企业纳税筹划课后习题答案
第一部分企业纳税筹划基本理论
1.如何理解企业纳税筹划的特点？
（1）合法性：合法性是纳税筹划的最本质特征，也是其区别于偷、逃税等违法减少税收支出行为的基本标志。纳税筹划的合法性是指其实现减轻税负的行为是在尊重法律、不违反国家税法的前提下进行的。
（2）前瞻性：前瞻性是纳税筹划的重要特征，是指纳税筹划是在应税行为发生之前，针对未来期望的纳税效果所作的一系列谋划、设计和安排。
（3）全局性：全局性一方面是说纳税筹划考虑的是纳税人的整体税负的降低，而不是单纯追求个别税种税负的轻重；另一方面则是讲，纳税筹划的目标必须服从于纳税人经济行为的整体目标，纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化的方案。
（4）成本性：成本性是指因纳税人进行纳税筹划而付出的代价。纳税人进行纳税筹划付出的代价可以分为资金成本、时间成本和机会成本。纳税筹划方案是否可行，与其他的财务方案一样，也要进行成本和收益的比较，如果筹划成本过大，而收益却并不理想，影响纳税人利益最大化，则纳税人就可能放弃该筹划方案。
（5）风险性：风险性是指纳税人在进行纳税筹划时因各种因素的存在，而带来的未来筹划结果的不确定性。
（6）专业性：专业性是指纳税人进行纳税筹划时需要筹划人员具备一定的专业水平。
2.如何理解企业纳税筹划的基本原则？
（1）合法性原则：合法性原则是指纳税主体在进行纳税筹划时必须以税收法律为准绳。
（2）效益性原则：效益性原则是指纳税人的纳税筹划完成并实施以后应取得相应的效益，包括直接的效益和间接的效益。
（3）稳健性原则：稳健性原则是指纳税人的纳税筹划要在筹划收益与筹划风险之间进行必要的权衡，在一定的财务收益的前提下，尽量使其风险最小化。
（4）公开性原则：公开性原则与合法性原则密切相关，它是指纳税筹划的过程应该高度透明。
3.企业进行纳税筹划常用的方法的哪些？
（1）利用税收优惠政策进行纳税筹划的方法，包括：减免税技术手段；税率差异技术手段；税收扣除技术手段；税收抵免技术手段；优惠退税技术手段。
（2）通过分散税基实现纳税筹划的方法，所谓税基是指在税制设计中确定的据以计算应纳税额的依据，通过分散税基实现纳税筹划也称作纳税筹划的“分劈”技术手段，是指在合法、合理的前提下，将税基在两个或两个以上的纳税人之间进行分劈而实现直接节税的纳税筹划技术。
（3）通过延期纳税实现纳税筹划，包括：①推迟收入的确认，可通过对纳税人的生产经营活动的合理安排及合理的财务安排实现这一目标；②尽早确认费用，可通过尽量不进生产成本。能进成本的不进资产。能预提的不摊销等安排来实现这一目标。
（4）通过税负转嫁实现纳税筹划，纳税人通过一定的途径和方法，将其所缴纳的税款部分或全部转移给他人承担的过程就叫做税负转嫁。税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为，但纳税人要转嫁税负的愿望能否变成现实，还要看各种影响因素的情况：商品供求弹性决定税负转嫁程度；课税对象的税收种类影响税负转嫁；商品课税的范围影响税负转嫁；企业的目标影响税负转嫁。
4.企业如何避免纳税筹划的风险？
税收筹划的风险，实质上就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。避免纳税
筹划风险的措施包括：树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范；及时、系统地学习税收政策，准确把握税收政策的内涵；加强与当地税务机关的联系，了解税务征管的特点和要求；贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化；聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和可靠性。
第二部分企业投资活动中的纳税筹划
案例1
红星公司现有A，B两个项目可以进行投资，投资所得的税前收益情况如下表所示。假设该项目A适用15％的所得税税率，项目B适用25％的所得税税率，贴现率为10％。此外，其他情况相同。
投资项目测算表单位：万元
参考答案：
由于A、B两个项目的初始投资额相同，但税率不同，因此，可通过两个方案税后各年收益现值之和的比较，来选择较优的投资项目。具体计算过程如下：
投资项目测算表单位：万元
由上表计算结果可知，A投资项目的税后收益现值之和大于B投资项目的税后收益现值之和，所以该改公司应投资于A项目。
提示：本案例的特殊性在于，A投资项目各年收回收益均大于B投资项目，因此，也可根据这一点直接决策投资于A项目较好。
案例2
某食品厂为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。根据市场需求，该食品厂开发种植猕猴桃，并将猕猴桃加工成果脯、饮料等（以下简称“加工品”）对外销售。2008年猕猴桃开始产生经济效益。2009年5月该食品厂共销售猕猴桃加工品100万元（不含增值税价格），产生17万元的销项税额。但经核算，发现与该项业务有关的进项税额数量很少，只有化肥等项目产生了1万元的进项税额。这样，该食品厂需要就该项业务缴纳16万元的
增值税。为了降低增值税负担，该企业在购进可抵扣项目时，十分注重取得合格的增值税专用发票，但收效不大。
针对该食品厂进项税额很小、税负较重的情况，公司经营仔细考虑，提出了下列方案：食品厂将猕猴桃的种植业务分立为独立核算的企业。并使其具有独立的法人资格，实行独立核算，也就是使之成为一个独立的纳税人，食品厂按照市场价格向该种植企业收购猕猴桃作为加工原料，并向其开具农产品收购凭证。
分析要求：分析上述方案的可行性。
参考答案：
食品厂将猕猴桃的种植业务分立为独立核算的企业，成为独立的纳税人，假设其在向该食品厂销售时猕猴桃的价格为加工品售价的30%，则由于农产品销售时免增值税，但购买化肥等1万元的进项税额不得扣除，而加工厂可根据开具农产品收购凭证计算扣除买价7%的增值税。在不考虑其他影响因素的情况下，筹划操作后共应纳增值税＝100×17%－30×7%＝14.9（万元），筹划操作前共应纳增值税＝100×17%－1＝16（万元），可少纳增值税 1.1万元（16－14.9）。所以，此筹划方案可行。
提示：从减轻所得税税负角度入手考虑，此筹划方案也是可行的，可由学生们自行测算得出结论。
第三部分企业经营活动中的纳税筹划
案例1
盛通公司是一般纳税人，销售一批货物给方圆公司，不含税价为440万元，该批货物的成本价为400万元，取得增值税发票。购销双方签订销售协议，采取送货制，雇用晨鑫运输公司的车辆运送货物，另外计算运费11.7万元。开具与运输有关的票据有三个方案可供选择：
方案1：由盛通公司给方圆公司开具运费收据；
方案2：由运输公司给销货方开具运输发票；
方案3：由运输公司给购货方开具运费发票。
分析要求：请问该公司应如何选择才比较合理?
