进出口税费概述(习题)

该章是报关专业技能的组成部分，属于重点章，专业性强。在考试试卷中多为20分左右。应以第二节完税价格的审定、第三节税率的适用和第六节关税的退、补为重点。

第一节概述

主要知识点提要：

本节要求考生熟悉海关征收进出口税费的种类及其含义，该节的内容以搞清楚基本概念为主。

（一）单项选择题

1.海洋贸易进出口公司从美国进口一批货物，经核定其进口关税和增值税合计为50万元人民币，海关于2008年9月19日（周五）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日），该批货物海关应征滞纳金：

A、2000

B、1500

C、1750

D、2500

2、考试界某公司进口一批货物，其关税和增值税合计为人民币50万元，海关于2008年9月20日（周六）开出税款缴款书，该公司于1 0月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日）计算该税款滞纳多少天：

A、7天

B、8天

C、9天

D、6天

3.在2008年的海关税则中，进口商品中采用从量关税的有：

A、胶卷

B、录像机

C、放像机

D 、摄像机

4.进口产品以低于其正常价值出口到我国且对我国相关企业造成实质性损害的，我国海关将对其征收进口附加税，其名称为：

A、反倾销税

B、反补贴税

C、保障性关税

D、报复性关税

（二）多项选择题

1.进口环节增值税的税率，一般为17％，对关系到国计民生的重要物资征13％，适用13％税率的货品有：

A、图书，杂志

B、原油，成品油

C、粮食，食用植物油

D、农药，农机，农膜

2.从征收关税的主次程序来分，关税可以分为正税和附加税，下面哪些税属于正税：

A、进口税

B、报复性关税

D、出口税

3.考试界从征收进口关税的主次程序来看，进口关税有正税与附加税之分。下面哪些税属于附加税：

A、反倾销税

B、反补贴税

C、报复性关税

D、进口环节税

4.下列进口货物，海关按从量税计征进口关税：

A、冻鸡

B、原油

C、棉花

D、胶卷

5.我国《海关法》规定的纳税义务人是：

A、进口货物的收货人

B、出口货物的发货人

C、进出境物品的所有人

D、上述三种人的代理人

（三）判断题

1.钻石及钻石饰品，只准在上海口岸进口，其进口环节的增值税和消费税均由上海海关征收。

2.进口环节实行从价定率征收的消费税，其组成价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税）。这个公司与增值税的“组成价格=关税完税价格=关税+消费税”是一致的，所以消费税是价内税。

3.考试界进口环节增值税的计税基础是进口货物的完税价格，进口关税额和进口环节应缴纳的消费税之和。因此增值税属于价内税。

4.我国现行《海关法》规定的进出口货物的纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。

5.关税纳税义务人或其代理人应自海关填发税款缴款书之日起十五个工作日内向指定银行缴纳税款，

6.进口货物关税滞纳金的日征收金额为滞纳税额的1‰；进口货物滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的0.5‰。

7.考试界任何国家或者地区违反与中国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。

8.征收报复性关税的货物，适用国别、税率、期限和征收方法，由海关总署决定并公布。

9.滑准税是指海关税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。

考试大参考答案：

一、单选题：B D A A

二、多选题：ACD AD ABC ABD ABC

三、判断题：错对错对错错对错对

进出口税费试题及答案

进出口税费考试试题及答案 一、单选： 1、目前不再作为海关征税的税种是：（） A、从价税 B、滑准税 C、复合税 D、从量税 2、进口关税包括：（） A、从价税 B、增值税 C、消费税 D、出口关税 3、我国增值税基本税率为17%，低税率为13%，下列选项中增值税税率不足13%的是：（） A、粮食、食用植物油 B、饲料、化肥、农机、农膜、农药 C、图书、报纸、杂志 D、石油、柴油、汽油 4、海关于2005年1月5日填发税款缴纳书，纳税人最迟应于（）缴纳税款： A、1月19日 B、1月20日 C、1月21日 D、1月16日 5、海关于2005年9月15日填发税款缴纳书，纳税人最迟应于（）缴纳税款： A、9月29日 B、10月8日 C、9月30日 D、10月16日 6、纳税义务人缴纳税款的最后期限为2005年1月5日，但纳税义务人于2005年1月15日才缴纳税款，滞纳金天数为：（） A、10天 B、11天 C、8天 D、9天

