试述税负转嫁效应

试述税负转嫁效应

典型的税负转嫁或狭义的税负转嫁是指商品流通过程中, 纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格的办法, 将税负转移给商品的购买者或商品的供应者。在这里, 需要明确以下几点: 第一, 税负转嫁问题和商品价格直接联系的, 与价格无关的问题不能纳入税负转嫁的范畴。第二, 税负转嫁是一个客观的过程。第三, 税负转嫁应理解为税负人的主动行为, 与纳税人主动行为无关的价格再分配性质的价值转移不能称为税负转嫁。

一、我国税负转嫁问题研究的现状我国对税负转嫁问题的重视与深入研究始于改革开放以后, 形成的代表性观点有如下两种: 一是剥削关系论。这种观点是以马克思克思关于“在我们目前的这种企业主和雇用工人的制度下, 资产阶级在碰到加税的时候, 总是用降低工资或提高价格来求得补偿”的论述为理论依据。二是商品经济论。这种观点认为税负转嫁是与商品经济紧密联系的, 是伴随税收分配活动而存在的经济现象, 只要存在税收分配和商品经济, 税负转嫁就必然存在。经过二十多年的研讨, 税负转嫁存在于社会主义市场经济中已成为人们的共识。人们在讨论税负转嫁问题时, 关注更多的是税负转嫁的影响因素及其社会效应问题。因为税负转嫁不只是一个纯粹的理论问题, 在商

品经济运行中, 它还是一个影响经济的重要因素, 并也受制于某些经济和税制等因素。研究这种相互影响的意义在于: 把握税负运动的客观规律, 探讨税负的合理分布, 调节生产和消费, 实现政府宏观调控的政策目标。

二、税负转嫁的影响因素税负转嫁现象普遍存在于商品经济社会中, 但其如何转嫁以及转嫁的程度是受以下诸多因素的影响。( 一) 税制类型对税负转嫁的影响税收制度中有直接税和间接税两种分类。一般认为, 在商品流转过程中直接课征于商品的税, 即流转税或间接税, 对税负转嫁的影响最大; 在分配过程中课征于企业利润和个人收入的税, 即收益税或直接税, 对税负转嫁的影响不大。间接税容易转嫁的根据是:(1)商品课税后, 会改变该商品的边际成本。课税必然引起价格提高, 如果市场需求弹性较小, 销路看好的话, 税负转嫁即可实现。(2)商品课税发生在销售者内部, 商品购买者接受的是一个既成的价格, 不了解、也不甚

关心商品价格的具体构成, 从而使间接税转嫁的隐蔽性较强, 客观上易于转嫁。(3)间接税以特定环节的商品流转额为课税对象, 比较容易循着商品的流转方向, 通过价格波动实现税负转嫁的前转。所以, 从税制角度看, 间接税被公认为影响税负转嫁最主要因素。而直接税属于企业利润或个人收入的分配范畴, 不会影响所提供商品或劳务的边

际成本, 自然不能通过价格变动来转嫁税负。另外, 分配过程中社会成员之间也很少发生像商品流转那样的经济联系, 其税收负担的变化不能相应量化在每一个商品的单价上, 缺少税负转嫁的顺畅渠道。( 二) 价格变动对税负转嫁的影响税负转嫁的基本途径是在进行经济交易时, 将税款加于商品或生产要素的价格之中转给他人负担。这种因价格变动形成的税负转嫁, 实质上是通过商品价格背离价值而实现的。根据马克思的价值理论, 在平均利润条件下, 商品价值表现为生产价格, 即生产价格=成本+平均利润; 在缴纳税金条件下, 商品的市场价格=成本+平均利润+税金。这时, 市场价格已背离价值, 如果该商品的市场供求弹性决定能使商品按此价格, 则税金就能转嫁他人。反之, 如果加价前转不行, 那么, 纳税人只好借助压低进价从而降低成本来转嫁税负。还可以通过企业纳税实例进一步说明这个问题。如果某企业本月缴纳流转税10万元, 表面上看, 这笔税款从企业账户划拨构成其税收负担, 但细分析它可有三个来源: 一是利用市场竞争手段, 压低供给者的价格, 购进低价原材料而得到的额外收入; 二是采用抬高价格办法, 使购买者支付高于价值的那部分价款; 三是企业自己创造的价值。前两个来源是从其它经济主体转移而来的价值, 企业用这部分价值支付税款, 并不构成企业的实际负担。当然, 税款能否转嫁出去, 并不完全取决于企业, 主要取决于政府

价格政策所给予企业的定价自由度。如果纳税人想加价出售商品而转移税负, 但价格政策不允许变动价格, 税负就无法转嫁出去。所以, 价格能否变动及变动幅度大小都很大地影响着税负转嫁的效果。( 三) 商品供求弹性对税负转嫁的影响课税商品的价格能否抬高, 税负能否转嫁, 不是供需各方的一厢情愿, 而取决于市场上供求弹性的经济压力。在影响税负转嫁的诸多因素中, 商品供求弹性和价格一样都是非常重要的因素。从需求方面看, 需求弹性系数表示为: 需求弹性系数=需求变化百分比/价格变化百分比一般说来, 需求弹性越大, 需求数量对价格变化的敏感程度越强, 税负转嫁的可能性越小; 反之, 商品需求弹性越小, 税负转嫁的可能性越大。需求弹性大说明, 当某种商品因增加税负而提高价格时, 购买者就会减少购买欲望, 阻止价格的提高, 或使价格回降。在这种情况下, 税负就难于转嫁。

试论税负转嫁的影响因素与社会效应

姜欣

内容提要: 税负转嫁是商品经济中普遍存在的一种现象, 本文重点考查了税制类型、价格变动、商品供求弹性、课税范围等因素对税负转嫁的影响。在此基础上, 又深入分析了税负转嫁的调节供求、配置资源、调节收入分配以及影响企业决策等社会效应。关键词: 税负转嫁税制供求弹性社会效应

