第四章 制造业企业主要经济业务的核算
第四章制造业企业主要经济业务的核算
[教学目的及要求]
本章主要阐述借贷记账法在制造企业中的应用。通过本章的学习，重点掌握借贷记账法的应用，包括企业筹集资金业务、供应业务、生产业务、销售业务和财务成果的形成及分配业务的核算。
[学时安排]
10学时
[重点与难点]
供应业务、生产业务、销售业务和财务成果的形成及分配业务的核算
第一节制造业企业主要经济业务概述
一、制造业企业主要经营过程
制造业企业完整的生产经营过程就必须由供应过程、生产过程和销售过程所构成。企业为了进行其生产经营活动，生产出适销对路的产品，就必须拥有一定数量的经营资金，而这些经营资金都是从一定的来源渠道取得的。经营资金在生产经营过程中被具体运用时表现为不同的占用形态，而且随着生产经营过程的不断进行，其资金形态不断转化，形成经营资金的循环与周转。
制造业企业的经营过程可以分为：生产准备过程、生产过程和销售过程三个阶段，资金依次经过货币资金、储备资金、生产资金、成品资金，又回到货币资金形态，形成制造业企业的资金的循环与周转。
二、制造业企业经济业务的主要内容
制造业企业的经济业务的主要内容可以归纳为以下5种：
（1）资金筹集业务；
（2）供应过程业务；
（3）生产过程业务；
（4）产品销售过程业务；
（5）财务成果形成与分配业务。
首先，筹集资金。企业要从各种渠道筹集生产经营所需要的资金，其筹资的渠道主要包括接受投资人的投资和向债权人借入各种款项。
企业筹集到的资金最初一般表现为货币资金形态，也可以说，货币资金形态是资金运动的起点。企业筹集到的资金首先进入供应过程。
供应过程是企业产品生产的准备过程，在这个过程中，企业用货币资金购买机器设备等劳动资料形成固定资产，购买原材料等劳动对象形成储备资金，为生产产品作好物资上的准备，货币资金分别转化为固定资产形态和储备资金形态。由于固定资产一旦完成购买将长期供企业使用，因而供应过程的主要核算内容是用货币资金（或形成结算债务）购买原材料的业务，包括支付材料价款和税款、发生采购费用、计算采购成本、材料验收入库结转成本等，完成了供应过程的核算内容，为生产产品作好了各项准备，进入生产过程。
生产过程是制造业企业经营过程的中心环节。在生产过程中，劳动者借助劳动资料对劳动对象进行加工，生产出各种各样适销对路的产品以满足社会的需要。生产过程既是产品的制造过程，又是物化劳动和活劳动的耗费过程，即费用、成本的发生过程。从消耗或加工对象的实物形态及其变化过程看，原材料等劳动对象通过加工形成在产品，随着生产过程不断进行，在产品终究要转化为产成品；从价值形态来看，生产过程中发生的各种耗费形成企业的生产费用，具体而言，为生产产品要耗费材料形成材料费用，耗费活劳动形成工资及福利等费用，使用厂房、机器设备等劳动资料形成折旧费用等，生产过程中发生的这些生产费用的总和就构成所生产一定数量和质量产品的生产成本（或称制造成本）。其资金形态从固定资金、储备资金和一部分货币资金形态转化为生产资金形态，随着生产过程的不断进行，产成品生产出来并验收入库之后，其资金形态又转化为成品资金形态。生产费用的发生、归集和分配，以及完工产品生产成本的计算等就构成了生产过程核算的基本内容。产品生产出来还不是最终目的，还需要将产品销售出去，实现其价值，进入销售过程。
销售过程是产品价值的实现过程。在销售过程中，企业通过销售产品并按照销售价格与购买单位办理各种款项的结算，收回贷款或形成债权，从而使得成品资金形态转化为货币资金形态，回到了资金运动的起点状态，完成了一次资金的循环。另外，销售过程中还要发生各种诸如包装、广告等销售费用，计算并及时缴纳各种销售税金，结转销售成本，这些都属于销售过程的核算内容。
企业在生产经营过程中所获得的各项收入遵循配比原则抵偿了各项成本、费用之后的差额，形成企业的所得即利润。企业实现的利润，一部分要以所得税的形式上缴国家，形成国家的财政收入，另一部分即税后利润，要按照规定的程序在各有关方面进行合理的分配，如果是发生了亏损，还要按照规定的程序进行弥补。通过利润分配，一部分资金要退出企业，一部分资金要以公积金等的形式继续参加企业的资金周转。
第二节资金筹集业务的核算
企业筹集资金的渠道有两种：一是接受投资者投入的资本；二是举债，向银行或其他金融机构借款，或发行债券向社会集资。
一、所有者投入资金的核算
投资者对企业的投资，形成企业的资本金。投资者可以用现金进行投资；也可以用现金以外的有形资产，如材料、机器设备、房屋等投资；还可以用无形资产，如商标权、专利权非专利技术、土地使用权、商誉等进行投资。
（一）账户设置
为了总括地对所有者投入资金进行核算，应根据经济业务的具体内容设置“银行存款”和“实收资本”等账户。
1、“银行存款”账户。该账户是资产类账户，用来核算企业存入银行及其他
金融机构的各种存款。该账户的借方存入款项的增加，贷方登记提取或支付的款项，期末余额在借方，表示期末银行存款的结余额。
2、“实收资本”或“股本”账户。该账户是所有者权益类账户，用来核算企业实际收到投资人投入的资本或股本的增减变动及其结果的账户。实际收到投资人作为资本投入的现金、银行存款以及房屋及建筑物、机器设备、材料物资等实物或无形资产时，记入该账户的贷方；投资人收回资本时记入借方，其贷方余额表示投资人投入企业的资本或股本总额。一般情况下，除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，实收资本数额不能随意变动。实收资本账户应按投资人、投资单位设置明细分类账。
（二）接受投资者投入资本的核算举例
以福达公司05年9月的业务为例。
例4—1：福达公司收到A公司的投资200000元，存入银行。
这笔经济业务的发生，引起资产和所有者权益两个要素发生变化。一方面企业的银行存款增加200000元，应记入银行存款账户的借方；另一方面实收资本也增加200000元，应记入实收资本账户的贷方。编制会计分录如下: （1）借：银行存款200000
贷：实收资本200000 例4—2：福达公司收到B投资者投入的新设备一台，该设备所确认的价值为60000元。
这笔经济业务的发生，引起资产和所有者权益两个要素发生变化。一方面企业的固定资产增加了60000元，应记入固定资产账户的借方；另一方面B投资者对企业的投资也增加了60000元，应记入实收资本账户的贷方。编制会计分录如下:
（2）借：固定资产60000
贷：实收资本60000
二、借入资金的核算
借入资金指企业从银行等金融机构借入或通过向社会公众发行债券取得一定数量的货币资金。借入资金按偿还期限长短可分为短期借款和长期借款。
（一）账户设置
为了总括地对借入资金进行核算，应根据借入资金的具体内容设置“短期借款”和“长期借款”等账户。
1、“短期借款”账户。该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。该账户的贷方登记借入的各种短期借款;借方登记归还的短期借款；其贷方余额表示尚未归还的短期借款。该账户按贷款单位和贷款种类设置明细分类账。
2、“长期借款”账户。该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。该账户的贷方登记借入的长期借款的本金和利息；借方登记归还的长期借款的本金和利息；其贷方余额表示尚未归还的长期借款的本金和利息。该账户按贷款单位和贷款种类设置明细分类账。
3、“财务费用”账户
该账户是损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包括：利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。
借方：登记企业本期为生产经营活动借款而发生的财务费用。
贷方：登记企业的利息收入和汇兑收益，以及期末转入“本年利润”账户的财务费用。
在期末，本账户的余额应转入“本年利润”账户，结转后本科目应无余额。
本科目应按费用项目设置明细账。
4、“应付利息”账户。该账户是负债类账户，用来核算企业按照合同约定应支付的利息，如应向银行支付的短期借款的利息、应向债权人支付的企业债券的利息等。
借方：登记实际支付的利息费用。
贷方：登记预提的短期借款的利息以及应付未付的企业债券利息等。
余额：在贷方，表示尚未支付的应付利息。
（二）借入资金的核算举例
例4—3：福达公司向银行借入期限为3个月的生产周转借款100000元，款项存入银行。
向银行借款业务导致资产和负债同时增加，一方面企业的银行存款增加100000元，应记入银行存款账户的借方；另一方面对银行的负债也增加了100000元，应记入短期借款账户的贷方。应编制分录：
（3）借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000
短期借款到期偿还时，应作相反分录。
例4—4：福达公司向银行借入期限为5年的长期借款200000元，用于购买新设备。款项已存入银行。
这项贷款期限超过一年，应属长期借款，所以一方面公司的银行存款增加200000元，应记入银行存款账户的借方；另一方面对银行的负债也增加了200000元，应记入长期借款账户的贷方。应编制分录：
（4）借：银行存款 200 000
贷：长期借款 200 000
第三节供应过程业务的核算
在供应过程中，企业用货币资金购买机器设备等劳动资料形成固定资产，购买原材料等劳动对象形成储备资金，为生产产品作好物资上的准备，货币资金分别转化为固定资产形态和储备资金形态。因此，供应过程业务的核算可以分为固定资产购置业务的核算和材料采购及成本计算业务的核算。
一、固定资产购置业务的核算
（一）固定资产的含义
固定资产，是指同时具有下列两个特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。（2）使用寿命超过一个会计期间。
固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
