2018年注册会计师考试-审计复习题及答案

1.下列关于审计证据的说法中，错误的是（D）。

A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

2.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是(C )。

A.计价和分摊

B.分类

C.存在

D.完整性

3.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是(C )。

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类

4.下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（B）。

A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

B.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

C.职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据

D.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别真伪

5.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C）

A 重大错报风险是因错误使用审计程度产生的；

B 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性；

C 重大错报风险独立于财务报表审计而存在；

D 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

6.下列有关财务报表审计目标的说法中，错误的是（D ）。

A、注册会计师应当独立于管理层和除管理层之外的预期使用者

B、由于审计的固有限制，审计只能提供合理保证

C、审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

D、注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度

7.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（C ）。

A. 评价遵守相关职业道德要求的情况

B. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见

8.下列有关重要性的说法中，错误的是(B )。

A. 注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C. 注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D. 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

9.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是(D )。

A．实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B．注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C．确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

D．以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

10.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（D ）。

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正

D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

11．关于初步业务活动的目的，下列说法中，不正确的是（ C ）。

A. 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

B. 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

C. 设计了合理的风险评估程序

D. 关于审计业务约定条款，注册会计师与被审计单位不存在误解

12. 下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是( D )

A. 计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

B. 评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

D. 初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据的可能越少

12-2在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（C）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

C.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

13. 下列有关审计证据的说法中，正确的是(C)

A.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与获取的信息的有用性之间的关系

D.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

14. 下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（C）。A．对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

B．对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D．如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

15．在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（D）。

A.如果审计证据质量越高，则需要的审计证据可能越少

B.注册会计师评估的重大错报风险越高，则需要的审计证据可能越多

C.如果审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D.注册会计师可以通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

16. 下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的有(C )。

A.内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠

B.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

C.注册会计师判断得出的审计证据比推断得出的审计证据更可靠

D. 从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠

17. 关于函证发出前的控制措施，以下说法中，错误的是（A）

A．询证函证被审计单位盖章后，应当由被审计单位发出

B．询证函中填列的需要被询证者确定的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致

C．考虑选择的被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权

D．在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址

18. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C ）。

A、为了进行风险评估程序

B、收集充分适当的审计证据

C、为了识别和评估财务报表重大错报风险

D、控制检查风险

19. 在下列各项中，不属于内部控制要素的是（C ）。

A: 控制环境

B: 对控制的监督

C: 控制风险

D: 控制活动

20.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（B ）。

A、与财务报告相关的内部控制均与审计相关

B、与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

C、与经营目标相关的内部控制与审计无关

D、与合规目标相关的内部控制与审计无关

21. 下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（B）

A.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在的错报的重大程度

B．注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

22. 下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是(C )。

A. 被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C. 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D. 被审计单位所处行业陷入严重衰退

23. 下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（A）。

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

24. 如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是(C )。

A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

25.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（D）。

A．实质性程序应当在控制测试完成后实施

B．应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

C．针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

D．实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

26.下列认定中，与销售信用批准相关的是（A ）。

A.计价和分摊

B.发生

C.权利和义务

D.完整性

27. 以下事项中，属于应收账款函证的最有效的替代审计程序的是（D）。

A.重新测试相关的内部控制

B.实施实质性分析程序

C. 审查与应收账款相关的销货凭证

D.检查有关原始凭证，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等

28.下列实质性程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（C）

A.以抽查销售明细账为起点

B.以抽查应收账款明细账为起点

C.以抽查出库单为起点

D.以抽查银行对账单为起点

1.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（AD）

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

2. 下列事项中，需要注册会计师合理运用职业判断的重要领域有（ABCD）

A.确定重要性和评估审计风险

B.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断

C.为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围

D. 根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性

3.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，不正确的是（ABC）

A.在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

4.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有(ABCD)。

A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

5. 如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（BCD）。

A．注册会计师应当调高可接受的检查风险

B．注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性

C．注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当D．注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性

6. 注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是(ABD )。

A. 实施与审计准则一致的关于对被审计单位财务报表审计质量控制程序

B. 评价注册会计师遵守相关职业道德要求的情况

C.了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制

D.注册会计师就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

7. 注册会计师确定执行审计的前提条件时，管理层对财务报表的责任包括（ABD）

A．按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层承担与财务报表审计相关的内部控制的设计、运行与维护的责任

C.如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任，则注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

