第3章 税收法律制度 学习笔记

第三章税收法律制度复习要点

第一节税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收概念与分类

1.税收的概念

税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。税收的定义可以从以下三点来理解：

（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。

（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。

（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。

2.税收的作用

税收具有组织收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等方面的作用：

（1）税收是国家组织财政收入的主要形式

税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。

（2）税收是国家调控经济运行的重要手段

国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。

（3）税收具有维护国家政权的作用

国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权力对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。

（二）税收的特征

税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

1.强制性。

强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否则就要受到法律制裁。

2.无偿性。

无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。

3.固定性。

固定性，固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。

包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

（三）税收的分类

我国的税种分类方式主要有：

1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等等）。

（4）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、城镇土地使用税等）。

（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税等）。

2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。

工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税收的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。

（2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税、进口环节增值税、消费税等）。

关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。

（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。

（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。

4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（掌握）

（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法

课税对象的价格×比例税率=应纳税额

从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种。

（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。以课税对象的重量、件数、容积、面积×单位税额得出应纳税额。

如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。

（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。计算方法是从量税额+从价税额。

如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）等。

税收的分类

分类标准类型代表税种

征税对象流转税

类

增值税、消费税、营业税和关税

所得税

类

企业所得税、个人所得税）

财产税

类

房产税、契税、车船税、船舶吨税

资源税

类

资源税、城镇土地使用税

行为税

类

城市维护建设税、印花税

征收管理的分工体系工商税

类

增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所

得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税

收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税

地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地增值税、印花税、资源税等

方共享

税

计税标准从价税增值税、营业税、房产税

从量税资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒

等

复合税消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）

等

第二节主要税种

一、增值税

（一）增值税的概念与分类

1.概念

增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

征税对象：增值额

2.分类

根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

（1）生产型增值税——不允许扣除任何外购的固定资产价款。

（2）收入型增值税——只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。

（3）消费型增值税——纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。（世界上使用最普遍的增值税类型）

我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

（二）增值税一般纳税人

1.认定

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

2.认定手续

一般纳税人认定的审批权限：县级以上税务机关

具体规定：

（1）增值税一般纳税人，均应按照有关规定向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理。

（2）提出申请报告并提供营业执照，有关合同、章程、协议书，银行账号证明及税务机关要求提供的其他有关证件、资料

（3）主管税务机关初步审核——发给《增值税一般纳税人申请认定表》，企业应如实填写，经审批后一份交基层征收机关，一份退企业留存。

（4）审批权限：县级以上税务机关

审核期限：收到申请认定表之日起30内

（5）新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。

税务机关预计该企业年应税销售额超过小规模企业标准的，暂定为一般纳税人；

年应税销售额未超过标准的其他小规模企业（商业企业除外），如其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，可申请办理一般纳税人认定手续；

全部销售免税货物的企业，不办理一般纳税人认定手续。

（6）已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

（7）不属于一般纳税人的（为小规模纳税人）：

①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；

②个人（除个体经营者以外的个人）；

③非企业型单位；

④不经常发生增值税应税行为的企业。

（三）增值税税率

1.基本税率：17%

2.低税率：13%

3.征收率（小规模纳税人3%）

（四）增值税应纳税额

应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

1.销项税额

销项税额=销售额×税率

2.销售额

包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额（价外税）。

不含税销售额=含税销售额÷（1+13%）或（1+17%）

3.进项税额

由销售方收取和缴纳，由购买方支付。

一般情况下不需要另外计算，就是购买方支付的进项税额。

（五）增值税小规模纳税人

年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人——小规模纳税人。

会计核算不健全：不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

1.认定标准

（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；

（2）其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的；

（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。

2.应纳税额的计算

小规模纳税人销售货物或应税劳务，按不含销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额：

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

【注意】1.小规模纳税人不得抵扣进项税额；

增值税应纳税额：一般纳税人=销项税额—进项税额

小规模纳税人=销售额*征税率（3%）

2.小规模纳税人取得的销售额要为不含税销售额。

（六）增值税征收管理

1.纳税义务发生时间

（1）采取直接收款方式销售货物——（不论货物是否发出）均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；

（2）托收承付和委托银行收款方式销售货物——发出货物并办妥托收手续的当天；

（3）赊销和分期收款方式销售货物——书面合同约定的收款日期的当天；

无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的——货物发出的当天；

（4）预收货款方式销售货物——货物发出的当天；

生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞行器等货物——收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（5）委托其他纳税人代销货物——收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；