·财经市场·

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从供给方面看, 供给弹性系数表示为: 供给弹性系数=供给量变动百分比/价格变动百分比一般说来, 供给弹性越大, 税负转嫁的可能性越大; 反之, 供给弹性越小, 税负转嫁的可能性越小。供给弹性大说明, 某种商品增加税负后, 为维持原有税后利润水平, 生产者通常要提高销售价向前转嫁税负, 如销路问题不允许这样做, 则力图通过降低工资、原料价格、利息等方式将税负后转给工人、原料供应商、债权人负担, 或提高劳动生产率, 降低成本, 来消化增加的税收。供给弹性小说明, 某种商品虽然税负增加, 但由于资金、技术等条件限制, 转产困难, 或转产要受时间限制, 所以只要还有利可图, 生产者就会继续生产, 维持已趋饱和的市场容量, 价格自难提高, 从而也就难于转嫁税负。( 四) 课税范围对税负转嫁的影响一般地说, 课税范围越宽泛, 税负转嫁越容易; 反之, 税负转嫁越困难。这是因为: (1)课税范围越广, 涉及大部分甚至全部商品或生产要素, 就越不易对商品或生产要素的购买产生替代效应, 需求就越缺乏弹性, 税负较易转嫁。(2)课税范围越窄, 对商品或生产要素购买者的替代效应越大, 需求富有弹性, 购买者可以去购买无税或低税商品或生产要素, 课税商品价格较难提高, 税负也难转嫁。课税范围对税负转嫁的影响具体体现在

以下几个方面: (1)就同类商品而言, 如同类商品中各种商品都含税, 税负易于转嫁; 如其中某些商品含税, 且该商品有其他替代用品, 则税负不易转嫁。(2)就不同种类商品而言, 对生产资料课税, 税负流转次数多, 转嫁较易; 对生活资料课税, 税负流转次数少, 转嫁较难。(3)就消费品而言, 对生活必需品课税, 税负易转嫁; 对奢侈品、非必需品课税, 税负不易转嫁。(4)就征税区域而言, 如果某税在相邻的几个区域都课征, 税负较易转嫁; 如果只在某一区域课征, 则税负较难转嫁。除以上主要因素外, 成本变动、资本转移、课税方式、市场结构等也会对税负转嫁产生影响。所有这些因素并非孤立, 而是综合地作用于税负转嫁过程中的, 这也决定了税负转嫁是一种比较复杂的经济现象。

三、税负转嫁的社会效应税负转嫁是一种从税款发生到税款归宿的税负运动, 在这个过程中, 税负转嫁将对社会经济活动产生一些重大的影响和效应。1. 配合价格, 调节市场供求关系的效应。宏观调控手段有多种, 其中一种就是政府有意识地利用税负转嫁原理, 通过选择税负的落点, 调节某些商品的供求数量, 引导消费方向, 促进市场供求趋向平衡。如前所述, 通过提高商品售价或压低商品进价实现税负转移, 是税负转嫁的基本表现。而税负转嫁的内在机理, 则是通过价格与价值的相背离实现税负的转移。例如, 在商品需求大于供给的卖方市场中, 对于买方来说, 无法

通过大幅度地变动需求数量钳制供给方, 卖方可以凭借高水平的市场价格将税负转给买方负担, 由此导致需求数量逐渐减少, 并逐渐地向供给量逼近, 这说明税负转嫁通过利益的变动, 改变了生产者与消费者的行为, 能够使商品供求趋向平衡。2. 影响资源合理配置的效应。资源合理配置, 就是充分利用现有的人力、物力、财力等社会经济资源, 提高配置效

率, 以实现经济发展速度与经济效益的统一。在商品经济条件下, 一切人、财、物的运动都是表现为资金的流向和流量的变化。因此, 资源的合理配置必然表现为对资金流向和流量的不断调整。企业生产经营动力上的前提是经济利益, 运用利益机制能诱导微观经济按资源最优配置的要求, 安排生产、经营。由于税负转嫁是一种经济利益再分配的杠杆, 所以税负转嫁影响资源合理配置的功能就是采用经济手段占有企业一部分经济利益, 通过税收分配活动改变物质利益关系来引导被调节者的行为, 也就是通过增加某种物质利益来鼓励某种行为, 减少某种物质利益来限制某种行为。如某些企业生产的产品适销不对路, 或不符合产业导向, 属产业发展序列中应淘汰或限制的产品, 但其却占用了大量的生产资金及原料资源, 通过对其从高征税, 而其税负又不能通过提价前转, 在一定程度上可促其退出市场, 把资源让渡给其他企业, 或降低成本, 节约资源, 这都

有利于资源的合理配置。3. 影响收入分配的效应。通过经济利益的转换而影响收入分配, 也是税负转嫁比较直接的社会效应。纳税形成对纳税人经济利益的一种分割, 而把这份负担转嫁嫁出去则意味着原纳税人利益的弥补, 并同时伴随着他人(实际负担者)利益的损失, 因而事实上属于一种利益的再分配。税负转嫁的实现往往依赖于价格、工资等分配手段, 并会改变这些分配所形成的收入格局。其实质是税收分配的直接产物, 是继国家与纳税人利益分配后所形成的纳税人与其关联者, 以及后者再与其他关联者之间的利益分配。其分配的广度取决于纳税人与其他关联者之间的关联程度, 联系越密切者利益分配的幅度越大; 分配的深度又受国家性质和各种经济体制的制约, 因而税负转嫁是税收再分配的一个方面, 对收入分配有着一定的影响。

4. 影响企业经营决策的效应。商品或生产要素被课征税后, 为了取得最合适的转嫁份额, 企业必然要对课税商品的市场供求状况进行周密、广泛的调研, 找出适宜的提价幅度, 使本企业经济效益达到最佳。另外, 税负后转也能促使企业尽一切可能压低采购成本, 降低消耗, 提高劳动生产率, 进而降低生产成本, 提高经济效益。应该看到, 税负转嫁对社会经济的影响, 对经济活动当事人的影响, 既有正效应, 也有负效应。如果税负转嫁的结果, 有利于社会经济活动的进行, 与国家宏观调控的目标一致, 则税负转嫁的影响就

是积极的正效应。反之, 如果税负转嫁不利于国家宏观调控目标的实现, 不利于经济与社会的稳定, 则税负转嫁的作用是消极的负效应。所以, 政府在制定税收制度和税收政策, 改变征税的对象、数量、环节时, 应考察税负转嫁的状况及其影响, 这样才能利用其积极作用, 限制其消极影响。参考资料: [1]祝学明.税负与税负转嫁探析[J].江西行政学院学报. 2006(3). [2]李恒光.税负转嫁及其存在条件和社会效应[J].中国煤炭经济学院学报.2001(4). [3]敖汀.论税负转嫁的影响因素及社会效应[J].财政与税务,1998(3). (作者单位: 东北财经大学会计学院)

理论篇

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《公共经济(财政)学：原理与模型》第10章 税收效应分析 第02节 税收与生产、消费和劳动(附：斯拉斯基