8. 关于确定实际执行的重要性应当考虑的因素，以下说法中，恰当的有（BCD）A．前期识别出的错报已经调整的情况

B．对被审计单位的了解

C．根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

D.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

9. 下列关于分析程序的用法中，正确的是（ABD）。

A.将分析程序用作风险评估程序

B.将分析程序用作实质性程序

C.将分析程序用作控制测试

D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核

10. 应当对下列银行账户，实施函证程序的有（BCD）

A.所以银行账户

B.零余额银行存款账户

C.本期内银行存款注销的账户

D.交易量大，交易频繁但余额较小的银行账户

11. 关于分析程序运用的目的，以下表达中，恰当的有（BCD ）。

A.用作风险评估程序的分析程序，是为了了解被审计单位内部控制

B.用作风险评估程序的分析程序，是为了了解被审计单位及其环境

C.在审计结束或临近结束时运用分析程序是对财务报表进行总体复核

D.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

12. 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（ACD ）

A. 检查文件、记录和内部控制手册

B.重新执行内部控制

C.询问被审计单位管理层和内部其他人员

D.实地察看被审计单位生产经营场所和设备

13. 下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有(ABD )。

A:授权

B:业绩评价

C:风险评估

D:职责分离

14. 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有(BCD )。

A.识别被审计单位的所有经营风险

B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

15.下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有(AC )。

A. 管理层可能凌驾于控制之

B. 收入确认

C.超出正常经营过程的重大关联方交易

D.具有高度估计不确定性的重大会计估计

16. 关于识别和评估的重大错报风险，以下说法中，恰当的有（ACD ）。

A. 实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

B. 注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险

C. 注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险

D. 风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查

17. 下列事项中，属于需要了解的有关审计单位的行业状况因素有（ACD ）

A.生产经营的季节性和周期性

B.币值变动

C.行业的关键指标和统计数据

D.能源供应与成本

18. 下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的是（BCD ）。

A. 注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不明确其具体内容

B. 注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

D. 注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通虚拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不明确其具体内容

19. 在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素（ABCD ）A不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

B.认定层次重大错报风险的评估结果

C.认定层次重大错报风险产生的原因

D.各类交易、账户余额、列报的特征

20.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（BCD ）。

A、控制是否存在

B、控制是否得到一贯执行

C、控制由谁执行

D、控制在所审计期间不同时点是如何运行的

21. 如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（ABCD）。

A．控制环境

B．评估的重大错报风险水平

C．在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度

D．拟减少实质性程序的范围

22. 下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的是（ABC）

A.注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不应针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序

B.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施

C.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序

D.注册会计师对计划获取控制运行有效性的保证程度越高则需要实施的控制测试的范围越广

23. 下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ ABCD）

A:如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

B:如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

C:如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

D:对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

24 注册会计师了解被审计单位内部控制后，需要针对内部控制进行控制测试，以下相关的表述中，正确的有（BC）

A.如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试

B. 如果预期控制风险的水平为最高，则不执行控制测试

C. 如果预期控制风险的水平为低，则仅计划实施最少的控制测试

D. 不管控制运行是否有效，都必须执行控制测试

25 下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有(ABCD)。

A.对应收账款余额实施函证

B.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证

C.检查应收账款明细账的贷方发生额

D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况

26制测试程序中，与营业收入发生相关的有（BCD）

A.检查发运凭证连续编号的完整性

B.检查顾客的赊购是否经授权批准

C.检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单

D.询问是否寄发对账单，并检查顾客回函档案

27 以下事项中,属于收入确认可能存在舞弊风险迹象的有（ABC）

A.发生销售业务之后长期不进行结算,挂账发出商品和其他应收款

B.应收款项收回时,付款单位与购买方不一致,存在较多代付款的情况

C.被审计单位的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户

D.经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点

1.ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：

(1)甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。

(2)2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。

(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。

(4)2014年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。

(5)戊公司于2013年9月起停止经营活动，董事会拟于2014年内清算戊公司。2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。

(6)2013年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。

要求：

针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。

【答案】

(1) 保留意见审计报告。2012年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响。

(2)带强调事项段的无保留意见审计报告。证券监管机构的稽查结果存在不确定性。

(3)保留意见或无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据

(4)带强调事项段的无保留意见审计报告。导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况具有重大不确定性。

(5)否定意见审计报告。运用持续经营假设不适当。

(6)否定意见审计报告。重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报。

2. ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：

（1）A注册会计师认为，导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论，因此，未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。