未收到代销清单及货款的——发出代销货物满180天的当天；

（6）销售应税劳务——提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

（7）纳税人发生视同销售货物行为——为货物移送的当天。

2.纳税期限

1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

（1）1个月或1个季度——期满之日起15日内申报纳税；

（2）1日、3日、5日、10日、15日——期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。

（3）纳税人进口货物——自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。

3.纳税地点

固定业户——向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。

非固定业户——销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

进口货物——向报关地海关申报纳税。

第三节税收征管

税务登记是税收管理工作的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，税务登记证管理、扣缴税款登记等。

一、税务登记

（一）开业登记（设立登记）

开业登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。

1.办理设立税务登记的地点

企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

发生争议的，由税务机关和纳税人税务登记地点税务机关的共同上级税务机关指定管辖。

2.申报办理税务登记的时限要求（“30日”）

（1）自领取工商营业执照起30日

（2）自有关部门批准设立之日起30日

（3）自纳税义务发生之日起30日

（4）自承包承租合同签订之日起30日

（5）自期满之日起30日

从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

（6）自项目合同或协议签订之日起30日

（7）非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应自自纳税义务发生之日起30日

3.申报办理税务登记需提供的证件和资料

（1）工商营业执照或其他核准执业证件

（2）有关合同、章程、协议书

（3）组织机构统一代码证书

（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件

（5）其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

税务登记表内资企业税务登记表

纳税人识别

号

纳税人名称

法定代表人

（负责人）

身份证件名称证件号码

生产经营范围主营兼营

所属主管单位

发照工商机关工商机关名

称

营业执照名

称

营业执照字号

发照日期年月日开业日期年月日有效期限年月日至年月日

银行种类开户银行名

称银行账号币种是否缴税账

号

生产经营期

限

年月日至年月日从业人数

经营方式登记注册类

型

行业

财务负责人办税人员联系电话

办税人证件名称办税人证件号码

隶属关系注册资本（币

种）

投资方名称投资金额投资币种与美元汇率比

价

所占投资比例分配比例

会计报表种

类

低值易耗品

摊销方法

折旧方式

所属

非独立核算的分支机构纳税人识别

号

纳税人名称生产经营地址负责人

E-mail地址

法定代表人（负责人）签章：

纳税人（签章）：

填表日期：年月日

以下由受理税务机关填写

核准税务登记日期：年月日税务登记证发放日期：年月日纳税人状态

税务所属机关（公章）

税务登记经办人（签章）

（二）变更登记

1.先工商后税务（30日）

纳税人税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关提供下列有关证件、资料，申报办理变更税务登记：

（1）工商登记变更表及工商营业执照；

（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；

（3）税务机关发放的原税务登记证件；

（4）其他有关资料。

2.无需工商登记或与工商登记无关（30日）

（三）停业、复业登记

从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。

纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，填写《停、复业报告书》。

纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。

（四）注销登记

1.注销登记的法定原因：

（1）解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；——15日

（2）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；——15日

（3）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。——30日

2.区分：生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，只是办理变更手续。

3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

（五）外出经营报验登记

1.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营的，应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（外管证）。

2.主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地（县、市）一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。

3.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。

4.在《外管证》有效期满10日内，纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。

（六）纳税人税种登记

税务机关应当依据《纳税人税种登记表》所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。

（七）扣缴义务人扣缴税款登记

1.登记范围

2.登记申报所需资料

3.纳税人办理业务的时限要求

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

第三章-税收法律制度(答案)

第三章税收法律制度 一、单项选择题 1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。 A、停止出口退税权 B、监禁 C、罚款 D、没收非法财产 【正确答案】 B 【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税 权。 【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】 2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治 区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 A、财政部 B、国资委 C、国税总局 D、全国人大 【正确答案】 C 【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 【该题针对“税务代理”知识点进行考核】 3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续， 并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。 A、自行申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报 【正确答案】 B 【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。 【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】 4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。 A、对预期可能发生的业务开具发票 B、全部使用英文填写发票 C、拆本使用发票 D、按号码顺序填开【正确答案】 D 【答案解析】本题考核发票的开具要求。 【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】 5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。 A、由税务机关上门征收 B、由个人自行申报 C、个人自行申报和代扣代缴相结合 D、由单位代扣代缴【正确答案】 C 【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。 【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】 6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个 人所得税时适用的税目是（）。 A、劳务报酬所得 B、工资薪酬所得 C、稿酬所得 D、特许使用费所得 【正确答案】 C

(法律法规课件)第八章 税收法律制度基础(答案解析)

