契约理论视角下的证券市场会计信息供给研究

第23卷第3期2009年6月

石河子大学学报(哲学社会科学版)

Journal of Shihezi University(Philosophy and Social Sc ienc es)

Vo l.23No.3

Jun.2009

=经济研究>

契约理论视角下的证券市场会计信息供给研究*

曾浩1,许俊霞2

(1.中南民族大学工商管理学院,湖北武汉430074;2.武汉同济医院审计科,湖北武汉430030)

[摘要]从契约理论的角度分析,证券市场是金融契约交易的场所,为达成和维持金融交易契约,引致了会计信息供给契约的签订和维持。会计信息供给是证券市场金融契约中的上市公司履行契约义务的一种行为;会计信息供给是契约维持的一种机制;会计信息供给与需求的关系本质上也是一种契约关系,并且是契约成本较小的信息供给契约。我国证券市场的会计信息供给契约还存在一些问题,究其原因在于契约设计的失当。

[关键词]证券市场;会计信息;供给;契约

[中图分类号]F830.91[文献标识码]A[文章编号]1671-0304(2009)03-0039-04 Studies on Accounting Information Supply in Securities Market from C ontract Theory Perspective

ZENG H ao1,XU Jun-x ia2

(1.Colleg e of Business M anag ement,So ut h-Central U niversity

for Nalities,Wuhan430074,H ubei,China;

2.Auditing Depar tment,Wuhan T ongji H ospital,Wuhan430030,Hubei,China)

Abstract:From the perspective of contr act theory,the securities market is the platfor m of financial tr ansactio ns,in order to achiev e and m aintain financial tr ansactions,co ntract of supply of accounting in-form ation is sig ned and m aintained.T he Supply of accounting infor matio n is the listed com panies.actio n to fulfill their o blig ation included in the contr act,the supply of accounting infor matio n is an mechanism to maintain the contract.The supply and demand of acco unting info rmatio n on the nature is a contractual relationship,and is the least costly m eans to supply inform ation.T here are still quite a num ber o f prob-lem s in accounting inform ation supply co ntract in China p s securities m ar ket,The reason lies in the im-proper design of the contract.

Key words:secur ities market;acco unting inform ation;supply;contract

一、证券市场的契约性质与

会计信息供给契约

证券市场本质上是一个契约交易市场。证券市场是各类金融契约交易的平台,是通过契约的交易以实现产权的合理配置及有效选用的交易规则或者制度安排。证券市场通过契约的签订和契约权利转让,使资源由低效率的投资机会转移到高效率的投资机会上,从而实现资源优化配置。投资者(资源所有者和供给者)和上市公司(资源需求者)构成各类金融契约交易的主体双方,履行约定的契约义务,享有相应的契约权利。一般而言,投资者的契约义务是在约定时间内以一定的方式满足企业的资源需求,表现为在证券市场上提供资金,其契约权利则包括契约处置权和收益。作为资源需求者,上市公司的契约权利是在一定时间内拥有投资者投入资源的使用权,其契约义务是按照约定向投资者支付资源的使用/租金0)))利息或者股利,并且在特定日期归还投资者的原始投资。尽管在签订资源投资契约时约定了契约双方的契约权利和义务,但是契约权

*[收稿日期]2009-01-08

[作者简介]曾浩(1979-),男,湖北荆门人,中南民族大学工商管理学院讲师,中南财经政法大学博士生,中国注册会计师,主要从事资本市场财务与会计研究。

利和义务的履行情况的评判却是各类金融契约本身无法解决的。以证券市场中的股权契约为例,投资者的收益权的满足和上市公司股利支付义务的履行情况的评判与上市公司的盈利情况、投资机会、股利政策等因素密切相关,评判的结果将直接影响投资者的投资决策。而上市公司的盈利情况、投资机会、股利政策等影响因素一般并不为上市公司外部的投资人所知晓,要达成和维持契约关系,必定需要一种沟通上市公司内外部的信息传导机制,而这种机制本身所包含的权利和义务也成为证券市场上的一种契约关系)))会计信息的供给契约。

会计信息供给契约是证券市场各类金融契约的签订和维持需求引致的结果。证券市场金融契约的签订是契约双方在对契约权利和契约义务权衡的基础上的一种契约行为。一般情况下,契约要约人为上市公司,契约目标是达成各类金融契约,而发出的要约内容主要是会计信息供给契约。上市公司需要提供过去若干年的会计信息,明确未来提供信息的内容、时间和目标(会计信息目标)以及提供的会计信息应具备的质量特征。投资者根据上市公司发出要约中的会计信息作出投资决策,决定是否签订各类金融投资契约。由此可见,证券市场中的金融契约的签订过程实际上隐含两种契约关系:金融资产投资契约和会计信息供给契约。金融资产投资契约引致会计信息供给契约,会计信息供给契约是金融资产投资契约能够达成的前提和基础。

金融资产投资契约达成之后,进入金融契约维持阶段。在金融契约维持阶段,本质上存在两种形式的契约关系维持:金融资产投资契约关系维持和会计信息供给契约关系维持。上市公司出于维持金融资产投资契约的需要而履行会计信息供给的契约义务,投资者享有获取会计信息的契约权利,根据会计信息决定是否维持和上市公司的金融资产投资契约关系。在金融资产投资契约签订之后,投资者作为金融资产的所有者仅能保留资产的所有权,而使用权根据契约约定转移到上市公司,两权分离使得投资者需要了解金融资源在上市公司中的使用状况,以作出相应的决策,此时会计信息供给的重点内容是上市公司履行契约中约定的报告:金融资源使用状况)))受托责任的履行。可见,金融投资契约关系维持引致会计信息供给的契约关系维持,而会计信息供给的质量则决定金融投资契约关系是否能够维持。证券市场上各类金融契约交易能够实现的前提条件是投资者在金融契约签订阶段可以获得决策所需的会计信息,以及上市公司在金融契约维持阶段履行了报告受托责任的义务。证券市场从表面来看,是各类金融契约交易的平台;从深层次而言,是上市公司与投资者之间进行会计信息供给契约交易的平台。会计信息供给契约的签订和履行虽然在形式上更加隐喻,但是其执行效果却直接影响到证券市场的效率和公平,影响到证券市场的健康有序的发展[1]。

二、会计信息供给契约的理论分析

(一)会计信息是一种商品,会计信息的供给与需求满足商品买卖契约特征

商品的本质是用于交易,并且具有营利性。会计信息的生产本质上就是用于交易)))金融契约交易,而在金融契约的交易过程中,会计信息本身也在被交易。会计信息具备作为商品的一些先决条件)))存在市场需求。证券市场中的投资者需要两种会计信息)))决策有用的会计信息和上市公司资源使用的受托责任信息,上市公司的会计信息的生产与供给不过是满足投资者对这两种会计信息的需求。而会计信息供给契约的履行是有经济后果的,对投资者而言,获取的会计信息可以为投资决策提供依据,降低投资的盲目性,提高投资收益或降低投资损失;对上市公司而言,会计信息的供给一方面可以降低企业获取资本的成本1,但同时,会计信息供给需要耗费企业资源,还可能增加企业其他方面的成本(隐性成本)。而会计信息契约的签订和执行,实质上是为金融交易契约的签订和维持,从而上市公司和投资者都能在金融交易契约中获得超过契约成本的契约收益。