（2）因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对乙公司的子公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。乙公司管理层认为该事项不会对乙公司财务报表产生重大影响。A注册会计师同意乙公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。

（3）丙公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2013年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。

（4）A注册会计师在阅读丁公司年度报告草稿时，注意到其他信息存在对事实的重大错报，且其他信息需要修改，但管理层拒绝作出修改，因此，A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明这一事项。

（5）戊公司2013年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方，A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证实。A注册会计师认为，交易对方是否为关联方存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段。

（6）庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答：

上述第（1）至（6）项，A注册会计师的做法是否恰当的判断及理由分述如下：（1）不恰当。理由：管理层未披露持续经营能力存在重大不确定性，应当发表非无保留意见，如保留意见或否定意见。

（2）不恰当。理由：不应在审计报告中提及组成部分注册会计师，如果提及组成部分注册会计师，应指明这种提及并不减轻ABC会计师事务所或A注册会计师对乙公司审计意见承担的责任。

（3）不恰当。理由：审计范围受到限制，应当发表保留意见或无法表示意见。

审计试题与答案(一)

审计试题与答案（二） 一、单项选择题 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是( )。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是( )。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是( )。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的( )。

A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同，审计可以分为( )。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是( )。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。

2018年注册会计师考试真题审计真题试卷含答案

2018年注册会计师考试《审计》 真题含答案 一、单项选择题(本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（）A交易的复杂程度 B风险是否涉及重大的关联交易 C被审计单位财务人员的胜任能力 D财务信息计量的主观程度 【答案】C 2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（） A管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B外部专家不是审计项目组成员 C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

【答案】C 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。 A注册会计师无需累积明显微小的错报 B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】D 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在B财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险 【答案】A 6下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是() A总体的变异性与样本规模同向变动 B可容忍错报与样本规模反向变动 C总体规模对样本规模的影响很小 D可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 7下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。 A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日

2019全国注册会计师统考审计真题及答案

一、单项选择题 1.下列各项中,属于对控制的监督的是() A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【参考答案】C 2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度 【参考答案】D 3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小 【参考答案】B 4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【参考答案】C 5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。 A.实施舞弊的动机或压力 B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一 【参考答案】A

6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 C.实施特定审计程序 【参考答案】B 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是() A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【参考答案】A 8.下列各项中,不属于鉴定业务的是（） A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 【参考答案】D 9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是() A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重大非常规交易的商业理由 D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明 【参考答案】D 10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是（）。 A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通 B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式 C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通 D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 【参考答案】C 11.下列关于检查风险的说法中,错误的是()。 A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险

注册会计师审计真题

2015年注册会计师审计真题 一、单项选择题 1、关于注册会计师执行审计业务，下列说法中错误的是（）。 A、审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见 B、注册会计师主要采用询问、分析程序收集审计证据 C、审计业务需要证据数量高于审阅业务 D、审计业务可接受的检查风险低于审阅业务 2、注册会计师通常选定基准乘以某一百分比确定财务报表整体重要性。关于选定的基准的相关表述，正确的是（）。 A、盈利水平稳定的企业，选择过去三到五年经常性业务平均税前利润为基准 B、处于开办期的企业，选择费用总支出为基准 C、在新兴行业中，现阶段以抢占市场、扩大知名度为目标，选择营业收入为基准 D、公益性基金会，选择总资产为基准 3、注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（）。 A、向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效 B、实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力 C、函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低 D、无须考虑被询证者的客观性 4、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是（）。 A、信赖不足风险与审计的效果有关 B、误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注 C、如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生 D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险 5、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，有经验的专业人士不必满足的条件的是（）。 A、在会计师事务所从事审计业务 B、了解审计过程 C、了解审计准则和相关法律法规的规定 D、了解被审计单位所处的经营环境 6、下列不属于在了解被审计单位及其环境时实施的审计程序的是（）。 A、重新执行 B、分析程序 C、观察 D、询问被审计单位管理层 7、下列有关实质性程序的时间安排说法中正确的是（）。 A、评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当在期中实施实质性程序 B、控制环境和其他相关控制薄弱，注册会计师应在期中实施实质性程序 C、实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 D、在期中实施了实质性程序后，注册会计师应针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

