财会会计和所得税会计对固定资产处理的异同

关于新会计准则-所得税的计算方法

关于新会计准则-所得税的计算方法 新企业会计准则体系于2007年1月1日起在上市公司中执行，并将逐步在其他企业中开始实施。现就《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称《所得税准则》)与现行的《企业会计制度》和《小企业会计制度》对所得税务不同的会计核算方法进行比较分析。 一、采用所得税会计核算方法的差别： 《所得税准则》规定：采用资产负债表债务法核算所得税。 《企业会计制度》规定：企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税核算。 《小企业会计制度》规定：小企业应采用应付税款法核算所得税。 即《企业会计制度》允许企业选择采用应付税款法、纳税影响会计法(包括递延法和利润表债务法)，而《小企业会计制度》只允许采用应付税款法，《所得税准则》只允许采用资产负债表债务法核算所得税。 二、不同会计核算方法的主要差别 应付税款法，是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异在当期确认所得税费用的会计处理方法。该方法不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。 纳税影响会计法，是将本期时间性差异的所得税影响金额，递延和分配到以后各期的会计处理方法。采用纳税影响会计法，所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用，并随同有关的收入和费用计入同一期间内，以达到收入和费用的配比。在具体运用纳税影响会计法核算时，税率变动情况下的会计处理有两种可供选择的方法，即递延法和债务法。采用递延法核算时，税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，按照原所得税率计算转回；

税务会计分录大全

税务会计分录大全 为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：营业务税金及附加

企业所得税汇算清缴后的账务处理方法

企业所得税汇算清缴后的账务处理方法 许多企业在税务机关汇算清缴后往往忽视进行账后调整工作，企业在清缴后如不按税法规定进行账务调整，势必会给下年度或以后年度带来不利因素和不良后果。如果企业将不应计入成本费用的支出多计或少计，或用其它方式人为地虚列利润等，就会增加下年度或以后年度利润，而已作纳税处理的已税利润在以后年度又极容易出现继续征税等情况，使企业增加不必要的负担；多提的短期借款利息，下年度如冲减财务费用也会增加利润，造成所得税重复计征，还会使企业财务状况和反映的会计信息失真，对这一问题如何处理呢？本文结合实际工作中的一些体会，在此进行一些探讨。 一、根据汇算清缴后账务调整的原则，举例说明账务调整方法 （一）调增调减利润的会计账务处理 （例1）某企业1999年度利润及利润分配表利润总额为600000元，所得税为198000元。调增当年度利润190000元，其中年终多结转在产品成本49000元，多提短期借款利息85000元，固定资产清理净收益19000元末转为营业外收入，职工福利支出37000元直接在管理费用中列支。调减利润101000元，其中少摊待摊费用11000元，少提福利费9000元，补交营业税39000元，生产费用误记在建工程31000元，少提折旧11000元。其他还有企业购买国债利息收入20000元，滞纳金2000元，被没收财产损失20000元，工资总额超支23000元，赞助费支出20000元，固定资产加速折旧多提折旧额60000元。 1.少计收益、多计费用，调增利润会计处理 借：生产成本49000 预提费用85000 固定资产清理19000 应付福利费37000 贷：以前年度损益调整190000 2.多计收益、少计费用调减利润会计处理 借：以前年度损益调整101000 贷：待摊费用11000 应付福利费9000 应交税金营业税39000 在建工程31000 累计折旧11000 （二）永久性或时间性差额的纳税调整 按照会计方法计算的税前会计利润（或亏损）与按照税收法规规定计算的纳税所得（或亏损）之间存在着内容和时间的差异，由此导致的永久性或时间性差额都应作纳税调整。例1中，国债利息收入、滞纳金、被没收财产损失、工资超支、赞助费支出都属永久性差异，固定资产加速折旧多提折旧额属时间性差异，由此两种差异引起的纳税调整，一般是在所得税汇算清缴时，将调整的差异额与会计利润合并后计算应纳税所得额，只作纳税调