（二）账户设置
1、“固定资产”账户。该账户是资产类账户，用来核算企业所持有固定资产的原价增减变动及其结存情况。该账户的借方登记企业增加固定资产的原始价值；贷方登记企业减少固定资产的原始价值；余额表示企业现有固定资产的原始价值。该账户按固定资产类别和项目进行明细核算。
2、“在建工程”账户。该账户是资产类账户，用来核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，包括固定资产安装工程、新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出。该账户的借方：登记企业某项工程所发生的实际成本；贷方：登记企业工程完工并交付使用的固定资产的实际成本。余额：表示企业尚未完工工程的实际成本。
（三）核算举例
1、企业购入不需要安装的固定资产，应按买价、支付的包装费、运杂费和相关税费等，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
2、企业购入需要安装的固定资产时，应首先按买价、支付的包装费和运杂费、安装调试费等，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；安装完毕，达到预计可使用状态时，按实际发生的工程总成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
二、材料采购业务的核算
（一）材料采购成本的计算
1、材料采购成本构成——买价和采购费用
买价：供货单位的发票价格，进价不含增值税
采购费用内容：运杂费（运输、装卸、保管、包装、仓储费）、材料损耗、挑选整理费等。
2、材料采购成本的计算
（1）直接费用直接计入该材料成本，如买价
（2）间接费用采用适当标准分配计入各材料成本，如运输费
分配标准：一般按重量或买价分配
（二）账户设置
1、“材料采购”账户
该账户是资产类账户，用来核算企业已经购入但尚未到达（或尚未验收入库）的各种物资的实际成本。
借方：登记企业外购的在途材料、商品的实际成本
贷方：登记企业验收入库的在途材料、商品的实际成本
余额：表示在途材料、商品的实际成本
本科目应按物资品种设置明细账。
借方材料采购贷方
登记采购时发生的实际成本登记验收入库材料的实际成本
余额：表示尚未验收入库的
材料或在途材料实际成本
2、“原材料”账户
该账户是资产类账户，用来核算企业库存材料的收、发及其结存情况。在实际成本下账户结构如下：
借方：登记企业入库材料的实际成本
贷方：登记企业发出材料的实际成本
余额：表示结存材料的实际成本
本科目应按材料保管地点、材料的类别（或品种、规格）设置明细账（或材
料卡片）。
借方原材料贷方
登记入库材料的实际成本登记领有或发出材料的实际成本
余额：表示库存材料的实际成本
3、“应付账款”账户
该账户是负债类账户，用来核算企业由于购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项（即企业采用未清账信用赊购时发生的赊购款、偿还款及其结欠款）。
借方：登记企业偿还应付账款的数额。
贷方：登记企业因购入材料、商品等所欠的款项。
余额：尚未偿还的应付账款的数额。
本科目应按供应单位设置明细账。
借方应付账款贷方
登记实际归还款项登记应付未付的款项
余额：表示尚欠供应单位款项
4、“应交税费——应交增值税”账户
该账户是负债类账户，用来核算企业由于销售产品或提供劳务而应缴纳的增值税税额。
借方：登记企业购进货物或接受应税劳务而支付的增值税进项税额和实际缴纳的增值税额。
贷方：登记企业销售货物或提供应税劳务而收到的增值税销项税额等。
5、“应付票据”账户
该账户是负债类账户，用来核算企业在购买材料、商品和接受相关劳务供应时，所开出、承兑的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）。
借方：登记企业偿还的应付票据款。
贷方：登记企业采用商业汇票赊购方式时所发生的赊购款（票面金额）。
余额：尚未偿还的应付票据款。
本科目应按供应单位设置明细账。
6、“预付账款”账户
该账户是资产类账户，用来核算企业按照购货合同的规定预付给供货单位的货款。
借方：登记企业预付给供货单位的货款和补付的货款。
贷方：登记企业已收货物的结算款和收回多付的货款。
余额：表示企业已经预付给供货单位购货款的结存额，或尚未收回的多余货款。
本科目应按供应单位设置明细账。预付款项情况不多的企业，也可以将预付的货款直接记入“应付账款”科目的借方，不设置本科目。
（二）核算举例（见教材P136）
外购材料的核算
1、货款已经支付，材料同时验收入库
借：原材料
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、货款已经支付，材料尚未验收入库
借：在途物资
应交税费--- 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3、材料已经验收入库，货款尚未支付
借：原材料
应交税费--- 应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
三、材料发出的核算
（一）材料按实际成本计价发出的计价方法
1、个别识别法
2、加权平均法移动加权平均法
月末一次加权平均法
3、先进先出法
加权平均单价= （期初结存金额+本期购进总金额）/（期初结存数量+本期购进数量）
第四节生产过程业务的核算
生产过程是企业生产经营的中心环节，它既是产品制造过程，也是劳动力，劳动对象和劳动资料的消耗过程。
生产过程业务核算内容：
（1）耗用的各种材料费用直接材料
（2）支付的工资直接人工
（3）折旧费用其他费用制造费用
一、材料费用的核算
（一）账户的设置
1、“生产成本”账户
该账户是成本类科目，用来核算企业在产品生产过程中所发生的一切产品费用的发生及其结转情况。
借方：登记企业在产品生产过程中所发生的一切产品费用，包括生产领用的直接材料、生产工人的工资及福利费、月末转入的制造费用等。
贷方：登记企业已完工入库的产品的实际制造成本，即生产成本。
余额：表示尚未完工的在产品的实际生产成本。
2、“制造费用”账户
该账户是成本类账户，用来核算企业的生产车间或分厂为生产产品和提供劳务而发生的除直接材料费用、直接人工费用等以外的各项间接费用。
借方：登记车间或分厂日常发生的各项制造费用。
贷方：登记于月末分配转入“生产成本”账户的制造费用。
月末结账后，本账户一般无余额。
本科目应按车间或分厂等部门设置明细账。
3、“管理费用”账户
该账户是损益类账户，用来核算企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项管理费用。
借方：登记企业日常发生的各项管理费用。
贷方：登记企业期末转入“本年利润”账户的管理费用。
在期末，本账户的余额应转入“本年利润”账户，结转后本科目应无余额。本科目应按费用项目设置明细账。
（二）核算举例（见教材P145）
领用材料时（按领用部门和用途分配）
借：生产成本——甲产品（产品生产耗用）
——乙产品
制造费用（车间一般耗用）
管理费用（管理部门一般耗用）
贷：原材料
二、人工费用的核算
（一）账户设置
设置“应付职工薪酬”账户。
1、职工薪酬的含义
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；
（2）职工福利费；
（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；
（4）住房公积金；
（5）工会经费和职工教育经费；
（6）非货币性福利；
（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；
（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
2、“应付职工薪酬”账户
该账户是负债类账户，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
借方：登记企业实际支付给职工的各种薪酬。
贷方：登记计算企业应付给职工的各种薪酬。
本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。
本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
（二）核算举例（见教材P147）
1、月末计算本月工资时（按工资用途分配）
借：生产成本——甲产品（基本生产工人工资）
——乙产品
制造费用（车间管理人员工资）
管理费用（管理部门人员工资）
贷：应付职工薪酬——工资（应付数）
企业实际发放给职工的工资，并不一定是职工应得的全部工资，有些有职工个人负担的费用，需由企业代扣代缴的，如水电费、房租、个人所得税，应从工资总数中扣除。
2、提取现金备发工资时（目前打入工资卡）
借：库存现金（实发数）
贷：银行存款（实发数）
3、发放工资时
借：应付职工薪酬——工资（实发数）
贷：库存现金（实发数）
若采用工资卡形成则（二）、（三）分录合并为
借：应付职工薪酬——工资（实发数）
贷：银行存款（实发数）
4、提取职工福利费的核算
（1）设置“应付职工薪酬——福利费”账户
（2）计提标准：按工资总数14%（不含奖金）
（3）会计分录
借：生产成本——甲产品（基本生产工人福利费）
——乙产品
制造费用（车间管理人员福利费）
管理费用（管理部门人员福利费）
贷：应付职工薪酬——福利费
三、制造费用核算
（一）固定资产折旧费的核算
1、固定资产折旧费的含义
固定资产使用而逐渐损耗的价值，按月计提计入产品成本和相关费用中的固定资产转移价值。
2、设置的账户——“累计折旧”账户
该账户是“固定资产”科目的抵减账户，用来核算企业固定资产的累计折旧数额（即固定资产因磨损而减少的价值）。
