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企业所得税法试题及答案

企业所得税

一、判断题（正确的打√，错误的打×）

1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括个人独资企业、合伙企业）为企业所得税的纳税人。（错）

2、所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。（错）

3、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（对）

4、企业每纳税年度的收入总额，为应纳税所得额。（错）

5、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。（对）

6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（错）

7、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。（错）

8、所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。（对）

9、企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。（对）

10、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（对）

11、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定一致的按税收法律、法规的规定计算，不一致的，按企业财务、会计的处理办法计算。（错）

12、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。（对）

13、实行源泉扣缴税款的，由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付前，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（对）

14、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送企业所得税申报表。（错）

15、企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，经税务机关确认后，达成预约定价安排。（错）

16、企业实施税法规定之外的其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳

税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。（对）

17、居民企业以企业登记注册地为纳税地点，非居民企业以机构、场所所在地为纳税地点。（错）

18、经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。（错）

19、企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，并在年度终了后五个月内，汇算清缴。（对）

20、企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。（对）

二、单项选择题（只有一个答案是正确的）

1、以下哪个是企业所得税纳税人（ C ）。 A、个人独资企业 B、合伙企业 C、一人有限责任公司D、居民个人

2、下面哪个不是企业所得税纳税人（D ）。 A、国有企业 B、外商投资企业 C、私营有限责任公司D、私营合伙企业

3、下面哪项收入应该征收企业所得税（ A ）。 A、股息、红利等权益性投资收益 B、财政拨款 C、依法收取并纳入财政管理的行政事业收费D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金

4、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（D ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、10％ B、3％ C、全部D、12％

5、在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（C）。 A、缴纳的营业税 B、合理分配的材料成本C、企业所得税税款 D、销售固定资产的损失

6、下面哪项固定资产可以提取折旧（A ）。

A、经营租赁方式租出的固定资产

B、以融资租赁方式租出的固定资产

C、未使用的固定资产（机器设备）

D、单独估价作为固定资产入账的土地

7、企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（A）年。 A、五年 B、三年 C、十年 D、不能弥补

8、企业对外投资期间，投资资产的（C ）在计算应纳税所得额时不得扣除。 A、利息 B、折旧 C、成本 D、管理费用

9、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（B ）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理

办法 B、按税收法律、法规C、按上级机关的指示D、按有资质的中介机构

10、企业的下列收入中，哪个是应税收入（D） A、国债利息收入 B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C、符合条件的非营利组织的收入D、银行存款利息收入

11、符合条件的小型微利企业，减按（A）的税率征收企业所得税。A、20％ B、15％ C、25％ D、18％

12、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（B ）的税率征收企业所得税。 A、20％ B、15％ C、25％ D、18％

13、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（B）进行分摊。 A、公平交易原则B、独立交易原则 C、方便管理原则 D、节约成本原则

14、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（ B ）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 A、管理费用 B、利息 C、生产成本 D、损失

15、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（B ）计算并缴纳企业所得税。 A、分别 B、汇总 C、独立 D、就地预缴

16、某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（ C ）

A、2008年1月1日至2008年12月31日

B、2008年5月5日至2009年5月4日

C、2008年5月5日至2008年12月31日

D、以上三种由纳税人选择

17、企业应当自月份或季度终了之日起（B）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5

18、企业所得税法从（C ）起施行。 A、2007年3月16日 B、2007年10月1日C、2008年1月1日 D、2008年7月1日

19、企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（B ）年内，逐步过渡到规定的税率。 A、三 B、五 C、二 D、十

20、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（ B ）扣除。 A、全额 B、加计 C、减半 D、加倍

