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2010年注册会计师《审计》串讲内部讲义第十章

2010年注册会计师《审计》串讲内部讲义第十章
2010年注册会计师《审计》串讲内部讲义第十章

2010年注册会计师《审计》串讲内部讲义

第十章审计抽样

●考题预测

简答题的可能性较大,考核抽样的基本理论知识点。简答题主要集中在样本量的计算、推断错报上,考题主要来源于教材中的例题。

●重点与难点

一、审计抽样的适用的范围

1.分析程序、询问、观察程序不适宜抽样。

2.风险评估程序通常不涉及审计抽样。

3.控制测试:

(1)当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;

(2)对于未留下运行轨迹的控制,注册会计师通常实施询问、观察等审计程序,以获取有关控制运行有效性的审计证据,此时不涉及审计抽样。

4.实质性程序:在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样。

二、抽样风险与非抽样风险

只要有抽样就存在抽样风险,抽样风险与样本量成反向关系。控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模。(可以量化,只能控制,不能消除,)

非抽样风险即可能影响审计的效果,也可能影响审计的效率。非抽样风险是由人为错误造成的,非抽样风险不能量化,但可以降低、甚至消除。

三、统计抽样与非统计抽样

注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益的原则。

1.统计抽样的优点:统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,这是与非统计抽样最重要的区别。

2.统计抽样的缺点:统计抽样可能发生额外的成本。

3.非统计抽样如果设计适当,也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。注册会计师使用非统计抽样时,必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平,但不能精确地测定出抽样风险。

4.统计抽样使用随机数选样、系统选样的选样方法,不能是有随意选样。非统计抽样三种选样方法均可。

5.不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。对选取的样本项目实施的审计程序通常也与使用的抽样方法无关。

五、系统选样(也称等距选样)

【例题】假定某被审计单位的发票的编号为

1001--9000,注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%【答案】抽样间隔数=8000÷(8000×5%)=1÷5%=20

则以1011为起点的前5张发票的号码为:1011、1031、1051、1071、1091。 六、对样本实施审计程序

1.无效单据、未使用或不适用的单据::选取替代单据。

2.在结束之前停止测试:对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差,注册会计师应重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行测试。

3.无法对选取的项目实施检查:实施替代程序。若无法实施替代程序,应视为控制偏差。 七、统计抽样在控制测试中的应用

1.注册会计师可以使用样本量表确定样本规模(查表法)。

在确定可容忍偏差率时,注册会计师应考虑计划评估的控制有效性。计划评估的控制有效性越低,可容忍偏差率越高,所需的样本规模越小。

2

.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计。因而在控制测试中无需另外推断总体偏差

八、在细节测试中使用非统计抽样方法

1.确定样本规模公式【背】

【注意】

(1)总体账面金额要剔除百分之百检查的项目金额。

(2)调整样本规模的幅度通常在10-50%。

2.将样本规模相应分配给各层(按每层的金额分配样本规模)。

3.推断总体错报【背】

(1)比率法(在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用)

(2)差异法(错报金额与抽样单元相关时最为适用)

如果注册会计师在设计样本时将进行抽样的项目分为几组,则要在每组分别推断错报,然后将各组推断的金额加总,计算估计总体错报。注册会计师还要将在进行百分之百检查的个别重大项目中发现的所有错报与推断的错报金额汇总。

4.评价结果

(一)传统变量抽样方法:均值估计抽样;差额估计抽样;比率估计抽样。

1.均值估计抽样【背】

样本平均值=样本实际金额/样本规模

总体金额估计值=样本平均值×总体规模

推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面金额

2.差额估计抽样【背】

平均错报=样本实际金额与账面金额的差额÷样本规模

推断的总体错报=平均错报×总体规模

3.比率估计抽样【背】

比率=样本审定金额÷样本账面金额

估计的总体实际金额=总体账面金额×比率

推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面金额

【注意】

(1)如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样;

(2)比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。

(3)如果注册会计师决定使用统计抽样,且预计只发现少量差异,就不应使用比率估计抽样和差额估计抽样,而考虑使用其他的替代方法,如均值估计抽样或PPS抽样。

(二)确定样本规模【背】

()2

*

??

????-+=*E TM N Z Z SD n R A

(三)样本结果评价,形成审计结论(考虑抽样风险)

1.总体错报上限“大于或等于”可容忍错报,总体“不能接受”,注册会计师得出结论,所测试的交易或账户余额存在重大错报。注册会计师提请管理层对已识别的误差和存在更多误差的可能性进行调查,并在必要时予以调整;修改进一步审计程序的性质、时间和范围;考虑对审计报告的影响。

2.总体错报上限“低于”可容忍错报,总体“可以接受”,注册会计师得出结论,所测试的交易或账户余额不存在重大错报。

十、概率比例规模抽样法(掌握其抽样特点和教材P245选取样本的举例) (一)PPS 抽样的概念

PPS 抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法。PPS 抽样是一种运用“属性抽样”原理对“货币金额”而不是对发生率得出结论的统计抽样方法,这种方法适用于交易发生额或账户余额存在“高估”的情况。

在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同,所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。PPS 抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的余额或交易。 (二)PPS 抽样必须满足两个条件

1.总体的错报率很低(低于10%),且总体规模在2000以上。这是PPS 抽样使用的泊松分布的要求。 2.总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。 (三)PPS 抽样的优缺点

1.PPS 抽样的优点

(1)PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用。

(2)PPS 抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报。 (3)PPS 抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。

(4)PPS 抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而生成的样本自动分层。如果项目金额超过选样间距,PPS 系统选样自动识别所有单个重大项目。

