第六章 往来款项的核算

第一周第一次课

第六章往来款项的核算

与供应商往来的核算 1 购物应付款结算（应付账款、应付票据）

2 预付款结算（预付账款）

3 电费（应付账款）

4 水费（应付账款）

与购货商往来的核算 1 销货应收款结算（应收账款、应收票据）

2 预收款结算（预收账款）

与其他单位、部门往来的核算 1 应收、暂付款的核算（其他应收款）

①备用金

②社会保险费

③其他

2 应付、暂收款的核算（其他应收款）

与国家税务部门往来的核算 1 增值税

①一般纳税人核算

②小规模纳税人核算

2 营业税

3 城市维护建设税

4 其他应交款的核算

①教育费附加

③堤围防护费

第一节与供应商往来的核算

一、购货应付款的和结算

㈠应付账款

1 核算内容

①定义

②入账时间

③入账价值：实付金额注意：取得增值税专业发票举例题

2 账务处理

账户设置：应付账款

性质：负债类借、贷、余各反映什么内容

①发生应付账款时购货

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——……公司讲解书本p127 例1；做实训二p401 第十个业务题

②偿还时

借：应付账款

贷：银行存款讲解书例2 p129

③开出商业汇票抵付应付账款

借：应付账款

贷：应付票据

④转销无法支付的应付账款

借：应付账款

贷：资本公积

㈡应付票据的核算

1 核算内容

①定义

②公式：应付票据利息=面值×票面利率×期限

2 账务处理

账户设置：应付票据

①购货时

借：原材料、在途物质

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

书例题3 p130

②到期划款时

借：应付票据

贷：银行存款

书例题3 p131

③若到期无力支付欠款时

借：应付票据

贷：应付账款——……公司

书例题5 p131 与应付账款比较分析

二、购物预付款结算

1核算内容

①定义

2账务处理

账户设置：预付账款性质：资产类账户

①企业预付款项时

借：预付账款

贷：银行存款

书例题6 p132

②收到货物时

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

书例题7 p133

③若货款不够，要补付时

借：预付账款

贷：银行存款

④若多付货款，退回时时

借：银行存款

贷：预付账款

⑤无法收回预付的货款，则转入“其他应付款”核算

借：其他应收款——……公式

贷：预付账款

书例题8 p134

注意：预付账款不得计提坏账准备，但转入“其他应收款”后可计提

三、电费结算

账户设置：应付账款

账务处理

①支付上月电费时

借：应付账款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

讲解书本p135 例9；做实训二p389 第五个业务题

②分配本月电费时

借：生产成本——基本生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付账款

讲解书本p135 例10；做实训二p427 第十九个个业务题

四、水费结算

账户设置：应付账款

账务处理

③支付上月水费时

借：应付账款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

讲解书本p136 例11；做实训二p383 第四个业务题

④分配本月水费时

借：制造费用一般车间

管理费用

贷：应付账款

讲解书本p137 例12；做实训二p427 第十八个个业务题

第一周第二次课

第二节与购货商往来的核算

一、销货应收款

㈠应收账款

1核算内容

①定义

②入账价值的确定按买卖双方成交实际金额入账

商业折扣举例

2账务处理

账户设置：应收账款

①销售实现时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）略讲一般纳税人与小规模纳税人此时账务处理的区别

讲解书本p138 例13

②代垫运费时

借：应收账款

贷：银行存款

讲解书本p139 例

③收回前欠款时

借：银行存款

贷：应收账款

讲解书本p139 例

㈡应收票据的核算

1 核算内容

①定义

②公式

2 账务处理

①销售商品、提供劳务收到已承兑的商业汇票时

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

小规模纳税人；一般纳税人

②计提利息时

借：应收票据

贷：财务费用

③到期收回款项时

借：银行存款

贷：应收票据

④到期无法收回时

借：应收账款

贷：应收票据

⑤背书转让时

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应收票据

银行存款

二、销货预收款核算

1 核算内容

①定义

②性质：负债类账户

2 账务处理

账户设置：预付账款

①企业收到购货单位预付款项时

借：银行存款

贷：预收账款

书例题14 p141

②发货时

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

书例题15 p141

③收到补付款时

借：银行存款

贷：预收账款

书例题16 p142

⑥退回多余款时

借：预收账款

贷：银行存款

二、债权债务的核对

第一周第三次课

第三节与其他单位、部门往来的核算

一、应收、暂付款核算

定义：

账户设置：其他应收款

㈠备用金的核算

定义：

分类：定额备用金制度、非定额备用金制度

1 定额备用金制度

定义：

特点

账务处理：

①拨现备用金时

借：其他应收款——备用金（……部门）

贷：现金

②日常报销时

借：管理费用（行政部门）

贷：现金

特点：不通过“其他应付款”核算

书例题18 p146

2 非定额备用金制度

定义：

特点：实报实销

账务处理：

①预借差旅费时

借：其他应收款款——备用金（……部门）

贷：现金

书例题19 p148

②报销时，收回部门现金

借：管理费用

贷：现金

书例题20 p148

③若报销时，不够，补付现金

借：管理费用

贷：现金

其他应收款款——备用金（……个人）

书例题20 p150

㈡社会保险费的核算

账务处理：

上交时

借：管理费用单位养老、失业、工伤、生育

应付职工薪酬——应付福利费单位医疗

其他应收款——养老个人部分，企业代垫

——医疗个人部分，企业代垫

——失业个人部分，企业代垫

贷：银行存款

书例题21 p152

㈢其他应收、暂付款的核算

除备用金、社会保险费以外，如：出租包装物、支付押金

①支付押金

借：其他应收款款——存出保证金（……公司）

贷：银行存款

书例题22 p152

②收回押金时

借：银行存款

贷：其他应收款——存出保证金（……公司）二、应付、暂收款的核算

账户设置：其他应付款如：应付租入包装物租金、出租包装物饿存入保证金……

③收到押金

借：银行存款

贷：其他应付款——存入保证金（……公司）

书例题22 p152

④退还押金时

借：其他应收款——存出保证金（……公司）

贷：银行存款

第一周第四次课

第四节与国家税务部门往来的核算

一、增值税

㈠一般纳税人

1 增值税额的计算

2 账务处理

账户设置两个明细账户：应交增值税、未交增值税

七个专栏

①采购物资

借：原材料、在途物质

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

书例题26 p156

②购入免税农产品

进项税额=买价×规定扣除率

书例题27 p157

③接受应税劳务

借：生产成本、委托加工物资、管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

书例题28 p158

④采接受投资

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

资本公积

⑤不予抵扣项目a、b、c “进项税额转出”