《公共经济（财政）学：原理与模型》 第10章 税收效应分析 第10．2节 税收与生产、消费和劳动 ====================== ====================== 附录： 一、全微分与偏微分 对于两个或更多个自变量的函数，全微分度量的是由于每一个自变量的微小变化而引起的因变量的改变量． （讲！） 如果),(y x f z =，全微分dz 的数学公式如下： dy z dx z dz y x += (5．11) 其中，x z 和y z 分别是z 关于x 和y 的偏导数，dx 和dy 是x 和y 的微小改

变量．即，全微分可以通过求函数关于每一个自变量的偏导数并代入上述公式求得． 例12 求全微分 1．已知：3438y xy x z ++= y x z x 843+= 298y x z y += 将其代入公式，得到 dy y x dx y x dz )98()84(23+++= 2．已知：) 1() (+-= x y x z 2 2) 1(1 )1()1)(()1)(1(++=+--+= x y x y x x z x 1 1 )1()1(1)1()0)(()1)(1(22+-=++-=+---+= x x x x y x x z y 全微分是 dy x dx x y d z ?? ? ??+-++= 11)1(12 如果其中的一个自变量为常数，例如0=dy ，则有全微分： dx z dz x =

偏微分度量的是：当假设另一个自变量保持不变时，一个自变量的微小变化所引起的因变量的改变． 二、全导数 现在我们研究这样一种情形：),(y x f z =，而)(x g y =，即当x 和y 不是相互独立的变量时，x 的变化会通过函数f 对z 产生直接的影响，通过函数g 对z 产生间接的影响。 正如图5—3中路径图所示．当x 和y 非相互独立时，要想度量x 的变化对z 的影响，必须给出全导数的概念．全导数是x 对z 的直接影响x z ??/与通过y 对z 的间接影响 dx dy y z ???之和．即，全导数为 dx dy z z dx dz y x += (5．12)

财政学第九章税收的经济效应.pdf

第九章税收的经济效应 第一节税收经济效应的作用机制 所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的 反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者的决策的影响， 也就是通常所说的税收的调节作用。 税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面，各个税种对经济的影响都可以 分解成这两种效应。 税收的收入效应 税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入 下降，从而降低商品购买量和消费水平。（如图） 4 税收的收入效应 税收的替代效应 税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的 商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税 商品替代征税或重税商品。（如图） 第二节税收的经济影响 税收对劳动供给的影响 ——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 在市场经济中，劳动者面临劳动取得收入和闲暇之间的选择。 税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。 税收对劳动供给的影响 ——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和 消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲 暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。它表明的是纯粹的价格变化效应。 税收的综合效应取决于两种效应的对比：如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供 给主要是激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动的供给就会形成超额负 担，人们可能会选择闲暇替代劳动。 税收对劳动供给的影响——我国的实际情况 对我国而言，税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体 税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是 如何消化劳动力过剩的问题。 税收对居民储蓄的影响 ——税收对居民储蓄的收入效应和替代效应分析 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。 个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们 储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。 税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾 向及全社会的储蓄率。 收入效应

第九章 税收的经济效益

第九章税收的经济效益

第九章税收的经济效益 一、单项选择题 1.税收对纳税人劳动投入的替代效应和收入效应作用方向是（） A. 反向 B. 同向 C. 有时反向有时同向 D. 毫无规律 2.课税会使纳税人（）储蓄 A. 增加 B. 减少 C. 维持不变 D. 相对增加 3.（）旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况 A. 税收的经济效率原则 B. 受益原则 C. 支付能力原则 D. 税收本身的效率原则 第十章税收制度 一、单项选择题 1.消费税的征收环节是（） A. 生产环节 B. 流通环节 C. 交换环节 D. 消费环节

2.我国增值税类型由生产型改为消费型将会带来的主要影响是（） A. 近期国家财政收入将会增加 B. 居民消费将会增加 C. 将会增加重复课税现象 D. 将会激励企业进行生产投资 3.关税在性质上属于（） A. 流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 4.下列项目中允许在个人所得税前扣除一部分费用的是（） A. 分得的红利 B. 股票转让收入 C. 有奖销售中奖 D. 租赁财产所得 5.下列资源中，属于我国资源税的应税资源有（） A. 森林资源 B. 矿产资源 C. 水利资源 D. 土地资源 6.进口货物的增值税由下列哪部门征收（） A. 进口地税务机关 B. 海关 C. 交货地税务机关 D. 进口方机构所在地税务机关

7.我国现行流转税的核心税种是（） A. 增值税 B. 消费税 C. 营业税 D. 关税23 8.消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种计算方法，因此，下列项目中采用从 量定额征税的是（） A. 汽油 B. 化妆品 C. 小汽车 D. 金银首饰 9.我国在进口货物或物品时，不征收（） A. 增值税 B. 消费税 C. 营业税 D. 关税 10.纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、 销售额；未分别核算的，应（） A. 从高适用税率 B. 从低适用税率 C. 适用平均税率 D. 适用增值税税率 11.1994 年税制改革以后，我国流转税以（）为主体 A. 消费税 B. 增值税 C. 营业税 D. 所得税 12.目前在我国，企业所得税实行（） A. 定额税率 B. 超额累进税率 C.

第九章――税收的效应

第九章――税收的效应 第九章税收的经济效应（The economic effect of taxation） 第一节税收的经济效应作用机制（The theory of the economic effect of taxation）第二节税收的经济影响（The effect of taxation in economy） 第三节税收与经济发展（Economy growth and taxation） 第九章税收的经济效应 一、本章简介 主要阐述税收对经济的影响作用，核心问题是税收的收入效应和替代效应。 二、重要名词 税收的收入效应税收的替代效应“拉弗曲线” 三、重点内容 1、掌握税收经济效应的含义 2、掌握税收对劳动供给的影响 3、掌握税收对居民储蓄的影响 4、掌握税收对投资的影响 5、掌握税收对个人收入分配的影响 6、了解税收与经济发展关系的理论观点 7、掌握“拉弗曲线”的经济含义 第一节税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应(the income effect ) 二、税收的替代效应(the substitution effect )

第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响(the effect in labor supply) 二、税收对居民储蓄的影响(the effect in saving)

3、如何理解所得税与储蓄之间的关系。 三、税收对投资的影响(the effect in investment ) 2、税收对吸引国外直接投资的影响是什么？

四、税收对个人收入分配的影响(the effect in individual income distribution ) 第三节税收与经济发展

第三章 税收转嫁和归宿(07财政课)