第八章税收法律制度基础（答案解析）打印本页 一、单项选择题。 1.在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度的是（）。 A．征税人 B．纳税人 C．征税对象 D．税率 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。 2.税收行政法规是由（）审议通过的。 A．全国人大 B．全国人大常委会 C．国务院 D．国有税务总局 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过。 3.在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（）。 A．税收法律关系的主体 B．税收法律关系的客体 C．税收法律关系的内容 D．税收法律关系的标的 【您的答案】 【正确答案】 B 4.下列各项中，属于有权指定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收管理的具体规定的部门是（）。 A．工商行政管理局 B．国家税务总局 C．财政部 D．房地产管理局 【您的答案】

【正确答案】 B 【答案解析】见教材p251 5.我国的营业税中规定了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。 A．免征额税基式减免 B．起征点税额式减免 C．项目扣除税额式减免 D．起征点税基式减免 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。 6.我国土地增值税采取的税率形式属于（）。 A．比例税率 B．超额累进税率 C．超率累进税率 D．全额累进税率 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】目前我国土地增值税的税率采取四级超率累进税率形式。 7.下列税种的纳税期限中，属于按年计征、分期预缴，年度终了后汇算清缴的是（）A．企业所得税 B．契税 C．耕地占用税 D．营业税 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】所得税（包括：企业所得税、外商投资企业所得税）一般采用的是按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的方式缴纳。 8.以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据来划分区段，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于（）。 A．差别比例税率 B．超额累进税额 C．超倍累进税率 D．超率累进税率 【您的答案】 【正确答案】 C

第十三章税收管理体制与分税制习题

第十三章税收管理体制与分税制 本章重点难点 1中国现行税收管理权限有哪些，在中央与地方之间如何划分 2如何理解分税制 3我国分税制改革的原则和内容 学习目的 1 掌握税收管理体制与税制 2 能分析我国分税制改革的原因、内容和具体做法 一、单项选择题 1、下面属于民族自治区的管理权限的是（） A、对少数民族聚居地区的税收，可以根据全国统一税法规定的原则，因地制宜的制定本地区的税收方法，并报国务院备案 B、个别纳税单位生产的产品或经营的业务因生产经营价格等发生较大变化，按照税法规定纳税有困难的，可给予定期的减免税照顾 C、工业企业利用“三废”和废旧物品作为主要原料生产的产品，，按照税法规定纳税有困难的，可给予定期的减免税照顾 D、直接为农业生产服务的县办“五小”企业，在开班初期纳税有困难的，可减半或免征工商税一年 2、下面不属于制定税收管理体制的原则的是（） A、节约原则、经济原则 B、责权利相结合的原则 C、有利于发展社会主义市场经济的原则 D、同政治体制、经济体制、财政体制、保持一致的原则 3、下面不属于国务院的管理权限的是（） A、制定边境地区小额贸易税收规定 B、税法的颁布和实施 C、税种的开征或停征 D、税收政策的指定或改变 4、下面不属于财政部的管理权限的是（） A、制定边境地区小额贸易税收规定 B、指定涉外税收的有关规定 C、规定实施细则和解释说法 D、税种的开征或停征 5、税收立法权全部集中在（） A、中央 B、地方 C、财政部 D、中央银行 6行业性的减免税，较大范围内对某种产品的减免税，管理权集中在 （） A、中央 B、中央银行 C、国家税务总局 D、地方政府 单项选择题参考答案 1、A 2、A 3、A 4、D 5、A 6、A 二、多项选择题 1、下面属于税收管理权限的是（） A、税收立法权 B、税收法律、法规的解释权 C、税种的开征活停止权 D、税收的调整权

税收法律制度基础练习题库

税收法律制度基础（答案解析）打印本页第八章 一、单项选择题。 1.在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度的是（）。 A．征税人 B．纳税人 C．征税对象 D．税率 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。 2.税收行政法规是由（）审议通过的。 A．全国人大 B．全国人大常委会 C．国务院 D．国有税务总局 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过。 3.在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（）。 A．税收法律关系的主体 B．税收法律关系的客体 C．税收法律关系的内容 D．税收法律关系的标的 【您的答案】 【正确答案】B 4.下列各项中，属于有权指定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收管理的具体规定的部门是（）。 A．工商行政管理局 B．国家税务总局 C．财政部 D．房地产管理局 【您的答案】 B】正确答案【． 【答案解析】见教材p251