书例题29 p159

⑥销售货物或提供劳务“销项税额”

书例题30 p160

⑦视同销售行为

书例题32 p162

第二周第一次课

⑧缴纳增值税

A上交本月

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

讲解书本p163 例33

B 上交上月

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

讲解实训二p393 第六个个业务题

⑨结转未交或多交增值税

A结转未交

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

讲解书本p163 例34

B 结转多交

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

㈡小规模纳税人

公式：= 不含增值税销售额×征收率

（工业企业6%、商品流通企业4%）账户设置：明细账户：应交税费——应交增值税

①购入材料时

借：原材料

贷：银行存款

讲解书本p164 例35

②销售货物时

借：银行存款

贷：主营业务收入（不含税）

应交税费——应交增值税

讲解书本p166 例36

③上交增值税时

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

讲解书本p167 例37

三、营业税

公式：营业额×营业税率

①计提时

借：主营业务税金及附加

其他业务成本

固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税

讲解书本p169 例38

②上交时

借：应交税费——应交营业税

贷：银行存款

三、城市维护建设税

公式：（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×适用税率

①计提时

借：主营业务税金及附加

其他业务成本

贷：应交税费——应交城市维护建设税

讲解书本p171 例39

②上交时

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

四、其他应交款的核算

主要包括：应交教育费附加、应交堤围防护费

①计提时

借：主营业务税金及附加

其他业务成本

贷：其他应交款——应交教育费附加

借：管理费用

贷：其他应交款——应交堤围防护费

②上交时

借：应交税费——应交城市维护建设税

——应交堤围防护费

贷：银行存款

第二周第二次、第三次课做实训二

第二周第四次课

第七章固定资产的核算

第一节固定资产的确认和分类

一、固定资产的基本概念

1 定义：

2 特点：①②③④

3 确认条件①②

二、固定资产的分类

1 经济用途分

2 使用情况分

3 所有权分

4 综合分类

第二节固定资产的计价

一、计价基础

原始价值、净值

二、入账价值

1 外购

税法新规定，购入的固定资产，进项税额课抵扣

2 自行建造料、工、费

3 投资者投入双方协商确认的价值

4 改扩建之后的

= 原账面价值+ 改扩建全部支出－变价收入

讲解账面价值的含义

5 盘盈的

第三节固定资产增加的核算

账户设置：固定资产、工程物资、在建工程

账务处理：

一、购入

Ⅰ、不需安装的

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

讲解书本p187 例1

第三周第一次往来岗测试

第三周第二次课

Ⅱ、需要安装的

①购入时

借：工程物资

贷：银行存款

讲解书本p182 例2

②领出安装时

借：在建工程

贷：工程物资

③支付安装费时

借：在建工程

贷：银行存款

④安装完毕时

借：固定资产

贷：在建工程

二、自行建造

自营、出包

①预付工程款时

借：预付账款

贷：银行存款

讲解书本例3；实训二业务六

②补付工程款时

借：在建工程

贷：银行存款

预付账款

③工程完工时

借：固定资产

贷：在建工程

三、投资者投入

借：固定资产

贷：实收资本

资本公积

讲解书本p189 例4；实训二业务三

四、补偿贸易引进固定资产

补偿贸易定义

第三周第三次课

五、融资租入了解

第四节固定资产折旧的核算

一、折旧定义

1 有形损耗、无形损耗

2 影响折旧因素

①原始价值

②预计净残值

③预计使用年限

3 折旧范围

不计提折旧情况①②③

注意：当月增加，当月不提；当月减少，当月照提，从下月起不提。

4 折旧方法

㈠年限平均法

讲解书本p195 例7、8

第三周第四次课

㈡工作量法

讲解书本p195 例7、8

二、折旧的账务处理

账务设置：累计折旧

账户性质：备抵账户资产类

当月计提折旧额=上月应计提额+上月增加的应计提额－上月减少的应计提额

借：制造费用

管理费用

其他业务成本

贷：累计折旧

第四周第一次课

第五节固定资产后续支出

一、后续支出

分类费用化日常维修

资本化在建工程改扩建

1 日常修理核算

借：管理费用

贷：银行存款

讲解书本p198 例11；实训一业务五

2 改扩建核算

①转入改扩建

借：在建工程

累计折旧

贷：固定资产

讲解书本p199 例12；实训一、二业务六、业务十九

②支付工程费用

借：在建工程

贷：银行存款

③工程完工

借：固定资产

贷：在建工程

第四周第二次课

固定资产经验租赁的核算

一、经验租赁

特点：①②③

二、账务处理

承租人的账务处理

①租入机器

登入“租入固定资产登记簿”