参考答案：
假设盛通公司适用城建税税率为7%，教育费附加率为3%。
方案1：由盛通公司给方圆公司开具运费收据，盛通公司的行为属于混合销售，假设运输成本为其收入的70%。
应纳增值税＝[440＋11.7÷（1＋17%）]×17%－400×17%＝8.5（万元）
利润总额＝[440＋11.7÷（1＋17%）]－400－11.7×70%－8.5×（7%＋3%）
＝40.96（万元）
方案2：由运输公司给销货方开具运输发票，盛通公司的行为属于为实现销售自行负担运费。
应纳增值税＝440×17%－400×17%－11.7×7%＝5.981（万元）
利润总额＝440 －400－11.7×（1－7%）－5.981×（7%＋3%）
＝28.5209（万元）
方案3：由运输公司给购货方开具运费发票，盛通公司的行为属于为购货方代垫运费。
应纳增值税＝440×17%－400×17%＝6.8（万元）
利润总额＝440 －400－6.8×（7%＋3%）＝39.32（万元）
由以上计算结果可知，方案一利润总额相对较高，应选择方案一。
案例2
苏方家电超市的商品销售利润率为35％，即销售100元商品，成本为65元。该家电超市是增值税一般纳税人，购货可以取得增值税专用发票。为了促销，该超市拟定三个方案：方案1：将商品以8折销售；
方案2：凡购物满500元者，可获赠价值40元的商品（成本为26元，都为含税价）；
方案3：凡购物满500元者，将获返还现金40元。
分析要求：假设消费者购买一件价值500元的商品，该超市的应纳税情况和利润情况如何?该超市的经营者应如何选择促销方式。
参考答案：
方案1：
假定l：该超市未将销售额和折扣额开在一张发票上，则
应纳增值税＝500÷（1＋17％）×17％－325÷（1＋17％）×17％＝25.43（元）
应纳企业所得税＝［400÷(1＋17％）－325÷（1＋17%）］×25％＝16.03（元）
税后利润＝400÷（1＋17％）－325÷（1＋17％）－16.03＝48.08（元）
纳税合计数＝25.43＋16.03＝41.46（元）
假定2：该超市将销售额与折扣额开在同一张发票上，则
应纳增值税＝400÷（1＋17％）×17％－325÷（1＋17％）×17％＝10.90（元）
应纳企业所得税＝［400÷(1＋17％）－325÷（1＋17%）］×25％＝16.03（元）
税后利润＝400÷（1＋17％）－325÷（1＋17％）－16.03＝48.08（元）
纳税合计数＝10.90＋16.03＝26.93（元）
在税后利润相同的情况下，该超市会选择纳税合计数最小的假定2的做法。
方案2：
应纳增值税＝[500÷（1＋17％）×17％－325÷（1＋17％）×17％]
＋[40÷（1＋17％）×17％－26÷（1＋17％）×17％]
＝25.43＋2.03
＝27.46（元）
应纳企业所得税＝［500÷(1＋17％）－325÷（1＋17%）－26÷（1＋17％）］×25％
＝31.84（元）
税后利润＝500÷（1＋17％）－325÷（1＋17％）－26÷（1＋17％）－31.84 ＝95.51（元）
纳税合计数＝27.46＋31.84＝59.68（元）
方案3：
应纳增值税＝500÷（1＋17％）×17％－325÷（1＋17％）×17％＝25.43（元）
应代扣代缴顾客应纳的个人所得税＝40÷（1－20％）×20％＝10（元）
应纳企业所得税＝[500÷（1＋17％）－325÷（1＋17％）]×25％＝37.39（元）
税后利润＝500÷（1＋17％）－325÷（1＋17％）－40－10－37.39
＝62.18（元）
纳税合计数＝25.43＋10＋37.39＝72.82（元）
将以上3个方案计算结果编制比较表如下。
显然，从表中的数据可以看出，方案二的税后利润最高，故应选择“买一赠一”促销方式。
第四部分企业会计核算活动中的纳税筹划
案例1
金利公司自2009年1月1日开始筹建。2009年2月从国内供应商购进机器设备585万元，并取得增值税专用发票，注明增值税款85万元。金利公司2009年3月开始生产时还没有被认定为一般纳税人。预计2009年5月可以申请认定为一般纳税人。
分析要求：结合现行税收法规，金利公司购进该设备应如何进行纳税筹划?
