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增值税练习题及标准答案

第二章增值税

一、单项选择题

1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。

A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用

B、外购自用的机器设备支付的运输费用

C、外购自用小汽车支付的运输费用

D、收购免税农产品支付的运输费用

2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。

A、75.4

B、100.9

C、119.6

D、137.7

3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。

A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物

C、加工企业来料加工复出口的货物

D、出口的古旧图书

4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。

A、323万元

B、350万元

C、395.79万元

D、340万元

5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。

A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务

B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾

C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务

D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。

A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务

B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费

C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门

D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水

7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。

A、8.49

B、8.62

C、8.69

D、8.23

8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取

得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为（）。

A、3754.27元

B、6080元

C、8098元

D、8948元

9、某农机生产企业（一般纳税人）2012年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（）万元。

A、14.35

B、14.58

C、14.65

D、22.95

10、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2012年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为（）。

A、2905.98元

B、3400元

C、4358.97元

D、5100元

11、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A、将自产的货物用于非应税项目

B、将购买的货物用于在建工程

C、将自产货物用于换取生产资料

D、将购买的货物奖励给内部员工

12、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2012年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。

A、57.5

B、58

C、58.34

D、61.74

13、某烟厂为增值税一般纳税人，11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（）万元。

A、65.42

B、78.42

C、86.22

D、112.62

14、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。进项税额转出额为（）。

A、5500元

B、4500元

C、5660.52元

D、4600.23元

15、下列项目适用17%税率征税的有（）。

A、商场销售鲜奶

B、花农销售自种花卉

C、印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）

D、国营瓜果销售公司批发水果

16、下列关于增值税纳税人固定资产处理的表述中，正确的是（）。

A、发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额

B、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率征收增值税

C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税

D、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进小汽车自用发生的进项税额可以从销项税额中抵扣

17、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（）。

A、不缴纳增值税

B、可选择按小规模纳税人纳税

C、一律按小规模纳税人纳税

D、参照一般纳税人纳税

18、按照现行增值税暂行条例的规定，下列说法正确的是（）。

A、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税

B、一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结

算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣

C、除邮政部门外的其他单位和个人发行报刊征收增值税

D、有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟一律免征增值税和消费税

二、多项选择题

1、依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（）。

A、生产企业自营出口货物

B、生产企业委托出口货物

C、生产性外商投资企业自营出口货物

D、外贸企业出口收购货物

2、下列选项中，属于混合销售行为特征的有（）。

A、既涉及货物销售又涉及非应税劳务

B、发生在同一项销售行为中

C、从一个购买方取得货款

D、从不同购买方收取货款

3、下列属于兼营行为的有（）。

A、某自来水厂另开一家单独核算的旅店

B、某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务

C、某设备生产企业，销售产品同时负责运输

D、运输企业既销售货物又负责运输

4、某百货商场为一般纳税人，于2012年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的

货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有（）。

A、百货商场本月应纳增值税21.79万元

B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元

C、个体户本月应纳增值税9.03万元

D、小规模纳税人征收率为3%

5、某公司（一般纳税人）2012年6月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金13.4万元，另委托其他企业提供运输劳务，取得运费发票注明运费1.2万元。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本80万元（无同类产品售价），9月份支付加工费及税款（假设该公司6月至8月没有其他销售业务），该公司下列税务处理正确的有（）。

A、6月份委托加工业务进项税13.4万元

B、6月运费可以抵扣的进项税为0.084万元

C、7月销项税为14.96万元

D、9月份进项税为13.4万元

6、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。

A、商业企业向供货方收取的返还收入

B、生产企业销售货物时收取的包装物租金

C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

7、下列选项中，进项税额不得抵扣的有（）。

A、免税货物的进项税额

B、正常损失货物的进项税额

C、购进生产用固定资产的进项税额

D、非应税项目耗用货物的进项税额

8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。

A、外购自用的小汽车

B、因自然灾害发生损失的原材料

C、生产企业用于经营管理的办公用品

D、为生产有机肥购入的原材料

9、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有（）。

A、销售铜矿砂及其精矿

B、旧机动车经营单位销售旧机动车

C、销售报刊

D、修理汽车

10、下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有（）。

A、银行销售金银的业务

B、邮政部门发行报刊

C、电力公司向发电企业收取的过网费

D、代销货物收取的手续费

三、计算题

1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012年3月份发生如下经济业务：

（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。

（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费

15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。

（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。

（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。

（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元

当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。

要求：依据增值税纳税申报表的口径：

（1）计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。

（2）计算该商场3月份的销项税额。

（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。

四、综合题

1、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2012年1

月份和2月份的生产经营情况如下：

（1）1月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票；

1月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，杂费1万；

（2）1月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报；

（3）2月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费7万元；

（4）2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元；

（5）2月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30%用于企业职工食堂；

（6）2月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票；

（7）2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；

（8）2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；

（9）2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元；2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元（假定为自行运输，不涉及运费）。