第七章税收转嫁与归宿 第一节税收转嫁与归宿的概念 一、税收转嫁与归宿的含义 税收转嫁是指税收负担的转嫁。纳税人缴纳的税款并不一定都由纳税人自己承担，纳税人在纳税后，可通过调整经济活动的方式，将税款转嫁给他人承担，最终承担税款的人被称之为负税人，纳税人和负税人不一致，就意味着存在税收的负担转嫁。因此，所谓税收转嫁是指纳税人将缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的过程。从税收转嫁的过程来看，纳税人的税收转嫁可以是一次完成，称之为一次转嫁；也可能需要多次完成，称之为多次转嫁或辗转转嫁。从税收转嫁的结果看，纳税人把税收负担若全部转嫁出去，称之为全部转嫁；若只是部分地转嫁出去，则称之为部分转嫁。 税收归宿是指税负运动的终点或最终归着点。税收归宿与税收转嫁存在内在的联系。税收转嫁可能发生，也可能不发生。若税收转嫁不发生，那么税收负担的归宿是纳税人自己，这就是税收的直接归宿，又称法定归宿。如果税收转嫁发生，那么，税收归宿是税收转嫁的结果，此时税收的归宿是间接归宿，又称经济归宿。从政府征税至税收归宿的全过程来看，政府向纳税人征税，是税收负担运动的起点；纳税人把缴纳的税款转由他人负担，是税收负担的转嫁；税负由负税人最终承担，不再转嫁，称之为税收归宿。税收转嫁是从税收的运动过程来研究税收负担问题，而税收归宿则是从税收的运动结果来研究。因此，税收的转嫁与归宿，实际上是税收负担的分解、转移、归着的过程。研究这一过程的目的在于确定税收负担的归着点及其对社会经济的影响，而这一研究的核心在于税收的转嫁。 二、税收转嫁的方式 税收负担转嫁按纳税人转移税收负担的方向，可以分为前转、后转、消转和税收资本化等四种方式。 （一）前转 前转亦称“顺转”，是指当征税发生时，纳税人按照商品流通的方向，通过提高商品价格的方式，将税款向前转嫁给购买者或消费者负担。这种前转可能是

税收负担与税负转嫁习题

第五章税收负担与税负转嫁 本章重点难点 1、税收负担与税负转嫁的概念 2、税收负担的衡量指标及影响税收负担的因素 3、税负转嫁的方式及税负转嫁的制约因素 学习目的 1、了解税收负担和税负转嫁的涵义 2、认识税收负担的衡量指标和影响税收负担的因素 3、掌握税负转嫁的制约因素和我国社会主义市场经济下的税负转嫁情况。 一、单项选择题 1、下列各项中，按税负是否转嫁分类，所得税属于（） A、流转税 B、财产税 C、直接税 D、间接税 2、在税收活动中，从征税到税负的最终落实要经过若干环节，其中关键环节是（） A、税收冲击 B、税负转嫁 C、税负归宿 D、税收分配 3、国际经济组织对各国税收水平的比较，主要使用的指标是（） A、国内生产总值税收率 B、国民生产总值税收率 C、企业税收负担率 D、个人税收负担率 4、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越大，越容易发生税收负担的（） A、后转 B、消转 C、前转 D、税收资本化 5、通过市场买卖，由卖方向买方转嫁的税负转嫁方式是（） A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 6、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越小，越不容易（） A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 7、下列各项中，在税负转嫁中起决定作用的是（） A、课税商品的供给弹性 B、课税商品的成本形态 C、课税商品的垄断程度 D、课税对像的性质 8、下列不属于微观税负的衡量指标的是（） A、企业税收负担率 B、农业户税收负担率 C、个人税收负担率 D、国民收入税收负担率 9、下列说法正确的是（） A、一般来说，经济发展水平越高，宏观税率就越低 B、国家职能越大，该国的宏观税负就越低 C、一般来说单一制国家的宏观税负低于联邦制的国家税负 D、衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要看该国的生产力发展水平和人均国民收入的多少 10、（）是制定税收政策的核心。 A、税收负担问题 B、税率确定问题 C、税种选择问题 D、国家税收收入问题 单项选择题参考答案

税收效应

第四专题税收效应 经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。 税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。 税收效应可分为收入效应和替代效应。税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。 税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。这种效应就是税收的替代效应。税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。 长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。这种观点被称为“税收中性观点”。但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。也就是说，税收实际上是“非中性”的，对税收“非中性”的情况的分析研究正是税收对经济影响的构成内容的研究。 考察税收对经济的影响，应分别置于微观主体层面和国民经济宏观层面来考察。在微观层面中，从收入效应和替代效应两个方面分析税收对生产、消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的影响。在宏观层面，主要分析税收对经济增长、经济稳定、收入分配的影响。 第一节税收的微观经济效应 税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主

税收筹划习题及答案-10

第十章企业筹资中的税收筹划 一、单项选择题 1.下列不同的筹资方式中，错误的是（） A.由于发行债券的相关利息不能在企业所得税前扣除，因此应尽量采取借款方式筹资 B.当筹资费率与利息率相等时，债权筹资的成本更低 C.股权筹资有利于分散收益，提高投资规模效益 D.内部积累方式筹资没有节税效应，但资金成本为零 2.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（） A.企业内部机构间支付的租金 B.企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利 D.企业之间支付的管理费用 3.关于经营租赁与融资租赁的表述中，错误的是（） A.我国企业所得税法认为，融资租赁是转移资产所有权的一种租赁形式 B.企业采用经营性租赁方式租入固定资产，允许对经营性租赁费在所得税前一次扣除 C.融资租赁设备的租金支出不得税前扣除，但可以计提折旧费用并在税前扣除 D.若租赁期限较短且租赁费用较高，企业应优先考虑采取融资性租赁方式，降低企业的筹资成本 4.债券溢价或折价发行中，正确的是（） A.当债券溢价发行时，采用实际利率法进行摊销 B.当债券溢价发行时，采用直线法进行摊销 C.当债券折价发行时，采用实际利率法进行摊销 D.当债券折价发行时，采用双倍余额递减法摊销