参考答案：
根据增值税暂行条例的规定，从2009年1月1日起，企业外购的固定资产取得增值税专用发票的，其进项税额可抵扣，因此，金利公司在筹建之初，应向主管税务机关提起申请，将其认定为一般纳税人，那么就能获得增值税转型的好处，在当年抵扣85万元的增值税进项税额，可大幅度减轻增值税税负，进而增加企业的收益。
案例2
内地新恒公司逐年盈利，未享受企业所得税优惠政策，企业所得税税率为25％。2008年拟购进一项由于技术进步产品更新换代较快的固定资产，该项固定资产原值500万元，预计净残值20万元，预计使用寿命5年，与税法规定的折旧最低年限相同。根据税法规定，该项固定资产在折旧方面可享受加速折旧的税收优惠政策。假定按年复利利率10%计算，第1年至第5年的现值系数分别为：0.909，0.826，0.751，0.683，0.621。
分析要求：比较不同的固定资产折旧方法对企业所得税的影响。
参考答案：不同的折旧方法使得各年度的应纳所得税会出现差异，从货币时间价值考虑，各年度折旧现值越大，意味着对应的所得税现值越小，税后收益的现值越大，下面通过对不同折旧方法下折旧现值的计算进行比较。
通过上表计算结果比较，可知，双倍余额递减法对企业最为有利，年数总和法次之，直线法应为最后的选择。
第五部分企业筹资活动中的纳税筹划
案例1
明星股份公司计划筹措10 000万元资金用于新产品生产线的建设，相应制定了甲、乙、丙三种筹资方案。假设该公司的资本结构（借贷筹资与权益筹资的比例）如下：三种方案的借款年利率都为8％，企业所得税税率都为25％，三种方案扣除利息和所得税前的年利润都为1 000万元。
甲方案：全部10 000万元资金都采用权益筹资方式，即向社会公开发行股票，每股计划发行价格为2元，共计5 000万股。
乙方案：采用负债筹资与权益筹资相结合的方式，向商业银行借款融资2 000万元，向社会公开发行股票4 000万股，每股计划发行价格为2元。
丙方案：采用负债筹资与权益筹资相结合的方式，但二者适当调整，向银行借款6 000万元，向社会公开发行股票2 000万股，每股计划发行价格为2元。
分析要求：分析上述三个方案的优劣。
参考答案：
具体纳税筹划过程如表2－7所示。
表2－7 某公司资本结构备选方案计算比较表单位：万元
从以上3各备选方案可以看出，由于各方案的息税前利润相同，虽然利用了负债筹资的方式，其利息可以在税前扣除，并由此降低了所得税的税收负担，但导致了税后利润的下降，若以税后利润最大化为财务目标，则方案甲最优；若以每股收益最大化为财务目标，方案丙为最优。（注：此出未考虑股权筹资成本问题。）
案例2
恒利欲购置生产设备，但由于资金紧张，因此从银行借款2 000元，借款期限5年，年利率10％，假定该企业的年投资收益率为15％。在贷款时，银行方面提供了以下还本付息方案：
方案1：期末一次还清全部本息；
方案2：每年支付利息200万元，到期一次性支付本金及利息2 200万元；
方案3：每年偿还等额本息527.6万元。
分析要求：分析三种方案对公司的影响。
参考答案：
在长期借款筹资的纳税筹划中，借款偿还方式的不同也会导致不同的税收待遇，从而同
样存在纳税筹划的空间。通过以下表格（见表5－1至表5－3）所列数据对每种方案进行分析。
第一种方案：期末一次还本付息（见表5－1）。
表5—1期末一次还本付息法下的现金流单位：万元
第二种方案：每年偿还等额本金和利息（见表2—11）。
第三种方案：每年偿还等额本息（见表5—3）。
表5—3 每年偿还等额本息法下的现金流单位：万元
一般而言，第一种方案给企业带来的节税额最大，但它给企业带来的经济效益却是最差的，企业最终所获利润低，而且现金流出量大，不可取。第三种方案尽管使企业缴纳了较多的企业所得税，但其税后收益却是最高的，而且现金流出量也是最小的，因此，它是最优的方案。第二种方式是次优的，它给企业带来的经济利益小于第三种方案。长期借款筹资偿还方式的一般原则是分期偿还本金和利息，尽量避免一次性偿还本金或者本金加利息。
第六部分企业分配活动的纳税筹划
案例1
黄磊年薪150 000元，月工资12 500元，基础扣除额为2 000元，有以下几个方案供选择：
A方案：每月工资12 500元，全年总计150 000元。
B方案：每月工资2 000元，其余126 000元为全年一次奖金。
C方案：每月工资4 500元，其余96 000元为全年一次奖金。
D方案：每月工资7 500元，其余60 000元为全年一次奖金。
E方案：每月工资10 500元，其余24 000元为全年一次奖金。
分析要求：比较上述五个方案李某的税后收益，选择最优方案。除上述五个方案，是否还有更优方案?
参考答案：
具体分析过程如下：
A方案：
月应纳个人所得税额＝（12 500－2 000）×20％－375＝1 725（元）
全年应纳税额＝1 725×12＝20 700（元）
全年税后收入＝150 000－20 700＝129 300（元）
B方案：月工资2 000，应纳个人所得税额为0。
年终应纳个人所得税额＝126 000×20％－375＝24 825（元）
全年税后收入＝150 000－24 825＝125 175（元）
C方案：
月应纳个人所得税额＝（4 500－2 000）×15％－125＝250（元）
全年月度应纳个人所得税总额＝250×12＝3 000（元）
年终应纳个人所得税额＝96 000×20％－375＝18 825（元）
全年税后收入＝150 000－3 000－18 825＝128 175（元）
D方案：
月应纳个人所得税额＝（7 500－2 000）×20％－375＝725（元）
全年月度应纳个人所得税总额＝725×12＝8 700（元）
年终应纳个人所得税额＝60 000×15％－125＝8 875（元）
全年税后收入＝150 000－8 700－8 875＝132 425（元）
E方案：
月应纳个人所得税额＝（10 500－2 000）×20％－375＝1 325（元）
全年月度应纳个人所得税总额＝1325×12＝15 900（元）
年终应纳个人所得税额＝24 000×10％－25＝2 375（元）
全年税后收入＝150 000－15 900－2 375＝131 725（元）
可见D方案税后收入最大，无更优方案。
案例2
甲公司于2008年11月9日购入乙公司普通股股票400万股，每股2（更正）元，占乙公司股本总额的40％。乙公司2008年实现净利润600万元，所得税税率15％。2008年甲公司自营利润300万元，所得税税率25%。
方案一：2009年3月，乙公司董事会决定将税后利润的50％用于分配现金股利，甲公司分得120万元。2009年12月，甲公司将其拥有的乙公司40％的股权全部转让出售，转让价格为920万元。
方案二：乙公司保留利润不分配。2009年12月，甲公司将其持有的乙公司40％的股权全部转让出售，转让价格为1 040万元。
计算以上两方案的中应纳企业所得税，选择较优方案。
参考答案：
具体分析过程如下：
方案1：甲公司2009年分回投资不足12个月的股利额要补缴企业所得税为：
1 200 000÷（1－15％）×（25％－15％）＝141 176.47（元）
甲企业投资收益总额为：
（9 200 000－8 000 000）＋1 200 000－141 176.47＝2 258 823.53（元）
方案2：甲企业转让投资12个月以上的投资免税，投资收益为：
10 400 000－8 000 000＝2 400 000（元）
所以，应选择方案2。
第七部分企业特殊业务的纳税筹划
案例1
甲企业整体资产转让给乙企业，转让前甲企业资产价值为4 000万元，其公允价值为10 000万元。现在有两种对价方案：
方案1 甲企业取得的是乙企业9 000万元股权（计税基础为7 000万元）和1 000万元现金；
方案2 甲企业取得的是乙企业7 000万元股权和现金3 000万元。
分析要求：
（1）比较两种方案下，甲、乙企业的所得税处理。
（2）如果甲处于累计亏损状态，对于甲的方案选择是否会有影响?
