审计作业7章后和答案
第七章
[复习思考题]
1.初步业务活动包括哪些内容,你认为这些工作必要吗?
2.总体审计策略和具体审计计划的关系如何？
3.简述为什么检查风险不能降低为零。
4.新旧审计风险模型有哪些异同?你认为哪个模型更合理,为什么?
[练习题]
一、单项选择题
1. 下列关于计划审计工作的说法正确的是（）
A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改
B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成, 由项目负责人审核批准
C．小型被审计单位无须制定总体审计策略
D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
2．具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。以下关于具体审计计划的各种说法中, 你不认可的是（）。
A．制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平
B．具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围
C．具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核
D. 具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据
等原因进行必要的更新和修改
3．下列关于总体审计策略和具体审计计划与治理层和管理层沟通的说法中正确的是（）。A．注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
B．注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
C．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通
D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通4．尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中，已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。下列各项中，属于主观决策的错报的是（） A．被审计单位收集和处理数据的错误
B．被审计单位对事实的忽略或误解
C．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
5．下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D．重要性的确定离不开职业判断
二、多项选择题
1．总体审计策略的内容包括（）。
A．向具体审计领域调配的资源
B．向具体审计领域分配资源的数量
C．何时调配这些资源
D．如何管理、指导、监督这些资源的利用
2．下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有（）。
A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准
C．小型被审计单位无需制定总体审计策略
D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
3.下列关于重要性的论断中正确的有（）。
A．无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要
B．恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计范围
C．重要性有数量和质量两个方面的特征
D．注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性
4. 检查风险取决于( )。
A. 审计程序设计的合理性
B. 控制活动
C. 审计程序执行的有效性
D. 控制环境
5．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述不正确的是（）。A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
三、判断题
1.计划审计工作是一个阶段性的工作，并且总体审计策略和具体审计计划一经确定，不能改变。（）
2.在小型被审计单位中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无需编制总体审计策略和具体审计计划。（）
3.在治理层全部参与管理的情况下，如果就准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。（）
4.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但是修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。（）
5.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但应防止由于具体审计程序容易被治理层，尤其是承担管理责任的治理层所预见而损害审计工作的有效性。（）
第八章
[复习思考题]
1．COSO报告发布的内部控制框架所包括的要素有哪些？它们之间的关系如何？
2．现行实务中有哪几种典型的内部控制评价类型以及它们之间的异同？
3．我国新审计准则对于内部控制评价的要求有哪些？
[练习题]
一、单项选择题
1. 下列各项职责中，能够由一人兼任而不违内部牵制制度的是（）。
A.银行出纳与编制银行存款余额调节表
B.接受订单与批准赊销
C.现金出纳与登记现金日记账
D.现金出纳与编制记账凭证
2. COSO委员会提出的《内部控制－整体框架》的重大突破是（）
A．承认内部控制具有固有的限制
B．明确内部控制受人的影响
C．明确了对于企业所实现的目标内部控制可以向董事会和管理层提供绝对的保证。
D．提出内部控制是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上。
3. 下列哪一项不是管理层在设计有效的内部控制时通常考虑的目标（）
A．财务报告的可靠性
B．经营的效率和效果
C．遵守现行法律法规
D．交易种类的控制
4. 下列哪一个不是与财务报告相关的信息系统的职能（）
A．识别与记录所有的有效交易
B．及时、详细地描述交易
C．恰当计量交易并恰当确定交易生成的会计期间
D．综合分析财务数据与经营数据的内在关系
5. 注册会计师对所出具内部控制评价报告的真实性和合法性负责的是（）。
A．仅供被审计单位管理当局内部参考使用的管理建议书
B．专项鉴证范畴的内部控制评价报告
C．管理咨询范畴的内部控制评价报告
D．报表审计范畴的内部控制评价报告
二、多项选择题
1. 在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有()。
A. 公司治理层相对于管理层的独立性
B. 公司管理层的理念和经营风格
C. 公司员工整体的道德价值观
D. 公司对控制的监督
2. 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括() 等相关的活动。
A. 授权
B. 业绩评价
C. 信息处理
D. 实物控制和职责分离
3. 当内部控制发展到内部控制结构阶段时，通常认为内部控制包括的因素有（）
A．控制环境 B．会计系统
C．控制手段 D．控制程序
4. 内部控制系统的固有限制有()
A．人的判断失误
B．人为错误地选择样本可能导致的控制崩溃
C．因合谋而导致控制形同虚设
D．管理层有凌驾于内部控制系统之上的能力
5. 了解内部控制的目的包括（）
A．确定与审计相关的控制
B．评价控制设计并确定其是否得到执行
C．确定控制环境是否存在缺陷
D．确定控制是否得到一贯执行
三．判断题
1.内部控制的存在并不是财务报表审计成立的绝对必要条件。（）
2.有些内部控制与会计报表的可靠性无关，与注册会计师的审计工作亦无直接关系。()
3．评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正
重大错报。控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。设计不当的控制可能表
明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制
的设计。如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。（）
4．在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，
是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。（）
5．对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包
括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。（）
第九章
[复习思考题]
1．简述经营风险为什么会影响审计风险？
2．举例说明哪些情况属于需要特别风险。
3．通过调研或其他方式了解会计师事务所对重大错报风险的评估情况，并找出进一步需完善的地方。
4．新准则增加项目组内部的讨论你认为必要吗？
[练习题]
一、单项选择题：
1. 了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行（）
A．在承接客户和续约时
B．在进行审计计划时
C．在进行期中审计时
D．贯穿于整个审计过程的始终
2．下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D．丙公司控制环境薄弱
3. 以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险是（）
A．对日常交易采用高度自动化处理的情况
B．收入确认 C. 费用确认 D. 资产确认
4. 注册会计师可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解。询问的人员
不同，得到的帮助不同。下列说法中，你不认可的是（）
A．询问管理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境
B．询问内部审计人员，有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作
C. 询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评估管理层对
内部审计发现的问题是否采取适当的措施
D．询问内部法律顾问，有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况
5. 注册会计师通常实施下列风险评估程序, 以获取有关控制设计和执行的审计证据.但下列( )程序难以为此获取充分、适当的证据。
A．询问被审计单位的人员
B．观察特定控制的运行
C．检查文件和报告
D．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
二. 多项选择题
1. 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（）A．引起特别风险的事项
B．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
C．导致出具非标准审计报告的事项
D．实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估或针对这些风险拟采取的应对措施
2. 内部控制的要素包括( )
A. 控制环境、控制活动
B．风险评估过程
C．信息系统与沟通
D．对控制的监督
3. 以下关于评估重大错报风险的说法中正确的是（）
A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B．注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
C. 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认
定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
4. 注册会计师王某在审计J公司2006年度财务报表时，为了解J公司及其环境应当实施的风险评估程序包括（）
A．询问被审计单位管理层和治理层
B．询问被审计单位内部审计人员、采购人员、审查人员、销售人员等其他人员
C．分析程序
D．观察和检查
5. “观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以印证注册会计师对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。注册会计师应当实施的观察和检查程序包括（）
A. 将预期的结果与被审计单位记录的金额、依据金额计算的比率、趋势比较
B．检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告
C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
D．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
三. 判断题
1. 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。（）
2. 重大错报风险一旦确定，不应当再予以更新。（）
3. 如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。（）
4. 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销
效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。（）
5. 小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制
之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制。（）
第十章
[复习思考题]
1．针对财务报表层次实施的总体应对措施和针对认定层次实施的进一步审计程序之间的关系是什么?
