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审计目标的习题

审计目标的习题
审计目标的习题

第五章审计目标(课后作业)

一、单项选择题

1. 以下关于财务报表的编制的说法中,不正确的是( )。

A.财务报表的编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础

B.适用的财务报告编制基础通常指会计准则和法律法规的规定

C.财务报表旨在提供有关被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的信息

D.整套财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表

2. 下列应收账款的认定,通过实施函证程序,注册会计师认为最可能证实的是( )。

A.计价和分摊

B.分类

C.存在

D.完整性

3. 注册会计师已获取被审计单位将2011年12月赊销业务的营业收入记入了2012年1月的营业收入的充分适当的审计证据,则注册会计师应当界定营业收入的以下( )认定存在重大错报。

A.发生

B.准确性

C.截止

D.存在

4. 注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产,在此情况下,注册会计师应界定违反了固定资产项目( )认定。

A.存在

B.完整性

C.权利与义务

D.计价与分摊

5. 对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,注册会计师认为最可能证实的是( )认定。

A.计价和分摊

B.权利与义务

C.存在

D.完整性

6. 注册会计师通过复查被审计单位的账龄分析表和坏账准备计算表,这一审计程序最有可能证实被审计单位应收账款的( )认定。

A.存在

B.准确性

C.计价和分摊

D.完整性

7. 以下有关期末存货监盘程序中,与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物逆向”追查,最能证实存货“存在“认定

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录“顺向”追查,是证实完整性的典型程序

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

8. 注册会计师在审查应收账款时,发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元,通过函证A公司,检查销货记录等,证实根本没有发生该笔销售业务,那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的( )认定存在问题。

A.存在

B.完整性

C.准确性

D.计价和分摊

9. 对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,A注册会计师认为最有可能证实的认定是( )。

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类

10. 为了适应产品的更新换代需要,X公司支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备,对新老设备进行实物检查后,注册会计师可能最需要关注( )的重大错报风险。

A.应付账款的完整性

B.固定资产的计价和分摊

C.营业成本的准确性

D.固定资产的存在

11.对于存货项目而言,注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是( )。

A存货的入账时间是恰当的截止B.存货是存在的

C.存货的所有权是明确的权利与义务

D.存货的减值准备是准确的

12. 下列各项中,为获取审计证据,所实施的审计程序与审计目标无关的是( )。

A.对应收账款进行函证以确定应收账款是否存在

B.复核银行存款余额调节表,以确定银行存款余额正确

C.检查外购固定资产的采购发票和采购合同以确定资产的所有权

D.抽查应收账款明细账,并追查至有关原始凭证,以确定应收账款的完整性

13. A公司产品由于市场竞争者推出新产品,现有产品因滞销而导致大量积压,据此,注册会计师应当关注A公司( )的重大错报风险。

A.存货项目的计价和分摊认定

B.营业成本项目的准确性认定

C.主营业务收入项目的发生认定

D.应收账款的完整性认定

14. 以下关于实施风险评估程序的说法中,不正确的是( )。

A.风险评估程序是根据被审计单位的具体情况选择性实施风险评估程序是必要程序,不是选择性程序。

B.了解被审计单位及其环境是实施风险评估的主要内容

C.风险评估要识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险

D.风险评估程序是连续的,贯穿整个审计过程的始终

15. 实施从购货发票追查至采购明细账的程序,最有可能证实的是( )。

A.存货的“完整性”认定

B.存货的“存在性”认定

C.存货的“计价和分摊”认定

D.存货 1.

【解析】选项D,整套财务报表还包括相关附注。

2.

【答案】C

【解析】函证程序最有可能证实的是应收账款的存在认定,常规的函证程序可能会涉及到分类和完整性认定相关问题,但是这些认定并非是函证“最可能”证实的问题。

3.

【答案】C

【解析】因为该笔业务已经确定是发生的,被审计单位入账的时间错误,属于截止认定错误,选择C。

4.

【答案】B

【解析】已经达到预定可使用状态的在建工程应该转入固定资产。确认已经存在的固定资产未记录的,违反了固定资产的完整性认定。

5.

【答案】A

【解析】存货无论是“过时”还是“周转缓慢”,都意味“积压”,都要求企业计提相应的跌价准备,这属于“计价和分摊”认定。

6.

【答案】C

【解析】通过检查应收账款的坏账准备,最有可能证实应收账款的计价和分摊认定。

7.

【解析】选项A属于“逆向”追查,最能证实存货“存在“认定,选项B 属于“顺向”追查,是证实完整性的典型程序,选项CD均有助于实现完整性目标,与完整性目标相关。

8.

【答案】A

【解析】该笔销售业务是虚构的,所以应收账款的“存在”认定存在问题。

9.

【答案】C

【解析】通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,可以发现是否存在推迟或提前入账的情况,即最有可能证实的是截止认定。

10.

【答案】B

【解析】选项A设备款项已经支付,A中的风险大为降低;选项B新设备的入账价值、预计使用年限、折旧的计提、老设备的减值准备等都是影响固定资产的计价和分摊,选项C对营业成本的影响是间接的;选项D实施了实物检查,“存在”认定的风险大大降低。

11.

【答案】D

【解析】选项A是“截止”认定,存货项目没有这一认定;选项B是“存在”认定;选项C与“权利与义务”认定相对应。

12.

【答案】D

【解析】选项D是确定应收账款是否存在的审计程序。

13.

【答案】A

【解析】由于产品积压,销售不畅,导致A公司需要计提大额的存货跌价准备。题目与营业成本、主营业务收入、应收账款无关。

14.