参考答案：
具体分析过程如下：
（1）采用第一种购并方式，乙公司的股权支付金额占交易支付总额的90％（9 000÷10 000）＞85％。根据税法规定，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，非股权支付应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。甲公司购并以前的全部企业所得税纳税事项由乙公司承担。以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由乙公司继续按规定用以后年度实现的与甲公司资产相关的所得弥补。则：假设不考虑其他因素：
当年甲公司应纳税额＝1 000×25％＝250（万元）
采用第二种购并方式，乙公司的股权支付金额占交易支付总额的70％（7000÷10 000）＜85％，根据税法规定，甲公司应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。甲公司以前年度的亏损不得结转到甲公司弥补。乙公司接受甲公司的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。则：
假设不考虑其他因素：
当年甲应纳税额＝10 000×25％＝2 500（万元）
通过比较两种购并方式可以看出，方案1较优。
（2）如果甲处于累计亏损状态，对于甲的方案选择会有影响，因为合并后其亏损可由乙企业继续弥补，从而降低其所得税负担，增加税后收益。
案例2
某地区有两家大型酒厂甲和乙，均为独立核算的法人企业。甲企业主要经营粮食类白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，适用25％的消费税税率。乙企业以甲企业生产的粮食类白酒为原料，生产系列药酒，适用10％的消费税税率。甲企业每年要向乙企业提
供价值3 000万元的粮食类白酒。2008年6月，乙企业由于缺少资金和人才，无法经营下去，准备破产。乙企业资产账面价值5 200万元，资产评估价值6 000万元。其中房屋建筑物等不动产账面价值2 600万元，评估价值3 100万元；机器设备账面原值1 500万元，评估价值1 800万元；其他资产1 100万元。乙企业负债6 000万元，其中2 000万元为欠甲企业的货款。甲企业有两个方案可供选择：
方案1：甲企业以现金4 900万元购买乙企业的不动产和机器设备，乙企业破产，假设乙企业破产财产扣除各项费用后，甲企业可收回货款1 800万元，损失200万元。
方案2：以承担债权债务的方式购并乙企业，即由甲企业承担乙企业的全部债务，不需支付另外的其他费用，来兼并乙企业，包括其全部现有的资产。由于乙企业生产的药酒市场前景很好，甲企业购并后可以继续利用乙企业的设备生产药酒。
假设甲企业需要投入200万元对乙企业的设备进行改造。请你为甲企业选择一个方案。参考答案：
应当选择方案2，因为甲企业既可以得到乙企业资产，又可以利用乙企业原有药酒市场的前景。假设每年研究生产销售规模不变，城建税税率7%，教育费征收率3%，从节税角度分析如下：
可少纳消费税等税费＝3 000×25%×(1＋7%＋3%)＝825（元）
可增加税后收益＝825×（1－25%）＝618.75（元）
第八部分跨国公司的国际纳税筹划
案例1
A国的跨国甲公司在B国和C国有乙、丙两家子公司。乙公司当年盈利3 000万，按5％的固定股利率给甲公司支付股息，B国的预提所得税税率为15％；丙公司当年盈利2 000万元，按4％的固定股利率支付股息，C国的预提所得税税率为10％。请计算甲公司应缴纳的预提所得税?你能不能根据此项交易为甲公司进行一下国际税收筹划?
参考答案：
甲公司应纳的预提所得税＝3 000×5%×15% ＋2 000×4%×10%＝22.5＋8＝30.5（万元）
假设存在D国为国际避税地，与A、B、C均签订有双边税收协定，相互间适用的预提所得税税率为5%，甲公司则可通过在D国建立全资子公司丁并通过其对乙、丙两公司进行股权投资，丁公司暂不支付给甲公司股息，其他条件不变的情况下：
集团公司公司应纳的预提所得税＝3 000×5%×5% ＋2 000×4%×5%＝7.5＋4＝11.5（万元）
这样可降低整体所得税税负＝30.5－11.5＝19（万元）
案例2
GN是一家跨国的汽车发动机制造集团公司，所属的A子公司位于法国，所属的B子公司位于美国，所属的C子公司位于中国。（数据属于假设）法国现行所得税税率为50％，美国现行所得税税率为40％，中国现行所得税税率为25％。A公司生产的某款汽车发动机零件要销售到美国的B公司和中国的C公司进行组装，每台发动机零件成本6000欧元，集团内部规定发动机零件的成本利润率不得超过20％；按计划今年本应以每台7 200欧元的价格销售给B公司和C公司发动机零件各500 000台，然后再按组装后价格每台10 000欧元价格投放市场。GN集团公司认为这样的产销链安排税负过重，拟通过压缩A公司销售价格到每台6400欧元的办法降低利润率，以便减轻在法国的纳税负担，提高GN集团公司总体
的净利润。
参考答案：
纳税筹划前GN公司应纳企业所得税
＝（7200－6000）×50%×1 000 000＋（10000－7 200）×40%×500 000＋（10000－7 200）×25%×500 000＝600 000 000＋560 000 000＋350 000 000
＝1 510 000 000（欧元）
纳税筹划后GN公司应纳企业所得税
＝（6400－6000）×50%×1 000 000＋（10000－6 400）×40%×500 000 ＋（10000－6 400）×25%×500 000
＝200 000 000＋720 000 000＋450 000 000
＝1 370 000 000（欧元）
所以，筹划后可降低所得税税负140 000 000欧元。
电大纳税筹划答案
电大纳税筹划答案
1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在 账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者 少缴应纳税款 避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、 降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。 避税是一种合法的行为。 2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。 1)居民企业的税收政策。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其它所得。 2)非居民纳税人的税收政策。第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来
源于中国境内的所得缴纳企业所得税 3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。 3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。 公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。 个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 4.公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，能够获得较多的税收利益呢? 在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司能够与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设后
企业税务筹划案例
外商投资企业和外国企业税务筹划案例 发布日期：2003-10-8 外商投资企业和外国企业所得税是专门对境内外资企业的纯收益征收的一种税，与外资企业的特点紧密相联。 为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则。1991年经第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布了《外国投资企业和外国企业所得税法》，但是，由于制订的时间较晚，这一税法还不很完善，其间存在着诸多的避税机会。如果能把握好这些机会，对企业来说，将是一笔极大的财富。再加上，我国本身就对外商投资企业和外国企业给予了诸多的税收优惠，在此基础上，企业要是能有效地合理避税，那么，从整体上来讲，企业得到的税收收益将是无法估计的。 人、所得来源地、源泉扣缴预提税、应纳税所得额计算、纳税年度所得额计算、亏损弥补所得额计算、成本费用列支、坏账准备、"免减"税收优急、再投资优惠等方面作了详细的介绍，从大量实证的基础上说明如何科学地避税，使自己的避税行为不违反税法规定。我们主要从十个方面进行分析：避名成为居民纳税人的避税筹划案例、利用所得来源地认定的避税筹划案例、利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例、利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例、利用纳税年度有关规定的避税筹划案例、利用亏损弥补的税收优惠政策的避税筹划案例、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例、利用坏账准备的避税筹划案例、利用"免二减三"税收优惠的避税筹划案例和利用再投资优惠政策的避税筹划案例。 避免成为居民纳税人的避税筹划案例 外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。 外合资经营企业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其他经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企