5.我国的营业税中规定了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。 A．免征额税基式减免 B．起征点税额式减免 C．项目扣除税额式减免 D．起征点税基式减免 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。 6.我国土地增值税采取的税率形式属于（）。 A．比例税率 B．超额累进税率 C．超率累进税率 D．全额累进税率 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】目前我国土地增值税的税率采取四级超率累进税率形式。 7.下列税种的纳税期限中，属于按年计征、分期预缴，年度终了后汇算清缴的是（） A．企业所得税 B．契税 C．耕地占用税 D．营业税 【您的答案】 【正确答案】A 【答案解析】所得税（包括：企业所得税、外商投资企业所得税）一般采用的是按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的方式缴纳。 8.以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据来划分区段，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于（）。 A．差别比例税率 B．超额累进税额 C．超倍累进税率 D．超率累进税率 【您的答案】 【正确答案】C 个人所得税的税率采用的是超额累进税率形式，假设某人当月取得工资薪金收入的计9. 税依据为1000元，适用的税率为10%，当级税率的速算扣除数是25，该人应该缴纳的所得税为（）

税收法律制度 知识点归纳

第一节：税收概述： 一、税收 1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定标准，无偿取得（财政收入）一种特定分配方式 2、税收的作用有（组织财政收入）（调控经济运行）（维护国家政权）（国际经济交往中维护国家利益） 3、税收的特征有（强制性）（无偿性）（固定性） 二、税法 1、税法是国家制定用以调整（国家和纳税人）之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范总称 2、税法与税收的联系：

6、税法的构成要素有（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任），其中（纳税义务人）（征税对象）（税率）三个是最基本的要素，（纳税对象）是区别不同类型税种的主要标志 7、我国现行的税率主要有（比例税率）（定额税率）（累进税率），其中实行比例税率的有（增值税、营业税、城建税、企业所得税），实行定额税率的有（资源税、车船税）， 8、累进税率又分为（全额累进）（超额累进）（超率累进）三种，其中个人所得税税率属于（超额累进），土地增值税税率属于（超率累进） 9、通常在税法上规定的纳税地点主要是（机构所在地）（经济活动发生地）（财产所在地）（报关地），如销售房地产其营业税纳税地点为（财产所在地） 10、从应征税额中减征部分税款的是指（减税），对按规定应征收的税款全部免除的是指（免税） 11、起征点是指（征税对象达到一定数额才开始征税，即未到点不征），免征额是指（对征税对象总额中免予征税的数额，即对减除后余额部分征收），我国现行的个人所得税对工资薪金的免征额为（3500） 12、因违反税法而承担的法律责任包括（刑事责任）（行政责任） 13、《税收征收管理法》规定，（纳税人变造、伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的）属于偷税。对偷税的税务关机除要追缴其不缴或少缴的税款及滞纳金外，还要处以不缴或少缴税款（50）%以上，（5）倍以下的罚款，构成犯罪的追究刑事责任 第二节：主要税种 一、增值税 1、是以商品在流转过程中产生的（增值额）作为计税依据的一种（流转）税 2、增值税分为（生产型）（收入型）（消费型）三种类型，我国从2009年1月1日起实行（消费型）型增值税 3、一般纳税人与小规模纳税人区别： 4、中国境内销售货物（除销售不动产除外）、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位个人，为应纳（增值税）的纳税人 5、增值税一般纳税人的基本税率为（17%），小规模纳税人增值税征收率一律为（3%） 6、一般纳税人应纳增值税额=（销项税额）—（进项税额） 7、销项税额=（不含税的销售额）*（税率） 8、不含税销售额=（含税销售额）/（1+税率） 9、一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或向小规模纳税人购买农产品的，准予按买价的（13% ）扣除计算进项税额 10、一般纳税人外购或销售货物（固定资产）除外，所支付的运输费用根据运费结算单据所列运费金额按（7%）的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的（装卸费、保险费、杂费）不得扣除 11、某企业为一般纳税人，8月份销售货物取得不含税的销售额为3000000元，外购货物准予扣除的进项税额为250000元，增值税率为17%。则8月份增值税应纳税额为（3000000*17%-250000=260000元）

税收法律制度概述讲义制度格式

税收法律制度概述讲义 制度格式 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】

第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例

3、国务院：制定行政法规 4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC

经济法 第十三章 税法 笔记

第十三章税法 第一节税收和税法 一、税收的概念和特征 1、税收的概念 税收是国家为了行使其职能，凭借其政治权力和行政权力，按照法律规定的标准，对社会组织和个人强制地、无偿地取得财政收所发生的一种特殊分配活动。税收是国家财政收入的主要来源，也是维护国家政权运转和行使职能的物质基础。税收在一定的社会制度下具有组织财政收入、调节经济运行和社会收入分配的职能。 在我国社会主义建设时期，税收的作用突出表现在： ⑴为国家现代化建设筹集资金； ⑵实现国民经济运行宏观调控； ⑶调节社会收入分配兼顾公平； ⑷维护国家主权和利益促进对外经济发展。 2、税收的特征 税收有着固有的特征，主要表现在3个方面： ⑴税收的强制性 税收的强制性主要表现在国家凭借其政治权力、以法律、法规的形式强制征税，以政府行政力量依法对税收征管。 ⑵税收的无偿性