7、纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书之日起（）日内向指定银行缴纳税款： A、7日内 B、7个工作日 C、15日内 D、15个工作日 8、某公司进口一台电梯，发票列明：成交价格CIF北京10万美圆，电梯进口后安装调试费为4000美圆，包括在成交价格中，完税价格为： A、10万元 B、104，000元 C、96000元 D、104，4000元 9、下列不计入完税价格的是：（） A、销售佣金 B、经纪费 C、容器包装费 D、购货佣金 10、完税价格中不包括：（） A、特许权使用 B、协助费 C、复制进口货物使用费 D、卖方所获转售收益 11、某公司进口一台机器，发票列明如下：成交价格10万美圆，包括货物抵运境内运输地点起卸后的运输及相关费用，保险费500美圆；包装容器费200美圆；销售佣金100美圆；特许使用费为成交价的3%，其完税价格为：（） A、90元 B、100元 C、95元

进出口税费简要介绍

第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。 注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。 进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。 多选题(2006年考题) 下列属进出口环节由海关依法征收的税费是() A.关税 B.消费税 C.进口车辆购置附加费 D.船舶吨税 答案：AB 一、关税 ※关税的概念： 1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 2、关税的主体：国家(海关代表国家征收) 3、关税的对象：进出关境的货物和物品 判断题 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 答案：错误

解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。※关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税 (一)进口关税 1、含义 进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 2、计征方法 进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等 (1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准 计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ※价格和税额成正比例关系的关税。 (2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 计量单位：如重量、数量、容量等 计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 单选题(2007年考题)： 目前我国不实行从量计税的进口商品是() A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷 答案：C (3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式： 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额

进出口税费的计算与缴纳习题解答

项目八进出口税费的计算与缴纳 境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？ 【解答】 2×（30000+15000）×0.5‰＝45元 45元小于50元未达起征点，故免予征收。 实例：某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆，成交价格为50000美元CIF上海，当时海关的计征汇率为1美元=7.20人民币元，该型号的小轿车的最惠国税税率为25%，消费税税率我15%。 计算：该公司应缴纳多少消费税？ 【解答】（50000×7.20＋50000×7.20×25%）/（1－15%）*15%＝79411.76元 一、不定项选择题 1．属于按征收方法不同分类的进出口关税是（）。ABC A 从价税 B 从量税 C 滑准税 D 特惠税 二、计算题 1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为人民币10万元。2007年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。试计算该批出口货物的关税。————最惠国税是进口税率 解：出口货物完税价格＝FOB/（1＋出口关税税率） ＝10000/（1+10%）=9090 出口关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 ＝9090×10% ＝909.09元 3．山东华丰食品进出口贸易有限公司从法国进口冷冻整鸡2000千克，以每千克1.95美元CIF青岛价格条件成交，买方自行向其购货代理人支付佣金200美元。 经查，冷冻整鸡税目税号02071200，按从量税征收进口关税，最惠国税税率为1.30元/千克，增值税税率为13%，该商品无进口环节消费税，海关计征汇率为1美元=7.20元人民币。 经海关审定以成交价格作为完税价格征收进口关税和进口环节增值税。 试计算，该批冷冻整鸡应总计缴纳多少进口税费？ 解： 1）进口关税税额＝进口货物数量×从量税税率 ＝2,000千克×1.30元/千克 ＝2,600元 2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税组成计税价格×增值税税率 ＝(进口货物完税价格＋进口关税税额+消费税税额)×增值税税率 ＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13%

第五章进出口税费.pdf

{财务管理税务规划}第五章进出口税费

2、关税的主体：国家(海关代表国家征收) 3、关税的对象：进出关境的货物和物品 判断题 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。参考答案：错 误 解释：各类进出境人员不属于征税对象,运输工具所征收的不是关税,而是船舶吨税。关税的种类 ※关税的种类 从报关业务的角度来看,关税分为：进口关税、出口关税 (一)进口关税 1、含义 进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 2、计征方法 进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等 (1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准 计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ※价格和税额成正比例关系的关税。 (2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 计量单位：如重量、数量、容量等 计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 单选题(2007年考题)： 目前我国不实行从量计税的进口商品是()

A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷 参考答案：C 复合税 (3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,两种税率合并计征 计算公式： 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。 (4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率,当价格下跌时则采用较高税率 对关税配额外进口一定数量的棉花,实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。 ①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时,按0.570元/千克计征从量税。 ②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时,暂定关税税率按下述公式计算： Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1 多选题(2008年考题)： 下列关于滑准税的表述正确的是() A.当商品价格上涨时采用较低税率 B.当商品价格上涨时采用较高税率 C.当商品价格下跌时采用较高税率 D.当商品价格下跌时采用较低税率 参考答案：A C