2018年注册会计师《审计》真题及答案

2018年注册会计师《审计》真题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（） A 交易的复杂程度 B 风险是否涉及重大的关联交易 C 被审计单位财务人员的胜任能力 D 财务信息计量的主观程度 【答案】C 2 下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（） A 管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B 管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D 管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A 外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B 外部专家不是审计项目组成员 C 外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D 外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿 【答案】A 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。 A 注册会计师无需累积明显微小的错报 B 明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C 金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D 如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】B 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A 固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在 B 财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险 C 注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D 固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险 【答案】A 6 下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是() A 总体的变异性与样本规模同向变动 B 可容忍错报与样本规模反向变动 C 总体规模对样本规模的影响很小 D 可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 7 下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。 A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日 C 书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

注会审计题库A

一、单项选择题 1、下列关于审计工作底稿的复核的说法中，错误的是（）。 A、复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划? B、复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成? C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显着差异? D、项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核? 2、甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（）。 A、作为2011年财务报表日后事项的调整事项? B、作为2011年财务报表日后事项的非调整事项? C、作为2012年财务报表日后事项的调整事项? D、作为2012年当期正常事项，作销售退回处理? 3、在财务报表报出后，如果知悉S上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中，不适当的是（）。 A、如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核，然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告? B、要求被审计单位仅在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况? C、在选项A的前提下，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告? D、如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响? 4、下列有关披露错报的说法中，正确的是（）。 A、由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报? B、与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见? C、如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露? D、与披露相关的错报属于判断错报? 5、关于管理层的书面声明，下列有关说法中正确的是（）。 A、书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录? B、书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据?

注册会计师《审计》试题及答案

注册会计师《审计》试题及答案(12) 1、在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师(B)。 A、负有违约责任 B、没有过失 C、负有重大过失 D、负有普通过失 2、下列能作为会计师事务所免责的事由是(D)。 A、在报告中注明：本报告仅供工商登记使用 B、在报告中注明：本报告仅供工商年检使用 C、在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用 D、在报告中注明：对舞弊迹象提出警告 3、如果会计师事务所因过失承担补充责任，则正确的赔偿顺序是(C)。 A、应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿 B、应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿 C、应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿 D、由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿 4、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是(B)。 A、免除赔偿责任 B、减轻赔偿责任 C、赔偿责任不变 D、加重赔偿责任

5.目前审计准则体系中提出的审计方法是( D ) A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计 6.按照《注册会计师法》，我国不允许设立( C ) A、普通合伙制事务所 B、有限责任制事务所 C、个人独资事务所 D、中外合作会计师事务所 7.注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是( C ) A.《会计法》和企业会计准则 B.《注册会计师法》和企业会计准则 C.《注册会计师法》和审计准则 D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则 8.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务(D )。 A.必须取得所在会计师事务所的授权 B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许 9.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括(B)。 A.中国注册会计师审阅准则 B.中国注册会计师审计质量控制准则 C.中国注册会计师审计准则 D.中国注册会计师其他鉴证业务准则 10.中国注册会计师鉴证业务准则不包括( C ) A、审计准则 B、审阅准则 C、验资准则 D、其他鉴证业务准则 二、多项选择题

2018年注册会计师审计笔记整理资料：审计计划

https://www.wendangku.net/doc/6c18163148.html, 2018年注册会计师审计笔记整理资料：审计计划 2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！ 审计计划 第二章审计计划 第一部分本章考情分析 1.本章是审计基本原理的重要内容，初步业务活动、总体审计策略、具体审计计划和重要性的基本概念较难理解，重要性是注册会计师审计理论的基石，它们贯穿于注册会计师审计的全过程。本章是一个分值较高且稳定的章，不仅考客观题，也可以考简答题，更重要的是只要考审计报告的综合题就会涉及到重要性原则的应用来判断审计意见。本章考试分值5分左右。 2.2017年教材主要变化：第一节初步业务活动”删除“法律法规规定的财务报告编制基础”。 第二部分本章精讲 第一节初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容 第一节初步业务活动 二、审计的前提条件

https://www.wendangku.net/doc/6c18163148.html, 【例题1·单选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有()。 A.确定被审计是否存在违反法律法规行为 B.确定被审计单位的内部控制是否有效 C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的 D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 答案：CD 解析：为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：(1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的(选项C正确)；(2)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，即审计业务能不能承接(选项D正确)。选项A、B不正确，二者均属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作，与注册会计师“确定审计的前提条件是否存在”不相关。 三、审计业务约定书 审计业务约定书是指①会计师事务所与被审计单位(注严格来说应为委托人)签订的，用以记录和确认②审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的③书面协议(本质为合同)。 (一)审计业务约定书的基本内容