【答案】A

【解析】风险评估程序是必要程序,不是选择性程序。

15.

【答案】A

【解析】从购货发票追查至采购明细账是“顺查”,可以证实存货的“完整性”认定。

的“权利与义务”认定

二、多项选择题

1. 以下关于财务报表审计的目标的说法中,正确的有( )。

A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次

B.财务报表审计目的是保证财务报表预期使用者对财务报表完全信赖

C.注册会计师获取的审计证据是说服性而非结论性的,因此审计只能提供合理保证,不能提供绝对保证

D.由于利益冲突、财务信息的重要性、复杂性和间接性等原因,财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见

2. 以下关于注册会计师的责任的说法中,正确的有( )。

A.注册会计师作为独立的第三方,对财务报表发表审计意见有利于提高财务报表的可信赖程度

B.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

C.管理层、治理层和注册会计师对编制财务报表共同承担责任

D.在审计过程中,注册会计师为编制财务报表提供协助,所以注册会计师要对编制财务报表承担部分责任

3. 关于注册会计师职业怀疑的说法中,正确的有( )。

A.注册会计师要在整个审计的过程中保持职业怀疑

B.注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分适当的证据

C.在审计中注册会计师不可以考虑过去对管理层和治理层诚实、正直的看法

D.在审计过程中,注册会计师认为文件可能是伪造,注册会计师要作出进一步调查,确定是否需要修改审计程序和追加审计程序

4. 下列事项属于审计的固有局限性的有( )。

A.财务报告和审计程序的性质

B.关联方关系和交易的存在和完整性

C.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

D.审计的收费标准

5. 在财务报表审计中需要评价财务报表的公允性,注册会计师应当考虑的内容有( )。

A.经管理层调整后的财务报表是否与对被审计单位及其环境的了解一致

B.管理层作出的会计估计是否合理合法性

C.财务报表的列报、结构和内容是否合理

D.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

6. 注册会计师在实施审计工作时,应当运用职业判断,职业判断对于( )决策尤为重要。

A.确定重要性和评估审计风险

B.确定所需要实施的审计程序的性质、时间安排和范围

C.对表明可能存在舞弊的情况产生怀疑职业怀疑。

D.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时做出的判断

7. 注册会计师要根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表的( )项目时,注册会计师应侧重“存在”认定。

A.固定资产

B.应付账款

C.应收账款

D.营业收入

8. 下列审计程序中可以证实固定资产权利与义务认定的有( )。

A.对于外购的机器设备等固定资产,审核采购发票、采购合同等

B.对于房地产类固定资产,进行实地查看存在认定。

C.对于融资租入的固定资产,检查有关融资租赁合同

D.对于汽车等运输设备,检查有关运营证件等

9. 下列审计程序中可以证实固定资产计价和分摊认定的有( )。

A.获取固定资产明细表,复核加计是否正确,并与总账和明细账合计数是否相等,结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符

B.对于在建工程转入的固定资产,检查入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符

C.获取暂时闲置固定资产的相关证明文件,检查是否已按规定计提折旧

D.实地检查固定资产存在认定的

10. 某公司管理层的年终奖与企业的营业利润挂钩,注册会计师在审计时应重点关注的是( )。

A.营业收入的完整性认定

B.营业收入的发生认定

C.销售费用的完整性认定

D.营业成本的发生认定

11. 在被审计单位发生的下列事项中,违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的有( )。

A.未将应收销售款项100万元列入所属项目中“完整性”

B.将应收甲公司的账款30万元计入到应付账款中“分类和可理解性

C.没有计提闲置不用固定资产的折旧

D.将预付账款100万元记为80万元

12. 注册会计师通过实施应收账款的函证程序,发现X公司将应收Y公司的100万元应收账款(赊销货物)在入账时错记为1000万元,注册会计师据此认为X公司违反的审计目标有( )。

A.与交易和事项相关的“发生”

B.与交易和事项相关的“准确性”

C.与期末账户余额相关的“存在性”

D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”

13. 下列各项中,为获取适当的审计证据,所实施的审计程序与审计目标最相关的有( )。

A.复核甲公司的坏账准备计算表,与坏账准备的总账数、明细账合计数核对,以确定应收账款计价和分摊的正确性

B.实地检查甲公司的固定资产,以确定固定资产的所有权

C.抽查应收账款明细账,并追查至有关原始凭证,以确定应收账款的完整性

D.检查外购固定资产的采购发票和采购合同等,以确定是否归被审计单位所有

14. 注册会计师如果发现甲公司的会计处理存在下列事实,其中表明“计价和分摊”认定错误的有( )。

A.甲公司将应收账款100万元记为1000万元

B.生产用固定资产由于技术更新,产出能力下滑,市场价值下降,甲公司未计提固定资产减值准备

C.将营业收入10万元错记为营业外收入分类和可理解性

D.将2010年12月28日营业收入20万元计入2011年1月5日营业收入账户中截止

15. 以下关于财务报表审计的目标的说法中,正确的有( )。

A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次

B.财务报表审计目的是保证财务报表预期使用者对财务报表完全信赖

C.注册会计师获取的审计证据是说服性而非结论性的,因此审计只能提供合理保证,不能提供绝对保证

D.由于利益冲突、财务信息的重要性、复杂性和间接性等原因,财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见

二、多项选择题

1.

【答案】ACD

【解析】选项B财务报表的审计目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。

2.

【答案】AB

【解析】选项C管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任,按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任;选项D,尽管注册会计师为编制财务报表提供协助,但管理层仍然对编制财务报表承担责任,并通过签署财务报表确认这一责任

3.