税收的无偿性，是指国家征税后，税款即成为国家财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何报酬，即税收是一种无偿征收。 ⑶税收的固定性 税收的固定性，是指税收是按照国家法令规定的标准征收的。 二、税法的概念和税收法律关系 1、税法的概念 税法是税收法律制度的总称，它是调整税收征纳关系及其管理关系的法律规范。税法征纳关系是指国家各级税务机关与负有纳税义务的组织和个人在征收税款中形成经济分配关系。税收管理关系是指在征税工作中有关税务管理体制、程序与规则。简言之，用法律的形式对税收征纳关系及其税收管理关系做出的一系列规定，便构成了税法。 2、税收与税法的关系 税收与税法的关系十分密切，有税必有税法。 ⑴从历史上看，无论哪种社会形态，国家统治阶级为了行使管理职能，必然要凭借其政治权力颁布法令，强制地、无偿地从事税收活动，汇集社会财富。 ⑵从理论上讲，任何一种税收都是以一定的法律形式表现出来，并借助于法律的约束力来保证实现的，即税收的强制、固定性和无偿性都离不开税法的规定和执行。所以，任

我国的税收法律制度

我国的税收法律制度 ——十届全国人大常委会专题讲座第二十三讲讲稿 刘剑文 税收法律制度是我国社会主义市场经济法律制度体系的重要组成部分，随着经济体制改革的不断深入和我国税制的不断完善，我国税收法律制度建设也取得了显著的成效。党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》和十届全国人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》已经提出了我国新一轮税制改革的蓝图。税收法律制度与税制改革具有十分密切的关系，在全面贯彻科学发展观、构建社会主义和谐社会、实施依法治国方略的今天，我们更应该从法治的背景之下来思考和推进税制改革。基于这一思路，我将讲一下关于税收与税法的几个基本理论问题。 （一）税收的内涵与职能 1．税收的内涵 税收是国家实现其职能的重要形式。马克思主义经典作家对税收作过极其深刻的论断，对税收的抽象本质作出了科学概括。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”。恩格斯在《家庭、私有制和国家起源》中也指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用--捐税。” 目前，人们一般从公共产品和公共财政的角度来理解税收的内涵。在市场经济条件下，私人产品通过市场交易的方式提供；但具有非竞争性和非排他性的公共产品由于其本身性质的特殊，无法通过市场交易的方式来提供，而这些产品对整个社会而言却是必不可少的。由于国家扮演着履行公共职能的社会角色，使得其在为社会提供公共产品方面具有私人无法比拟的优越性。因此，市场经济条件下的公共产品基本上由国家提供，国家提供公共产品的经济来源是公共财政，而公共财政的主要组成部分就是税收。现代市场经济条件下的公共产品和公共财政理论为我们理解国家与纳税人之间的关系提供了一个新的视角。 2．税收的职能 现代市场经济条件下的税收具有三大职能： 一是组织收入职能。在市场经济条件下，组织收入职能是税收的首要职能。从历史上看，税收本来就是为取得财政收入满足国家经费开支的需要而产生的。自产生以来，税收就以保证国家财政收入及时、稳定的实现，成为世界各国政府组织财政收入的主要的基本形式。在发达市场经济国家，税收在政府财政收入中的重要性表现得十分明显，一些国家的税收占财政收入的比例超过90%。随着社会主义市场经济体制的建立健全，我国的财政收入结构也发生了重大的变化，税收的组织收入职能在我国也得到了充分的体现。 二是调控经济职能。这是指税收作为经济杠杆，影响社会成员的经济利益，引导个人、企业的经济行为，从而达到调控宏观经济运行的目的。增税和减税是影响社会成员经济利益的主要手段。国家可以根据经济形势的发展而作出增税、减税措施的选择：开征新税、扩大征税范围、提高税率、减少税收优惠等都能起到增税的效果；而停征税种、提高税前扣除标