第六章 关税及其他税费的计算

第六章关税及其他税费的计算 第一节关税计征的标准 进出口货物的品种非常繁杂，有的体积小但价值高；有的属同一种商品，由于技术标准或者规格不同，价格相差悬殊；有的按重量计价销售，有的按件计价出售。海关征税也有各种不同的计算方法。 一、常见的关税计征方法 1、从价税（Ad valorem duty） 从价税是按照货物的完税价格作为计税依据，规定不同货物的不同征税百分比，单位货物应征税款为货物价格和税率的乘积。 单位货物应征税款＝货物单价（海关完税价格）×关税税率 货物应征总税款＝货物总值（海关完税价格）×关税税率 这种关税计征方法是世界各国海关应用最多的，我国也实行从价税的关税计征方法。 书上讲到进口货物的完税价格需要经过海关进行审定或评估后才能作为计税的依据。海关评估或审定的价格即为“海关完税价格”。这个问题，我们在后面细讲。这里主要是说，海关有权审定或评估进出口货物的价格。 2、从量税（Specific duty） 从量税是按照货物的数量、体积、重量等计量单位为计税基准的计征关税方式。其特点是每种进口货物的单位应征税额固定。计算简便，不受价格变化的影响。 3、复合税（Compound duty） 采用一种以上关税计征方式得出的关税。例如，对某种货物同时征收从价税和从量税，或者对低于某一价格进口的货物征收从量税（？），高于此价格的征收从价税和从量税。 4、选择税（Selective duty） 选择税和复合税类似，当某种货物可以执行从价税和复合税时，选择其中较高的税率作为计税税率。 5、滑准税（Sliding duty） 进口货物价格高时按较低税率征税；价格低时按较高税率征税。 6、差额税（Price differential duty） 7、季节税（Seasonal duty） 第二节完税价格的审定及计算 第五条进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

进出口税费计算练习题

进出口税费计算练习题： 1?某公司从日本进口电信设备零件一批，价格为CIF天津10000美元（当天外汇牌价的买卖中间价为 1 美元=元人民币）,装载货物的船舶于4月4日（星期二）进境,4月19 日该公司来向海 关申报，请问这种情况下海关应征收多少滞报金（）。 A.不征收 B.滞报一天，滞报金为 C.滞报两天，滞报金为元 D.滞报三天，滞报金为元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口，4月19日向海关申报，所以滞报1天，因征收滞报金金额=77000 X%°X仁（元），小于50元,所以不征。 2. 因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备，成交价格为CFR广州800000港币，已知该设备的进口税率为10%，保险费率为%，汇率为100港币=107元人民币，试计算海关应征收的进口关税税额 是多少（） 元元元元 解析：DPV= CFR/ （1—保险费率）=（800000 X /%= 856000/ =（元） 关税税额=进口货物的完税价格x进口关税税率10%=（元） 3. 我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格为 FOBA ntwerpSFR200000运费为RMB40000，保险费率为3 %，填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380关税税率为15%,增值税税率为17%,该数 控铣床应纳增值税税额为（）。 解析：DPV=FOB+F/（1 保险费率）=（200000 X +40000）/1-3 %=（元）关税税额=X 15%=（元） 增值税税额=+X 17%=（元） 4. 某公司进口一批货物，价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元，保险费率为3%o,进口关税税率为10%,增值税税率为17%汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A. 关税税额元，增值税税额元 B. 关税税额元，增值税税额元 C关税税额元，增值税税额元 D.关税税额元，增值税税额元 解析：DPV= FOB+ F/（1-保险费率）=（10000 + 100）X 1-3%=（元） 关税税额=完税价格x关税税率=乂10%=（元） 增值税税额=［（完税价格+关税税额）］X增值税税率=+X 17% = （元） 5. 某贸易公司于2006年 1 月2日（星期三）进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书，交 企业纳税。其中关税税额为人民币48000 元，增值税税款为人民币70200 元，消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。 元元元元 解析：应缴税款总额=48000+70200+17800=136000（元） 应征滞纳金金额=136000X%X 5=340（元）

报关实务综合练习题(税费计算)

