2009CPA教材审计复习及练习题(带答案)
2009CPA教材《审计》复习及练习题
第一章注册会计师职业特点
一、填空题
1、注册会计师最早起源于（16 ）世纪的（意大利）；对后世具有重大影响的注册会计师产生的催产剂是（1720）年（英）国的（南海公司）事件，（查尔斯。斯奈尔）是实际上第一个注册会计师。20世纪50年代后，美国会计公司规模越来越大，出现了“四大”，包括（德勤），（普华永道），（毕马威）和（安永）。
2、注册会计师审计产生的直接原因是（所有权与经营权的分离）。
3、中国注册会计师产生于（1918）年，第一个注册会计师是（谢霖），他创立的（正则会计师事务所）是我国第一家会计师事务所。改革开放后，我国第一家会计师事务所是成立于（1981）年的（上海会计师事务所）。
4、注册会计师审计按照内容和目的可以分为（财务审计）、（经营审计）和（合规审计）。
5、注册会计师审计按照方法的演进过程分为（帐项）基础审计、（制度基础审计）和（风险导向审计）。
6、审计监督体系包括（国家审计）、（内部审计）和（社会审计）。
二、名词解释
1、审计：审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
2、审计风险：是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
三、简答题
请简要回答注册会计师审计、政府审计和内部审计的区别。
答：
第一：注册会计师审计与政府审计的区别与联系
1.审计目标
政府审计：对被审计单位的财政财务收支或财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计。
注册会计师审计：对被审计单位的会计报表的合法性和公允性进行审计。
2.审计标准
政府审计：依据《审计法》和国家审计准则等进行审计。
注册会计师审计:依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则等进行审计。
3.经费或收入来源
政府审计：审计经费来源于财政预算，由同级人民政府予以保证。
注册会计师审计: 审计收入来源于审计客户，与审计客户协商确定。
4.取证权限
政府审计：审计机关有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应如实反映并提供相关资料。
注册会计师审计: 注册会计师的取证有赖于被审计单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
5.发现问题的处理方式
政府审计：审计机关审定审计报告，出具审计意见书。对违规行为作出审计处理决定。
注册会计师审计:
注册会计师对审计过程发现的错弊，只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力。如果审计范围受到被审计单位或客观环境限制，注册会计师应视情况出具保留意见或无法表
示意见的审计报告。
6.联系
政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。
第二，注册会计师审计与内部审计的区别与联系
1.审计目标
内部审计：对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计。
注册会计师审计：对被审计单位的会计报表的合法性和公允性进行审计。
2.独立性
内部审计：为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。
注册会计师审计：为需要可靠信息的第三者提供服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立性较强。
3.接受审计的自愿程度
内部审计：内部审计作为内部控制的重要组成部分，单位内部组织必须接受内部审计人员的监督。
注册会计师审计：注册会计师以独立的第三方对被审计单位进行审计，委托人可自由选择会计师事务所。
4.审计标准
内部审计：内部审计人员遵循的是内部审计准则。
注册会计师审计：注册会计师遵循的是注册会计师审计准则。
5.审计时间
内部审计：通常采用定期或不定期审计，可随时进行审计。
注册会计师审计：通常是定期审计，每年对被审计单位的会计报表审计一次。
6.联系
由于内部审计是单位内部控制的一部分，外部审计就须对内部审计的设置和工作情况进行了解，同时内部审计与外部审计在工作上具有一致性，注册会计师审计可利用内部审计工作的成果，以提高审计效率。
第二章注册会计师管理制度
一、简答题
1、简要回答会计师事务所的业务范围。审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务
2、简要回答会计师事务所的组织形式：独资、普通合伙、有限责任、有限责任合伙
二、名词解释
鉴证业务：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。
三选择题
1、注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（B）。
A．参与企业管理，起草投资协议书
B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书
D．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表
2、注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（CD）。
A．对公司的治理结构提出意见
B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书
D．提供的预测性财务信息审核
第三章注册会计师法律责任
一、填空题
1、注册会计师承担责任的原因主要包括（违约）、（过失）和欺诈，（过失）又分为（普通过失）和（重大过失）。
2、注册会计师和会计师事务所承担的法律责任包括（行政责任）、（民事责任）和（刑事责任）。对于注册会计师本人来讲，其承担的行政责任包括（警告）、（暂停执业）和（吊销注册会计师证书）。
二、判断并说明理由题
1、经营失败必然导致审计失败。错
2、注册会计师也应该对经营失败承担责任。错
3、只要注册会计师没有查出错报和漏报就应该承担责任。错
4、只要注册会计师没有查出重大错报漏报就应该承担责任。错
5、CPA对没有足额投资的企业出具不实验资报告，但后来投资方又补足资金，CPA应该承担责任。错
6、利害关系人明知CPA出具的报告为不实报告但仍然继续使用该报告，利害关系人和CPA 都应该承担责任。对
7、会计师事务所在验资报告中限定了使用范围是只用于年检，但是报告使用人用于其它项目造成损失，CPA不承担责任。错
三、名词解释
1、利害关系人：因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。
2、不实报告：会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则,出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告,应认定为不实报告。
3、经营失败：是指企业由于经济或经营条件的变化，而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。
4、普通过失：普通过失(也有的称“一般过失”)通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎；对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。
5、审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。
四、简答题
简要回答CPA抗辩事由的规定。
答：1.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；
2.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；
3.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明；
4.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；
5.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
第四章注册会计师执业准则
一、填空题
1、注册会计师执业准则包括（注册会计师业务准则）和（会计师事务所质量控制准则），（注册会计师业务准则）又包括（鉴证业务准则）和（相关服务准则）。鉴证业务准则包括（鉴证业务基本准则）、（审计准则）、（审阅准则）和（其他鉴证业务准则）。相关服务准则目前只包括（商定程序）和（代编财务信息）。
2、鉴证业务要素包括（三方关系）、（鉴证对象）、（标准）、（证据）、（鉴证报告）五个。