(完整版)税收法律制度练习题一

税收法律制度练习一 一、单项选择题 1、下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 2、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。 A.地（市）级税务机关 B.县（市）级税务机关 C.原税务登记机关 D.原工商登记机关 3、飞腾公司2010年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2009年度亏损额为300万元。该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 A.105.6 B.5 C.5.4 D.3. 4、下列各项，适用3％营业税税率的是（）。 A.金融保险业 B.服务业 C.建筑业 D.娱乐业 5、下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。 A.销售小汽车的销售公司 B.提供交通运输业的运输公司 C.提供娱乐服务的俱乐部 D.提供邮政服务的邮电局 6、某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。 A.120 B.150 C.200 D.250 7、下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是（）。 A.汽车轮胎 B.化妆品 C.白酒 D.珠宝玉石 8、某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92 9、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.实耗型增值税 10、下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（）。 A.计税依据 B.减税免税 C.税率 D.征税对象 11、我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 A.税率 B.税目 C.纳税人 D.征税对象 12、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于地方税的是（）。 A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.资源税

2020注会-税法-讲义-第13章 税收征收管理法

第十三章税收征收管理法 第一节概述 考点：税收征收管理法的适用范围（熟悉） 【提示】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不适用《征管法》。目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。 【提示】税收征收管理法的遵守主体 （一）税务行政主体——税务机关 （二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 （三）有关单位和部门 第二节税务管理 考点2.1：税务登记管理之重点内容

（1）对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。 ①未涉税即时出具清税文书——未办理过涉税事宜的。未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。 ②涉税但未领票、无欠税、无处罚者，“承诺制”容缺办理——办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时岀具清税文书。 ③经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。 （2）一般注销视信用情况“承诺制”容缺办理——对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。 ①纳税信用级别为A级和B级的纳税人。 ②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。 ③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创 办的企业。 ④未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。 ⑤未达到增值税纳税起征点的纳税人。 纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。 （3）（新增）处于非正常状态纳税人在办理税务注销前，需先解除非正常状态，补办纳税申报手续。符合以下情形的，税务机关可打印相应税种和相关附加的《批量零申报确认表》，经纳税人确认后，进行批量处理： ①非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的； ②非正常状态期间企业所得税月（季）度预缴需补办的申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损情况的。 （4）纳税人办理税务注销前，无需向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请。税务机关办结税务注销后，委托扣款协议自动终止 （5）对已实行实名办税的纳税人，免予提供以下证件、资料（新增）： ①《税务登记证》正（副）本、《临时税务登记证》正（副）本和《发票领用簿》。 ②市场监督管理部门吊销营业执照决定原件（复印件）。 ③上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件）。 ④项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件）。 【关注3】停业、复业登记 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

第三章税收法律制度练习题及答案教学内容

税收法律制度 一、单项选择题 1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 2.税收法律制度的核心要素是（） A.课税对象 B.税收优惠 C.税率 D.计税依据 3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务 4.下列各项中不属于税收作用的是（）。 A.实现国家职能 B.调控经济 C.组织财政收入 D.维护国家政权 5.《个人所得税法》是由（）制定的。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.人大授权国务院 C.国务院 D.财政部 6.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（） A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税期限 7.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 8.我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（）。 A.免征额 B.项目扣除 C.起征点 9.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。 A.比例税率.全额累进税率C.超率累进税率D.超额累进税率 10.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（）。 A.起征点 B.免征额 C.税率式减免 D.税额式减免 11.某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92 12. 某建筑企业2013年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。 A.120 B.150 C.200 D.250 13.某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得 14.飞腾公司2013年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2012年度亏损额为300万元。该公司2013年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 A.105.6 B.5 C.5.4 D.3.6 15. 下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 16.某企业于2012年3月10日向某县饲料公司销售一批农药含税销售额为1170元。该企业此项销项额为（）。 A.0元 B.170元 C.134.6元 D.198.9元 17.王某2008年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。计算王某出售房屋应纳个人所得税（）万元。 A、6 B、3.6 C、 3.4 D、2.4

初级经济法基础-其他税收法律制度(十三)