(二)会计信息是一种契约成本较低的信息供给方式

在金融投资契约的签订和维持阶段,投资者都有信息需求。在证券市场中,投资者具有两个明显

40石河子大学学报(哲学社会科学版)第23卷

1投资者主要通过会计信息评价投资风险。具体而言,当没有信息以评价投资风险时,投资者和债权人将会要求很高的资本价格(股息或利息);当企业披露信息以帮助资本提供者理解和评价投资风险时,资本提供者要求的报酬相应降低。因此,会计信息的充分披露将降低企业的资本成本。

的特征:数量众多和不确定性。在为签订金融投资契约而发出要约时,上市公司无法确定到底有多少潜在投资者将愿意接受要约。在契约成本的约束下,上市公司不可能与每个潜在投资者签订信息供给契约以便达成资源投资契约,合理的选择是在证券市场上向所有的潜在投资者发出要约。又因为不同的潜在投资者需要的信息是不一致的,如果进行信息的差别供给,在实践中并不可行,从契约成本的角度分析也是不理性的。因此,在金融投资契约签订过程中,上市公司的合理选择是供给企业的综合信息以供潜在投资者甄别选用。会计信息就是这样一种综合信息,在所有的具备综合信息供给的信息披露形式中,契约双方倾向于选择契约成本较低的方式,而企业的财务报告就是一种契约成本较低的信息供给方式。在金融投资契约维持阶段,上市公司的信息供给义务呈现持续性,企业会计信息的生成本身就是一个伴随企业生产经营过程而持续不断的过程,提供综合性的会计信息对企业而言也是信息供给契约维持成本较低的方式。更进一步,从投资者的角度分析,在面临多个投资机会时,需要对不同上市公司提供的信息进行甄别和比较,固定格式的会计信息的使用成本也是所有信息使用成本中最低的。会计信息供给契约作为金融投资契约的基础,本质上是由契约成本决定的,是信息供给和使用成本较低的方式。值得说明的是,在证券市场中,由于会计信息的需求的不确定性,会计信息演变成为一种公共产品,政府对公共产品进行管制在一定程度上促进了会计信息的标准化,也降低了会计信息的供给和使用成本[2]。

(三)会计信息供给的审计本质是契约执行的第三方验证

契约理论告诉我们,由于人的有限理性和契约环境的复杂性,任何契约都是不完备的,会计信息供给契约也不例外,上市公司和投资者不可能在会计信息供给契约中明确所有的有关会计信息供给中可能出现的问题以及解决问题的方式。契约的不完备性导致的潜在契约成本往往十分巨大,甚至会导致契约关系的终结。现代契约理论认为,为降低不完备契约的契约成本,需要有一个独立的第三方对契约的执行进行监督。在会计信息供给契约中,这个独立的第三方就是独立审计)))注册会计师审计,注册会计师对上市公司提供的会计信息独立发表审计意见,履行会计信息的第三方验证职能。而相当多的不完备契约存在的另一个问题是存在第三方验证的困难,表现为:第三方不了解契约的内容或者不了解契约的执行情况以及用何种标准来评判契约的执行情况。为增强会计信息供给契约的第三方可验证性,各国都制定了会计信息供给规范和质量标准)))会计准则,明确会计信息应该达到的标准,同时制定第三方验证的规则)))审计准则,赋予注册会计师了解会计信息供给契约内容和契约执行情况的权力。注册会计师遵照审计准则,了解上市公司的经营活动,查阅期间生成的会计资料,用会计准则作为评判尺度,评价企业的会计信息的供给是否符合会计准则的规定,以对会计信息供给契约的履行情况进行第三方验证。

(四)会计信息供给规则)))会计准则的制定是契约关系协调的产物

会计信息供给的规则)))会计准则的作用在于为会计信息供给的第三方可验证性提供标准,会计准则的质量将影响到上市公司的契约成本和投资者的契约收益,会计准则具有经济后果[2]。那么,在会计准则的制定过程中,必然交织着契约关系主体的利益冲突,会计准则的制定是一个博弈的过程。根据现代企业理论的观点,企业是一个契约耦合体,股东、债权人、管理层等等作为企业资源的投资者,与企业达成各种资源投资契约(科斯, 1934)。会计准则的形成是资源所有者一致同意的结果,但是一致同意的会计准则并不意味它是所有资源所有者真正的共同选择。作为不同的资源所有者,在资源投资契约中需要的信息是不一样的,根据企业价值最大化目标的要求,企业的目标应该是契约各方的利益最大化的一个合集,即契约各方的利益最大化了,企业才会实现价值最大化。会计信息的披露将会影响到契约各方的投资价值,但是在现有的会计准则下,会计信息供给并不能满足契约各方的利益最大化的要求。第一,契约各方的目标存在冲突;第二,契约各方的信息需求千差万别;第三,契约各方的信息需求的时效性极强;第四,不可能提供契约各方所需的所有相关的决策信息。会计准则是契约各方综合博弈的一个结果,强势的契约主体可以参与到会计准则的制定过程,体现自己的契约权利,而弱势群体出于契约成本的考虑,则更多地被动地接受既定的准则,根据自身的利益,选择一个对自己来说利益最大或者损失最小的方案。因此,会计准则实际上是在节约契约成本,

41

第3期曾浩,许俊霞:契约理论视角下的证券市场会计信息供给研究

但是牺牲了部分资源所有者的契约收益,是利益各方进行协调的结果,或者说是企业价值最大化目标向契约成本最小化的一种妥协[2]。

三、我国证券市场会计信息供给契约评价

(一)当前我国证券市场存在的问题

会计信息供给契约服务于证券市场金融投资契约,金融投资契约的设计将会影响到会计信息供给契约的设计。我国的证券市场恢复发展至今,取得了较大的成绩,为经济发展作出了巨大的贡献,但是依然存在一些问题,整个证券市场构架的设计很难保证各类金融契约的公平。而契约公平的缺失导致了证券市场上会计信息供给的问题层出不穷。

1.提供信息不真实。上市公司出于经营管理上的特殊目的,蓄意歪曲或不愿披露详细、真实的信息;低估损失,高估收益,使得上市公司财务信息不够真实;运用不恰当的会计处理办法,提供带有明显误导性的财务报告,以粉饰经营业绩。

2.提供信息不及时。根据有关规定,当发生可能对股票价格产生重大影响,而投资者尚未得知的重大事件时,上市公司应立即编制重大事件公告并及时向外披露。但仍有一些上市公司违反这一规定,不按法定时间正式披露会计信息。

3.提供信息不充分。不少上市公司在信息披露中,对有利于公司的财务信息过量披露,而对不利于公司的财务信息披露不够充分。

4.提供信息不可比。根据现行会计准则规定,同一项业务通常有几种会计信息可供上市公司选用,其结果造成各个公司的会计处理方法不同,致使同类报表数据在各上市公司之间缺乏可比性,为上市公司中的操纵利润行为留下了很大的空间[3]。

(二)原因分析

1.契约违规成本较低。上市公司会计信息披露失真被揭露的概率很小,即使被揭露出来,处罚的力度也不够大,因此违法的机会成本很小。我国证券市场和很多新兴的证券市场一样,存在监管体系薄弱、监管手段落后、监管人员不足的现象。随着上市公司数量的增多,公告的会计信息也越来越多,监管存在一定的难度,而目前我国现已发布的一些惩处会计信息披露违规的法规过轻过宽,都是导致会计信息供给契约违规成本低的原因。