3、鉴证业务三方关系包括（预期使用者）、（责任方）和（注册会计师）。
二、名词解释
1、职业怀疑态度：职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。
三、简答题
1、简要回答承接鉴证业务的条件。
答：要考虑：管理层诚信，独立性、专业胜任能力等职业道德规范，是否具备鉴证业务的所有特征。
2、简要回答基于责任方认定的业务与直接报告业务的区别。
答P47
3、简要回答合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务的区别。
4、简要回答会计师事务所各种业务的保证程度。
答：审计业务是合理保证，并以积极方式提出结论；
审阅业务有限保证，并以消极方式提出结论；
其他鉴证业务提供有限保证或合理保证；
相关业务，注册会计师不提供任何程度的保证。
5、简要回答会计师事务所质量控制制度的要素。
1.对业务质量承担的领导责任；
2.职业道德规范；
3.客户关系和具体业务的接受与保持；
4.人力资源；
5.业务执行；
6.业务工作底稿；
7.监控。
第五章职业道德基本原则和概念框架
一、填空题
1、职业道德基本原则包括（诚信）、（独立）、（客观）、（专业胜任能力和应有的关注）、（保密）和（职业行为）。
2、职业道德概念框架是解决道德问题的基本思路，概括说就是（识别）、（评估）和（降低或消除）。
3、对职业道德基本原则的威胁包括（自身利益威胁）、（自我评价威胁）、（过度推介威胁）、（密切关系威胁）、（外在压力威胁）。
4、防范威胁的措施包括（由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施）、（工作环境中的防范措施）两个层面。其中工作环境层面又包括（会计师事务所层面）、（具体业务层面）二个层面。
二、简答题
1、试回答保密原则的基本规定。
2、试回答对职业道德基本原则5种威胁的25种基本情形。
三、单项选择题
1、CPA张某持有鉴证对象甲公司100股股票，则张某会受到（A）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
2、CPA薛某一远房亲戚开办的工厂跟其审计鉴证对象W公司有业务往来，则他会受到（A）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
3、CPA闫某的同学是鉴证对象总经理肖某的同乡，并和该CPA一起接受了肖某的招待，则该闫某会受到（C）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
4、某CPA在法庭诉讼中为被鉴证对象作专家证人，则会受到（E）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
5、某CPA去年曾经是现鉴证客户的财务处长，则他会受到（B）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
6、项目小组组长发现，现鉴证对象总经理去年曾经是本事务所合伙人之一，则他会受到（C ）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
7、项目小组组长的妻子持有鉴证对象1000股股票，则他会受到（A）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
8、项目小组组长的妻子是鉴证对象的财务负责人，则他会受到（C）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
9、某事务所合伙人经常优惠乘坐某航空公司的飞机，则他在对其进行鉴证的时候会受到（C）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
10、CPA张某常年不联系的表弟是其鉴证客户的主管会计，则他会受到（A）
A不会受到任何威胁 B 自我评价C密切关系D外在压力E自身利益
第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
一、客观题
1、试述网络事务所的条件以及对独立性的要求。
2、试述公众利益实体的情形以及对独立性的要求。
3、试述关联关系的几种情形以及关联关系对独立性的要求。
4、试述独立性对业务期限的规定。
5、对于公众利益实体，连续做某个客户鉴证业务的规定。
6、对于公众利益实体，收费结构的规定。
7、试述直接经济利益和间接经济利益的区别。
二、选择题
1、下列会计师事务所，不构成网络事务所的是（B）。
A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统
B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称
C.B会计事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌
D.C会计师事务所和D会计事务所以合作为目的，拥有共同的所有权
2、2.A公司持有B公司75％的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公
司拟委托XYZ会计师事务所审计其2008年度的财务报表。下列说法中，正确的是（A）。
A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托
B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核
C.该种情况并不会威胁独立性，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务
D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的
3、独立性概念框架要求注册会计师采取（ABD）措施。
A.识别对独立性的威胁
B.评价已识别威胁的重要程度
C.保持专业胜任能力
D.必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平
4.下列属于网络所具有的特征的有（ABCD）。
A.共享收益、共担成本
B.以合作为目的
C.共享同一所有权、控制或管理
D.共享同一质量控制政策和程序
5.通常情况下，下列属于公众利益实体的有（ABCD）。
A.上市公司
B.银行
C.保险公司
D.电信公司
三、业务题
1.A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所，为了加强竞争力，增强提供专业服务的能力，共同抵抗金融风暴的威胁，三家事务所于2009年1月开始合作，共享收益，共担成本，共同使用ABC会计师事务所的名称。2009年4月，由于经营理念上的分歧，三方结束了这种合作关系。但是相关协议上写明，在2010年1月之前，均可以使用ABC会计师事务所的名称，而且共享共同的审计手册或审计方法。
要求：
（1）2009年1月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络？简要说明理由。
答：构成网络。因为网络，是指由多个实体组成的、同时具有下列特征的组织结构。1.以合作为目的；2.明确地旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、控制或管理，或共享同一质量控制政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。三者在2009年1月以前符合以上条件1和条件2的第一种情况。
（2）2009年4月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络？简要说明理由。
答：不构成。因为尽管三个实体使用同一名称执业，共享共同的审计手册或审计方法，但事实上这三个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构，不构成网络。
第七章审计目标
一、名词解释
1、审计目标：审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
2、管理层认定
3、财务报表的审计范围
4、职业怀疑态度（前文有）
二、填空题
1、财务报表审计目标分为两个层次，即（财务报表层次）和（交易、余额、列报认定层次）。
2、财务报表审计的总目标是对财务报表的（合法性）和（公允性）发表审计意见。
3、按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是（管理层）的责任，注册会计师的责任是（按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见）。
4、管理层认定包括（交易）、（余额）和（列报）三个方面。
5、各类交易和事项的认定包括（发生）、（完整性）、（准确）、（截止）和（分类）。
6、账户余额的认定包括（存在）、（完整性）、（权力和义务）和（计价和分摊）.