(5)如果注册会计师预计错报不存在或很小,PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。 (6)PPS 抽样的样本更容易设计,且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。 2.PPS 抽样的缺点包括:

(1)PPS 抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。 (2)在PPS 抽样中,被低估的实物单元被选取的概率更低。

(3)对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑(从总体中剔除,专门测试)。 (4)当总体中错报数量增加时,PPS 抽样所需的样本规模也会增加。

(5)当发现错报时,如果风险水平一定,PPS 抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。

(6)在PPS 抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。 【注意】

(1)PPS 抽样中,每个货币单元被选中的概率相同,均是1与总体金额的比率。每个实物单元被选中的概率不同,某一实物单元被选中的概率等于该实物单元的金额与总体金额的比率。

(2)货币单元只可能被选中一次,不会被重复选中。实物单元可能会被重复选中。PPS 抽样中允许实物单元被重复选中。在某个实物单元被重复选中的情况下,但在推断总体错报上限时,不改变样本规模。

(3)如果某逻辑单元的账面金额超过选样间距,它可能不止一次地被选中。如果出现这种情况,注册会计师忽略重复的选择,实际检查的逻辑单元的数量可能小于样本规模,而且在评价样本结果时只考虑一次该逻辑单元。即将这些逻辑单元作为单个重大项目,其中发现的错报不需要推断。 (四)确定样本规模【背】

样本规模=

扩张系数)(预计总体错报可容忍错报误受风险的风险系数

总体账面价值?-?

抽样间隔=

样本规模

总体账面价值

【注意】样本规模中的风险系数通过查表法确定,是高估错报数为“0”时对应的风险系数。 (五)推断总体错报

(1)计算错报比例【背】

错报比例:项目账面金额

错报金额

=

t

按降序排列错报比例。 (2)总体错报上限

①如果样本中没有发现错报【背】 基本界限=10

?n

MF BV

②如果样本中发现1个错报【背】

总体错报上限=基本界限+第1个错报所增加的错报上限 =(10?n MF BV

)+(10

1t n

MF MF BV ?-) ②如果样本中发现2个错报【背】

总体错报上限 =基本界限+第1个错报所增加的错报上限+第2个错报所增加的上限 =(10?n MF BV

)+(101t n MF MF BV ?-)+(21

2t n

MF MF BV ?-) BV ――账面金额合计; t ――错报比例(项目账面金额

错报金额

=

t )

(六)总体错报上限的调整【背】

调整的总体错报上限 =总体账面金额样本规模

低估错报的错报比例合总体错报上限?-

【注意】如果在测试高估错报时在样本中发现了大量低估错报,注册会计师应当引起注意,考虑是否使用其他抽样方法单独进行低估测试。 (七)结论

1.总体错报上限“大于或等于”可容忍错报,总体“不能接受”,注册会计师得出结论,所测试的交易或账户余额存在重大错报。注册会计师提请管理层对已识别的误差和存在更多误差的可能性进行调查,并在必要时予以调整;修改进一步审计程序的性质、时间和范围;考虑对审计报告的影响。

2.总体错报上限“低于”可容忍错报,总体“可以接受”,注册会计师得出结论,所测试的交易或账户余额不存在重大错报。

2018cpa注会复习会计之合并财务报表笔记

2018cpa注会复习会计之合并财务报表笔记

思路: 1.合并财务报表,是以当年的个别财务报表为基础编制的,而不是上年的合并财务报表; 损益类是暂时性账户,资产、负债、所有者权益是永久性账户, 个别报表在成本法下,不反映子公司暂时性账户的调整(当年和往年都不反应),而合并要求反映; 所以,年初未分配利润的调整,要以过去n-1年的累计数来进行,其综、其资也都是一样; 2.编制合并财务报表时,要先将成本法调整为权益法,以便更加清晰的反映母、子公司之间的联系; 但作为一个合并整体,二次分配不能影响整体金额,所以还要抵消掉; 3.整体大三步走: 第一步,子公司账面调公允 第二步,母公司长投成本法改权益法 第三步,内部交易抵消

笔记: 一、二、合并理论与合并范围 1.我国商誉的处理的母公司理论,其余的都是实体理论;二者都要求控制; 母公司理论:资产=负债+所有者权益+少数股东权益; 所有权理论(50%,50%),在我国没有使用;该理论不要求控制; 2.判断控制三要素:权力,可变回报,运用权力影响回报金额; 通常考虑前两个因素,即权力的大小和可变回报的量级;(实质性权力,不考虑保护型权力,来源是表决权,或结构化主体的合同安排) 注意:要基于实质,而不是形式——固定利息回报,由于存在风险,也可能是可变回报; 从风险角度考虑,大部分都是可变回报(国债除外)

3.可分割部分:自己的钱偿还自己的债务,与其他人没有关系。(能构成可分割的非常少) 4.投资性主体:特点1:不打算无限期持有该投资;特点2:投资者不是该主体的关联方; 豁免仅指母公司是投资性主体的情况——仅合 并为其投资活动提供服务的子公司,其他的豁免合并; 非投资性主体,全部合并; 三、合并财务报表的原则和准备工作 1.原则:以个别财务报表为基础的原则;一体性原则;重要性原则; 2.抵消:例子:母公司将一栋办公楼出租给子公司,以公允价值计量,合并报表中需要抵消哪些? (1)投资性房地产在合并报表中,并不存在,所以固定资产转投资性房地产的分录,要抵消; (2)公允价值变动,抵消;