税务会计与税务筹划(第三版)习题答案
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
税务会计与筹划第四版习题答案
税务会计与税收筹划第四版习题答案 第一章答案 第二章答案 一、单选题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。 5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。 6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对 9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。 10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+17 5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元） 进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元） 应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元） 营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元） 销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元） 应纳增值税=96000-98115=-2115（元） 6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元 （2）计算应纳税额 全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元） 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）
税务会计与纳税筹划答案
税务会计与纳税筹划（第七版） 各章习题参考答案 第1章 1.1（1）B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD 1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题 （1）C（2）C（3）A 2.2多项选择题 （1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）× 13% （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 2.1 （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170
（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产20 000 贷：银行存款20 000
税务筹划试题2套含答案
税务筹划试题 一、单选题（本题型共10题，每题2分） 1. 税务筹划有广义与狭义之分，狭义的税务筹划专指（） A.节税 B.避税 C.税负转嫁 D.推迟纳税 2. 具有非违法性、策划性、非倡导性特点的税务筹划手段是（ A. 节税手段 B.避税手段 C.逃税手段 D.抗税手段 3. 下列税务筹划方法体现的是绝对税务筹划原理的是 （） A. 通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划 B. 通过存货计价方法的选择进行税务筹划 C. 通过赊销或分期收款方式销售进行税务筹划 D. 增加债务融资比重以充分享受负债的“税收挡板”效用 4. 在应纳税所得额相等的前提下 ，考虑企业组织形式的筹划，下列说法中错误的是（） A. 合伙企业中的自然合伙人越多，应纳税总额也越多 B. 合伙人均为自然人的合伙企业比股东均为自然人的公司制企业纳税总额要少 C. 合伙人均为法人的合伙企业和股东均为法人的公司制企业总体税额相同 D. 股东均为自然人的公司制企业，由于存在双重征税，应纳税总额最高 5. 收购免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款 100 000元，支付运输公司 2000元，该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税（ ）元 C.17 000 D.17 340 又具有抵税效应的筹资方式是（ ） 发行优先股 C.发行债券 D.内部筹资 8%向银行借入的9个 还包括 12万元的向本企业职工借入与银行同期的生 2010年可以在计算应纳税所得 额时扣除的利息费用 8. 下列税务筹划方法体现的是相对税务筹划原理的是 A. 增加负债比例以充分享受负债的“税收挡板”效用 B. 利用减免税优惠政策进行税务筹划 C. 运用分割技术均匀纳税人各期应税所得 D. 通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划 9. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比 例超过（ ）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。 A. 2:1 B.3:1 C.4:1 D .5:1 10. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品, 准予按照买价和（ ）的扣除率计算进项税额。 A. 3% B.7% C. 13% D.17% 运送该批货物回厂的运费 A.13 000 B.13 140 6. 既能带来杠杆利益， A.发行普通股 B. 7. 某公司2010年度“财务费用”账户中的利息，包括以年利率 月的生产用200万兀贷款的借款利息； 产用100万元资金的借款利息。该公司 是（ ） A.28万元 B.21 万元 C.20 万元 D.18 万元 （）
纳税筹划习题答案(DOC)
一、简答题 1、什么是纳税筹划？纳税筹划的特点有哪些？ 纳税筹划指的是纳税人为实现自身价值最大化和使合法权利得到充分的享受和行使，在税收法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益的一种理财活动。 （一）纳税筹划的主体是纳税人，而不是政府部门 （二）纳税筹划的目的是实现企业价值最大化和使纳税人的合法权利得到充分的享受和行使 （三）纳税筹划是在既定的纳税环境下进行的 （四）纳税筹划的实质是纳税人的一种理财活动，而不是一种纳税现象 （五）财务策划手段是纳税筹划的途径 2、你认为纳税筹划应包括哪些方式，它与逃避缴纳税款、避税与节税的关系如何？ 一是采用合法的手段进行的节税筹划； 二是采用非违法的手段进行的避税筹划； 三是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划。 四是归整纳税账目，实现涉税零风险。 此外，合理安排企业的现金收支，保持适当的对外偿付能力，避免税收滞纳金和罚款等，也是纳税筹划的重要内容。 偷税：指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。 避税：纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处，打“擦边球”，钻税法的空子，通过对其经济行为进行巧妙安排，来谋取不正当的税收利益。尽管在形式上是合法的，但其内容却有悖于税法的立法意图；纳税筹划从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策的意图，是税收法律予以保护和鼓励的。 节税：指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到不缴或少缴的目的。 区别： 1、经济行为上，偷税是对一项实际已发生的应税经济行为全部或部分的否定，而纳税筹划则只是对某项应税经济行为的实现形式或过程在事前进行某种安排，其经济行为符合减轻纳税的法律规定。 2、行为性质上，偷税是公然违反税法与税法对抗的一种行为。其主要手段表现为纳税人通过有意识地谎报和隐匿有关纳税情况和事实，达到少缴或不缴税款的目的。其行为具有明显的欺诈性质。但有时也会出现纳税人因疏忽和过失即非故意而造成纳税减少的情况，这种行为曾称为漏税。 纳税筹划是尊重税法，是在遵守税法的前提下，利用法律规定，结合纳税人的具体经营来选择最有利3、法律后果上，偷税行为是属于法律上明确禁止的行为。因而一经税务机关查明属实，纳税人就要为此承担相应的法律责任。而纳税筹划是对过某种合法的形式来承担尽可能少的税收负担，其经济行为对于法律规定的要求，无论在形式上还是事实上都是吻合的。 3、进行纳税筹划应具备哪些条件？
