浅析软件企业增值税即征即退优惠政策【精品发布】_0

浅析软件企业增值税即征即退优惠政策【精品发布】

增值税即征即退政策，是我国为了促进相关行业发展而制定、实施的一项优惠政策，但其在发挥促进行业发展及我国税制改革实施等积极作用的同时，也暴露出了一些问题，对政策实施效果产生了诸多不利影响。为此，笔者结合工作实际，在总结阐释“即征即退”税收政策变化情况及软件产品征收范围等内容基础上，专门探析了软件企业增值税即征即退政策执行中存在的问题，并针对存在的问题探索性提出改进策略与建议。

重要词：软件企业；增值税；即征即退；优惠政策

为了更好促进科技类企业发展，我国制定、实施了“增值税超税负即征即退”政策，该政策一方面发挥了其扶持我国重点行业发展的作用，另一方面也极大促进我国税制改革的顺利实施。但在该政策实施、执行过程中，也暴露出了一些问题，对政策实施效果产生诸多不利影响；为此，笔者欲结合工作实际，在总结阐释“即征即退”税收政策变化情况及软件企业产品征收范围等内容基础上，分析了软件企业增值税即征即退政策执行中存在的问题，并针对存在的问题探索性提出改进策略与建议，旨在促进增值税超税负即征即退政策的改进、完善。一、增值税“即征即退”税收政策的变化

所谓“即征即退”政策，是指税务机关针对特定的行业、企业，按着相关规定将所征税款部分或者全部退还给纳税人的优惠政策；其一般流程是先由税务机关按着目前的税法规定向纳税人缴纳相应税款，税款在按着规定完成征收入库手续后，再由税务机关或者国家、地方的财政部门按着政策规定将征缴的税款部分或者全部退还给纳税人的一

种税收优惠。增值税“即征即退”政策，其实质上是针对增值税种的一种“即征即退”免税方式或者称为减免规定。我国国家税务总局2011年第60号公告，决定实施企业先评估后退税的管理措施，即将“增值税即征即退”优惠政策实施过程由“先评估后退税”改为“先退税后评估”；从该公告中可以看出只是原来管理流程，这样做的目的在于加快退税进度、进而提高纳税人资金的使用效率，虽然这只是一个程序性变动，内容上没有任何改变，但还是体现了税务机关着力优化纳税服务的一种态度和思路。

二、软件企业增值税“即征即退”的范围

国家为了鼓励鼓励软件、集成电路等产业发展，以增值税即征即退政策为代表，相继出台一系列税收优惠政策；针对不同行业、产业类别，增值税即征即退政策的内容、规定也有所不同，以软件产品为例；我国财政部、国家税务总局于2011年联合发布了《关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)(下称《通知》)，对软件产品增值税即征即退政策的适用范围、条件、税额计算等内容进行了明确和规定，成为该税收优惠政策的有效实施依据。该《通知》明确规定，一般纳税人在自行完成软件产品的开发销售后，需要先按着17%的税率缴纳增值税，但在缴纳完成后，需要将超过3%的增值税部分退还给纳税人；并对可享受上述增值税即征即退政策的软件产品做出了条件性规定，总共可以分为两类；其中一类是成功取得省级软件产业主管部门认可并得到软件检测部门出具检测证明材料的软件产品；另一类是成功取得软件产业主管部门颁发《软件产品登记证书》的，或者取得著作权行政管理部门颁发《计算机软件著作权登记证书》的软件产品；