审计(CPA)复习资料

1、(简答)中国CPA审计发展新阶段—五大战略 人才培养战略、国际准则趋同战略、做大做强战略、新业务拓展战略、信息化建设战略 2、(简答)实质性分析程序步骤 识别需要运用分析程序的账户余额或交易—确定期望值—确定可接受的差异额—识别需要进一步调查的差异—调查异常数据关系—评估分析程序的结果 3、(简答)业务循环市场:对于制造业企业可以划分为销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环等 4、(计算P157)总体偏差率上限=风险系数R/样本量n=X% 当总体偏差率小于7%(大于7%)时结论 1 总体实际偏差率超过X%的风险为10% 2 总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小(很大),总体可以(不能)接受 3 样本结果证实(不支持)注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的 5、(应收账款案例分析P303) 6、具体审计目标(P95) 7、(多选)审计流程:接受业务委托—计划审计工作—实施风险评估程序—实施控制测试和实质性程序—完成审计工作和编制审计报告 8、(多选)审计总体策略:审计范围、报告目标/时间、审计方向、审计资源 具体审计计划:风险评估计划、应对评估的风险的措施、审计程序的性质、时 间安排和范围 9、(多选)注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面(自动系统控制和信息处理都要考虑) 10、(单选)审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内;如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后的60天内 11、(单选)注册会计师对于这些对当期有效的档案,应视为当期取得并保存10年;如果这些资料在某一个审计期间被替换,被替换资料应当从被替换的年度起至少保存10年 12、(单选)控制测试采取用的审计程序类型为:询问、观察、检查和重新执行

注册会计师审计背诵要点说明

第一章注册会计师审计职业特点 1、注册会计师审计含义(100%背) 审计是一个系统化过程,即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者。 2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用部审计工作的原因。(100%掌握) (1)部审计是被审计单位部控制的一个重要组成部分; (2)部审计与外部审计在工作上具有一致性; (3)利用部审计工作结果可以提高工作效率,节约审计费用。 第二章注册会计师管理制度 1、普通合伙设立的会计师事务所,其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。(背) 2、有限责任会计师事务所,其债务是以事务所以全部资产对其债务承担有限责任。(背) 3、有限责任合伙会计师事务所,也称特殊的普通合伙事务所无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任,不承担无限责任,除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。(背) 第三章注册会计师法律责任 1、违约:会计师事务所在商定期间未能履行合同条款规定的义务。(背) 2、普通过失:注册会计师没有完全遵循专业准则的要求。(背) 3、重大过失:注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。(背) 4、欺诈:注册会计师为了达到欺骗他人的目的,明知委托单位的财务报表有重大错报,却加以虚伪的述,出具无保留意见的审计报告。(背) 5、“不实报告”的定义(100%背) 会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则,出具的具有虚假记载、误导性述或者重大遗漏的审计业务报告,应认定为不实报告。 6、利害关系人的含义(100%背) 因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告”,与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织,应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。 7、事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任,与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任,事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任,在利害关系人存在过错时,应当减轻事务所的赔偿责任。(100%背) 8、注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一,出具不实报告并给利害关系人造成损失的,人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。具体情形包括:(100%背) (1)与被审计单位恶意串通; (2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明; (3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益,而予以隐瞒或者作不实报告; (4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解,而不予指明; (5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的容,而不予指明; (6)被审计单位示意其作不实报告,而不予拒绝。

审计试题与答案(一)

审计试题与答案(二) 一、单项选择题 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中,抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是( )。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是( )。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是( )。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》 4.1980年12月,标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的( )。

A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同,审计可以分为( )。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中,政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中,正确的是( )。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计,都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时,应对被审计单位的内部审计进行了解,并可以利用内部审计的工作成果,这是因为( )。

注册会计师cpa注会东奥会计网校张志凤会计基础班课件讲义

前言 一、考试题型题量 近3年题型题量分析表

三、近三年命题规律 (一)题目类型特点 会计考题包括客观题和主观题两部分。客观题包括单项选择题和多项选择题,以考核考生对《会计》一书的基本理论、基本概念、基本方法的掌握程度。主观题包括计算分析题和综合题,考核考生对《会计》一书全部业务方法的综合运用能力、融会贯通能力和紧密联系实际的实务操作能力。 (二)命题规律 从近三年《会计》的试题来看,有以下几个方面的特点: 1.覆盖面宽,考核全面; 2.重视测试考生对知识的理解,实际应用、职业判断能力; 3.注重热点,突出重点,体现及时掌握新知识、新内容,实现知识更新的要求; 4.综合性较强。 四、复习方法 (一)明确目标,制定并执行学习计划; (二)全面研读大纲和教材,把握教材之精髓; (三)加强练习。 第一章总论 本章考情分析 本章内容是会计准则中的基本准则,对全书后续章节具有统驭作用。近3年考题为客观题,分数不高,属于不重要章节。

20XX 年教材主要变化 本章删除了“第六节 会计科目”一节的内容。 本章基本结构框架 第一节 会计概述 我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告等组成。 第二节 财务报告目标 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者作出经济决策。 总 论