2. 说明了解内部控制和控制测试之间的异同。
3．简述实质性程序的范围。
4．在哪些情况下需要进行控制测试，你认为控制测试必要吗？
[练习题]
一、单项选择题
1．如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（）
A．1年 B.2年 C. 3年 D. 4年
2. 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体
修改时应当考虑在（）实施更多的审计程序。
A．期初 B. 期中 C. 期末 D. 期中或期末
3. 下列关于实质性程序的说法中不正确的是（）
A．实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
B．对于特别风险，应当专门针对该风险实施实质性程序
C．注册会计师应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序
D. 对于所有认定层次的重大错报风险，注册会计师可以通过实施实质性程序获取充分、
适当的审计证据
4. 提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。
但在实务中，注册会计师不可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。
A．对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B．调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
C．采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D．选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
5. 细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此各自有不同的适用领
域。一般而言，实质性分析程序更适宜于针对（）进行测试
A．交易量大的账户
B．账户余额的认定
C．交易量小但金额较大的计价认定
D．存在或发生
二、多项选择题
1. 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）。
A. 总体变异性
B. 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C. 控制的预期偏差
D. 控制的执行频率
2. 注册会计师关心进一步审计程序的时间选择问题，具体包括以下（）方面
A．下期审计可以利用本期收集的哪些证据
B．期末审计是否可以利用期中审计收集的证据
C．本期审计能否利用上期审计收集的证据
D．选择获取什么期间或时点的审计证据
3. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，（）是每次审计时均必须实施的。
A．将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B．检查报表编制过程中做出的重大会计分录
C．专门针对重大错报风险实施的实质性程序
D．针对内部控制执行的有效性实施控制测试
4．实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。注册会计师实施的实质性程序应当包括下列（）
A．将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B．实质性分析程序
C．对各类交易、账户余额、列报的细节测试
D．检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整
5. 注册会计师用来了解内部控制的程序与用以进行控制测试的程序大都是相同的。以下程序中，既可以用于了解内部控制，又可用以控制测试的程序是（）
A．穿行测试 B.检查 C.重新执行 D.询问、观察
三、判断题
1．按照审计准则的规定，注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试程序，获取充分、适当的审计证据。在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据。（）
2. 拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。（）
3. 注册会计师马华通过了解S公司及其环境，发现S公司在2006年四个季度使用了各不相同的控制。根据这种情况，马华决定选择最主要的控制进行控制测试，并根据测试结果评价2006年度财务报表的重大错报风险。（）
4. 尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。（）
5. G会计师事务所与H公司签订2006年度财务报表的审计业务约定书后，每月均由项目经理随机选定一个工作日对H公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。如果对各次观察结果均感满意，则可以认为H公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。（）
第十三章
[复习思考题]
1.销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录包括哪些？
2.如何理解销货业务的内部控制和控制测试的程序？
2.主营业务收入审计程序是什么？
3.应收账款的审计程序有哪些？
[练习题]
一、单项选择题：
1.被审计单位附属公司所欠款项应与销售业务的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款( )认定的重要方法。
A.存在
B.完整性
C.分类和可理解性
D.权利和义务
2．A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是( )。A.应收甲公司账款自2002年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2002年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄确定为1～2年
B.应收乙公司账款发生于2002年度，并于当年贴现，2003年度到期后，乙公司未能如期偿还。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
C.应收丙公司账款系K公司2003年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2002年度。K公司将该笔应收账款账龄确定为1～2年
D.应收戊公司账款发生于2002年度，于2003年度根据债务转移协议转由戌公司承担。K 公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
3.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是( )。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责
4.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( B )。
A.函证很可能无效的应收款项
B.交易频繁但期末余额较小的应收款项
C.执行其他审计程序可以确认的应收款项
D.应收纳入审计范围内子公司的款项
5.M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是( )
A.M公司拟在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入
B.M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2004年确认了相应主营业务收入
C.M公司于2004年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2004年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元
D.M公司于2004年向某公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2004年和2005年各支付250000元。M公司于2004年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入
二、多项选择题
1.在审计过程中，注册会计师发现，本年度被审计单位的应收账款并没有比以前年度增加太多，但坏账准备的计提金额却大大地增加了，这有可能表明被审计单位（）
A．改变了坏账准备的计提政策
B．以前年度虚增了利润
C．报告年度虚减了利润
D．以前年度多计提了坏账准备
2.对于采用积极式函证方式而没有得到被函证单位答复的，注册会计师的下列做法中，正确的是( )
A.对重要的账户余额或其他信息考虑再次函证
B.对重要的账户余额或其他信息采用必要的替代审计程序
C.检查与销售有关的文件，如销售合同、销售单、销售发票及发运凭证等
D.应视为审计范围受到限制
3.在对M公司进行审计的过程中，注册会计师注意到，该公司有大量的预收款项长期挂账，这有可能表明（）
A.公司通过该科目隐瞒利润
B.公司的预收款业务较多
C.公司的存货被虚增
D.公司形成了账外资金
4.通过分析本期重要产品的毛利率，注册会计师发现本期与上期同类产品的毛利率有了大幅度的提高，这有可能表明（）
A.单位产品的生产成本降低了
B.单位产品的销售价格提高了
C.企业虚增了存货
D.企业虚增了利润
5.下列情况中，注册会计师可考虑采用消极函证方式的是（）
A.重大错报风险评估为高水平时
B.余额较小的账户数量较多时
C.预期不存在大量错误时
D.有理由相信被询证者会认真对待函证时
三、判断题
1.已全额计提坏账准备的大额应收账款在本期进行审计时不需要进行函证。（）
2.当债务人回函的结果与被审计单位的账簿记录存在差异时，注册会计师应对此做进一步的分析，以查明原因，并建议被审计单位作相应的调整。（）
3.在对M公司2007年的主营业务收入进行截止测试时，采取从报表日后若干天的账簿记录查至记账凭证的方法，其目的主要是为了防止被审计单位多计营业收入。（）
4.如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。（）
5.积极的函证方式提供的审计证据通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。（）
第十四章
[复习思考题]
1.购货与付款循环相关的会计凭证及主要业务活动有哪些？
2.应付账款函证在什么情况下采用，为什么不象应收账款那么重要？
3.试述固定资产的实质性程序。
4．无形资产审计中应重点关注什么？
[练习题]
一．单项选择题
1.注册会计师在对应付账款执行分析程序后，发现应付账款本期的期末余额较上期有了较大幅度的提高，同时存在的以下情况中，一般会引起注册会计师关注的是（）
A．期末存货增加
B．期末应收账款增加
C．本期主营业务收入增加
D．主营业务成本下降
2．下列情况中，有可能表明被审计单位少计固定资产折旧的情形是（）
A．经常发生大额的固定资产清理损失
B．产品产量与固定资产原值的比例较小
C．需要提取折旧的固定资产账面价值庞大
D．固定资产保险额大于其账面价值
3．在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（）。
A．供应商开具的销售发票
B．供应商提供的月对账单
C．丁公司编制的连续编号的验收报告
D．丁公司编制的连续编号的订货单