5.有关经营性租赁的说法中，错误的是（） A.经营性租赁的租金，可以在企业所得税前扣除 B.企业集团采用经营性租赁比融资租赁更具有税收筹划空间 C.企业在经营性租赁中的租金支付方式，不会影响企业的税收负担 D.经营性租赁中出租方取得的租金收入，应缴纳企业所得税 6.以下各项中，不属于债权融资优势的是（） A.债权方式筹资具有成本优势 B.借款和发行债券的相关利息可在企业所得税前扣除 C.避免利润过分集中而引起税收负担过重 D.在筹资费率和利息（股息）率相等时，借款和发行债券等债权筹资的成本更低 7.下列表述中，错误的是（） A.结算资金所依托的交易行为千差万别，因此可以根据不同的需要灵活安排 B.通过内部积累方式筹资，没有节税效应 C.通过内部积累方式筹资成本最高 D.融资租赁方式筹资，可减少企业占用资金 8.下列说法中，错误的是（） A.当企业集团内存在多个独立的纳税人时，不同纳税人之间可以通过资金的拆借实现税收筹划 B.非金融机构发生将资金贷与他人使用的行为，不视为发生贷款行为，无需按“金融保险业”纳税 C.同一集团之内的关联企业，可通过提前或延迟付款实现资金融通，进行税收筹划 D.企业之间除因销售商品等发生的商业信用外，其他的资金拆借发生的损失除经国务院批准外，一律不得税前扣除 9.甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为470万元，最低租赁付款额的现值为460万元，另发生运

第九章 税收的经济效益

第九章税收的经济效益 一、单项选择题 .税收对纳税人劳动投入的替代效应和收入效应作用方向是（） . 反向. 同向 . 有时反向有时同向. 毫无规律 .课税会使纳税人（）储蓄 . 增加. 减少. 维持不变. 相对增加 .（）旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况 . 税收的经济效率原则. 受益原则 . 支付能力原则. 税收本身的效率原则 第十章税收制度 一、单项选择题 .消费税的征收环节是（） . 生产环节. 流通环节. 交换环节. 消费环节 .我国增值税类型由生产型改为消费型将会带来的主要影响是（） . 近期国家财政收入将会增加. 居民消费将会增加 . 将会增加重复课税现象. 将会激励企业进行生产投资 .关税在性质上属于（） . 流转税. 所得税. 财产税. 行为税 .下列项目中允许在个人所得税前扣除一部分费用的是（） . 分得的红利. 股票转让收入 . 有奖销售中奖 . 租赁财产所得 .下列资源中，属于我国资源税的应税资源有（） . 森林资源. 矿产资源. 水利资源. 土地资源 .进口货物的增值税由下列哪部门征收（） . 进口地税务机关. 海关 . 交货地税务机关. 进口方机构所在地税务机关 .我国现行流转税的核心税种是（） . 增值税. 消费税. 营业税. 关税 .消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种计算方法，因此，下列项目中采用从量定额征税的是（） . 汽油. 化妆品. 小汽车. 金银首饰 .我国在进口货物或物品时，不征收（） . 增值税. 消费税. 营业税. 关税 .纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，应（） . 从高适用税率. 从低适用税率 . 适用平均税率 . 适用增值税税率年税制改革以后，我国流转税以（）为主体 . 消费税. 增值税. 营业税. 所得税 .目前在我国，企业所得税实行（） . 定额税率. 超额累进税率 . 比例税率. 超率累进税率 .我国现行的增值税采用（） . 价内税. 价外税. 定额税. 超额累进税 .个体工商户的生产、经营所得适用于（） . 比例税率. 定额税率. 超额累进税率 . 累退税率

智慧树知到《税收学》章节测试答案

智慧树知到《税收学》章节测试答案 第一章 1、国家征税凭借的权力是（）。 A:财产权利 B:政治权利 C:劳动权利 D:经济权利 答案: 政治权利 2、政府提供公共物品和服务来满足的社会共同需要，应由全社会的成员共同分担成本，而这种分担又必须通过向人民收费来实现。 A:对 B:错 答案: 错 3、税收产生于（）。 A:原始社会 B:奴隶社会 C:封建社会 D:资本主义社会 答案: 奴隶社会 4、税收的形式特征包括（）。 A:无偿性 B:强制性 C:灵活性

D:固定性 答案: 无偿性,强制性,固定性 5、在无偿性、强制性存在的前提下，税收只能按照事先规定的、国家与纳税人在经济上都能接受的标准无限征收。 A:对 B:错 答案: 错 第二章 1、税收职能中最基本的职能是（）。 A:财政职能 B:调节收入分配职能 C:经济职能 D:稳定经济职能 答案: 财政职能 2、税收在促进经济稳定增长方面，有两种宏观调节方式分别是（）。 A:税收自动稳定机制 B:累进税率 C:相机抉择的税收政策 D:减税政策 E:增税政策 答案: 税收自动稳定机制,相机抉择的税收政策 3、税收作用具有双重性特征包括：（）

A:主观性与客观性 B:科学性与主观性 C:自发性和自觉性 D:盲目性和科学性 答案: 主观性与客观性,自发性和自觉性 4、税收作为一种国家宏观调控政策工具是“逆经济风向而行事”的。A:对 B:错 答案: 对 5、税收的作用可以视为税收产生的效应。 A:对 B:错 答案: 错 第三章 1、我国从建国时期至今，税收原则内容经过多次调整。 A:对 B:错 答案:A 2、税收财政原则是首要原则。 A:对 B:错 答案:A

胡庆康《现代公共财政学》(第2版)(章节练习 第11章 税收效应)【圣才出品】

第11章税收效应 一、概念题 1．挤出效应 答：挤出效应指在政府支出增加时，会引起利率的提高，这样会减少私人支出。所以原财政政策的效果被抵消掉一部分，甚至可能完全不起作用。其发生机制是：①政府支出增加，商品市场上竞争加剧，价格上涨，实际货币供应量减少。因而用于投机目的的货币量减少； ②用于投机目的的货币量减少引起债券价格下降，利率上升，结果投资减少。由于存在着货币幻觉，在短期内，将会有产量的增加。但在长期内，如果经济已经处于充分就业状态，那么增加政府支出只能挤占私人支出。在IS-LM模型中，若LM曲线不变，向右移动IS曲线，两种市场同时均衡时会引起利率的上升和国民收入的增加。但是，这一增加的国民收入小于不考虑货币市场的均衡（即LM曲线）或利率不变条件下的国民收入的增量，这两种情况下的国民收入增量之差，就是利率上升而引起的挤出效应。但在经济未达到充分就业状态之前，挤出效应并不明显，此时政府推行的增加支出的扩张性财政政策仍是有效的。 挤出效应的大小取决于支出乘数的大小、货币需求对收入变动的敏感程度、货币需求对利率变动的敏感程度、投资需求对利率变动的敏感程度等。其中，货币的利率敏感程度和投资的利率敏感程度是挤出效应大小的决定性因素。挤出效应与货币的利率敏感程度负相关；与投资的利率敏感性正相关。在充分就业时，挤出效应最大，接近于1；在没有实现充分就业时，挤出效应取决于政府开支引起利率上升的大小，此时挤出效应一般在0～1之间。 2．扩张性财政政策 答：扩张性财政政策是指国家在一定时期内通过扩张财政分配活动来增加和刺激社会总