7、列报和披露的认定包括（发生及权力和义务）、（完整性）、（分类和可理解性）和（准确性和计价）。
8、审计过程分为（接受业务委托）、（计划审计工作）、（实施风险评估程序）、（实施控制测试和实质性审计程序）和（完成审计工作和贬值审计报告）五个阶段。
9、计划审计工作包括（初步业务活动）、（制定总体审计策略）和（制定具体审计计划）。
10、进一步审计程序是相对于（风险评估程序）来讲的，包括（控制测试程序）和（实质性审计程序）。
三、选择题
1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（D ）。
A.选择和运用恰当的会计政策
B.选择适用的会计准则和相关会计制度
C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
2.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（C ）。
A.存在
B.发生
C.完整性
D.准确性
3.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（A）。
A.将应收账款420万元记为360万元
B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下
C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
4.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是（B）。
A.计价和分摊
B.完整性
C.发生
D.准确性和计价
5.审计人员发现被审计单位将10吨10000元存货错记为100吨100000元，其违反了（A）认定。
A.存在
B.完整性
C.分类
D.计价和分摊
6.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（B）认定存在问题。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
7.注册会计师在审计“应收账款”时，发现坏账准备计提率过低，违反的认定是（D）。
A.存在
B.完整性
C.权利和义务
D.计价和分摊
8.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（C）。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.截止
9.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（A）。
A.实现的销售是否均已登记入账
B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
C.将下期交易提前到本期入账
D.有价证券的金额是否予以适当列示
10.A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（D）。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.分类与可理解性
第八章审计计划
一、名词解释
1重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
2、审计风险：见前面
3、重大错报风险：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
4、检查风险：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
二、填空题
1、初步业务活动的结果是（业务约定书）；
2、计划审计工作的成果是制订（总体审计策略）和（具体审计计划）。
三、判断题
1、接受业务委托后就应该制订总体审计策略和具体审计计划。错
2、计划审计工作阶段以签订业务约定书为终结。错
3、注册会计师可以控制重大错报风险。错
4、注册会计师可以消除检查风险。错
5、重要性水平越高，评估的重大错报风险就越高。错
6、重要性水平越高，需要的审计证据越多。错
7、重要性水平越高，审计风险越高。错
8、在既定的审计风险下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高。错
9、在既定的审计风险下，评估的重大错报风险越高，需要搜集的审计证据越少。错
10、重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性。错
11、如果财务报表不存在重大错报，则审计风险为零。对
12、注册会计师可以降低审计风险。对
13、尚未更正错报的汇总数如果小于报表层次重要性水平，则直接发表无保留意见，无需调整。错
14、尚未更正错报的汇总数大于报表层次的重要性水平，首先需要追加审计程序。错
15、尚未更正错报的汇总数即已经查实的错报合计。错
四、选择题
1．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（D ）。
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C．重要性的确定离不开职业判断
D．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
2、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括(ACD ) 。
A. 扩大实质性测试范围
B. 扩大控制测试范围
C. 提请被审计单位调整会计报表
D. 发表保留意见或否定意见
3、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（BD ）。A．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
4、下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（D ）。
A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D．丙公司控制环境薄弱
5、在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200 万元，利润表的重要性水平为100 万元，则A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（D ）
A．300 万元B．150 万元C．200 万元D．100 万元
五、业务题
1、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度财务报表进行审计，其未经审计的有
?要求：
?如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别
0.5%、1%、0.5%和5%。
?（1）计算确定XYZ股份有限公司1997年度财务报表层次的审计重要性水平；
?（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；
?（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
?解答：（1）
?180000*0.5%=900
?88000*1%=880
?240000*0.5%=1200
?24120*5%=1206
?报表层次重要性水平应为880
?（2）反向关系
?（3）反向关系
2、某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了ABCD四种情况
审计风险评价
（1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少
（2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据
（3）写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据的关系
（4）说明审计风险与重要性水平之间的关系
?解答：（1）情况A：可接受的检查风险=1%÷60%≈1.67%
?情况B：可接受的检查风险=2%÷50%=4%
?情况C：可接受的检查风险=3%÷80%≈3.75%
?情况D：可接受的检查风险=4%÷70%≈5.71%
?（2）情况A需要获取最多的审计证据
?（3）审计风险=重大错报风险*检查风险
?检查风险和审计风险越大，需要的审计证据越多
?重大错报风险越大，需要的审计证据也越多
?（4）反向关系
?