2016注册会计师《审计》考试专项习题二含答案

2016注册会计师《审计》考试专项习题二含答案 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是()。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是()。 A.潘序伦会计师事务所

B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是()。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的()。 A.《会计师条例》

B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同，审计可以分为()。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在()方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标

C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是()。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。 A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的 B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果

(完整版)注册会计师统考审计真题及答案

一、单项选择题 1、在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，错误的是( )。(环球网校提供风险 应对试题)注册会计师统考审计真题及答案 A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系 B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解 C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序 D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试 【答案】D 【解析】选项D不正确。对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会 计师都不应依赖以前审计获取的证据，本期审计应当进行控制测试;对于不能减轻特别风险的控制，注册 会计师本期审计时无需进行控制测试。 2、下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是()。 A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期 末实施历年注会考试试卷 B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出 的结论合理延伸至期末 【答案】D 【解析】选项D错误，注册会计师仅仅针对剩余期间实施控制测试不能有效地将期中测试得出的结 论合理延伸至期末。如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施的程序有两种选择：(1)针对剩余期间实施进一步的实质性程序(期中实施了什么实质性程序，剩余期间实施什么实质性程序)，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;(2)针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用，比如，注 册会计师期中对有关控制运行有效性的审计证据比较充分，剩余期间的补充证据较少(但是可得出控制运 行有效的结论)，在这种情况下，还应当针对剩余期间实施实质性程序。 3、下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。 A.实质性程序应当在控制测试完成后实施 B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响 【答案】D2018注会真题试卷 【解析】选项D正确，注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：(1)控制环境和其他相关的控制;(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性;(3)实质性程序的目的;(4)评估的重大错报风险;(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质。例如，某些交易或账户余额以及相关认 定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序;(6)针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。 4、如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说 法中，正确的是( )。 A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不 需要再对相关控制进行测试 B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试 的结果 C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有 效的审计证据(有陷阱) D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据 【答案】C注会考试试题及答案 【解析】选项C正确，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效 性(教材P172)，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。 5、下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是( )。

2018年注册会计师考试审计提升测试及答案(18)含答案

2018年注册会计师考试审计提升测试及答案（18）含答案 2018年注册会计师考试审计提升测试及答案（18） 一、单项选择题 1.信息系统的使用给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化不包括( )。 A.计算机文档代替了纸质日记账和分类账 B.管理需要固化到应用程序之中 C.数据更加充分，信息实现共享 D.偶然性误差比系统问题的存在更为普遍 2.注册会计师对于自行研发系统复杂度的评估，一般不需要考虑( )。 A.系统复杂程度及距上一次系统架构重大变更的时间

B.系统变更对财务系统的影响结果 C.系统变更之后的系统运行情况及运行期间 D.市场份额及企业化程度 3.如果被审计单位采用信息系统处理业务，则以下表述正确的是( )。 A.意味着手工控制被完全取代 B.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度 C.其相关控制活动不可能同时包括手工的部分 D.与财务报告相关的控制活动一般由一系列自动控制组成，不包括手工控制 4.下列关于信息技术应用控制审计的表述中，正确的是( )。

A.并非所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之对应 B.理论上，不是每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论 C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节 D.自动系统控制造成的影响程度与信息技术一般控制是相同的 5.下列不属于信息技术一般控制的是( )。 A.对开发和实施活动的管理 B.对维护活动的管理 C.对每个系统的访问控制都要单独考虑 D.测试和质量确保 6.下列关于信息技术一般控制的说法，错误的是( )。 A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定做

2014年注册会计师审计计划习题及答案

2014年注册会计师审计计划习题及答案

第六章审计计划（课后作业） 一、单选题 1.进行初步业务活动的目的，下列表述中不正确的是（）。 A.具备执行业务所需的独立性和能力 B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 C.确定进一步审计程序 D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 2.以下各项属于审计的前提条件的是（）。 A.管理层认可并理解其承担的责任 B.被审计单位的内部控制无缺陷 C.被审计单位的财务报表不存在重大错报 D.注册会计师对财务报表的编制承担责任 3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，不需要考虑的因素是（）。 A.组成部分注册会计师的委托人 B.是否对组成部分单独出具审计报告 C.审计收费金额

