中工国际2020年一季度现金流量报告

中工国际2020年一季度现金流量报告中工国际2020年一季度现金流量报告

一、现金流入结构分析

2020年一季度现金流入为178,840.33万元，与2019年一季度的230,862.92万元相比有较大幅度下降，下降22.53%。企业通过销售商品、提供劳务所收到的现金为154800.99万元，它是企业当期现金流入的最主要来源，约占企业当期现金流入总额的86.56%。但是，由于企业当期经营业务的现金支出大于现金流入，因此经营业务自身不能实现现金收支平衡，经营活动出现了75943.89万元的资金缺口，2020年一季度经营现金收益率为-47.34%，与2019年一季度的-23.92%相比有较大幅度的降低，降低23.42个百分点，效益进一步下降。

二、现金流出结构分析

2020年一季度现金流出为250,453.91万元，与2019年一季度的240,071.57万元相比有所增长，增长4.32%。最大的现金流出项目为购买商品和接受劳务所支付的现金，占现金流出总额的73.26%。

内部资料，妥善保管第1 页共4 页

编制现金流量表的常见方法

编制现金流量表的常见方法，基本上可以分为三种，一是公式计算法、二是现金日记账法、三是调整分录法。 现金日记账法主要是直接对企业发生的现金流量进行逐日逐笔地分类汇总，这种方法的关键在于操作者必须能够熟悉现金流量表各项目的内容界定。但这种方法需要逐日逐笔地分类汇总，导致日常工作繁琐，对于业务量大的会计主体而言并不合适。 公式计算法则是都根据事先设计好的各现金流量表项目应填列金额的计算公式，从账簿或其他会计报表中提取所需要的数据，计算出每一个现金流量表项目的应填列金额。这种方法是在会计期末进行集中计算分析，避免了日常操作的繁琐，实行了会计电算化的企业还可以通过编程来实现电脑自动计算，工作效率高。不过，用固定的计算公式提取会计数据计算现金流量项目，生搬硬套故而过于机械，难以应对经济业务的多样化影响，容易导致金额分类不准确。此外，各现金流量项目的计算公式相对独立，不能对数据的完整性与逻辑性进行相互印证或检验，即使出现数据被遗漏或被重复纳入现金流量项目的计算也不容易发现。 调整分录法是三个方法中最为科学、最为专业、也最有难度的现金流量表编制方法，对初学者的学习和教师的课堂讲授也构成一定的挑战，以至于在课程教学实践中普遍出现略去或让学生自学这一章节内容的怪象。如果在教学中对编制调整分录的目的交待不明确、对调整分录的编制原理推导不清晰、对工作底稿的作用及具体填列过程讲解不详细，容易导致学生“越学越糊涂”甚至丧失学习的信心。因此，如何巧妙地解析调整分录法，对于初学者而言是至关重要的，对广大教师也是值得深入交流的。 一、调整分录的形成原理及经营活动现金流量的调整分录 编制调整分录的目的，就是为了确定现金流量表各项目的应填列金额，而每一个现金流量表项目应填列金额的确定都可能需要通过一个或多个调整分录。不过，虽然每一个调整分录的调整目的不同，但其编制的基本原理是一样的。以下将以确定“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列金额的相关调整分录为例，详细解析其形成的逻辑原理。“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业在本期内因销售商品、提供劳务活动而实际收到的现金，包括销售的价款和应向购买者收取的增值税销项税额。由于现金流量表的编制遵循收付实现制的编制基础，因此该项目具体包括收到本期销售的现金、收到前期销售的现金以及预收未来的销售款（为简化解析过程，暂不考虑退货情形）。那么“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列金额的确定具体会涉及到哪些会计科目的账簿资料呢？这些科目的账簿数据在计算确定现金流量项目金额时彼此之间的数量关系又

浅谈现金流量表的分析的开题报告

浅谈现金流量表的分析的开题报告 篇一：XX财务报表分析开题报告 XX财务报表分析开题报告 财务报表分析开题报告（一） 一、选题依据、意义和实际应用方面的价值 通过对企业的财务报表进行分析可以了解企业整体的财务管理水平，本选题旨在对柏杉林木业有限公司的财务报表进行分析从而反映出公司整体的财务状况、经营成果和现金流量的情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或间接说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，因此通过各种方法对企业财务报表进行分析，找出企业存在的不足，为企业的管理者更好的经济决策提供依据，并且提升企业经济效益。 二、本课题在国内外的研究现状 国内学者陈晓红（XX）在《完善企业财务分析指标体系的思考》一文中认为科学合理的财务分析指标体系，对于企业决策者和信息使用者来说显得十分重要。张新民、钱爱民在（XX）《财务报表分析精要》中指出，目前常用的财务状况的方法包括比率分析法、比较分析法、趋势分析法。荆新、王化成（XX）在《财务管理学》中写道：财务报表的分析经历了由资产负债表到利润表再到现金流量表的分析，也经历了一个由外部分析扩大到内部分析的过程。