三、多项选择题（有二个或二个以上正确答案）

1、下面哪些是企业所得税纳税人（ABCD ）A、国有独资企业 B、私营有限责任公司 C、中外合资企业 D、一人有限责任公司

2、下面哪些不是企业所得税纳税人（ＢＣＤ） A、一人有限责任公司 B、私营合伙企业 C、个体工商户 D、个人独资企业

3、企业所得税法将企业所得税纳税人分为（ＡＤ）。 A、居民企业 B、本地企业 C、外地企业 D、非居民企业

4、下面哪些是居民企业（ＡＢＤ）。A、在福建省工商局登记注册的企业B、在日本注册但实际管理机构在北京的的企业 C、在日本注册的企业设在北京的办事处 D、在福建省注册但在中东开展工程承包的企业

5、下面哪些是非居民企业（ＢＣ）。 A、在北京注册的企业在宁德市设立的分公司B、在香港注册的企业设在厦门的分公司 C、在中国北京取得专利权使用费的美国某企业 D、在日本取得租赁费收入的美国企业

6、下面有关企业所得税税率说法正确的是（ＡＢＣＤ）。A、企业所得税的税率为25％B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20％C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％D、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15％

7、下面关于企业所得税的表述正确的是（ＡＢＤ）。A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额。B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。D、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入。

8、下面哪些收入是征税收入（ＡＣＤ）。 A、转让财产收入 B、财政拨款收入 C、租金收入 D、接受捐赠收入

9、下面哪些收入是不征税收入（ＡＢ）。A、依法收取并纳入财政管理的政府性基金 B、依法收取并纳入财政管理的行政收费 C、国债利息收入 D、信用社存款利息收入

10、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（ＡＢＣＤ）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。A、成本 B、费用 C、税金 D、损失

11、对企业发生的公益性支出，下面说法不正确的是（ＡＣＤ）。A、在年度利润总额10％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 B、在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。C、在年度应纳税所得额10％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 D、在年度应纳所得税总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

12、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ＢＣＤ）。

A、土地增值税税款

B、企业所得税税款

C、税收滞纳金

D、向环保部门缴纳的罚款

13、下面哪些支出在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除（ＡＢＣ）。

A、汽车到期报废的损失

B、按规定计算的无形资产摊销

C、企业从关联方接受的债权性投资超过规定比例标准而支付的利息

D、租入固定资产改良支出摊费用

E、对外投资设备的购买款

14、对固定资产提取折旧，下面说法正确的是（ＡＢＣＤ）

A、未投入使用的房屋、建筑物可以提取折旧

B、未使用的机器不能提取折旧

C、以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧

D、价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧

15、下面可以在税前计算摊销费用的是（ＡＢＤ）

A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B、租入固定资产的改建支出

C、自创商誉

D、固定资产的大修理支出

16、按照企业所得税法规定，下面说法正确的是（ＡＢ）

A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除。

B、企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，可以在税前扣除。

C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税。

D、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。

17、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（ＡＢＣ）。

A、股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

B、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

C、利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

D、境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额

18、企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（ＡＢＣＤ）。

A、抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；

B、超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补；

C、是指居民企业来源于中国境外的应税所得；

D、是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

E、居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免。

19、下面收入为免税收入的有（ＡＢＣＤ）

A、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

B、国债利息收入

C、符合条件的非营利组织的收入

D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

20、下面所得项目中按企业所得税法规定，可以减免税的所得有（ＡＢＤ）。

A、从事农、林、牧、渔项目的所得；

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的所得

C、从事高新技术、新产品、新工艺的项目的所得；

D、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

21、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是（ＢＣＤ）。

A、对小型微利企业，减按15％的税率征收。

B、安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

D、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

E、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可

以按一定比例实行税额抵免。

22、企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是（ＡＢ）

A、非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人。

B、非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，可以指定工程价款或者劳务费支付人为扣缴义务人

C、企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴。

D、建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人。

23、企业与其关联方的业务往来处理，下面说法符合企业所得税法规定的有（ＡＢＣＤ）

A、不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

B、企业可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

C、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

D、企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

24、除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（ＡＢＣＤ）

A、居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B、登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

C、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。

D、在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

25、某企业2008年7月1日开业，因故在2009年6月30日份终止经营，7月15日注销工商登记，有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的是（ＡＢＤ）