2.契约第三方验证不力。在我国很大一部分上市公司中,国有法人股占控股地位,而目前代表国家行使所有权的主体还不十分明确。按照中国证监会的要求,上市公司聘请会计师事务所必须经过股东大会的批准,但在内部人控制现象普遍存在的情况下,上市公司的审计委托人实际上是上市公司的经营管理层,即由管理层聘请会计师事务所来审计监督管理者自己的行为,并且审计费用等事项由公司管理层来决定,股东大会在聘任会计师事务所的问题上只是形式和摆设,这种畸型的委托代理关系使注册会计师无法对上市公司不公正、不真实的会计信息进行严格的监控,不仅降低了一些注册会计师的职业敏感性,而且淡化了注册会计师对社会公众的责任感。

3.契约意识的缺乏。契约意识是市场经济的产物,市场经济中的所有关系几乎都可以用契约关系进行规范。而我国传统的计划经济的思想还存在一定的影响,在证券市场中,市场经济所要求的契约意识还十分淡薄,契约的签订、契约的执行、契约的违规处罚还不能完全体现契约意识的要求。证券市场发展的国家利益导向、证券市场中过多的行政干预、证券市场缔约的诚信问题等等都是契约意识缺乏的表现。这些问题从根本上影响了证券市场上的会计信息供给契约中的契约双方的行为,也是会计信息供给问题的症结所在[4]。

综上所述,从契约理论角度来考察,会计信息供给契约是证券市场中金融契约交易的前提和基础,而会计准则和审计准则的建立,是为解决会计信息供给契约的不完备性,为会计信息供给契约的履行执行第三方验证,维持会计信息供给契约从而维持金融契约交易,实现证券市场的健康发展。

[参考文献]

[1]周林洁,吴联生,等.上市公司会计信息披露制度形成

的需求导向[J].当代财经,2004,(6):112-121.

[2]林钟高,李洁,等.契约视角下的会计信息质量:综述与

启示[J].财会通讯,2006,(6):6-9.

[3]董京原.上市公司的契约性质)))影响其会计信息质

量的内在因素[J].经济师,2006,(7):192-193.

[4]黄晓曼,陈丽,等.不完备契约下自愿性信息披露的有

效管制[J].财会月刊,2006,(5):23-24.

(责任编辑:吴凌霄)

42石河子大学学报(哲学社会科学版)第23卷

会计信息系统62063

《会计信息系统》2013年4月课程考试考前练习 一、单项选择题（每题给出的四个选项中，只有一个是正确答案） 1．会计电算化初级阶段的特征包括（）。 A．应用需求单一 B．应用需要多元化 C．应用需求：物流、资金流、信息流集 D．软件功能：集成 2．存货类别单设文件时，下列内容中，（）可以不包含在存货目录文件中。 A．存货名称 B．存货计价方式 C．存货类别名称 D．存货计量单位 3．工资子系统的核心文件是（）。 A．工资汇总文件 B．工资计算文件 C．记账凭证文件 D．账簿文件 4．中国会计信息化的发展历程不包括（）。 A．MRP B．会计电算化初级阶段 C．会计电算化发展阶段 D．会计信息化阶段 5．一般来说，账务处理子系统不包括（）功能模块。 A．销售发票管理 B．初始化 C．凭证处理 D．记账结账 6．仓库存货汇总文件中的数据，取自于仓库文件、存货目录文件以及（）。 A．入库单文件和出库单文件 B．存货结存文件 C．临时入库单文件 D．临时出库单文件 7．在往来核算和管理中，全额核销模块的功能是指计算机自动找出（）并且借贷发生额合计相等的（一对多或多对一全额相等业务）若干条记录，并做"勾销"标志。 A．日期完全相同 B．客户名称完全相同 C．客户编码完全相同 D．客户经济业务完全相同 8．凭证一经审核，就不能修改、删除，只有（）后才可以修改。 A．审核人员再审核B．审核人员取消审核 C．财务主管签字D．凭证录入人员签字 9．在计算机条件下，科目是分级的。输入记账凭证时，只能输入（），不能输入控制性科目或父科目。

A．一级科目B．二级科目 C．总账科目D．记账明细科目或最底级科目 10．某科目编码为：5210103004，总账科目长度为3位，二级科目为2位，三级科目为（）位，四级科目编码为3位。 A．五位B．二位C．三位D．四位 11．关于记账，下列说法（）是正确的。 A．每天必须记账B．凭证可以不记账 C．凭证必须审核后才能记账D．所有凭证只能由一人负责记账 12．获取银行对账单模块不包括以下功能（）。 A．录入银行对账单B．从磁盘获取对账单 C．从网络获取对账单D．向出纳要对账单 13．销售发票的发票号必须具有（）特性。 A．唯一性B．关联性C．保密性D．简洁性 14．存货子系统不是一个独立的系统，在计算机信息系统内各子系统数据采用直接传递式时，它与（）子系统不存在数据传递关系。 A．账务处理子系统B．销售与应收账款子系统 C．固定资产子系统D．报表子系统 15．存货档案设置模块提供成本信息输入屏幕，以满足存货成本核算需求。一般来讲，存货成本信息不包括（）。 A．实际采购成本B．计划价/售价C．最低售价D．最高进价16．下列文件中，（）用来存放工资子系统的数据。 A．基本不变数据文件和变动数据文件B．直接费用文件和间接费用文件 C．产品产量及工时文件D．成本计算单文件 17．初始化设置中，在所有余额录入系统之后，应该由计算机自动进行试算平衡，以下（）平衡原则不属于平衡检查范围。 A．借方发生额之和=贷方发生额之和B．资产=负债＋所有者权益 C．总账科目=下属明细科目之和D．每一笔借贷平衡 18．收款数据流程中，将销售发票文件和收款单文件进行核销结算，可以将（）作为核销号，确认每张销售发票的对应收款情况。 A．收款单号B．合同号C．发票号D．报价单号19．在设计凭证录入模块时，要使凭证的编号遵守（）。 A．从小到大，可跳号B．从小到大，可重号 C．从小到大连续编号D．随机给定 20．下面（）是属于销售与收款子系统基础设置的内容。 A．自动转账B．年初始化 C．日常单据录入D．坏账处理 21．在设计账务处理系统的科目设置模型时，应该考虑有发生额的科目（）。 A．能修改科目编码和金额B．能删除 C．不能修改，能删除D．不能修改和删除 22．在客户档案文件中，下列（）字段是属于客户信用方面的信息。 A．客户付款条件B．已收累计金额C．发货方式D．开户银行 二、判断题（请判断以下表述是否正确，正确的为“A”，错误的为“B”） 1．账务处理数据的安全性要求非常高，应该定期进行数据备份。 2．采购订单是企业与供应商之间签订的一种协议或者经济合同。主要包括采购什么货物、