戴维。F.霍金斯教授结合实际的企业情况写出了《公司财务报表与分析一书》（XX）一文，文中对财务报表在公司管理过程中的作用给予了肯定。日本著名会计学专家森疼一男（XX）针对日本企业活动对财务的影响写出了《企业经济活动与财务分析》，其中指出现金流量表在企业发展过程中的作用，逐渐使财务报表充实完善。 三、课题研究的内容及拟采取的办法 本课题主要的研究内容是： 1、介绍柏杉林木也业有限公司概况。 2、对柏杉林木业有限公司的财务报表进行分析，主要进行资产负债表和利润表分析，以及偿债能力分析，营运能力分析，获利能力分析，发展能力分析。 3、通过以上分析找出公司存在的问题。 4、针对上面提出的问题提出相对应的建议。 拟采取的方法有： 1、趋势分析法：根据企业近几年的会计报表，比较各个有关项目的金额、增减方向及幅度，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。 2、比率分析法：在同一财务报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，以计算出的比率反映各个项目之间的相互关系，据此评价企业的财务状况和经营成果。

现金流量表的计算方法

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）

企业现金流量表分析报告

第五章现金流量表分析 在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展的能力，从而在很大程度上决定着企业的盈利能力。这是因为如果企业的现金流量不足，现金周转不畅，现金调配不灵，就会影响企业的盈利能力，进而甚至会影响到企业的生存和发展。常见的盈利能力评价指标，基本上都是利用以权责发生制为基础的会计数据进行计算，从而给予评价，如净资产收益率、总资产报酬率和成本费用利润率等指标。但值得注意的是，它们并不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况，也就是说，它们只能评价企业盈利能力的“数”量，却不能评价企业盈利能力的“质”量。然而对现金流量表的分析便可以弥补这一缺陷和不足。 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流 入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。通过对该表的分析可识别企业现金流入量和流出量的结构情况，从而可抓住企业现金流量管理的重点，识别报表真实程度。 第一节现金流量表的结构与作用 一、现金流量表的涵义 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出 是以收付实现制为基础，反映企业某一会计期间的现金流入和流出的发生额，所以是张动态报表。通过它可了解企业“血液（资金）”的流通状况。经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。包括经营活动的现金流入量和经营活动的现金流出量，并按其性质分项列示。投资活动现金流量是指企业长期资产（通常指一年以上）的购建及其处置产生的现金流量，包 的报表。现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。它

括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。包括筹资活动的现金流入和归还筹资活动的现金流出，并按其性质分项列示。 二、现金流量表的结构 （一）现金流量表的基础该表的编制是以现金、现金等价物和现金流量等概念为基础的。 1. 现金。现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。在我国，会计上所说的现金通常是指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。 随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资。提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。 2. 现金等价物。现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的 差别不大，可视为现金。如：企业为了保持支付能力而又不使现金闲置而购买的短期债券，在需要现金时，随时可以变现。 一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件： a.期限短（自取得之日起，3 个月以内到期）、b.流动性强、c.易于转换为已知金额现金、d.价值变动风险很小（不会由于利率变动而出现价值波动）。 在我国现金流量表准则中提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和 现金等价物。 应当注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如：不能

企业会计准则现金流量表

企业会计准则- 现金流量表 引言 1.本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。 2.编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 定义 3.本准则使用的下列术语，其定义为： (1) 现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 (2) 现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（以下在提及"现金"时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）。 (3) 现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。 现金流量的分类 4.现金流量应分为以下三类： (1) 经营活动产生的现金流量； (2) 投资活动产生的现金流量； (3) 筹资活动产生的现金流量； 经营活动产生的现金流量 5.经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 6.经营活动流入的现金主要包括： (1) 销售商品、提供劳务收到的现金； (2) 收到的税费返还； (3) 收到的其他与经营活动有关的现金。 7.经营活动流出的现金主要包括： (1) 购买商品、接受劳务支付的现金； (2) 支付给职工以及为职工支付的现金； (3) 支付的各项税费； (4) 支付的其他与经营活动有关的现金。 资活动产生的现金流量 8.投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 9. 投资活动流入的现金主要包括：

