论注册会计师审计风险的成因及防范

学年论文

题目：论注册会计师审计风险的成因及防范

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________年______月______日

武汉工程大学邮电与信息工程学院学年论文评分表

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摘要

随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师队伍与业务范围的扩展、壮大和社会公众对审计报告的关注日益提高。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，由于注册会计师本身审计方法的局限性及各方面因素的影响和制约，注册会计师很难对企业做出客观、公允的评价，从而导致审计风险的产生。加强注册会计师审计风险研究，规避和防范注册会计师审计风险就显得十分迫切。

关键词注册会计师；审计风险

目录

中文摘要

中文关键词

一、审计风险的要素 (1)

二、审计风险的成因 (1)

（一）客观经济活动的复杂性 (1)

（二）社会环境的影响 (1)

（三）法律法规的规范程序 (2)

（四）审计方法 (2)

（五）审计人员素质 (2)

三、防范和控制审计风险的对策

（一）审慎选择被审计单位，与客户保持良好的沟通 (3)

（二）认真制定审计方案，履行严格的审计程序 (3)

（三）提高审计人员的综合素质，保持谨慎的执业态度 (3)

（四）正确处理降低风险与经济效益的关系 (3)

（五）建立风险责任制度 (4)

参考文献 (5)

一、审计风险的要素

审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。所谓固有风险,是指假设被审计单位不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户或交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现、纠正，致使财务报表失真的可能性。所谓检查风险,是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户或交易类别产生错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。在审计风险的三个构成要素中，固有风险和控制风险与被审计单位有关，注册会计师对此无能为力。但注册会计师通过对被审计单位的了解，可以对被审计单位固有风险和控制风险的高低做出评估。在此基础上，注册会计师便可以确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将检查风险以及总体审计风险降低至可接受的水平。

二、审计风险的成因

（一）客观经济活动的复杂性

随着社会信息化程度的提高，审计所面临的客观经济活动也越来越复杂，审计单位的会计信息资料越来多，差错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随着增大；经济业务的种类和性质也不断的多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，诸如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现，对这些业务的处理，要比传统的财务会计更具难度，更容易发生争议，也为审计带来更多的困难；从审计内容来看，现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也包括对一些投资方案的可行性研究；既包括对被审计单位的经营成果进行评价，又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价，这些都会增加注册会计师做出正确的审计结论的难度。

（二）社会环境的影响

这主要是企业内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成一种修正风险。如果社会及公众审计意识增强，企业便会重视内部控制制度的建设，

严格会计核算，其审计风险就会降低，反之则升高。

（三）法律法规的规范程序

审计相关法律法规不够完善，随着国家政策的不断调整、变化，各种新情况、新问题不断出现，相关法律法规不配套日益突出，导致审计过程中遇到的新问题无法处理。此外，一些法规政出多门，相互矛盾，造成事务所、注册会计师无所适从，也容易导致审计风险。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就失去了统一判断的标准，我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》等明确规定，对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。

（四）审计方法

审计方法模式滞后，仍然停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，而国外已发展到风险导向型审计阶段，在客观上无形的增加了审计风险；由于现代企业的会计信息的数量越来越多，范围越来越广，注册会计师已不可能实施详细审计，而主要采取的是抽样审计的方法，无论采用判断抽样还是统计抽样，它都要根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目。从而审计风险无可避免的要产生；审计操作规范与否，其所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。如审计人员为了降低成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序；审计方法的选用不科学，以“个别”推断“整体”、“局部”代表“全局”的方法、必定与实际情况存在或大或小的差距，使审计结论产生偏差；审计报告的编写不明确、不公允等。这些因素必然会导致审计风险的发生。

（五）审计人员素质

我国注册会计师整体素质与客观要求还有相当距离。我国执业队伍整体素质不高，年龄及知识结构不合理。执业人员素质导致审计风险的主要原因包括以下三方面：一是主观的故意，即明知道审计项目存在审计风险，但由于受利益驱动而帮助客户共同作弊，从而导致问题的发生；二是主观的放纵，即知道审计风险很高，但由于粗忽大意，而不去避免，从而放任了结果的发生；三是客观的不可预见性，即由于审计技能原因，对存在的审计风险没有预见或在审计过程中没有发现问题。注册会计师自身综合素质的高低是导致审计风险的主要原因。

三、防范和控制审计风险的对策

审计人员可以根据审计风险形成的原因，采取相应的对策，将其控制在一定范围之内，以求整体上降低审计风险。

（一）审慎选择被审计单位，与客户保持良好的沟通

审计风险的防范与控制在很大程度上取决于客户的经营成果和经营行为，因此与客户保持良好的沟通是防范和化解审计风险的重要因素。首先，事务所实施审计程序的最终结果是出具审计报告、发表审计意见。在这个过程中，如何与客户进行充分的沟通非常重要，如与客户充分协商、解释有关的会计政策和财务策略，可使客户充分尊重注册会计师的意见和建议，并对重要交易和事项的财务会计证记录进行调整，使之符合《企业会计准则》和国家有关财务制度的规定。通过协商并把交换意见的过程予以记录，可使注册会计师发表审计意见的方式和出具审计报告的类型有更充分的证据。其次，审计人员在与客户的日常交流中，应对企业的经营状况及财务状况予以关注，加强对企业基本清况和管理当局品德的了解与评价，注重审计奉献的分析和控制，将有限的审计资源倾向于高风险领域，既可提高审计效率又可降低审计风险。