【答案】ABD

【解析】选项C,注册会计师可以考虑对管理层和治理层诚实、正直形成的看法。然而即使认为管理层和治理层是诚实、正直的,也不能降低保持职业怀疑的要求。

4.

【答案】ABC

【解析】选项D不属于审计的固有局限。

5.

【答案】ACD

【解析】选项B属于评价财务报表的合法性应考虑的内容。

6.

【答案】ABD

【解析】选项C是注册会计师应当保持的职业怀疑。

7.

【答案】AC

【解析】“存在”认定是与期末账户余额相关的一种认定,选项D是属于与各类交易和事项相关的认定。上市公司一般高估资产是有利的,所以应该选AC。

8.

【答案】ACD

【解析】选项B可以证实固定资产的存在认定。

9.

【答案】ABC

【解析】选项D是证实固定资产存在认定的审计程序。

10.

【答案】BC

【解析】营业利润取决于营业收入和营业成本、销售费用等,增加营业收入,降低营业成本和销售费用有助于提高营业利润,管理层有虚增收入和降低销售费用和营业成本的嫌疑,所以要将营业收入的发生认定、销售费用和营业成本的完整性认定作为重点审计领域。

11.

【答案】CD

【解析】选项A,应该记录的没有记录到所属项目中,违反了“完整性”认定,选项B,违反了“分类和可理解性”,选项C少计提了折旧,违反固定资产的“计价和分摊”认定,选项D,金额错误,违反了“计价和分摊”认定。

12.

【答案】BD

【解析】X公司没有虚构此业务,不违反发生及存在认定,但X公司由于记账错误导致营业收入和应收账款的金额不正确,分别违反了“准确性”和“计价和分摊”认定。

13.

【答案】AD

【解析】选项B主要证实固定资产的存在,选项C主要确定应收账款的存在,而不是完整性。

14.

【答案】AB

【解析】选项A是金额的错误,选项B少计提固定资产减值准备,违反了固定资产的“计价和分摊”认定,选项C违反了“分类和可理解性”认定,选项D违反了“截止”认定。

15.

【答案】ACD

【解析】选项B财务报表的审计目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

具体审计目标的确定

(一)与各类交易和事项相关的认定 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别: 1.发生:记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录。 3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户。 (二)与期末账户余额相关的认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别: 1.存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2.权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4.计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 (三)与列报相关的认定 注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别: 1.发生及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关。 2.完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3.分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚。 4.准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。 二、具体审计目标 注册会计师了解了认定,就很容易确定每个项目的具体审计目标,并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。 (一)与各类交易和事项相关的审计目标 1.发生:由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。例如,如果没有发生销售交易,但在销售日记账中记录了一笔销售,则违反了该目标。 发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表,它主要与财务报表组成要素的高估有关。 2.完整性:由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。例如,如果发生了销售交易,但没有在销售日记账和总账中记录,则违反了该目标。发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估,而完整性目标则针对漏记交易(低估)。 3.准确性:由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。例如,如果在销售交易中,发出商品的数量与账单上的数量不符,或是开账单时使用了错误的销售价格,或是账单中的乘积或加总有误,或是在销售日记账中记录了错误的金额,则违反了该目标。 准确性与发生、完整性之间存在区别。例如,若已记录的销售交易是不应当记录的(如发出的商品是寄销商品),则即使发票金额是准确计算的,仍违反了发生目标。再如,若

审计选择题

2013中央电大审计学形成性考核作业答案 1. 任务5 0007 一、单项选择题(共20 道试题,共40 分。) 1. 下列情况,注册会计师需要严格进行期初余额的审计( )。 A. 首次接受委托 B. 上期审计的延续 C. 所有审计活动 D. 根据审计委托人的要求 2. 确定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是: A. 实地观察法 B. 证据检查法 C. 经验估计法 D. 重复执行法 3. 注册会计师的审计报告的主要作用是() A. 检查 B. 评价 C. 鉴证 D. 监督 4. 根据审计证据的重要性要求,在鉴定审计证据时,不应考虑( )事项。 A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严重的事项 C. 数量小性质严重的事项 D. 数量零星的事项 5. 下列事项()中,注册会计师法律责任中规定为重大过失。 没有保持职业上应有的合理的谨慎

B. 没有按照审计准则的主要要求执行审计 C. 未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据 D. 明知委托单位的会计报表有重大错报,却出具无保留意见的审计报告 6. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或 列报的金额在总体上的正确性做出估计,审计人员使用的方法通常有: A. 层层审核方法 B. 分析性复核方法 C. 监盘方法 D. 计算方法 7. 审计总目标是围绕()而界定的。 A. 国家审计 B. 效益审计 C. 财务审计 D. 财务报表审计 8. 下列各类审计证据中,审计人员编制的会计分录调整表属于: A. 实物证据 B. 亲历证据 C. 内部证据 D. 外部证据 9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位()及实收资本增减变动情况有关的事 项。 A. 资本公积 B. 未分配利润 C. 盈余公积 D. 注册资本

审计试题以及答案

《审计》试卷 一、单项选择题(每题2分,共计10分) 1、关于注册会计师财务报表审计,以下理解中,不恰当的有( D )。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性,注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量,消除财务报表错报风险