D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度 4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划，以下各项中不属于具体审计计划的内容的是（）。 A.风险评估程序 B.计划实施的进一步审计程序 C.确定审计方向 D.计划的其他审计程序 5.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）。 A.审计计划中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改 B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终 C.具体审计计划可以修改，而总体审计策略不可以修改 D.审计计划一旦确定就不能更改 6.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。 A.会计师事务所的规模和复杂程度

B.审计收费 C.评估的重大错报风险 D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力 7.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的 C.重要性的确定离不开职业判断 D.重要性的确定要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响 8. 在审计风险模型中，关于“重大错报风险”的说法中不正确的是（）。 A.是指在财务报表审计前存在重大错报的可能性 B.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关 C. 重大错报风险包括检查风险和控制风险 D.重大错报风险独立存在于财务报表审计

XX注册会计师审计试题及答案

XX注册会计师审计试题及答案 出guo注册会计师考试栏目为大家分享“xx注册会计师审计试题及答案”，希望广大考生认真备考xx注册会计师考试。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，的更新。 一、单项选择题 1、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是( )。 A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档 C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年 2、会计师事务所于xx年2月15日对A公司xx年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。 A.至少保存至xx年2月15日 B.至少保存至2020年2月15日 C.至少保存至2021年2月15日 D.长期保存 3、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。

A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.关联方资料 4、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是( )。 A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 5、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是( )。 A.注册会计师于xx年2月28日完成了审计工作并出具了对A 公司xx年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于xx年5月30日归档 B.注册会计师于xx年2月28日完成了对B公司xx年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，

注册会计师审计习题附答案

注册会计师审计习题附答案 xx年注册会计师专业阶段考试已经结束，出guo注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师审计习题附答案”，希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，的更新。 1、单选题 下列情况中，通常能为管理层提供对财务信息作出虚假报告的机会的是( )。 A.利用中介从事交易 B.市场需求大幅下降，所处行业的经营失败频发 C.难以应对技术变革 D.竞争激烈或市场饱和，营业利润率不断下降 参考答案：A 【解析】A属于舞弊的“机会”;B、C、D属于舞弊的压力。 2、单选题 以下有关期初余额审计的说法中，不正确的是( )。 A.注册会计师对财务报表进行审计，无须对期初余额发表审计意见 B.注册会计师对财务报表进行审计，应当对期初余额实施适当的审计程序 C.注册会计师应合理运用职业判断，以确定对期初余额的审计范围

D.注册会计师首次接受被审计单位的委托时才需要考虑期初余额审计问题 参考答案：A 【解析】注册会计师对财务报表进行审计，无须专门对期初余额发表审计意见(即，无论期初余额是否存在错报，都不针对期初余额发表审计意见)，这并不意味着不对期初余额发表意见。如果期初余额存在影响本期财务报表的重大错报，管理层拒绝调整，则可能因为期初余额发表非无保留意见。 3、单选题 在集团财务报表审计中，集团项目组与集团治理层沟通的下列事项中，不适当的是( )。 A.拟对组成部分财务信息执行的审计程序的性质和时间安排 B.引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 C.集团审计受到的限制 D.集团项目组计划参与重要组成部分的组成部分注册会计师工作的性质的概述 参考答案：A 【解析】A中的沟通内容可能损害审计程序的有效性。 4、多选题 注册会计师向银行寄发的银行询证函( )。 A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章

2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案6含答案

2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案6含答案 2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案6 一、单项选择题 1.ABC会计师接受委托，对甲公司某项预测性财务信息进行审核。下列关于该项业务向预期使用者提供保证的相关选项中，说法错误的是()。 A.注册会计师对预测性财务信息的结果能否实现不提供任何程度的保证 B.对管理层采用假设的合理性提供有限保证 C.对预测性财务信息是否依据假设恰当编制提供有限保证 D.对预测性财务信息是否接照适用的会计准则的规定进行列报提供合理保证 2.在必要时，注册会计师可以在预测性财务信息审核报告中增加

说明段，说明段的位置应当是()。 A.意见段之后 B.意见段之前 C.范围段之前 D.引言段之后 3.下面对有关预测性财务信息的假设获取证据比较恰当的做法是()。 A.对推测性假设应获取支持性证据 B.对最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据 C.如果假设涉及事项最终可能有多种结果，注册会计师不需要获取支持性的证据 D.如果假设涉及事项最终结果只有两种，则只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取关于该假设的支持