（二）认真制定审计方案，履行严格的审计程序

履行严格的审计程序是防范和控制审计风险的关键。要针对每一个审计项目的具体情况，制定出科学合理的审计方案。在对审计的内容和被审计单位的特点进行深入的研究之后，对审计的范围、重点、程序、方法、人员分工和工作进度等作出详细的规划，使今后有所遵循。

（三）提高审计人员的综合素质，保持谨慎的执业态度

在我国经济成份极其复杂，新规定，新政策不断出现，审计对象和内容也就处于经常变化之中，这就要求每个注册会计师不断吸取新的知识，不断提高自身的业务能力，以适应市场的变化。同时，还要加强职业道德的刚性约束，加强职业道德教育，不断强化法律意识，责任意识和风险意识，具有强烈的敬业精神。不要只顾眼前的经济利益，而放弃了制度、准则，坚决反对弄虚作假的行为，当注会与被审计单位具有共同利益或存在利益冲突时，如注会与客户之间具有密切的但又非直接股票或其他所有者权益。

（四）正确处理降低风险与经济效益的关系

审计风险是可以控制的，但不可能完全消除，这是由审计客体的不可控性决定的，同时，控制审计风险需要花费一定的代价，随着审计成本的增加，审计风险的降低幅度呈递减趋势，这就要求审计风险的控制要限定在一个经济意义上适当范围超出这个范围，一味降低风险，就可能违背成本效益原原则。一般审计工作集中在年底,这时许多被审计单位都集中在这一时间审计,在有限的时间和人手的情况下，审计人员的工作和相对粗糙，为了赶时间，赶进度，工作就会出现许多疏漏，审查出问题的也忽略不计了，为了眼前的经济利益，而忽略了隐患的风险。这就要求事务所在接受审计委托时,要认真评价被审计单位的风险程度,以避免承接高风险的审计客户。

（五）建立风险责任制度

从风险控制的角度出发，建立健全事务所内部的全面质量管理制度，其基本内容主要是明确审计组织内部各个层次，各个岗位工作人员的职责和权限，做到事事有人审核，有人实际操作，有人负责指导监督，有人员负责考核，出了问题能够及时反映出来，并能分清责任。

参考文献：

［1］王建勋.防范审计风险之我见［J］.财税与会计,2001

［2］俞卫国.浅谈审计风险的形成因素及防范对策［J］.江西财税与会计,2001

［3］王军波.郑华.略论审计风险控制［J］.事业财会,2002

［4］胡明友.审计人员防范和控制审计风险的思考［J］.内蒙古科技与经济,2008

［5］黄有清.强化审计质量控制防范审计风险［J］.中国民营科技与经济,2008

审计风险及其防范措施

摘要 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。近年来，随着我国经济的迅速发展，审计在经济生活中的地位越来越重要。但是，随着市场经营风险的加剧，审计风险日益突出。因此，注册会计师应正确认识审计风险，增加审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在经济发展中起到相应的作用。 本文详细介绍了审计风险的三种类型:固有风险、控制风险、检查风险。并针对这三种风险分别提出了审计风险的防范措施，一改大部分论文针对审计风险的原因提出审计风险的防范措施的套路，为本文的一大创新点。 关键词:审计风险；注册会计师；防范 ABSTRACT Audit risk is the accounting statements free of material misstatement or omission, inappropriate audit opinion on the possibility of the CPA Audit. In recent years, with China's rapid economic development, the audit is becoming increasingly important in economic life. However, with the market, the intensification of the business risk, audit risk is becoming increasingly prominent. Therefore, the certified public accountant should be a correct understanding of audit risk, to increase awareness of audit risk, positive and effective prevention and control of audit risk, audit to play a corresponding role in economic development. This paper describes the three types of audit risk: inherent risk, control risk, detection risk. For these three risk audit risk prevention measures, a change most of the papers for the reason of the audit risk, audit risk prevention measures routine for a major innovation in this article. Key words：Audit risk；CPA；Prevention；To prevent 导论 中国注册会计师协会在2007年最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号---财务报表审计的目标和一般原则》，第十七条中对“审计风险”的定

最新审计风险及其防范措施

审计风险及其防范措 施

摘要 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。近年来，随着我国经济的迅速发展，审计在经济生活中的地位越来越重要。但是，随着市场经营风险的加剧，审计风险日益突出。因此，注册会计师应正确认识审计风险，增加审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在经济发展中起到相应的作用。 本文详细介绍了审计风险的三种类型:固有风险、控制风险、检查风险。并针对这三种风险分别提出了审计风险的防范措施，一改大部分论文针对审计风险的原因提出审计风险的防范措施的套路，为本文的一大创新点。 关键词:审计风险；注册会计师；防范