综合练习题（四章） 第四章关税及其他税费的计算 一．单选 1．我国从1997年7月1日起对录（放）像机和摄像机试行：（） A、从价税 B、从量税 C、选择税 D、复合税 2、关于暂定税率试用的原则，下列表述错误的是（） A、适用最惠国税率的进口货物同时有暂定税率的，应当适用暂定税率 B、适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率 C、适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率 D、适用出口税率的出口货物有暂定税率的，不适用暂定税率 3、进口一辆缺少轮子的汽车，在进行该商品的海关税则归类时，应按（）归类。 A、汽车的零部件 B、汽车底盘 C、汽车车身 D、汽车整车 4、根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，货物进口或出口时，海关按照何时实施的税则税率计征关税（）。 A、进出口货物的收、发货人或其代理人办结海关手续之日 B、装载货物的运输工具进境之日 C、进出口货物的收、发货人或其代理人申报货物进口或者出口之日 D、进出口货物的收、发货人或其代理人向海关指定银行缴纳税款之日 5、某工厂从无关系的美国某企业购买了一台机械设备，成交条件为CIF上海，该批货物的发票列示如下：机械设备USD50 000；运保费USD500；卖方佣金USD2 500；培训费USD200；设备调试费USD2 000。该批货物海关申报的总价应是（）。 A、USD52 700 B、USD53 000 C、USD53 200 D、USD54 700 6、某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF 珠海USD100 000；电梯进口后的安装、调试费USD4 000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价为（）。 A、USD100 000 B、USD104 000 C、USD96 000 D、USD98 000 7、某贸易公司从荷兰进口了3 000箱“喜力”牌啤酒，规格为24支ⅹ330ML/箱，申报价格为FOB鹿特丹HKD50/箱，发票列明：运费为HKD20 000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的优惠税率为3.5元/升，消费税税额为220元/吨（1吨=998升），增值税税率为17%，外汇牌价为100港币=106元人民币。该批啤酒的关税、消费税和增值税分别为：（）。 A、83 160、5 291、42 066.67（元人民币） B、83 160、5 291、45 762.85（元人民币） C、83 160、5 227.20、44 863.34（元人民币） D、83 160、5 227.20、30 726.14（元人民币） 8、上海振华汽车贸易公司从日本进口排气量为90毫升的女式摩托车100台，成交价格CIF上海100 000日元/台，且经上海海关审定。设摩托车的关税税率为70%，增值税税率为17%，消费税税率为10%，外汇牌价为100日元=6.8531元人民币。该摩托车应缴纳的增值税税款为（）。 A、198 054.59元人民币 B、103 557.95元人民币 C、220 060.65元人民币 D、685 310元人民币

[财务培训]第五章 进出口税费

[财务培训]第五章进 出口税费

第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。进出口环节税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、行政法规。 一、关税 关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，其课税对象是进出关境的货物和物品，征税的依据是国家制定公布的关税法律、行政法规。 关税纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人，亦称为关税纳税人或关税纳税主体。我国关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进(出)境物品的所有人。 关税是国家税收的重要组成部分，是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段,也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段。 (一)进口关税 1.进口关税在国际贸易中,被各国公认为是一种重要的经济保护手段。我国进口关税可分从价税、从量税、复合税、滑准税。 (1)从价税 从价税是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。以货物、物品的价格作为计税标准,以应征税额占货物价格的百分比为税率,价格和税额成正比例关系。即:

从价税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率 (2)从量税 从量税以货物和物品的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准,以每一计量单位的应征税额征收的关税。即: 从量税应征税额＝货物数量×单位税额 我国目前对石油原油、啤酒、胶卷和冻鸡等进口商品征收从量关税。 (3)复合税 在海关税则中,一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。从价、从量两种计税标准各有优缺点,两者混合使用可以取长补短,有利于关税作用的发挥。2006年我国对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。 复合税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率＋货物数量×单位税额 (4)滑准税 滑准税是指在海关税则中,预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时则采用较高税率,其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定。 2006年我国对关税配额外进口一定数量的棉花(税号52010000),实行5%40%的滑准税,其中,加工贸易正在执行的手册在2006年办理内销手续的,适用滑准税税率。当进口棉花的完税价格高于或者等于10746元/吨时,进口暂定税率为5%:当进口棉花的完税价格低于10746元/吨时,进口暂定税率按下式计算: 其中

