练习
一、根据以下大华厂(为一般纳税人)的经济业务,做出相应的会计分录:
1、大华厂购进一批生产用材料10 000吨,每吨不含税价3元,支付运费1 000元,已
经开出银行承兑汇票支付货款,用现金支付运费。
2、大华厂购进原料乙一批,计10 000吨,发票注明价款100 000元,增值税税额17 000
元。已付款,材料入库时,发现短缺200吨,其中:经查为运输部门责任的100吨,大华厂向运输部门索赔;另外100吨为管理不善造成的
3、大华厂10月份付电费30 000元,税额5 100;支付水费30 000元,税额1 800元(税
率6%);用电10万度,其中管理部门用电2万度,生产部门用电8万度;用水10万吨,其中管理部门用电1万吨,生产部门用电9万吨。
4、大华厂购进3台空调机,每台3 000元;购入一台设备价款5 000元,已经付款。
5、大华厂于某企业联营,接受该企业投入一台机器设备,价款250 000元,增值税额
42 500元;又投入一批原材料,价款20 000元,增值税额3 400元,材料和设备均
已验收入库,设备供企业生产使用。
6、大华厂委托某厂加工半成品,发出材料4 000元,支付加工费1 500元和往返运杂费
200元,其中:运费100元,装卸费50元,其他费用50元。
7、大华厂将产品售给本市一家商场,已收到对方开来的支票,货物尚未发出。开出增
值税专用发票,价35 000元,增值税额5 950元,交于购货方,同时用现金支付销货费用200元。
8、大华厂将丙产品200件售给光源厂,每件售价200元,增值税额6 800元,同时大华
厂运输队负责将货物运抵光源厂,收取运输费100元(含税),款项全部收到。
9、大华厂上月售给光源厂的400件产品,由于规格不符发生全部退货。已经收到对方
转来的发票联合抵扣联,上列价款160 000元,税27 200元,并转来退货运费300元,大华厂据此开具红字专用发票交给光源厂。
10、大华厂将自产的甲产品用于新的办公楼建造工程,该产品单位成本80元。单位售
价100元,共移送使用了50件。
11、若上述甲产品用于对外投资,如何处理?
12、大华厂以15日为纳税期限,10月16日预交当月增值税税额800元;大华厂10月
(若本月销项税1 700元,进项税1 900份共发生销项额2 000元,进项税额1 000元。
元呢?)
(1)借:原材料30 930
应交税费——应交增值税(进项税额)5 170
贷:库存现金 1 000
应付票据35 100
(2)借:在途物资100 000
应交税费——应交增值税(进项税额)17 000
贷:银行存款 117 000
借:其他应收款 2 340
贷:在途物资 2 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 340
(3)借:管理费用 6 000
制造费用24 000
应交税费——应交增值税(进项税额)5 100
贷:银行存款35 100
借:管理费用 3 000
制造费用27 000
应交税费——应交增值税(进项税额)1 800
贷:银行存款31 800
(4)借:固定资产9 000
贷:银行存款9 000
借:固定资产 5 000
应交税费——应交增值税(进项税额)850 贷:银行存款 5 850
(5)借:固定资产250 000
应交税费——应交增值税(进项税额)42 500
贷:实收资本292 500
借:原材料20 000
应交税费——应交增值税(进项税额)3 400
贷:实收资本23 400
(6)借:委托加工物资 4 000
贷:原材料 4 000 借:委托加工物资 1 500
应交税费——应交增值税(进项税额)255
贷:银行存款 1 755 借:委托加工物资193
应交税费——应交增值税(进项税额)7
贷:银行存款200
(7)借:银行存款40 950
贷:主营业务收入35 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5 950
借:销售费用186
应交税费——应交增值税(进项税额)14
贷:银行存款200(8)借:银行存款46 900
贷:主营业务收入40 000
其他业务收入85.47
应交税费—应交增值税(销项税额) 6 814.53
(9)借:应收账款——光远厂
贷:主营业务收入
借:销售费用
应交税费——应交增值税(进项税额)21
贷:银行存款(其他应付款)—光远厂300(10)借:在建工程 4 850
贷:库存商品 4 000
应交税费——应交增值税(销项税额)850
(11)借:长期股权投资 5 850
贷:主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税(销项税额)850
借:主营业务成本 4 000
贷:库存商品 4 000
(12)借:应交税费——应交增值税(已交税金)800
贷:银行存款
800
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 200
贷:应交税费——未交增值税 200
借:应交税费——未交增值税 1 000
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 1 000
二、根据以下经济业务,先计算后做会计分录
1、某厂生产化妆品,成套销售,每套585元(含税),本月共销售1 000套,应纳消费税税额是多少?