第九章审计证据
一、名词
1、审计证据：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2、积极式函证：如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
3、消极式函证：如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
二、填空题
1、审计证据的特征包括（充分性）和(适当性)；审计证据质量上的特征叫做（适当性），包括（相关性）和（可靠性）。
2、总体审计程序包括（）、（）和（
）。或者包括（）和（
）。其中，（）又分为（）和实质性分析程序。
3、具体审计程序包括（）、（）、（）、（）、（）、（）、（）、（）。
4、函证分为（）和（）两种方式。
5、函证不符的原因包括（双方登记入账的时间不同）、（一方或双方记账错误）和（被审计单位的舞弊行为）。
6、积极式函证未收到回函应该（应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应）或（再次寄发询证函），否则采用（替代审计程序）。
三、简答题
简要回答函证程序的应用范围和内容。
答：（一）银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息
（二）应收账款
（三）函证的其他内容：短期投资，长期投资，应收票据，其他应收款，预付账款，应付账款，预收账款，委托贷款，或有事项，由其他单位代为保管、加工或销售的存货、保证、抵押或质押，重大或异常的交易
（四）函证程序实施的范围
如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围。注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：
（1）金额较大的项目；
（2）账龄较长的项目；
（3）交易频繁但期末余额较小的项目；
（4）重大关联方交易；
（5）重大或异常的交易；
（6）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。
四、判断题
1、积极式询证函若未收到回函，应该要求对方回应或继续发函，若仍未收到回函，应该采用替代审计程序。对
2、分析程序不能用于控制测试程序。对
3、分析程序只能用于实质性测试程序，叫做实质性分析程序。错
4、分析程序不能用于风险评估。错
5、分析程序可以用于结束审计工作，也可以不用。错
6、分析程序不能用于结束审计工作。错
7、函证程序不能用于余额为0的银行借款。错
8、函证程序也不能用于已经销户的银行借款。错
9、函证程序不能用于银行存款。错
10、函证程序不能用于交易性金融资产。错
五、案例分析题
CPA张某请求助理李某向客户A企业的往来方函证，而李某让客户的办公室主任代为发函并代为收取，请问这样做是否合适？
答：不合适。按照《注册会计师执业准则》的规定，当实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。发函回函都应该经审计人员之手，不能通过第三者尤其是被审计单位的相关人员收发询证函。
第十章审计抽样
一、名词解释
1、审计抽样：审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序。使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。
2、抽样风险：抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。
3、非抽样风险：非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
4、统计抽样：统计抽样应同时具备：随机选取样本；运用概率论评价样本结果。
二、填空题
1、选取测试项目的方法包括（选取全部项目）、（选取特定项目）和（审计抽样）。
2、需要采用审计抽样的主要包括（控制测试程序）和（细节性测试程序）。（风险评估程序）通常不涉及审计抽样，（观察）、（询问）和（分析）程序一般不宜采用审计抽样。
3、α险是指（误受风险）和（信赖过度风险）。用于（细节性测试）用于（控制测试），影响审计（效果）。
4、β险是指（误拒风险）和（信赖补足风险），前者用于（细节测试）测试，后者用于（控制）测试。β险影响审计（效率），注册会计师最关注（α险）。
可容忍抽样风险就是指（α险）。
5、审计风险模型包括（重大错报风险）×（检查风险），后者在审计抽样中又分为（抽样风险）和（非抽样风险），其中（抽样风险）分为（α险）和β险。
6、非统计抽样方法一般包括（随意抽样）和（判断抽样）。
7、属性抽样适用于（控制测试），主要是估计总体的（误差率），变量抽样适用于（细节测试），主要是用来估计总体的（错保额）。
8、影响样本规模的因素包括（可容忍误差）、（可接受抽样风险）、（预计总体误差）、（总体变异性）和（总体规模）。其中与样本规模呈反向关系的为（可容忍误差）、（可接受抽样风险）；与样本规模呈同向关系的有（预计总体错报）和（总体变异性）。（可容忍误差）又叫做重要性水平。
9、统计抽样常用的选样方式包括（随机数表选样）和（系统选样）。
10、变量抽样中以样本推断总体的方法包括（均值估计抽样）、（比率估计）和（差额估
计）。
三、单项选择题
1.下列属于信赖不足风险是（C）。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（C）。
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.非抽样风险
D.误受风险
3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（D）。
A.信赖过度风险
B.误拒风险
C.信赖不足风险
D.误受风险
4.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（C）。
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.信赖过度风险
5.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取l00张进行审计，随机确定的抽样起点为190，采用系统抽样法下，抽取到的第五个样本号为（C）。
A.2015
B.0015
C.0350
D.3560
6.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（A）。
A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报
7.X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2008年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（B）万元。
A.－769.23
B.9230.76
C.6923.08
D.8200
8.ABC股份有限公司现金支票由连续编号由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师选择的第5个样本是（C）。
A.7804
B.9931
C.2300
D.1886
（附随机数表）：
1 2 3 4 5
1 37039 97547 64673 31546 99314
2 25145 84834 23009 51584 66754
3 98433 54725 1886
4 65866 76918
4 9796
5 68548 81545 82933 93545
5 78049 67830 14624 17563 25697
6 50203 25658 91478 08059 23308
7 40059 67825 18934 64998 49807
8 84350 67241 54031 34535 04093
四、多项选择题
1.注册会计师在进行控制测试时的抽样风险有（BC）。
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.信赖过度风险
D.误受风险
2.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（AC）。
A.可接受的抽样风险
B.可信赖程度
C.可容忍误差
D.预期总体误差
3.下列项目中，与样本量呈反向变动关系的有（AB）。
A.可接受的误受风险
B.可容忍错报
C.预计总体偏差率
D.总体变异性
4.大华公司的账面记录显示，该公司在2008年度共发生了4680笔A产品销售业务，确认的销售收入为14 040万元，注册会计师王华在审核该公司销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本仅需审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，王华审定的金额为810万元，则以下结论中正确的是（ABCD）。
A.采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11 700万元
B.基于谨慎性的考虑，注册会计师推断的总体误差为2 340万元
C.采用均值估计抽样方法时，推断的总体金额为12 636万元
D.采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11 846.25万元
第十二章审计工作底稿
一、名词解释
1、审计工作底稿：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
二、选择题
1.下列（ACD）文件通常应作为审计工作底稿保存。
A.重大事项概要
B.财务报表草表
C.有关重大事项的来往信件
D.对被审计单位文件记录的复印件
2. 下列（ABCD）文件通常应作为审计工作底稿保存。
A.审计计划 B 业务约定书C 审计报告D 管理层声明书