借方：登记企业注销固定资产原值相应转销的累计已提折旧额。
贷方：登记企业各期提取的固定资产折旧额。
余额：表示企业现有固定资产累计已提折旧额。
3、核算：
计提时，
借：制造费用（车间固定资产提取的折旧费）
管理费用（管理固定资产提取的折旧费）
贷：累计折旧（提取数）
（二）制造费用核算
1、发生制造费用时
借：制造费用
贷：银行存款等
2、分配制造费用时
借：生产成本
贷：制造费用
3、结转完工产品成本
设置“库存商品”账户
该账户是资产类账户，用来核算制造企业生产完工并验收入库产品的实际成本、因销售或其他原因转出产品的实际成本及期末结存的库存产成品的实际成本。
借方：登记企业入库产品的实际成本。
贷方：登记企业转出（销售）产品的实际成本。
余额：表示企业库存产品的实际成本。
本科目应按产品的种类、品种或规格设置明细账。
产品完工入库时，会计分录如下：
借：库存商品
贷：生产成本
第五节销售过程业务的核算
一、销售过程的主要经济业务和会计核算的主要内容
（一）企业销售过程的主要经济业务
1、将商品出售给购买者，实现商品价值
2、发生和支付销售费用，计算和交纳销售税金，结转已售商品的成本
3、处理与购买单位、税务机关等之间的资金结算关系
（二）销售过程的核算
主要包括以下3个方面的内容：
1、销售收入的确认和销售产品后货款的结算情况。
企业的销售收入，一方面用来补偿已售产品的实际成本；另一方面形成企业的销售税金和销售利润即企业的纯收入。
2、销售费用的发生情况。
销售费用是企业为销售产品所发生的各项费用，包括在产品的销售过程中发生的包装费、运输费、广告费、专设销售机构的正常经费等。
3、销售税金的应缴、实缴和欠缴情况。
二、账户设置
为了总括地对销售过程中的主要经济业务进行核算，必须相应地开设和运用“营业收入”、“营业成本”、“营业费用”、“营业税金”等账户，此外，对于收取的货款进行核算时，还应开设和运用“应收账款”、“预收账款”、“银行存款”等账户。
（一）“主营业务收入”账户
它是损益类账户，用来核算企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。
借方：登记企业销货退回冲减的销售收入和期末转入“本年利润”账户的金额。
贷方：登记企业本期实现的销售收入。
在期末，本账户的余额应全部转入“本年利润”账户，结转后本科目应无余额。
本科目应按主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。
（二）“主营业务成本”账户
它是损益类账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动所发生的实际成本。
借方：登记企业结转本期销售商品、提供劳务等的实际成本。
贷方：登记企业因销货退回而冲减的主营业务成本和期末转入“本年利润”账户的的金额。
在期末，本账户的余额应全部转入“本年利润”账户，结转后本科目应无余额。
本科目应按主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。
（三）“销售费用”账户
它是损益类账户，用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。
借方：登记企业发生的各项营业费用。
贷方：登记企业期末转入“本年利润”账户的的金额。
在期末，本账户的余额应全部转入“本年利润”账户，结转后本科目应无余额。
本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。
（四）“营业税金及附加”账户
它是损益类账户，用来核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
借方：登记企业经营活动应负担的销售税金及附加。
贷方：登记企业期末转入“本年利润”账户的的金额。
在期末，本账户的余额应全部转入“本年利润”账户，结转后本科目应无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（五）“应收账款”账户
它是资产类账户，用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
借方：登记企业采用未清账信用赊销方式时所发生的赊销款和为购买单位垫付的运杂费。
贷方：登记企业已收回的应收账款和已确认为坏账的应收账款。
借方余额：表示企业尚未收回的应收账款。
本科目应按购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。
（六）“应收票据”账户
它是资产类账户，用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等所收到的商业汇票。
借方：登记企业采用商业汇票赊销方式时所发生的赊销款。
贷方：登记企业已收回的应收票据款和到期未收回而转入“应收账款”科目的票据款。
借方余额：表示企业尚未收回的应收票据款，包括企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息。
本科目通常不设置明细账。但是，企业应设置“应收票据备查簿”，以加强应收票据的日常管理。
（七）“预收账款”账户
它是负债类账户，用来核算企业按合同规定向购货方预收的销货款。当企业按合同规定向购买单位预收货款时，尽管已经取得了货币性资产，但是产品的销售并未实现，不能作为产品的销售收入。
借方：登记企业将商品交付给购货单位的商品结算款和退回的多余款。
贷方：登记企业向购货单位预收的货款和补收的欠款。
贷方余额：表示企业尚未实际交付商品的预收货款。
如果本科目期末为借方余额，则表示企业应向购货单位补收的货款。此时，本科目就暂时转变为资产类科目。
（八）“应交税费”账户
它是负债类账户，用来反映和核算企业按照税法等规定应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、资源税等。
企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。
借方：登记企业已交的税款。
贷方：登记企业按规定计算的应交税款。
贷余：表示企业尚未交纳的税款。
三、核算举例（见教材P154-P157）
1、销售实现时（所有权已经转移，收到贷款或收取贷款的权利）
借：银行存款
应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、计缴消费税时
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
3、结转销售成本时
借：主营业务成本
贷：库存商品
4、发生销售费用时（广告费）
借：销售费用
贷：银行存款
5、交纳税金时
借：应交税费
贷：银行存款
6、收到货款时
借：银行存款
贷：应收帐款
第六节利润及利润分配的核算
一、利润形成及其分配
利润是企业一定期间内所取得的经营成果，它是将一定期间的各项收入与各项费用支出相抵后形成的最终经营成果。
企业净利润的计算
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用–管理费用–财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益
其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
利润总额= 营业利润+营业外收入–营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
其中：所得税费用=应纳税所得额×所得税税率
所得税是就企业的所得交纳的一种税，只要有所得就必须按税法规定的税率交纳所得税。所得税具有强制性、无偿性的特点。对于企业来说，它是企业取得利润的一种必然开支。可将其视为一种费用。
二、利润形成及其分配核算的主要内容
按照下列顺序进行分配：
1、弥补企业以前年度亏损。
2、提取法定盈余公积金。
3、提取公益金。
4、向投资者分派利润。
（1）支付优先股股利；（2）提取任意盈余公积金，任意盈余公积金按照公司章程或者股东会议决议提取和使用；（3）支付普通股现金股利；（4）转作资本（或股本）的普通股股利。
三、利润形成及分配核算设置的账户
为了核算和监督企业利润的形成和分配情况，应相应地开设和运用“本年利润’、“利润分配”账户。与利润形成及分配核算相联系的账户有“应付股利”、“盈余公积”、“营业外收入”、“营业外支出”、”所得税费用”等账户。
（一）“本年利润”账户
它是所有者权益类账户，用来核算企业本年度实现的净利润或发生的净亏损。
借方：登记企业期末从有关损益类账户转入的各种成本、费用、营业税金及附加、以前年度损益调整的借方余额、发生的各种损失，以及年终转入“利润分配”科目的本年净利润。
贷方：登记企业期末从有关损益类账户转入的营业收入、投资净收益、补贴收入、以前年度损益调整的贷方余额，以及年终转入“利润分配”科目的本年净亏损。
年度终了，本账户的余额应全部转入“利润分配——未分配利润”账户，结转后本科目应无余额。
（二）“利润分配”账户
它是所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配情况（或亏损的弥补情况）和历年分配（或弥补）后的积存余额。
借方：登记企业本年度分配的利润，或年终从“本年利润”账户转入的当
年发生的净亏损。
贷方：登记企业年终从“本年利润”账户转入的当年实现的净利润。
本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。
年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）。借方余额：表示企业历年积存的未弥补亏损。贷方余额：表示企业历年积存的未分配利润。