A、该企业的第一个纳税年度是2008年7月1日至2008年12月31日；

B、该企业2009年5月31日前，报送2008年度企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴；

C、该企业应该在2009年8月29日之前办理2009年度的企业所得税汇算清缴；

D、该企业应该在7月15日前缴清清算所得税款。

新企业所得税法单选题(doc 83页)

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》企业分为（A） A．居民企业和非居民企业 B．内资企业和外资企业 C．中国企业和外国企业 D．法人企业和非法人企业 2、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（A） A．个人独资企业 B．事业单位 C．个人独资有限公司 D．民办非企业单位

3、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（C） A．民办非企业单位 B．基金会 C．合伙企业 D．社会团体 4、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（C）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业 B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体 5、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的合伙企业 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的基金会 D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的商会 6、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税

的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资有限公司B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业C．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的实际管理机构在中国境内的个人独资企业 D．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的有来源于中国境内所得的个人独资企业 7、企业所得税法及其实施条例规定的税率不包括（C）。A．25% B．20% C．18% D．15% 8、居民企业应当就其来源于（C）的所得缴纳企业所得税。A．中国境内 B．中国境外 C．中国境内、境外 D．国内各地 9、居民企业，是指（C）。 A．中国境内成立的企业。

(整理)所得税考试试题.

2011年全国所得税试题及参考答案一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。) 1．依据现行企业所得税的规定，下列表述正确的是（C ）。 A．居民企业来源于中国境外的所得，适用税率为10% B．非居民企业来源于中国境内的所得，适用税率为25% C．非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得，适用税率为25% D．境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业，适用税率为25% 2．计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（ D ）。A．不征税收入B．免税收入 C．各项扣除D．允许弥补的以前年度亏损 3．某饭店有限责任公司2010年从业人数38人，资产总额900万元，不具备准确核算应纳税所得额的条件。2010年度终了后经核定应纳税所得额为24000元，该公司2010年度应纳企业所得税（D ）元。 A．2400 B．3600 C．4800 D．6000 4．关于企业境外所得税收抵免，下列表述正确的是（）。 A．当期可实际抵免境外所得税额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额×法定税率 B．居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额 C．企业不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的境外分国别（地区）的所得税税额的，由主管税务机关核定税收抵免额 D．由居民企业直接持有20%以上股份的外国企业，才能适用间接抵免政策 5．某企业2010年初开业，由于经营不善，2011年3月31日终止经营活动。2010年度纳税调整后所得为-80万元，2011年1-3月纳税调整后所得为-50万元。4月30日清算完毕，全部资产的计税基础为1000万元、可变现价值为1200万元，清偿全部债务100万元，清算过程中发生相关税费50万元、清算费用10万元。该企业应缴纳清算所得税（ A ）万元。A．2.5 B．10 C．35 D．50 6．关于实际管理机构和非境内注册居民企业，下列表述正确的是（B ）。 A．企业负责实施日常生产经营管理运作的管理人员及其管理部门履行职责的场所位于中国境内，是判断实际管理机构的条件之一 B．非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业（非上市公司）取得的股息、红利等权益性投资收益，按照税法及其实施条例的规定，作为其免税收入 C．非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，不属于外商投资企业 D．境外中资企业由主管税务机关对其居民企业身份进行确认 7．企业从政府及其有关部门取得的下列项目，应计入收入总额的是（C ）。 A．国家投资B．使用后要求归还本金的资金 C．先征后退的增值税D．按规定取得的出口退税款 8．某企业2010年有一笔销售锅炉业务，合同约定：锅炉全部价款600万元，生产过程中购货方预付价款300万元，余款在锅炉检验后正常运行3个月后的10天内一次性支付；锅炉由供货方生产、安装，购货方和供货方共同检验。关于该笔业务的收入实现时间和金额，下