2、某酒厂将自产啤酒20吨用于发放职工福利,当月该啤酒每吨成本1 500元,对外售价每吨2 000元(不含增值税),应纳消费税税额是多少?
3、某烟厂委托甲厂加工烟丝,烟厂提供主要材料成本10 000元,双方议定加工费2 000元,受托方提供辅助材料成本1 000元,加工收回后再继续生产甲类卷烟,月初库存烟丝2 000元,该月烟厂共生产销售甲类卷烟30 000元(不含增值税),该月烟厂应纳消费税税额是多少?(此题条件不全,不做)
4、某外贸公司进口一批小汽车,每辆进口完税价格7万元人民币,共进口150辆,关税税率200%,消费税税率8%,应交多少消费税和增值税?
(1)借:银行存款585 000
贷:主营业务收入500 000
应交税费——应交增值税(销项税额)85 000
借:营业税金及附加150 000
贷:应交税费——应交消费税150 000
(2)借:应付职工薪酬34 400
贷:库存商品30 000
应交税费——应交消费税 4 400
此题答案忽略增值税
(4)应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元
借:物资采购34 239 130.44
应交税费——应交增值税(进项税额)5 820 652.18
贷:银行存款29 559 782.62
应付账款——××外商10 500 000
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是( C )。 A.白酒B.珠宝玉石 C.烟丝 D.雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的( D )。 A.视同销售纳税B.于移送使用时纳税C.按组成计税价格纳税 D.不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律( C )消费税。 A.受托人代收代缴B.不缴纳 C.从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税,其组成计税价格等于( B )。 A.(材料成本+加工费)/ (1+消费税税率) B. (材料成本+加工费)/ (1-消费税税率) C. (材料成本+加工费)/ (1+增值税税率) D.(材料成本+加工费)/ (1-增值税税率) 5.目前我国消费税属于( A )。 A.有限型消费税B.中间型消费税C.延伸型消费税 D.一般消费税 6.应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7.下列行为中不需缴纳消费税的是( C )。 A.珠宝行销售金银首饰 B.进口应税化妆品 C.直接销售委托加工收回后的烟丝 D.将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车,每辆海关的关税完税价格为8万元,已知小轿车关税税率为110%,消费税税率为5%。进口这些轿车应缴纳( B )万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定,企业下列行为中,不征收消费税的是( D )。 A.抵偿债务的化妆品 B.用于本企业职工福利的卷烟 C.用于广告宣传用的样品白酒D.委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品,均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的( B )作为计税依据。 A.算数平均销售价格 B.最高销售价格 C.加权平均销售价格D.组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是( D )。 A.白酒B.卷烟 C.木制一次性筷子 D.啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
第三章消费税会计练习题及参考答案 一、项选择题 1.消费税的纳税环节是()。 A单一环节 B 双环节 C 多环节 D 批发环节 2.委托加工应税消费品是指()。 A 受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品 B 由受托方提供原材料生产的应税消费品 C 由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D 由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的 应税消费品 3.纳税人自产自用应税消费品,用于连续生产应税消费品的()。 A 视同销售纳税 B 于移送使用时纳税 C 按组成计税价格纳税 D 不纳税 4.进口应税消费品,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税,从价定率征收方式下,其组成计税价格的公式是()。 A 组成计税价格=关税完税价格+关税 B 组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 C 组成计税价格= (关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) D 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率) 5.纳税人销售应税消费品时,发生价款和增值税税款合收取现象,则确定消费税计税依据的公式为()。 