第六章 进出口税费 习题01

第一节概述 主要知识点提要： 本节要求考生熟悉海关征收进出口税费的种类及其含义，该节的内容以搞清楚基本概念为主。 （一）单项选择题 1.海洋贸易进出口公司从美国进口一批货物，经核定其进口关税和增值税合计为50万元人民币，海关于2008年9月19日（周五）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日），该批货物海关应征滞纳金： A、2000 B、1500 C、1750 D、2500 2、某公司进口一批货物，其关税和增值税合计为人民币50万元，海关于2008年9月20日（周六）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日）计算该税款滞纳多少天： A、7天 B、8天 C、9天 D、6天 3.在2008年的海关税则中，进口商品中采用从量关税的有： A、胶卷 B、录像机 C、放像机 D 、摄像机 4.进口产品以低于其正常价值出口到我国且对我国相关企业造成实质性损害的，我国海关将对其征收进口附加税，其名称为： A、反倾销税 B、反补贴税 C、保障性关税 D、报复性关税 （二）多项选择题 1.进口环节增值税的税率，一般为17％，对关系到国计民生的重要物资征13％，适用13％税率的货品有： A、图书，杂志 B、原油，成品油 C、粮食，食用植物油 D、农药，农机，农膜 2.从征收关税的主次程序来分，关税可以分为正税和附加税，下面哪些税属于正税： A、进口税 B、报复性关税 C、反倾销税 D、出口税 3.从征收进口关税的主次程序来看，进口关税有正税与附加税之分。下面哪些税属于附加税： A、反倾销税 B、反补贴税 C、报复性关税 D、进口环节税 4.下列进口货物，海关按从量税计征进口关税： A、冻鸡 B、原油 C、棉花 D、胶卷 5.我国《海关法》规定的纳税义务人是： A、进口货物的收货人 B、出口货物的发货人 C、进出境物品的所有人 D、上述三种人的代理人 （三）判断题

进出口税费的计算与缴纳习习习题解答,DOC

欢迎共阅 项目八进出口税费的计算与缴纳 境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？ 【解答】 2×（30000+15000）×0.5‰＝45元 45元小于50元未达起征点，故免予征收。 15%。 10％， CIF /千克，2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税组成计税价格×增值税税率 ＝(进口货物完税价格＋进口关税税额+消费税税额)×增值税税率 ＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13% ＝(28,080元＋2,600元)×13% ＝30,680元×13% ＝3,988.40元 说明：买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。 3)总计进口税额＝进口关税税额＋进口环节增值税税额 ＝2,600元＋3,988.40元 ＝6,588.40元

答：该批冷冻整鸡应总计缴纳进口税费6,588.40元。 4．浙江捷达汽车国际贸易有限公司从日本进口最惠国税税率为45%，进口环节增值税税率17%，进口环节消费税税率10%，当时的计征汇率为1美元=7.50人民币元。试计算该批进口货物应征进口关税、进口环节增值税、进口环节消费税以及总计税额各多少？ 解： 1）进口关税税额＝(3,500美元×10<辆>＋185美元)×7.50元/美元×45% ＝35,185美元×7.50元/美元×45% ＝118,749.38元 3）进口环节增值税税额＝(进口关税完税价格＋进口关税税额＋进口环节消费税税额)×进口 环节增值税税率 ＝(263,887.50元＋118,749.38元＋42,515.21元)×17% ＝175.5（元） 三、综合实务题 1．杭州市某中外合资企业向其合资外方在境外的母公司进口属自动许可管理的纺织机械设备10台，成交总价为每台1200美元CIFLess3%QuantityDiscount上海（即3%数量折扣价）。合同规定，折扣款在买方付款时自行扣除，若买方将该进口设备转售给其他企业，则应从获取的利润中返回10%给卖方。装载该货物的船舶于2007年12月2日申报进境，进口货物收货人于12月8日向海关申报。海关在审核完税价格时认为买卖双方存在特殊关系，不能用成交价格作为完税价格，决定采用上个月进口的与该货物型号完全相同的机械设备的成交价格每台1320美元作为完税价格。该进口货物按从价税征收进口关税，税率为10%，进口环节增值税税率为17%，海关计征汇率为1

进出口税费计算题09

进出口税费计算题适用班级：0911、0912 1、从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费l20万元，该商品的关税税率为30%，增值税税率为17%，求应缴纳的增值税。2、某进出口公司2010年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台货价5000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。该公司应交纳的关税是多少？该公司应纳滞纳金是多少？3、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品,该批货物的货价为350万元人民币,支付途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%,消费税率30%,增值税率17%。3月1日海关填了税款缴纳证,但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）。请分别计算关税.消费税.增值税和滞纳金。第 1 页共 4 页 4、国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动