新企业所得税法试题含答案解析

新企业所得税法试题单位XX成绩一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。

2018年企业所得税新政策

2018年企业所得税新政策 2017年10月30 所谓的企业所得税是企业按照国家要求，在运营期间所需要向国家缴纳的税款，是企业的义务，需要缴纳所得税的有以下几种企业或者组织：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。但是由于年份的不同，每年的企业所得税的规定也有不同，今天我们就来了解下企业所得税的新政策。一、直接减免税 (一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。政策依据：《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013年第77号)。 (二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。政策依据：《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第一款。 (三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内;2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤

新企业所得税试题及答案

新企业所得税试题及答案一、单选 1．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的(D)在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 A.30% B.50% C.60% D.70% 2、工业企业出租无形资产取得的收入应计入（B） A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、投资收益 D、营业外收入 3、投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，如果是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，则收到的利润或现金股利应当（B） A、计入投资收益 B、冲减投资成本 C、计入帐务费用 D、计入资本公积 4、如果企业提供一项劳务是跨年度完成的，则确认劳务收入的正确方法应是（A） A、在资产负债表日按完工百分比法确认收入 B、在劳务完成时确认收入 C、劳务收入应在实际收到款项时确认收入 D、劳务收入应在签订劳务合同时确认收入 5、纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（A）计算或估定。 A．当时的市场价格 B．公允价格 C．同类产品的价格 D．核定价格 6、下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（D）。 A．劳务服务收入 B．工业性作业收入 C．工程价款收入 D．非专利性技术转让收入 7、融资租赁活动中，下列发生的（C）费用可以在税前直接扣除。 A．租赁费B．手续费C．赔偿金D．罚款 8、某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出（B）。 A．180万元B．130万元C．90万元D．65万元 9、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的（A）确定。 A、公允价值 B、成本价C历史成本D全部支出

新企业所得税法及实施条例试题

新企业所得税法及实施条例试题一、单选题１、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ D ）。 A．本国企业 B．外国企业 C．居民企业 D．非居民企业２、《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（ B ）。 A.20% B.25% C.30% D.33% ３、长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（ B ）。 A、2 B、3 C、5 D、10 ４、企业应当自年度终了之日起（ C ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六５、某企业2008年度有注册资本500万元，当年1月1日向其无关联企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ C ）万元。 A.30 B.28 C.24 D.15 ６、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后（ B ）以内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 A．三年 B．五年 C．七年 D．十年７、某企业在2008年的年终核算时，出现了经营亏损600万。如果该企业用以后年度的所得弥补亏损，应当在哪年之前弥补亏损？（ D ）A．2010年 B．2011年 C．2012年 D．2013年８、企业应当自月份或者季度终了之日起（ B ）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日９、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（D）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日 10、企业所得税纳税人在计算应纳税额时，其财务、会计处理方法与国家有关税收法规相抵触的应当执行（B）。 A、国家有关财务规定 B、国家有关税收规定 C、国家有关会计规定 D、国家有关财务、会计规定 11、某企业经主管税务机关核定，2006年度亏损500万元，2007年度

税收热点问题详解

编者按：为了对纳税人关注的热点、难点税收问题予以及时、权威答复，国家税务总局纳税服务司从2009年起，每月从全国12366纳税服务热线、税务网站等各种途径受理的问题中，整理出一部分出现频率较高、回答难度较大的问题及其答案，经总局纳税指南编审委员会相关单位审核后，陆续在本栏目予以公布，谨供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。实行核定征收的纳税人能否适用20%的优惠税率？公布日期：2009年11月09日来源 : 国家税务总局纳税服务司———————————————————————————————————————

答：依照财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定，《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收方法》（国税发〔2008〕30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。也确实是讲，核定征收企业自2008年起，一律执行25%的法定税率。新《企业所得税法》中电子设备折旧年限是多久？假如差不多按旧法提取1年折旧，现在该如何衔接？公布日期：2009年11月02日来源 : 国家税务总局纳税服务司——————————————————————————————————————— 答：依照《企业所得税法实施条例》第六十条规定，电子设备计算折旧的最低年限为3年。依照国家税务总局《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税〔2009〕98号）第一条规定，新法实施前已投入使用的固定资产，企业已按旧法规定