ABSTRACT Audit risk is the accounting statements free of material misstatement or omission, inappropriate audit opinion on the possibility of the CPA Audit. In recent years, with China's rapid economic development, the audit is becoming increasingly important in economic life. However, with the market, the intensification of the business risk, audit risk is becoming increasingly prominent. Therefore, the certified public accountant should be a correct understanding of audit risk, to increase awareness of audit risk, positive and effective prevention and control of audit risk, audit to play a corresponding role in economic development. This paper describes the three types of audit risk: inherent risk, control risk, detection risk. For these three risk audit risk prevention measures, a change most of the papers for the reason of the audit risk, audit risk prevention measures routine for a major innovation in this article. Key words：Audit risk；CPA；Prevention；To prevent

论审计风险的规避与防范

专科生毕业设计（论文） 题目：论审计风险的规避与防范 学生姓名：陈晓静 学号： 201202022107 院系：文法与经济管理学院经济管理系 专业年级：2012级会计1班 指导教师：贺秀英 2015年4月29日

摘要 审计风险与审计工作同在，整个审计工作的全过程都会伴随着审计风险。随着市场经济的发展，我国社会经济不断发展壮大，审计工作的范围也随之越来越大。由于社会经济的复杂性和不确定性，由此增加了审计工作的强度和难度，审计风险也就随之开始增大。如何保证审计工作的质量，加强对审计风险的研究并最大限度的对审计风险进行规避与防范，已经成为当前审计理论和审计工作必须努力规避急和需解决的重要课题。 关键词：审计风险；规避；防范

目录 前言 (1) 第一章审计风险的概述 (2) 1. 审计风险的概念 (2) 第二章审计风险的成因与分类 (4) 1. 审计风险的成因 (4) 2. 审计风险的分类 (4) 第三章审计风险存在的主要环节与我国审计风险的现状 (6) 1. 审计风险存在的主要环节 (6) 1.1签订审计约定书环节的风险。 (6) 2. 我国审计风险的现状 (6) 第四章审计风险的规避与防范 (9) 1. 审计风险的规避与防范 (9) 结论 (12) 参考文献 (13) 致谢 (14)

前言 有审计就有审计风险，审计难度越高，审计风险就随之愈大。如何加强对审计风险的研究，规避审计风险，找出相应的审计风险防范措施，是当前审计工作过程中不可忽视的问题。本文从审计风险的规避与防范的角度出发，首先明确了审计风险的概念，然后确定审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性等五个基本特征。继而将审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险等三类审计风险。将固有风险、控制风险合并称为被审计单位的重大错报风险。然后从审计风险管理的角度将审计风险又分为了可控风险和不可控风险。再而从主观和客观两个方面分析了构成审计风险的因素。最后依据《审计法》、《国家审计准则》等相关的法律法规政策提出了树立良好审计理念、制定科学创新的审计方法、规范会计师事务所的业务范围和审计收费制度、提高审计工作人员的职业技能水平等综合素质、建立健全审计工作的法律法规和规章制度等几项措施来规避与防范审计风险，从而维护市场经济秩序，使得审计工作合理有序的进行。

注册会计师审计风险的现状及其控制(一)

注册会计师审计风险的现状及其控制(一) 一、审计风险的现状l．部分注册会计师缺乏强烈的风险意识与高度的责任感。有的注册会计师在实际审计过程中掉以轻心，态度不严谨慎重，存在着一种风险不会降临到自己头上的侥幸心理，认识不到在实际工作中稍有不慎，就可能导致风险的产生，给社会造成不良的影响，从而使注册会计师及其所在事务所被告上法庭，最终承担相应的经济法律责任。2．事各所之间的不正当竞争导致审计风险缺乏可控性。有的事务所为了争取落户，采取降低收费的手法以吸引客户，导致事务所为了减少成本而任编审计时间，简化审计手续，从而加大了审计的风险。3．在审计过程中采用的审计程序和方法不合规范。在实际工作中，有的注册会计师未了解客户的基本情况就匆忙进行审计，不按规定的程序办事，使用不恰当的审计方法，以至于糊里糊涂被推上法庭。如某事务所在对某企业的股东现金投资情况进行审验时，以股东的私人存单、活期存折等复印件作为投资到位证明，而未按规定对股东资金是否如数如期进入被审单位的银行账户予以审查就签发了验资报告。4．被审计单位舞弊手段的变换及有意识的舞弊增加了审计风险。有的企业为了达到某种目的，在实际工作中千方百计采取各种舞弊手段，这给审计人员的工作带来了难度，审计风险也随之加大。5．被审企业内部控制制度不完善。有的企业没有内部控制制度或内部控制制度不完善，使虚假的会计账户在企业内部得不到发现或虽已发现却得不到有效控制，从而产生审计的控制风险。6．有关法律、法规不完善、不健全，以及执法力度不严，使得很多作假行为没有得到有力的打击，从而使审计风险难以避免。7．会计职业界宏观管理不力，对会计人员的行为缺乏约束性，也造成了很多本可避免却未能避免的风险。二、审计风险的控制审计组织和审计人员可根据审计风险形成的原因和特征，从以下几个方面采取相应的对策，将其控制在一定的范围内。1．建立风险责任制度其基本内容包括：明确审计组织内部各个层次、各个岗位的工作人员的职责和权限，做到事事有人审核批准，有人实际操作，有人负责指导监督，有人负责考核，出了问题能够及时反映出来，并能分清责任。2．保证审计的独立性根据我国的现实情况，应从两个方面去解决。一是从宏观上，必须解决审计组织地位的独立性，社会审计组织要脱钩改制，脱离挂靠主管部门的影响。二是在各个审计组织内部，也要采取措施确保上岗审计人员的独立性，主要是要保证被指定人员与被审计单位之间不存在可能影响审计人员的公正立场的特殊关系和其他能够削弱审计人独立性的各种因素。3．强化审计人员的法制意识目前我国关于审计工作已有了一些成文的法律法规，审计组织和审计人员要遵守法定的工作程序，依法审计。从审计立项开始，就应该严格按照法律、法规和行政规章所规定的范围进行，项目确定后，要按规定的手续下达书面的审计通知书；审计报告定稿前必须征求被审计单位的意见，对于被审计单位提出的异议，应给予足够的重视，认真核查，不当之处，及时纠正；审计结论要有法律依据，所引用的法律规定要适用、有效、准确和完整。