第三节会计基本假设与会计基础 一、会计基本假设 (一)会计主体 会计主体,是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 会计主体不同于法律主体。一般来说,法律主体就是会计主体,但会计主体不一定是法律主体。 (二)持续经营 持续经营,是指在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。 在持续经营假设下,企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。明确这一基本假设,就意味着会计主体将按照既定用途使用资产,按照既定的合约条件清偿债务,会计人员就可以在此基础上选择会计政策和估计方法。 (三)会计分期 会计分期,是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。 在会计分期假设下,会计核算应划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 (四)货币计量 货币计量,是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量,反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。 二、会计基础 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 第四节会计信息质量要求 一、可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。 二、相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 三、可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务报告使用者理解和使用。 四、可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求: (一)同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。 (二)不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比,即对于相同或者相似的交易或者事项,不同企业应当采用一致的会计政策,以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。 【例题1·多选题】下列项目中,不违背会计核算可比性要求的有()。 A.当无形资产价值恢复时,将以前年度计提的无形资产减值准备转回 B.由于利润计划完成情况不佳,将以前年度计提的坏账准备全额转回 C.由于资产购建达到预定可使用状态,将借款费用由资本化核算改为费用化核算 D.某项专利技术已经陈旧,将其账面价值一次性核销 E.将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式

函证程序--注册会计师辅导《审计》第七章讲义3

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.wendangku.net/doc/731886583.html, 注册会计师考试辅导《审计》第七章讲义3 函证程序 知识点3:函证程序 一、函证决策 注册会计师应当确定是否有必要实施函证。在作出决策时,应当考虑以下三个因素: (一)评估的认定层次重大错报风险 (1)评估的认定层次重大错报风险水平越高,注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。在这种情况下,函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。 (2)评估的认定层次重大错报风险水平越低,注册会计师需要从实质性程序中获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越低。 (3)如果认为某项风险属于特别风险,注册会计师需要考虑是否通过函证特定事项以降低检查风险。 与简单的交易相比,异常或复杂的交易可能导致更高的错报风险。如果被审计单位从事了异常的或复杂的、容易导致较高重大错报风险的交易,除检查被审计单位持有的文件凭证外,注册会计师可能还需考虑是否向交易对方函证交易的真实性和详细条款。 (二)函证程序所审计的认定 (1)函证可以为某些认定提供审计证据,但是对不同的认定,函证的证明力是不同的。 【例】在委托代销时,函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据,但是不能为计价认定提供证据。 (2)对特定认定函证的相关性受注册会计师选择函证信息的目标的影响。 【例】在审计应付账款完整性认定时,注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据,相应的,向被审计单位主要供应商函证,即使记录显示应付金额为零,相对于选择大金额的应付账款进行函证,这在检查未记录负债方面通常更有效。 (三)实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平 (1)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。这里的其他审计程序是指除函证程序以外的其他审计程序。 【例】对应收账款期末余额存在性认定,注册会计师可能实施对形成应收账款余额的销售交易和收款交易的细节进行测试,实施实质性分析程序。 如果实施其他审计程序获取的审计证据能将检查风险降至可接受的水平,注册会计师可不实施函证;如果不能,则注册会计师需要运用函证程序。 (2)如果被审计单位与应收账款存在性有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量。 二、函证的内容 (一)银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证 注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 如果不对这些项目实施函证程序,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。 (二)应收账款 注册会计师应当对应收账款实施函证,除非存在下列两种情形之一, (1)有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。 (2)注册会计师认为函证很可能无效。 如果认为函证很可能无效,注册会计师应当实施替代审计程序,获取充分、适当的审计证据。

最新注册会计师注会CPA审计最终背诵版.pdf

审计 专题一审计计划 1、审计证据仅以电子形式存在,其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性,仅实施 实质性程序不能获取充分适当的审计证据;应当考虑相关控制的有效性,并了解、评估 和测试相关控制。 2、对注册会计师带来不便的一般因素,不足以支持注册会计师做出XX不可行的决定;应 当实施存货监盘,或安排其他注册会计师代为监盘 3、内部审计的自主程度和客观性时有限的,如果拟利用内审的特定工作,应当评价内审的 客观性和专业胜任能力,并对内审的特定工作实施进一步审计程序,以确定其足以实现 审计目的。 4、注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性水平。 5、重要性的确定: a)盈利稳定——经常性业务的税前利润; b)微利或微亏,或盈利和亏损交替——过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损; c)新设企业——总资产; d)新兴行业——营业收入; e)基金——净资产 f)研发中心——成本或营业费用; g)公益性基金会——捐赠收入或支出; 基准通常保持稳定,在经营规模没有重大变化时,使用替代性基准确定的重要性水平不宜超过上年的重要性。 在确定重要性水平时,不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性。 6、注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目,而是应根据前期审计 经验和本期风评结果,确定一个或多个实际执行的重要性。 7、当审计过程中情况发生了重大变化、获取了新的信息或进一步程序使注会对被审单位经 营情况了解发生了变化,注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水平 8、低于明显微小错报临界值的错报不需要累积,不需要更正;临界值一般为报表整体重要 性水平的3%-5%,最高不超过10%。 9、银存和应收的函证程序: 注会应当函证银存,除非有证据表明银存、借款及往来对财务报表不重要且重大错报风险低; 注会应当函证应收账款,除非对财务报表不重要或者函证很可能无效。 如果不对银存和应收函证,应当在底稿中说明情况。 10、管理层要求不函证时,应当考虑其合理性,合理则实施替代程序,不合理则视为审计范 围受限,应考虑对财务报告可能产生的影响; 分析原因时,应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当 的审计证据; 审计范围受限: 11、注会应当在整个过程中保持对询证函的控制,对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的