新企业所得税的变化

新企业所得税的变化【最新资料，WORD文档，可编辑】

在新企业所得税法出台之后，其实施条例也于2007年岁末由国务院颁布。本期财务监管的主题即为新企业所得税法及其实施条例的解读，分析了新税法的重大变化、税收优惠方面的新政策，同时分析了股权转让收入的征税问题。国务院2007年12月6日颁布的企业所得税法实施条例将新企业所得税法的很多原则性规定进行了细化，增强了新税法的可操作性，并于2008年1月1日与企业所得税法同步施行。新企业所得税法及其实施条例在企业所得税的纳税主体、税率、税前扣除、税收优惠以及税收征管等方面都有较大程度的变化和创新，也给内资企业产生了积极和深远的影响。变化一：税率降低、税负减轻、食品饮料、银行等多数行业将受益对于内资企业而言，目前的企业所得税率一般为33%，新税法实施以后所得税税率统一为25%，税率的降低将明显降低其税收负担，提高了内资企业的税后净利，绝大多数内资企业将从中受益。就行业而言，食品饮料、银行、通信运营、煤炭、钢铁、石油化工、商业贸易、房地产等行业将受益较大，特别是银行业和白酒行业，过去由于没有税收优惠，部分费用不能据实在税前予以扣除，导致实际税率远高于目前33%的所得税税率，因此这两个行业受惠最大。变化二：统一了工资薪金、研发费、捐赠、广告费等税前扣除标准，体现了公平税负原则合理工薪支出均可税前扣除。内资企业的计税工资制度将取消，老个税中规定了内资企业税前工资扣除标准即每人每月为1600元，超过部分不能在税前扣除，相应的职工教育经费、工会经费和职工福利费等都统一实行计税工资扣除。新所得税法取消了计税工资制度，企业真实合理的工资支出都可在税前据实扣除，并且规定对企业的职工福利费、工会经费、职工教育经费支出调整为按照“工资薪金总额”的14%、2%、2.5%扣除，从而减少了所得税的税基，提高企业的税后净利，特别是对高收入行业的净利润影响很大，如银行业、房地产业等。研发费用可以加计50%扣除。新企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以加计扣除，具体可按实际发生额的150%抵扣当年度的应纳税所得额，这对研发投入较大的企业较为有利。公益性捐赠在利润总额的12%以内准予扣除。新企业所得税提高了公益性捐赠的扣除标准，规定企业的公益性捐赠，即企业向民政、教科文卫、环保、社会公共和福利事业等的捐赠，在其年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。同时规定不得扣除公益性捐赠以外的捐赠支出。广告费和业务宣传费不超过收入15%准予扣除。企业广告费的扣除标准从老法的2%、8%、25%以及特定期间全额扣除的多标准变成了投入可按销售收入的15%税前列支，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，对广告费用投入较大的食品饮料企业较为有利。统一了业务招待费用的扣除标准。新所得税法在税前扣除标准上整体上放宽了限制，但业务招待费的税前扣除政策的变化使得少数企业的利益受到了影响，新法规定业务招待费由原来的在一定比例内扣除变成了按照实际发生额的60%扣除，并不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

新企业所得税法试题-(含答案解析)

新企业所得税法试题单位姓名成绩一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、三 B、五

新企业所得税法练习题库附答案(306题)

新企业所得税法练习题库附答案(306题) 一、单项选择题 1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。A本国企业B外国企业C居民企业D非居民企业答案：D 2．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（）。A本国企业B外国企业 C居民企业D非居民企业答案：C 3．《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（）。A20% B25% C30% D33% 答案：B 4．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。A10% B12% C15% D20% 答案：C 5．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A10% B12% C15% D20% 答案：B 6．美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。A20% B25% C30% D33% 答案：B 7．企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A三B四C五D 六答案：C 8．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A三日B五日C七日 D十日答案：C 9．某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下