4. 下列关于固定资产清理收入和清理费用的核算方法中，不正确的是（）
A.与施工有关的，计入工程成本
B.属于筹建期间的，计入长期待摊费用
C.属于经营期间的，计入资本公积
D.属于清算期间的，计入清算费用
5.注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是( )。
A.审查资产负债表日后货币资金支出情况
B.审查资产负债表日前后几天的发票
C.审查应付账款、应付票据的函证回函
D.审查购货发票与债权人名单
二．多项选择题
1．在审计M公司的固定资产时，注册会计师注意到，M公司的部分固定资产存在下列情况，其中应当全额计提固定资产减值准备的是（）
A．黑白电视机生产线一条，闲置多年，已无转让价值
B．全新286电脑5台，由于技术进步，已不可能使用
C．车床一台，虽然尚可使用，但使用后产生大量不合格品
D．轿车一辆，在一次事故中毁损严重，不再具有使用价值和转让价值
2．关于应付账款函证的下列说法中，正确的是（）
A．虽然函证不能保证查出未入账的应付账款，但对某些大额的应付账款也应当进行函证B．当被审计单位的控制风险较高时，应当对重要的应付账款进行函证
C．函证应付账款可以实现应付账款的真实性目标
D．应付账款属于负债类项目，最好采用消极式函证方式
3．为了验证预付款项在资产负债日的真实性，下列程序中，有效的是（）
A．检查资产负债表日后预付款项的贷方发生额及相关凭证
B．检查资产负债表日后预付款项的借方发生额及相关凭证
C．从资产负债表日后预付款项明细账中抽查若干笔业务，查至记账凭证
D．从资产负债表日前预付款项明细账中抽查若干笔业务，查至记账凭证
4．注册会计师通过计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，发现这一比值较上年有了很大幅度的提高，这有可能表明（）
A．增加固定资产但没有入账
B．存在闲置固定资产
C．减少固定资产未在账户上注销
D．有经营性租入的固定资产
5.为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。
A.结合存货监盘，检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务
B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的采购发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C.检查Q公司资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确
D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
三．判断题
1．审计过程中，注册会计师发现M公司资产负债表日的固定资产原值较上年有了大幅度的提高，但当年计提的折旧额却比上年有所减少，这表明M公司本期少计提了折旧，虚增了本期利润。（）
2．存货截止错误会导致少计存货，会计核算错误也会导致少计存货，这两种情况都会导致企业虚减本年利润。（）
3．注册会计师通过检查被审计单位报告年度的应付账款明细账、核对相应的购货发票和验收单据，并检查其入账时间是否正确等程序，不能保证查出未入账的应付账款。（）4．与应收账款的函证不同，应付账款的函证并不能保证查出未入账的应付账款。（）5．企业已收到货物并已验收入库，因发票等结算凭证未到而未做账务处理，在这种情况下，在公司的账上会出现存货结存数量为负，结余金额为正的情况。（）
第十五章
[复习思考题]
1. 与生产存货与仓储循环相关的会计凭证有哪些？
2. 与存货相关的内部控制有哪些？
3. 与存货相关的重大错报风险在哪里？
4. 试述存货的监盘程序。
[练习题]
一、单项选择题
1．如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能（）。
A．增加测试与存货相关的内部控制的范围
B．要求乙公司在期末实施存货盘点
C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
D．检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
2．A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是（）。
A．对单位价值较高的存货，以实质性程序为主
B．对由少数项目构成的存货，以实质性程序为主
C．对单位价值较高的存货，以控制测试程序为主
D．实施实质性程序时，检查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法
3．注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。A．供应商向乙公司提供购货折扣
B．乙公司向客户提供销货折扣
C．乙公司已将购买的存货退给供应商
D．客户已将购买的存货退给乙公司
4.注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是( )。
A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因
B.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围
C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围
D.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函
5．K公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本，K公司存货项目余额和生产成本发生额
假定不考虑其他因素，K公司2004年度主营业务成本应为（）
A．169500万元 B．172200万元 C．173700万元 D．177800万元
二、多项选择题
1.注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施的以下工作有( )。
A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
B.审阅以前年度的工作底稿，了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度存货审计中遇到的重大问题
C.考虑实地查看存货存放场所，熟悉在库存货及其组织管理方式以及潜在问题
D.与管理层讨论其存货盘点计划
2．注册会计师应当实施下列一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据（）。
A．查阅前任注册会计师工作底稿
B．复核上期存货盘点记录及文件
C．检查上期存货交易记录
D．运用毛利百分比法等进行分析
3.注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的以下问题有( )。
A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点
B.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
C.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截
止日期是否正确
D.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录
4．注册会计师存货监盘的替代审计程序主要包括（）。
A．检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
B．检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
C．向顾客或供应商函证
D．对存货进行截止测试
5．假定M公司2003年度仅生产销售乙、丙两种产品，年初、年末存货除产成品库存外，无其他存货，发出存货采用先进先出法核算。M公司存货跌价准备年初、年末账户余额均为1300万元，2003年度未作存货跌价准备的转销和转回。乙、丙两种产品的详细资料如下：（1）乙产品年初库存1000件，单位成本为2万元，单位产品可变现净值为1.5万元；本年生产乙产品2000件，单位成本为1.8万元；本年销售1500件；乙产品年末单位产品可变现净值为1.7万元。
（2）丙产品年初库存800件，单位成本为5万元，单位产品可变现净值为4万元；本年生产丙产品2000件，单位成本为4.5万元；本年销售300件；丙产品年末单位产品可变现净值为5.5万元。
在对存货跌价准备进行测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议不正确的是（）。A．存货跌价准备转销800万元，转回500万元
B．存货跌价准备转销500万元，转回800万元
C．存货跌价准备转销800万元，转回500万元，提取150万元
D．存货跌价准备转销500万元，转回800万元，提取150万元
三、判断题
1.助理人员于2003年3月15日对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。( )
2．如果被审计单位采用永续盘存制核算存货，注册会计师应当关注永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果之间是否一致。如果这两者之间出现重大差异，注册会计师应当实施追加的审计程序，查明原因，并检查永续盘存记录是否已作出了适当调整。（）
3.存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。( )
4．存货监盘针对的是主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。（）
5．在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况如果认为被审订单位的存货盘点计划存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。（）
第十六章
[复习思考题]
1.筹资与投资活动的主要审计目标有哪些？
2.筹资与投资活动的控制测试程序有哪些？
3.长期借款的一般审计程序有哪些？
4.应付债券的一般审计程序有哪些？
5.长期股权投资的一般审计程序有哪些？
[练习题]
一、单项选择题
一、单项选择题
1.授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中( )的关键控制程序。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.权利和义务
2.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是( )。
A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对
D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规
3.A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是( )。
A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率。
B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化
C.H公司将为购建固定资产而发生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用