企业所得税的帐务处理

企业所得税的帐务处理 一、科目设置 1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“550所得税”科目（外商投资企业的科目编号为5241），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。 2.“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“270递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为2301），核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 3.“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。 “应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。 二、会计处理方法 1.按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。 每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。贷方余额则为企业本月实现的利润总额即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。 由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异，会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。 （1）应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。 在应付税款法下，企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额即纳税所得，再按税法规定的税率计算出当期应缴的所得税，作为费用直接计入当期损益。 企业按照税法规定计算应缴的所得税，记： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 月末或季末企业按规定预缴本月（或本季）应纳所得税税额时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目，作如下会计分录： 借：本年利润 贷：所得税 （2）纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。 纳税影响会计法又可以具体分为“递延法”和“债务法”两种。 ①递延法。递延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。 企业采用递延法时，应按税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用，借记“所得税”科目，按照纳税所得计算的应缴所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按照税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额，作为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税款待以后各期转销时，如为借方余额应借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额应借记“递延税款”，贷记“所得税”科目。实际上缴所得税时，借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 ②债务法。债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销。在税率变

企业所得税预缴、汇缴补缴、汇缴退税的会计处理

企业所得税预缴、汇缴补缴、汇缴退税的会计处理 企业适用的会计制度主要有三类，一是《小企业会计准则》、二是《企业会计制度》、三是《企业会计准则》。 预缴企业所得税 在平时按月或按季预缴时，企业所得税的账务处理在三种制度下基本是一致的： 第一步：按月或按季计提 借：所得税费用 贷：应交税费--应交企业所得税 第二步：实际缴纳所得税 借：应交税费--应交企业所得税 贷：银行存款 汇算清缴 企业在汇算清缴时，三种会计制度的账务处理差别较大，其中《企业会计准则》处理最为复杂。但由于《企业会计准则》主要适用于上市公司，所以今天主要介绍企业执行《小企业会计准则》、《企业会计制度》时，企业所得税汇算清缴的账务处理：一、企业执行《小企业会计准则》的账务处理 《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法，且没有“以前年度损益调整”税目。主要目的是简化小企业的账务处理，将汇算清缴应补税款直接计入当期利润。 1、汇算清缴应补缴企业所得税 第一步：补计提 借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税 第二步：实际补缴 借：应交税费—应交企业所得税 贷：银行存款 第三步：转入当年利润 借：利润分配 贷：所得税费用 2、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款用于留抵。第一步：冲回所得税费用 借：应交税费——应交企业所得税 贷：所得税费用 第二步：调整当年利润 借：所得税费用 贷：利润分配 3、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款申请退税。第一步：冲回所得税费用 借：其他应收款-所得税退税 贷：所得税费用 第二步：收到退税 借：银行存款 贷：其他应收款-所得税退税 第三步：调整当年利润

个人所得税的会计处理.doc

个人所得税的会计处理 一、工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理 支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。代扣时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。上交代扣的个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理 个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。实际上交税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理 对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目。实际上交代扣税款时，借记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 四、其他项目个人所得税的会计处理 1．企业支付劳务报酬所得 ①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时： 借：管理费用等 贷：应交税费－应交代扣个人所得税现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款 2．企业支付稿酬所得

①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时： 借：其他应付款 贷：应交税费－应交代扣个人所得税 库存现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款 3．企业购入无形资产 ①计算应代扣的个人所得税、支付价款时： 借：无形资产 贷：应交税费－应交代扣个人所得税 库存现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款 4．企业向个人分配股息、利润 ①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时： 借：应付利润 贷：应交税费－应交代扣个人所得税 库存现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款