不同意见，你认为哪种意见是正确的？（）A按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。B按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除C按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除D以上意见都不正确答案：C 10．某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（）A根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B 根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利C根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律D以上意见都不正确答案：A 11．按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（）A国有企业B私营企业C合伙企业D外商投资企业答案：C 12．A公司2008年度取得以下收入：销售商品收入200万元，其他企业使用A企业可循环使用的包装物支付100万元，获得股息收入100万元，其他企业租用A公司的固定资产支付200万元，转让无形资产收入100万元，A公司2008年度取得的租金收入总额是多少（）A100 B200 C300 D400 答案：C 13．企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（）确定收入额。A公允价值B重置价值C历史价值D原始价值答案：A 14．以下哪个是企业所得税纳税人（）。A个人独资企业B合伙企业C 一人有限责任公司D居民个人答案：C 15．下面哪个不是企业所得税纳税人（）。A国有企业B外商投资企业C 私营有限责任公司D私营合伙企业答案：D 16．下面哪项收入应该征收企业所得税（）。A股息、红利等权益性投资收益

2017年小型微利企业所得税优惠政策解读

2017年小型微利企业所得税优惠政策解读为进一步支持小型微利企业发展，发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的作用，继今年2月国务院常务会议将小型微利企业所得税减半征税范围由年应纳税所得额10万元调整为20万元后，今年8月，国务院第102次常务会议决定，自2015年10月1日起，将减半征税范围扩大到30万元(含)以下的小型微利企业。9月，财政部和税务总局相继发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)以及《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)，明确落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题。根据最新的政策变动，广东省国家税务局、广东省地方税务局将纳税人普遍关注的热点问题进行收集整理、解答并予以刊登，供广大纳税人参考。 1.问：小型微利企业所得税优惠政策有哪些? 答：目前小型微利企业所得税优惠政策包括企业所得税法规定的减低税率政策，以及财税〔2015〕34号、财税〔2015〕99号文件规定的减半征税政策。减低税率优惠：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。减半征税优惠：符合条件的小型微利企业，自2015年1月1日至2015年9月30日年应纳税所得额不超过20万元(含，下同)的、自2015年10月1日至2017年12月31日年应纳税所得不超过30万元(含，下同)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(相当于减按10%的税率缴纳企业所得税)。 2.问：什么是符合条件小型微利企业? 答：小型微利企业应符合下列条件： (一)从事国家非限制和禁止行业。 (二)年度应纳税所得额不超过30万元。 (三)工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 3.问：如何计算企业的“从业人数”和“资产总额”?

新企业所得税法单选题(doc83页)

新企业所得税法单选题（doc 83 页） 1、根据《中华人民共和国企业所得税法》企业分为(A) A.居民企业和非居民企业 B.内资企业和外资企业 C.中国企业和外国企业 D.法人企业和非法人企业 2、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法(A) A.个人独资企业

B.事业单位 C.个人独资有限公司 D.民办非企业单位

3、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法(C) A.民办非企业单位 B.基金会 C.合伙企业 D.社会团体 4、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括(C)o A.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业 B.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业 D.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体 5、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括(B)o A.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位 B.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的合伙企业 C.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的基金会 D.依照中国法律、行政法规在中国境内咸立的商会

6、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括(B)。 A.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资有限公司 B.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业 C.依照外国法律、行政法规在中国境外成立的实际管理机构在中国境内的个人独资企业 D.依照外国法律、行政法规在中国境外成立的有来源于中国境内所得的个人独资企业 7、企业所得税法及其实滋条例规定的税率不包括(C)o A.25% B? 20% C.18% D.15% 8、居民企业应当就其来源于(C)的所得缴纳企业所得税。 A.中国境内 B.中国境外 C.中国境内、境外 D.国内各地 9、居民企业，是指(C)o