会计信息系统复习题1

会计信息系统复习题 一、单项选择题 1、下面哪一点不是系统的特征?（）P11 A．整体性B．相关性C．目的性D．独立性 2、以下数据流程图的说法哪种是错误的?（）P53 A．描述会计信息系统的工具 B．用数据流程图可以表示系统的逻辑模型 C．即企业业务流程图 D．系统分析和构造系统模型的工具 3 、表示数据流程图中的（） A．外部项B．数据存储C．数据流D．处理逻辑 4、电算化方式下对会计科目进行编码的最主要作用是（）A．减少汉字输入、提高输入速度 B．简化数据的表现形态 C．便于分类汇总、有利于计算机处理 D．提高保密性 5、帐务处理系统中，初始化的作用是设置具体核算规则、方法和（） A．建立帐簿 B．建立会计科目 C．输入会计科目余额 D．输入有关的基础数据 6、报表系统处理步骤为（）P323 A．新表登记、格式定义、公式定义、报表生成、报表输出B．新表登记、公式定义、格式定义、报表生成、报表输出C．新表登记、公式定义、报表生成、格式定义、报表输出D．新表登记、格式定义、报表生成、公式定义、报表输出 7、在帐务处理系统中，记帐前对凭证的检验不包括（） A．需记帐的凭证是否通过审核，若有未通过审核的凭证不能记帐 B．上月是否结帐，上月未结帐本月不能记帐 C．凭证是否借贷平衡；有不平衡的凭证不能记帐 D．凭证是否进行了科目汇总；有未汇总的凭证不能记帐 8、在代码设计中，下列哪个不是代码设计的原则?（）P68 A．规范化B．唯一性C．系统性D．模块化 9、在会计软件中，记帐属于数据流程图中的（） A．输入部分B．存储部分C．处理部分D．输出部分10、关于电算化方式下内部控制的叙述，正确的是（） A．内部控制制度与手工方式下相同 B．在对数据准确性的控制方面，主要进行帐帐、帐证核对C．组织控制、手工控制和程序控制相结合实现全面控制D．岗位责任制与手工方式下相同 11、确定会计科目编码规则方案时、应该满足的要求是（）P91 A．所有科目的编码长度相同 B．编码要具有明显的层次性和可扩展性 C．编码的级数不要超过二级 D．编码的级长必须按4、2、2、2的标准设定 12、在账务处理系统中，关于凭证修改的正确叙述是（）P110 A．操作员只能修改自己填制的未审凭证，但凭证编号不能修改B．已经审核的凭证不能再修改 C．修改未审核的机内凭证，保留线索 D．修改已记账的机内凭证，不保留线索 13、系统设计阶段主要目的是（）P61 A．设计新系统的目标B．代码设计C．模块设计D．将系统逻辑方案转换成物理方案 14、在账务处理系统中，关于修改和删除会计科目的叙述，正确的是（） A．会计科目可以随时删除 B．会计科目编码可以修改 C．会计科目使用后，不能删除和修改 D．会计科目建立后，不能删除和修改 15、会计科目编码属于（）P90 A．顺序码B．区段码C．分组码D．助记码 16、系统分析的主要任务是完成新系统的（）P58 A．物理设计B．逻辑设计C．模块设计D．程序设计 17、会计电算化管理制度不包括（） A．会计电算化岗位责任制B．会计电算化操作管理制度 C．电算化会计档案管理制度D．单位内部人员报销制度 18、在会计工作从手工核算向电算化过渡时，需要整理各账户余额，在______建账时，只需要整理各账户期初余额。（） A．年初B．年中某月C．年末D．某季度末 19、替代手工记账后，现金和银行存款日记账必须（） A．日清日结B．日清月结C．月清月结D．其他

社会契约理论

社会契约理论 一、社会契约理论的由来 社会契约理论假定国家之前人类是无政府的自然状态，所有生活在自然状态下的人，都占有因自然法而产生的自然权利。因人们滥用自然权利，而使人们的生命 这里的自然法是人类整个科学的思想基础和各种具体法规的指导原则，它高于一切人定法和人为权利。主张天赋人权，人人平等，公正至上。 我们组选取了一个视角，即近代西方社会契约理论。因为从历史视角来看，近代以前也有较为丰富的契约思想，但是未能成为改造世界的工具。 二、社会契约理论的含义 社会契约理论是政治哲学的一个重要分支，它通常被定义为这样一种理论，即通 )，以说明政治权威的合法性和统治者与被统 它被用于各种各样的目的，并可得出截然不同的结论。具体来说： 人们可以用它来创造不同的社会、主权者、道德律令等； 它可能是一个具有永久约束力的契约； 也可能是一个需要每代人重新认可的契约； 它可能是历史真实的； 也可能是理想的或假想的； 它的表达可能是公开的也可能是默认的； 订立契约的主体更是多种多样，可能是个人与个人、个人与其统治者、家族首领之间、作为整体的人民与统治者之间、等等； 再举个例子。企业，我们可把它理解为不同个人之间一组复杂的显性契约和隐性契约的交汇所构成的一种法律实体。在这种法律实体中,交汇的契约既有经营者与所有者之间的契约、经营者与雇员之间的契约, 还有企业作为债权人与债务人之间的契约、企业作为供应商(或消费者)与消费者(供应商)之间的契约、企业作为法人与政府之间的契约等。这样, 企业的行为实际上就成了一组复杂契约系统的均衡行为,这种复杂的契约系统的主体就是一系列目标不同且可能相互冲突的利益相关者。 三、主要代表人物 上述各类契约体现的社会契约理论的这种派性特征，取决于思想家的派性特征，

会计研究的作用(中英文)

CHAPTER 14 The Role of Accounting Research 会计研究的作用 Throughout this book, we use science’s concept of theory (positive theory). Under that concept, the objective of accounting theory is to explain and predict accounting practice (broadly defined).However, as we note in Chapter 1,the accounting literature includes other views of theory.In many of those other views, the objective of theory appears to be the production of prescriptions for government accounting policy (i.e., for accounting standards and regulation of disclosure). Proponents of those views assume an objective function and, based on assumptions regarding how the world works (an implicit positive theory), deduce accounting prescriptions. The emphasis is on the prescription rather than on the positive theory underlying it. There is typically no attempt to test the underlying theory, and the theory is often countrary to accepted empirical hypotheses (e.g., the efficient markets hypothesis). 科学上的理论概念（实证理论）贯穿于本书。根据这一概念，会计理论的目标在于解释和预测广义上的会计事务。然而，正如第1章所介绍的，会计理论还包括了关于理论的其他观点。在许多观点中，会计理论的目标似乎是为政府制定会计政策服务（即为会计准则或信息解释管制服务）。这些观点的倡导者首先假设一个目标函数，有关现实世界如何运行的假设（一种含蓄的实证性理论），推断出具体的会计规定。这种做法强调的是规范，而不是这种规范所赖以存在的实证理论。在一般情况下，他们并未试图验证其理论基础，而该基础经常与为人们所认可的经验性假设（如有效市场假说）相矛盾。 On the surface, this prescriptive literature is contradictory. If its proponents are serious about their prescriptions, they would be concerned about the predictive ability of their implicit positive theory.Unless the theory is predictive, the prescriptions are unlikely to achieve their objective. In Chapter 1 we explain the demand for positive theories. Individuals demand positive theories to predict the conseqences of their actions. That includes individuals in standard-setting bodies (such as the FASB and SEC).Those individuals want to predict the consequences of adopting particular standards or accounting policy prescriptions.So the apparent users of the prescriptive literature want a theory that explains and predicts. Why then do we observe a prescriptive accounting literature that emphasizes prescription and logic, but not the predictive ability of the underlying theory? 从表面上看，规范性理论是自相矛盾的。如果其倡导者认真考虑其所制定的规范，他们就会注意到其内含的实证理论所具有的预测能力。除非该理论具有预测能力，否则各种规范就不可能取得预期目标。第1章已经介绍了对实证理论的需求。人们需要实证理论来预测其行为的结果。实证理论的使用者还包括准则制定机构（会计准则委员会和证券交易委员会）。这些机构需要对执行特定准则或会计政策的后果进行预测，因此规范性理论的主要使用者需要一种解释和预测的理论。然而，为什么我们观察到的大多数会计理论侧重于规范性和逻辑性，而不重视其具有预测作用的理论基础？ We think the answer is that there is a demand for accounting literature in addition to the demand for positive accounting theory. That additional demand arises in the political process described in Chapter 10 and is the demand for excuses.Individuals want accounting policy prescriptions for self-interest reasons (e.g., electric utility managers want an accounting standard so they can argue for use of the required procedure in rate setting). But, in a political process that is a competition for wealth transfers and is characterized by costly information, it isn’t optimal to announce publicy that you want the prescription is in the public interest (e.g., maximizes some