其他相关资料：①粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；②白酒成本利润率10%；③退税率13%；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算企业1月份应退的增值税；

（2）计算企业1月份留抵的增值税；

（3）计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税；

（4）计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税；

（5）计算企业2月销售旧机器的增值税；

（6）计算企业2月销售A型白酒的销项税额；

（7）计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税；

（8）计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。

第二章增值税法

答案部分：

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】选项B，外购的机器设备可以抵扣进项税，支付的运输费用可以抵扣进项税；选项C，外购自用小汽车属于消费品，不得抵扣进项税额，其支付的运输费用也不能抵扣；选项A、D，购进的货物均是免税农产品，购进方可以按照买价的13%计算抵扣进项税，支付的运费也可以计算抵扣进项税。

2、

【正确答案】A

【答案解析】根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额＝920×（17%－13%）＝36.8（万元）；应纳增值税＝150×17%－（137.7－36.8）＝－75.40（万元）；免抵退税额＝920×13%＝119.60（万元）；应退税额＝75.40（万元）

3、

【正确答案】B

【答案解析】选项A，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；选项C，加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；选项D，出口的古旧图书实行免税不退税的办法。

4、

【正确答案】A

【答案解析】进口货物按照组成计税价格计算增值税，不得抵扣境外的各种税金。组成计税价格＝关税完税价格+关税

缴纳的增值税＝（1200+700）×17%＝323（万元）

5、

【正确答案】C

【答案解析】选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项B、D属于营业税混合销售行为，交营业税。

6、

【正确答案】A

【答案解析】选项B、C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。

7、

【正确答案】A

【答案解析】进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。本月应缴纳的增值税=270÷（1＋17%）×17%－30.6－2×7%=8.49（万元）

8、

【正确答案】A

【答案解析】小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣，购进税控机例外，是可以抵扣的。

应纳增值税=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）。

9、

【正确答案】B

【答案解析】拖拉机属于农机的范围适用13%的税率。应缴纳增值税=200×13%＋

15÷1.17×17%－80×17%=14.58（万元）

10、

【正确答案】A

【答案解析】金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。

该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额＝2000÷（1+17%）×17%×10＝2905.98（元）

11、

【正确答案】A

【答案解析】选项B和D不属于视同销售，不缴纳增值税；选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。

12、

【正确答案】D

【答案解析】未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（万元）

13、

【正确答案】C

【答案解析】烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（万元），烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额+烟叶税）×13%=（550+110）×13%=85.8（万元）。

当月抵扣进项税额=85.8+6×7%=86.22（万元）

14、

【正确答案】C

【答案解析】进项税额转出=（38140-520）÷87%×13%+520÷93%×7%＝5660.52（元）

15、

【正确答案】C

【答案解析】AD是13%，B免税。

16、

【正确答案】A

【答案解析】选项B，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%的征收率征收增值税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资

产，按照适用税率征收增值税；选项D，一般纳税人购进小汽车、摩托车、游艇自用都是不

可以抵扣进项税的。

17、

【正确答案】B

【答案解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

18、

【正确答案】C

【答案解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。购买或销售免税货物（购买免税农产品除外）所发生的运输费用，其进项税额不得抵扣；有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟，如果属于计划内的，可以免征增值税和消费税；如果属于计划外出口的卷烟，应照章征收增值税和消费税，一律不退税。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABC

【答案解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外（工）贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。

2、

【正确答案】ABC

【答案解析】混合销售行为的特征之一是从一个购买方取得货款。

3、

【正确答案】AB

【答案解析】选项C属于增值税的混合销售，选项D属于营业税的混合销售。

4、

【正确答案】ABCD

【答案解析】因为百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商场应纳增值税额＝（1250＋250）÷（1＋17%）

×17%-1350÷（1＋17%）×17%＝21.79（万元）

个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额＝310÷（1＋3%）×3%＝9.03（万元）

5、

【正确答案】ABC

【答案解析】6月份委托加工业务，取得专用发票则可以抵扣进项税，则进项税为13.4万元；运费可以抵扣的进项税为1.2×7%=0.084（万元），7月份将委托加工收回货物用于非应税项目，要视同销售计算增值税。销项税=80×（1+10%）×17%=14.96（万元）。9月份支付加工费，由于已经在6月抵扣进项税，所以9月份不再考虑进项税。