2、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务,A注册会计师为审计项目合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见(审计业务约定书前),不需要在下列( A )方面开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境,包括了解甲公司内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见 3、关于审计证据的含义,以下理解中,不恰当的是( B )。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论,还应当获取用作审计证据的其他信息 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据,注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起,才能将审计风险降至可接受的低水平,为发表审计意见提供合理基础 4、关于审计抽样的特征,以下理解中,错误的是( D )。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报 C.所有抽样单元均有被选取的机会 D.针对总体进行分层,再选取样本 5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的,以下说法中,不恰当的是( C )。 A.识别和评估财务报表层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险 二、判断题(每题1分,共计10分) 1、审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。T 2、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平,以获取绝对保证。F 3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。T 4、审计抽样(简称抽样),是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会,为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。F 5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F 6、项目组讨论的内容通常包括:被审计单位面临的经营风险;财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。T 7、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。T

第一章 审计概述-具体审计目标

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第一章 审计概述 知识点:具体审计目标 ● 详细描述: (一)与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标 发生:由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。 完整性:由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的所有交易确实已经记录。 准确性:由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。 截止:由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 分类:由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当的分类。 (二)与期末账户余额相关的审计目标 存在:由存在认定推导的审计目标是确认记录的资产、负债和所有者权益确实存在。 完整性:由完整性认定推导的审计目标是确认所有的资产、负债和所有者权益均已记录。 权利和义务:由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位,负债属于被审计单位的义务。 计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 (三)与列报和披露相关的审计目标 发生及权利和义务:将没有发生的交易、事项,或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中,则违反该目标。 完整性:如果应当披露的事项没有包括在财务报表中,则违反该目标。 分类和可理解性 :财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚。 准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。 例题: 1.下列各项中,与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是()。 A.完整性 B.计价和分摊 C.权利和义务

D.存在 正确答案:A 解析:选项A正确。根据认定的类别,选项B、C、D均仅属于“与期末账户余额相关的认定”,选项A的完整性认定既属于“与期末账户余额相关的认定”也属于“与各类交易和事项相关的认定. 2.下列各项中,既与各类交易和事项相关,也与期末账户余额相关的认定是()。 A.准确性 B.发生 C.截止 D.完整性 正确答案:D 解析:选项D正确。根据认定的类别,选项A、B、C均仅与“各类交易和事项”相关,选项D既与“期末账户余额”相关,.也与“各类交易和事项”相关。 3.下列各项中,仅与期末账户余额相关的认定是()。 A.计价和分摊 B.发生 C.截止 D.完整性 正确答案:A 解析:选项A正确。根据认定的类别,选项B、C仅与“各类交易和事项”相关。选项D既与“与期末账户余额”相关,也与“各类交易和事项”相关。选项A仅与资产负债表的事项相关。 4.如果注册会计师证实被审计单位将当年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入次年的1月3日营业收入明细账中的事实。则此种情形对于当年财务报表的营业收入的()认定存在重大错报。 A.列报和披露 B.发生 C.准确性 D.截止

审计选择题

1、 下列有关注册会计师审计的说法中,正确的有( )。 A. 注册会计师在获取和评价获取到的相关证据时,必须具有客观性 B. 政府审计比注册会计师审计更具有独立性 C. 审计的系统化意味着审计人员在制定审计计划、实施审计程序、获取审计 证据和形成审计结论时需要通盘考虑,以实现审计目标 D. 注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果 ACD 2、 下列有关注册会计师与内部审计关系的提法中,正确的是( A. 注册会计师审计的独立性高于内部审计 B. 注册会计师审计与内部审计都是不定期的审计 C. 注册会计师在审计时可以了情解被审计单位的内部审计况 D. 注册会计师在审计时必须了解被审计单位的内部审计情况并考虑是否利 用其工作成果 AD 3、 下列各项中,属于期末账户余额相关的“完整性”认定的是( A. 资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B. 所有应当记录的存货均已记录 C. 当期的全部销售交易均已登记入账 D. 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 B 4、 下列各项中,属于注册会计师鉴证业务的有( A. 验证企业资本,出具验资报告 B. 设计内部控制制度 C. 执行商定程序,出具报告 D. 审计简要财务报表,出具审计报告 AD 5、 下列各项中,应作为审计业务约定书内容的有( A. 管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 B. 管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认 C. 注册会计师对执业过程中获知的信息保密 D. 在连续接受委托情况下,对与前任注册会计师沟通的安排 ABC 6审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是( A. 在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序, 险降至可接受的低水平 B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、 程序,以控制重大错报风险 C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、 程序,以消除检查风险 D. 注册会计师应当获得认定层次充分、 适当的审计证据,以便在完成审计工 作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 D )。 )。 将重大错报风 时间和范围,并有效执行审计 时间和范围,并有效执行审计

审计的习题最新与答案

一、单项选择题 1.西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度,最根本的原因是在这一时期的意大利()。 A.合伙企业应运而生 B.合伙企业的所有权与经营权开始分离 C.人们开始聘请会计专家来担任查账和公正工作 D.合伙企业导致了股份有限制企业的产生 2. 把查错防弊作为次要的审计目的的是注册会计师审计发展的下列阶段()。 A.1844年至20世纪初的英式详细审计 B.20世纪初开始的美式资产负债表审计 C.1933年美国《证券法》出台后 D.2001年美国安然安达信案件后 3.注册会计师审计的目的随时代的不同而不同。从以下()阶段开始,注册会计师审计的目的转变为对财务报表发表审计意见。 A.16世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.第二次世界大战以后 D.2005年国际审计准则修改以后 4.1918年9月,北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师,谢霖先生创办的()是中国第一家会计师事务所。 A.立信会计师事务所 B.北京会计师事务所 C.上海会计师事务所 D.正则会计师事务所