D.H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本
4.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑( )。
A.应付债券的折价被低估
B.应付债券被高估
C.应付债券被低估
D.应付债券的溢价被高估
5.注册会计师A在审计东湖公司2007年财务报表时发现，东湖公司2007年l0月10日自证券市场购入Y公司发行的股票50万股，共支付价款430万元，其中包括交易费用2万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0．16元，东湖公司将购入的Y公司股票作为交易性金融资产核算。2007年12月2日，东湖公司出售该交易性金融资产，收到价款480万元，假定现金股利已于出售金融资产前收到。东湖公司2007年利润表中因该交易性金融资产确认了投资收益50万元，则注册会计师应建议东湖公司的调整为( )。
A．调增投资收益6万元
B．调增投资收益8万元
C．调增投资收益10万元
D．调增投资收益16万元
二、多项选择题
1.对于长期借款在财务报表中的披露，注册会计师应当审查( )。
A.一年内到期的长期借款是否列入“一年内到期的非流动负债”
B.借款的种类是否列示
C.借款的目的是否说明
D.借款的担保是否说明
2.为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债，注册会计师可选用实质性程序有( )。
A.函证银行存款余额的同时函证负债业务
B.检查借款合同或债券副本
C.向被审计单位索取债务声明书
D.审查一年内到期的长期负债是否列示在“一年内到期的非流动负债”
3.一般来说，应付债券的内部控制包括( )。
A.债券的发行要经过董事会批准
B.每种债券的发行都必须签订契约
C.债券承销或包销必须签订有关协议
D.未发行的债券必须有专人保管
4.下列对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有( )。
A. 对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当
B. 监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整
C. 向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程
D. 复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对
5．注册会计师计划测试C公司2005年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。
A．向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函
B．查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C．检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况
D．向被投资单位寄发询证函
三、判断题
1、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能够证明两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（）
2、注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。（）
3、如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行了函证，以证实投资证券的完整性和金额的准确性。（）
4、向银行或其他债权人函证短期，是审查短期借款的一个不可替代的程序。（）
5、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应当计入其初始确认金额。（）
第十七章
[复习思考题]
1.货币资金余额审计的具体目标有哪些？
2.现金和银行存款内部控制制度的要点有哪些内容？
3.现金的实质性程序包括哪些内容？
4.银行存款的实质性程序包括哪些内容？
5.其他货币资金的审计程序包括那些内容？
[练习题]
一、单项选择题
1.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未给予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）
A 审查12月31日的银行对账单
B 审查12月31日的银行存款余额调节表
C 函证12月31日的银行存款余额
D 审查12月份的支票存根及银行存款日记账
2.监盘库存现金时，被审计单位必须参加盘点的人员是（）
A 出纳员和会计主管人员
B 会计主管人员和内部审计人员
C 出纳员和内部审计人员
D 现金出纳员和银行出纳员
3.关于货币资金内部控制中的岗位分工，出纳人员可以兼任下列（）职务
A 稽核
B 会计档案保管
C 债权债务账目登记
D 固定资产明细账登记
4.甲公司编制的年末银行存款余额调节表显示存在未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款，以下审计程序中，不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是（）
A 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
B 检查下一年1月份的银行对账单
C 向相关的原材料供应商寄发询证函
D 就年末银行存款余额向银行寄发银行询证函
5.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）
A 对重要货币资金支付业务，实行集体决策
B 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
C 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
D 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账
面余额与银行对账单调节相符
二、多项选择题
1.注册会计师实施下列各项审计程序时，能够证明银行存款是否存在的有（）
A 检查银行存款余额调节表
B 抽取并检查银行收款凭证
C 抽取并检查银行付款凭证
D 函证银行存款余额
2.下列情况下，注册会计师仍需函证被审计单位银行存款的有（）
A 信用证存款
B 注册会计师直接从某一银行取得对账单和所有已支付支票
C 企业银行存款账户为零
D 外埠存款
3.一个良好的内部控制制度应做到（）
A 按月盘点现金
B 加强对现金收支的内部审计
C 钱账分管
D 收入及时入账，并于当日送存银行
4.关于现金和银行存款的管理，下列说法正确的有（）
A 超过库存限额的现金应及时存入银行
B 单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出
C 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
D 单位应当指定专人定期核对银行账户，确保银行存款账面余额与银行对账单余额相符
5.下列关于非货币资金审计的说法，正确的有（）
A 企业的其他货币资金业务通常较少，注册会计师可以直接实施其他货币资金的实质性程序
B 若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，必要时提出调整建议
C 对不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金在审计工作底稿中予以列明
D 其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金等，不包
括外埠存款
三、判断题
1.注册会计师检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否真实的重要审计程序。（）
2.注册会计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，库存现金的盘点只须被审计单位出纳员和注册会计师参加。（）
3.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序。
（）
4.如果银行函证回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的。（）
5.如果现金盘点是在资产负债表日后进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。
（）
四、课堂讨论
1.A注册会计师是甲公司年度会计报表审计的负责人，在外勤审计过程中，需对负责审计的助理人员提出的问题予以解答，请代A注册会计师做出正确的回答。
（1）注册会计师向开户银行函证的作用有哪些？
（2）注册会计师应采用什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？（3）注册会计师索取开户银行12月31日的银行对账单，能证实银行存款余额调节表的哪些内容？
2.A会计师事务所B和C注册会计师接受委派，对甲公司年度财务报表进行审计，B和C 注册会计师对甲公司及其环境进行了了解，并对与财务报表审计相关的内部控制进行了了解、测试和评估。以下是注册会计师了解到的关于货币资金的内部控制：
（1）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
（2）员工报销，需根据公司的批准手续报批，会计部对报销单加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭证后付款。
要求：请分别指出甲公司关于货币资金内部控制在设计和运行方面是否存在缺陷，如果存在，提出改进建议。
第十八章
[复习思考题]
1.期初余额的审计程序有哪些？
2.或有事项审计包括哪些内容？
3.期后事项如何分类？处理有何不同？
4.持续经营审计程序有哪些？
5.审计终结工作包括哪些内容？
[练习题]
一、单项选择题
1.对首次接受委托业务，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，目的并不是为了确定（）
A 期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
B 被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当
列报
C 对期初余额发表审计意见
D 上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述
2.下列在期后发生的事项中，（）不导致对财务报表的调整
A 被审计单位上期销售的商品已退回
B 被审计单位的某应收账款大户宣告破产
C 被审计单位诉讼案判决的结果与客户记录的或有负债有很大出入
D 被审计单位持有可供出售金融资产市价下跌
3.在审计（），注册会计师应与被审计单位管理当局就审计报告的使用责任进行沟通。
A 计划阶段
B 实施阶段
C 完成阶段
D 整个过程中
4.持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指资产负债表日后的（）
A 6个月
B 12个月
C 2年
D 5年
5.下列关于律师声明书的表述错误的是（）
A 通常可为期后事项和或有事项审计提供有力的证据
B 帮助注册会计师解释并报告有关的期后事项和或有事项
C 能够减少注册会计师误解期后事项和或有事项的可能性
D 对注册会计师形成审计意见提供基本理由