②支付租金时

借：制造费用

贷：银行存款

讲解书本p200 例13

出租人：

①出租机器

借：固定资产——出租固定资产

贷：固定资产——不需用固定资产

②收取租金时

借：银行存款

贷：其他业务收入

讲解实训一业务十p41

③计提相关税费时

借：其他业务成本

贷：应交税费——应交营业税

应交税费——应交城市维护建设税

其他应交款——应交教育费附加

④计提折旧时

借：其他业务成本

贷：累计折旧

第四周第三次课

第六节固定资产清理的核算

账户处理：

①固定资产转入清理时

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产——不需用固定资产讲解书本p204 例15、16

②收到出售价款时，收到保险公司赔款时

借：银行存款

贷：固定资产清理

③支付清理费用时

借：固定资产清理

贷：银行存款

④结转净收益或净损失

第四周第四次课

第七节固定资产清理的核算

账户设置：待处理财产损益——待处理固定资产损益

㈠盘盈的账务处理

入账价值确定：

①盘盈时

借：固定资产清理

贷：待处理……

讲解书本p213 例17

②经批准转销时

借：待处理……

贷：营业外收入——固定资产盘盈㈡盘亏的账务处理

③盘亏时

借：待处理……

贷：固定资产清理

讲解书本p213 例17

④经批准转销时

借：营业外支出——固定资产盘亏

贷：待处理……

第五周第一次课实训一

第五周第二次课实训一

第五周第三次课无形资产

往来款项内部控制制度

往来款项内部控制制度 第一节总则 第一条为加强本公司往来款项的内部控制和管理，保证往来帐款核算的真实可靠，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合公司的具体实际，特制定本制度。 第二条本制度所称应收款项是由以往的交易活动引起的在未来一定时期内收取的款项,包括应收帐款、应收票据和其他应收款。本制度所称预收款项就是按照合同规定向购货单位预收的款项，这笔款项构成一项负债,以后要用商品或劳务等偿付。 第三条本制度所称应付款项是企业在一定时期内应付而未付的款项，包括应付帐款、应付票据及其他应付款。 第四条本制度所称预付帐款是按照购货合同的规定预付给供货单位的款项。 第五条往来款项控制是指为保证往来款项信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施与程序的总称。 第二节分工及授权 （一）应收款项控制 第六条营销人员在管理部门的授权范围内推销商品，接受客户的订单，与客户订立详细的购销合同。 第七条营销人员根据客户的信用情况，确定具体的销售方式，要经过公司主管销售领导批准才能签定销货合同。 第八条销售部根据销货合同开据增值税专用发票，根据发票的留存联

登记销售台帐。 第九条财务部根据销售发票等原始记录结合具体的结算方式，编制记帐凭证，登记相应的总帐和明细帐，并按客户明细登记应收帐款明细帐。 第十条对接受的应收票据，除登记“应收票据”总帐和按客户明细登记明细帐外，还应设立应收票据备查登记簿，详细登记应收票据的种类、号码、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或到期日、利率等。 第十一条需要贴现应收票据时应经过执行董事批准；应收票据的背书转让也要经过必要的审批手续。 第十二条负责应收帐款的会计人员应加强应收帐款的日常管理，按月编制应收帐款帐龄分析表。 第十三条销售部清欠人员应按公司的要求及时清收超期应收帐款，公司按激励措施及时兑现，以调动清欠人员的积极性。 第十四条对到期的应收帐款及时收回入帐；对未能按期收回的应收帐款应查明原因，及时向财务部以及分管销售的副总经理、总会计师报告，采取催收措施，必要时诉诸法律加以解决。 第十五条应收帐款会计人员至少每年同对方核对一次应收帐款，检查应收帐款同对方帐面数是否一致。 第十六条对其他应收款按不同的债务人设明细进行核算，应向有关单位和个人及时收回入帐。 第十七条会计期末,公司对应收帐款、其他应收款进行检查，预计可能发生的坏帐损失，并计提坏帐准备；对不能收回的应收帐款、其他应收款应查明原因，追究责任；对于确实无法收回的，按规定的程序批准后，

第六章金融机构往来的核算

第六章金融机构往来的核算 学习指导 我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其它金融机构并存的金融机构体系。各金融机构之间在业务上、资金上必然存在一定的联系，发生资金、账务的往来关系。 一、广义的金融机构往来泛指银行与银行之间或银行与非银行金融机构之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账务往来。包括，商业银行与中央银行的往来，商业银行系统内的往来、跨系统商业银行的往来，商业银行与非银行金融机构的往来以及非银行金融机构之间的往来等等。狭义的金融机构往来仅指跨系统商业银行之间及商业银行与非银行金融机构之间的资金账务往来。一般，又将同一系统内各行处之间的资金账务往来为称为联行往来，将不同系统商业银行之间以及商业银行与非银行金融机之间的资金账务往来称为同业往来。所以就银行系统而言，有： 二、金融机构往来是伴随着银行其它业务的发生而产生并与其它业务相互依存、相互联系的。银行的其它业务如银行为社会经济单位办理的结算业务，为财政、机关、团体等办理的资金划拨业务以及银行之间的资金调拨和相互存欠借贷。这些业务除极少部分能够在一个银行机构内部办理，绝大部分都需要同城或异地两个或两个以上银行协作，才能处理完成。这必然引起多家银行间的资金账务往来。 三、金融机构往来可以按照往来的范围、性质等标准进行分类，不同类形的往来其账务处理方法不一样，所用会计科目也不一样，要注意区别。在金融机构往来中还要注意分析往来的多家银行之间的债权债务关系，这是正确选择会计科目进行核算的前提。 四、本章介绍商业银行与中央银行往来及跨系统商业银行之间往来的核算，系统内银行的往来已在第五章中介绍。 第一节金融机构往来概述 一、金融机构往来的意义 金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。这是广义的金融机构往来的涵义。本章所述金融机构往来仅指金融企业与中央银行之间的资金账务往来以及金融企业跨系统之间的资金账务往来。 在我国多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。金融企业在处理资金收付业务时，若收、付款方在不同的金融机构开立账户，其资金收付会涉及到两个或两个以上的金融机构，这就不可避免地要引起金融机构之间的资金账务往来。 我国中央银行作为“国家的银行”、“发行的银行”和“银行的银行”，要对金融企业的业务、经营风险等进行全面监管，并对金融企业进行宏观调控。由此制定了商业银行缴存存款、法定准备金缴存等规定。中央银行也为金融企业提供服务。如各金融企业营运资金不足时，可按规定向中央银行申请再贷款、再贴现或向同业办理拆借等。以上业务的处理过程就是商业银行与中央银行往来的过程。 可见，金融机构往来是现行金融机构体制和人民银行履行金融监管职能所必然产生的资金账务往来，它既是人民银行加强金融监管的重要手段，又是实现金融企业之间资金划拨和清算相互间资金存欠的工具。 金融机构往来，通过中央银行办理资金划拨并进行相应的核算和监督，既有利于中央银行对各金融企业的资金投向和信贷规模进行调节与控制，同时也有利于发挥各金融企业的职能作用，提高信贷资金的使用效益，调动各金融企业自主经营的积极性。这对于加强金融宏观控制，全面发挥金融企业的作用，搞活经济，促进商品生产的发展，加快社会主义现代化建设有着重