初级经济法基础-其他税收法律制度(十三) (总分：100.00，做题时间：90分钟) 一、不定项选择题(总题数：4，分数：100.00) 某企业2014年初账面共有房产原值4000万元，当年房产使用情况如下： (1)1月1日将一栋原值800万元的办公楼用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元； (2)7月1日将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，7月1日起计租，租期1年，每月租金收入1.5万元； (3)其余房产为经营自用； (4)年初委托施工单位修建物资仓库，8月22日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。 已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为20%。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：24.00） (1).业务(1)应缴纳的房产税是______万元。 ? A.6 ? B.0.6 ? C.0 ? D.7.68 （分数：6.00） A. √ B. C. D. 解析：[解析] 以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。该企业应纳房产税=50×12%=6(万元)。 (2).业务(2)出租业务应缴纳的房产税是______万元。 ? A.2.16 ? B.1.08 ? C.1.92 ? D.2.04 （分数：6.00） A. B. √ C. D. 解析：[解析] 出租房产应缴纳的房产税=1.5×6×12%=1.08(万元) (3).该企业2014年应缴纳的房产税共计______万元。 ? A.36.84 ? B.35.92 ? C.30.84 ? D.37

第三章税收法律制度作业题2

第三章税收法律制度作业题 、单项选择题 1、 国有铁路、公路、水上运输等单位使用的客票、货票等属于（ D ）。 A. 增值税专用发票 B.行业发票 C.专用发票 D.专业发票 2、 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（ C ）申报办理变更税务登记。 A. 地（市）级税务机关 B.县（市）级税务机关 C.原税务登记机关 D.原工商登记机关 3、 纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在（ A ）向税务机关提出延长停业登记。 A. 停业期满前 B.停业期满后 C.停业期满前5日 D.停业期满后5日 4、 下列各项中，适用超额累进税率的是（ d ）o A. 劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.利息、股息红利所得 D.个体工商户生产经营 所得 5、 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ d ）o A. 在中国境内无住所，居住也不满一年的个人 B. 在中国境内无住所且不居住的个人 C. 在中国境内无住所，而在境内居住超过 6个月不满1年的个人 D. 在中国境内有住所的个人 6、 某建筑企业2011年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款 5000万元，支付职工工资等支出 1000万元。 则该企业当月应缴纳的营业税为（b ）万元。 A. 120 B.150 C.200 D.250 7、 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居 民企业，适用的企业所得税税率为（ C ）o A. 10% B.15% C.20% D.25% 8、 下列各项中，不征收营业税的是（ C ）o A. 销售不动产 B.转让商标权 C.提供修理业务 D.出租一栋房产 9、 下列各项中，不属于消费税纳税人的是（ D ）o A.生产应税消费品的单位 B.进口应税消费品的单位 C.委托加工应税消费品的个人 D.受托加工应税消费品的单位 10、 根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于在零售环节缴纳消费税的是（ D ） A.高档手表 B.鞭炮 C.成品油 D.钻石 11、 下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是（ c ）o 13、在以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（ B ） A.进口设备的企业 B.销售商品房的房地产公司 C.零售杂货的个体户 D.生产销售家用电器的公司 14、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。 （a ）o 15、 下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（ C ） A.计税依据 B.减税免税 C.税率 D.征税对象 16、 我国现行税法中采用超额累进税率的税种是（ c ）o A.汽车轮胎 B.化妆品 12、某从事商品零售的小规模纳税人, 是（d ）元。 C.白酒 D.珠宝玉石 2012年1月份销售商品取得含税收入 10300元，当月该企业应纳的增值税 A.412 B.396.2 C.309 D.300 2009年1月1日起，我国增值税实行 A.消费型增值税 B. 收入型增值税 C. 生产型增值税 D. 实耗型增值税

第十三章税收征收管理法(一)

第十三章税收征收管理法(一) 第一节税收征收管理法概述 一、税收征收管理法的立法目的（考的概率很低，自行阅读） 1.加强税收征收管理。（首要目的） 2.规范税收征收和缴纳行为。 3.保障国家收入。 4.保护纳税人的合法权益 5.促进经济发展和社会进步。 二、税收征收管理法的适用范围 1.《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。” 2.由税务机关征收的费，如教育费附加，不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。 3.海关征收和代征的税种（进口环节的增值税、消费税）也不适用《征管法》。 4.农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定； 【例-单选题】下列税费征收管理，符合《中华人民共和国税收征收管理法》的是（）。（2015） A.关税 B.房产税 C.教育费附加 D.海关代征增值税 网校答案：B 网校解析：教育费附加属于费用，不适用征管法；海关征收的增值税和关税不适用征管法。 三、税收征收管理法的遵守主体 （一）税务行政主体——税务机关 包括：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局 （二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 （三）有关单位和部门 包括各级人民政府在内的有关单位和部门 第二节税务管理 【本节引言】 1.本节知识框架 税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理 一、税务登记管理 【税务登记管理引言】 1.税务登记管理知识框架 税务登记管理包括：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。