5.以下有关中国注册会计师发展过程的说法中,不正确的是()。 A.1991年开始了注册会计师全国统一考试 B.2004年创建了事务所执业质量检查制度 C.2006年实现了与国际审计准则的趋同 D.2008年开展了事务所的脱钩改制工作 6.随着审计环境的不断变化,审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中,形成最晚,即最新的审计方法是()。 A.账项基础审计 B.风险导向审计 C.制度基础审计 D.财务报表审计 7.以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是()。 A.20世纪初的英国审计方法是详细审计 B.详细审计主要围绕会计的凭证、账簿和财务报表的编制进行 C.制度基础审计方法运用时不再实施详细审计而是抽样审计 D.风险导向审计方法以审计风险模型为基础 8.以下有关各种审计方法的说法中,不正确的是()。 A.账项基础审计的重心为各种会计账目,方法是详细审计 B.制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量 C.风险导向审计解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题 D.账项审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上 9. 审计风险模型的建立,不仅从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性,而且较好地解决了审计资源的分配问题。按照风险导向审计的基本要求,注册会计师应当将审计资源分配到()。 A.最容易导致企业资产损失的内部控制方面 B.最容易导致财务报表出现重大错报的领域 C.最容易导致审计意见与事实不符的账项上 D.最容易产生重大错报的经济业务和财务资料 10.在审计发展历程的各个主要阶段,都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。这些方法都有着鲜明的专业特点。以下关于各种审计方法的说法中,不正确的是()。A.账项审计主要针对会计账簿进行,将大部分审计时间花费在过账、汇总方面 B.制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点,花费大量时间进行控制测试 C.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面,以全面降低审计风险D.在审计发展的历史上,先有账项基础审计,才有制度基础审计,最后才发展成为风险导向审计 11.下列有关审计监督体系的理解中,表述正确的是()。 A.政府审计是独立性最强的一种审计

第五章审计目标与审计过程

第一节审计目标 一、审计目标的含义与影响因素 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下,审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果,它体现了审计的基本职能,是构成审计理论结构的基石,是整个审计系统运行的定向机制,是审计工作的出发点和落脚点。 一般认为,注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容,具体目标则是总目标的具体化。 审计目标的影响因素 (一)、社会需求是影响审计目标确立的根本因素; (二)、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素; (三)、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标: 1.国家法律对审计目标确立的影响; 2.法庭判决对审计目标确立的影响; 3.会计职业团体对审计目标确立的影响。 审计的目标体系 ?总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求,又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。 ?一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标,包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。 ?具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。 ?一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约,是总体审计目标的具体化。 审计总目标的演变 ?审计总目标既反映社会(审计环境)对审计的要求,也反映了审计作用于社会(审计

环境)的实质内容。审计总目标的确定受社会经济环境的影响,并随着社会经济环境的变化而变化。审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段:?1.在详细审计阶段,审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查,判定有无技术错误和舞弊行为; ?2.在资产负债表审计阶段,审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查,判断其财务状况和偿债能力; ?3.在财务报表审计阶段,审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩,以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则,并在出具审计报告的同时,提出改进经营管理的意见。 二、审计总目标 现阶段我国注册会计师审计的总目标 《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见: (1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制; (2)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。即评价财务报表的合法性和公允性 在评价财务报表的合法性时,注册会计师应当考虑下列内容: 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度,并适合于被审计单位的具体情况; 2.管理层作出的会计估计是否合理; 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性; 4.财务报表是否作出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。

审计选择题

1、下列有关注册会计师审计的说法中,正确的有()。 A. 注册会计师在获取和评价获取到的相关证据时,必须具有客观性 B. 政府审计比注册会计师审计更具有独立性 C. 审计的系统化意味着审计人员在制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据和形成审计结论时需要通盘考虑,以实现审计目标 D. 注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果 ACD 2、下列有关注册会计师与内部审计关系的提法中,正确的是()。 A. 注册会计师审计的独立性高于内部审计 B. 注册会计师审计与内部审计都是不定期的审计 C. 注册会计师在审计时可以了情解被审计单位的内部审计况 D. 注册会计师在审计时必须了解被审计单位的内部审计情况并考虑是否利用其工作成果 AD 3、下列各项中,属于期末账户余额相关的“完整性”认定的是()。 A. 资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B. 所有应当记录的存货均已记录 C. 当期的全部销售交易均已登记入账 D. 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 B 4、下列各项中,属于注册会计师鉴证业务的有()。 A. 验证企业资本,出具验资报告 B. 设计内部控制制度 C. 执行商定程序,出具报告 D. 审计简要财务报表,出具审计报告 AD 5、下列各项中,应作为审计业务约定书内容的有()。 A. 管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 B. 管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认 C. 注册会计师对执业过程中获知的信息保密 D. 在连续接受委托情况下,对与前任注册会计师沟通的安排 ABC

6审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是()。 A. 在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平 B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计 程序,以控制重大错报风险 C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计 程序,以消除检查风险 D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工 作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 D 7、注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷,在对拟实施审计程序 的性质、时间和范围做出总体修改时,下列做法中不恰当的有()。 A. 在期中实施更多的审计程序 B. 主要依赖实质性程序获取审计证据 C. 主要依赖控制测试获取审计证据 D. 增加实质性程序的样本量 AC 8、为了应对财务报表层次较高的重大错报风险,注册会计师应该提高审计程序 不可预见性。下列各项程序中,能够提高审计程序不可预见性的有()。 A. 向以前审计过程中接触不多的员工询问 B. 延长截止测试的期间 C. 在不预先通知被审计单位的情况下,选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘 D. 函证确认销售的条款 ABCD 9、下列有关选取测试项目方法的提法中,正确的有()。 A. 选取全部测试项目的方法更适用于细节测试 B. 选取全部测试项目的方法更适用于控制测试 C. 对总体选取特定项目进行测试,不构成审计抽样,也不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差 D. 注册会计师如果对所需测试的项目缺乏特别了解的情况下,采取审计抽样 的方法比其他选取测试项目的方法更有用 ACD 10、下列有关审计抽样的提法中,恰当的有()。 A. 只要进行抽样,就会存在抽样风险 B. 注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法,也可以使用非统计抽样方 法 C. 非抽样风险是由人为错误造成的,在审计中可以将其量化并加以控制