方案-浅谈审计风险及防范

浅谈审计风险及防范 '要最终达到 目的，必须全面认识和正确把握审计 ，认真探讨审计风险，并施以有效的控制方法。虽然当前 的变化有利于审计的 ，但传统的 、 和伦理心理，仍在无形中给审计工作带来了种种障碍，形成审计风险。主要表现在：第一，轻视审计带来的风险。审计工作的发展是一个不断探索的过程。在实际工作中，者很少关注审计的作用，只把审计当作是一种核实财务数据的程序，有的甚至对此加以回避，致使审计在微观管理上缺乏相应的地位。随着市场经济的发展和经济体制改革的深入，审计人员难以适应复杂多变的各项管理制度，进一步降低了审计地位和作用。审计人员的地位不高，不仅不能与审计的“独立性、权威性”相匹配，且很容易招致打击报复。 第二，审计对象的复杂性和审计内容的广泛性带来的风险。《审计法》规定的审计对象包括国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的 收支，国有的金融机构和企业事业 的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支都是计监督的对象。面对这些纷繁复杂的审计对象，审计机关要通过检查形成意见、作出正确的审计结论难度很大，审计风险的产生也就不可避免。 第三，被审计单位内部控制薄弱带来的风险。被审计单位通过建立内部控制制度及时发现舞弊和差错，因此被审计单位内部控制薄弱可能使审计风险加大。如果某些单位集体舞弊，而审计人员无法发现这些舞弊，那么很可能致使审计人员得出错误的结论，导致审计风险产生。 第四，审计人员专业能力不强带来的风险。审计 需要审计人员通晓财务、法律、财政、金融等领域。在新的条件下，审计工作的开展自始至终都需要一种很强的专业判断能力，这种能力来自审计人员的自身素质和丰富的。如果审计人员专业判断能力不强，将会使审计 、取证、分析工作出现错误，形成审计风险。 第五，稳态心理带来的风险。与自然经济形态相适应的强烈求的稳定意识，影响着人们的思想与行为趋向。“枪打出头鸟”的说法充分形象地体现出了这种心态。求稳意识对实际审计工作的影响很大，表现为崇尚权威（这是具体表现）；审计工作只找问题，往往不找问题产生的原因，使理论与实际脱节；审计普遍存在观望心态，人云亦云，审计结果毫无新意。 第六， 数据不真实带来的风险。在市场经济条件下，会计信息非常重要，会计信息失真会导决策失误和投资风险。但目前，存在企业内部各部门想方设法谋求本部门利益，经济实体为取得一定的经济效益逃避国家 ，会计人员的地位低下导致会计监督管理职能难以实现，会计人员业务素质参差不齐等因素，影响了会计数据的真实性，从而引发审计风险。'

试论审计风险的产生原因及防范措施

试论审计风险的产生原因及防范措施 [提要] 审计质量是审计工作的生命线，但近年来我国信息失真严重，加之有些单位、部分“反审计”的手段多种多样，审计环境变得越来越复杂，这些都使得审计风险日趋增大。审计风险已成为国家审计机关，审计组织和内部审计机构及广大审计职员需要重视并加以的题目。本文试从主客观两方面审计风险产生的原因，并提出如何有效控制和防范审计风险，使审计更好的为国家服务。[关键词] 审计风险财务报表控制国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计职员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号（SAS47）以为：“审计风险是审计职员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》则将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计可能性。”以上三个定义，固然界定的范围有所不同，但对审计风险涵义的表述是基本一致的，即审计风险是指审计职员对存有重大错报和漏报的财务报表，审计后却以为该重大错报和漏报并不存在从而发表审计意见与事实不符的风险。因此，我们可以以为，审计风险由两方面风险构成：一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险，另一方面是审计职员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说，审计风险是客观存在和主观因素的结合：即审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。一、审计风险产生的原因