往来业务的核算

第六章往来业务的核算 一、单项选择题： 1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 Ａ.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。 A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元 B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 C.待调入资金后，一次补缴 D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元 3．商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.日拆性贷款 D.流动性贷款 4．“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于 ( )科目。 A.资产类科目 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目 5．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目

6．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。 A.利息收入 B.金融企业往来收入 C.金融企业往来支出 D.利息支出 7. 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。 A.先横后直 B.先直后横 C.先直后横再直 D.先横后直再横 8. 对欠缴存款应按照有关规定进行处理。对本次能实缴的金额，应 ( )；对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回，人民银行不予分次扣收。 A. 先缴财政性存款，如有剩余再缴存一般性存款 B. 先缴一般性存款，如有剩余再缴存财政性存款 C. 同时缴纳一般性存款和财政性存款 D. 以上都可以 二、多选题 1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。 A.企业存款 B.储蓄存款 C.机关团体存款 D.财政性存款 2. 缴存存款的范围包括财政性存款和一般性存款，应严格划分，不得混淆。 ( )。 A.财政性存款 B.储蓄存款 C.一般性存款 D.再贴现 3. 财政性存款属于中央银行信贷资金，要（）划缴人民银行。一般存款则按其吸收的一般存款总额的一定比例计算缴存，目前的比例为( )。 A.100% C.30% D.50% 4.商业银行向中央银行贷款通常设立的账户有( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.再贴现 D.日拆性贷款 5. 通过跨系统商业银行转汇的方式有、和先直后横再直三种方法。

集团内部往来核算管理规定

集团内部往来核算管理 规定 The document was finally revised on 2021

**集团 内部往来核算管理办法 版本号：A/0

目录

1.目的 为了规范集团结算中心与成员企业之间内部往来，明晰内部往来核算处理规则，真实反映集团公司内部的债权债务关系，特制定本办法。 2.适用范围 本办法适用于集团财务结算中心与成员企业所发生的内部结算和内部借贷款业务。 3.流程负责人 此流程负责人为集团财务中心总监，对流程的适宜性、充分性和有效性负责。 4.评价指标 无 5.术语和定义 内部往来：是指集团结算中心与成员企业发生的内部结算和内部拆借所产生的往来。 结算往来：是指成员企业上划集团结算中心资金以及结算中心下拨成员企业资金所产生的往来； 经营往来：是指成员企业因日常生产经营需要向集团结算中心申请流动资金贷款所产生的往来；

投资往来：是指成员企业因配置长期资产或为了弥补以前年度亏损的资金缺口而向结算中心申请长期资金贷款所产生的往来。投资往来包括集团结算中心对各成员企业的注册资本金； 信贷往来：是指成员企业作为融资平台或作为结算中心贷款受托支付平台而产生与结算中心的往来； 信托往来：是指结算中心委托成员企业对外支付所产生的往来。 6.策略与原则 统一核算原则； 成员企业之间禁止拆借原则； 7.职责 集团结算中心 （1）集团结算中心是内部往来核算管理办法的归口管理部门； （2）负责内部往来业务相关制度的制定； （3）负责定期与成员企业对账，确保账账相符。 成员企业 （1）成员企业为内部往来核算业务的执行部门； （2）严格贯彻执行集团结算中心相关制度及规定； （3）负责每月与集团结算中心对账。 8.工作制度 内部往来核算管理

[2020年](财务知识)MR内部往来核算规范精编

（财务知识）MR内部往来 核算规范

内部往来业务的界定 1划拨投资款项 2经营资金调剂 3上缴款项（已上交部分） 4收回投资时暂未进行利润分配帐务处理时的暂挂内部往来的业务 5内部委托付款 6不需要支付资金的“集团费用返回”事项 7地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用 一.非内部往来业务的界定 1上缴“咨询管理费” 1)上缴给“易建科技”的“咨询管理费”业务； 2)地区公司以“易建科技”开具的税务发票计入管理费用的咨询管理费中。在没有取得发票而支付了资金的，不可挂内部往来，应挂“其他应收款----外单位往来”。 二.新项目前期资金 现有地区/或集团在尚未设立法人公司的城市，寻找拟开发项目所支付的项目前期成本费用等业务。 1现有地区（含集团帮地区）寻找拟开发项目所支付的前期成本费用：1)地区直接支付给对方的款项（如购地等），暂挂“其他应收款----外单位”的往来，不可作为“内部往来”处理； 2)由员工个人报支的项目前期费用，暂挂“其他应收款----某某项目”的往来，不可作为“内部往来”处理。 3)其他地区代付上述前期成本费用时，按“内部委托付款”处理。

2属于集团寻找拟开发项目（没有现有地区）所支付的前期成本费用：1)由沿海地产投资(中国)有限公司集中核算属于集团寻找新项目的前期成本费用。 2)如地区代付上述前期成本费用时，按“内部委托付款”处理。此种情况下,沿海地产投资(中国)有限公司视同为一个地区公司作为挂帐对象. 四.内部往来核算规则 1已实施Oracle系统地区公司(法人单位):一律通过总帐模块中的公司间事务处理进行内部往来核算. 2没有使用Oracle系统地区公司(法人单位)的内部往来核算:仍然按手工帐的方式处理内部往来业务，且将往来信息及时传递给内部银行进行核算。 3地区公司核算内部往来的挂帐对象: 1)一般以往来的对方地区公司(法人单位)作为挂帐对象 2)涉及上述“新项目前期资金”的业务按第三条规则处理 4内部往来的核算 1)在Oracle财务系统中单独设立内部往来核算的虚拟单位帐套:内部银行的内部往来虚拟单位(公司段编号为9902) 2)该帐套对集团内部往来的所有业务进行核算与确认,其中包括[内部银行核算规范]中涉及属于集团可以直接调用支配的资金的往来业务.详见[内部银行核算规范].________需连接 3)具体核算内容如下:见上述第一条内部往来业务的界定 4)基本核算规则 A.在Oracle系统内增设“项目段”如下表，以便于分别核算集团

