4）销项税额：351000/（1-17%）*17%=51000元，应纳增值税51000-（4410-1613.79）=48203.79元

三、计算题

1、某食品厂(增值税一般纳税人)，主要生产各类食品，2003年9月发生如下涉税业务：（1）本月销售食品共取得不含税收入300000元。（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费6000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开来的增值税专用发票。加工费尚未支付。（3）从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为120000元，税额为15600元，面粉已验收入库，另外支付装卸费800元。（4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元，保险费500元。（5）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品10000元，该食品的原材料为面粉，经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为：4：3：3。根据上述资料回答下列问题：（1）经盘点损失的面粉应转出进项税额为( )元。 A．1430 B．1300 C．1335 D．1332．55 （2）经盘点损失的食品应转出进项税额为( )元。 A．1300 B．520 C．910 D．780 （3）本月收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为（）。 A．0 B．780 C．1020 D．420 （4）该企业当月应纳增值税( )元。 A．33070 B．33162.37 C．32975 D．37255

答案:（1）C（2）B（3）A（4）D

解析:（1）税法规定，已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生非正常损失等税法不允许抵扣情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项税额的，一律按当期实际成本计算应扣减的进项税额。本期损失面粉损失10965元，除掉运费和保险费，购买成本为10000元，适用的税率13%，所以购价中包含的增值税为10000*13%=1300元，对于运费部分，因为按照7%抵扣进项税额后，记入成本的为93%，所以运费中应该扣除的进项税额为465/(1-7%)*7%=35,所以应转出进项税额=1300+35=1335(元)。

（2）对产成品发生非正常损失，只能转出产成品制造成本中外购项目已抵扣的进项税额，本题目外购项目是面粉，所以应转出进项税额=10000×40％×13％=520元。

（3）税法规定，增值税一般纳税人购进应税劳务(修理修配劳务、加工劳务)，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额；对接受应税劳务，但尚未支付款项的，其进项税

额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。该笔进项税额因加工费尚未支付，故暂时不得抵扣。

（4）应纳销项税额=30000×17％=51000元。购进面粉的进项税额按规定允许抵扣，但装卸费不得抵扣。本月应纳增值税额=51000-(15600-1335-520)=37255元。