需求的财政政策。扩张性财政政策实施的基本前提是社会总需求不足，社会总供给过剩，社会生产能力闲置，通货紧缩。 其主要内容有：（1）扩大财政支出规模和投资规模，直接增加社会需求；（2）减税，将一部分国家资金转化为社会资金，启动居民消费和民间投资；（3）扩大财政信用规模，把暂时闲置的一部分社会资金动员起来，使之转化为现实的有支付能力的货币需求，从而增加社会总需求；（4）实行赤字预算，增加流通中不代表物资的货币量，使这部分货币支出形成社会总需求的新增变量，通过通货膨胀吸收原来过剩的社会供给。可见，扩张性财政政策的基本功能，就在于增加货币流通量，刺激社会总需求，消除供给过剩，启动闲置的社会生产力，抑制通货紧缩。 3．紧缩性财政政策 答：紧缩性财政政策是指国家在一定时期内，通过紧缩财政收支等措施以减少或抑制社会总需求的政策。紧缩性财政政策实施的基本前提是社会总需求过大，社会总供给不足，经济运行过热，通货膨胀严重。 其主要内容包括：（1）压缩财政支出和投资规模，直接减少社会总需求；（2）增加税收，减少企业和居民可支配的货币收入，以抑制投资需求和消费需求；（3）缩小国家信用规模，把原来由国家安排支出的货币资金转化为储蓄存款，以压缩社会总需求；（4）增加财政结余，冻结一部分货币购买力，以减少社会需求。紧缩性财政政策的基本功能在于减少货币流通量，抑制社会总需求，增加社会有效供给，抑制通货膨胀。 二、简答题 1．简述税负转嫁机制的特征。

税收考试题及其答案

税收考试范围 一名词解释 （1）税收：是国家凭借政治权力，按照法律预定的对象和标准，非惩罚性地参与社会剩余产品价值分配的一种方式。 （2）代扣代缴义务人：是指税法规定有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 （3）代收代缴义务人：指有义务借助与纳税人的经济往来关系，向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的企业和单位。 （4）纳税人税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，亦称纳税主体。 （5）征税对象是税法中规定的征税目的物，是国家据以征税的依据。 （6）税率：是指纳税人应纳税额与计税依据之间的关系与比例，是计算税额的尺度。 （7）边际税率：是指课税对象数额的增量中税额所占的比率。 （8）税收原则：就是国家设计税收制度、制定税收政策时必须遵循的基本准则和行为规范。 （9）受益原则各人所承担的税负与其从政府公共服务中获得的利益相一致。 （10）能力原则：根据各人纳税能力的大小来确定个人应承担的税（11）最小牺牲说（边际均等牺牲说）：全体纳税人因纳税所直接牺牲

的效用最小，即全社会所获得的效用最大 （12）税收行政效率即征税本身的效率，它要求税收在征收和缴纳中耗费成本最小。征收费用——直接的征税成本。 缴纳费用一一奉行纳税费用 （13）税收的经济效率：它要求征税应有利于促进经济效率的提高, 或者对经济效率的损失最小。 （14）税收的额外负担：是指政府征税改变了商品的相对价格，对纳税人的生产和消费行为产生了负面影响，干扰了纳税人正常的经济决策，从而引起的资源配置效率的损失。产量的减少和消费水平 的降低。 （15）税收职能：税收职能是税收这一分配范畴自身固有的和经常起作用的职责或功能 （⑹ 税收调节职能：是指税收在取得收入的过程中，通过改变社会成员占有社会产品份额，影响其经济利益进而影响经济主体的经济行为的功能也称调节经济职能或经济职能。， （17）税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为等方面做出的反应，即通常所说的税收调节作用或效用。 （18）收入效应：是指税收减少了纳税人可自由支配的收入，导致商品生产量的减少和消费水平的降低。 （19）替代效应：指税收的课征引起人们对可供替代的经济行为之间选择的改变，即以一种经济行为代替另一种经济行为。 （20）平衡预算乘数：是指政府税收与政府支出同时等额增加或减少

第6章 税收效应

第6章税收效应 一、习题 1.填空题 （1）税收效应通常包括____和____两个方面。 （2）____是指生产者在如何运用自己可支配的各种生产要素以实现利润最大化目的的方面所作的各种抉择或决策。 （3）根据税收对生产者选择的替代效应，若政府对商品A征税，对商品B不征税，则生产者会____A的生产量，而____B的生产量。 （4）要分析税收对纳税人在经济行为方面的总效应或净效应，应将____效应和____效应结合起来，进行____。 （5）若劳动力供给曲线形状为____，则税收对劳动投入的影响表现为收入效应。 2.判断题 （1）现实经济生活中，税收通常是中性的。（） （2）征税后消费者实际支付的价格比征税前的价格高。（） （3）征税后生产者实际得到的价格比征税前的高。（） （4）若税收制度规定的税收折旧率高于实际折旧率，则税收对私人投资的影响表现为抑制性。（） （5）若税收制度规定的税收折旧率等于实际折旧率，则税收对私人投资的影响表现为中性。（） 3.单项选择题 （1）税收对生产者行为的影响是通过对（）的干扰来实现的。 A.商品的供给 B.商品的需求 C.消费者行为 D.市场价格机制 以下各题依照图2作答。（见课本） （2）征税后，生产者剩余的损失为（）。 A.A+B的面积 B.C+D的面积 C.A+C的面积 D. B+D的面积 （3）征税后，消费者剩余的损失为（）。 A. A+B的面积 B. C+D的面积 C. A+C的面积 D. B+D的面积

（4）征税后，政府征税造成的总损失为（）。 A.A+B的面积 B. B+D的面积 C.A+C的面积 D.A+B+C+D的面积 （5）税收总收入为（）。 A.A+B的面积 B.B+D的面积 C.A+C的面积 D.A+B+C+D的面积 （6）税收的额外负担为（）。 A.A+B的面积 B.B+D的面积 C.A+C的面积 D.A+B+C+D的面积 4.多项选择题 （1）下列关于税收对劳动投入效应的描述，正确的有（）。 A.人头税较之比例所得税有更多的激励纳税人增加劳动投入的效应 B.比例所得税较之人头税有更多的激励纳税人增加劳动投入的效应 C.比例所得税较之同额（收入效应相同）的累进所得税能更多地激励（或更少地妨碍）人们增加劳动投入 D.累进所得税较之同额（收入效应相同）的比例所得税能更多地激励（或更少地妨碍）人们增加劳动投入 E.具有累退性质（随着收入的增加，纳税人所缴税款占收入的比重反而降低）的商品税较之同额（收入效应相同）的累进或比例所得税对劳动投入有更大的激励作用 （2）决定私人储蓄的因素有（）。 A.现期收入 B.预期收入 C.储蓄利率 D.净财富 E.私人投资 （3）税收对纳税人投资行为的效应，主要通过（）两个方面表现出来。 A.税前投资收益 B.税后投资收益 C.纳税额 D.折旧因素 E.收益期 （4）税收所影响的经济行为包括（）。