(1) 收回投资所收到的现金； (2) 取得投资收益所收到的现金； (3) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额； (4) 收到的其他与投资活动有关的现金。 10.投资活动流出的现金主要包括： (1) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金； (2) 投资所支付的现金； (3) 支付的其他与投资活动有关的现金。 筹资活动产生的现金流量 11.筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 12.筹资活动流入的现金主要包括： (1) 吸收投资所收到的现金； (2) 取得借款所收到的现金； (3) 收到的其他与筹资活动有关的现金。 13.筹资活动流出的现金主要包括： (1) 偿还债务所支付的现金； (2) 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； (3) 支付的其他与筹资活动有关的现金。 购买或处置子公司及其他营业单位 14. 购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量，应作为投资活动的现金流量，并单独列示。 15. 购买或处置子公司及其他营业单位所支付或收到的现金总额，应扣除因购买或处置取得或支付的现金，以净额列示。 16. 企业应在会计报表附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的下列信息： (1) 购买或处置价格； (2) 购买或处置价格中以现金支付的部分； (3) 购买或处置子公司及其他营业单位所取得的现金； (4) 购买或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。 金融保险企业现金流量① 17.金融保险企业现金流量项目归类有其特殊性。企业在编制本表时，前述现金流量项目归类不适用的，可根据其行业特点和现金流量实际情况合理确定。 18. 金融企业的下列现金收入和现金支出项目应作为经营活动的现金流量： (1) 对外发放的贷款和收回的贷款本金；

【2019年整理】现金流量表编制案例

现金流量表编制案例 华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％。该公司 华联实业股份有限公司2007年发生如下经济业务： (1)购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70 200元，其中进项税额10 200元，款已通过银行支付，材料未到。 (2)收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40 000元。

(3)又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39 920元，支付增值税6 786．40元，原材料验收入库的计划成本为40 000元。 (4)收到原材料一批，实际成本40 000元，计划成本38 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 (5)对外销售商品一批，应收取的款项140 400元，其中含增值税20 400元。该商品实际成本72 000元，商品已发出，但款项尚未收到。 (6)公司将账面成本为6 000元的短期股票投资全部出售，收到款项6 600元存人银行。 (7)公司购入不需要安装的设备一台（非生产用），通过银行存款支付款项46 800元，其中增值税6 800元。设备已投入使用。 (8)用银行存款支付购入的房屋建造工程物资款50 000元，支付的增值税税款8 500元。物资已入库。 (9)分配应付工程人员工资80 000元及福利费11 200元。 (10)其他应交款40 000元应计入在建工程。 (11)工程完工交付使用，固定资产价值为560 000元。 (12)计算未完工程应负担的长期借款利息60 000元。利息尚未付现。 (13)基本生产车间报废一台设备，原价80 000元，已计提累计折旧72 000元，清理费用200元，残值收人320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。 (14)为购建固定资产从银行借入3年期借款160 000元，借款已存人银行。 (15)销售商品一批，价款280 000元，应交增值税47 600元。该商品的实际成本为168 000元，款项已存入银行。 (16)公司将一张到期的无息银行承兑汇票(不含增值税)80 000元到银行办理转账并存入银行。 (17)公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12 000元存人银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为33％。 (18)出售一台设备，收到价款120 000元，设备原价160 000元，已折旧60 000元。 (19)用银行存款100 000元归还短期借款的本金。 (20)用银行存款归还短期借款的利息5 000元。 (21)从银行提现金200 000元。 (22)用现金200 000元支付经营人员工资120 000元，支付工程人员工资80 000元。 (23)分配经营人员工资120 000元，其中生产经营人员工资110 000元，车间管理人员工资4 000元，行政管理人员工资6 000元。(注：工程人员工资分配已通过第9笔业务处理完毕) (24)提取经营人员福利费用16 800元，其中生产经营人员15 400元，车间管理人员560元，行政管理人员840元。(注：工程人员福利费分配已通过第9笔业务处理完毕) (25)计提短期借款利息4 600元。 (26)计提长期借款利息(计入损益)4 000元。 (27)生产车间生产产品领用原材料计划成本280 000元。 (28)生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20 000元，采用一次摊销法。 (29)结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5％。 (30)摊销无形资产24 000元；摊销印花税4 000元；摊销车间固定资产修理费用36 000元。 (31)车间固定资产计提折旧32 000元；管理部门计提折旧8 000元。 (32)收到银行通知收到应收的销售商品的货款20 400元，存人银行。 (33)按应收账款余额的千分之3计提坏账准备。 (34)用银行存款支付产品广告等费用共8 000元。 (35)将制造费用转入生产成本。 (36)结转完工产品成本512 960元。 (37)公司对外销售商品一批，货款100 000元，增值税17 000元，收到无息商业承兑汇票一张面值117000元；该批产品实际成本60 000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8 000元。 (38)为支付退休金从银行提现金20 000元。 (39)用现金20 000元支付未统筹退休金。