企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理

内容摘要： 企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。 企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。 一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理 （一）调表不调账。 凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账： 1、2001年度支付工商局罚款20000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。 2、2001年度该企业员工20人。按计税工资月均800元计算，可税前扣除192000元。企业实际发放工资252000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。但超标准支付的60000元（252000-192000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。 3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。该三项共计100000元，应调增应纳税所得额。 （二）调表又调账。 凡当期不能扣除，以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项，即时间性差异。则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，补缴漏缴的企业所得税，并调账转回，在以后年度按规定税前扣除。 1、该公司为开发某商品房项目，贷款2000万元，2001年度支付借款利息1020000元，计入“账务费用”科目，但该项目尚未完工。根据税法“从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前所发生的，应计入有关房地产的开发成本”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。待开发项目完工实现销售时，再税前扣除。应调账，借记：“开发成本”1020000元，贷记：“以前年度损益调整”1020000元。 2、2001年度购买应计入“固定资产”科目的办公桌10张（单价为2000元）、共计20000元，在“管理费用”科目列支。根据税法“资本性支出不得一次性扣除”的规定，应调增应纳税所得额。但以后年度根据该项资产的折旧年限可分期计入“管理费用”科目，并在税前扣除。应调账，借记：“固定资产”20000元，贷记：“以前年度损益调整”20000元。 3、某幢商品房已竣工，建筑面积1000平方米，总成本1080000元，单位成本1080元。2001年度销售500平方米，应结转“经营成本”540000元，误按单价1800元结转“经营成本”900000元。多结转的360000元（900000-540000），根据税法规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。待以后年度实现销售时，予以税前扣除。应调账，借记：“开发产品”360000

企业所得税退税如何进行会计账务处理

企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理？ （依据2013年小企业会计准则） 一、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的小企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用： 计算时： 借：所得税费用 贷：应交税费－企业所得税 缴纳时： 借：应交税费－企业所得税 贷：银行存款 收到时： （1）收到本年度减免税 借：银行存款 贷：所得税费用 （2）收到以前年度减免税 借：银行存款 贷：以前年度损益调整 二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免（法定减免）的则可以不作账务处理，也可进行以下处理： 计算时： 借：所得税费用 贷：应交税费－企业所得税 确认时： 借：应交税费－企业所得税 贷：所得税费用 三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免： （1）所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。 收到退税时： 借：银行存款 贷：实收资本－国家资本金 （2）所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。 收到退税时： 借：银行存款 贷：资本公积－其他资本公积 （3）所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。 收到退税时： 借：银行存款 贷：其他应交款———××部门 其他应付款———××项目 使用的时候：

借：其他应付款———××项目 贷：银行存款或现金 上述1－3项退税均没有对企业税后利润产生影响。 （4）所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时： 借记：银行存款 贷：资本公积———其他资本公积 其他应交款———××部门。 使用的时候： 借：其他应付款———××部门 贷：银行存款或现金 二○一三年四月二十八日

个人所得税手续费返还的税务及账务处理

个人所得税手续费返还的税务及账务处理 一、个人所得税手续费的相关法规： 1、根据《个人所得税法》第十一条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。 2、《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）规定，“三代”范围包括代扣代缴、代收代缴、委托代征，“三代”税款手续费支付比例，(一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。 二、个人所得税手续费征收增值税： 目前没出台涉及个税手续费返还缴纳增值税的 具体文件，但在税务总局及地方税务局的12366纳税服务平台答疑上有所反映： 总局口径：国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收

入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。” 地方口径：目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区只有部分省份（并非全部省份），其中包含安徽省，按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。（注：适用于所在地区的所有公司） 安徽国税，12366咨询热点问答解答（2016年9月）问题三、企业为员工代扣代缴个人所得税，税务机关返还的代扣代缴收入是否缴纳增值税？ 答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 文件依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）货劳处审核人：丁以文 三、个人所得税手续费企业所得税处理：

[结转所得税费用的会计分录]所得税的会计分录应该怎么做(Word可编辑版)

[结转所得税费用的会计分录]所得税的会 计分录应该怎么做 （最新版） -Word文档，下载后可任意编辑和处理- 所得税是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。又称所得课税、收益税。下面是小编为你整理的所得税的会计分录，希望对你有帮助。 所得税的会计分录 1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 2、采用纳税影响会计法核算的 借：所得税 递延税款 贷：应交税金应交所得税 递延税款 3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 借：所得税

如为贷方余额 借：递延税款 贷：所得税 4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整 借：所得税 贷：递延税款 或， 借：递延税款 贷：所得税 5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税 借：银行存款 贷：所得税 企业所得税汇算清缴会计分录 根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月预缴，年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1.按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 2. 缴纳季度所得税时： 借：应交税金--应交企业所得税

3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳年度汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5. 重新分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税金-应交企业所得税 贷：以前年度损益调整 7.重新分配利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