（一）审计风险产生的客观原因 1.审计活动所处的不断变化的环境市场经济是法制经济。审计活动作为经济生活中一个重要组织部分，也毫无例外地接受法律的规范与调整。法律赋予审计部分权利的同时，也让其承担相应的责任。审计责任的扩展是产生审计风险的重要原因。市场经济越发展，国家、社会对审计的要求就越高，审计对象从受托的财务责任扩展到经营责任、治理责任；审计范围从会计记录扩展到经营活动；审计职能从经济监视演变为以监视为基础的经济鉴证和经济评价。审计职员的审计责任从检查帐表的正确性扩展到证实被审查的经营活动是否有重大舞弊行为，是否有重大损失浪费题目等。审计承担的责任越多，审计风险就越大。 2.审计对象的复杂多变增加了审计风险我国国民经济呈现较快增长，关键领域的改革有所突破，大量外资引进，民营、联营、个体等各种经济成分并存。多种经济组织的经济业务类型繁杂、交易工具多变，承包、租赁、收购、吞并、破产、重组、关联方交易等新题目不断出现，纷繁复杂的审计对象是被审计单位全部或部分的经济活动及载体。而经济活动的载体主要是会计资料及其他相关资料，内容庞杂广泛。社会公众要求审计职员揭示出重大的差错与舞弊，并对持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否遵纪遵法做出报告。然而有关这方面的信息不确定性很大，信息的风险也很高，审计职员得出结论的正确性难度增加，风险在所难免。另外，企业自身在核算中出现的错误也成为审计结果发生偏差的原因。 3.实行会计电算化带来的审计风险。目前采用会计电算化的单位在被审计对象中占有很大比例，一旦出现

浅谈审计风险成因及其防范措施

浅谈审计风险成因及其防范措施 近年来，企业的经营环境正在持续发生变化，国内外公司相继曝出的会计舞弊丑闻使人们开始质疑注册会计师的职业道德、公信力度及其存在的价值。审计人员也面临着空前的风险压力，正确评价审计风险，进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用，对促进审计事业的发展有着重要意义。在审计发展的早期，审计的重心是资产负债表，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查，此时的审计方法是详细审计。随着股权投资方式在企业中得到广泛应用，注册会计师的审计重点也从检查受托责任人对资产有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况和经营成果是否真实和公允，因为注册会计师对企业风险、样本取舍、误差范围乃至误差率的估计都有相当的难度。为了进一步提高审计效率，改变抽样审计的随意性，注册会计师将审计的视角转向会计信息赖以生成的内部控制，将内部控制与抽样审计结合起来。风险是指损失发生的不确定性，从审计模型发展的过程看，审计风险认为是由于从事审计业务而导致损失的可能性。审计实施过程中，由于有不同的审计程序和方法可供选择和运用，同时加上审计人员的主观判断，从而决定审计风险的不可避免性。其外在表现形式是“发表不恰当的审计意见的可能性”，该意见也是审计人员承担责任的法律依据。审计风险是客观存在和主观努力的结合：客观存在可以通过主观努力去调节，但主观努力又受成本效益原则的约束，因此，审计风险是客观

存在的，是不以人们意志为转移的，只有正确理解和把握审计风险的内涵本质、成因和特征，才能积极有效地控制审计风险的扩大和蔓延。 一、审计风险成因分析 企业审计风险，是对企业审计所承担的有关责任，即可能发生的潜在危险。审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，固有风险和控制风险审计人员一般难以控制，而检查风险是由审计主体行为本身所造成的，因而可以由审计部门、审计人员通过一系列措施来加以控制或防范，它与审计主体在实施过程中所运用的程序、证据、方法等要素密切相关。在审计实施过程中，影响或形成审计风险的因素很多，主要有： (一)被审单位内控管理存在漏洞在实际工作中，受外部环境及企业本身经济业务的复杂性、内控薄弱等因素影响，一些企业内控制度不完善、流程不合理以及不相容职务未分离等，形成企业的控制风险。随着经济的发展，内部控制测试成为抽样审计的重点内容在西方国家得到广泛应用，以防范企业风险，促进企业良性发展。 (二)审计方法选择不恰当由于审计内容的广泛性和复杂性，受审计成本限制，不能将审计事项全部查清。因此，在审计方法上一般采用抽样审计，从而加大了审计的潜在风险。目前，审计一般采取判断抽样，受审计人员经验水平限制，抽样时可能出现：一是对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小；二是只求样本

注册会计师审计风险及其防范

注册会计师审计风险及其防范

摘要 有审计就有审计风险，但是随着社会政治，经济的不断发展，经济活动愈演愈烈，审计所承担的责任也就越大，审计难度也就越高，审计风险就随之增大。那么，如何规避审计风险也就成为人们一直以来不断探讨的话题。为此，人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效的预防贺控制审计风险，使审计再维护市场经济方面起到应有的作用。 本文通过深入研究审计风险概念、审计风险模型、新的审计目标、并结合最新的经济环境，探寻审计风险的防范现状及形成的原因，目的在于引起注册会计师和会计师事务所对审计风险更深程度上的认识，并对此有所规避与控制，相应地建立审计风险防范系统，有利于我国注册会计师行业的发展。审计风险与防范既是一个理论问题，又是一个具有实践意义的课题。审计风险是审计理论的重要内容，研究审计风险及其模型是对审计理论的完善。研究审计风险有助于审计人员认识风险、控制规避风险，提高注册会计师的审计业务水平。 关键词：注册会计师；审计风险；防范