财管(2015)第2章 财务报表分析 课后作业

第二章财务报表分析 一、单项选择题 1.下列关于营运资本的计算中正确的是（ C）。 A.营运资本=流动资产-非流动负债 B.营运资本=长期资产-流动负债 C.营运资本=长期资本-长期资产 D.营运资本=长期资产-长期负债 2.下列各项中，属于速动资产的是（ C ）。 A.预付款项 B.存货 C.货币资金 D.一年内到期的非流动资产 3.某企业2014年1月1日经营活动现金流量净额为260，流动负债为220万元。12月31日经营活动现金流量净额为323万元，流动负债为300万元，则该企业的现金流量比率为（ A ）。 A.1.08 B.1.12 C.1.18 D.1.24 4.下列不属于反映企业短期偿债能力的财务指标是（C ）。 A.流动比率 B.速动比率 C.产权比率 D.现金流量比率 5.下列公式中，不正确的是（ B ）。 A.应收账款周转率=销售收入/应收账款 B.市净率=每股市价/每股净资产 C.长期资本负债率=非流动负债/（非流动负债+股东权益） D.利息保障倍数=净利润/利息费用 【解析】利息保障倍数=息税前利润/利息费用=（净利润+利息费用+所得税费用）/利息费用 6.下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是（C ）。 A.资产负债率+权益乘数=产权比率 B.资产负债率-权益乘数=产权比率 C.资产负债率×权益乘数=产权比率 D.资产负债率÷权益乘数=产权比率 7.下列关于存货周转率的说法正确的是（ D）。 A.在短期偿债能力分析中，应采用“销售成本”来计算存货周转率 B.为了评估存货管理的业绩，应采用“销售收入”来计算存货周转率 C.存货周转天数越少越好 D.在分解总资产周转率时，存货周转率使用销售收入来计算 8.某公司2014年营业收入为4500万元。年初应收账款余额为200万元，年末应收账款余额为400万元。每年按360天计算，涉及资产负债表的数据采用平均数来计算，则该公司应收账款周转天数为（B ）天。

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，反映企业一定会计期间（一般指一月，一季，一年）的现金流入和流出的财政报告。随着科技的发展，企业经营的扩展与复杂化，对财务资讯的需求日见增长，报道企业资金动向的现金流量表越来越受到企业经营者的重视，将之列为必备的财务报表。 现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。在这里，向大家介绍一种快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债表和利润表及总账和明细账等相关数据编制。 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金=（实收资本，股本，应付债券）（期末数-期初数） 2.借款收到的现金=（短期借款，长期借款）（期末数-期初数） 3.收到的其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金=（短期借款，长期借款，应付债券）（期初数-期末数）（不包括利息） 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+（长期借款，在建工程，应付债券）利息支出-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6.支付的其他与筹资活动有关的现金：如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金=（短期投资，长期股权投资，长期债权投资）（期初数-期末数）该公式中，如果期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-（应收利息，应收股利）（期末数-期初数） 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+（无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数） 4.收到的其他与投资活动有关的现金：如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程，固定资产，无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）（不包括利息）该公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