6、

【正确答案】BC

【答案解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税。

7、

【正确答案】AD

【答案解析】免税货物、非常损失货物、简易办法征税货物和非应税项目耗用货物的进项税额均不得在销项税额中抵扣。

8、

【正确答案】AD

【答案解析】应征消费税的小汽车，进项不得抵扣；有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。

9、

【正确答案】AD

【答案解析】自2009年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%，如铜矿砂及其精矿等；旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税；一般纳税人提供的加工修理劳务为17%税率。

10、

【正确答案】AC

【答案解析】邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税；代销收取的手续费，征收营业税。

三、计算题

1、【正确答案】（1）3月可抵扣的进项税额＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（1＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）

（2）当期销项税额＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03（元）

（3）当期应纳增值税税额＝123141.03－32575.21＝90565.82（元）

四、综合题

1、

【正确答案】

（1）计算企业1月份应退的增值税

进项税＝30×13%＋47.6＋（10＋2）×7%＝52.34（万元）

免抵退不得免征和抵扣税额＝16×（17%－13%）＝0.64（万元）

应纳增值税＝0－（52.34－0.64）＝－51.70（万元）

免抵退税额＝16×13%＝2.08（万元）

当期应纳税额绝对值大于免抵退税额，所以退税额＝2.08万元

（2）企业1月份留抵的增值税

留抵下期抵扣税额＝51.7－2.08＝49.62（万元）

（3）企业2月进口原材料应缴纳的增值税

＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元）

（4）企业2月进口机械设备应缴纳的增值税

＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（万元）

（5）企业2月销售旧设备的增值税

销售旧设备的增值税＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（万元）

（6）企业2月销售A型白酒的销项税额

＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130

＝429.56（万元）

（7）计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税

本期可以抵扣进项税＝26.93＋13.28＋7×7%＋51×（1-30%）－2.58÷0.87×13%＝76.01（万元）

应纳增值税＝429.56＋1.45－76.01-49.62＝305.38（万元）

（8）企业2月应向税务机关缴纳的消费税

＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）/10000＋（2340＋8/1.17＋2340/130×10）×20%＝519.37（万元）

增值税作业及答案

增值税作业1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。（2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。（3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。（5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务：（1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。（2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。（3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。（4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。（5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。（6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。（7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。（8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。（9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下：（1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。（2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。％。2日内一次性付款，给予销售折扣10台电脑因在800）销售3（

增值税计算题(答案)

增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务：（1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元）（2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=1.7万元）（3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=3.4万元）（以上业务均有符合规定的增值税专用发票）（4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=163.2万元）（5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26万元）（6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=0.0544万元）（7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=0.544万元）（8）上期未抵扣的进项税金为8000元。根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。解：应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、3.91万元；（进项税额=3.91万元）（2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；（进项税额=1.36万元）（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；（进项税额=42*13%=5.46万元）（4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额=42*17%=7.14万元）（5）上期未抵扣的进项税额1万元。根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。解：本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务：（1）购进设备一台，价值3.5万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元）（2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元）（3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元）（5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/1.13*2*13%=1334.51元）根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。解：本期应纳的增值税=26000+1334.51-5950-19500-5200=-3315.49元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务：（1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=3.4万元）（2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款1.7万元；（进项税额=1.7万元）（3）购进机器设备两台，价值分别为2.5万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（2.5+2）/1.17*17%=0.65万元）（4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=0.85万元）（5）支付工人工资3万元，奖金0.6万元。解：应纳的增值税=3.4-0.65-1.7+0.85=1.9 5、某洗衣机厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务：（1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）；（销项税额=500*950*17%=80750元）（2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）；（销项税额=100*1404/1.17*17%=20400元）（3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元（不含税）；（销项税额=10*1000*17%=1700元）（4）外购机器设备1台，价值200000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；（进项税额=200000/1.17*17%=29060元）（5）外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因质量不合格而退货，并收回税款1700元；（进项税额=8500-1700=6800元）（6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10000元。（进项税额=10000*17%=1700元）根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。解：应纳的增值税=80750+20400+1700-29060-6800-1700=65290元