会计信息系统论文

《会计信息系统》课程论文 题目浅谈会计信息系统建设与管理 学生姓名温妮 学号 20111312153 院系经济管理学院 专业会计学 得分 任课教师孙薇 2013 年 12月 17日 摘要：近年来，计算机在我国企事业单位会计及管理领域的应用有了很大的发展。国家正在实施企业信息化，以信息化带动工业化战略，极大地推动了各行各业建设会计信息系统和管理信息系统的事业，并促进了全社会的信息化，本文通过研究会计信息系统建设和管理，希望能得到企业和有关职能部门对此的高度重视。? 关键词：会计信息系统?建设?管理? 会计信息系统建设与管理研究 一、会计信息系统建设与管理的概念 会计信息系统建设是指企业建立会计信息系统的全过程。无论企业规模大小，结构及业务复杂程度如 何，建立会计信息系统的工作程序都大致相同，包括制定总体规划、软件选择、硬件平台

配置、人才建设、基础工作规范化、软件实施和管理持续改善。而会计信息系统管理是指为了保障会计信息系统的正常运行，做好系统中的人员、机器、信息等方面的工作，并使这些工作规范化。制度化，从而使会计信息系统能够产生最佳的运行效果而进行的综合管理。??? 二、会计信息系统建设与管理的必要性? 随着知识经济的到来和信息技术的普及应用，企业想发展就必然会涉足网络和电子商务领域。企业进 行电子商务必然要实现企业的信息化，而企业信息化的核心就是会计信息系统的构建。因为有的人工系统已远远不能满足企业信息化的需求，并且网络经济的发展使得企业的目标由过去的以生产为中心转向以顾客为中心、以市场为中心。过去，企业的每一位员工要“要对上级负责”，而现在要“对市场负责”。那么原有管理体制下的会计工作模式已经不适应这种发展，构建适应新形势的会计信息系统势在必行。 计算机引入会计工作，解决了会计工作中长期存在的会计信息量十分有限、会计信息的提供不及时和不准确的难题，为会计工作从单纯的报账型会计向经营管理型会计转变提供了物质条件。计算机会计信息系统的建立不仅改变了会计工作的操作方式，而且引起会计业务的工作流程、信息数据的流转方式、人员的组织方式的一系列变革。从而对会计管理方法、程序和会计管理制度提出新的要求。因此必须建立适合计算机会计信息系统条件的管理体制，保证会计工作顺利地开展。? 三、会计信息系统建设与管理研究? （一）会计信息系统的建设? 1、会计信息系统应用软件的选型?

环境会计信息披露研究(DOC)

南开大学成人高等教育 本科生毕业论文 中国上市公司环境会计信息披露研究 学号：14033000001184 姓名：赵丽丽 年级：1403 学院：现代远程教育学院 学习中心：南开区校本部 专业：会计 完成日期：二O一五年九月 指导教师：王志红

摘要（中文） 全球经济高速发展以来，环境污染也日益严重，我国的经济在飞速的发展中同样忽视了对经济环境的保护，从我国的环境会计的发展过程看，首先上市公司作在经济主体中扮演着重要角色，对其环境会计信息的披露很受关注，因此对上市公司环境会计信息的披露进行研究，会有很大用处。 在这个背景下，我采用统计整理和比较研究相结合的方法，通过对环境会计信息披露的比例、环境会计信息披露的内容，环境会计信息披露的形式进行对环境会计信息披露的实际层面的讨论，对我国上市公司环境会计信息披露的实践研究。然后论文以统计方式集中分析了我国会计信息的披露实践，重点讨论分析了其中的重点问题和问题的原因，对怎样构建环境会计信息披露提出了个人的观点，也提出了在新的环境下会计信息的披露的新模式。 关键词：上市公司环境会计信息披露

目录 一、研究背景 (1) 二、上市公司环境会计信息披露的现状及理论依据 (1) （一）我国环境会计信息披的比例 (2) （二）我国环境会计信息披露的形式 (3) (三）我国环境会计信息披露的内容 (3) 三、我国环境会计信息披露存在的问题 (5) （一）环境会计信息披露的相关法律规定不完善 (5) (二）环境会计信息披露的目标过于狭隘 (5) （三）披露的项目有限，货币信息量太少 (5) （四）环境会计缺乏审计、可靠性没有保障 (5) 四、上市公司环境会计信息披露问题的原因 (6) （一）环境会计法律及制度不健全、不完善 (6) （二）会计专业人才的缺乏 (6) （三）公共环境监督情况差 (6) 五、完善上市公司环境会计信息披露的措施 (7) （一）加强企业内部会计信息的披露制度 (7) （二）提高会计专业人才知识和环境保护意识 (7) （三）加强环境会计信息审计研究 (7) （四）构建环境会计信息披露模式 (8) 参考文献 (10) 致谢 (11)

会计信息系统

会计信息系统 一、绘图说明广义会计信息系统的系统组成，并标明哪些系统属于狭义会计信息系统，哪些系统属于业务 管理系统（P31） 二、1、说明账套数据字典的作用和主要存储哪些数据 答：企业可以为其每个独立核算单位建立一个核算账套，每个核算单位都有一套完整的核算体系，每个独立核算单位的一套完整的核算体系就是账套。账套数据包括各账套的账套参数、各种编码的编码方案、凭证信息、各种处理标志等。这些数据是系统运行的基础，各种处理标志是控制系统有节奏、按步骤运行的可靠保证。 2、说明科目字典中下列字段的作用、存储内容和数据如何生成 （1）科目编号：（2）往来核算： （3）项目核算：（4）外币核算： （5）数量核算：（6）年度预算额： （7）各月发生额： 3、在我国《企业会计准则》不断变化，每隔几年就要变化一次，但总是不能完全与国际接轨，特别是 会计科目编码的变化，会对会计信息化产生重大影响，试论述你对我国《企业会计准则》变更的认识，并论述其变更对企业会计信息化的影响 答：我国《企业会计准则》不断变化的原因可能有很多，最重要的原因可能是随着经济体制改革的不断深入，而不断地修改企业会计准则，以适应企业改革的需要，这种改革和经济体制改革一样，不能过急，需不断探索，不断改革，循序渐进。但是我个人认为我国《企业会计准则》变化过于频繁，过于保守，甚至落后于经济体制改革。 《企业会计准则》的变更对会计信息化将产生重大影响。每次变更都要修改会计软件，以适应新制度的要求。最严重的是对企业会计信息化数据的影响，尤其是会计科目编码的变化，若要沿用历史数据则需作大量工作，否则历史数据将变成垃圾数据。其实，会计科目编码的变革无任何意义，只要位数足够3位、4位都可，最重要的是稳定性，企业如此，国家更是如此。会计科目编码变革是最愚蠢的决策。 三、1、说明凭证管理包括哪些功能 答：：（1）凭证填制； （2）凭证查询； （3）凭证汇总； （4）凭证审核； （4）记账处理； （5）期末转账凭证处理；

论会计目标理论框架

论会计目标理论框架 我国会计管理活动论的最早提倡者为杨纪琬、阎达五两位教授。阎达五教授在《会计理论专题》中论述到：“会计就是经济管理的重要组成部分。它是通过收集处理和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权衡利弊、比较得失、讲究经济效果的一种管理活动。以应用借贷复式记账为主要标志的近代会计，是一种以价值运动为对象的管理活动”[3]. 信息系统学派是当今西方会计界的主流学派，美国会计学会AAA于1966年发布的《会计基本理论报告书》正式提出会计是一个信息系统，很快影响全世界。我国会计信息系统的倡导者葛家澍明确提出“会计是旨在提高微观经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统”[4].会计作为经济信息系统把企业的经济业务