第六章 金融机构往来的核算

第六章金融机构往来的核算 第一节概述 一、概念和内容 金融机构往来是指商业银行和商业银行之间、商业银行和非银行金融机构之间；商业银行和中央银行之间，由于业务往来、资金划拨和结算等而引起的资金帐务往来。 包括与中央银行往来、同城票据交换和清算、同业往来三种。 二、核算要求和规定 1. 及时办理，加速资金周转。 2. 必须有利于中央银行对金融企业的资金控制。 单位委托的跨商业银行系统汇划款项和除中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中信实业银行、中国光大银行、招商银行、广东发展银行和深圳发展银行8家银行以外的商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人民银行转汇并清算资金（见第二节问题六），为保证取消工行等大额转汇后中国人民银行及时掌握上述有关商业银行的大额支付信息情况，商业银行的行内部电子汇兑系统要和人民银行的大额支付统计分析系统实施连接，报送有关信息； 3. 商业银行到人民银行取款不得透支；同业拆借通过双方在人民银行的存款户办理转帐。 第二节与中央银行往来的核算 商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系： (1)在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系； (2) 商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金； (3) 商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通过开户中央银行汇拨； (4) 商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项要通过中央银行办理； (5) 商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办理存取； (6)商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金，商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现； (7)商业银行可以接受中央银行的委托，办理中央银行的委托贷款业务； （8）商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等。 一、会计科目 商业银行会计设置了 1.存放中央银行存款。性质为资产类，下设三个帐户：法定准备金户、财政性存款户（缴存中央银行财政性存款）、备付金户，后者经常用。借方记存款增加及收入的利息；贷方记存款减少及支付的利息，期末余额在借方，属于金融企业的现金资产。 2. 向中央银行借款。科目性质为负债类，取得借款记入贷方、到期归还记入借方，期末余额在贷方。 3.金融企业往来收入。损益类。贷方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。冲减收入和期末结转本年利润时借方。 4.金融企业往来支出。性质为损益类，借方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。冲减支出和期末结转本年利润时记贷方。

习题(第六章)

第六章银行机构往来的核算 一、填空题 1．商业银行为核算存入开户人民银行的业务资金收支及结存情况，需设置科目核算，该科目属于类科目。 2．商业银行向人民银行缴存的准备金分为和。 3. 商业银行于人民银行开设存款账户，应按照原则进行管理。 4. 不同商业银行之间相互交叉开户，须设置和科目。 5. 同城票据交换提出票据，可帮助客户完成主动付款业务。 6．同城票据交换，是同城有关行处之间，将的凭证票据，按规定的 集中在某一场所进行交换。 7. 中国现代支付系统包括和两个子系统。 8. 大额实时支付系统实行处理支付指令，清算资金。 9. 小额批量支付系统实行支付指令，清算资金。 10. 异地跨系统转划款包括、、等三种具体方式。 二、单选题 1．目前大型商业银行向人民银行缴存法定存款准备金的比例为（）；缴存财政性存款准备金的比例为（）。 A．16% B．15% C．14% D．100% 2．目前商业银行应由（）向人民银行缴存法定存款准备金，由（）向人民银行缴存财政性存款准备金。 A．二级分行 B．总行 C．各级经办行 D．一级分行以上机构 3. 商业银行总行向人民银行总行缴存存款准备金，人民银行总行按（）进行考核。 A．年 B．月 C．旬 D．日 4.“存放同业”的科目性质属于（）。

A．资产类 B．负债类 C．资产负债共同类 D．所有者权益类 5. 在票据交换中，发生超过当日最后一场交换提出时间受理的他行票据， 应使用（）科目挂账。 A．××科目 B．待处理结算款项 C．其他应收款 D．其他应付 款 6．日终，某商业银行“同城票据清算”的余额结计在借方，本行直接清算 当日交换资金差额的分录为：（）。 A．借：同城面票据清算贷：存中央银行存款 B．借：存中央银行存 款贷：同城票据清算 C．借：同城票据清算贷：存放系统内存款 D．借：存款系统内存 款贷：同城票据清算 7. 人民银行小额支付系统运行的工作时间为（）。 A．周一到周五早9晚5 B．周一到周五24小时 C．全周早9晚5 D．7天×24小时 8. 人民银行大额支付系统运行的工作时间为（）。 A．全年24小时 B．周一到周五 C．法定工作日 D．不确定 9. “先直后横再直”异地转划款业务方式，会进行（）次同城票据 交换业务。 A．1次 B．2次 C．3次 D．4次 10. 在物理结构上，中国现代化支付系统的信息通讯以（）为主，（）备份。 A．邮政 B．地面通讯 C．卫星通讯 D．集中交换 三、多选题 1．下述业务中，属于商业银行与人民银行往来的业务有（）。 A．与其他商业银行资金清算 B．商业银行业务现金的收支 C．拆 借资金 D．缴存存款准备金 E．转贴现 F．再贴现 2．下述业务中，属于同业往来的业务有（）。 A．结算资金往来 B．资金拆借 C．转贴现 D．委托代理 3．下列会计科目中，属于资产类的有（）。