二、多项选择题
1.注册会计师在评价管理层对持续经营能力做出的评估时，应当考虑下列（）事项
A 管理层提出的应对计划
B 管理层做出评估所涵盖的期间
C 管理层做出评估的过程
D 管理层做出评估所依据的假设
2.下列发生在（）时段的期后事项，注册会计师应承担相应的责任
A 资产负债表日至审计报告日
B 被审计年度内
C 财务报表公布日
D 审计报告日至财务报表公布日
3.被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项有（）
A 无法履行重大借款合同中的有关条款
B 投资者未履行协议、合同、章程的义务，并有可能造成重大不利影响
C 存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债
D 关键管理人员离职且无人替代
4.在审计完成阶段，注册会计师与被审计单位治理层沟通的事项包括（）
A 注册会计师的责任
B 计划的审计范围和时间
C 重大的审计调整事项
D 注册会计师的独立性
5.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（）
A 重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当
B 重新评价之前计划的审计程序是否充分
C 考虑是否有必要追加审计程序
D 出具非标准审计报告
三、判断题
1.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑中止委托。（）
2.当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，但若同类未调整事项的金额合计超过所属项目层次的重要性时，应从中选择若干笔进行调整，以便将上述金额合计降低至该重要性水平之下。（）
3.注册会计师应当将审计过程中注意到的内部控制重大缺陷及时告知被审计单位委托人。必要时，可出具管理建议书。（）
4.对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据。（）
5.管理当局声明书本身不足以对注册会计师形成审计意见提供基本理由，但管理当局声明书的内容会直接影响注册会计师发表审计意见的类型。（）
第十九章
[复习思考题]
1.审计报告的含义和作用是什么？
2.审计报告包括哪几种类型？发表不同的意见分别需满足什么条件？如何表述？
[练习题]
一、单项选择题
1.审计报告是注册会计师对（）发表审计意见的书面文件
A 会计记录
B 财务报表
C 会计账簿
D 会计资料
2.注册会计师在出具保留意见、无法表示意见或否定意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（）
A 对被审计单位财务状况的影响程度
B 对审计意见的影响
C 对财务报表反映的影响程度
D 对财务报表审计的影响
3.注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，注册会计师出具的审计报告类型可以是（）
A 保留意见
B 带强调事项段的无保留意见
C 无法表示意见
D 否定意见
4.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并不包括（）内容
A 指明双方责任
B 指明财务报表的日期和涵盖的期间
C 提及财务报表附注
D 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
5.A注册会计师于2月1日开始对甲公司上年度会计报表进行审计，2月18日完成外勤审计工作，2月22日提出要求甲公司应调整或披露的事项，3月1日甲公司已完成应调整或披露的事项，审计工作结束。3月2日甲公司董事会批准财务报告报出，3月10日甲公司正式报出会计报表。则甲公司管理当局声明书的日期通常应为（）
A 2月18日
B 3月1日
C 3月2日
D 3月10日
二、多项选择题
1.以下关于审计报告的叙述中，不正确的有（）
A 审计报告的日期是指完成外勤审计工作日期
B 审计报告内容中应包括附件已审计会计报表，而不能有其他资料
C 审计报告的收件人是指被审计单位
D 注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段
2.注册会计师出具审计报告包括标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括（）
A 带强调事项段的无保留意见审计报告
B 保留意见审计报告
C 无法表示意见审计报告
D 否定意见审计报告
3.在对比较数据实施审计程序时，注册会计师的评估一般限于（）
A 正确列报
B 完整披露
C 适当分类
D 公允列报
4.下列关于审计报告的强调事项段的说法正确的是（）
《审计学》在线作业3 免费答案
《审计学》在线作业3 一、单选题（共 15 道试题，共 75 分。） 1. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（） A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样 B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样 D. 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序 正确答案：C 2. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。 A. 被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B. 银行对账单 C. 销售发票 D. 顾客订购单 正确答案：A 3. 在对J公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。 A. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序 B. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证 C. 将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务 D. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账 正确答案：D 4. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括（） A. 收入确认、存货的计价方法 B. 固定资产预计净残值的估计 C. 长期股权投资的成本法和权益法 D. 存货跌价准备和其他资产减值准备的确定 正确答案：B 5. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（）。 A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的运用 C. 检查文件和报告 D. 分析程序
审计案例研究判断题及参考答案作业考试答案分析
×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求 17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。 √；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标 18．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。 √；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时抽取部份票据向出票人函证 19．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 ×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证 20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。 √；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求 21．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。 √；理由：经常发生大额的固定资产清理损失，主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足。 22．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 ×；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标 23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 ×，理由：注册会计师不写财务情况说明书。 24．注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。 ×；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求 25．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。 √；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定。 26．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。 √；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。 27．注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 ×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 28．一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 ×；理由：，因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应根据情况来定。 29．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
审计学测习题及参考答案
精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则 报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C） A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（A） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（B）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD） A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）
审计实务在线作业完整版
审计实务在线作业 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