审计1习题及答案

第一套 题号:1 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)内容: 注册会计师的审计责任是指() A、按照规定出具财务报表 B 、按照规定对财务报表发表审计意见 C、按照规定出具的管理建议书 D、对其助理人员的工作负责标准答案:B 题号:2 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)内容: 一般来说,注册会计师应根据()形成包括无保留意见、保留意见、意见等四种类型的审计报告。 A 、审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况 B、审计范围是否受到限制和受到限制的范围大小 C、错报漏报金额的大小和被审计单位的调整情况 D、对重要性水平的评估和对审计风险的重新评价标准答案:A 题号:3 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)内容: 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是() A 、会计主管人员和内部审计人员 B 、出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员 D 、出纳员和内部审计人员标准答案:B 题号:4 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)内容: 下列审计工作底稿中,属于业务类工作底稿的有 A 、审计差异调整表 B、审计人员对各种审计循环所作的控制测试 C、审计总结 D 、企业营业执照标准答案:B 题号:5 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)内容: 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是(本题分数:5 本题分数:5 否定意见或拒绝表示 本题分数:5 ( )。 本题分数:5 本题分数:5

A 、通常与控制环境有关 B 、 与财务报表整体存在广泛联系 C 、 可能影响多项认定 D 、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 标准答案 :D 题号 :6 题型 :单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案) 内容 : 在实质性测试中通常采用的审计抽样方法是( A 、属性抽样 B 、变量抽样 C 、固定样本量抽样 D 、发现抽样 标准答案 :B 题号 :7 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案) 内容 : 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的, 但因审计范围受到 重要的局部限制, 无法 按照审计准则的要求取得应有的审计证据时,注册会计师应发表( )。 A 、否定意见 B 、保留意见 C 、 无法表示意见 D 、 带强调事项段的无保留意见 标准答案 :B 题号 :8 题型 :多选题(请在复选框中打勾,在以下几个选项中选择正确答案,答案可以 是多个) 本题分数 :5 内容 : A 公司资产负债表中列示有存货 25200 万元, 且没有在附注中作任何说明, 则以下关于存货 的 认定正确的是( ) A 、 A 公司确实有错或且属于 A 公司所有 B 、 A 公司所有的存货都已列入资产负债表存货项目中 C 、 所有属于存货的账户余额都已恰当地列入存货项目,且没有需要说明的特殊情况 D 、 2500 万元的存货金额是正确的 标准答案 :ABCD 题号 :9 题型 :多选题(请在复选框中打勾,在以下几个选项中选择正确答案,答案可以 是多个) 本题分数 :5 内容 : 注册会计师的法律责任按其性质分为( A 、民事责任 本题分数 :5 )。 本题分数 :5 )。

审计选择题

第1章 例题:如果从注册会计师执行财务报表审计而言,以下陈述中,恰当的有()。 A.注册会计师应根据被审计单位适用的财务报告编制基础判断其财务报表的编制是否公允。 B.注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊。 C.财务报表审计的核心环节是“识别、评估和应对”重大错报风险。 D.注册会计师只有获取了充分、适当的审计证据才能出具审计报告。 答案:AC 解释:选项A恰当,适用的财务报告编制基础是注册会计师判断的“既定标准”;选项B不恰当,注册会计师应当合理保证查出财务报表重大错误,包括舞弊,但不能绝对保证;选项C恰当;选项D不恰当,注册会计师可能因为审计范围受限而不能获得充分适当的审计证据,在这种情况下,注册会计师可以根据具体情形的不同出具保留意见审计报告或无法表示意见的审计报告。 例题:100多年来,注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法,以下属于注册会计师审计方法的有()。 A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D.以财务报表重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作主线的风险导向审计 例题:下列关于注册会计师审计的表述中,不恰当的是()。 A.注册会计师审计产生的原因是合伙制企业制度的出现 B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项的认定 C.注册会计师审计是一个系统化过程 D.独立性是注册会计师审计的灵魂 例题:根据美国会计学会AAA对审计的定义,下列对审计概念的理解中,不恰当的是() A.审计是一个系统化过程 B.在财报审计中,“既定标准”是适用的财务报告编制基础 C.财报审计工作主要是保证被审计单位财务报表是否与“既定标准”相同 D.审计服务的价值是审计人员通过把审计结果传递给相关利害关系人来实现的。 第二章 ABC会计师事务所(有限责任会计师事务所)负责审计甲公司2011年财务报表。以下人员中对ABC会计师事务所业务质量控制承担最终责任的是()。 A.高级审计合伙人 B.审计项目经理 C.审计项目合伙人 D.主任会计师 ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。以下与事务所独立性相关的书面确认函的陈述中,恰当的有()。 A.应当每年至少一次向受需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,ABC会计师事务所也可以向其获取有关独立

cpa审计试题及参考答案

一、单项选择题注会考试经济法试卷 1.下列各项中,不属于鉴证业务的是()。 A.财务报表审计 B.对财务信息执行商定程序 C.财务报表审阅 D.预测性财务信息审核 2.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是()。 A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同 C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅 3.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()。注册会计师2017年试卷 A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维 B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉 C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 D.职业怀疑要求注册会计师假定经管层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作 4.下列有关职业判断的说法中,错误的是()。 A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心 B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断 C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量 D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面 5.下列有关检查风险的说法中,错误的是()。注会税法考题 A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险 B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 C.检查风险通常不可能降低为零 D.保持职业怀疑有助于降低检查风险 6.下列情形中,注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是()。 A.首次接受委托执行审计 B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷

审计目标

审计目标 主要理解以下五个方面的问题: 1.财务报表审计总体目标; 2.注册会计师执行审计工作的前提; 3.认定及其分类; 4.认定与具体审计目标; 5.认定、具体审计目标与审计程序。 第一节财务报表审计总体目标 一、财务报表审计总体目标 财务报表相关概念(理解即可) 1.财务报表 2.历史财务信息 3.适用的财务报告编制基础 (1)通用目的财务报告编制基础 (2)特殊目的财务报告编制基础(公允列报编制基础和遵循性编制基础) 4.整套财务报表 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和相关附注。 财务报表审计总体目标(重点掌握,抄写) 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见; 2.按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。 其他相关知识链接(理解即可) 评价财务报表合法性的内容 评价财务报表公允性的内容 财务报表审计的作用——提高财务报表的可信赖程度 财务报表审计的局限性 审计目标的导向作用——见图解

二、审计工作的前提 (一)管理层和治理层的概念(理解) 1.管理层———对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。 2.治理层———对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。 3.治理层的责任包括监督财务报告过程 4.《会计法》和《公司法》对管理层和治理层提出的责任要求 ★在治理层的监督下,管理层作为会计工作的行为人,对编制财务报表负有直接责任。 (二)执行审计工作前提(重点掌握) 1.基本观点 财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。 管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任。 2.执行审计工作前提★ 管理层和治理层对财务报表的责任:(见书P293管理层责任段) (1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映; (2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 【例题1·多选题】以下关于被审计单位管理层、治理层对财务报表责任的陈述中,不恰当的有()。 A.管理层和治理层对编制财务报表直接负责 B.注册会计师对财务报表承担最终责任 C.注册会计师对财务报表承担审计责任 D.治理层对财务报表承担监督责任 【答案】AB 【解析】选项A不恰当,财务报表是在治理层监管下由管理层直接负责编制的;选项B不恰当,根据《公司法》和《会计法》,编制和对外披露财务报表是管理层、治理层的责任,注册会计师审计财务报表是合理保证已审计财务报表不存在重大错报,即使注册会计师因为过失未能查出财务报表实际存在的重大错报而被告上法庭,被审计单位管理层、治理层也是共同被告,不是由注册会计师最终负责,注册会计师要负的责任是审计责任,即按照审计准则的要求执行审计工作,发表恰当审计意见,注册会计师对发表的不恰当的审计意见负责,不对最终披露的财务报表负责。 三、注册会计师的责任——见书P294 审计报告(注册会计师的责任)★ 1.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 2.注册会计师作为独立的第三方,对财务报表发表审计意见,有利于提高财务报表的可信赖程度。 3.注册会计师应当遵守相关职业道德要求,按照审计准则的规定计划和实施审计工作,获取充分、适当的审计证据,并根据获取的审计证据得出合理的审计结论,发表恰当的审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 4.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 5.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任 6.注册会计师不能减轻管理层和治理层对财务报表的责任 如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。

审计单项选择题+答案要点

单项选择题 1.关于影响审计固有限制的事项,下列说法中不正确的是(B)。A.审计工作可能因没有被授予法律认可的搜查权而受到限制 B.审计工作可能因审计人员专业胜任能力不足而受到限制 C.审计工作可能因处理所有可能存在的信息之成本过高而受到限制D.审计工作可能因被审计单位有关人员故意不提供相关信息而受到限制2.注册会计师职业道德基本原则中的独立性指的是(C)。 A.一种内心状态 B.一种外在表现 C.内心状态与外在表现的统一 D.实质上的独立性 3.会计师事务所应当自(B)起,对审计工作底稿至少保存十年。A.审计业务约定书签订之日B.审计报告日 C.审计业务开始之日D.外勤工作结束之日4.下列关于认定层次重大错报风险的说法正确的是(D)。 A.取决于内部控制的有效程度 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定 D.仅限于影响某类交易.账户余额.列报的具体认定 5.在被审计单位发生的下列事项中,违反截止认定的是(C)。A.资产负债表列示的固定资产不存在 B.销售收入未包括所有已发货的交易 C.销售业务未记录在恰当的期间 D.未对存货计提跌价准备 6.穿行测试适用于(A)。 A.风险评估程序B.进一步审计程序C.实质性程序D.细节测试 7.以下审计程序不适用于控制测试的是(A)。 A.函证B.重新执行 C.检查文件记录D.询问