性证据的情况下出具审核报告 4.下列描述的情形中，不属于预测性财务信息审核意见内容的是()。 A.基本假设是否发现有不合理的 B.选用的会计政策是否实际一致 C.编制基础是否正确 D.预测性财务信息能否实现 5.注册会计师如果发现被审核单位编制预测性财务信息所依据的基本假设明显不切合实际，提请其纠正，但坚持不改的，注册会计师下列做法不正确的是()。 A.应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具保留意见 B.应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具否定意见 C.解除业务约定

注册会计师审计考试基础练习题及答案(3)

注册会计师审计考试基础练习题及答案(3) （一） 1、【经典考题?2015 年多选题】注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。下列有关标准的说法中，正确的有( )。 A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准 B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性 C.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同 D.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性 【答案】BCD 【解析】标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性的特征，注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。 2.下列有关鉴证业务三方关系的表述中，正确的有( )。 A.如果一项业务不存在除责任方之外的预期使用者，则不构成一项鉴证业务 B.责任方与预期使用者不可能是同一方 C.责任方可能是鉴证业务的委托人 D.责任方不可能是预期使用者 【答案】AC 【解析】责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。 3.【经典考题?2016 多选题】(回忆版)下列关于重大错报风险的说法中，正确的有( )。

A.重大错报风险包括固有风险和检查风险 B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系 C.在评估一项重大错报是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用 D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化 【答案】CD 【解析】认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A 错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关，选项B 错误。 4.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有( )。 A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证 C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证 D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层 沟通 【答案】AD 【解析】选项BC，不属于总体目标。 5.下列有关审计固有限制的说法中，正确的有( )。 A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制 C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制 【答案】AD

注册会计师审计真题及答案

2014年注册会计师专业阶段考试 《审计》试题及答案 (考生部分回忆版) 一、单项选择题 1、重要性基准 2、因为集团审计的要求，组成部分也出具了审计报告，组成部分审计报告2月8日，集团3月5日，问组成部分工作底稿要保存多久 3、下列有关控制环境的说法，错误的是()。 A、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响。 B、财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷。 C、有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。 D、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。 4、下列有关注册会计师在临近审计结束时实时分析程序的说法，错误的是()。 A、实时分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。

B、如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序。 C、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同。 D、实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平。 5、下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错位的是()。 A注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 B在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果 C在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度 D对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据 6、下列有关实质性程序时间安排说法中错误的是 A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

注册会计师审计练习题及答案

注册会计师审计练习题及答案 导读：我根据大家的需要整理了一份关于《注册会计师审计练习题及答案》的内容，具体内容：注册会计师审计的备考需要考生多做练习题。今天，我精心整理了注册会计师审计练习题，供广大考生备考练习。注册会计师审计练习题(一)1、在确定审计证据的相关性时，下列表述中错... 注册会计师审计的备考需要考生多做练习题。今天，我精心整理了注册会计师审计练习题，供广大考生备考练习。 注册会计师审计练习题(一) 1、在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证 据 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审 计证据 2、在确定审计证据的可靠性时，下列说法中错误的是( )。 A.注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提 供的存货数据更可靠 B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠

C.如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据 D.从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的 3、下列有关审计证据的说法中，错误的是( )。 A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息 C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息 D.信息的缺乏本身不构成审计证据 注册会计师审计练习题答案 1、B 【解析】针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，需要实施进一步审计程序，以获取支持某一审计证据的其他审计证据，获得支持的审计证据仍是有说服力的，所以选项B不正确。 2、B 【解析】以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。 3、D 【解析】信息的缺乏从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题，如内部控制运行的无效性，构成审计证据。

注册会计师考试审计试题与答案

注册会计师考试审计试题与答案 l D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制【答案】AB 解析：无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，通常认为是不合理的变更业务理由，因此选项CD错误。 2.下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有( )。 A.使用随机数表选样 B.随意选样 C.使用计算机辅助审计技术选样 D.系统选样 【答案】ACD 解析：选项B，随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是其属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用。 3.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。 A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

【答案】ABCD 解析：四个选项均属于管理层的责任。 4.下列各项中，属于预防性控制的有( )。 A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金 B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准 C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表 D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性 【答案】AB 解析：选项CD属于检查性控制。 5.被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有( )。 A.检查付款申请单是否经适当批准 B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证 C.检查支票开具日期 D.检查2014年1月的银行对账单 【答案】BCD 解析：选项A，付款申请单即使被批准，也并不能表明该款项已通过支票支付，因此无法提供审计证据。