东财《审计实务》在线作业一 一、单选题（共10道试题，共40分。） 1.下列选项中，不是审计职能是( )。 A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济管理 满分：4?分 2.甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是（）。 A. 截止 B. 准确性 C. 发生 D. 完整性 满分：4?分 3.注册会计师应抽取一定期间的()进行审查，以证实银行对账单，银行存款日记账及总帐记录的正确性。 A. 内部控制流程图 B. 收款凭证 C. 付款凭证 D. 银行存款余额调节表 满分：4?分 4.内部控制的总评主要是指() A. 评价企业会计监督系统 B. 可依赖程度评价 C. 评价企业内部控制系统 D. 风险程度评价 满分：4?分 5.对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为( ) A. 财政财务审计 B. 经济效益审计 C. 财经法纪审计 D. 经济责任审计 满分：4?分 6.采取下列哪种方法获得的审计证据品质低,证据力差,主要是为了进一步审计提供线索() A. 询问法 B. 盘存法 C. 函证法 D. 分析法
满分：4?分 7.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。 A. 经常发生大额的固定资产清理损失 B. 累计折旧与固定资产原值比率较大 C. 提取折旧的固定资产账面价值庞大 D. 固定资产保险额大于其账面价值 满分：4?分 8.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是()。 A. 审计业务约定书 B. 管理当局声明书 C. 律师声明书 D. 管理建议书 满分：4?分 9.审计报告的标题统一规范为（）。 A. 审计意见 B. 审计报告 C. 审计记录 D. 审计工作底稿 满分：4?分 10.被审计单位内部控制未能及时防止或发现重大差错的风险是()。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 经营风险 满分：4?分 二、多选题（共10道试题，共40分。） 1.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为()。 A. 期望的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 B. 评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 C. 评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多 D. 要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越多 满分：4?分 2.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（）。 A. 由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同 B. 在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同 C. 对于询问程序，注册会计师应以询问的时间作为识别特征 D. 对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征 满分：4?分 3.注册会计师对股本的审查一般可以采取的措施有（）。 A. 审阅公司章程及实施细则
《审计案例分析》形考作业4答案
《审计案例分析》形考作业4答案 一、判断正误并说明理由 1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。 答案：错误理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。 2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 答案：错误理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。 3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。 答案：错误理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。 5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。 答案：错误理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。 二、单项案例分析题 第八章 1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？ 答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。 2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。 3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ （1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 （3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 （4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。 答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。 针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。 针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。 第九章
《审计学》网上作业题及答案
（0154）《审计学》网上作业题及答案1：第一次作业(第一、二章) 2：第二次作业（第三、四章） 3：第三次作业(第五、六章) 4：第四次作业（第七、八章） 5：第五次作业(九、十、十一章) 6：第六次作业（第十二、十三、十四章） 1：[多选题]10.财政财务审计的目的主要是判断被审计单位的经济活动的（）。 A：真实性 B：效益性 C：合法性 D：会计处理方法的一贯性 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 2：[单选题]1、我国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，属于（）领导的国家审计机关。 A:议会 B:行业协会 C:政府 D:财政部 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 3：[单选题]2、我国最早的一套完整的审计监督制度是（）。 A:上计制度 B:审计质量控制制度 C:均田制 D:青苗法 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 4：[单选题]3、会计师事务所接受委托，对投入资本进行验资后出具验资报告，体现了审计的（）职能。 A:经济监督
B:经济评价 C:经济预测 D:经济鉴证 参考答案：D应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 5：[单选题]4、审计按( )进行分类,可以分为国家审计、社会审计和内部审计。 A:审计内容 B:执行审计的地点 C:审计主体 D:审计范围 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 6：[单选题]5、注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由（）决定。A:委托人的委托 B:国家颁布的法律 C:注册会计师 D:注册会计师协会颁布的执业规范 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 7：[多选题]6、审计的具体作用包括（）。 A:制约作用 B:评价作用 C:促进作用 D:证明作用 E:规范作用 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 8：[多选题]7、社会审计有如下的特点（）。 A:强制性 B:独立性
审计学在线作业
审计学在线作业
审计学_在线作业_1 交卷时间：2016-05-04 16:33:49 一、单选题 1. (5分)我国独立审计准则的制定依据是( )。 ? A. 《会计法》 ? B. 《审计法》 ? C. 《注册会计师法》 ? D. 《企业会计准则》 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析2. (5分)社会审计中，审计计划由( )审核。 ? A. 部门经理 ? B. 助理人员 ? C. 业务负责人
? D. 主任会计师 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析3. (5分)目前世界上最大的民间审计专业团体是( )。 ? A. 美国注册会计师协会 ? B. 中国注册会计师协会 ? C. 法国注册会计师协会 ? D. 英国注册会计师协会 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案A 解析4. (5分)审计程序的内容有( )。 ? A. 调查阶段 ? B. 检查阶段 ? C. 准备阶段 ? D. 分析阶段
得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析5. (5分)审计是一项具有（）的经济监督活动。 ? A. 相关性 ? B. 独立性 ? C. 完整性 ? D. 政策性 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案B 解析6. (5分)审计的职能不包括( )。 ? A. 经济评价 ? B. 经济监督 ? C. 经济鉴证 ? D. 经济司法
得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案D 解析7. (5分)( )业务属于不相容职务。 ? A. 保管员和车间主任 ? B. 经理和董事长 ? C. 记录日记账和记录总账 ? D. 采购员和购销科长 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析8. (5分)内部审计机构应当接受( )的业务指导和监督。 ? A. 社会 ? B. 国家 ? C. 社会审计组织 ? D. 国家审计机关
【精品】版审计案例研究作业答案黎应宇
《审计案例研究》1—4次作业参考答案 作业（一） 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：× 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：× 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录. 答案：√ 理由:符合销货业务内部控制的职责划分. 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：× 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实。 答案：× 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： （１)管理当局的特点和诚信； （２)被审单位的涉讼案件及其处理情况; (３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； （４）利害冲突及回避事宜； (５）内部控制的改进情况； （6）审计费用的支付情况等。2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况？