2015增值税练习题_附答案

增值税一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给

税收计算题

增值税的计算 1．公司为增值税一般纳税人，2009年8月销售钢材一批，不含税销售额为8000元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。 A．1360 B．1300 C．1162 D．1000 【答案】A 【解析】8000×17%＝1360（元） 2．公司为增值税一般纳税人，2009年8月销售钢材一批，含税销售额为9 360元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。 A．1591.2 B．1360 C．1000 D．2040 【答案】B 【解析】9360／（1－17%）×17%＝1360（元） 3．某企业为增值税一般纳税人。2010年9月该企业外购货物支付增值税进项税额8万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货物取得不含税销售额100万元。已知销售的货物适用17％的增值税税率。计算该企业9月份增值税应纳税额（）。 A．17 B．8 C．9 D．10 【答案】C 【解析】一般纳税人销售货物，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。该企业9月份增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝100×17%－8＝9（万元）。 4．某公司为增值税一般纳税人，2009年8月初增值税进项税余额为零，8月该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。（2）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。计算该公司8月份增值税应纳税额。 A．13.6 B．6.87 C．6.73 D．20.1 【答案】C 【解析】该公司8月份销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元）该公司8月份进项税额＝40×17%＋1×7%＝6.87（万元）该公司8月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝13.6－6.87＝6.73（万元）。 5．某公司为增值税一般纳税人。2009年8月，该公司发生以下经济业务：（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。（3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）2468.7万元。该公司月初增值税进项税余额为6.3万元。计算该公司8月份应纳增值税税额。 A．358.7 B．39.2 C．2.2 D．319.5 【答案】D 【解析】该公司8月份增值税销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝2468.7÷（1

营改增后最新增值税税率表

2016年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：

其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。

2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费

第二章增值税作业答案

第二章作业答案某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务：（1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。（2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。（3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。（4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案：销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43万(元) 本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。要求：（1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（2）计算该企业当月应纳增值税额。【答案】业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元）业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元）业务（3）：进项税=15×11%=1.65（万元）业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元）业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元）当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）

增值税经典最新例题

1.位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008年4月份发生以下业务：（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。（2）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。（3）将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。（4）将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。（6）将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。（8）销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。（说明：①该筷子生产企业2008年未列入增值税扩大抵扣范围试点单位；②假设红木的进口关税税率为35%；③木制一次性筷子的消费税税率为5%；④月初增值税上期留抵进项税额为0；⑤本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（1）计算该企业应缴纳的进口关税。

2017营改增后最新增值税税率表

2017年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：

第二章增值税作业及答案

第二章增值税法一、单选题 1、下列项目中,属于视同提供应税服务得就是( )。 A、向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B、向甲企业无偿提供交通运输服务 C、向举办减灾募捐活动得单位无偿提供交通运输服务 D、向红十字会无偿提供交通运输服务【答案】B 2、下列项目中,属于有形动产租赁行为得就是( )。 A、房屋出租得业务 B、远洋运输得程租业务 C、远洋运输得光租业务 D、航空运输得湿租业务【答案】C 3、德国某公司,在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内得甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元、作为扣缴义务人得甲企业应该扣缴增值税为( )。 A、1、98万元 B、1、13万元 C、2、91万元 D、0、58万元【答案】C 4、甲直销企业(一般纳税人),2015年1月5日将一批货物销售给直销员,取得不含税价款12万元;该直销员以17、55万元(含增值税)得价格销售给消费者。2015年1月10日,该直销企业通过直销员向消费者销售货物,取得含增值税得价款23、4万元。假设上述货物适用得增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税(销项税额)为( )。 A、5、95万元 B、7、99万元 C、5、44万元 D、3、91万元【答案】C 5、甲企业(一般纳税人)2015年3月发生了混业经营行为,其销售货物(增值税税率13%)取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费2、5万元;销售2010年购置得设备1台,取得销售收入1、04万元;销售2015年1月购置得小汽车1辆,取得销售额10万元。上述货物与劳务销售除了设备以外,均为不含增值税价格,且上述收入均未分别核算、属于混业经营,则上述业务计算增值税得适用税率(或征收率)为( )。 A、13% B、4% C、17% D、2% 【答案】D 6、下列项目中,属于增值税征税范围得就是( )。

增值税计算题大全

增值税计算题 1、某机床厂为一般纳税人某年6月销售机床10台，每台不含税单价200 000元，另外每台收取包装费4 000元。当月企业购进钢材金额840 000元，增值税专用发票注明税款142 800元；购入燃料金额120 000元，增值税专用发票注明税款20 400元，本月发生运费5 000元，装卸费5 000元，取得普通发票，购入动力金额100 000元，增值税专用发票注明税款17 000元，水费6 000元，增值税专用发票注明税款360元。试计算该厂6份应纳增值税额。 2、某玩具厂经税务机关认定为小规模纳税人，某年4月份购入生产用原材料一批，购进金额2，000元，取得普通发票。生产玩具销售，取得销售收入额38，000元；该纳税人当月应缴纳增值税额是多少? 3、前进水泥厂为增值税的一般纳税人某年4月发生以下主要经营业务：