注会会计讲义02-张志凤

第一章总论 本章考情分析 本章内容是会计准则中的基本准则,对全书后续章节具有统驭作用。近3年考题为客观题,分数2分左右,属于不重要章节。 本章近三年主要考点: (1)能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动; (2)会计计量属性; (3)实质重于形式会计信息质量要求等。 本章应关注的问题: (1)掌握基本概念; (2)因本章练习题的部分内容和后续章节有关,建议初学者学习本书全部内容后,再钻研这些题目。 2015年教材主要变化 本章内容基本没有变化。 主要内容 第一节会计概述 第二节财务报告目标、会计基本假设和会计基础 第三节会计信息质量要求 第四节会计要素及其确认与计量原则 第五节财务报告 第一节会计概述 一、会计的定义 是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 现代企业会计根据其服务对象和目的的不同,通常可以分为管理会计和财务会计两大分支。 管理会计侧重于服务企业内部的使用者,包括企业内部各层次的管理者。这些管理者需要使用会计信息拟定企业发展战略、确定经营方针、做出财务和经营决策、管理和控制日常经营活动、做出绩效评价等。 财务会计侧重于服务企业外部的使用者,包括投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众等。这些外部使用者需要根据会计信息做出投资及信贷决策等。 二、会计的作用 三、企业会计准则的制定与企业会计准则体系 中国现行企业会计准则体系由基本准则、具体准则、应用指南和解释组成。

第二节财务报告目标、会计基本假设和会计基础 一、财务报告目标 我国基本准则明确了财务报告的目标,规定财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策 二、会计基本假设和会计基础 (一)会计基本假设 1.会计主体 会计主体,是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 会计主体不同于法律主体。一般来说,法律主体就是会计主体,但会计主体不一定是法律主体。 会计主体界定了会计核算的空间范围。 2.持续经营 持续经营,是指在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。 在持续经营假设下,企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。明确这一基本假设,就意味着会计主体将按照既定用途使用资产,按照既定的合约条件清偿债务,会计人员就可以在此基础上选择会计政策和估计方法。 3.会计分期 会计分期,是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。 在会计分期假设下,会计核算应划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 4.货币计量 是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量,反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定某种外币作为记账本位币。 (二)会计基础 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 第三节会计信息质量要求 一、可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据的进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。 二、相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 三、可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务报告使用者理解和使用。 四、可比性

注册会计师审计实例

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注册会计师审计案例 第一章:注册会计师审计概述 1.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度,而客观地收集和评估证据,并将结果传达给利害关系人的系统过程。 2.鉴证涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员。 预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。 3.审计的分类:注册会计师审计(独立审计或民间审计)政府审计(国家审计)、内部审计。 4.会计事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。 5.我国会计师事务所的主要业务:审计、审阅和审核;相关服务业务则主要包括:执行商定程序、税务服务、管理咨询及会计服务。 6.审计主体是从事具体审计工作的审计人员;审计的客体是采用电算化信息系统的被审计单位;审计的手段既包括传统的手工方式,也包括利用计算机、网络及这些经济活动载体的会计信息;审计的内容不局限于财务审计,管理审计、经济效益审计和经营审计等已发表审计意见为目的诸多方面。 第二章:审计目标 1.财务报表审计目标的演变:查错防弊阶段,财务报表验证阶段(资产负债表验证阶段、会计报表验证阶段)查错防弊与财务报表验证并重。 2.审计的总体目标是对财务报表发表审计意见、注册会计师执行审计程序、搜集审计证据最终是要对财务报表在所有重要方面是否公允表达形成结论,并出具恰当的审计报告。 3.为保证审计目标的实现,注册会计师应该做到以下几点: 遵守相关的职业道德规范,恪守独立、客观、公正的原则,保持专业胜任能力和应有的关注,并对执业过程中获知的信息保密。 注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。 注册会计师应该按照审计准则的规定执行审计工作。 4.具体审计实施过程中应注意: (1)在计划和实施审计工作时,注册会计师应该保持职业怀疑态度,充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。 (2)注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作,能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 (3)合理保证意味着审计风险始终存在,注册会计师应当通过计划和实施审计工作,获取充分、合理的审计证据。 5.认定层次的重大错报风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 6.管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 7.管理层的认定有:存在或发生(资产负债表、利润表)完整性(资产负债表、利润表)、权利和义务(资产负债表)、估价或分摊(资产负债表、利润表).表达与披露。 8.与交易和事项相关的认定(发生、完整性、好似我、截至、分类) 与余额相关的认定(存在、权利和义务、完整性、计价和分摊)

政府审计内部审计和注册会计师审计的区别与联系

政府审计、内部审计和注册会计师审计 的联系与区别 一、区别 1、审计主体不同。 政府审计的主体是国家审计机关;内部审计的主体是单位内部的审计机构及人员;注册会计师审计的主体是由国家有关部门审核批准的注册会计师事务所。 2、法律依据和审计准则不同。 政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则;内部审计主要依据《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则;注册会计师审计主要依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则。 3、审计的独立性不同。 政府审计和内部审计是单向独立;而注册会计师审计是双向独立。 4、审计方式不同。 政府审计和内部审计是授权审计;而注册会计师审计是委托审计。 5、审计的对象不同。 政府审计的服务对象是同级国家及其相关管理机构;内部审计的服务对象是本单位主要领导及其相应管理层;注册会计师审计的服务对象是委托单位即一切营利及非营利单位。

6、审计服务的有偿性不同。 政府审计和内部审计是无偿审计;而注册会计师审计是有偿审计。 7、审计实施的手段不同。 政府审计根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行;注册会计师审计根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见,以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度;内部审计根据单位相关规定进行审计。 二、联系 1、政府审计、内部审计和注册会计师审计都是审计工作并共同构成审计监督体系,相互不可替代。 2、三者的工作方法具有一致性。 3、外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。 4、三种审计的结果对内部审计工作具有指导作用,外部审计可以使用内部审计的结果。政府审计与注册会计师审计之间的审计结果也可以互相参考,以提高工作效率。