3.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（AD）。
A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础
B.提高审计工作效率
C.保证审计结论进行有效复核
D.提供证据证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定进行了审计工作
4. 会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（A）。
Ａ.会计师事务所
Ｂ.进行审计的注册会计师
Ｃ.被审单位
Ｄ.会计师事务所和被审单位
5.审计工作底稿是指注册会计师对（ABCD）做出的记录。
Ａ.制定的审计计划
Ｂ.获取的审计证据
Ｃ.得出的审计结论
Ｄ.实施的审计程序
第十三章风险评估
一、名词解释
1、风险评估程序：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
2、内部控制：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果
以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
3、控制环境：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重
要性的态度、认识和措施。
4、控制活动：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、
业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
5、特别风险：特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。非常规交易是指由于金
额或性质异常而不经常发生的交易。判断事项通常包括作出的会计估计。
二、填空题
1、风险评估程序评估的是（重大错报风险）。
2、了解被审单位及其环境主要包括了解（行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素）、（被审计单位的性质）、（被审计单位对会计政策的选择和运用）、（被审计单位的目标、战略以及相关经营风险）和（被审计单位财务业绩的衡量和评价），（被审计单位的内部控制）。
3、风险评估程序即了解被审单位的具体程序包括（询问）、（观察）、（检查）和（分析）程序。
4、了解被审单位的性质主要包括（所有权结构）、（治理结构）、（组织结构）、（筹资活动）、（投资活动）和（经营活动）。
5、内部控制五大要素包括（控制环境）、（风险评估）、（信息系统与沟通）、（控制活动）和（对控制的监督）。
6、控制活动五个要素包括（授权）、（业绩评价）、（信息沟通）、（实物控制）和（职责分离）。
7、信息系统内部控制包括人工控制和（自动控制）。
8、业务流程内部控制可以分为（预防性控制）和（检查性控制）。
9、评估的重大错报风险包括（财务报表）层次和（交易、余额、列报认定）层次。
10、|特别风险包括由于（重大非常规交易）和（判断事项）而导致的风险。
三、判断题
1、风险评估只能采用风险评估程序。错
2、风险评估评估的是审计风险。错
3、风险评估评估的是检查风险。错
4、风险评估指的就是风险评估程序。错
5、验收与采购不是不相容职务。错
6、了解内部控制就是控制测试。错
7、了解内部控制可以采用分析程序。错
8、如果内部控制设计不合理，需要进一步测试控制运行有效性。错
9、如果内部控制设计合理并得到执行，注册会计师可以减少拟进行的实质性程序。错
10、会计记录与销售活动不是不相容职务。错
11、控制环境影响交易、余额、列报认定层次的重大错报风险。错
12、了解自动控制后，不需要进行控制测试。错
四、简答题
1、简要回答不相容职务及其类型。
答：不相容职务就是不能有一个人或一个部门办理的两个或两个以上的职务。
授权与执行、执行与记录、记录与审核、保管与记录、保管与执行
2、简要回答评估重大错报风险的审计程序。
答：1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。
2.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
3.考虑识别的风险是否重大。
4.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
第十四章风险应对
一、名词解释
1、控制测试：是测试控制运行的有效性
2、实质性方案：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；
3、综合性方案：是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
4、实质性程序：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
二、简答题
1、简要回答报表层次重大错报风险总体应对措施有哪些？
答：1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
3.提供更多的督导。
4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
2、简答增强审计程序不可预见性的思路。
答：1．对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。（对象变）
2．调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。（时间变）
3．采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。（方法变）
4．选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。（地点变）
3、简要回答控制测试的含义和内容。
答：控制测试的含义：是测试控制运行的有效性
获取证据的方面：
在不同时点如何运行
是否一贯执行
由谁执行
以何种方式运行
4、简答应当测试内部控制的情形。
答：当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
三、填空题
1、进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的（目的）和（类型）。
2、进一步审计程序的时间是指（何时实施进一步审计程序）或审计证据（适用的期间或时点）。
3、进一步审计程序的范围是指（实施进一步审计程序的数量），包括抽取的样本量，对某项（控制活动的观察次数）。
4、控制测试获取四个方面的证据，包括（）、（）、（）和（）。
5、控制测试的目的是（确定内部控制运行的有效性），细节测试的目的是（发现认定层次的重大错报）。
6、审计程序分为风险评估程序和＿＿＿＿＿＿＿＿＿，后者又分为＿＿＿＿＿和＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。实质性程序分为＿＿＿＿＿和＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿，只有实质性程序的总体方案叫做＿＿＿＿＿，包括＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿和＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿的总
体方案叫做＿＿＿＿＿。
四、判断题
1、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该认定有关的控制是有效运行的；错
2、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当认为相关控制的运行是无效的。错
3、控制测试不能在期中进行。错
4、对完整性认定进行细节测试，一般按照逆查法进行。错
5、对存在性和发生性认定，一般采用顺查法。错
五、单项选择题
1.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（C ）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。
A．风险评估程序
B．实质性程序
C．综合性方案
D．实质性方案
2.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（D）。
A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
B. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟
C. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试
D. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备
3.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（C）。
A. 分派更有经验的审计人员
B. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
C. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解
D. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
4.尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的（B）是最重要的。
A．时间
B．性质
C．范围
D．以上均是