(1)销售给一般纳税人散装水泥200吨，每吨不含税单价60元，收取运输装卸费360元； (2)销售给一般纳税人袋装水泥700吨，每吨不含税单价65元，收取装卸费840元； (3)将散装水泥45吨用于维修本厂职工浴池； (4)将散装水泥1000吨连续加工成水泥板，当月不含税销售额90000元； (5)当月购进设备一台，购进金额50000元，增值税专用发票注明税额8500元； (6)为生产水泥及水泥制品，当月购进各种原材料，燃料动力等外购项目的增值税专用发票上共注明增值税额8440元，上月末未抵扣完的进项税额结转本期650元；计算该企业当月应纳的增值税。 4、某外贸进出口公司某年7月从国外进口140辆轿车，每辆轿车的关税完税价格为9万元，已知每辆小轿车的进口关税为9.9万元，每辆小轿车的消费税为0.99万元，请计算进口这些轿车应缴纳的增值税。营业税计算题 1．某进出口公司本月份为甲工厂代理一批进口设备的业

增值税练习题附答案

增值税练习题附答案一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值

增值税习题及答案解析[全]

一、单选题 1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。 A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费 C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者 2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。 A．54．4 B．374．4 C．360 D．540 3．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。 A．3 B．5 C．10 D． 15 4．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。 A．15 B．30 C．10 D．45 5．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )： A．组成计税价格=成本+利润 B．组成计税价格=成本+利润+消费税 C．组成计税价格=成本+利润+增值税 D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税 6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。 A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产 7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。 A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期 8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。 A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型 9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。 A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资 C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费 10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为100000元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。 A．17596.7 B．17510 C．13510 D．13000 11．某日用化妆品公司将自产的日用品发给职工作为福利，该批产品制造成本80万元，成本利润率为20%，当月同类产品的平均售价为100万元。该批产品的计税销售额为（ D ）。A．80 B．96 C．88 D．100 12、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间是（ C ） A 销售方收到第一笔货款的当天 B 销售方收到剩余货款的当天 C 销售方发出货物的当天 D 购买方收到货物的当天 13、纳税人取得增值税专用发票起必须自该发票开具之日起（ C ）天内到税务机关认证。A．30 B．60 C．90 D．10 14．下列按照4%征收率计算增值税的有（ A ）

2018年增值税计算题

1.南方家具公司为增值税一般纳税人。该公司2月发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票上注明的货款（不含增值税）为40万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，以纳关税1 万元。（4）销售家具一批，开具普通发票注明销售额93.6万元。已知:该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%。要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。 (2)计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。 (3)计算该公司2月份增值税进项税额，并列出计算过程。 (4)计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 2.某粮油加工厂为一般纳税人，该厂2009年6月份发生的购销业务如下: （1）从粮管所购进小麦20万公斤，增值税专用发票注明，价款50000元，增值税税款为19500元；（2）从农民手中收购小麦10万公斤，价款70000元，取得收购凭证；

（3）销售自制的面粉，开局专用发票，注明销售额180000元；销售挂面，专用发票注明销售额为60000元；销售食用植物油，专用发票注明销售额为10 0000元。要求：根据上述资料计算该厂本期应纳的增值税税额。 3.某自行车厂为一般纳税人，主要生产销售自行车，2009年9月购销情况如下：（1）外购自行车零部件、原材料，专用发票注明价款120000元，进项税额20400元；（2）从小规模纳税人处购进自行车零件30000元，未取得专用发票；（3）向当地百货商场销售800辆，每辆出厂价250元（不含税），百货商场当月付清货款后，厂家给予了5%的销售折扣，开具红字发票入账；（4）向一特约经销店销售600辆，每辆出厂价250元（不含税），并向运输单位支付运费8000元，受到运费发票；（5）逾期仍未收回的包装物押金30000元。要求：根据上述资料计算该厂本期应缴纳的增值税税额。 4.某工业企业为一般纳税人，生产A、B两种产品，A产品增值税率为17%，B产品增值税率为13%。10月份有关经济业务如下：（1）销售A产品取得不含税收入1100000元，增值税187000元，款项已存入银行。（2）销售B产品取得含税收入及运输包装费915300元，款项已存银行。

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