A 含增值税的销售额÷(1-增值税税率或征收率) B含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) C含增值税的销售额÷(1-消费税税率) D含增值税的销售额÷(1+消费税税率) 6.纳税人委托加工应税消费品的,其纳税义务发生时间为()。 A 移送使用当天 B 纳税人提货的当天 C 报关进口的当天 D 发出应税消费品的当天 7.某化妆品厂将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售,2009年6月销售成套件5000盒,每盒不含税单价200元(其中化妆品120元,护肤护发品80元)。该厂当月应纳消费税税款为()元。 A 300000 B 170000 C 248000 D 222000 8.某酒厂以白酒、酒精为酒基,加入果汁、香料等配制成复制酒,该复制酒应按()的税率征收消费税。 A 复制酒 B 酒基所用原料 C 果酒 D 酒精 9.某日化厂是增值税一般纳税人,本月采取直接收款方式销售给一个体户化妆品10箱,收取现金23400元,则日化厂正确的会计处理为()。 A 借:库存现金 23 400 贷:库存商品 23 400 B 借:库存现金 23 400 贷:主营业务收入 23 400 C 借:库存现金 23 400 贷:主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3 400 D 借:库存现金 23 400 贷:主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3 400 借:营业税金及附加 6 000 贷:应交税费—应交消费税 6 000
第三章消费税会计 一、消费税的概念、纳税人和征税范围 二、消费税的纳税环节 三、消费税的税目、税率 四、消费税应纳税额的计算 五、已纳消费税的扣除 六、消费税的征收管理 一、消费税的概念、纳税人和征税范围 1概念:消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种商品劳务税。或者说,消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种商品劳务税。 2、纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 3征税范围|:只有特定的商品(14类)才征收消费税,具体包括:烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。 二、消费税的纳税环节 (一)基本环节 1生产环节 (1)纳税人生产的应税消费品,对外销售的,在销售环节纳税。(2)纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税。用于其他方面的(用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等),视同销售,在移送使用时纳税。 解释;(1)某卷烟厂将自己生产烟丝连续生产卷烟,卷烟要缴纳消费税,烟丝不缴纳消费税。 (3)某卷烟厂将自己生产的烟丝连续生产“烟丝雪糕”,由于
雪糕不缴纳消费税,烟丝就必须缴纳消费税。 2、委托加工环节 (1)委托加工,是指由委托方提供原材料或主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工。 【解释】:对于由受托方提供的原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品,不论在财务上是否做销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 (2)委托加工的应税消费品,按照“受托方”(而非委托方)的同类消费品的销售价格计征消费税;没有同类消费品销售价格的额,按组成计税价格计征消费税。 (3)委托方是消费税的纳税义务人,委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向委托方交货时代收代缴消费税税款;委托个人加工应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税。(4)纳税人委托加工应税消费品的,消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 (5)委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 (6)委托方加工的应税消费品,委托方用于连续生产的应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣。 (7)委托个人加工应税消费品的,由委托方向其机构所在地或者居住的主管税务机关申报纳税。 (8)受托方(提供加工劳务),是增值税的纳税人,在计算增值税时,代收代缴的消费税不属于价外费用。 【案例】甲企业委托乙企业(增值费一般纳税人)加工烟丝,已知,甲企业提供的材料成本为100万元(不含税)支付给乙企业