注册会计师与审计

审计由厚变薄努力版 1-14章要紧依照联信范永亮老师语音课件整理,参考了网校、上国会审计讲义及网友GCH笔记 第一章注册会计师审计概论 (平均1.5-2分,03年未考,04年应当会考) 一、西方注册会计师审计的起源与进展(简单了解) 1、注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度;形成于英国股 份制企业制度;进展和完善于美国发达的资本市场,它是伴随着商品经济的进展而产生和进展起来的。 2、启发: ①注册会计师审计是商品经济进展到一定时期的产物,其产生的直接缘故是

财产所有权与经营权的分离 ②注册会计师审计随着商品经济的进展而进展。 ③注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征 二、中国注册会计师审计的演进与进展(简单了解,从来不考时刻) 1、1918年9月,北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》,谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”; 2、1980年12月,财政部公布《关于成立会计顾问处的暂行规定》,标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日,新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的“上海会计师事务所”成立; 3、1988年11月,财政部领导下的中国注册会计师协会正式成立; 4、1996年10月4日,中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会,1997年5月,加入国际会计师联合会(IFAC) 三、审计的差不多概念 1、审计:审计是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权,对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 2、审计的目的(重点了解,极有可能考) ①一般目的(考了5次,其中01年1次,02年1次) Ⅰ。合法性:是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 Ⅱ。公允性:是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

[注册,会计师,审计,其他论文文档]谈注册会计师的四大审计方法

谈注册会计师的四大审计方法 【摘要】上市公司粉饰会计报表在我国相当普遍,且危害极大,面临着较严重的诚信危机。针对这种现象,本文根据最新颁布的审计准则,结合实际工作中一些中外企业发生的典型案例,提出了注册会计师的几种审计方法,旨在提高注册会计师的审计质量,避免会计舞弊行为的发生,最大限度地保护中小股东的利益。 【关键词】注册会计师;审计方法;会计舞弊 近几年来,一些上市公司粉饰会计报表行为相继被披露,从琼民源到银广厦,从蓝天事件到宝硕股份,会计舞弊手段不断翻新,使得注册会计师防不胜防,致使一些中小股东损失惨重,中国证券市场出现了严重的诚信危机。为提高审计质量,最大限度地避免会计舞弊行为的发生,笔者总结出了以下四种审计方法,供广大注册会计师对上市公司进行审计时参考。 方法之一:账证核对 注册会计师之所以能够通过会计报表、账册以及凭证的核对,查清已发生的经济事项,并对之下结论,是与其审计对象——当前财务会计的特征分不开的。财务会计的主要特征及账证核对的主要方式: 一是原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。因此,在财务会计中,强调原始凭证要素几乎成为所有国家的法律要求。其目的就是通过要素的牵制,达到能证实已发生经济业务的真实性。因此,只要查对证实账册记录的原始凭证是否存在、要素是否完备,往往就能判定过去的经济业务有否发生。 二是复式记账能够说明经济事项发生时的来源与去向。由于复式记账能清楚地将所发生的经济业务通过双重记录说明企业资源的来源与去向,因此,熟悉了复式记账,就能随心所欲地将账本所记的内容,转化为已发生的经济业务过程录像。复式记账的科学性就在于此。 三是权责发生制会计能够很好地确认应尽的义务与应得的权利,并能较好地将这些权利与义务进行适当的配比。美国会计学会在1940年出版的《公司会计准则结论》一书中,对权责发生制会计是这样论述的:“在外行人看来,‘成本’表示现金支出,‘收入’和‘收益’意指收到的现金。但配比概念意义更深。会计并不比较现金收支,而是力量与成就、劳务的获得与提供、所取得的(货物或劳务)价格总计与处理(货物或劳务)的价格总计。所有这些均包含在‘成本与收入’和‘权责发生制’会计之中”。因此,权责发生制会计能更正确地将没有收到但权利已获得,或尽管没有支付但义务必须承担的业务,也统统包括进去,从而使会计能更真实地反映所有发生过的经济业务。 牢牢掌握现代财务会计三大特征,认认真真地进行账证核对,许多虚假会计信息都会被一一揭穿。由此可见,以会计为媒介而产生的审计业务,造就了注册会计师对会计语言的