往来款项会计核算的注意事项

往来款项的会计核算及注意事项 服务企业往来款项是以会计手段反映的服务企业在生产经言过程中因提供或接受劳务而形成的債权、债务关系的记录，它表示的是企业流的权利或付款的义务，具有法律效力。加强各种往来款项的管理，可有效防止虚盈或潜亏，有利子真实地反映企业的经营成果。 往来款项分为两大类，即应收及预付款项和应付及预晩款项，前者属资产的占用，而后者属于负债的来源，它们共同反映了企业在生产经营过程中所形成的信权、债务关系。 往来款项项具体包括应收款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应付款等会计科目，各会计科目均应进行明细核算，资产类科目(应收账款、其他应收款、预付账款等)借记増加贷记减少，期末一般为借方余额，反映企业尚未收回的款项;如果期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。负債类科目(应付账款、预收账款、其他应付款等)借记减少贷记増加，期末余额一般在贷方，表示企业尚未支付的款项;如果期末余额在借方，则反映企业预付的款项。 往来账款的注意事项 1、对账不及时 企业由于放送对往来账款的管理，销售部门只管销售，会计部门只管记账，不经常和对方核对账目，久而久之极易造成往来款项悬账和呆账。 2、往来款项账务处理不规范 企业会计人员不按照会计制度对企业的往来款项进行正确的账务处理。将应记入应收款项的业务误记为其他应收款;应记入应付款的业务误记为其他应付款里，还有的把不属于同一账户的应收款项对冲按其余额记账等。由此造成往来款项的混乱，为以后资金结算带来很多麻烦。 3、利用往来款项账户调节利润 企业对已收到的销货款，不作为销售处理，而挂在应收账款或应付账款中。有些企业已付现金的费用不作为费用支出进行账务处理，而挂在其他应收款中，任意调节利润，影响国家税收。 4、利用往来款项账户进行舞弊 企业会计人员利用职务上的便利，将款项汇往外地，账务处理时记入往来账款账户中，然后再外地提取现金进行贪污，还有的会计人员把核销的应收款项，在以后收回时作为帐外小金库，甚至中饱私囊。 5、往来款项不及时清理 企业由于对往来款项管理不善，使一些名存实亡的往来款项长期挂账，该付出不付出，该回收的不回收，该报损的坏账不报损失处理，该报营业收入的不报批列营业外收入等，这样极易造成往来款项的账目混乱。 学会计，做财务，到理臣教育

第五章 往来业务的核算答案

第五章往来业务的核算 一、单项选择题： 1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 Ａ.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。 A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元 B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 C.待调入资金后，一次补缴 D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元 3．商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.日拆性贷款 D.流动性贷款 4．“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于 ( )科目。 A.资产类科目 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目 5．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目

6．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。 A.利息收入 B.金融企业往来收入 C.金融企业往来支出 D.利息支出 7. 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。 A.先横后直 B.先直后横 C.先直后横再直 D.先横后直再横 8. 对欠缴存款应按照有关规定进行处理。对本次能实缴的金额，应 ( )；对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回，人民银行不予分次扣收。 A. 先缴财政性存款，如有剩余再缴存一般性存款 B. 先缴一般性存款，如有剩余再缴存财政性存款 C. 同时缴纳一般性存款和财政性存款 D. 以上都可以 二、多选题 1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。 A.企业存款 B.储蓄存款 C.机关团体存款 D.财政性存款 2. 缴存存款的范围包括( )，应严格划分，不得混淆。 A.财政性存款 B.储蓄存款 C.一般性存款 D.再贴现 3. 财政性存款属于中央银行信贷资金，要（）划缴人民银行。一般存款则按其吸收的一般存款总额的一定比例计算缴存，目前的比例为( )。 A.100% B.17.5% C.30% D.50% 4.商业银行向中央银行贷款通常设立的账户有( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.再贴现 D.日拆性贷款 5. 通过跨系统商业银行转汇的方式( )。

集团公司往来款项管理规定

山东潍坊百货集团股份有限公司 山东潍坊百货集团股份有限公司往来款项管理规定 1.0目的：为确保集团公司所有往来账项的及时清理，防止死账、呆账的形成，制定本规定。适用范围：2.0 本办法适用于集团公司所有往来账项的挂账及清理业务。内容3.0 往来账项的范围：3.1往来账项包括应收及预付款项和应付及预收款项。应收及预付款项包括应收票据、应收 账款、预付账款、其他应收款；应付及预收款项包括应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。往来账项的清理原则：谁挂账谁清理的原则3.2 往来款项的定义及挂账条件3.3 应收票据3.3.1 应收票据核算集团公司因销售商品而收到的银行承兑汇票。应收账款3.3.2应收账款核算集团公司内销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项和代垫的运杂费，以及采用托收承付和委托银行收款方式委托银行收取的款项。 3.3.3预付账款原则上不准预付货款，如特殊商品确需预付货款时，必须签有合法的商品购销合同或协议，且在合同中注明预付账款的原因、时间、供货时间及不能按时供货应负的责任等条款，按审批权限批准后办理。 3.3.4其他应收款其他应收款核算除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：备用金、应收的各种赔款、罚款、存出保证金、借款及应向职工收取的各种垫付款项等。应付票据3.3.5 应付票据核算本公司对外发生债务时所开出的银行承兑汇票。应付账款3.3.6应付账款核算本公司因购进商品、材料物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。预收账款3.3.7 预收账款核算本公司按照合同规定向购货单位或个人预收的货款或定金。 3.3.8其他应付款其他应付款核算应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金，应付统筹退休金等。建立定期对账制度3.4 内部对账制度：3.4.1财务与内部业务部门对账：每月末财会部门负责往来账的人员将应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款等非正常往来款项以表格的形式下发到各作业单位。此表一式四份，由业务主管将未及时收回的原因进行详细注明，作业单位经理、业务主管签字确（出核算存档一份，财会部门进行检查审核无误后，业务部门、结算员、认后返回财会部门。纳）员各一份。外部对账制度：3.4.21 山东潍坊百货集团股份有限公司 财务与外部供应商对账：每合同期必须对帐一次，原则上合同结束时对帐，要求以对账函的形式发出，收到回执后，相符的进行存档，不相符的由业务主管和财务挂账人员负责落实原因，并限期月内将我方因账务处理出现的错误进行调账。如非我方账务有误应积极与厂方联系对账，直到查明账务不符的原因。 3.4.3对于清户的往来账项，不受年度对账的限制，可随时进行对账。包括核对所有与清户厂商牵扯到的账务，不允许有漏扣往来款项的现象发生。 3.5非正常往来账款的确认： 应收和预付款项，自发生之日起逾一个月尚未收回，或未按公司有关规定办