5.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（D）。（不必做）
A．如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B．当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C．如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D．如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可
6.注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（C）。
A．无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试
B．如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试
C．如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试
D．如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试
7.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是(B)。
A．将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B．观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性
C．被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
D．询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用
8.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ D）。
A．对财务报表有重大影响的内部控制
B．并未有效运行的内部控制
C．有重大缺陷的内部控制
D．拟信赖的内部控制
9.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（A）。
A．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论
B．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
C．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
D．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
六、多项选择题
1.在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有(CD)。A．函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户
B．在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点对存货实施监盘C．改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后
D．实施更细致的分析程序，比如使用计算机辅助审计技术审阅销售及顾客账户
审计期中试题与答案
审计期中考试试题 （主要改编自2007年-2017年真题） 一、单项选择题（本题型共XX小题，每小题0﹒5分，共23分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1．【2014年真题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。 A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 【标答】C 【解析】对审计含义的测试，测试点均为关键要点。 2．【改编自2015年真题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。 A.财务报表审计提供绝对保证 B.代编财务信息提供合理保证 C.财务报表审阅提供有限保证 D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 【标答】C 【解析】对审计保证程度的测试，涉及代编财务信息、执行商定程序等超纲测试点，但正确答案的选项可以一眼识别，不影响解题。对考生们的启发是，考场上遇到陌生选项不要慌乱。 3．下列有关注册会计师审计的说法中，不正确的是()。 A.注册会计师审计是随着企业的所有权和经营权的分离而产生的 B.注册会计师审计应当同时独立于被审计单位和财务报表的预期使用者 C.注册会计师的职业责任指注册会计师作为一个职业应尽的义务，应当完全反映财务报表使用人的期望 D.注册会计师在执业过程中充分关注舞弊风险有助于缩小公众期望差 【标答】C 【解析】本题综合测试审计的产生、审计的定义和公众期望差，是审计考试客观题的命题趋势，本题测试点涉及2017年新增知识点，考生们应当予以掌握。选项C中，注册会计师的职业责任指注册会计师作为一个职业应尽的义务，很大程度上反映财务报表使用人的期望，而非完全反映财务报表使用人的期望。 4．【2016年真题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。 A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表 B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务 C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任 D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的 【标答】B 【解析】选项A中，财务报表不是审计产品；选项B中，如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，意味着不存在审计业务的三方关系，该项业务不属于审计业务；选项C中，审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任；选项D中，审计获取的证据大多数是非说服性而非结论性的。 5．【2014年真题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。 A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息
审计学原理简答题总结及考试题附答案
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
审计学模拟试题及标准答案
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B
【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
审计学试题卷和答案解析
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
审计学期末考试重点题目及答案复习
审计学期末考试重点题目及答案复习 文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]
《审计学》结课考试复习要点试卷题型：一、单项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 二、多项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 三、判断题（10道题，每题1分，共计10分）； 四、名词解释（5道题，每题3分，共计15分）； 五、简答题（2道题，共计16分）； 六、案例分析（1道题，19分）。 此部分要求重点掌握 一、案例分析 （一）M和N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： (1)采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。 解析：
(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。 (2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 (3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。 （二）CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：(1)2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。 问题： 1. CPA在执行抽查未入账债务程序时，是否可以因客户已利用转账分录将2011年迟收发票入账的事实而改变原定程序 2. CPA抽查未入账债务是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响 3. CPA在抽查未入账债务的程序时可否因内部审计人员的工作而取消或减少 解析：
审计学本科课程考试试卷及答案