注册会计师审计名词解释

第一章 鉴证服务:是会计事务所以书面形式对受托责任人员所提供的各种书面信息的可靠性做出结论的服务,旨在改善利害关系人所用信息的质量 审计:是注册会计师对被审计单位编制的历史性财务报表是否在所有重要方面遵循了公认会计原则发表意见 税务服务:包括税务代理和税务筹划(税务代理是注册会计师接受企业或个人委托,为其编制纳税申报表,办理纳税事项;税务筹划是由于纳税义务发生范围和时间不同,注册会计师从客户利益出发,代替纳税义务人设计可替代或不同结果的纳税方案内部审计:是指由担任某公司内部审计工作的职员在该组织内部独立进行审计活动,审计结果向该组织的主要负责人报告 政府审计:是指由政府审计机构依法进行审计 保证服务:是一种独立专业服务,它可以提高决策者所使用的信息的质量 执行商定程序:是指会计师事务所应客户的特殊要求提供的服务 管理咨询服务:是注册会计师与非注册会计师激烈竞争的一个领域 第二章 审计目标:是在一定历史条件下,审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果 管理层认定:是指管理层对财务报表各组成要素的确认,计量,列报做出的明确或隐含的表达,反应了管理层在处理各种经济活动及经济事项时,遵循会计准则及相关会计法规的范围,程度及结果 完整性:认定是指在会计报表应该列示的所有交易和项目是否都列入了 准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录,这一目标及对交易进行会计处理所产生的信息准确性 分类:交易和事项已记录于恰当的账户 截止:交易和事项已记录于正确的会计期间 存在或发生:认定是指资产负债表所列的各项资产,负债,权益在资产负债表日是否存在,损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生 权利或义务:认定是指在某一特定日期,各项资产是否确属被审计单位的权利,各项负债是否确属被审计单位的义务 估价和分摊:认定是指各项资产,负债,所有者权益,收入和费用等要素按照适当的金额列入会计报表 表达与披露:认定是指被审计单位已经正确列示,说明和披露会计报表的各个组成项目,附注及说明书 第三章 审计报告:是注册会计师根据审计准则的要求,在实施审计工作的基础上出具的,用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件 标准审计报告:是指包括标准措辞的引言段,范围段和意见段的无保留意见的审计报告,不加任何说明段,强调事项段或修正性用语 无保留意见:是指注册会计师对被审计单位的财务报表,依照中国注册会计师审计准则的要求进行检查后确认 保留意见:是指注册会计师对财务报表的反映有所保留的审计意见 否定意见:是指与无保留意见相反,提出否定财务报表公允地反映被审计单位财务状况,经营成果和现金流量和审计意见 无法表示意见:是指注册会计师说明其对被审计单位的财务报表不能发表意见,亦即对财务报表不发表包括肯定,否定和保留的审计意见 带强调事项段的审计报告:存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,且不影响已发表的意见时,注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调

2019注会会计英语基础讲义

2019注会会计英语基础讲义 xx年注册会计师考试辅导会计前言总体考情分析一般选择综合题第1题要求选用英文作答,若用英文作答完全正确,则在原题满分的基础上多加5分。对于《会计》科目来讲,综合题的知识点分布可能性很大,知识面比较广,所以对于常见的综合性知识点,均需要关注如何转化为英文作答的形式。 在本次教学中, 将会按照专题的形式,同时结合具体例题,分别使用中文与英文进行讲解,并帮助学员提炼相关专业词汇。在具体每个专题的讲解时,每个专题会以先列举常用的词汇,最后结合典型例题的形式进行演练。部分专题在讲解中将会整合在一次授课中完成。 本次授课共涉及以下17个专题: 1.固定资产和无形资产 2.投资性房地产 3.资产减值 4.借款费用 5.股份支付 6.或有事项 7.金融工具 8.收入.费用和利润 9.非货币性资产交换和债务重组

10.所得税 11.外币折算 12.租赁 13.会计政策变更.估计变更.差错更正 14.资产负债表日后事项 15.长期股权投资和企业合并 16.合并财务报表 17.每股收益课堂教学形式由于自xx年起注册会计师考试采用机考的形式,因此同学们在运用英语进行综合题目作答的过程中能够快速准确的在电脑上输入答案是得分的前提。为了提高同学们快速输入英语答案的准确性,本门课程需要同学们在上课过程中跟随主讲老师将英文部分内容在Word文档中输出,以达到对单词的准确拼写以及对语法句型熟悉掌握的目的。 专题一固定资产和无形资产 目录 01 考情分析 02 词汇归纳总结 03 重点.难点讲解 04 同步系统训练考情分析有关固定资产和无形资产的内容在注会考试中属于非常重要的基础知识,可能并不单独以主观题形式进行考查,但是专业阶段主观题所考查的知识点中一般都会穿插其相关内容。如与借款费用.会计估计变更及差错更正等内容的结合。因此,要给予一定的重视。 词汇归纳总结

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第四章注册会计师的法律责任 第一节注册会计师法律责任 一、会计责任与审计责任 会计责任审计责任 内容 建立和健全本单 位的内部控制制度; 保护本单位的资产安 全和完整;保证提交 审计的会计资料真 实、合法和完整。 注册会计师 应在审计报告中 清楚地表达对会 计报表整体的意 见,并对出具的审 计报告负责。 关注 被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任一般要写入审计业务约定书中予以明确。 二、错误与舞弊 错误是指会计报表中存在的无意错报或漏报。错误主要包括:①原始记录和会计数据的计算、抄写错误;②对事实的疏忽和误解;③对会计政策的误用。 舞弊是指会计报表中存在不实反映的故意行为。舞弊主要包括:①伪造、编造记录或凭证; ②侵占资产;③隐瞒或删除交易或事项;④记录虚假的交易或事项;⑤蓄意使用不当的会计政

策。 1.几个观点: (1)注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度,根据审计准则的要求,充分考虑审计风险,通过实施必要和适当的审计程序,将会计报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。这就是说,注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来应负审计责任。 (2)由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制,注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计,也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来,只能合理确信会计报表不存在重大错误与舞弊。所谓合理确信就是注册会计师不对会计报表的正确性负责。 (3)注册会计师是否对未能查出的重大错弊负责,关键要看未能查出的原因是否源于注册会计师本身的过错。 2.计划、实施审计时对错误与舞弊的处理及对报告的影响 ①计划审计时 注册会计师在编制计划时,应考虑采用适当