现金流量表最新编制妙法

现金流量表编制妙法 基本思路: 1、现金流量表是以收付实现制为基础编制的，不管是前期发生的还是当期发生的业务，收到了（或支付了）现金和现金等价物就纳入编制范围，没收到（或没支付）现金和现金等价物，既使是当期发生的业务也不能纳入编制范围。这是与资产负债表和利润表最大的不同。 2、要弄明白现金流量表中每个项目的编制原理和编制起点含义。结合实际业务处理分录进行分析，弄清楚了原理，其他问题也就迎刃而解了。 3、一般情况下现金流量表是根据资产负债表和利润表数据结合有关科目明细账分折填列，记住这点很重要，否则就找不到填列基础了。 以销售商品、提供劳务收到的现金为例分折如下 销售商品、提供劳务收到的现金 企业销售商品、提供劳务最基本的会计分录是： 假如当期销售商品全部收取的是现金，即没有赊销业务 借：银行存款 贷：主营业务收入（销售商品） 其他业务收入（销售材料） 应交税金——应交增值税（销项税额）（销售商品、销售材料销项税额合计）

如果也不存在其他视同销售、抵偿债务的情况，也没有收回前期业务的现金，那么企业： 当期销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入+应交增值税（销项税额） 也就是利润表主营业务收入+其他业务收入和应交税金明细账中——应交增值税（销项税额）的三项合计。 这个公式也就是计算销售商品、提供劳务收到的现金的起点，它的假设条件就是：当期销售商品全部收取的是现金，没有赊销业务，也不存在其他视同销售、抵偿债务的情况，也没有当期收回前期业务的现金 **特别注意此处的应交增值税（销项税额）一定是应交税金明细账中的数字，而非（主营业务收入+其他业务收入）乘增值税税率计算而得的。因为有可能主营业务收入和其他业务收入中含有不缴纳增值税的收入，比如出口货物收入。 但企业的经营，会发生很多种情况。 一、视同销售 若存在视同销售，即企业将产品用于固定资产，用于对外投资，用于集体福利等等， 企业账务处理： 借：在建工程（或投资等） 贷：库存商品 应交税金——应交增值税（销项税额）

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现金流量表分析 一、现金流量增减变动分析 比较现金流量表 编制单位：腾飞电器有限公司时间：2006 年 12 月 31 号金额单位：万元项目2005 年2006 年增减额增减百分比 经营活动：现金流入478657.3 483490.9 4833.56 1.01% 现金流出377747 511786 134039 35.48% 现金流量净 100910.3 -28295.1 -129205 -128.04% 额 投资活动：现金流入15071.09 317.22 -14753.9 -97.90% 现金流出33205.88 21946.46 -11259.4 -33.91% 现金流量净 -18134.8 -21629.2 -3494.45 -19.27% 额 筹资活动：现金流入1000 1000 0 0.00% 现金流出12267.69 24184.74 11917.05 97.14% 现金流量净 -11267.7 -23184.7 -11917.1 105.76% 额 汇率变动对现金影响额-60.14 -34.07 26.07 -43.35% 现金及现金等价物净增 71447.72 -73143.2 -144591 -202.37% 加额 （1）经营活动现金流入量与流出量均有所增加，增长幅度分别为 1.01%和 35.48%，现金流出量的增长大于现金流入量的增长，导致现金流量净额大幅减少，数额为 129205.46 万元，下降 幅度达 128.04%。说明该公司2006 年经营活动创造现金流量的能力比较弱。 （ 2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为 97.90%和 33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额呈现负增长趋势，说明该 公司投资规模有所缩小。从 2006 年该公司的现金流量表可以看出，该公司投资活动现金支出 主要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产，只有处置固定资产等收回的现金为该企业 带来了少量的现金流入，小于支出的现金，最终投资活动的现金流量净额呈负增长。 （3）筹资活动现金流入量与 05 年相比无增减变化，现金流出量增长幅度达 97.14%，并且现金 流入量小于现金流出量，导致筹资活动现金流量净额呈现负增长。 二、现金流量结构分析 现金流量结构分析表 编制单位：东方电机有限公司时间： 2006 年 12 月 31 号金额单位：万元 2005 年2006 年 项目 比重（ %）金额比重（ %） 金额

现金流量分析报告范文现金流量分析写

现金流量分析报告范文现金流量分析写现金流量分析(Cash Flow Analysis) ，现金净流量是指现金流入和与现金流出的差额。现金净流量可能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果，即：企业在一定时期内，现金流入大于现金流出，还是现金流出大于现金流入。现金净流量是现金流量表要反映的一个重要指标。 现金流动性分析 现金流量实例 现金流动性分析主要考察企业经营活动产生的现金流量与债务之间的关系，主要指标包括： 1．现金流量与当期债务比 现金流量与当期债务比是指年度经营活动产生的现金流量与当期债务相比值，表明现金流量对当期债务偿还满足程度的指标。其计算公式为： 现金流量与当期债务比=经营活动现金净流量/流动负债×100%