公司内部资金往来核算的会计处理

公司内部资金往来核算的会计处理 公司内部资金往来会计核算，是总、分机构之间进行会计处理的重要内容，新的《企业会计准则》及其应用指南没有对企业内部资金往来的会计处理进行明确规范，给日常会计处理带来诸多不便。加强对总、分机构之间内部资金往来的会计处理进行研究，已成为总、分机构核算的当务之急。本文从内部资金往来账务处理、会计报表编制、集团财务软件环境下内部资金往来处理，以及未达账项管理等方面进行研究。 一、内部资金往来账务处理 公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项；分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项。 （一）日常资金往来会计处理 1.投资资金。核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录。期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款。（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算，收到投资资金时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——总机构投资资金；返还投资款时作相反分录。期末余额在贷方，为未返还总机构的投资款。 2.上交利润款。分支机构的经营成果归总机构所有，分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳，所形成的亏损应当由总机构进行弥补。（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算，收到款项时，借：银行存款，贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润，拨付弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：其他应收款——内部往来——分支机构上交

联行往来的会计处理

第一节联行往来及资金汇划清算的概述 一、联行往来及资金汇划清算的意义 1、联行往来概念 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。 2、联行往来的发展 联行往来资金汇划清算系统 二、联行往来及资金汇划清算的管理体制 1、联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式。 2、资金汇划清算的管理体制 资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。 第二节全国联行往来的核算（介绍） 一、概念 全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。 二、基本做法 1.直接发报、分账核算 2.往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账 3.查清未达，年度上划结平 第三节资金汇划与清算的核算（以工行为例） 一、资金汇划清算的业务范围和基本做法 （一）资金汇划清算系统的业务范围 资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。 （二）资金汇划清算的基本做法 1.实存资金。 2. 同步清算。 3. 头寸控制。 4.集中监督。 （三）资金汇划清算系统办理汇划业务的基本规定 1.资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。 2.资金汇划清算系统对汇划业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。 3.总行及各清算行通讯线路、机器设备应设置备用，进行应急处理；业务数据每日处理完毕必须进行备份，妥善存放；建立运行监测系统，发现故

往来会计工作内容

往来会计工作内容 往来会计就是负责企业单位往来账款的核算业务，一般包括“应收帐款”、“应付账款”、“其他应收账款”、“其他应付款”的核算。这些账务的基本要求是：1、建立往来客户明细科目；2、确定客户明细账的设置原则：例如，同一客户的应收、应付，你是分开科目核算，还是在一个科目核算。一般应收、应付分开为好，但也有放在一起的，要根据你单位业务具体情况定；3、要掌握应收、应付、其他应收款、其他应付款核算内容，确定各科目核算内容，一般本单位销售货款在应收款中核算，原材料款在应付中核算；4、要勤与客户对账，要勤与本单位有关业务人员建立联系沟通情况；5、要善于“理帐、报账、用帐”为本单位经济业务服务；6、财务内要做好上下道工序的沟通，有时内部会有差错发生的 往来会计的工作内容——应收账款、应付帐款、其他应收款、其他应付款的核算，这项工作主要是记录本单位和外单位所发生的债权债务，如果有必要,还会和对方单位对账，来核实双方业务的发生记录是否一致。 具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

联行往来业务的核算

第五章联行往来的核算 学习指导 商业银行系统内行、处、所之间因日常结算、资金清算和经营管理的需要相互存放、缴纳、借入借出资金而发生的资金账务往来称为商业银行系统内往来。对系统内往来中银行之间所发生的债权债务如何清算，有新旧两种不同的处理方法，即联行往来的处理方法与资金汇划清算的方法。两种方法各有其利弊。本章介绍两种方法的会计处理。 联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三个层次。本章介绍全国联行往来的核算。 全国联行往来分为日常往来、轧计汇差和年度结清三步，日常往来与银行的日常经营业务如支付结算业务，存贷款业务等紧密相连。 第一节联行往来概述 一、联行往来的意义及特点 1、联行往来的定义。联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行处在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。 应注意几点：（1）联行往来是对同系统银行而言的，两个跨系统银行的资金账务往来不是联行往来；（2）联行往来是一种特定的往来，是银行间的资金账务往来，必须通过会计核算反映往来的结果；（3）参加往来的银行要取得一定的资格，即要有联行行号。 2、联行往来产生的原因。联行往来是随着银行支付结算等业务的产生而产生的。银行业务中的绝大部分要由两个或两个以上的银行共同完成，例如支付结算业务中，当收、付款人在不同银行开户时，会引起收款人开户行和付款人开户行之间的资金账务往来。如果两个银行是同系统银行，又都有联行行号，则它们的往来为联行往来。 有资金往来关系的系统内各行处之间互称联行，它们通过联行往来来完成资金划拨和进行账务处理。如银行办理支付结算业务、内部资金调拨及年终损益上划等，都要通过联行往来实现。 联行往来一方面实现了资金的划拨，另一方面又产生了相互间代收代付的资金存欠关系。对在联行往来中发生的联行间的债权和债务，需要定期清算。 3、联行往来的特点 （1）联行往来业务不是孤立存在的，它与银行的有关业务密切相连。正确、及时地组织联行业务是正确处理各项业务的保证。 （2）联行往来不仅是银行账务的组成部分，自身也有着完整的账务核算系统。联行往来划分为往账和来账两大系统，当联行业务发生时，发报行记往账，收报行记来账，往账与来账一一对应，构成一个完整的账务核算体系。 （3）联行往来关系实质上是联行之间的债权和债务关系，反映着联行间资金占用或被占用的关系。对联行往来的核算，就是核算联行间债权或债务的发生与清偿。