会计继续教育-企业所得税月(季)度预缴申报

选择题 1.对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》等 申报表进行大幅精简、合并和优化，减少数据项超过（65%）。 2.2018版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的修订目的不包括（增加税收收 入）。 3.下列选项中，不属于表头中列示的企业类型的是（中小企业）。 4.对于跨省、自治区、直辖市、计划单列市经营的汇总纳税企业，总机构分摊比例、财 政集中分配比例、全部分支机构分摊比例分别为（25%；25%；50%）。 5.关于预缴税款的填报，下列表述错误的是（预缴方式选择“按照上一纳税年度应纳税 所得额平均额预缴”的纳税人填报第9行至第15行 6.关于新增的附报信息的填报，下列表述错误的是（本年内以技术成果投资入股但选择 继续按现行有关税收政策执行的纳税人，技术入股递延纳税事项仍选择“是）。 7.下列各项中，不属于免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表加计扣除栏补充增 加内容的是（开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除）。 8.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴方式下，应填报的附表是（减免所得税优 惠明细表）。 9.关于固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表（2018）的填报内容，下列说法错误的是 （当会计折旧金额等于税收折旧金额时，该项资产“纳税调减金额”按0填报）。 10.关于固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表（2018），下列说法错误的是（自固定资产 开始计提折旧起，在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期内，必须填列固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表）。 11.企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2018）中，“分配比例”项目填报经总 机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后（十位）。 12.关于企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2018）的填报，下列说法错误的是 （适用于跨地区经营汇总纳税企业的分支机构填报）。 13.重要行业以外的其他纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等相关文件 规定，对于单位价值超过一定金额的专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的，在“其他行业研发设备加速折旧”栏填报，这个金额是（ 100万元）。

企业所得税会计分录

企业所得税会计分录、企业所得税汇算清缴会计分录、年终汇算清缴所得税的会计处理 根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1．按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 2. 缴纳季度所得税时： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税 4．缴纳年度汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5. 重新分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 贷：以前年度损益调整 7.重新分配利润

借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税： 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 10.免税企业也要做分录： 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 借：应交税金--应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税 年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。 企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。 计算出少缴的税款时，作如下会计分录： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 多缴的部分，可在下一年度抵缴。 3.企业所得税减免税的会计处理

单位为职工负担个税的税收及账务处理

单位为职工负担个税的税收及账务处理 问、单位为职工负担个税如何进行税收及账务处理？ （国税发（1996）答：据《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》 199号）的规定，个人取得的税后工资薪金收入如何计算个人所得税，应区别雇主为个人负担税款的情形来处理： 一、雇主全额为其雇员个人负担税款的处理： 对于雇主全额为其雇员负担税款的，直接按下列公式，将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算企业代为缴纳的个人所得税税额。①应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（１－税率）②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数公式，①中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率。 二、雇主为其雇员个人定额负担税款的处理： 1、雇主为其雇员定额负担税款的，应将其雇员取得的工资薪金所得换算成应纳税所得额后，计算征收个人所得税。工资薪金收入换算成应纳税所得额的计算公式：应纳税所得额＝雇员取得的工资薪金收入＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 2、雇主为其雇员负担一定比例税款的计算。雇主为其雇员负担一定比例的工资应纳的税款或者负担一定比例的实际应纳的税款的，按下列公式计算：应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的工薪收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例）应纳税款＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 三、公司为个人承担个税如何做账扣除？ 1、计入“营业外支出”或者成本费用类其他科目，企业代交的应由个人负担的个人所得税不允许在企业所得税前扣除()。 2、计入到对应的成本费用科目中“职工薪酬”科目，作为个人工资薪金的一部分，可以在企业所得税前进行扣除。

企业所得税会计处理方法

企业所得税会计处理方法 一、科日设置 企业应在损益类科目中设置“550所得税"科目(外商投资企业的科目编号为5241)，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。同时，取消"利润分配"科目中的"应交所得税"明细科目。企业应在负债类科目中增设"270递延税款"科目(外商投资企业的科目编号为2301)，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。"递延税款"科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，"递延税款"科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 企业应在"递延税款"科目下，按照时间性差异的性质、时间分类进行明细核算。外商投资企 业取消"预交所得税"科目。 二、会计处理方法 （一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已 预缴税额后为应补税额时，编制会计分录