这项比率与反映企业短期偿债能力的流动比率有关。该指标数值越高，现金流入对当期债务清偿的保障越强，表明企业的流动性越好；反之，则表明企业的流动性较差。 2．债务保障率 债务保障率是以年度经营活动所产生的现金净流量与全部债务总额相比较，表明企业现金流量对其全部债务偿还的满足程度。其计算公式为： 债务保障率=经营活动现金净流量/(流动负债+长期负债)×100% 现金流量与债务总额之比的数值也是越高越好，它同样也是债权人所关心的一种现金流量分析指标。获取现金能力分析获取现金能力分析的指标主要有：每月销售现金净流入、每股经营现金流量和全部资产现金回收率。 1．每元销售现金净流入 每元销售净现金流入，是指应用净现金流入与主营业务销售流入的比值，它反映企业通过销售获取现金的能力。

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现金流量会计报表范文 一、现金流量表的改进探索 现金流量表主要反映了企业获取资金的能力，它提供了企业在一定时期内现金或者现金等价物出入的基本信息。通过对现金流量表的分析和研究可以了解企业的真实财务状况，对于企业未来现金流量的判断有重大的参考价值，然而在现实生活中，现金流量表因为涉及的内容较多，所以存在着许多的问题，我们可以从以下几方面对现金流量表进行改进。 1.明确现金和现金等价物的确认标准现金流量表的最主要内容是对现金及现金等价物的变化情况进行揭示，因此现金及现金等价物的确认标准就显得至关重要，只有将现金和现金等价物的确认标准明确之后，才能编制正确的现金流量表。然而目前的会计制度规定的现金及现金等价物的确认标准是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。由此可以看出，目前的会计制度对现金及现金等价物的确认标准的规定是比较笼统的，具体的确认标准并没有进行说明。这样对于企业来说，在现金及现金等价物的实际核算时，很难准确地进行判断和确认，因此我们应当把现金及现金等价物的确认标准以具体和明确的方式放在现金流量表的附录部分，这样就能够使现金流量表更加清楚和一目了然，不但有利于财务人员进行操作，而且还能使现金流量表提供更直观有效的重要信息。 2.改进现金流量表的编制方法在现行的会计制度下，现金流量表

有直接法和间接法两种编制方法，具体来说，对于现金流量表的主体部分采用直接法来体现企业经营活动的现金流量，而对于现金流量表的补充部分则采用间接法把企业的净利润改变成现金净流量，同时对各项目的填列方法进行了明确的规定。然而在实际操作过程中，很多财务工作人员对现金流量表的编制并不深入了解，因此使得企业公开的现金流量表的准确性大大降低，不能够真正反映企业的现金流状况，究其原因是因为现行的现金流量表填列方法不直观，很多的项目是间接调整的，与财务工作人员的思维习惯不一致，因此我们应当对现金流量表的编制方法进行调整，使得其中的调整分录得到更加直观的展示。如管理费用项目就可根据具体的情况作出如下调整。通过这样的调整以后，就使得现金流量表的内容更加一目了然，编制方法也变得更加简单易懂，这样就促进了现金流量表能够真正给企业提供有价值的信息。 二、资产负债表的改进探索 资产负债表的主要内容是企业在一定的时期内资产和负债以及所有者权益之间的相互关系，因此它可以反映一个企业的资源存量和财务状况。随着经济的不断发展和金融行业的繁荣，资产负债表的项目逐渐增多，内容变得日益复杂，在新的形势下，我们只有不断加强资产负债表的改进才能提高资产负债表的准确性和其应用价值。 1.统一计量模式传统的会计计量模式主要是采用了“历史成本/名义货币”的模式[3]。然而现在已发生了变化，财务信息已经成为企业的外部利益相关者进行决策的主要依据之一，因此传统的历史成本已

现金流量表编制各科目详细分析

现金流量表中的经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加包括的内容 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的 净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量 净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是 相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