《审计学》模拟试题(一)及答案
审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A ?以或有收费形式收取审计费用 B .对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D ?拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A ?招聘 B ?职业经验 C.专业胜任能力 D ?业绩评价 【答案】B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B 实地观察主要是与存在相关；选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。
A ?财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B ?会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D .财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B 不对，其余皆正确。 5?以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D ?将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 【答案】B 【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项 A 中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项 C 中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项 D 中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项 B 中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B .如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项 错报是重要的
审计实务(第一次作业---答案)汇编
《审计原理与实务》第一次作业 本次作业分四类题型 一、单选题（共 10 题） 二、多选题（共 10 题） 三、简答题（共 1 题） 四、案例分析题（共 1 题） 一、单项选择题 1、审计的本质特征是（ D ） A. 合法性 B. 真实性 C ．效益性 D. 独立性 2、财政审计是指国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府的（ A.财政预算编制、执行及结果 B.财经政策、财经法纪执行情况 C.国家地区发展计划完成情况 D.国家财政资金收取与使用的真实性、合法性、完整性、合规性 3、 将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（ A ） A . 审计的主体 B . 审计的内容 C . 审计的范围 D . 执行审计的地点 4、 注册会计师对财务报表的审计属于（ A ）业务 A.鉴证 B.咨询 C.监督 D.服务 5、 将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（ A ） A .审计的主体 B .审计的内容 C .审计的范围 D .执行审计的地点 6、审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（ D ） A.会计原始凭证 B.会计账簿 C.会计记账凭证 D.会计报表 7、下列事项（B ）中，注册会计师法律责任中 规定为重大过失。 A.没有保持职业上应有的合理的谨慎 B .没有按照审计准则的主要要求执行审计 A ）进行的审计。 开始审查。
C .未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据 D .明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告 8、在获取银行存款存在的证据时，除银行对账单外，还应对银行存款进行（A ） A. 函证 B. 询问 C.观察 D.监盘 9、根据业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系，其他业务利润属于业务循环中的 （A） A. 销售与收款循环 B. 购货与付款循环 C. 生产循环 D. 筹资与投资循环 10、全面质量控制是指会计师事务所为合理确信其执行的所有审计业务都是按照（B）进行而采取的控制政策和程序。 A. 职业道德原则 B. 注册会计师审计准则 C. 国际审计准则 D. 专业胜任能力 二、多项选择题 1 、审计的职能有（ABC ）。 A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济咨询 2、与期末账户余额相关的认定有（ABC） A .存在 B. 权利和义务 C .完整性 D.截止和分类 3、下列属于筹资与投资循环业务的报表项目有（AB） A .管理费用 B. 财务费用 C .销售费用 D.制造费用 4、注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务，其中相关服务包括（BCD） A .对财务信息执行商定程序 B .代编财务信息 C .税务服务 D .管理咨询及会计服务等 5、审计的三方关系人是指（ACD ） A.审计人 B.管理人 C.审计委托人 D.被审计人
审计案例研究参考答案
审计案例研究形成性考核册作业参考答案 《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案:* 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的. 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确. 答案:* 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证. 3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录. 答案:√理由:符合销货业务内部控制的职责划分. 4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法. 答案:* 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳. 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实. 答案:*
理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字.二、单项案例分析题 第一章 1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1) 管理当局的特点和诚信;(2) 被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4) 利害冲突及回避事宜;(5) 内部控制的改进情况; ( 6)审计费用的支付情况等. 2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况? 答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: (1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动; (4)产品结构发生变动; (5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售
2017审计学——习题和答案考点汇总
第二章 1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。 假定存在下列情形，要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。 （1）A注册会计师以市场价购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。（2）A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2 000元，即将到期。 （3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。 （4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20 000股。 （5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 【答案】 (1)对独立性不构成威胁。项目组负责人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生威胁。 (2)对独立性构成威胁。项目组负责人的直系亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生威胁。 (3)对独立性构成威胁。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的威胁也非常重大。 (4)对独立性构成威胁。如果会计师事务所的合伙人及其直系亲属从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或合并产生的)，不允许拥有这些利益，故产生对独立性的威胁。 (5)对独立性不构成威胁。项目组成员D的堂兄不属于其直系亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不构成独立性的威胁。 2、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 (2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友， I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 (3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 (4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 (5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 (6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。 【答案】（1）威胁独立性，因为审计项目组成员A注册会计师与被审计单位管理人员H具有亲密关系，而且发生了直接经济利益关系。 （2）威胁独立性，因为审计项目组成员B注册会计师与被审计单位管理层人员具有密切关系，并购买了被审计单位的商品且交易金额较大，发生了重大的商业关系。
东财《审计实务》在线作业一1答案