Abstract However, with the continuous development of society, politics and economy, economic activities become more and more intense. The greater the responsibility of audit, the higher the difficulty of audit, and the greater the risk of audit. Then, how to avoid audit risk has become a topic that people have been discussing. Therefore, people should have a correct understanding of audit risks, enhance the awareness of audit risks, actively and effectively prevent and control audit risks, and make audit play its due role in maintaining the market economy. In this article, through in-depth study concept of audit risk, audit risk model, the new audit target, and combined with the latest economic environment, explore the present situation and the reason for the formation of audit risk, the purpose is to cause the certified public accountants and public accounting firm to audit risk deeper level of understanding, and to evade and control, accordingly to establish audit risk prevention system, promotes the development of certified public accountants industry in China. Audit risk and prevention is not only a theoretical problem, but also a subject of practical significance. Audit risk is an important content of audit theory. Studying audit risk and its model is the perfection of audit theory. The study of audit risk can help auditors to understand risk, control and avoid risk, and improve the level of CPA's audit service. Key words:Certified public accountant;Audit risk;To guard against

审计风险及其防范

2012年1月内蒙古科技与经济Januar y2012　第2期总第252期Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy N o.2T o tal N o.252 审计风险及其防范X 黄利杰 (赛罕区统计局,内蒙古呼和浩特　010020) 摘　要:介绍了审计风险的概念及构成要素,分析了影响审计风险的因素,阐述了审计风险的特征,提出了防范措施。 关键词:审计风险;构成要素;特征;防范 中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2012)02—0025—03 纵观审计发展的历史,审计始终与审计风险相伴。随着国家社会政治、经济的不断快速发展,经济活动领域的不断扩大,审计对象也越来越复杂,审计范畴也越来越广,这就导致审计难度的增加,审计风险也就随之增大。如何防范与控制审计风险也就成为审计机关尤为关注的问题。 1　审计风险的概念与构成要素 1.1　审计风险的定义 审计风险(Audit Risk,简称AR)是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险从最终意义上来讲,是针对审计人员所发表的不恰当的审计意见而言的。审计人员不恰当的审计意见通常分为两种:一种情况是被审计单位的财务报表不存在重大错报或漏报,但是审计人员由于审计失误发表了有保留的或否定的审计意见,这种情况带来的风险叫做误拒险;另一种情况是被审计单位的财务报表存在重大错报或漏报,但由于审计人员的疏忽没有发现报表中的漏洞所造成的风险,称为误受险。 1.2　审计风险的构成要素 审计风险按其构成要素分类可分为重大错报风险和检查风险,其中重大错报风险又分为财务报表层次与认定层次,认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险。 审计风险由固有风险、控制风险、检查风险三个要素构成。 1.2.1　固有风险。所谓固有风险(Inherent Risk,缩写为IR),是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。 固有风险是审计人员无法控制的,其水平主要取决于财务报告中所体现的经济业务对差错或不法行为的敏感程度。敏感程度越高,固有风险越大;反之,固有风险越小。审计人员并不可以改变固有风险的实际水平,但可以通过获取有关的经济业务信息来评价应接受的固有风险水平。 在评估与会计报表层次有关的固有风险时,应着重考虑的因素有:管理人员的品行和能力;管理人员和财务人员的变动情况;管理人员遭受的异常压力;业务性质及被审计单位所在行业的环境因素。在评估与账户余额或交易类别层次有关的固有风险时应着重考虑的因素有:容易产生错报的会计报表项目;需要利用专家工作结果予以佐证的重要交易或事项的复杂程度;确定账户金额时需要运用估计和判断的程度;容易遭受损失或被挪用的资产等。1.2.2　控制风险。所谓控制风险(Co nt rol Risk,缩写为CR),是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。 同固有风险一样,审计人员不能产生、控制控制风险,也无法改变控制风险的实际水平。审计人员仅仅只能评价控制系统和评估未能揭示重大错报的概率。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性,某种程序的控制风险始终存在。控制风险与内部审计密切相关,内部控制越有效,其控制风险水平越低。 1.2.3　检查风险。所谓检查风险(Det ect ion Risk,缩写为DR),是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性。与固有风险和控制风险不同,检查风险是由于现代审计方法本身的局限性造成的。它取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险。 审计风险的三要素之间的关系是: 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 即AR=IR*CR*DR 由此,我们可以看出,在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系:评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高。 2　影响审计风险的因素 2.1　主观因素 2.1.1　审计人员的执业水平。审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因。审计活动是一种技术性很强的活动,它不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和相关的政策理论水平,还要具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平。但由于现代企业经济活动面越来越广阔,使审计人员的能力和经验受到了一定的局限,并且许多审计人员即使通过了注册和继续教育,但在具体的操作过程中仍然避免不了因为经验不足等原因而出现不能完全胜任的情况。不胜任的从业人员与胜任的从业人员所达到的风险审计水平自然不同。 2.1.2　审计人员的职业道德水平。虽然执业水平对审计风险的产生起较大作用,但如若审计人员的职业道德水平较高,通过反复检查、观察、计算以及不断充实自己的审计知识,仍然可以在很大程度上降 ? 25 ? X收稿日期:2011-11-25