数据加工成对决策有用和评价受托经济责任的经济信息，以便他们做出准确的判断和决策。 会计控制理论是继前两学派争执不下后，于20世纪90年代才形成的一个新兴的学派，其代表人物为杨时展和郭道扬两位教授。杨时展教授提出的会计控制理论侧重于会计微观领域，基于受托责任，他认为：“现代会计是一个以认定受托责任为目的，以决策为手段对以实体的经济事项按货币计量及公认原则与标准，进行分类、记录、汇总、传达的控制系统”[5].郭道扬教授则从宏观会计领域，从会计史学角度出发提出现代会计的全面控制观点。郭道扬认为：“现代会计是会计管理者通过会计信息系统与会计控制系统的协同性运作，实现对市场经济中的产权关系及价值运动过程及其结果系统控制的一种具有社会性意义的控制活动。现代会计控制的指导思想是实行全面控制，即这种控制应当在时空关系上把过去、现在与未来结合在

会计信息系统

1.什么是会计信息系统？ 会计信息系统是管理信息系统的一个子系统，是一个面向价值信息管理的系统，专门用于企事业单位处理会计业务，收集、存储、加工、传输各种会计数据，向会计信息使用者提供以财务会计信息为主的经济信息的信息系统。 2.会计信息系统的发展阶段 主要经历了三个阶段：单项会计数据处理阶段、部门级会计数据处理阶段、财务数据与业务数据一体化处理阶段 财务数据与业务数据一体化处理阶段又称为企业级的会计信息系统阶段，是目前会计信息系统发展的主流方向。它的特点主要有：1.会计信息系统与企业业务信息系统进行了高度集成，是企业管理信息系统的一个有机组成部件。 2.企业级的会计信息系统大多数是基于B/S（浏览器/服务器）结构的网络系统。 3.企业级的的会计信息系统是事件驱动型，会计系统可以实时采集业务系统的会计数据 4.会计信息系统的管理和控制功能得以发挥，会计信息系统的应用价值得以提升。 3.记账、结账、对账概念的变化 会计电算化后，会计账簿不再作为分类存储会计账户数据的载体，而是一种“实时帐”，与之对应的记账、结账、对账等概念也发生了变化。电算化后不需要做总账与明细账平行登记等登帐工作，记账的主要功能是对审核通过的记账凭证做上标记，表明该张凭证已入账，不允许再修改或只能做留有痕迹的修改。结账的主要功能是检查本期核算工作是否完成等，结账表示本期会计工作完成，不能再输入本期凭证，做月末结账标志，为下期会计核算工作做准备，如凭证重新编号等。对账的主要功能是做银行和往来账户的账目核对或账目与实物的核对，不需要再做账证、账账、账表核对。 4.电算化会计信息系统与手工会计信息系统的异同 1.相同点：a.遵循相同的会计理论、会计法规和会计准则；b.系统的任务和目标相同；c.会计方法、会计工作内容相同。 2.不同点：a.会计数据的存储媒体不同，可读性、查阅方式以及会计档案的保管方式不一样； b.会计数据处理的工具和过程不同，数据传递的路线不一样； c.会计数据安全可靠性的管理方式不同，内部控制方式不一样； d.会计的管理职能进一步强化； e.会计工作组织机构发生变化，会计人员的业务范围和工作职责发生变化。 5.数据库原理P49 关系数据模型P52 关系数据模型是将信息世界的主要信息结构成分实体、联系、属性再一次抽象成在计算机中的表示形式，把数据看成是二维表中的元素，一张二维表就是一个关系。 关系模型的主要特点 1）理论依据：集合论关系代数 集合运算、关系运算：运算对象及结果都是二维表。 2）基本数据结构是二维表，概念简单、清晰，用户易懂易用，便于计算机实现。 3）用简单的二维表描述实体、属性以及实体之间的联系，方便于将概念模型转换成机器模型。 关系模型的完整性约束 1）实体完整性：所有的表都必须有主码（主属性）。 表中不允许：无主码值的记录，主码值相同的记录。 2）参照完整性：指表之间的关联（引用）关系，一个表中的某列的取值受另一个表的某列的取值范围约束。

论我国上市公司会计信息披露研究

论我国上市公司会计信息披露研究 论我国上市公司会计信息披露研究 作者姓名：卢志楷专业班级：会计学一班指导老师：阳雪 摘要 当今社会是一个信息高速发展的时代,会计信息是连接上市公司和各类市场的纽带和桥梁，上市公司会计信息披露质量将直接影响信息使用者的决策和我国资本市场的发展。会计信息披露是会计信息使用者了解上市公司，证券监管机构监督和审查上市公司的主要信息来源，高质量的上市公司会计信息披露有利于保障会计信息使用者的合法权益,是证券市场健康发展的基础。本文针对如何提高我国上市公司会计信息披露质量这一热点问题，在阅读大量相关文献的基础上，进行了较为深入的研究分析。首先，明确文章的研究背景、研究意义、国内外的研究现状、研究内容及研究方法。然后介绍了会计信息披露的相关情况和理论基础，为全文提供有力的理论支撑。论文的第三部分对我国上市公司信息披露存在的问题及成因进行了分析。在论文的第四部分，结合了我国上市公司会计信息披露的相关案例，对我国上市公司信息披露质量问题产生的主要原因进行了深入分析。最后提出提

高我国上市公司会计信息披露质量的对策。 第一章前言1.1 研究背景 随着市场经济的日益发展，资本市场在我国经济发展中占据着越发重要的地位，证券市场作为资本市场的重要组成部分，已逐渐成为人们关注的焦点。我国证券市场经历了20余年的发展，随着证券市场的不断发展，我国上市公司会计信息披露制度从无到有，也日臻完善。在当前我国证券市场日新月异的形势下，越来越多的公司为了筹集发展资金就会借助于上市的形式借此得到资金支持。为保护信息使用者的合法利益，维护证券市场公平、公正、公开的三公原则，促进证券市场的健康持续发展，保证资本市场的稳定有序，我国政府监管部门就必须切实履行自身职责，积极发挥政府职能，对上市公司的会计信息披露行为进行规范，引导和监督上市公司进行规范的会计信息披露，保证上市公司提供真实完整的会计信息。 当前我国证券市场已逐渐规范化，我国政府监管部门加大了对上市公司会计信息披露的监管力度，上市公司违规披露会计信息的行为较以往得到了有效控制。但是，上市公司违规披露会计信息现象时有发生、难以根除。很多上市公司违背中国证监会的规定，向信息使用者披露虚假、有重大遗漏或极具误导性的会计信息，严重扰乱了证券市场的秩序，挫伤了投资者对证券市场的信心，打击了投资者对上市公司进