机进口关税税率减按1%计征。假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。 5、国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台，假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。(原产国日本关税税率适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率为单一从价税35%;CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税税率为12,960元/台从量税再加3%的从价关税) 6、某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重为335升，价格为CIF 上海48美元每箱。假设100美元=682.6人民币。关税普通税率为1.5元/升，消费税税率220元/吨。（1吨=988升），计算消费税税额？ 7、上海正大汽车贸易公司从德国进口一批小汽车，合同主要条款及相关条件如第 2 页共 4 页 下：品名：大众小轿车规格：排气量2232毫升总值：USD400000.00 FOB汉堡运费：USD50000 保费：USD5000 假设汇率：1美元=6.8263人民币元海关填写税款缴款书的日期为：2010年3月22日（星

进出口贸易实务计算题(答案)(DOC)

（一）保险费的计算 1. 一批出口货物做CFR价为250000美元，现客户要求改报CIF价加20%投保海运一切险，我方同意照办，如保险费率为0.6%时，我方应向客户报价多少? 解：CIF=CFR+保险费 保险费=保险金额×保险费率=CIF×(1+20%)×0.6% CIF=CFR+CIF×(1+20%)×0.6% CIF=CFR÷(1-120%×0.6%) =250000÷0.9928 =251813.05美元 2.我国某商品对某国出口的CFR单价是110美元，如外商要求我们改报CIF价，在不影响我外汇净收入的前提下，我应报何价？（注：按发票金额的110%投保，保险费率为0.5%） 解：CIF ＝110/（1－0.5%×110%）＝110.61（美元） 3.我出口某商品对外报价为480美元/吨FOB湛江，现外商要求将价格改报CIF旧金山，试求我方的报价应为多少才使FOB净值不变？（设运费是FOB价的3%，保险费为FOB价的0.8%） 解：CIF=FOB + 运费+ 保险费， =480 + 480×3% + 480×0.8% = 498.24（美元） （二）出口换汇与出口盈亏率 1. 某外贸公司出口一批商品，国内进货价共10000元人民币，加工费支出1500元人民币，商品流通费是1000元人民币，税金支出为100元人民币，该批商品出口销售净收入为2000美元。试计算：（1）该批商品的出口总成本是多少？ （2）该批商品的出口销售换汇成本是多少？ （3）该商品的出口销售盈亏率是多少？ 解：（1）出口总成本=10000+1500+1000+100=12600（元） （2）出口商品换汇成本=出口总成本/出口销售外汇净收入 =（10000+1500+1000+100）/2000=6.3（人民币/美元）（3）出口商品盈亏率=（出口销售人民币净收入-出口总成本）/ 出口总成本×100% =[2000×6.3-（10000+1500+1000+100）] /10000+1500+1000+100 =31.33% （四）佣金和折扣的计算方法

进出口贸易实务计算题(答案解析)