借方利润分配——未分配利润贷方
登记从其他利润分配账户
结转来的结转数登记从“本年利润”转入的余额
余额：未分配的利润额
（三）“应付股利”账户
它是负债类账户，用来核算企业经董事会（或股东大会，或类似机构）决议，确定应分配给所有者的现金股利或利润。
借方：登记企业已支付的利润。
贷方：登记企业根据已通过的股利或利润分配方案，应支付给投资者的现金股利或利润。
余额：表示企业尚未支付的现金股利或利润。
本科目应按企业所有者（投资人）设置明细账，进行明细核算。
（四）“盈余公积”账户
它是所有者权益类账户，用来核算企业的盈余公积的提取、使用和结余情况。
借方：登记企业盈余公积的使用额。
贷方：登记企业盈余公积的提取额。
贷方余额：表示企业盈余公积的结余额。
本科目应按盈余公积的种类（法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金等）设置明细账，进行明细核算。
（五）“营业外收入”账户
它是损益类账户，用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
借方：登记企业期末转入“本年利润”账户的营业外收入。
贷方：登记企业本期发生的各种营业外收入。
在期末，本账户的余额应全部转入“本年利润”账户，结转后本科目应无余额。
本科目应按营业外收入的具体项目设置明细账，进行明细核算。
（六）“营业外支出”账户
它是损益类账户，用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支
出。营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
借方：登记企业本期所发生的各项营业外支出。
贷方：登记企业期末转入“本年利润”账户的营业外支出。
在期末，本账户的余额应全部转入“本年利润”账户，结转后本科目应无余额。
本科目应按营业外支出的具体项目设置明细账，进行明细核算。
（七）“所得税费用”账户
它是损益类科目，用来核算企业按规定从当期利润总额中扣除的所得税费用。
借方：登记企业按规定应从当期利润总额中扣除的所得税。
贷方：登记企业期末转入“本年利润”账户的所得税。
在期末，本账户的余额应全部转入“本年利润”账户，结转后本科目应无余额。
本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。
四、利润形成及其分配的账务处理
（一）利润形成的账务处理
1、期末，将各收入、费用类账户的余额转入“本年利润”账户
（1）结转收入类账户
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
（2）结转成本费用类账户
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
销售费用
财务费用
管理费用
营业税金及附加
营业外支出
2、计算并结转本月应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
所得税作为费用，期末也应转入“本年利润”账户。还应编制如下会计分录：借：本年利润
贷：所得税费用
（二）利润分配的账务处理
1、年末，结转本年利润
盈利时，
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
亏损时，编制相反的会计分录。
2、按规定比例从税后利润中提取盈余公积金、公益金借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公益金
贷：盈余公积——法定盈余公积
——提取法定公益金
3、决定向投资者分配利润时
借：利润分配——应付股利
贷：应付股利
4、结转利润分配明细账户
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公益金
——应付股利
电商业务会计核算应注意的问题
电商业务会计核算应注意的问题 按照参与电子商务的主体分类，电子商务可以划分为以下几种类型，如B2B、B2C、C2B、C2C等。有的人还提到了B2G模式，实际上这种模式与B2B模式类似。还有A2C 模式，即由产品制造商或区域大分销平台直接将产品销售给客户，这与B2C模式类似。所以，本文主要探讨的是B2B、B2C、C2C、C2B模式下的会计核算问题。各种电商模式具体如图1所示： 一、电商业务中会计核算主体确认问题 电商业务中，争论焦点之一是应不应该对个人网店征税的问题。这个问题从会计核算角度出发，实际上就是会计核算主体的确认问题，即会计主体假设问题。 从图1中可以看出，B2B、B2C、C2B模式下的“B”，肯定符合会计主体假设，应进行具体的会计核算，问题是C2B 和C2C模式中“C”的会计核算主体确认问题。 不管C2B还是C2C模式下的销售，销售方本身是没有在工商部门注册登记的一个主体，其本质上相当于农贸市场上的“摊位”。尽管有些学者对此提出加强税收监管的意见和
建议，但笔者认为，这一块不应纳入税收管理范畴，因为其属于地摊交易性质的销售，顶多属于“城管”管理范围，如果其资本雄厚到能够注册登记并进入农贸市场租购一套门面或直接开设实体店的话，也就没有必要在农贸市场外遭受“城管”吆三喝四了。同时，对此领域进行税收征管也存在税务部门的征税成本过高的问题，甚至存在“与民争利”之嫌。所以，C2C或C2B中的个人网店不符合会计主体假设，其会计核算也没有存在的绝对必要性。 二、主要业务流程应注意的会计核算问题 1. 电商模式下资金流转与购销业务的会计核算。电商模式下的资金流转与传统购销模式下的资金转移不同，电商模式下资金不是直接在银行账户之间转移，而是多了一个第三方支付平台，如支付宝。如购货方将其银行存款转移到支付宝账户购货，然后网商发货，经购货方确认后，通知支付宝付款，这时资金才转移到销售商。具体如图2所示： 从图2可以看出，购货方发出电子支付指令，从其银行向支付宝划拨款项时，应视同发生了一笔业务。因为支付宝从本质上看是一个网络支付平台，为交易双方的资金往来提供安全和方便的服务，尽管有发展到网络银行的性质，但其本质上还不是金融机构，不应视同“银行存款”进行核算。
汽车销售行业账务处理大全
会计核算涉及的内容： 一、整车销售 1、预付车款 借：预付账款 贷：银行存款 2、收到采购发票 借：库存商品 借：应交税费——应交增值税（进项税） 贷：预付账款 （有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理） 3、销售 （1）收到预收款 借：银行存款 贷：预收账款-预收车款 贷：其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费） （2）开具机动车发票 借：预收账款——预收车款 贷：主营业务收入——汽车销售收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税）
（3）代客户缴纳保险费和购置税 借：其他应付款——代收款项 贷：现金 （4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡） 借：其他应付款——代收款项 贷：银行存款 4、结转销售成本 借：主营业务成本——汽车销售成本 贷：库存商品 二、精品销售 （1）开具增值税发票 借：预收账款——预收车款 贷：主营业务收入——精品装饰收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） （2）结转装饰成本 借：主营业务成本——精品装饰成本 贷：库存商品 三、配件销售
1、配件购入 借：库存商品——配件 借：应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、配件销售 借：应收账款 贷：主营业务收入——配件销售收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 3、结转配件销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借：应收账款——**保险公司 贷：主营业务收入——维修收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）借：银行存款 贷：应收账款——**保险公司 贷：其他应付款——退三者修理费 3、退三者修理费
基础会计 企业主要经济业务的核算习题
一、资金筹集 大地股份公司20×15年1月份发生下列经济业务： 1.接受投资者投入企业的资本180 000元，款项存入银行。 2.收到某投资者投入的一套全新设备，投资双方确认的价值为200 000元，设备交付使用；收到专利权一项，投资双方确认的价值为500 000元，相关手续已办妥。 3.从银行取得期限为4个月的生产运营用借款600 000元，款项已存入开户银行。 4.若上述借款年利率为4%，根据与银行签署的借款协议，该项借款的利息按季度支付，本金于到期后一次归还。计算提取本月应负担的借款利息。 5.从银行取得期限为2年的借款1 000 000元，所得借款已存入开户银行。 6.通过银行偿还到期短期借款本金200 000元。 要求： 1.根据上述经济业务编制会计分录。 2.若1月初大地股份有限公司的资产总额为1 600 000元，计算1月末的资产总额。 参考答案： 1.借：银行存款180 000 贷：股本180 000 2.借：固定资产200 000 无形资产500 000 贷：股本700 000 3.借：银行存款600 000 贷：短期借款600 000 4.本月借款利息= 600 000 ×4% ÷12= 2000 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 5.借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 6. 借：短期借款200 000 贷：银行存款200 000 月末资产总额= 1 600 000+180 000+200 000+500 000+600 000 +1 000 000-200 000 = 3 880 000 （元）