金融契约理论_基于控制权视角的最新研究_徐细雄

金融契约理论:基于控制权视角的最新研究 x 徐细雄1 易 娟 2 [内容摘要]如何构建有效的金融契约是经济转型过程中提升我国企业公司治理效率、 保护投资者利益的关键。最近兴起的金融契约理论突破传统的现金流思路,从控制权 视角考察企业内部控制权配置机制及对各利益主体行动策略的影响。论文从控制权视 角出发,系统回顾了金融契约理论的相关成果,并指出了目前该领域研究存在的主要 局限。本文研究将对我国企业融资决策、内部公司治理和外部资本市场金融创新等具 有一定的实践启示。 [关键词]金融契约;控制权私有收益;控制权动态配置 作者简介:徐细雄(1978)),男,重庆大学经济与工商管理学院(重庆,400030),博士。研究方向:公司金融 与激励机制设计。易 娟(1980)),女,中国人民银行重庆营业管理部(重庆,400011)。研究方向:货币金融。 一、引 言 控制权私有收益在理解公司金融和公司治理中发挥重要作用。关于投资者利益保护和金融市场发展文献研究的核心问题,就是理解控制性股东或内部管理者 获取的私有收益大小及其对公司治理效率的影响。[1](737-783)[2](51-72)转型经济背 景下,我国企业由于股权结构高度集中、内部人控制严重以及外部法律与证券监管体系的不完善,使得拥有企业控制权的控股股东和内部管理者具有更为广阔的空间来攫取私有收益,严重侵蚀中小股东和外部债权人等其他利益主体的利 益。[3](44-50)[4](61-70)[5](56-63)因此,如何有效保护广大投资者利益免受侵害,已成为当前我国公司治理改革亟待解决的关键问题。上述问题的解决,涉及到公司治理、产权结构和企业融资契约设计等,但究其本质,则是一个激励问题,即如何在股东、外部债权人、内部经营者等利益主体之间形成激励或互惠相容。Myers 指 x 本文接受国家自然科学基金项目/大股东控制下的中国上市公司资本配置行为研究0(编号:70772100),教育部博士点基金项目/基于控制权私有收益的上市公司资本配置行为研究0(编号:教技发中心函(2006)26号)以及重庆大学高层次引进人才科研启动基金/基于控制权动态配置的企业融资契约设计及其治理效应研究0(编号:0903005104830)资助。

财务分析理论基础文档

第一章财务分析理论 ?财务分析的产生与发展 ?财务分析的内涵与目的 ?财务分析的体系与内容 ?财务分析的形式与要求 第一节财务分析的产生与发展 一、财务分析与会计技术发展 （一）财务分析与会计技术发展 1、财务分析的产生与发展是社会经济发展对财务分析信息需求与供给共同作用的结果 2、会计技术与会计报表的发展为财务分析的产生与发展奠定了理论基础 技术发展四阶段，利用会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表，解释财务报表 （二）财务分析与会计汇总的历史发展 会计汇总的历史发展：交易记录→会计余额→会计汇总→会计报表 ?会计汇总的历史发展源自于经济发展及人们对会计信息的需求。 ?会计汇总的历史发展促使财务分析领域的扩充和分析技术的发展。? 二、财务分析应用领域的发展 ?1、开始于银行家，进行银行信贷分析 ?2、投资领域的应用，进行投资效益分析 ?3、现代财务分析领域 基本领域：筹资分析、投资分析、经营分析等 特种领域：企业重组、绩效评价、企业评估等 三、财务分析技术的发展 ?1、比率分析：以流动比率等比率指标，了解报表及数据之间的各种关系； ?2、标准比率：以行业平均比率为标准，比较实际比率与标准比率的差距； ?3、趋势比率：以不同年份指标的比较，反映企业进步与否的动态信息； ?4、现代财务分析技术：传统与现代、手工与电算、规范与实证、事后评价与事前预测分析技术四个相结合。 四、财务分析形式的发展 ?1、静态分析?动态分析 静态分析：同期报表中各指标关系的分析，找出内在联系，揭示相互影响和作用。 动态分析：连续报表中同一指标的对比，揭示经济活动的变动及其规律。 ?2、外部分析?内部分析 外部分析：只能得到企业披露的信息。 内部分析：可以获取企业的完全信息。 五、我国财务分析的发展 第二节财务分析的内涵与目的 财务分析是以会计资料及其他相关信息为依据，采用一系列专门技术和方法，对企业等经济组织过去和现在的有关筹资活动、投资活动、经营活动及其偿债能力、盈利能力和营运能力等进行分析与评价，为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益关系人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济管理活动。 财务分析的要素： ?主体：投资者、债权人、经营者及其他利益关系人 ?依据：会计资料及其他相关信息 ?方法：专门技术和方法

【公司会计信息披露研究】会计信息披露国外研究

【公司会计信息披露研究】会计信息披露国外研究 其实，随着我国经济的发展，上市公司的会计信息披露对资本市场的发展起着不可替代的作用。 公司会计信息披露研究 第一篇：上市公司会计信息披露研究 1上市公司会计信息披露存在问题的原因 1.1责任体系不健全 由于法律责任制度的不健全和巨大利益的趋使，导致部分上市公司违规违法行为的发生，而对上市的违规处理主要以没收、罚款等行政处罚为主， 上市公司的违法行为极少会承担民事和刑事责任，这种以行政处罚为主的管理制度对于上市公司的违法行为起不到应有的震慑作用，更无法解决上市公司会计信息披露的缺陷，导致了上市公司的违规违法行为屡禁不止，频繁发生。 1.2成本利益 成本利益是上市公司会计信息披露问题存在的经济因素。 一方面，上市公司为了从股市上筹集到更多公司发展所需要的资金，从而获得超额利益，在巨大的利益诱惑下，对会计信息进行胡乱编造，造成大量的虚假信息误导投资者。 另一方面是违规成本低廉，随着上市公司数量的增多，虚假信息很多，被揭露的可能性很小，即使被查出，处罚力度也较小。 1.3公司内部的治理结构 公司内部扭曲的治理结构是上市公司会计信息披露问题存在的制度原因。 当前上市公司实现了所有权与经营权的分离，在具体实践运行中实行委托代理机制，这种机制本身存在着不合理因素。 另外，公司内部的治理结构是要建立有效的激励约束机制，以实现公司利益的最大化。 然而，当前上市公司治理结构中存在着一些不可调和的矛盾，促使上市公司在会计信息披露中存在问题。 1.4督管理力度不够 监管不力是上市公司会计信息披露问题存在的主要原因。 一方面由于证监会的力量和权威性不够，证券市场矛盾与利益错综复杂，有些政府官员也插手管理，导致了证券监管力度不足。 另一方面，上市公司的财务报表都必须经过注册会计师的审计，而有些注册会计师为了经济利益，在上市公司会计信息披露中并没有尽职尽责，不仅不揭露虚假的会计信息，而且还出具财务报告，这就失去监督约束功能。 2提高上市公司会计信息披露质量的对策 根据以上关于我国上市公司会计信息披露存在的问题分析和原因分析，本文提出如下对策建议。 2.1完善上市公司信息披露的制度建设 制度是行为规范的依据，上市公司信息披露问题的解决从根本上解决就需要不断完善制度建设。 目前由于对上市公司的违规违法行为的责任追究主要以行政处罚为主的体系不健全，导致上市公司违规违法行为不断发生，因此，要想改变这种不利局面，就需要完善法律责任

《会计信息系统》习题答案

第一章 案例题 （1）集团财务会计信息系统应该具备功能。 这要根据企业集团类型和对分子的管理要求来决定。从这个案例来看，这家企业集团是产业型企业集团，这种类型的企业集团对财务集中管理的要求比较高，往往对整个集团下属成员实行分散经营、集中管理。因此，要求整个集团在设计会计信息系统时企业集团成员单位的系统功能结构尽量与分子公司一致，因此，会计信息系统从功能上讲，集团与成员单位的交集是最大的，集团总部应该涵盖所有功能模块或子系统（总账、采购与付款管理、存货核算与管理、销售与应收管理、生产、报告、继续评价等功能模型与子系统），做到集团与成员单位信息共享、单据在成员单位之间实时协同、预算体系和指标统一制定和共享、资金集中管理、集团能够利用信息评价整个集团成员的绩效等。 （2）销售事业部和销售公司会计信息系统应该具备功能。 销售事业部主要任务是完成销售核算与管理任务，销售公司是具体实现销售业务的经营单元，因此这两个层级的组织都应该选择与销售业务有关的功能模块或者子系统（如总账、销售与收款、存货、报表、绩效评价等模块）。 3. 彩电事业部与其下属成员会计信息系统应该具备功能。 彩电事业部主要任务是完成生产核算与管理任务，其下属成员是具体从事生产活动的单元，因此这两个层次的组织都应该选择与生产核算与管理有关的功能模型或者子系统（如总账、生产、存货、报表、绩效评价等模块）。