公共经济财政学：原理与模型第10章税收效应分析第01节税收与经济增长

《公共经济（财政）学：原理与模型》 第10章税收效应分析 经济学家总是希望政府课税不要对人们的经济行为产生任何影响，即保持税收中性原则。 然而，在实际生活中，税收必然改变纳税人的行为选择，这种影响具体表现为税收对生产、消费、劳动、储蓄和投资产生的替代效应和收入效应。 本章首先分析税收的宏观经济效应，然后分析税收的微观经济效应。 第10．1节税收与经济增长 10．1．1 税收弹性与宏观税率 经济学中的“弹性”，是指当经济变量之间存在函数关系时，一变量对另一变量的反应程度。 税收弹性(Tax Elasticity)，就是税收收入变动的百分比与经济水平变动的百分比之比值。 ——用E表示税收弹性，T为税收收入，T ?为税收收入增量，Y 为经济水平，Y ?为经济水平增量，那么 当1>E时，表明税收的边际税率) / ?大于平均税率)/(Y T， (Y T? 税收制度富有弹性； 当1

税收制度处于单一弹性状态。 从公共支出的政府需要看，政府总是希望1 E，但从长期看不利于经济运行，因为对于宏观经济而言，税收是一种“漏出”(Leakage)因素，规模过大就会抑制储蓄与投资。 为“课及税源却不伤及税本”，应使税收弹性保持在接近于1的水平。 若税收弹性长期接近于0，又会使公共支出逐渐萎缩(暂不考虑公债因素)。 宏观税率(Macrotax Rate)，是税收收入与国内生产总值或国民生产总值之比，它是从一国经济总体的角度考察税收负担水平的指标。 由于税收收入在公共收入中具有举足轻重的地位，因而宏观税率水平越高，表示公共收入规模越大；否则反之。 宏观税率有三种口径： ①小口径的宏观税率，即中央政府税收收入占GNP GDP或之比。 ②中口径的宏观税率，即各级政府税收收入占GNP GDP或之比。 ③大口径的宏观税率，即各级政府税收收入与非税收入之和占GDP或之比。 GNP 在经济发展水平既定的前提下，一国宏观税率水平的高低主要由以下因素决定： ①经济增长方式。 粗放型经济增长模式下，所得税收人较少；而在集约型经济增长

第三节、税负转嫁

第三节、税负转嫁 【本节考点】 1.税负转嫁的方式； 2.影响税负转嫁的因素； 【本节内容】 【知识点一】税负转嫁的方式 1、税负转嫁的含义： 税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿（补：税负归宿表明全部税收负担最后是由谁来承担的）。 2、税负转嫁的方式

【例题13：2011年单选题】厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的()行为。 A后转 B前转 C消转 D旁转 【答案】B 【例题14：2009年单选题】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是(). A．税收资本化 B．混转 C．旁转 D．消转 【答案】D 【例题15：2012年单选题】政府征收土地税时，土地购买者将预期应缴纳的土地税折入资本，将税负转嫁给土地的出售者，使其购买的土地价格下降，这种税负转嫁行为称为（）。 A.税收销转 B.税收资本化 C.税收前转 D.税收后转 【答案】B 【知识点二】影响税负转嫁的因素 1.应税商品供给与需求的弹性 商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。 （1）如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。 （2）如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。 2.课税商品的性质

一般情况下： （1）对生活必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。 （2）对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁 3.课税与经济交易的关系 一般情况下： （1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的（如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税）。 （2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的（如对商品征收的增值税、消费税和营业税）。 4.课税范围的大小 一般情况下： （1）课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁； （2）课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。 此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。 【例题16：2007年多选题】下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（）。 A．需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品 B．非生活必需品 C．生活必需品 D．征收消费税的商品 E．课税范围狭窄的商品 【答案】ABE 第四节、国债 【本节考点】 1.国债的特征 2.国债的种类 3.国债的政策功能 4.国债的负担与限度 5.李嘉图等价定理

第6章 税收的微观经济效应

第六章 税收的微观经济效应 在现代税制体系中，所有税种都影响经济行为。它们在把资源从个人和企业那里转移到政府的过程中，会以某种方式改变各行为主体的决策和行为。当然，不同的税种将对不同的经济行为产生不同的影响，不同的税收政策所产生的激励效应也不会相同。本章主要考察税收对家庭储蓄、私人投资、劳动供给等微观经济的影响。 第一节税收的收入效应和替代效应 我们在详细分析税收对各种经济行为的影响之前，首先要理解经济学中的两个基本概念，即收入效应和替代效应。从某种程度上说，税收的收入效应和替代效应是理解税收影响经济行为的关键。 一、收入效应和替代效应的一般含义 收入效应与替代效应是微观经济学研究价格变动情况下商品购买调整时使用的两个概念。当一种商品的价格发生变化时，将会导致（1）你能以一种商品交换另一种商品的比率发生变化；（2）你的收入的全部购买力也会发生变化。例如，如果商品A的价格下降了，这意味着你为购买商品A可以少放弃一些商品B；同时，还意味着你的货币收入可以购买更多的商品A。前者指的就是替代效应(substitution effect)，后者指的就是收入效应(income effect)。 具体来说，收入效应是用来说明，一种商品购买量的增减，是因价格引起的某一固定收入购买力的变化造成的。一种商品的价格上升时，收入效应就会使人们以既定的收入购买的商品减少了。简单来说，收入效应是指因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。替代效应是指随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其他价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。 二、税收的收入效应和替代效应 简要回顾了收入效应和替代效应的基本含义之后，我们用一种最简单的情况即一种税完全由消费者负担的情况来说明税收的收入效应和替代效应。假定一个人的收入是固定的，他在衣服和食品这两种商品之间作出选择。他的预算约束线是图6—1中的FC，给出了此人能够购买的食品与衣服的各种组合。倘若他把收入都花费在食品上，他能购买的数量是F；倘若他把收入都花费在衣服上，他能购买的数量是C。 图6—1 对衣服征税后的均衡 假定政府对衣服征税，且消费者价格上升的幅度等于该税额，也就是说，消费者承担这种税的全部负担（如果衣服和食品的供给曲线都是无限弹性的就会出现这种情况）。对衣服征税使预算约束线向内转动