基础会计工业企业经济业务分录练习题
会计分录练习题 一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。 3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税） 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07年10月份发生以下有关经济业务 1）本月仓库共发出甲材料44000元，其中生产A 产品领用16000元，生产B产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，对外发出委托加工物资5000元，销售部门领用1000元。 2）计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。 3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。 5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。 6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。 三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。 2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。 4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税） 5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。 6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。 四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。
主要经济业务核算练习题
第五章主要经济业务核算 一、单项选择题 1.大华公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100 000元，增值税税额为17 000元，支付的运输费为2 000元，设备安装时领用工程用材料价值为10 000元，购入该批工程用材料的增值税为1 700元，设备安装时支付有关人员的工资为5 000元，假定该固定资产的增值税不允许抵扣。该固定资产的成本为（）元。 A.117 000 B.134 000 C.135 700 D.107 000 2.下列能在“固定资产”账户核算的有（）。 A.购入正在安装的设备 B.经营性租入的设备 C.融资租入的正在安装的设备 D.购入的不需安装的设备 3.某企业为增值税一般纳税人,外购一批原材料，实际支付的价款为3 000元，支付增值税510元，同时发生运杂费50元，合理损耗20元，入库前的挑选整理费30元，则原材料的入账价值为（）。 A.3590 B.3100 C.3650 D.3000 4.下列项目中不属于外购存货成本的是（）。 A.运杂费 B.入库前的挑选整理费 C.运输途中的合理损耗 D.入库后的保管费用 5.短期借款账户应该按照（）设置明细账。 A.借款种类 B.债权人 C.借款的性质 D.借款的时间 6.短期借款利息直接支付、不预提的，在实际支付时直接记入（）账户。 A.财务费用 B.管理费用 C.银行存款 D.应付利息 7.短期借款的期限通常在（）。 A.一年以上 B.一年以下（含一年） C.一个经营周期以内 D.一年或一个经营周期以内 8.盈余公积在转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的（）。 A.20% B.10% C.25% D.30% 9.企业收到投资方以库存现金投入的资本，实际投入的金额超过其在注册资本中所占份额的部分，应记入（）账户。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.投资收益 10.股份有限公司发行股票筹集到的资金应该计入（）。 A.实收资本 B.股本 C.盈余公积 D.未分配利润 11.某公司年初未分配利润为借方余额900万元，本年净利润为700万元。若按10%计提法定盈余公积，则本年应提取的法定盈余公积为（）万元。 A.70 B.90 C.20 D.0 12.某企业税前会计利润为2000万元，业务招待费开支超标准80万元，所得税税率33%，则所得税费用为（）万元。 A.66.00 B.68.64 C.63.36 D.26.40 13.下列项目中，不通过“营业外支出”账户核算的是（）。 A.计提的存货跌价损失 B.出售无形资产净损失 C.债务重组损失 D.非常损失 14.某企业2006年12月份发生下列支出：（1）年初支付本年度保险费2400元，本月摊销200元；（2）支付下年第一季度房屋租金3000元；（3）支付本月办公开支800元，则本月费用为（）元。 A.1000 B.800 C.3200 D.3000 15.某企业2006年12月份共增加银行存款80000元。其中：出售商品收入30 000元；增值税5 100元；出售固定资产收入 20 000元；接受捐赠收入10 000元；出租固定资产收入14 900元。则该月收入为（）元。 A.35100 B.64900 C.50000 D.44900 16.下列不通过管理费用核算的是（）。 A.工会经费 B.业务招待费 C.广告费 D.房产税
第四章-企业主要经济业务的核算
】 第四章企业主要经济业务的核算 一、单选题 1. “固定资产”账户是反映企业固定资产的（）。 A.磨损价值 B.累计折旧 C.原始价值 D.净值 2.企业为维持正常的生产经营所需资金而向银行等机构借入借款期在一年以内的款项一般称为（）。 A.长期借款 B.短期借款 C.长期负债 D.流动负债 , 3.根据税法规定，购进固定资产发生的允许抵扣的增值税应当计入（）账户。 A.应交税费——应交增值税（进项税额） B.固定资产 C.在建工程 D.原材料 4.已经完成全部生产过程并已验收入库，可供对外销售的产品即为（）。 A.已销产品 B.生产成本 C.销售成本 D.库存商品 5.在实际成本法核算下，购进材料入库，其价税款通过银行支付，首先应编制的分录是（）。 A.借：材料采购 《 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 B.借：原材料 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 C.借：材料采购 贷：银行存款
D.借：原材料 & 贷：银行存款 6.下列属于其他业务收入的是（）。 A.利息收入 B.出售材料收入 C.投资收益 D.清理固定资产净收益 7.企业8月末负债总额100万元，9月份收回欠款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元，则9月末负债总额为（） 万元万元 万元万元 8.下列业务中，能引起资产和负债同时增加的是（） — A.用银行存款购买材料 B.预收销货款存入银行 C.提取盈余公积金 D.年终结转利润 9.一般纳税人，不应当构成材料采购成本的是（） A.买价 B.允许抵扣的增值税 C.运输费用 D.运输途中的合理损耗 10.不构成营业利润构成内容的是（） A. 投资收益 B.公允价值变动损益 C. 其他业务收入 D.营业外收入 . 11.下列业务属于资产内部一增一减的是（） A.收回外单位欠款 B.支付欠外单位款 C.借入短期借款 D.销售货款存入银行 12.期间费用账户期末应（） A.有借方余额 B.有贷方余额 C.没有余额 D.同时有借、贷方余额 13.预收账款业务不多的单位可以通过（）账户代替 A.应收账款 B.预付账款 [
企业基本经济业务核算
第五章企业基本经济业务核算 【目的要求】 通过本次教学，使学生能够运用所学的会计核算方法进行企业资金筹集经济业务的会计核算。 【重点难点】 重点： 筹集资金核算过程中各种经济业务的处理。 难点： 短期借款利息的处理。 【教具及教学实验准备】 PPT 【教学过程】 结合实际业务进行讲授所有者投资和借款业务的处理，重点是实收资本账户、短期借款账户的用途和结构。 【导入新课】 给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？ 【教学内容】 5.1资金筹集业务的核算 外商
投入资本等。 按照投入资本的不同物质形态分为：货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资等。企业接收投资的核算主要通过“实收资本”账户进行。该账户属所有者权益类，实际收到投入资本时，记贷方；投资人收回资本时，记借方；余额在贷方，表示投入企业的资本总额。明细账户可按投资者名称设置。为了保持企业经营的稳定性，投入企业的资本一般情况下不得收回。 （2）银行存款 （3）库存现金 【例1】红星工厂于2009年1月1日收到振华公司以转账支票形式投入的资本400 000元。 借：银行存款400 000.00 贷：实收资本——振华公司400 000.00 【例2】红星工厂于2009年1月2日收到盛达投资公司投入全新车床一台，价值300 000元，交付使用。 借：固定资产——车床300 000.00 贷：实收资本——盛达公司300 000.00 企业在生产经营过程中，为了弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其它金融机构等债权人借入资金。 借入资金分为短期借款和长期借款。 期限在一年以下的各种借款为短期借款。期限在一年以上的各种借款，为长期借款。企业借入的各种款项必须按照规定的用途使用，按期支付利息和按期归还。 短期借款属于企业的流动负债，短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和归还借款三项主要内容。 （1）短期借款 该账户在性质上属于负债类账户，核算企业借入的期限在1年以内的各种借款。贷方登记借入的短期借款本金，借方登记偿还的短期借款本金。期末余额在贷方，表示尚未偿还的借