《审计学》本科课程考试试卷 一、单项选择题( 从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案, 并将其代号写在答题纸相应位置处。答案错选或未选者, 该题不得分。每小题1分, 共10分。) 1、审计产生的客观基础是( ) A、私有制 B、财产所有权与经营权的分离 C、股份制 D、理性人 2、注册会计师在从事鉴证业务时, 应当保持( ) 。 A、经济上的独立 B、形式上的独立 C、实质上的独立 D、实质与形式的独立 3、当前,中国审计准则中提出的审计方法是( )。 A、风险导向审计 B、制度基础审计 C、财务基础审计 D、账项基础审计 4、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心( ) A、质量控制准则 B、独立审计准则 C、职业道德准则 D、后续教育准则 5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平( ) 。 A、呈比例变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈同向变动关系 D、不存在关系 6、注册会计师执行审计业务时, 应当正直诚实, 不偏不倚对待利益各
方, 所体现的原则是( ) A、独立 B、客观 C、公正 D、有偿 7、银行对帐单按照证据的来源属于( ) 。 A、基本证据 B、辅助证据 C、内部证据 D、外部证据 8、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的( ) A、具体目标 B、总目标 C、基本要求 D、结果 9、建立健全内部控制制度是( ) 的责任 A、审计人员 B、会计人员 C、管理层 D、上级主管 10、当客户对审计范围造成巨大限制时, 注册会计师应发表( ) A、保留意见 B、无法表示意见 C、否定意见 D、无保留意见 二、多项选择题( 从下列各题的备选答案中选出所有正确答案, 并将其代号写在答题纸的相应位置上。答案选错或未选者, 该题不得分。每小题1.5分, 共15分) 1、鉴证业务的三方关系是指( ) A、注册会计师 B、业务委托人
《审计学》模拟试题(一)及答案
审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A ?以或有收费形式收取审计费用 B .对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D ?拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A ?招聘 B ?职业经验 C.专业胜任能力 D ?业绩评价 【答案】B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B 实地观察主要是与存在相关；选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。
A ?财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B ?会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D .财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B 不对，其余皆正确。 5?以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D ?将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 【答案】B 【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项 A 中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项 C 中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项 D 中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项 B 中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B .如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项 错报是重要的
审计期末复习题与答案教案资料
《审计原理》复习题 一、单项选择题 1．下列说法正确的是（ A ）。 A．内部审计必须独立于财务部门 B．内部审计不一定独立于财务部门 C．内部审计负责人可由财务部门负责人兼任 D．内部审计负责人可由总经理兼任 2．审计人员在执业过程中若发现其无法胜任此项工作，应当（ C ）。 A．出具保留意见的审计报告 B．出具无法发表意见的审计报告 C．请求审计组织改派其他审计人员 D．依赖客户职员的才能 3．公司董事会认为公司存货管理方面存在弱点，因此请正在进行财务报表审计的公正会计师事务所提供管理咨询服务。事务所提供的下列服务中，会有损其独立性的是（）。A．指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题 B．监督购买、验收、储存和发货等业务的进行 C．研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决方法 D．设计解决问题的时间进度表，由该公司董事会指派人员按表实施监督 4．下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。 A．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C．错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 D．审计人员可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷 5．对应收账款的积极式函证没有收到回函时，审计人员要实施替代审计程序审查期后收款情况，以证实应收账款的余额。如果无法实施替代审计程序，则应该将该项目视为一项（）。 A．错误 B．误差 C．错报 D．舞弊 6．在对期初余额实施审计程序时，如发现前任审计人员对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任审计人员在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。 A．相关事项的错报金额和性质强弱 B．前任审计人员确定的财务报表重要性水平 C．相关事项是否影响本期财务报表 D．后任审计人员出具报告的具体意见类型 7．当出具非无保留意见的审计报告时，审计人员应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致表示意见或无法表示意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对（）的影响程度。 A．审计报告
审计学模拟试题一及答案
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 如果会计师爭务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至 町接受水平时，会计师事务所应当（）c 以或有收费形式收取审计费用 对报表发表非标准无保留意见 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师爭务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必 须拒绝承接业务或解除业务约定。 2. 业务质量控制中，会计师爭务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）o A. 招聘 B. 职业经验 C. 专业胜任能力 D. 业绩评价 【答案】B 【解析】业务质最控制中会计师爭务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘：业绩评 价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升：薪酬；人员需求预测。 3. 下列齐项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计0标最相关的是（）o A. 从被审计单位销售发票中选取样木，追査至对应的发货单，以确定销售的完整性 B. 实地观察被审计单位周定资产，以确定固定资产的所有权 C. 对已盘点的被审计单位存货进行检査，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价 正确性 D. S 核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项B 实地观察主要是与存在相关； 选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 以卞对审计证据的表述不正确的有（）? 财务报表依据的会计记录一般包扌舌对初始分录的记录和支持性记录 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基 町用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以 外的 信息 D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不町 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其*身不足以提供充分的审计证据作为对财务报 表发表审计意见的基础，故B 不对，其余皆正确。 5. 以卜?审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本课差后，根据抽样发现的谋差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 A. B. C. D. 4. A. B. 础 C.