1．我公司出口商品国内总成本为每箱1200元人民币。外商向我发盘，价格为每箱140美元CIF纽约。当日中国银行外汇牌价为100美元＝850元人民币。问：我公司可否接受？若我方发盘，价格应该是多少？（海运费为每箱10美元，保险费率为0.5％）（保留一位小数）。 2．我对美国客商出口一批商品，报价为每公斤100元人民币CFR纽约，美国客商要求改报CIFC5美元价(投保一切险，加一成投保，保费率为4％，人民币兑美元比价为1：8.3)。试确定在不影响收汇额的前提下，准确的CIFC5价应报多少？ 3．我国某出口公司向法国出口一批货物，出口报价为CFR巴黎840美元/吨，法国客商还价为CIFC5巴黎880美元/吨（保费率1.5％，投保加成10％），我方如果想保持出口净收益不变，我方能否接受？报价应是？ 4．我国某出口公司出口一个20英尺集装箱的内衣，内装纸箱50箱，每箱20套，供货价格为52元/每套（含17％增值税，出口退税率为15％），出口包装费每纸箱为15元，商检费、仓储费、报关费、国内运杂费、业务费、港口费及其他各种税费每个集装箱为1950元，20英寸集装箱国外运费约为1200美元，如果按CIF成交，我方按成交金额的110％投保一切险，保费率为0.5％。现假设（汇率为8.3人民币兑换1美元）：（1）我方欲获得10％利润（按成交金额计算），试计算该货（每套）的FOB和CIF价。 （2）如果外商欲获得3％的佣金，那么CFRC3价应为多少？ 5．我某工艺品进出口公司拟向其客户出口某种工艺品100箱该产品国内采购价为每件28元人民币按每50件装一箱，包装费用每箱100元，国内运杂费合计共1500元，商检报关费500元，港口各种费用400元公司各种相关费用1000元，经核实，该批货物出口需运费800美元，如由我方保险，保险金额按CIF成交价加一成投保一切险，保险费率0.5％，另外，这种产品出口有退税13％。现假设该公司欲获得10％的预期利润，且国外客户要求价格中含5％佣金，试报该产品的FOBC5及CIFC5美元价格。（美元对人民币汇率为1：8.3，计算过程保留4位小数，计算结果保留2位小数） 6．出口到欧洲的松节油，价格术语是CIF价，每单位成本为1000元人民币，运费为100元人民币，保险费率为0.85％，后客户要求加一成投保，计算每单位CIF净价和每单位保险费是多少？ 7．某外贸公司出口一商品，采购成本7000元/公吨，国内流通费用总和2000元/公吨，成交价CIFC3价1200美元/公吨（其中运费42.37美元/公吨，保险费8.58美元/公吨，佣金36美元/公吨）。假设出口200公吨，求该批商品出口盈亏率和换汇成本（美元兑人民币比价为1：8.3）。 8．我公司对某国出口“两面针”牙膏，每打CFR净价95元，如折算成含拥价5％，CFRC5价应是多少？如CFR净价为100元，佣金率仍然是5％，CFRC5 价为多少？应付多少佣金？后经与国外客户协商，同意以FOB净价作为基数计算佣金（运费20元），佣金应为多少？ 9、我某出口公司出口货物一批，报价为每公吨2000美元CFR纽约，现客户要求改报CIF价，加二成投报一切险和战争险，查一切险和战争险费率分别为1%和0.03%。请计算在不影响我外汇净收入的前提下的CIF价。 10、某公司向西欧推销装货，原报价每箱50美元FOB上海，现客户要求改报CFRC3 汉堡。问：在不减少收汇的条件下，应报多少？（该商品每箱毛重40公斤，体积0.05立方米，在运费表中的计费标准为W/m ，美元运费吨基本运费率为200美元，另外收燃油附加费10% ） 11、我某企业向新加坡Ａ公司出售一批货物，出口总价为１０万美元CIF新加坡，其中从大连港运至新加坡的海运运费为4000美元，保险按CIF总价的110% 投保一切险，保险费率1%。这批货物的出口总成本为72万人民币元，结汇时，银行外汇买入价为1美元折合人民币8.30元。试计算这笔交易的换汇成本和盈亏额。 12、我公司出口商品200件，每件毛重95公斤，体积100 c m ×40 cm×25 cm,查轮船公司运费表，该商品计费标准为Ｗ／Ｍ，等级为8级每运费吨运费为80美元，另收港口附加费１０﹪，直航附加费１５﹪。问：该批货物共计运费多少？我原报ＦＯＢ上海每件400美元，客户要求改报CFR，应报多少？ 13、每打尼龙袜的出口总成本为人民币8.30元，出口价每打1.80美元CIFC3新加坡，设每打运费0.35 美元，保险费0.02美元，求该商品的换汇成本？ 14、上海运往肯尼亚蒙巴萨港口“门锁”一批计200箱，每箱体积为20cm × 30cm × 40 cm，毛重为25公斤。当时燃油附加费为30％，蒙巴萨港口拥挤附加费为10％。门锁属于小五金类，计收标准是W/M，等级