工业企业主要经济业务的会计核算
工业企业主要经济业务的会计核算 一、筹资过程 （一）投资者投入的各项财产物资 1投资者投入货币资金，按实际收到数入帐。借：银行存款（库存现金） 贷：实收资本 2投资者投入原材料，按双方确认价入帐。借：原材料 贷：实收资本 3投资者投入无形资产，按双方确认价入帐。借：无形资产 贷：实收资本
4投资者固定资产，按双方确认价入帐。借：固定资产 贷：实收资本 （二）借入资金的核算 1向银行借入款项时，按实际收到数入帐，一年之内的记入短期借款，一年以上记入长期借款。 借：银行存款 贷：短期借款（长期借款） 2核算利息： 借：财务费用（在建工程） 贷：应付利息
3归还时，借款连本带息一并归还。 借：短期借款（长期借款） 应付利息 贷：银行存款 二供应过程 （一）购买材料的核算 1购买时，在材料未入库之前，买价和采购费用通过在途物资核算。 借：在途物资—甲 ---乙 贷：银行存款（应付帐款） 2支付材料的运杂费等采购费用直接记入
在途物资。 借：在途物资—甲 ---乙 贷：库存现金（银行存款） 3材料验收入库后，在途物资转入原材料（买价+采购费用）。 借：原材料---甲 ---乙 贷：在途物资—甲 ---乙 （二）购买固定资产 1不需安装的全新设备，按实际支付的买价、
包装费、运杂费等记帐。 借：固定资产 贷：银行存款 2.需要安装的设备（自行建造），通过在建工程核算。 购入时： 借：在建工程 贷：银行存款 安装时： 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬
银行存款 交付使用时： 借：固定资产 贷：在建工程 三生产过程 1领用材料，按材料的用途，直接用于产品生产的，记入生产成本；车间用于一般耗费的，记入制造费用；厂部用于一般耗费的，记入管理费用。 借：生产成本—A ---B 制造费用
基础会计教案——主要经济业务的核算
第四章主要经济业务的核算 教案说明： 因本章几节内容均为阐述账户和复式记账的应用，所以教学目标、教学方法有很多相似之处，本章一至四节教案和起来编写。 教学内容： 1、企业筹集资金的核算 2、供应过程的核算 3、生产过程的核算 4、销售过程的核算 5、利润形成和分配 教学目标： 1、了解工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途、结构。 2、能正确编制企业主要经济业务基本会计分录。 3、能界定利润总额的组成内容及其计算方法。 教学重点及难点： 筹集、供应、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。 教学方法： 结合实际业务进行讲授，同时运用多媒体课件进行演示，并给出实际业务让学生练习。 课时安排：共8课时。 导入新课： 给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？ 新课讲授： 第一节企业筹集资金的核算 筹集资金的账户设置：（重点） 1、“实收资本”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。 借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方表示投入资本的实有数。 例如：1日收到国家投入资本500 000元，存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本——国家资本 500 000 2、“资本公积”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。 借方登记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期末贷方余额表示资本公积的节余数。 例如：3日收到外商捐赠的设备一台，价值120 000元。 借：固定资产 120000 贷：资本公积 120000 3、“短期借款”账户（负债类账户） 用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以内的各种借款的增减变动情况。
基础会计——企业主要经济业务的核算习题
《基础会计》阶段复习 第五章企业主要经济业务的核算 一、单项选择题 1．“固定资产”账户用来核算和监督企业固定资产的哪个方面（ A ） A 原有价值 B 增减变动 C 结存情况 D 增减变动及结存情况 E 折余价值 F 净值 2.股份有限公司溢价发行股票时，实际收到的款项超过股票面值总额的数额，计入哪一科目进行核算（ C ） A实收资本 B 短期借款 C资本公积 D盈余公积 E本年利润 F利润分配 3．预付货款不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而并入（ A ） A 应付账款 B 预收账款 C 应收账款 D 其他应收款 E 其他应付款 F 应收票据 4.“累计折旧”账户按照会计要素分类属于（ A ） A 资产类账户 B 损益类账户 C 负债类账户 D 成本类 E 所有者权益 F 收入类 5．“制造费用”账户按照会计要素分类属于（ D ） A 资产类账户 B损益类账户 C负债类账户 D成本类账户 E所有者权益 F费用类6．“生产成本”账户的期末借方余额表示（ C ） A生产成本的增加数 B生产费用总和 C未完工的在产品和半产品的成本 D完工产品的实际成本 E生产成本的减少数 F完工转出产品的实际成本 7．企业收到包装物退回的押金，已存入银行，借方应记的账户是（ C ） A管理费用 B营业费用 C借记银行存款 D其他业务收入 E借记库存现金 F其他应收款—备用金 8．企业为职工垫付医药费，从该职工的工资扣回时，不考虑其他账户，应（ C ） A借记应付福利费 B贷记应付福利费 C借记应付职工薪酬 D贷记应付职工薪酬 E借记库存现金 F借记其他应收款 9．企业用现金购买办公用品一批，不考虑其他账户，应（ B）账户 A借记库存现金 B贷记库存现金 C借记预付账款 D贷记预付账款 E借记银行存款 F贷记银行存款 10．采购员预借差旅费，企业财会部门以现金付讫，除贷方外，应借记（B ）科目。 A其他应付款 B其他应收款 C管理费用 D销售费用 E应收账款 F其他应收款 11．下列哪一项不应在“其他应付款”中核算（ D） A应付租入包装物的租金 B经营租入固定资产的应付租金 C出粗包装物收取的押金
主要经济业务的核算
第五章主要经济业务的核算 一、单选题 1.产品已经销售，但是尚未收到货款，企业在进行会计处理时，应借记（）账户。 A.预收账款 B.应收账款 C.应付账款 D.预付账款 2.车间发生的购买办公用品支出，应计入（）账户。 A.管理费用 B.销售费用 C.制造费用 D.财务费用 3.结转产品销售成本时，贷方账户是（）。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.本年利润 D.库存商品 4.企业发生的间接费用应先在“制造费用”账户归集，期末再按一定的标准和方法分配计入到（）账户。 A.管理费用 B.生产成本 C.本年利润 D.库存商品 5.长城公司月初短期借款余额为100万元，本月份向银行介入5个月借款20万元，归还前期的短期借款60万元，则本月末短期借款的余额为（）万元。 A.借方40 B.贷方60 C.借方120 D.贷方120 6.“在途物资”账户期末若有余额，表示（）。 A.已购入但尚未验收入库的材料 B.企业本月及以前各期累计购买的材料金额 C.企业目前尚存的原材料 D.企业已入库和已耗用材料的差额 7.企业利润分配中一下项目的分配顺序为（）。 ①提取任意盈余公积②弥补亏损③提取法定盈余公积④向投资者分配利润 A.②→③→①→④ B.①→②→③→④ C.③→①→②→④ D.②→①→③→④ 8.职工预借差旅费应借记（）账户。 A.其他应收款 B.应收账款 C.预付账款 D.预收账款 9．某企业年初未分配利润10000元，当年实现净利润40000元，按15%的比例提取盈余公积金，该企业可供投资者分配的利润是（） A.50000 B.44000 C.42500 D.34000 10.银行对账单余额为96 000元，银行已收、企业未收的款项为6 000元，企业已收、银行未收款项为8 400元，企业已付、银行未付款项为6 400元则调整后银行存款余额为 ( )元。 A.98 000 B.92 000 C.94 000 D.102 000 二、多选题 1.以下项目中构成材料采购成本的有（）。 A.买价 B.运杂费 C. 包险费 D.挑选整理费 2.下列费用不能计入当期损益的有（）。 A.财务费用 B.制造费用 C.销售费用 D.生产成本
企业主要经济业务核算—答案共10页word资料