借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提"补助社会性支出"时，编制会计分录 借：应交税金--应交企业所得税 贷：其他应交款--补助社会性支出 非乡镇企业不需要作该项会计处理。 4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额， 在未退还多缴税款时，编制会计分录 借：其他应收款--应收多缴所得税款 贷：所得税 经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录 借：银行存款 贷：其他应收款--应收多缴所得税款 对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录 借：所得税 贷：其他应收款--应收多缴所得税款 （二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。 按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其 会计处理如下： 1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计 算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款

预缴税金的账务处理

项目在2007年预缴，2008年结转收入，从预缴税金到结转收入计提税金的这个过程的账务处理，涉及税率变动的。如果项目经营不善，导致结转收入时，实际的利润率低于预缴时的预计利润率了，那么递延所得税资产 怎么转回？ 【解答】 《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号），关于未完工开发产品的税务处理：开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。 房地产开发企业所得税一般核算方法按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税。预缴时，可作如下会计分录，借“应交税费——应交所得税”，贷“银行存款”。 2007年末，企业应按条例规定：对持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现，同时按规定结转成本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中，借“所得税费用”，贷“应交税费——应交所得税”。未达到收入确认条件的预收账款对应的所得税反 映在应交税费栏，用负数表示。

2008年房地产开发产品完工后，项目经过决算计算出的所得税，因为预计利润率的变动作为“对会计估计变更”，应当采用未来适用法处理，直接调整2008年度所得税费用即可，多缴的，借“应交税费—应交所得税”，贷“所得税费用”，少缴的，借“所得税费用”，贷“应交税费——应交所得税”。 对于您提到的资产负债表日已经存在的递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当 期的所得税费用。

个人所得税的账务处理

个人所得税的账务处理 根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。 一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理 例1，某企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。 应纳个人所得税＝（应纳税所得额一费用扣除标准）×适用税率一速算扣除数＝（2400一800）×15％－125＝115（元） 账务处理为： ①支付职工工资时， 借：应付工资2400 贷：现金2285 应交税金－代扣代缴个人所得税115 ②上交税款时， 借：应交税金一代扣代缴个人所得税115 贷：银行存款115 二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理 （一）企业为职工全额负担个人所得税款 例2，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l一税率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。应纳个人所得税＝750×10％－25＝50（元）。 账务处理为：①企业计提代付职工个人所得税款时 借：利润分配一代付个人所得税50 贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50

②支付职工工资时 借：应付工资1500 贷：现金1500 ③上交税款时 借：应交税金一代扣代缴个人所得税50 贷：银行存款50 （二）企业为职工定额负担个人所得税款 例3，某企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。 应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款一费用扣除标准一3000＋50－800＝2250（元）。应缴个人所得税＝2250×10％－25＝200（元）。职工负担的个人所得税＝200－50＝150（元）。 账务处理为： ①计提代付职工定额税款时， 借：利润分配一代付个人所得税50 贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50 ②支付职工工资时， 借：应付工资3000 贷：现金2850 应交税金一代扣代缴个人所得税150 ③上交税款时， 借：应交税金一代扣代缴个人所得税200 贷：银行存款200

房地产企业预交税金会计处理知识交流

预交税金的会计处理 新《企业会计准则》以及相关规定未对房地产企业转让销售不动产预收款计征企业所得税和营业税及其附加的会计处理进行明确，故实务中存在不同处理方式。 （一）预交所得税的会计处理 在实务处理中'预收房款预交所得税的会计处理一般有两种情况： （1）房地产开发企业所得税一般核算方法按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税。会计分录如下： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 房地产开发产品完工后，企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 对未达到收入确认条件的预收账款对应的所得税反映在应交税费栏，用负数表示。 （2）所得税会计的处理方式 若房地产企业在核算所得税按照可抵扣暂时性差异来确认对未来期间应纳所得税金额的影响，对预缴的所得税应确认为递延所得税资产，缴纳时同（1）一样，年终对未达到收入确认条件的预收账款对应的已上缴的所得税从“应交税费——应交所得税”科目转入“递延所得税资产——预售房预缴所得税”科目，会计分录如下；