注册会计师《审计》备考方法及答题技巧

注册会计师《审计》备考方法及答题技巧2016年注册会计师《审计》备考方法及答题技巧 一、学习方法 1.熟悉教材 审计的专业判断内容比较多,但是应当说大部分考题的答案都可以在书上找得到,其他部分需要一些发挥,教材上找不到,所以一 定要熟悉教材。要把教材真正弄懂弄通,才会有助于阅读资料,准 确理解、分析问题,千万不要死记硬背,效果往往不会很好的。 2.最好结合《会计》进行学习 对于《审计》科目的敏感性是极少数人才拥有的,所以扎实的会计基本功是我们一般学习《审计》所应该必备的。在复习《审计》 过程中要掌握题目中涉及的企业会计准则相关知识,要能判断、说 明被审计单位的会计处理是否正确,简单的会计调整分录应当熟悉。只有如此把审计与会计相关知识结合起来共同学习、融会贯通,才 能真正学会审计。 3.抓住当年的重点、难点 在复习过程中,对重点内容要多看、多做练习,力求熟练掌握教材的重点内容。难点内容往往是复习备考过程中的绊脚石,所以要 认真阅读教材相关的内容,理解教材中的问题处理思路。同时,对 准则内容、财务报表审计实务内容反复阅读、体会,客观题主要集 中在前面章节的审计理论部分,主观题主要集中在后面章节的审计 实务部分。 4.多听、多思、勤练 审计是一个实务性较强的课程,特别是财务报表审计实务内容丰富。在把握基本内容的基础上,要求能够熟练运用审计理论结合会

计实务,并要有综合分析能力。因此,在通读教材的前提下,应多 做一些练习题,把审计案例中审计思路的.来龙去脉弄懂,并能熟练、灵活运用于不同公司的财务报表审计实务中,在做题的过程中善于 总结和归纳。 5.重视历年考题 二、答题技巧 单项选择题: 《审计》科目的单选题通常计算题较少,考点较多。尽管是客观题,但是题目当中仍然会设计一些陷阱。一定要认真阅读题目(尤其 是其中的假设),要看所有的选项。如果为了赶时间而丢掉很容易得 到的分数就得不偿失了。由于没有那么多计算类的题,考生做题时 一定要果断,看完题目要以最快的速度得出结果,因为有25道单选,每到题浪费点时间,那么后面需要打字的主观题答题时间就很可能 不够了。 多项选择题: 《审计》科目的多选题难度较大。根据注册会计师考试要求,每题的备选答案中,有2个或2个以上符合题意,每小题均有多个答案,每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分,能 力等级要求很高。考生在作答此类题型时不妨先采用排除法,选择 有把握的选项,对于模糊选项,可以通过题干内容找线索,因此认 真审题对于多选题来说是相当重要的。 目前审计的考题,即便是单项选择题或是多项选择题往往也综合了相关审计理论和实务、审计和会计的相关内容,而且考试题目往 往设计许多“陷阱”,因此,大家在阅读题目时,要保持清醒的头脑,不能浮躁;要细心捕捉主要信息,分辨考点,排除干扰,有的放矢,沉着应战。 简答题: 在注会《审计》考试中,涉及简答题的考题主要有以下几种类型。

注册会计师的审计范围

王生根 第一章注册会计师审计概论 打比方:在人民医院看病—国家审计;在单位医务室看病—内部审计;找江湖郎中看病—民间审计。 ·[本章重点与难点] 本章属于审计基础知识,主要讲述国外国内注册会计师产生与发展、审计目的、对象、审计监督体系构成等内容。 考生在学习时应掌握注册会计师审计产生和发展的过程及原因,记住几个“第一”。理解审计的基本概念、审计对象的内容。如果基本概念不掌握,后面的内容将很难学。所以我们前后章节联贯起来串讲。重点掌握: (1)西方注册会计师审计的起源与发展;(WTO) (2)影响审计目标的因素,审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的区别; (3) 注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系。 第一节注册会计师的起源与发展 ·[学习要领]本节主要理解审计产生的条件;现代西方民间审计的产生及其特点;我国恢复民间审计的过程。 一、西方注册会计师审计的起源与发展 起源于16世纪意大利合伙企业制度; 形成于英国股份制企业制度; 发展和完善于美国发达的资本市场。 (一)注册会计师审计的起源: 1、注册会计师起源于16世纪的意大利。两权分离:所有权与经营权。 2、世界上第一个会计职业团体是1581年创立的威尼斯会计协会. (二)注册会计师审计的形成--英式审计(详细审计阶段) 1、现代民间审计诞生的“催产剂”:1721年英国的“南海公司事件” 2、现代民间审计第一人:查尔斯·斯耐尔(CHARLES SNELL) 3、世界上第一个注册会计师专业团体:爱丁堡会计师协会(1853年)(结合P46)

4、形成时期:1844—20世纪初。现代民间审计诞生于18世纪下半叶产业革命后的英国,大量股份公司的出现,财产的所有权和经营权的分离越来越明显,为民间审计奠定了基础。这时的审计主要是查找舞弊行为且为任意审计。英国法律规定,所有股份公司和银行必须审计。 5、特点:(1)法定审计--注册会计师审计的地位等到了法律的确认;1844年英国颁布《公司法》规定股份公司的账目必需经董事以外的人员审计(法定审计),极大的促进了独立审计的发展。 (2)审计的目的是查错防弊,保护企业资产的安全和完整; (3)审计的方法是详细审计; (4)审计报告的使用者主要是企业股东等; (5)审计对象:会计账目。 (三)注册会计师审计的发展 1、1887年美国会计师公会成立; 2、美式审计发展经过了三个阶段(P5-6结合P12、P124-126、134)见下表: 3、合并浪潮: 国际审计20世纪40年代以后审计体系已建立;审计竞争加剧;事务所规模扩大;国际性会计师事

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