企业主要经济业务核算 一、企业主要经营过程概述 （一）、企业经营过程核算的内容 任何企业为了进行生产经营活动，首先必须拥有一定的财产物资，这些财产物资的货币表现称之为资金。资金的来源有两方面：其一是投资者投入资金；其二是债权人投入资金。这两方面均表现为企业的资金筹集。 资金进入制造企业以后，随着企业生产经营活动的不断进行，资金以货币资金——储备资金——生产资金——成品资金——货币资金的形式不断运动，依次经过生产准备、生产过程和销售过程三个阶段。周而复始，形成资金的循环和周转。 在财务成果的形成与分配阶段，制造企业应将企业在一定期间内所取得的收入与各种成本、费用进行配比，及时计算出一定期间内的财务成果，确定企业在该时期所实现的利润或发生的亏损，缴纳所得税，并按国家规定进行利润的分配。通过利润分配，一部分资金退出企业，一部分重新投入生产周转，开始新一轮的资金循环和周转过程。 制造企业除了上述主要的生产经营活动之外，还需对企业生产经营活动中发生的其他经济业务进行核算。例如：资金退出企业、对外投资业务、债权债务业务等。 （二）、成本计算的内容 成本计算是会计核算的一种专门方法。在制造企业里，成本是一项综合性的经济指标，从一定意义上反映了一个企业的生产效率和工作质量。制造企业在生产活动中经常要发生各种人力、物力和财力的耗费，这些耗费的货币表现，称为费用。对象化的费用，称做成本。费用按照一定对象(产品、材料)进行归集和分配，即构成该对象的成本。 制造企业在供、产、销过程中，通常要计算三种成本：一是供应过程的材料采购成本，它由材料的买价和采购费用构成；二是生产过程的生产成本，它由直接材料、直接人工和制造费用等构成；三是销售过程的产品销售成本。因此成本计算就是把供应、生产和销售过程中发生的各项费用，按照一定的对象和标准进行归集和分配，以确定各对象的总成本和单位成本。通过成本的计算，可以促进企业不断提高经营管理水平，控制和降低成本。同时，通过成本资料，也能为制定产品售价提供依据。二、资金筹集的核算 制造企业的资金筹集包括投资者投入的资金和向银行及其他金融机构借入资金两个方面。前者属于企业的所有者权益，后者属于企业债权人权益——企业的负债。 （一）、投入资金的核算 投入资金是指投资者投入的资金。企业资本按投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本等。企业资本按投资资金的形式不同，可以分为货币资产投资、实物资产投资和无形资产投资等。 投资者向企业进行投资时，可能会形成企业的实收资本或资本公积。 以华兴公司12月份的经济业务为例，具体说明制造企业经营过程基本经济业务的会计处理。下面举例说明华兴公司投入资金的经济业务的核算。 [例 1] 华兴公司收到国家投入的资本金300 000元，存入银行。 借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000 [例 2] 华兴公司收到某企业投入一全新汽车，价款90 000元，设备已投入使用。 借：固定资产 90 000 贷：实收资本 90 000 [例3] 华兴公司收到某企业投资的专利权，投资合同约定的价值100 000元。 借：无形资产 100 000
工业企业主要经济业务的核算
思考题 1、简述工业企业经营活动的三个阶段，以及这三个阶段中的资金状况的变化。 2、工业企业中商品的成本项目包括哪些？哪些是直接成本，哪些是间接成本。 3、材料采购的核算环节有哪些？每个核算环节上应当注意什么问题？ 4、商品制造成本的核算是如何进行的？ 5、商品销售以及与此相关的结算业务是如何开展核算的？ 6、试述其他业务和营业外收支核算的内容及方法。 练习题 一、单项选择题 1、“固定资产帐户”是反映固定资产的（）。 A、磨损价值 B、累计折旧 C、原始价值 D、净值 2、企业2月底应收款总额300万元，3月份收回欠款80万元，用银行存款归还借款40万元，收到客户交来预付款5万元，则3月末应收款总额为（）。 A、 220万元 B、180万元 C、185万元 D、345万元 3、与制造费用帐户不可能发生对应关系的是（）。 A、预提费用 B、待摊费用 C、库存商品 D、应付福利费 4、期间费用帐户期末应（）。
A、有借方余额 B、有贷方余额 C、没有余额 D、有可能借方、也有可能贷方余额 5、甲工厂从外地购入A材料10吨，货款计10000元，税款计1700元，并以现金支付所负担的A材料运杂费400元，则A材料的采购成本为（）。 A、 10000元 B 11700元 C、12100元 D、10400元 6、材料采购成本一般不包括下列（）内容。 A、买价 B 、采购人员差旅费 C、装卸费 D、运输费 E、采购途中合理损耗 二、判断题 1、材料采购是损益类帐户，期末应全部转入“本年利润”的借方。 2、企业材料采购成本是供货单位发票上的价税合计数与进货费用之和。 3、企业管理部门消耗的材料也应记入商品生产成本。 4、已销商品的成本应包含商品生产成本、营业费用和税金。 5、原材料帐户期末应结转至本年利润，该帐户结转后无余额。 6、管理费用属期间费用 实务题 实务题一 一、目的：练习工业企业投入资金的核算。 二、资料：XX工业公司200X年8月份发生下列业务： 1、接受外商“三W”公司投资70000元存入银行。
经济业务核算
1、股份有限公司接受投资 股份有限公司发行股票时，可以按面值（平价）发行或溢价发行，我国暂不允许折价发行。 【例题】乙股份有限公司发行普通股100000股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款500000元已全部收到存入银行。 借：银行存款500 000 贷：股本 100 000 资本公积——股本溢价 400 000 2、所有者权益转资（资本公积、盈余公积转增资本） 资本公积是来源于盈利以外的那部分积累，与实现的利润无关，主要用于转增资本。 【例题】某有限责任公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200 000元转增资本，同时将盈余公积300 000元转增资本。 借：资本公积200 000 盈余公积300 000 贷：实收资本500 000 3、短期借款利息处理 【例题】甲企业于2016年3月1日从银行借入一笔短期借款10 000元，期限是半年，年利率是4%，利息到期直接支付，不预提。 甲企业有关的会计分录如下： （1）借入短期借款： 借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000 （2）偿还本息： 借：短期借款10 000 财务费用 200（10 000×4%/2） 贷：银行存款 12 000 4、长期借款利息处理 【例题】A企业为增值税一般纳税人，于2012年11月30日从银行借入资金4 000 000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计复利），所借款项已存入银行。 （1）取得借款时： 借：银行存款 4 000 000 贷：长期借款——本金 4 000 000 （2）A企业于2012年12月31日计提长期借款利息。 借：财务费用28 000 贷：长期借款——应计利息28 000 2012年12月31日计提的长期借款利息＝4 000 000×8.4%÷12＝28 000（元） 2013年1月至2015年10月月末计提利息分录同上。 （3）2015年11月30日，企业偿还该笔银行借款本息。 借：长期借款——本金 4 000 000 ——应计利息 980 000 财务费用 28 000 贷：银行存款 5 008 000
销售会计账务处理
销售会计分录 销售完成以后，有现金（或银行存款）的增加，主营业务收入的增加，库存商品的减少，生产成本，主营业务成本都得结转，主要是库存商品减少，生产成本，主营业务成本的结转。整个过程捋一遍。 问题补充： 是不是在销售的同时，将主营业务成本结转，而生产成本的结转是在月末根据产成品（库存商品）结算的，是不是存款利息，财务费用好像可以用来冲减一部分别的 销售商品： 借：应收账款--客户贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税--销项税 如果是直接销售收到货款的： 借：现金（银行存款、承兑汇票等）贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税--销项税 月末结转制造费用： 借：生产成本--制造费用贷：制造费用--系列二级科目结转生产成本： 借：库存商品--数量金额 贷：生产成本--系列二级科目结算销售货物的成本：借：主营业务成本 贷：库存商品（销售货物数量乘以加权平均的货物单价）结转收入到本年利润 借：主营业务收入 贷：本年利润最后结转所有费用到本年利润借：本年利润贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 所得税 及其所有损益类有数据的科目本年利润科目本月余额就是本月的利润补充：销售时不结转主营业务成本，主营业务成本是月末成本费用都归类完毕之后，首先结转制造费用、其次结转生产成本、然后才根据库存商品的本月末加权平均单价乘以本月销售数量结转到主营业务成本，最后把主营业务成本转入本年利润。 补充：财务费用包括银行费用、存款利息收入、贷款利息支出，支出列借方蓝自，收入列借
方红字，不存在什么冲减其他费用。 关于采购和销售的会计分录 有这么一笔业务 1. 当月采购一批货物，数量500，单价1170 （含税） 2. 发生销售，数量400，单价1404 （含税） 3. 当月采购一批，数量800，单价1287 （含税） 请问分录是什么样子，各个科目在资产负债表中怎么反应，尤其是税应反映多少 答案 一般纳税人： 含税价除以1.17就是不含税价再乘以0.17就是税价 假定按照实际成本入账，收付已实现并已入库 1借库存商品500000 应交税费--增值税（进项）85000 贷银行存款585000 2借银行存款561600 贷主营业务收入480000 应交税费--增值税（销项）81600 3借库存商品880000 应交税费--增值税（进项）149600 贷银行存款1029600 增值税=销-进 81600-149600-85000=-153000 小规模的购进的税不能抵扣计入货物成本