论审计风险及其防范

论审计风险及其防范 摘要：审计工作本身就是伴随着风险的，如何规避和降低审计风险一直是审计人员研究的重点问题，了解审计风险的特征，分析其产生的原因并提出相应的防范措施，有助于减少审计工作中的风险。 关键词：审计风险原因防范措施 一、审计风险的含义及其特征 （一）审计风险的含义 对于审计风险，国际间并没有一个统一的定义。根据我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，其为审计风险的定义为:“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”通俗的讲，审计风险就是当审计人员面对实际存在重大错报和漏报的财务报表,经过审计后，却认为这些错报和漏报不存在，从而发表了与实际并不符合的审计意见。 （二）审计风险的特征 1、审计风险的客观性 现代审计的方法主要采用的是统计学上的抽样审计的方法，抽样审计即从审计对象总体中随机选取一部分样本，根据样本的特征分布来推断总体特征的方法。由于样本的特征和对象总体的特征总是会存在一定的误差的，虽然通过统计学的方法可以控制这种误差，但却是难以消除的，误差的存在具有客观性。因此，通过抽样审计的方法进行审计总是会存在一定的误差的，审计人员需要对错误的审计结论承担相应的风险。而通过对审计风险的研究，审计人员可以有效的识别和控制审计风险，从而降低审计风险，但不能完全消除风险。 2、审计风险的普遍性 审计风险从形式上看是审计结论与实际结果的偏差，而引起偏差的原因则是多方面的。审计活动过程中的每一个环节都有可等产生偏差从而导致风险产生。因此，审计风险的产生与审计过程是密不可分的，有什么样的审计活动，就有可能产生相对应的审计风险，并进而影响到总的审计风险。一般来说，在审计过程中可能产生风险的因素有：内部控制能力较弱、重要财务数据的遗漏、对项目的错误注释、抽样统计方法运用不当等。因此，要控制总的审计风险，就要对审计各环节的风险进行提前的控制。 3、审计风险的潜在性 审计风险是指审计结论与事实不符而形成的风险，而这种不符只有经过一定的时间才能得到验证，即审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。 4、审计风险的偶然性 一般来说，审计风险的产生都是源于客观原因或审计人员非故意的主管原因造成的，具有偶然性。这一点非常重要，因为只有是在客观或非故意情况下的审计误差，才是审计人员竭力想要控制和避免的，这样才能控制审计风险，而如果是审计人员故意的舞弊行为，则与审计风险无关，应属于被职业道德谴责或被法律惩处的行为。 5、审计风险的可控性

审计廉政风险点与防控措施表

审计廉政风险点及防控措施表 风险点环节风险点内容防控措施 在编制和审核审执行重要审计业 计工作方案、审计务集体讨论制度、 1 实施方案时未如建立审计实施内 实确定审计内容容与审计实施方 和重点案匹配审定制度 为照顾利益关系，执行审计实施方审计计划阶段 未如实确定审计案与工作方案的 内容与重点，甚至匹配审定制度；实 2故意误导审计重行审计实施方案 点内容集体讨论制度：实 行重大事项汇报 制度 为照顾利益关系，实行审计实施方 未如实确定重点案集体讨论制度； 3延伸单位实行重大事项汇 报制度 防控责任人 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 责任追究 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。根 据《中华人民共和 国审计法》及《中 华人民共和国审计 准则》追究有关责 任人责任。 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。

为照顾利益关系，加强组内信息沟 隐瞒审前调查中通；实行重大事项 发现的审计线索报告制度：建立审4计组内会议记录审计计划阶段制度 为照顾利益关系严格执行方案调 或谋取私利，人为整制度：严格现场 调整或未严格执复核制度 5行审计实施方案 落实“现场审计小 组不少于 2 人”的 规定；加强组内信 发现问题不查证、息沟通协调，审计 不深查，查出问题组要定期召开会 6 不汇报、查多报少议并做好记录；执 和查重报轻或以行重大事项报告 审计实施阶段消极不作为手段制度；审计人员对 影响审计工作开审计查证事项和 展查证结果及时向 审计组长汇报；执 行举报材料登记 制度，执行重大事 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。根 据《中华人民共和 国审计法》及《中 华人民共和国审计 准则》追究有关责 任人责任。根据 《中华人民共和国 审计法》及《中华 人民共和国审计准 则》追究有关责任 人责任。

我国注册会计师审计风险与防范本科毕业论文

引言 注册会计师被称为现代社会的“经济警察”，其审计质量水平对资本市场的健康运行甚至整个社会经济有着至关重要的作用，近年来，公司财务造假案例频频曝光，各种欺诈投资者的行为对股市的伤害颇深。随着证券市场透明度的进一步加强，部分上市公司审计失败案例曝光于众。上市公司会计报表注水、信息披露不规已成为投资者心中深深的痛楚。 原野事件震惊了中国整个审计界，之后频频曝光的红光实业、锅炉、蓝田股份、联谊、银广夏等审计失败案例对我国审计行业发展产生了重大的影响。而当人们把信任的目光投向国际会计事务所时，美然、世通、施乐等大型跨国公司又开始了一系列的财务丑闻的曝光，这一系列审计案件涉及面之广、冲击力之大、影响力之深，再加上时间之巧合，实属注册会计师历史上罕见的大事。大多数审计失败案例中，涉案公司的舞弊动机都非常明显：注册会计师则丧失了应有的独立性，没有勤勉尽责，甚至与管理当局勾结欺诈。注册会计师作为降低会计信息不对称，增进会计信息价值，弥补经营者与所有者之间信用差距的使者，其执业质量堪忧，其形象也受到了前所未有的冲击与损害，社会公信力受到空前置疑。审计风险的影响已经远远超出了会计审计界的围，引起了世界各国社会公众的广泛关注。这些现状表明，对我国的注册会计师和会计师事务所来说，审计风险无处不在，而且愈演愈烈。就整体而言，我国注册会计师审计职业界对审计风险理论的了解与应用程度较低，因此如何正确认识审计风险，如何有效控制审计风险，成为业界的重要课题。