2019电大纳税筹划答案
2019电大纳税筹划答案
1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款 避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。避税是一种合法的行为。 2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。 1)居民企业的税收政策。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 2)非居民纳税人的税收政策。第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就
其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。 3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。 公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。 个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 4.公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，可以获得较多的税收利益呢? 在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设后
2018企业税收筹划案例
2018企业税收筹划案例 01 【摘要】作为现代企业的刚性支出之一，税收对企业的经济利益有着直接影响，而税收筹划能增强企业的经济效益，降低纳税成本，所以税收筹划逐渐发展为企业财务决策的重要内容。当前纳税人经营生产的最终目的与直接动机就是以最小的成本获得最大的利润，而成本高低对纳税人的利润有直接影响，如何在激烈的市场竞争中占据优势，多层次、全方位筹划生产经营，确保财务决策的科学性，已经成为企业的重要研究课题。本文就对企业财务决策中的税收筹划进行分析和探究。 【关键词】企业财务决策；税收筹划 在市场经济体制不断完善的背景下，我国的经济成分出现了极大的变化，由传统单一的集体、全民经济转变为股份制、个体、私营等多种经济成分并存的格局[1]。而企业是市场经济运行的主体，已经发展为自负盈亏、自主经营、独立核算的经济实体，具有自身独立的经济利益，如何恰当安排自身的财务活动、经营活动，选择灵活多变的财务处理方式，是现代企业面临的重要问题。 一、企业税收筹划概述
随着经济全球化的发展，现代企业的内外部经营环境愈加复杂，日常的管理任务越来越繁重，而税收管理是企业管理的关键内容，对企业的绩效评价、目标考核、生产决策有着积极的意义。实施科学合理的税收策划工作，全面开展税务管理，不仅能对其中产生的风险进行有效规避，还能增强企业的整体竞争实力、自身活力，减轻税务负担，实现企业发展壮大的目标。同时税收筹划在企业财务决策中占据着重要的地位，税收因素对财务决策有着直接的影响，通过税收筹划能实现财务决策的目标。通常税收筹划有如下三点特征：一是效益性：税收筹划的最终目的就是效益性，这也是合理选择方案的重要指标；二是筹划性：在企业的经济活动中，企业纳税往往具有滞后性的特点，而税收筹划是纳税前事先做出的行为；三是合法性：其要求税收筹划要满足相关法规与税收法律的相关要求[2]。可以说，只有实现效益性、筹划性、合法性这三者的三位一体，才能保证税收筹划工作的成功开展。 二、企业财务决策中的税收筹划 （一）应用现状 企业财务决策中的税收筹划应用现状表现为两个方面：一方面，忽视税收筹划工作。现阶段，大部分中小型企业在财务决策中忽视税收筹划工作，究其原因，一是企业在税收筹划人才方面相对缺乏，相关工作人员不会在企业财务中开
税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)
第一章课后练习 二、单选题： 1 ?纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A. 自然人税收筹划 B.企业法人逃避缴纳税款 C?国际避税D.非暴力抗税 2 ?企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或 提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B） 的规避： A. 筹划时效性风险 B.筹划条件风险 C.征纳双方认定差异风险 D.流动性风险 3 ?合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D） A. 企业投资决策中的税收筹划 B.企业生产经营中的税收筹划 C. 企业成本核算中的税收筹划 D.企业成果分配中的税收筹划 4 ?下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B） A. 流转税 B.所得税 C.财产与行为税 D.资源环境税 三、多选题： 1 ?下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD A. 合法性 B.风险性 C.收益性 D.中立性 E.综合性 2?下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是： （BDE。 A. 在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。 B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益； C?由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。 D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。 E. 由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。 3. 按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC） A.自行税收筹划 B.法人税收筹划 C. 委托税收筹划 D.自然人税收筹划 E.生产经营中税收筹划 4. 下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。 B. 偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。 C?逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。 D. 抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。
税收筹划课后答案2
第二章税收筹划的基本原理 一、单项选择题 1.下列选项中，不属于绝对税收筹划的是（） A.同一税种存在多个税率档次时，适用较低的税率 B.充分利用税额抵扣 C.获取时间价值 D.争取退税 2.使用分散税基进行税收筹划的制度中，最方便的是（） A.累进税率 B.起征点 C.免征额 D.比例税率 3.对符合《高新技术企业认定管理办法》认定条件的高新技术企业，可适用的优惠税率是（） A.20% B.15% C.5% D.10% 4.转让定价的外部条件不包括（） A.存在税收负担差别 B.纳税人拥有自主定价权 C.存在与纳税主体相关的税收优惠 D.存在适当的转让定价交易主体 5.延期纳税不具备的特征是（） A.延期纳税是一种相对税收筹划的方式 B.延期纳税使纳税人获得了有关税款的货币时间价值 C.延期纳税使纳税人应缴纳税款的总金额得以降低 D.采用延期纳税手段筹划，一般要经过税务机关的审批 6.以下表述中，错误的是（） A.转让定价通常是企业出于转移成本或利润的目的，有意识地调整双方交易价格的行为 B.若要实现转让定价，需存在适当的交易主体 C.从企业集团整体的角度考虑，关联交易和转让定价是一种零和交易 D.转让定价可以有效地降低跨国纳税人的税收负担 7.非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（） A.17% B.4% C.3% D.6% 8.企业通过争取更多的“税前扣除”而实现的税收筹划，属于（）