基础会计教案—主要经济业务的核算
第四章主要经济业务的核算 【教学重点、难点】 筹集、供应、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。 【教学用具】多媒体 【教学方法】结合实际业务进行讲授，同时运用多媒体课件进行演示，并给出实际业务让学生练习。 【教学过程】 导入新课： 给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？ 新课讲授： 第一节企业筹集资金的核算 筹集资金的账户设置：（重点） 1、“实收资本”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。 借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方表示投入资本的实有数。 例如：1日收到国家投入资本500 000元，存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本——国家资本 500 000 2、“资本公积”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。 借方登记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期末贷方余额表示资本公积的节余数。 例如：3日收到外商捐赠的设备一台，价值120 000元。 借：固定资产 120000 贷：资本公积 120000 3、“短期借款”账户（负债类账户） 用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以内的各种借款的增减变动情况。 借方登记到期偿还的借款，贷方登记借入的各种短期借款，期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款。 例如：5日，向银行借入为期六个月的借款50000元，存入银行存款户。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 4、“长期借款”账户（负债类账户）
综合练习工业企业主要经济业务的核算答案
答案 1、借：银行存款444600 贷：主营业务收入——A80000 ——B 300000 应交税费——应交增值税（销项税额）64600 2、借：在途物资——甲100000 ——乙108000 应交税费——应交增值税（进项税额）35360 贷：银行存款243360 3、借：原材料——甲100000 ——乙108000 贷：在途物资——甲100000 ——乙108000 4、借：生产成本——A600000 ——B 550000 制造费用5000 销售费用2000 贷：原材料——甲400000 ——乙450000 ——丙7000 ——丁300000 5、借：应交税费——应交所得税15000 ——应交城建税6300 ——应交教育费附加2700 ——应交车船税1000 贷：银行存款25000 6、借：银行存款2000000 贷：长期借款2000000 7、借：银行存款4680 贷：其他业务收入4000 应交税费——应交增值税（销项税额）680 借：其他业务成本3000 贷：原材料3000 8、借：销售费用80000 贷：银行存款80000 9、借：预付账款——D公司100000 贷：银行存款100000 10、借：库存现金61000 贷：银行存款61000 11、借：应付职工薪酬61000 贷：库存现金61000 12、借：制造费用300 管理费用1800 销售费用500
贷：银行存款2600 13、借：应收账款——F公司469500 贷：主营业务收入400000 应交税费——应交增值税（销项税额）68000 银行存款1500 14、借：原材料——丙160000 应交税费——应交增值税（进项税额）27200 贷：预付账款100000 银行存款87200 15、借：销售费用20000 贷：银行存款20000 16、借：原材料——丙150000 应交税费——应交增值税（进项税额）25500 贷：应付账款——M公司175500 17、借：管理费用8000 贷：银行存款8000 18、借：财务费用8600 贷：银行存款8600 19、借：银行存款469500 贷：应收账款——F公司469500 20、借：应收票据561600 贷：主营业务收入——A240000 ——B 240000 应交税费——应交增值税（销项税额）81600 21、借：短期借款300000 贷：银行存款300000 22、借：银行存款400000 贷：预收账款——E公司400000 23、借：制造费用15000 管理费用8000 销售费用3000 贷：银行存款26000 24、借：生产成本——A120000 ——B 60000 管理费用8000 贷：原材料——乙160000 ——丙28000 25、借：原材料——甲100000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款——M公司117000 26、借：制造费用1500 管理费用3500 销售费用5000 贷：银行存款10000
企业主要经济业务核算练习题【最新】
企业主要经济业务核算练习题 以华兴公司12月份的经济业务为例，具体说明制造企业经营过程基本经济业务的会计处理。 1、华兴公司收到国家投入的资本金300 000元，存入银行。 2、华兴公司收到某企业投入一全新汽车，价款90 000元，设备已投入使用。 3、华兴公司收到某企业投资的专利权，投资合同约定的价值100 000元。 4、华兴公司将资本公积50 000元转增实收资本。 5、向银行借入期限为三个月，年利率7.2%的临时周转借款50 000元存入银行。 6、计算应由本月负担的短期借款的利息300元。 7、三个月到期后以银行存款支付到期的短期借款本金50 000元及利息费用900元。(前两个月已预提600元)
8、从银行取得三年期借款100 000元，存入开户银行。 9、华兴公司购入一台不需要安装的设备，价值100 000元，所支付的增值税为l7 000元。另支付运杂费、保险费l 000元，全部款项已通过银行存款支付。 10、假定购入的设备需安装，以现金支付安装成本1 500元。 11、华兴公司向达能工厂购入一批甲材料20 000千克，单价10元，增值税税率为17%，以银行存款支付234 000元，材料尚未入库。 12、华兴公司以银行存款支付上述甲材料的运杂费2 000元。 13、若从达能工厂购入的甲材料已验收入库，结转其实际成本202 000。 14、华兴公司从新华工厂购入乙材料，增值税专用发票上注明20 000千克，单价4元，其价款80 000元，增值税额为13 600元，款项尚未支付。材料已验收入库，结转其实际成本。 15、华兴公司以银行存款向东方公司预付购买材料的货款15 000
会计期末考试答案(工业企业生产经营核算的业务题会计答案)
资料整理者：龚沙本科经济学专业 【业务题】 甲公司2010 年7 月份发生如下经济业务： ①收到某外商投入的大型设备一套，价值1 200 000 元， 借：固定资产1200000 贷：实收资本1200000 ②用银行存款归还到期的短期借款本金500 000 元和已计提的利息20 000 元。 借：短期借款500000 应付利息20000 贷:银行存款520000 ③< ④收到某公司投资的原材料一批，确认的价值为800 000 元。 借：原材料800000 贷：实收资本800000 ⑤开出现金支票从银行提现10 000 元备用。 借：库存现金10000 贷：银行存款10000 ⑥向银行借入期限三年的借款300 000 元购入汽车一辆。 借：银行存款 贷：长期借款 借：固定资产 < 贷：银行存款 ⑦收到某企业投入的商标权一项，双方确认的价值为60 000 元。 借：无形资产 贷：实收资本 ⑧接银行通知，某公司投入的资金1 400 000 元已入账。 借：银行存款 贷：实收资本 ⑨由于临时性资金的需要，向银行借入期限半年的借款70 000 元用来支付前欠的购料款。借：银行存款 贷：短期借款 。 借：应付账款 贷：银行存款 ⑩接银行通知，本月短期借款的利息1 500 元已从存款户中划出。 借：财务费用 贷：银行存款 ⑩以银行存款偿还到期的长期借款的本金900 000和利息10 000 元。 借：长期借款 应付利息 贷：银行存款 ]
2010 年8 月份发生如下经济业务： ①从外地某工厂购入甲材料一批，价款40 000 元，税款6 800 元，全部款项用银行存款支付。 借：在途物资40000 应交税费—应交增值税（进） 贷：银行存款 * ②上述甲材料运达企业并验收入库，并以现金支付其运杂费200 元。 借：在途物资200 贷：库存现金 借：原材料40200 贷：在途物资40200 （这一笔分录可写到第11小题） ③收到已在上月预付货款的丙材料100 公斤，价款50 000 元，税款8 500 元，全部款项从预付的货款中抵扣。 借：在途物资50000 应交税费—应交增值税（进）8500 贷：预付账款58500 借：原材料 , 贷：在途物资（这一笔分录可写到第11小题） ④向某公司赊购乙材料20 吨，单价5 000 元，增值税率17%。材料已运回并验收入库。借：在途物资 应交税费—应交增值税（进） 贷：应付账款 借：原材料 贷：在途物资（这一笔分录可写到第11小题） ⑤以银行存款支付到期的商业汇票60 000 元。 借：应付票据 贷：银行存款 ( ⑥开出转账支票支付上个月应付的购料款23 400 元。 借：应付账款 贷：银行存款 ⑦购入甲材料100 公斤，单价300 元；丙材料500 公斤，单价200 元。增值税率17%。全部款项用签发并承兑的商业汇票结算。 借：在途物资—甲材料 —丙材料 应交税费—应交增值税（进） 贷：应付票据