第六章 金融机构往来的核算

第六章金融机构往来的核算 题1 ?某商业银行5月4日财政性存款各账户余额合计本期期末为750000元，上期期末为 835000元；一般性存款各账户余额合计本期期末为8761400元，上期期末为7476000 元，假设缴存比例7%，做该支行5月4日办理缴存存款准备金调整的会计分录。 应调整 财政性存款缴存额= 750000- 835000=-85000 一般性存款缴存额= （ 8761400- 7476000） *7%=89978 ?调整分录 借：存放中央银行款项——备付金存款户85000 贷：存放中央银行款项——财政性存款户85000 借：存放中央银行款项—法定存款准备金户 90000 贷：存放中央银行款项—备付金存款户90000 ?例题2 ?2006年3月5日，某行向中央银行申请100万元再贷款，期限3个月，于2006年6月5日到期， 利率为6.6?,试做出该行获得贷款时、归还时的会计分录。 ?答案 ?3月5日 借：存放中央银行款项 1000000 贷：向中央银行借款—借款户 1000000 ?6月5日 借：向中央银行借款 1000000 借：利息支出-中央银行往来支出户 19800 贷：存放中央银行款项 1019800 ?甲地农业银行需向同城工行拆借资金10万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续，利率 为3%，期限为15天。 ?要求分别作市农行、市工商行的会计分录。 ?答案 ?工行-拆出行拆出资金时： 借：拆出资金——农行户 100000 贷：存放中央银行款项——备付金存款100000 ?农业银行-拆入行拆入资金时： 借：存放中央银行款项——备付金存款100000

银行间往来业务的核算答案

银行间往来业务的核算 1、工商银行厦门某支行2007年9月发生联行往来业务如下。 要求：对工商银行厦门某支行的联行往来业务做出账务处理。假设工商银行已采用资金汇划与清算系统。 (1)收到一份联行报单，系收到开户单位家电商场应向省外某单位收取的一笔信汇款85，700元，省外单位的开户行也是系统内某支行。 借：辖内往来 85，700 贷：吸收存款—家电商场 85，700 (2)开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某支行汇出电汇款61，080元。借：吸收存款—鲁华酒店 61，080 贷：辖内往来 61，080 (3)李方提交银行汇票一份，金额2，420元，经审查同意，全部支付现金，签发行为省内系统内某支行。

借：辖内往来 2，420 贷：库存现金 2，420 (4) 开户单位灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额58，000元，一个月后实用金额49，700元，划付省外系统内某支行并将余款转回该单位存款账户。 借：吸收存款——灯具厂 58，000 贷：汇出汇款 58，000 借：汇出汇款 58，000 贷：辖内往来 49，700 吸收存款——申请人户 8，300 (5)开户单位电机厂持有的一张银行承兑汇票到期，已收到联行报单和汇票款金额92，760元，审查无误后将款项划付开户单位电机厂。 借：辖内往来 92，760 贷：吸收存款—电机厂 92，760 (6) 开户单位第一百货商场的—笔付款，昨日付款期满，本日将款44，060元划往省外

系统内某行。 借：吸收存款—第一百货商场 44，060 贷：辖内往来 44，060 2、下表是厦门市2017年11月20日同城票据交换的部分数据。 要求：根据上表分别做出上面三个银行有关票据交换的账务处理。 （1）工商银行 借：清算资金往来52900 贷：存放中央银行款项52900 （2）农业银行 借：清算资金往来12100 贷：存放中央银行款项12100

第4章往来款项的核算

第四章往来款项的核算 一、单项选择题 1.下列各项中，应通过“内部往来”核算的项目有（）。 A.拨付给企业各职能部门的备用金 B.应向职工收取的各种垫付款项 C.拨付内部独立核算单位的生产经营资金 D.内部独立核算单位之间发生的应收暂付款项 2.下列项目中，属于应收账款范围的是（）。 A.应收工程质量保证金 B.应收外单位的赔偿款 C.应收投标保证金 D.应向职工收取的各种垫付款项 3.企业采用备抵法核算坏账时，下列可以计提坏账准备的项目是（）。 A.应收账款 B.外埠存款 C.存入保证金 D.存出投资款 4.“内部往来”为（）。 A.资产类账户 B.负债类账户 C.资产负债双重性质账户 D.所有者权益类账户 5. 预收账款业务不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是( )。 A.应收账款 B.预付账款 C.其他应收款 D.应付账款 6.预付货款业务不多的企业，可将预付的货款记入（）。 A.“应付账款”的借方 B.“应付账款”的贷方 C.“应收账款”的借方 D.“应收账款”的贷方 7.应收账款应按（）记账。 A.估计金额 B.双方协商的金额 C.实际发生的金额 D.计划金额 8.施工企业进行工程结算时收到的商业承兑汇票，若到期时承兑人无力偿还票款，应将其转入的账户是（）。 A.应付票据 B.应付账款 C.应收票据 D.应收账款 9.企业开出经承兑过的商业承兑汇票，到期无力支付票款时，应将“应付票据”账户金额转入（）账户 A.预付账款 B.应付账款 C.其他应收款 D.应收账款 10. 下列各项中，应记入“其他应收款”账户核算的有（）。 A.存出保证金 B.存入保证金 C.职工未按期领取的工资 D.应付固定资产租金 11.企业按规定提取坏账准备，应计入（）。 A.财务费用 B.营业外收入 C.管理费用 D.资产减值损失 12.会计上作为应收票据处理的是（）。 A.银行汇票 B.商业汇票 C.银行本票 D.信用证 13.一张面值为50000元，利率为10%，期限3个月的商业承兑汇票，其到期值应为（）元。 A.50000 B.51250 C.65000 D.50041.7 14.如果一张票据的出票日期为9月28日，期限60天，则其到期日为（）。 A.11月28日 B.11月30日 C.11月27日 D.11月29日 二、多项选择题 1.下列各项应在“其他应收款”科目核算的有（）。 A.投标保证金 B.应收的各种赔款 C.履约保证金 D.应向职工收取的各种垫付款项 E.应收购货单位的款项