亿企答税—热点问答精选(第3期) (1)

亿企答税热点问答精选（第3期）目录 1.服务企业同时满足加计抵减和农产品加计扣除的优惠政策，可以同时享受吗？ (3) 2.2019年3月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，以后抵扣时，如何填写报表？ (3) 3.只注明旅客身份证号码，未注明姓名的客票，能否抵扣进项税额？ (4) 4.对方已认证，后因退货等原因开具的红字增值税专用发票是否需要交付购买方？ (5) 5.汇算清缴中《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》中的“108采用一般企业财务报表格式（2018年版）”如何选择？ (5) 6.2019年2月通过“以前年度损益调整”科目调整了2018年度的损益，在填报2018年度汇算清缴报表时，该如何填列？ (5) 7.税收罚款及滞纳金汇算清缴时能否扣除呢？ (6) 8.汇算清缴《A104000期间费用明细表》是根据哪个表的数据填写的？ (6) 9.【亿企答税群友问题精选，QQ:124****875】合同已经履行，销售方违约，并支付给购买方违约金，购买方收到违约金后，给销售方开收据就行了，对吗？ (7)

——正文—— 1.服务企业同时满足加计抵减和农产品加计扣除的优惠政策，可以同时享受吗？解答：可以。提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，且购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，则既可以享受农产品加计扣除政策，也可以同时适用加计抵减政策。举例：A公司是2018年3月1日成立的乡村旅游企业，同时兼营农产品加工业务，A 公司2018年4月至2019年3月期间的总销售额为100万元，其中旅游服务销售额60万元。因60万÷100万×100%=60%，60%>50%，所以该公司满足享受加计抵减优惠政策的条件；兼营农产品加工13%税率的货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。则A公司既可以享受加计抵减政策，也可以同时适用农产品加计扣除政策。参考政策：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第二条、第七条；《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号印发）；2019年4月19日，国家税务总局“解读深化增值税改革政策”在线访谈。 2.2019年3月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，以后抵扣时，如何填写报表？解答：可以在2019年4月税款所属期起结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。举例：某单位2018年12月在某园区购置了一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的金额11250000元，税款1125000元，当期已抵扣60%的不动产进项税额，剩余40%待抵扣不动产进项税额450000元可以在2019年4月税款所属期起结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中：

新企业所得税法解析

解析新企业所得税法之变化《中华人民国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）由中华人民国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，并将于2008年1月1日起施行。与《中华人民国企业所得税暂行条例》（以下简称《企业企业所得税暂行条例》）相比，《中华人民国企业所得税法》发生了的变化： 1、法位之变《企业所得税暂行条例》由国务院制定，属于行政法规的畴。而《企业所得税法》则由全国人民代表大会制定，属于法律畴。后者法律地位上要高于前者。《企业所得税法》也成为继《个人所得税法》《外商投资企业和外国企业所得税法》以及《税收征管法》之后的由全国人大及其常委会制定的第四部法律。 2、结构之变《企业所得税暂行条例》全篇共二十条，而没有章节结构，只有条款之分。《企业所得税法》全篇共六十条，并且按照一般的法律体例，设总则等章节。 3、纳税人之变《企业所得税暂行条例》只适用于资企业，而不适用于外商投资企业与外国企业。《企业所得税法》则对所有企业适用，既包括资企业，也包括外商投资企业和外国企业。因此，《企业所得税法》的制定与施行标志着在中国并行了二十多年的外资两套所得税法的合并，同时也宣告了外商投资企业与外国企业在中国享受超国民待遇的终结。 4、税率之变《企业所得税暂行条例》所规定的法定税率为33%.《企业所得税法》规定的税率为25%.同时明确对非居民企业取得的应税所得适用20%的税率。除此之外，还规定对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。 5、应纳税所得额概念之变《企业所得税暂行条例》对应纳税所得额的解释是：纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除基础上后的余额为应纳税所得额。《企业所得税法》的界定则是“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”对照税收征管实际，