借：递延所得税资产——预售房预缴所得税 贷：应交税费——应交所得税 （二）预交营业税及其附加的会计处理 预交营业税及其附加的会计处理一般较为简单，预交营业税金及附加税款时： 借：应交税费——应交营业税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 贷：银行存款 年度终了，对达到收入确认条件的“预收账款”转人当年销售收入，按发生额计提“营业税金及附加”会计分录： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 并将已缴纳的税金转入本年利润，反映在利润表的营业税金及附加栏同时对未达到收入确认条件的预收账款，反映在资产负债表“预收账款”的期末余额里，预交的税金由于税法上可以作为费用成本列支，这样会计和税务就存在差异。有的企业就确认递延所得税负债，而有的不作处理，反映在应交税费栏，即为负数表示。 对财务数据或指标的影响分析 房地产企业预售收入产生的递延所得税资产及预交税金产生的递延所得税负债对报表会产生很大影响： 案例一，利润总额为正时确认递延所得税资产的影响 一家房地产企业A，2008年发生预售房款收入100万元，当地税务机关规定的预征毛利率为15%，本期达到收入确认条件的预收款有30万元，相应成本8万元，期间费用及其他相关费用2万元，则年末预收账款的账面价值为70万元，

小微企业所得税优惠政策账务处理

小微企业所得税优惠政策账务处理企业所得税法实施条例第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 所得税相关规定 根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 核定征收企业不可以享受小型微利企业所得税优惠政策 根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第八条规定，小型微利企业待遇应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。上述纳税人在企业所得税季度、年度申报时，均应按25%的税率申报并缴纳企业所得税。 小型微利企业的会计核算 《财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局、银监会关于贯彻实施〈小企业会计准则〉的指导意见》(财会〔2011〕20号)从税收的角度提出，鼓励小企业根据《小企业会计准则》的规定进行会计核算和编制财务报表，有条件的小企业也可以执行《企业会计准则》。 由于核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠，因而财会〔2011〕20号文件从建账建制，规范企业财务核算方面，对小企业实行查账征收，并对享受小型微利企业的税收优惠作了特别强调。

房地产企业预交企业所得税会计处理方法探讨

房地产企业预交企业所得税会计处理方法探讨 2003年7月9日税总颁发了《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发[2003]83号），明确规定：采取预售方式销售开发产品的，其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税。由于预计营业利润待开发产品完工结算调整时可以转回，该差异为未来可抵减时间性差异，会计制度没有明确规定该时间性差异对未来所得税影响的会计处理方法。所以，企业可自行选择所得税处理方法，可以选择应付税款法，也可以选择纳税影响会计法。分别介绍如下： 例：某房地产开发企业成立于2003年，主要从事普通住宅的开发、建设及其销售。当年新开工“欣欣小区”项目，4季度收到预收款2600万元（注：暂不考虑预收款涉及到的营业税及附加），当年亏损180万元；2004年1—3季度预售收入分别为850万元、1100万元、1200万元，本年利润均为借方余额，分别为：30万元、80万元、120万元，4季度初开发产品完工，第4季度“欣欣小区”项目主营业务收入5800万元，其中：预收款转入3000万元4季度实现利润总额1160万元。2005年项目全部销售完毕，全年“欣欣小区”项目主营业务收入6750万元，其中：预收款转入2750万元，实现利润总额1350万元。假设普通住宅的预计利润率为1 5%，所得税适用税率33%，无纳税调整项目，汇算清缴2003、2004、2005年企业所得税。 一、应付税款法下预计营业利润对未来所得税影响的会计处理 应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响所 得税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的核算方法。 2003年所得税费用和应交税金的核算： 应纳税所得额=2600*15%-180=210万元 应交税金=210*33%=69.3万元 （1）借：所得税 69.3 贷：应交税金-应交所得税69.3 （2）借：应交税金-应交所得税69.3 贷：银行存款 69.3 （3）借：本年利润69.3 贷：所得税 69.3 2004年所得税费用和应交税金的核算：