一、审计风险概述 （一）审计风险的涵 注册会计师审计风险，是指注册会计师在审计过程中采取了不恰当的审计程序和方法或者错误地估计和判断了有关审计事项，发表了与事实真相不相符的审计意见的可能性。这种可能性双重的：一是会计报表存在重大错报，注册会计师却出具了无保留意见的审计报告；二是会计报表无重大错报，注册会计师却出具了保留意见或否定意见的审计报告。因此承担法律责任和经济责任的可能性。 （二）审计风险的类型 1．系统风险 系统风险是指由国家宏观政策的调整，管理体制变化等外部因素，会计师事务所自身无法抗拒的风险。其中主要包括体制风险和规模风险。 （1）体制风险 体制风险是指由于我国1998年所有会计师事务所改制为有限责任公司或合伙制事务所，这种体制变化给事务所带来损失的可能性。 （2）规模风险 规模风险是指由于我国会计师事务所规模小，数量多，在人才、技术、业务各方面发展受到限制，恶性竞争更为突出，事务所抵御风险的能力就会降低，随时都有被击败的可能性。 2.经营风险 经营风险是指会计师事务所部管理体制的建立和运作所带来的风险。主要包括客户维护风险、市场开拓风险、收支运用风险和员工管理风险。 （1）客户维护风险 客户维护风险是指会计师事务所为了维持较为固定的客户群体，从而导致损失的可能性。 （2）市场开拓风险 市场开拓风险是指会计师事务所为开发新的市场，采取不恰当的手段从而给事务所带来损失的可能性。 （3）收支运用风险 在收入方面，很多会计师事务所积极参加“第二产业”，寻求“其他业务收入”，如

审计风险及其防范论文

目录 摘要： ......................................................................................................................................... - 3 - 关键字 ......................................................................................................................................... - 3 - Abstract:.................................................................................................................................... - 4 - Key words:.................................................................................................................................. - 4 - 引言 ............................................................................................................................................. - 5 - 第一章审计风险的含义、类别及特征................................................................................ - 5 - 1.1审计风险的含义............................................................................................................ - 5 - 1.2审计风险的类别............................................................................................................ - 6 - 1.2.1 固有风险............................................................................................................ - 6 - 1.2.2 控制风险............................................................................................................ - 7 - 1.2.3 检查风险............................................................................................................ - 7 - 1.3 审计风险的特征........................................................................................................... - 7 - 1.3.1 客观性................................................................................................................ - 7 - 1.3.2 潜在性................................................................................................................ - 7 - 1.3.3 严重性................................................................................................................ - 8 - 1.3.4 可控性................................................................................................................ - 8 - 第二章我国审计目前的状况及产生的原因.......................................................................... - 8 - 2.1.审计目前的状况............................................................................................................ - 8 - 2.1.1 市场经济下会计信息非常重要，而会计信息却失真 .................................... - 8 - 2.1.2 舞弊现象普遍存在............................................................................................ - 9 - 2.1.3 有中国特色并与国际接轨................................................................................ - 9 - 2.2 审计风险成因分析..................................................................................................... - 10 - 2.2.1 外部环境对审计风险的影响.......................................................................... - 10 - 2.2.1.1 社会环境的影响........................................................................................... - 10 - 2.2.1.2 经济环境的影响........................................................................................... - 10 - 2.2.1.3 法律环境的影响........................................................................................... - 11 - 2.2.1.4 被审计单位的影响....................................................................................... - 12 - 2.2.1.5 审计独立性的缺失....................................................................................... - 12 - 2.2.1.6 有关注册会计师相关法律务文的矛盾....................................................... - 13 - 2.2.1.7 会计师事务所制度的影响........................................................................... - 13 - 2.2.2 内部因素对审计风险的的影响...................................................................... - 13 - 2.2.2.1影响审计风险的主观因素............................................................................ - 13 - 2.2.2.2 技术因素影响............................................................................................... - 14 - 2.2.2.3 审计机构的质量控制机制不能有效落实................................................... - 15 - 2.2.2.4 审计制度的不完善....................................................................................... - 15 - 2.2.2.5 对审计结论的依赖程度增大....................................................................... - 15 - 第三章审计风险的防范措施................................................................................................ - 16 - 3.1 从外部影响因素加以防范......................................................................................... - 16 - 3.1.1 加强完善相关法律法规.................................................................................. - 16 - 3.1.2 保证审计的独立性.......................................................................................... - 17 -