进出口税收基础练习题2

进出口税收基础练习题2 一、单选题共 20 题 1 .中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率的有：（） A、工程项目在境外的建筑服务 B、向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务 C、标的物在境外使用的有形动产租赁报务 D、在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务 标准答案：B 解析：依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）文件要求，一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 1.研发服务。 2.合同能源管理服务。 3.设计服务。 4.广播影视节目（作品）的制作和发行服务。 5.软件服务。 6.电路设计及测试服务。 7.信息系统服务。 8.业务流程管理服务。 9.离岸服务外包业务。 2 .刑法第二百零四条规定的“假报出口”，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为（） A、伪造或者签订虚假的买卖合同 B、骗取出口货物退税资格的 C、将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的 D、虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的标准答案：A 解析：暂无 3 .以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，（）抵扣农产品进项税额。 A、按50%的比例 B、按75%比例 C、按80%比例 D、不得 标准答案：A 解析：依据《财政部、国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税〔2013〕112 号）文件要求，（三）以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按50%的比例抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，不得抵扣农产品进项税额。具体办法由国家税务总局商财政部另行制定。 4 .生产企业被评定为一类出口企业的条件不包括：（） A、企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配 B、近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为 C、评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级 D、上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额） 标准答案：D 解析：依据《》（）文件要求，依据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第46号），第五条一类出口企业的评定标准。 （一）生产企业应同时符合下列条件： 1.企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。 2.近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。 3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）。 4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。 5.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。 （二）外贸企业应同时符合下列条件： 1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。 2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。

进出口税费的计算与减免(doc 46页

进出口税费的计算与减免(doc 46页)

第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 一、关税 (一)进口关税 1.含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。

(二)出口关税 1.含义——指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税 2.目的——限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。 3.计算公式——应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格=FOB/1+出口关税税率 目前我国海关对鳗鱼苗、铅砂矿等部分出口商品征收出口关税. (三)暂准进出境货物进出口关税 第二类暂准进出境货物(即《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其它暂准进出境货物海关按审定进出口货物完税价格的有关

(一)增值税 1.含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 3.征收范围——我国境内销售货物(销售不动产或免征的除外)、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。

1.含义——以消费品或消费行为的流转额 作为课税对象而征收的一种流转税。 目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。 4.计算公式(从价、从量计征) (1)从价征收公式：消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额/1-消费税税率 (2)从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额 (3)从价+从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率

(完整word版)《进出口报关实务》项目七进出口税费习题解答(罗兴武)

项目七进出口税费习题解答 -----------------------------------------------------------------资料：有以下四种船舶： 1．在青岛港口行驶的日本油轮； 2．在厦门港口航行的中国货轮； 3．航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶； 4．航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶。 讨论：哪一种船舶应征收船舶吨税？ 【解答】134应征收船舶吨税 -----------------------------------------------------------------境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？ 【解答】 2×（30000+15000）×0.5‰＝45元 45元小于50元未达起征点，故免予征收。 -----------------------------------------------------------------资料：某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金US25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000。 讨论：该批进口货物的完税价格是多少？ 【解答】完税价格＝USD500000＋USD5000＋US25000＝USD530000

-----------------------------------------------------------------讨论：此批进口货物倒扣的销售价格应是多少？ 【解答】此批进口货物倒扣的销售价格应是每单位100元，因为它对应的数量最多（60）。 -----------------------------------------------------------------讨论：在下列从新加坡进口的货物中，哪些可以认定原产于新加坡？ 1．从法国进口在新加坡更换牌号的化妆品； 2．以原产于泰国的进口原料在新加坡经简单加工的水果罐头； 3．在制成品中含有40%原产于中国的原辅料的电子产品； 4．在制成品的离岸价中不明原产地的零部件价值超过了70%的家用电器。 【解答】23 -----------------------------------------------------------------讨论：我国海关应以下列哪个国家（地区）为该货物的原产地？ 【解答】越南。因为制成成衣后税则归类方面已经有了变化。 -----------------------------------------------------------------讨论：关于税率适用原则，下列表述正确的有哪些？为什么？ 1.适用协定税率进口货物又属于我国实施反倾销或反补贴措施范围内的，仍适用协定税率； 2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率； 3.进口转关运输货物，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施税率；

进出口税收基础习题(六)

进出口税收基础习题 一、单选题共 20 题 题号: 1 本题分数:2 分 自2014年起，企业应在本年度（）前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。 A、4月15日 B、4月20日 C、5月15日 D、5月20日 标准答案：B 解析：依据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013 年第12 号）文件要求，自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（附件4）及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。（条款已失效）

题号: 2 本题分数:2 分 无运输工具承运业务的经营者适用（）政策。 A、增值税征税 B、增值税免税 C、增值税零税率 D、增值税退税 标准答案：B 解析：依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）文件要求，境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。 题号: 3 本题分数:2 分 适用增值税免税政策的出口货物劳务是（） A、卷烟 B、列名生产企业出口的非视同自产货物 C、进料加工复出口的货物 D、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物 标准答案：B 解析：依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件要求，六、适用增值税免税政策的出口货物劳务