（一）开业税务登记： 1.开业税务登记的对象 开业税务登记的对象分为以下两类： （1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人； 其中包括：企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。 （2）其他纳税人。 根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。 2.无需税务登记的对象 国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，无需办理税务登记。 【例-多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。 A.从事生产经营的事业单位 B.企业在境内其他城市设立的分支机构 C.不从事生产经营只缴纳工薪个人所得税的自然人 D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业 网校答案：AB 网校解析：不从事生产经营只缴纳工薪个人所得税的自然人和有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业没有应当进行税务登记的规定。 3.开业税务登记的时间 【备注】该部分内容，因为三证合一和五证合一，同学们不用掌握。记住两个内容： 1.凡是和税务登记有关的，一律是30天（注销除外）。 2.记住三证合一和五证合一的内容： （1）全国全面推行“三证合一、一照一码”登记改革。 三证是：工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证。 五证：整合社会保险登记证和统计登记证， 二、账簿、凭证管理 （一）账簿、凭证管理 1.关于对账簿、凭证设置的管理 （1）设置账簿的范围

注册会计师-《税法》章节练习-第十三章 税收征收管理法(6页)

第十三章税收征收管理法 一、单项选择题 1、下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（）。 A、纳税人被吊销营业执照 B、纳税人因资不抵债而破产 C、纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区 D、纳税人变更经营范围 2、纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款（）的罚款。 A、50％以上3倍以下 B、50％以上5倍以下 C、1倍以上3倍以下 D、1倍以上5倍以下 3、下列各项财产中，能够作为纳税抵押的是（）。 A、抵押人所有的房屋和其他地上定着物 B、土地所有权 C、依法定程序确认为违法、违章的建筑物 D、学校的教育设施 4、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起（）年内进行调整。 A、1 B、2 C、3 D、5 5、根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。 A、3万元以上 B、5万元以上 C、10万元以上 D、20万元以上 6、根据征管法的规定，下列陈述正确的是（）。 A、税务机关征收的各种税收的征收管理只能依据《税收征收管理法》 B、海关征收关税，必须遵循《税收征收管理法》 C、由税务机关代征的费用，要参照《税收征收管理法》 D、海关代征的进口增值税，只能遵循《税收征收管理法》 7、通过被查纳税人的生产经营场所、仓库、工地等现场，实地观察看其生产经营及存货等情况，以发现纳税问题或验证账中可疑问题，这种检查方法称为（）。 A、核对法 B、观察法 C、比较分析法

第八章税收法律制度基础

第八章 税收法律制度基础（答案解析） 打印本页 一、单项选择题。 1. 在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的 负担程度的是（）。 A .征税人 B .纳税人 C .征税对象 D .税率 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】 税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少 和那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。 2. 税收行政法规是由（ ）审议通过的。 A ?全国人大 B ?全国人大常委会 C .国务院 D .国有税务总局 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以议案的 形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全 国人民代表大会或其常务委员会审议通过。 3. 在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（ ）。 A ?税收法律关系的主体 B .税收法律关系的客体 C .税收法律关系的内容 D ?税收法律关系的标的 【您的答案】 【正确答案】B 4. 下列各项中，属于有权指定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收 管理的具体规定的部门是（ ）。 A .工商行政管理局 B .国家税务总局 C .财政部 D .房地产管理局 【您的答案】 【正确答案】 B

答案解析】见教材p251 5. 我国的营业税中规定了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。A ．免征额税基式减免 B ．起征点税额式减免 C ．项目扣除税额式减免 D ．起征点税基式减免 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。 6. 我国土地增值税采取的税率形式属于（）。 A .比例税率 B ．超额累进税率 C .超率累进税率 D .全额累进税率 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】目前我国土地增值税的税率采取四级超率累进税率形式。 7. 下列税种的纳税期限中，属于按年计征、分期预缴，年度终了后汇算清缴的是（） A ?企业所得税 B .契税 C .耕地占用税 D .营业税 【您的答案】 【正确答案】A 【答案解析】所得税（包括：企业所得税、外商投资企业所得税）一般采用的是按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的方式缴纳。 8. 以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据来划分区段，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于（）。 A.差别比例税率 B .超额累进税额 C .超倍累进税率 D .超率累进税率 【您的答案】 【正确答案】C 9. 个人所得税的税率采用的是超额累进税率形式，假设某人当月取得工资薪金收入的计税依据为1000 元，适用的税率为10% ，当级税率的速算扣除数是25 ，该人应该缴纳的所得税为（） A ．100 元 B ．75 元

税收法律制度概述讲义

第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例 3、国务院：制定行政法规

4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC 2、按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税：消费税、关税