A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.利用税法弹性进行税收筹划 C.通过分散税基进行税收筹划 D.利用税法空白进行税收筹划 9.纳税人通过参与税收博弈，以追求自身效用最大化而实现的税收筹划，属于（） A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.通过分散税基进行税收筹划 C.利用税法空白进行税收筹划 D.利用税法弹性进行税收筹划 10.下列应按照13%税率缴纳增值税的货物或劳务是（） A.寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C.农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 11.关于绝对税收筹划的表述中，错误的是（） A.绝对税收筹划是与纳税金额减少相联系的税收筹划 B.享受减免税待遇属于绝对税收筹划的范畴 C.在同一税种存在多个税率的情况下，筹划可通过适用较低的税率实现 D.绝对税收筹划是将纳税义务发生时间向后推移，以获得货币时间价值 12.关于相对税收筹划的表述中，错误的是（） A.在相对税收筹划中，纳税人应缴纳税款的绝对数额也相应减少 B.降低涉税风险属于相对税收筹划 C.通过降低涉税风险可避免缴纳滞纳金、罚款等非正常支出 D.降低涉税风险可提高企业的财务管理水平，促进纳税合理申报，最终降低管理成本 13.以下符合“营改增”应税服务的有（） A.湿租业务属于有形动产租赁服务 B.不动产租赁服务 C.代理报关服务属于鉴证咨询服务 D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税 14.下列关于一般纳税人的资格认定表述，正确的是（） A.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票 B.新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定 C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能认定为一般纳税人 D.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 15.下列表述中，错误的是（） A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%勺征收率征税
《纳税筹划》综合练习(有答案)
《税务筹划》综合复习资料（有答案） 试题类型及其结构 单项选择题：10%（1×10） 多项选择题：20%（2×10） 判断题：15%（1×15） 简答题：20%（4×5） 案例分析题：35%（2×5，1×10） 第一章纳税筹划基础 一、单选题 1、纳税筹划的主体是（A）。 A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 3、避税最大的特点是他的（C）。 A违法性
B可行性 C非违法性 D合法性 4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。（P11） A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6、相对节税主要考虑的是（C）。（P14） A费用绝对值 B利润总额 C货币时间价值 D税率 7、纳税筹划最重要的原则是（A）。 A守法原则 B财务利益最大化原则
C时效性原则 D风险规避原则 二、多选题 1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。 A增值税筹划 B消费税筹划 C企业所得税筹划 D个人所得税筹划 3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。A个人获得收入的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划
税收筹划习题及答案 5
第五章企业优惠促销活动中的税收筹划 一、单项选择题 1.某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为30%，购进货物均可取得增值税专用发票。如采用购满100元商品可获赠20元商品的方法促销，其每百元的税后利润为（）。 A.17.18元 B.13.83元 C.6.57元 D.10.49元 2.下列表述中，正确的是（） A.促销中，企业将外购的商品和自制的产品作为赠品，两者税负相一致 B.“满额返券”与“满额减现”的区别在于，两者的计税基础不同 C.使用“加量不加价”促销手段能降低增值税纳税义务，但对企业所得税无影响 D.“赠送”与“加量不加价”促销方式下的税务处理相同 3.下列说法中，不正确的是（） A.同等条件下，赠送商品（外购）比赠送服务（自制）税收负担高 B.销售者将购买的货物用于实物折扣时，该实物款项应按增值税中“视同销售货物”计征增值税 C.由于现金折扣不得从销售额中减除，因此，无法对其实施税收筹划 D.通过“以旧换新“方式销售商品企业，可以考虑设立独立核算的废旧物资回收公司 4.下列表述中，错误的是（） A.“积分赠品”的最终税负要低于“积分换购” B.“积分换购”促销方式与“销售折扣”方式税负计算原理相同
C.企业通过“以旧换新”方式销售货物时，应当按照销售新商品的收入全额确定销售收入；而回收的旧产品应作为购进商品处理 D.企业在销售成套消费品时，可以考虑避开出厂环节，通过将“成套”环节后移，避免成套消费品中非消费税应税产品缴纳消费税 5.下列表述中，错误的是（） A.税收政策的差异为企业优惠促销中的税收筹划提供了基础 B.不同的促销方式下，相应的纳税处理基本不同 C.优惠促销中的税收筹划有利于企业价值最大化 D.优惠促销中的税收筹划有利于企业规避税收风险 6.关于“赠送商品”的表述中，不正确的是（） A.“赠送商品”是指顾客购买指定商品或消费达到指定金额便可免费获得相应商品的促销方式 B.“赠送商品”的主要形式有买一赠一、买一赠多、多买多赠等 C.经营者将外购的商品免费赠送他人的行为，属于无偿捐赠，所赠商品应视同销售货物 D.企业发生非货币性资产交换，不具有商业实质，不属于增值税纳税范围 7.下列属于委托加工应税消费品的是（） A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C.受托方提供原材料加工的应税消费品 D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品 8.对于一些市场需求具有一定刚性的消费品来讲，可以通过（）方法弥补企业增加的税收负担。
企业税收筹划复习题及答案
厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期 《企业税收筹划》复习题 一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包括避税）应被认定为:（D） A. 非法行为 B. 合法行为 C. 不道德行为 D. 不确定 2．在整个筹划过程中，首要的环节就是（B） A. 人员管理 B. 组织管理 C. 信息收集 D. 绩效评估 3．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（D ） A. 从征收机关得到寄发的税收法规资料 B. 主动向征收机关索取税收法规资料 C. 通过政府网站查询免费电子资料 D. 要求纳税人提供 4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（D） A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案 D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案 5．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A ） A. 甲发料，乙加工 B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工 C. 甲发定单，乙按甲的要求加工 D. 甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工 6．固定资产折旧中，折旧年份越（C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，应纳所得税额就越小 A. 适中 B. 长 C. 短 D. 无所谓 7．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（D）进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税； A. 加权平均法 B. 直线法 C. 移动平均法 D. 先进先出法
