上市公司为何多年出现审计失败———基于航天通信的案例分析

一、

引言年报审计的作用之一是提高信息质量，

从而为投资者提供更多有利的信息。但近年来，上市公司审计质量并不乐观。我国许多会计师事务所，甚至是知名的会计师事务所对公司进行年报审计失败的情况屡屡发生，

上市公司频频被爆出财务丑闻，如2014年莲花味精会计造假、2015年大智慧虚假陈述等。但这些公司的舞弊情况并非通过审计发现，审计没有起到规范财务披露的作用。在当前的审计市场上，知名会计师事务所因其具有高素质的审计人员能够获得更高的审计费用[1]。而审计费用越高，相应地应当具有更高的审计质量[2]。然而，在赚取了不菲的审计费用后，会计师事务所及其审计人员并没有保证相应的审计质量，出具合适的审计结果，向公众披露客观的审计报告，反而出现各种各样的审计失败。那么，到底为什么会出现这样的情况呢？

本文选取航天通信作为研究案例。航天通信是一家由中央直接管理的国有特大型企业直接控制的公司，资质一流。多年来，由安永、天健、立信等国际国内知名会计师事务所进行年报审计。但该公司多次发生违规丑闻，为其提供审计服务的会计师事务所却一直出具标准无保留意见，实质上已经审计失败。可见，知名会计师事务所在大型上市公司的审计质量也并不乐观，这种行为无疑增加了公司再次出现违规的可能性，对证券市场产生极其不利的影响。

许多研究往往将审计失败的原因归结为会计师事务所及审计人员素质不高等。而根据目前的状况，在具有高素质审计人员的国内知名会计师事务所的审计下，依然多次出现审计失败的情况。本文将通过对航天通信公司的审计失败案例分析推理，关注知名会计师事务所的审计质量，探究高素质的会计师事务所在审计高素质公司后仍多次出现审计失败的原因，并从该角度提出审计失败的治理方法，为提高审计服务的独立性提供理论和实践依据，对我国审计质量的提高起到抛砖引玉的作用，推动我国证券市场的良性发展。

二、公司简介与违规事实（一）航天通信简介

航天通信控股集团股份有限公司，

前身是主管浙江省纺织工业的行政性公司———浙江省纺织工业公司。1987年开始转制，1993年经国家体改委批准进行股份制试点。1993年9月28日，公司所发行的A 股在上海证券交易所挂牌上市交易。公司控制人及最终控制人是中央直接管理的国有特大型高科技企业———中国航天科工集团公司。航天通信公司的经营范围广，包括通信产业、航天防务与装备制造、纺织与商贸服务等。公司是原国防科工委改革试点单位，是第一家也是唯一拥有导弹总装系统的上市公司。公司确立了“以军用通信设备和近程轻型防御导弹武器系统的研发、制造为主，辅以民用移动通信技术维护，兼

【摘要】近年来，一些上市公司频频出现违规行为，而在审计报告上却并没有体现，审计失败问题屡屡发生，审计质量堪忧。这种情况甚至在由知名会计师事务所审计的大型上市公司中也不例外。这严重破坏了资本市场的资源配置机制，

损害了广大投资者的利益。选取航天通信公司作为研究案例，从审计主体和审计客体两个角度，探究高素质的会计师事务所在审计高素质公司后仍多年出现审计失败的原因，

并据此提出治理审计失败的对策。最后发现高素质的审计人员在自身能力没有问题的情况下，很可能因为审计失败成本低下、竞争激烈等原因而选择与公司合谋，最终导致审计失败。因此，需要在内部加强公司治理、在外部增强监管以提高审计质量，从而推动我国证券市场的良性发展。

【关键词】上市公司；审计失败；审计质量【中图分类号】F239.43

【文献标识码】A

【文章编号】1004-5937（2017）05-0127-04

上海大学管理学院

李寿喜

何逸冰

上市公司为何多年出现审计失败

———基于航天通信的案例分析

【作者简介】李寿喜（1966—），男，安徽桐城人，博士，上海大学管理学院副教授，研究方向：内部控制与审计；何逸冰（1993—），女，浙江兰溪人，上海大学管理学院硕士研究生，研究方向：内部控制与审计

案例研究