第二章 一、思考题 1．为什么会计人员和审计人员要参与会计信息系统的开发？ 会计信息系统的建立是企业的一项重要财务活动。会计信息系统的开发如同企业产品的生产，会计信息系统是经过一系列复杂阶段活动产出的产品，这种产品也必须经过设计、授权和过程控制。会计人员应该关注会计信息系统开发过程的完整性。 会计信息系统用于向企业内部和外部提供会计信息，会计信息的质量直接取决于建立会计信息系统的开发活动。会计人员和审计人员参与会计信息系统的开发活动，能够使系统开发专业人员明确他们的问题和需求，确保会计信息系统遵循会计准则、财务会计制度和相关法律、法规的规定，并建立、健全、执行了恰当的控制，保证会计信息系统能够留有充分的审计线索。 2．什么是系统开发生命周期？分几个阶段？各阶段的主要任务和文档是什么？ 广义上讲，任何系统均有其产生、发展、成熟、消亡或更新换代的过程，这个过程称为系统的生命周期（System Life Cycle）。任何系统开发工程基本上都要经历相同的系统开发生命周期的5个阶段：系统规划、系统分析、系统设计、系统实施和系统运行与维护。系统开发生命周期概念为计划和控制具体的开发活动提供了一个总体框架。各阶段的主要任务和文档如下表：

会计理论-决策有用性解析

浅析决策有用性 会计作为一个信息系统，其最终目的是满足不同信息使用者的需求，而决策有用性往往被视为信息使用者的最终需求。当信息能够帮助使用者评价过去、现在和未来事项以及确认、更改他们过去的评价从而影响到使用者的经济决策时，信息就具有决策有用性。 一、决策有用性的重要 决策有用性是会计存在的前提。会计就是通过对经济活动进行确认、计量和记录，定期向会计信息使用者报告企业财务状况和经营成果，为投资者、债权人及其他使用者的决策提供服务。会计的决策作用无处不在。会计如果不能为使用者提供对决策有用的信息就没有存在的必要和可能。 决策有用性对会计产生巨大影响。随着我国资本市场不断完善，成千上万的投资者聚集资本组成规模庞大的公司是经济发展的趋势。由于所有权和经营权的分离，为数众多的股东必须依靠会计信息（主要是财务报告），作为投资决策的依据。会计信息的最高质量是决策有用性，如果对决策无所助益，就不值得提供该项信息。决策有用性不仅要考虑现有投资者的需要，而且还要考虑潜在投资者的需要，这就要求会计要面向未来，提供更多与决策相关的信息，既包括财务信息、定量及确定性信息，还包括非财务信息、定性及非确定性信息。如1987年美国开始以现金流量表取代财务状况变动表，我国也于1998年停止编制财务状况变动表，改为现金流量表。为什么美国财务会计委员会下决心要废止这张已有17年编制历史，且为国际会计界广泛接受的财务状况变动表，而以现金流量表代替之，并且引起包括中国在内的许多国家纷纷跟随呢？究其原因，是因为会计信息使用者更注重现金流量信息，更注重决策有用性。而这一点并不能从财务状况变动表中得到反映。 二、决策有用性是未来会计存在和发展的灵魂

会计信息系统

1.Admin 是系统管理员。它可以执行的操作有：（1) 新建账套，（2）引入，（3）输出，（4）权限（增加用户角色，设置权限） 2.Demo 帐套主管，可执行业务操作。可修改帐套，但不可以建立引入，输出帐套。 3.（1）创建帐套需要建立的信息？ （1）帐套名称 （2）单位信息 （3）企业类型 （4）行业性质 期初余额不在新建帐套出现的。 4.（2）帐套初始化操作 （1）新建帐套 （2）录入期初余额 （3）录入机构人员 注：会计科目的编码，一级科目编码我们不能自己定，是按照财政部统一的编码方案来进行编制的。要对现金和银行存款进行科目的指定。 5.日常业务处理 凭证：先填制凭证，对凭证进行签字，审核，记账。 总账出纳：现金日记账，银行日记账，资金日报，账簿打印，银行对账。 帐表：科目帐，客户往来辅助账，供应商往来帐，个人往来帐，部门辅助账， 项目辅助账，账簿打印。 期末业务处理：1 自定义转账 2 转账生成 3 对账 4 结账 6.记账凭证的正文包括的内容：摘要，会计名称，金额（会计分录的三要素） 附件，备注(项目，客户，部门，现金流量）不包括正文部分 的内容。 7.确定会计科目的方法：直接输名字，输编码，点击网球拍选择输入，或在会计科目中输入 助记码（如现金：CASH），然后输入助记码。 8.填凭证后对凭证修改，什么情况下可以采用无痕迹修改? (1）已经记账的不可以实现无痕迹修改 （2) 无保存的可以修改 （3）保存了的，没审核记账的 （4）已经审核的，也可以取消审核，再修改。 记账后的有痕迹修改的方法:红字冲销法，补充登记法 9.凭证的审核不能和制单人同一个人

10.凭证已经审核了，由审核人取消，谁审核，谁取消。 11.凭证的类别和凭证的编号不能修改。 12.记账：只能对已经审核的凭证进行记账，可以做一张凭证记一次帐，结账每月只能一次。 上月没有结账的，下月不可以结账。 上月没有记账的，下月也记不了帐。 上月结账后，下月才可以记账。 13.会计科目： 删除一个使用过的会计科目：清零后，可删除。删除要从末级开始删，删的时候自下而上 的删。 已经录入期初余额的、有余额的、使用过的会计科 目不能删除。 没有余额的末级科目是可以删除的。 有发生额的不能直接删除，余额清零后才可删除。 14.期初余额业务期初余额的录入：（1）若一个科目有一级科目又有二级科目，只 需要录入二级科目的余额。 （2）录完余额后，要进行失算平衡。 把系统中所有科目的余额按照会计平衡公式 试算是否平衡，会输出是否平衡的信息。 15.凭证的类别： 什么是收款凭证？属于限制类型（借方必有现金或银行存款） 什么是付款凭证？属于限制类型（贷方必有现金或银行存款） 什么是记账凭证？属于无限制类型 什么是转账凭证？凭证必无现金或银行存款。 16.建立项目档案的步骤： （1）点击项目目录，输入项目大类名称 （2）在核算科目中，把待选科目选为已选科目 （3)输入项目结构，项目分类定义，项目目录 （4）项目大类的修改 17.凭证 （1）填凭证：点击凭证，填制凭证，弹出凭证窗口，点击新增凭证，光标会出现在凭证 的类别上面，录入摘要，会计科目名称和余额，日期，数量，单价等，点 击保存。 （2) 彻底删除凭证：先作废，再整理凭证的断号。 录入的凭证没有保存的可以改，保存的也可以改。 (3)出纳签字：有现金和银行存款的凭证要出纳签字。