2018年10月自考《财政学》章节习题及答案【七】

2018年10月自考《财政学》章节习题及 答案【七】 愿你像那小小的溪流，将那高高的山峰作为生命的起点，一路跳跃，一路奔腾，勇敢地、勇敢地奔向生活的大海。以下是无忧考网为大家整理的《2018年10月自考《财政学》章节习题及答案【七】》供您查阅。 一、单项选择题 1.国家征税依据的是(B) A.财产权力 B.政治权力 C.公众的意愿 D.满足社会公共需要 2.(C)是国家取得财政收入的基本形式。 A.公债 B.规费 C.税收 D.国家预算 3.税收占国民生产总值的比率(C) A.企业税收负担率 B.个人税收负担率 C.宏观税收负担率 D.综合税收负担率 4.商品的供给弹性越大，需求弹性越小，税负越容易(A) A.前转 B.后转 C.混转 D.无法确定

5.把税收与税率联系起来的曲线是(D) A.税收曲线 B.洛伦兹曲线 C.收益曲线 D.拉弗曲线 6.税负转嫁最普遍的形式是(A) A.前转 B.后转 C.税收资本化 D.消转 7.税法规定直接负有纳税义务的单位和个人是(A) A.纳税人 B.负税人 C.扣缴人 D.缴款人 8.一种税区别于另一种税的主要标志是(B) A.纳税人 B.课税对象 C.税目 D.税率 9.下列有关税收资本化表述正确的是(C) A.税负全部归宿于买房 B.税收资本化本质上属于前转 C.税收资本化本质上属于后转 D.税收资本化往往发生在消费品的交易中 10.供应学派提出超过一定的限度会导致经济衰退的“税率禁区”的理论是指(C) A.洛伦茨曲线 B.马克西-西尔伯斯通曲线 C.拉弗曲线 D.菲利普斯曲线 11.下列税种中，不属于商品税的是(C) A.营业税 B.消费税 C.印花税 D.增值税 12.下列税种中，容易发生税负转嫁的是(B) A.个人所得税 B.营业税 C.印花税 D.企业所得税 13.下列税种中，属于价外税的是(A) A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.关税

税收负担与税负转嫁练习题

税收负担与税负转嫁 本章重点难点 1、税收负担与税负转嫁的概念 2、税收负担的衡量指标及影响税收负担的因素 3、税负转嫁的方式及税负转嫁的制约因素 学习目的 1、了解税收负担和税负转嫁的涵义 2、认识税收负担的衡量指标和影响税收负担的因素 3、掌握税负转嫁的制约因素和我国社会主义市场经济下的税负转嫁情况。 一、单项选择题 1、下列各项中，按税负是否转嫁分类，所得税属于（） A、流转税 B、财产税 C、直接税 D、间接税 2、在税收活动中，从征税到税负的最终落实要经过若干环节，其中关键环节是（） A、税收冲击 B、税负转嫁 C、税负归宿 D、税收分配 3、国际经济组织对各国税收水平的比较，主要使用的指标是（） A、国内生产总值税收率 B、国民生产总值税收率 C、企业税收负担率 D、个人税收负担率 4、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越大，越容易发生税收负担的（） A、后转 B、消转 C、前转 D、税收资本化 5、通过市场买卖，由卖方向买方转嫁的税负转嫁方式是（） A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 6、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越小，越不容易（） A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 7、下列各项中，在税负转嫁中起决定作用的是（） A、课税商品的供给弹性 B、课税商品的成本形态 C、课税商品的垄断程度 D、课税对像的性质 8、下列不属于微观税负的衡量指标的是（） A、企业税收负担率 B、农业户税收负担率 C、个人税收负担率 D、国民收入税收负担率 9、下列说法正确的是（） A、一般来说，经济发展水平越高，宏观税率就越低 B、国家职能越大，该国的宏观税负就越低 C、一般来说单一制国家的宏观税负低于联邦制的国家税负 D、衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要看该国的生产力发展水平和人均国民收入的多少 10、（）是制定税收政策的核心。 A、税收负担问题 B、税率确定问题 C、税种选择问题 D、国家税收收入问题 单项选择题参考答案

第10章 税收制度 习题

第十一章税收制度 一、填空题 1、税收制度的主体是税种，根据税制的复杂程度，税制可分为和。 2、最早开征增值税的国家是于年开始实行增值税的课税制度。 3、根据对购进固定资产价款的不同处理方式，增值税分为三种类型：____ 、 、和；其计税方法有、和三种。我国现行增值税的类型是 __ __；采用计税。 4、企业所得税的课税对象是指_ 。 5、世界杯各国征收的个人所得税分为和。 二、单项选择题 1、消费型增值税的特点是（） A、将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 B、不允许扣除任何外购固定资产的价款 C、只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分 D、以上都不是 2、从理论上讲，增值税中的增值额是指（） A、V部分 B、M部分 C、C+V+M部分 D、V+M部分 E、C+M部分； 3、我国增值税的计征方法是（） A、加法 B、实耗扣税法 C、购进扣税法 D、累计法 E、减法 4、在下列税种中属于对行为课税的税种是（） A、增值税 B、消费税 C、证券交易税 D、所得税 E、财产税 5、简化税制的实质是（） A、简化合并税种 B、简化征收环节 C、优化税制结构 D、提高税收效率 6、对所得的征税于1798年创始于（） A、法国 B、英国 C、美国 D、德国Ｅ、日本 ７、外商投资企业和外国企业所得税的课税对象是（） A、利息所得 B、生产所得 C、生产经营所得和其他所得 D、纳税人的全部收益 ８、在增值税税法中，允许企业扣除外购货物、劳务已纳的增值税及外购固定资产当 期折旧部分所含增值税的，则其增值税属于( )。 Ａ、生产型Ｂ、收入型Ｃ、固定型Ｄ、消费型Ｅ、增长型 9、我国现行个人所得税实行( ) Ａ、分类所得税制Ｂ、综合所得税制 Ｃ、分类与综合相结合的所得税制Ｄ、个人自行纳税制度 E、源泉扣缴制度 三、多项选择题 1、增值税最大的特点是（） A、不以商品流转金额为征税对象 B、不重复征税 C、按流转过程中的增值额征税 D、将国民收入作为征税对象 2、我国消费税分别采用______________的计征方法。（） A、从价定率 B、从量定额 C、从价定额 D、从量定率 3、下列货物中征收消费税的有（） A、金银首饰 B、汽车轮胎