大型公立医院内部控制体系建设的实践探索

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大型公立医院内部控制体系建设的实践探索作者：沈洋

来源：《财经界·学术版》2015年第06期

摘要：大型公立医院是我国医疗服务任务最主要的提供者，是国家公共卫生医疗机构的主体，承担着社会基本医疗保障与公共卫生服务的重要任务。但是随着经济的增长，我国的医疗卫生事业却没有得到相应的发展，医院仍然需要靠自身的运营收入来维持绝大部分的成本开销，本质上还是一个和普通企业相类似的自负盈亏的经济实体，这也是导致看病难和看病贵的一个主要因素。导致这问题的发生除了财政对医院的补偿机制与社会保障体制的问题外，还与医院内部的管理有着很大的关系。对医院内部控制的优化是现阶段所必要的。

关键词：医疗服务内部控制医疗成本

一、医院内部大额成本消耗的部门

一般情况下，医院内部有一些成本消耗特别大的项目，而这些项目往往也是内部控制最为薄弱的地方，主要是药品耗材采购环节，大型设备购置项目，大型的修缮项、基建项目，以及三产单位的运作等等，在下文，我们将详细的对每个项目进行分析，以及加强内部控制的必要性。

（一）药品及耗材采购成本

医院的药品采购有着完整的流程，其采购的方式是不可轻易更改的。首先我们先来看一下医院药品采购的流程：药库形成采购计划书——药剂科审核采购计划书——提交到采购办公之审核签字——主管院长签字——采购计划书提交有采购领导小组或药事委员会研究批准——采购——供应商最后凭入库验收清单与发票与医院结算。这个采购流程看起来很完美、很合理，但是仔细看来的话就会发现，采购计划书里只有各级领导审核，缺乏了体制外的监督管理机制。由于缺乏主要的监督管理机制，采购人员在采购药品及耗材的时候，凭关系，重视人情，轻视原则，暗箱操作，更有甚者收回扣，行贿受贿，把损失都嫁接到医院成本上。

（二）大型设备的购置问题

医院的大型医疗设施采购和药品采购一样也有具体流程，大体就是主管院领导为最终决策者，设备科是采购活动的组织者和执行者，主要从事采购工作。虽然很多大型的设备有政府监管下的集中采购，但是设备的使用者，包括临床医师是技术参考的制定者，财政部门或医院的财务部门主管预算和收费标准，内部审计部门也会监督整个采购活动。这种配置和药品采购相比完善和科学了很多，尤其是加入了监督部门，表面上看是透明的，公开的，但还是存在着人所不知的弊端，首先是申请采购的科室在采购的时候有明显的倾向性，这种倾向性会很严重的影响采购科的采购方向，就算是通过政府采购或者是招投标制度也不免会受其左右。其次设备