大学考试试卷审计学及答案
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
湖北自考《审计学》精选模拟试题及答案(1)
2016年湖北自考《审计学》精选模拟试题及 答案(1) 2016年湖北自考《审计学》精选模拟试题及答案(1) 一、单项选择题 1. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。 A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝 2.注册会计师审计起源于( )。 A. 日本股份制企业制度 B. 英国股份制企业制度 C. 美国合伙企业制度 D. 意大利合伙企业制度 3.注册会计师职业诞生的标志是( )。 A. 1581年威尼斯会计协会的创立 B. 1721年英国的“南海公司事件” C. 1845年英国《公司法》的修订 D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立 4. 关于国家审计下列说法正确的是( )。 A. 国家审计关系是经过授权形成的 B. 国家审计是独立性最强的审计 C. 国家审计是我国审计监督体系的主体 D. 国家审计是有偿审计 5. 社会审计最主要的职能是( )。 A. 经济监督 B. 经济鉴证
C. 经济评价 D. 经济咨询 6. 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( )。 A. 重大过失 B. 单方过失 C. 普通过失 D. 欺诈 7. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。 A. 审查企业财务报表，出具审计报告 B. 验证企业资本，出具验资报告 C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D. 代理记账 8. 从独立性来看，社会审计( )。 A. 仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立 B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立 C. 与委托人和被审计单位都独立 D. 与委托人和被审计单位都不独立 9. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和( )相关联的程度。 A. 审计目标 B. 法律法规 C. 被审计单位 D. 审计人员 10. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。 A. 会计资料 B. 经济活动
审计学试卷及答案
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
2020年审计学期末考试题及答案
2020年审计学期末考试题及答案 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题1分，共15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9 10 11 12 13 14 15 答案 1. 注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位( )进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括( )。 A.验资业务 B.税务服务 C.保险精算业务 D.管理咨询 3.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家B．改派其他注册会计师 C．终止该项审计业务约定D．出具无法表示意见的审计报告 4.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作 C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师 5.注册会计师在审计ABC股份有限公司2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。 A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是( ）。 A.保证会计资料的真实、完整、合法B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D.保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是( )。 A.总体合理性 B.估价或分摊 C.存在或发生 D.完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括( )。 A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性 C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。 A.“存在或发生”认定 B.“权利和义务”认定 C.“估价或分摊”认定 D.“表达与披露”认定 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( )。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括( )。 A.已发现尚未调整的错报或漏报 B.推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是( )。 A.以往的审计经验 B.会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D.会计报表各项目的金额及其波动幅度 13.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了( )。 A.合理制定具体审计计划 B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 14. 编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A.运用重要性原则划分 B.在工作底稿中详细记载 C.与管理当局进行书面沟通 D.在会计报表的附注中进行充分披露 15.管理当局声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解。但在特定情况下，被审计单位管理当局可能会对某些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在这种情况下，声明书的日期可以是( )。 A.注册会计师获取该声明书的日期 B.注册会计师对外公布审计报告的日期 C.资产负债表日 D.会计报表公布日 二、多项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出二至四个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在下列表格，多选、少选、错选均不得分。每小题1.5分，共15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
审计学基础复习题及答案(1)学习资料
中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案 《审计学基础》 一、专业名词解释题： 1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。审计人员必须有确定的能力熟知既定 的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。 2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。可计量的信息有很多形式， 但共同特点是有可确认、证实的形式。 3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。在大多数情况下，经 济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。 4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。 5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。对一个企业来说，审计利害关系 人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。 6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。政 府审计的主要特点是具有强制性。 7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。 内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。 8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。 9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据， 以确定其是否按照特定的标准来执行。 10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果 和经济性。 11. 财务报表审计：财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表(资产负责表、损 益表、现金流量表和附表)，以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程。 12. 审计业务约定书：是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托 关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 13. 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任 等的总称。 14. 审计计划：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审 计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。 15. 审计方法：是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技 术的总称。 16. 审计抽查法：是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样 方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体
审计学模拟试题及答案
审计学模拟试题及答案 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在 题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪 种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。
A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行 追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资 产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款
7、被审计单位―产品销售费用明细账‖中记有以下费用项目，应予以 确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计
自考审计学真题(含答案)
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
审计学期末考试题及答案
审计学期末考试题及答案 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题1分，共15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9 10 11 12 13 14 15 答案 1. 注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位( )进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括( )。 A.验资业务 B.税务服务 C.保险精算业务 D. 管理咨询 3.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现 自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B．改派其他注册会计师C．终止该项审计业务约定 D．出具无法表示意见的审计报告 4.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师 5.注册会计师在审计ABC股份有限公司2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。 A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为 D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是( ）。 A.保证会计资料的真实、完整、合法 B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D.保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是( )。 A.总体合理性 B.估价或分摊 C.存在或发生 D.完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 ( )。 A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性 C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。 A.“存在或发生”认定 B.“权利和义务”认定 C.“估价或分摊”认定 D.“表达与披露”认定 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( )。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据 D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括( )。 A.已发现尚未调整的错报或漏报 B.推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是( )。 A.以往的审计经验 B.会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D.会计报表各项目的金