企业所得税法考试试题类型

一、单项选择题（每题2分，共计22分） 1、企业每一纳税年度的收入总额，减除_________后的余额，为应纳税所得额。 A、不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损 B、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损√ C、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 D、不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入 2、以分期收款方式销售货物的，按照________日期确认收入的实现。 A、合同约定收款√ B、发出商品 C、实际收到货款 D、预收货款 3、按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础________以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长________年以上。 A、计税基础50%、使用年限延长1年 B、计税基础20%、使用年限延长2年 C、计税基础50%、使用年限延长2年√ D、计税基础20%、使用年限延长1年 4、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过________万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。 A、30 B、100 C、300 D、500√ 5、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________%在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 A、1年、50%、1年 B、1年、70%、1年 C、2年、70%、2年√ D、2年、50%、2年 6、企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，________征收企业所得税。 A、“三免、二减半” B、“二免、三减半” C、“三免、三减半”√ 7、减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按________计入收入总额。 A、60% B、70% C、80% D、90%√

中华人民共和国企业所得税法(新法)-2008年1月1日起施行

《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第六十三号《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于20年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。中华人民共和国主席胡锦涛 2007年3月16日中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则

第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。第二条企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

新企业所得税法的变化及其筹划3600字

新企业所得税法的变化及其筹划3600字一、新企业所得税法的主要变化（一）首次引入“居民企业”和“非居民企业”概念国际上大多数国家对个人以外的组织或实体课税，是以法人作为标准认定纳税人的。实行法人税制是企业所得税制发展的方向，也是企业所得税改革的内在要求，有利于更加规范、科学、合理地确定企业的纳税义务。按照国际的通行做法，新企业所得税法在界定纳税人身份时采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”概念，以法人主体为标准纳税。居民企业要承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税，而非居民企业则承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。（二）收入总额的口径有变化旧企业所得税法对收入总额的规定是纳税人在一个纳税年度内取得的各项收入，包括生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入，采用的是列举法；而新企业所得税法则采用宽口径的收入总额概念，将企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入作为收入总额，然后剔除如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，从而新企业所得税法的收入总额口径比原来要大，虽然实际计算结果没有太大的差异，但新规定有利于税务部门掌握企业所有的收入来源，从而避免企业漏记收入。

（三）“两税合并”新企业所得税法最大的变化就是将内外资企业所得税率统一为25%。旧企业所得法下内资企业和外资企业的所得税税率均为33%，但对设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业等减按15%的税率征收企业所得税；对设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业减按24%的税率征收企业所得税；对企业年度应纳税所得额在3万元至10万元和3万元以下的分别实行27%和18%的优惠税率，从而内资企业平均实际税负为25%左右，外资企业平均实际税负为15%左右。同时，旧企业所得法税率档次多，使不同类型企业的名义税率和实际税负差距较大，因此，有必要统一内资、外资企业所得税税率。另外，新企业所得税法规定居民企业的所得税税率为25%，非居民企业的所得税税率为20%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。新企业所得税法实施后，内外资企业的税负趋于公平，可以避免“假外资”企业造成的国家税源流失现象。（四）准予扣除的项目不同首先，对于工资支出，旧企业所得税法下，内资企业原只能按照计税工资扣除，而外资企业则可以据实扣除。新企业所得税法规定，企业均可以按照工资的实际支出据实扣除，从而缩小了内外资企业的差距，但新企业所得税法同时也规定，工资支出应做到真实、合理，否则税务机关有权

企业所得税法相关收入实现的确认.doc

除《企业所得税法》及实施条例前述关于收入的规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 1.企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现: (1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方; (2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制; (3)收入的金额能够可靠地计量; (4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 2.符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间: (1)销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 (2)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 (3)销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 (4)销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清

单时确认收入。 3.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 4.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 5.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 6.企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。 (1)提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条