8.以下关于审计证据可靠性的说法正确的是(D)。 A.销售单比发运凭证可靠 B.销售发票副本比应收账款询证函回函可靠 C.存货明细账比存货监盘记录可靠 D.购货发票比入库单可靠 9.注册会计师在审计过程中识别出的下列错报中,不需要累积的是(D)。A.低于财务报表整体重要性水平的错报 B.低于实际执行重要性水平的错报 C.低于特定类别交易、账户余额或披露重要性水平的错报 D.低于明显微小错报临界值的错报 10.注册会计师在对应收账款实施函证时,下列做法不恰当的是(A)。 A. 为合理安排审计外勤工作的时间,应尽量选择在资产负债表日之前实施函 证 B. 将询证函中列示的账户余额和其他信息与被审计单位有关资料核对 C. 询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出 D. 将发函及回函情况形成审计工作记录 11.以下因素将导致注册会计师减小应收账款函证范围的是(B)。 A.应收账款在全部资产中所占的比重较大 B.被审计单位内部控制较强 C.以前期间函证中发现的差异较多 D.应收账款存在认定的重大错报风险较高 12.对入账的销售交易是真实的这一审计目标,注册会计师一般关心的错误不 包括(C)。 A.向虚构的顾客发货,并作为销售交易登记入账 B.销售交易重复入账 C.已经发货但未将销售交易登记入账 D.未曾发货却已将销售交易登记入账 13.为证实所入账固定资产的所有权是否由被审计单位拥有,下列审计程序最 有效的是(B)。 A.实地检查固定资产 B.检查外购固定资产的采购发票、采购合同 C.对固定资产原值执行分析程序

注册会计师审计习题附答案

注册会计师审计习题附答案 xx年注册会计师专业阶段考试已经结束,出guo注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师审计习题附答案”,希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,的更新。 1、单选题 下列情况中,通常能为管理层提供对财务信息作出虚假报告的机会的是( )。 A.利用中介从事交易 B.市场需求大幅下降,所处行业的经营失败频发 C.难以应对技术变革 D.竞争激烈或市场饱和,营业利润率不断下降 参考答案:A 【解析】A属于舞弊的“机会”;B、C、D属于舞弊的压力。 2、单选题 以下有关期初余额审计的说法中,不正确的是( )。 A.注册会计师对财务报表进行审计,无须对期初余额发表审计意见 B.注册会计师对财务报表进行审计,应当对期初余额实施适当的审计程序 C.注册会计师应合理运用职业判断,以确定对期初余额的审计范围

D.注册会计师首次接受被审计单位的委托时才需要考虑期初余额审计问题 参考答案:A 【解析】注册会计师对财务报表进行审计,无须专门对期初余额发表审计意见(即,无论期初余额是否存在错报,都不针对期初余额发表审计意见),这并不意味着不对期初余额发表意见。如果期初余额存在影响本期财务报表的重大错报,管理层拒绝调整,则可能因为期初余额发表非无保留意见。 3、单选题 在集团财务报表审计中,集团项目组与集团治理层沟通的下列事项中,不适当的是( )。 A.拟对组成部分财务信息执行的审计程序的性质和时间安排 B.引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 C.集团审计受到的限制 D.集团项目组计划参与重要组成部分的组成部分注册会计师工作的性质的概述 参考答案:A 【解析】A中的沟通内容可能损害审计程序的有效性。 4、多选题 注册会计师向银行寄发的银行询证函( )。 A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章

审计目标练习题1

一、单项选择题 1.某公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表,则其2009年度财务报表中存在错误的认定是()。 A.权利和义务B.计价和分摊 C.发生D.完整性 2.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账,主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的()认定。 A.存在B.完整性 C.计价和分摊D.分类 3.为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定,注册会计师所实施的下列实质性程序中,效果可能最差的是()。 A.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较 B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进行验算 C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对 D.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对,并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对 4.在被审计单位发生的下列事项中,违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是()。A.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中 B.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 C.将应付天成公司的款项180万元记入某公司名下 D.将应收账款200万元记为160万元 5.某公司下列认定中,与财务报表列报无关的是()。 A.发生认定B.权利和义务认定 C.完整性认定D.截止认定 6.在下列针对各项目的审计程序中,不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目标的是()。 A.对年末存货实施全面的监盘 B.对某笔重要的应收账款进行函证 C.详细计算全年的短期借款利息 D.对主营业务收入实施分析程序 7.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施()程序。 A.风险评估程序B.控制测试 C.实质性程序D.评估重大错报风险 8.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物,但没有在财务报表附注中披露,则其没有违反的认定是()。 A.计价和分摊B.完整性 C.发生及权利和义务D.分类和可理解性 9.在以下有关期末存货的监盘程序中,与测试存货盘点记录的完整性不相关的是()。 A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场 10.天成公司的下列事项中,涉及分类和可理解性认定的是()。

审计练习题(二)教学内容

审计练习题(二) 一、单项选择题(10分) 1. 下列关于计划审计工作的说法中,正确的是()。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无需进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成,项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无需制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作 2.在既定的审计风险水平下,下列表述错误的是()。 A.评估的认定层次重大错报风险越低,可接受的检查风险越高 B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C.评估的认定层次重大错报风险越高,可接受的检查风险越低 D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 3.在实施审计程序的过程中,如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平,注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平,并考虑通过()降低审计风险。 A.扩大审计程序的范围,以降低审计风险 B.发表保留意见 C.发表带强调事项段的无保留意见 D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表 4.下列有关重要性的说法中,不正确的是()。 A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系,即重要性水平越高,可接受的审计风险越高 B.重要性与审计证据成反向关系,即重要性水平越低,所需审计证据越多 C.重要性不仅包括对错报数量的考虑,还包括对错报性质的考虑 D.对重要的账户或交易,为了提高效率,重要性水平相应较低 5.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中,不正确的是()。 A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系 B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系 C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 6.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中,证明力最强的是()。 A.银行存款函证回函 B.购货发票 C.产品入库单 D.应收账款明细账 7.下列有关审计证据的表述中,不正确的是()。 A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性 B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据 C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 D.在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序,注册会计师在审

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