8．（C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。 A. 税率减税技术 B. 应纳税额减税技术 C. 税基减税技术 D. 推迟纳税义务发生时间减税技术 9．下列属于房产税的征收对象的有（B ） A. 玻璃暖房 B. 房屋 C. 室外游泳池 D. 围墙 10．下列不属于企业设立的税收筹划的是（D ） A. 投资行业及地点的税收筹划 B. 组织形式的税收筹划 C. 投资的税收筹划 D. 融资的税收筹划 11．税收筹划的（C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（A）是企业最低层次的筹划目标错误！未找到引用源。 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 （D） A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案
消费税纳税筹划案例分析
第四章消费税纳税筹划 案例分析计算题 1.某地区有两家制酒企业A和B，两者均为独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元/500克。企业B以企业A生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10％，无定额税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元.计5000万千克的粮食白酒。企业B在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业B欠企业A共计5000万元货款。经评估，企业B的资产价值恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么? 第一，这次收购支出费用较小。由于合并前企业B的资产和负债均为5 000万元，净资产为零。按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定.不用缴纳营业税。 第二，合并可以递延部分税款。原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。合并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为： 应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) 应纳增值税税额=20000× 1 7％=3400(万元) 而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款(从量计征的消费税税款)则免于缴纳了。 第三，由于企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元／500克，而药酒的消费税税率为比例税率1 O％，无定额税率。，如果企业转产为药酒生产企业，则消费税税负将会大大减轻。 假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。 合并前应纳消费税税款为： A厂应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) B厂应纳消费税税额=25000× 1 0％=2500(万元) 合计应纳消费税税额=9000+2500=11500(万元) 合并后应纳消费税税额=25000×10％=500(万元) 合并后节约消费税税额：11500-2500=9000(万元) 2.某市A轮胎厂(以下简称A厂)现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售，可选择的加工方式有： (1)部分委托加工方式(委托方对委托加_T.的应税消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品)。A厂委托B厂将一批价值300万元的橡胶原料加工成汽车轮胎半成品，协议规定加工费1 85万元(假设B厂没有同类消费品)。A厂将加工后的汽车轮胎半成品收回后继续加工成汽车轮胎，加工成本、费用共计l45.5万元，该批轮胎售价(不含增值税)1000万元。(汽车轮胎的消费税税率为3％) 部分委托加工方式 应缴消费税及附加税费情况如下： A厂支付B厂加工费时，同时支付由受托方代收代缴的消费税：消费税：（300+185）/（1-3%）×3％=15(万元)
电大纳税筹划试题答案
2011电大纳税筹划试题及答案（A卷） 一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出） 1.引起税收法律关系产生、变更或终止由（）决定B．税收法律事实 2、小规模纳税人的征收率是（）D.3% 3、运输费用的增值税扣除率是（）A.7% 4.、消费税对下列哪种产品采取复合计税（）D．白酒 5、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额( )A.0.75 6.下列项目中属于所得税免税收入的是（）D.国债利息收入 7.个人所得税工资、薪金采用（）税率形式B.超率累进税率 8.记载资金的帐簿适用的印花税率是（）D.每件5元 9.城建税的计税依据（）D.流转税 10.小型微利企业适用的所得税税率（）C.20% 二、多项选择题：（本题型共10题，每题3分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出。不答、错答、漏答均不得分） 1、税收法律关系的构成由哪些（） A．税收法律关系主体 B．税收法律关系客体 C. 税收法律关系内容 2、税法的要素包括（）A. 纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税期限 3增值税实行低税率的货物有哪些：（）A.粮食 B.图书 C.化肥 4.下列各项中，属于增值税征税范围有（）A.将委托加工的货物用于集体福利 B.动力设备的安装D.销售代销货物 5、消费税的税率有哪些形式（）A．比例税率 B．定额税率 6. 根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。 A.财政拨款C.企业债权利息收入 7.资源税的征税范围（）A．原油 B. 天然气 C．煤炭 D．其他非金属矿原矿
税收筹划第3章附加习题答案
第３章附加习题答案 二、填空题 1. 销售货物加工修理修配进口销售额进口货物金额流转税２. ２３．５3% 三、选择题(不定项) 1. A ２. ABD 3．ＡBＣDE 四、判断题 １. ×２. × 3. √4．×５.√6.×7.√8.× 五、计算题 １．该企业实际增值率＝（85-48）/85＝４3.5３％>无差别点增值率20.05% 适于做小规模纳税人。 本题也可通过实际计算,作为一般纳税人比作为小规模纳税人,年多缴增值税1７１４6.９9元，作为小规模纳税人较为合适。 2.方案一：8折销售 增值税: ８０00÷（1＋17%)×17％-7000÷(1+17％）×１7％=145.3(元) 城建税及附加=14.５3(元) 利润额=8000 ÷(1+17％)-７０00÷(1+1７%)-14.5３=8４0．１７(元) 应缴所得税：840.1７×25%=210.04(元） 税后净利润:８４0．1７－２10.04=630.１3(元) 销售1000０元商品应纳增值税: 10000÷(1＋１7%)×17%-7０00÷(１+1７％)×1７%=435．9０(元） 方案二:赠送20%的购物券 应纳增值税: 10００0÷（1＋1７%)×1７%-7０00÷(1+17%)×１7％ -140０÷(１+17%)×17％=23２．48(元) 城建税及附加=23.２5(元) 利润额=１000０÷(1+17%）－７000÷(1＋1７％)-1400 ÷(1+１7%) -2３.25=13４4.2７（元) 所得税：１３４４.27×25%=3３6.0７(元) 税后净利润：１34４.２7-336.0７=1008.２０(元) 通过分析，上述二种方案中,方案二最优。 ３.预计增值率=(2００0－8００）／200０×100％＝60%>平衡点增值率１7.６5%，因此,该科研单位应选择小规模纳税人身份更为有利。可降低税负1４4万元。 4. 答案： 应纳增值税额=销项税额-进项税额＝１17０/(1+1７％）×17％－８0=1７0－80=90(万元） 筹划：企业投资设立一个独立核算的安装公司,由经销企业销售电梯，安装公司专门负责电梯的安装、保养和维修,那么工厂和安装公司分别就取得销售电梯收入开具增值税专用发票、取得建安收入开具普通发票。按照这个思路，该电梯生产企业设立电梯安装公司后,