东财《审计实务》在线作业一-0007 试卷总分:100 得分:0 一、单选题(共10 道试题,共40 分) 1.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）。 A.10万元 B.20万元 C.15万元 D.30万元 正确答案:A 2.期初余额审计中“期初余额”的含义是____。 A.注册会计师初次接受委托时所审期间期初已存在的余额 B.被审计单位报表期初余额 C.注册会计师认为存在问题的被审计单位期初余额 D.未经任何审计的期处余额 正确答案:A 3.规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准是____。 A.审计准则 B.质量控制准则 C.职业道德准则 D.职业后续教育准则 正确答案:A 4.我国规定，执业会员接受职业后续教育的时间3年累计不得少于____学时。 A.120 B.140 C.160 D.180 正确答案:D 5.控制测试的方法不包括____。 A.同步控制测试 B.额外控制测试 C.双重目的的测试 D.计划控制测试 正确答案:C
6.下列各项中不属于职业道德准则对注册会计师专业胜任能力与技术规范的要求的是____。 A.事务所和CPA不得承办不能胜任的业务 B.CPA执行业务时应保持应有的职业谨慎 C.CPA不得对未来事项的可实现程度作出保证 D.CPA不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务 正确答案:D 7.下列不属于应收账款审计目标的是____。 A.确定应收账款是否存在 B.确定应收账款是否归被审计单位所有 C.确定应收账款的年末余额是否正确 D.确定应收账款在利润表上的披露是否恰当 正确答案:D 8.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号是( )。 A.155 B.195 C.200 D.235 正确答案:B 9.我国规定，执业会员每年接受职业后续教育的时间不得少于____学时。 A.20 B.40 C.60 D.80 正确答案:B 10.针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中，不恰当的是（）。 A.分派特定的知识和技能的人员并对其督导 B.考虑被审计单位采用的会计政策 C.实施风险评估程序 D.设计不会被审计单位预见或事先了解的审计程序 正确答案:C 二、多选题(共10 道试题,共40 分) 1.会计报表整体是公允的，但存在____情形时，注册会计师应出具保留意见的审计报告。
东师审计学在线作业2
(单选题) 1: 注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()。 A: 先从溢价中抵扣 B: 作为长期待摊费用 C: 作为递延资产 D: 作为当期管理费用 正确答案: (单选题) 2: 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是()。 A: 以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠 B: 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C: 电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠 D: 询问外部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠 正确答案: (单选题) 3: 为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设较合理的是()。 A: 假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 B: 假定被审计单位是不诚信的 C: 假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项 D: 为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即100% 正确答案: (单选题) 4: 注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是()。 A: 对财务信息执行商定程序 B: 对预测性财务信息进行审核 C: 对内部控制出具审核报告 D: 对中期财务报表审阅 正确答案: (单选题) 5: 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是()。 A: 执行实质性分析程序 B: 扩大控制测试的范围 C: 审查与销售有关的凭证及文件 D: 进行销售业务的截止测试 正确答案: (单选题) 6: 注册会计师通过计算并分析()占银行存款的比例，可以了解被审计单位是否存在高息资金拆借。A: 存放于非银行金融机构的款项 B: 库存现金 C: 定期存款 D: 货币资金 正确答案: (单选题) 7: 以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。 A: 从应付账款明细账追查至购货发票、购货合同和入库单等凭证 B: 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C: 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D: 向供应商函证零余额的应付账款 正确答案: (单选题) 8: 下列属于外部审计证据的有()。 A: 应收账款的函证回函 B: 记账凭证 C: 成本计算单 D: 领料单 正确答案: (单选题) 9: 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，其中不恰当的是()。
《审计学》试题及答案()
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?
东财《审计实务》复习题及参考答案
一、单项选择题(只有一个正确答案) 【1】存货监盘程序所得到的是（）。 A: 书面证据 B: 口头证据 C: 环境证据 D: 实物证据 答案: D 【2】在销售与收款循环中，要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。 A: 顾客订单 B: 销售单 C: 发运凭证 D: 销售发票 答案: B 【3】注册会计师对与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。 A: 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B: 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C: 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对 D: 抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规 答案: C 【4】注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试均包括（）。 A: 检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单 B: 检查销售发票连续编号的完整性 C: 观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案 D: 检查发运凭证连续编号的完整性 答案: B 【5】计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）。 A: 投资的真实性 B: 投资的完整性 C: 盈利能力的稳定性 D: 投资收益的正确性 答案: C 【6】甲注册会计师负责对A公司2009年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 以下审计程序中，甲注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。 A: 观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 B: 询问被审计单位的管理当局和生产部门 C: 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 D: 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证 答案: D
15春学期《审计学》在线作业答案(1)-97分
一、单选题（共25 道试题，共50 分。） 1. 内部控制的目标不包括（B ）。 A. 财务报告的可靠性 B. 审计风险处在低水平 C. 经营的效率和效果 D. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求 满分：2 分 2. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( D )。 A. 按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 B. 没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C. 除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D. 注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有抵毁同行 满分：2 分 3. 在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。以下有关这一问题的各种说法中，你认可的是（）。 A. 这一评价过程往往涉及大量的职业判断 B. 评价时应尽可能地使用通用的模型和标准 C. 企业规模影响其内部控制的整体有效性 D. 这一评价不涉及舞弊导致的重大错报风险 满分：2 分 4. 在以下与重要性相关的各种说法中，你不认为正确的是（D ）。 A. 认定层次的重要性水平与评估的重大错报风险反向变动 B. 可接受检查风险与所需审计证据数量之间成反向变动关系 C. 重要性水平和审计证据的数量之间存在反向变动关系 D. 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 满分：2 分 5. 审计人员对内部控制进行初评后，认为应该实施控制测试的范围是（）。 A. 有重大缺陷的内部控制 B. 拟信赖的内部控制 C. 对财务报表有重大影响的内部控制 D. 并未有效运行的内部控制 满分：2 分 6. 审查或有事项时，如果认为未决诉讼或未决仲裁案件的结果对财务报表的影响较大且不确定性程度较高，则在下列做法中，注册会计师应当选择(B )。 A. 在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明 B. 视被审计单位在财务报表中披露的情况决定怎样在审计报告中反映 C. 出具保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告 D. 视被审计单位的披露情况决定是否在审计报告中说明 满分：2 分 7. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的风险评估过程。具体来说，既要了解被审计单位识别与财务报告相关的经营风险的过程，又要了解被审计单位针对识别的风险采取了何种措施。在了解过程中，如果注册会计师发现被审计单位将下列（B ）情况列为导致经营风险的因素，应认为被审计单位的风险评估过程存在严重缺陷。 A. 新信息系统的使用
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