现金流量表分析报告

现金流量表分析报告 1、现金流量表整体分析 2011年12月，东方航空现金净流动量为：16,031.74万元，，比上期增加10.862%：，其中：现金收入总计：8,717.21万元，，比上期增加12.146%：，现金支出总计：-7,314.53万元，，比上期减少9.369%：本期经营活动净现金流量是15,892.49万元，投资活动净现金流量是38.80万元，筹资活动净现金流量是100.45万元；现金净流量以经营活动净流量为主。 在现金流入构成中，经营现金流入占比：98.40%，投资现金流入占比：0.45%，融资现金流入占比：1.15%；而上期上述指标分析别为：98.82% 、0.51% 、0.67% ； 在现金流出构成中，经营现金流出占比：100.00%，投资现金流出占比：0.00%，融资现金流出占比：0.000%；而上期上述指标分析别为：100.00% 、0.00% 、0.000% ； 从单项较上期相比较而言，经营现金流入为8,577.96万元，大幅增加，增加11.67% ，现金流出-7,314.53万元，有所减少，减少9.37%，经营活动现金净流量为15,892.49万元，投资现金流入38.80万元，有所减少，减少2.81% ，现金流出0.00万元，基本上没有变化，投资活动现金净流量为38.80万元，筹资现金流入100.45万元，大幅增加，增加93.43% ，现金流出0.00万元，基本上没有变化，融资活动现金净流量为100.45万元。 现金流量结构表

由此可见，从总体上可以看企业经营业务在现金流方面能自给自足，投资方面收益状况良好，但这时仍然进行融资，如果没有新的投资机会，会造成资金浪费。现金收入增长速度大于现金支出速度，将会增加企业的现金净流量。 2、现金流入结构分析 本期实现现金流入总额为8,717.21万元，其中：企业通过销售商品、提供劳务收到的现金7,681.25万元，是企业本期主要的现金流入来源，约占本期流入总额的98.40%； 在经营活动现金收入中，销售商品、提供劳务收到的现金和收到的税费返还带来的流入占100.00%，公司经营属于正常；在投资活动现金收入中，收回投资所收到的现金和处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额及取得投资收益所收到的现金带来的流入占 20.00%，收到的其他与投资活动有关的现金带来的流入占80.00%，公司投资带来的现金流入主要是其它活动带来的；在筹资活动现金收入中，吸收投资所收到的现金带来的流入占100.00%，主要通过借款来筹资。 现金流入结构表

现金流量表会计分录

现金流量表会计分录

第一部分：基本知识 （一）现金的界定 现金流量表的编制基础是现金及现金等价物，包括：（1）库存现金；（2）银行存款，应剔除不能随时支付的定期存款，定期存款作为投资活动产生的现金流量反映；（3）其他货币资金；（4）现金等价物，指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，主要指购买日至到期日小于3个月的短期债券投资。 现金等价物不包括准备3个月内出售的短期股票投资。根据定义，准备3个月内出售的短期股票投资虽然符合“期限短、流动性高”的特点，但由于其市价变动风险大，难以转换成已知现金，所以不作为现金等价物看待。期限超过3个月的短期债券投资，在现金流量表中

作为投资活动产生的现金流量反映。 （二）影响现金流量的变动因素 1．现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。现金流量表不需要反映该内容。 2．非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。现金流量表部分反映该内容，比如重要的投资和筹资活动在补充资料中说明。 3．金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。现金流量表主要反映该内容。 （三）现金流量的分类 1．经营活动：指企业投资活动和镒驶疃酝獾乃薪灰缀褪孪睢?amp;nbsp; 2．投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动中的“投资”是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括了对内投资（长期资产的购建）。

3．筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。投资活动中的“筹资”是广义的筹资，既包括了向债权人的筹资（狭义的筹资），又包括了向股东的筹资（吸收投资、发行股票、分配利润等）。 （四）现金流量表的编制原则 1．总额反映现金流入流出信息。 现金流量表一般情况下应以总额反映现金的流入和流出状况，但下列情况可用净额反映： （1）周转快、金额大、期限短（通常为3个月或更短时间）的项目。 （2）金额不大的项目，如处置固定资产发生的现金收入和相关支出。需要注意的是，“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的出售收入或保险赔款，减去为处置这些资产而支付的有关费用的净额。当支付的有关费用大于所取得的现金时，说明企业在该项投资活动中，从总体上来看并没有发生现金流入而是发生现金流出，所以不能在“处置固定资产、无形资产和其他长期资

怎样根据财务报表编制现金流量表

步骤/方法 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数) 2.借款收到的现金 =(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数) 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金 =(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息) 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6.支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金 =(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数) 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数) 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 4.收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6.投资所支付的现金 =(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失) 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7.支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。