增值税 1、甲货物运输企业为增值税一般纳税人,2013年12月发生如下业务: (1)取得货运收入,并开具了增值税专用发票,价税合计200万元;收取价外收入4万元,开具增值税普通发票。 (2)与乙货运公司共同承接一项联运业务,收取全程不含税货运收入75万元,并全额开具了增值税专用发票,同时支付给乙货运企业开具(一般纳税人)联运运费,并取得以货运企业开具的增值税专用发票,发票注明价款30万元。 (3)当月购进5辆运输用的卡车,取得增值税专用发票注明的不含税金额55万元;购进一辆办公自用的小轿车,取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23.4万元。 (4)将部分自有车辆对外出租,取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元。(5)当月一辆运营车辆需要修理,取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明的维修费1.8万元。 (6)因保管不善,上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失,该批零部件账面成本2万元,其中运费成本0.3万元(当地一般纳税人企业提供运输服务),进项税额均已于上月抵扣。 要求,根据上述资料,回答下列问题: (1)计算该企业本月销项税额; (2)计算该企业本月应转出的进项税; (3)计算本月准予抵扣的进项税额合计; (4)计算该企业本月应纳增值税。 答案: (1)(200+4)÷(1+11%)×11%+75×11%+6×17%=29.49万元; (2)(2-0.3)×17%+0.3×11%=0.32万元;
(3)30×11%+55×17%+23.4÷(1+17%)×17%+1.8×17%=16.36万元; (4)29.49-(16.36-0.32)=13.45万元。 2、某商场2015年10月份进口一批货物。该批货物在国外的买价40万元,另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费共计20万元。货物报关后,商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国全部销售,取得不含税销售额80万元。 货物进口关税税率15%,增值税税率17%。 (1)计算进口环节应纳的进口关税; (2)计算机口环节应纳增值税的组成计税价格; (3)计算进口环节应缴纳增值税的税额; (4)计算国销售环节的销项税额; (5)计算国销售环节应缴纳的增值税税额。 答案:(1)60×15%=9万元。 (2)60+9=69万元。 (3)69×17%=11.73万元。 (4)80×17%=13.6万元。 (5)13.6-11.73=1.87万元。 3、某副食品商店为增值税小规模纳税人,2013年8月销售副食品取得含税销售额66 950元,销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17 098元。该商店应缴纳的增值税为()元。 A.2 282 B.2 291.96 C.2 448 D.2477.88 66 950÷(1+3%)×3%+17 098÷(1+3%)×2%=1 950+332=2 282元; 消费税
增值税、消费税练习题(自编) 1、荣大公司是增值税一般纳税人,今年6月、7月分别发生如下业务: (1)6月发生业务: 收到某企业支付的预付款80万元,但本月无法安排发货; 销售A产品多批,价款总额为200万元; 销售B产品给小规模纳税人企业,由本公司汽车送货上门,不含税价款10万元,向该小企业收取运费0.5万元,装卸费0.4万元,均向对方开具增值税普通发票; 购入原材料一批,价格为400万元,还支付给运输企业运费5万元、装卸费2万元,均取得增值税专用发票; 购入一辆小汽车用于公务交通,含税价格23.4万,取得增值税普通发票; 购入卡车一辆,含税价35.1万元,取得增值税专用发票; 通过某外贸公司从国外订购的一台设备已经到货,本企业已经向外贸公司支付了价款90万元,但还未收到该外贸公司开具的增值税专用发票; 销售A产品一批,价款60万元,由于对方一次性付全款,本公司给予对方2%的折扣; 支付本月水费,取得增值税专用发票,发票上注明的价款、税额分别为3万元、0.18万元; 销售B产品一批,价款300万元,由于对方支付有困难,双方签订分期收款协议,协议规定,购买方本月须支付40%货款,余款分别在7月中旬、10月中旬支付,每次支付30%; 举办了一次区域性订货会,给参加订货会的每一个企业代表都赠送了本企业试制的新产品,每一件新产品的成本为400元,共赠送了200份; 支付电费80万元,取得增值税专用发票; 购入一批生产设备,与供货企业达成协议,本月支付一半货款即25万元,余款将在8月旬支付,对方则全额开具增值税专用发票,发票上注明的设备价格为50万元,本公司已经收到该发票; 赞助本市运动会,调拨B产品20台给组委会,每台不含税价格为800元; 某企业上月购买本公司产品,由于周转困难,该公司同意其用材料抵偿欠款,货款价税合计为58.5万元,当月收到对方发来的材料及开具的增值税专用发票; 从某小规模纳税人处购入一批零件,取得税务局代开的增值税专用发票,发票上注明的价款为3万元; 租入一台设备,支付租赁费8万元,取得增值税专用发票; 支付电信企业语音通信费、网络通信费分别为1万元、3万元,取得增值税专用发票; 支付银行贷款利息20万元; 月末检查,上月尚有6万元进项税额未抵扣。 以上业务取得的增值税专用发票,符合条件的,本月已全部认证并抵扣。(2)7月发生业务: 本公司直接从国外进口一辆轿车,到达海关的报送进口价格为60万元,适用的关税税率为20%,消费税税率为20%,已办妥海关手续,完税提车; 销售A产品一批,不含税货款为300万元,给予对方9折优惠,原价与折
第2章增值税会计计算分析题 2.1 根据下列经济业务,做出相应的会计分录: (1)工业企业外购一批生产用材料,计10 000吨,每吨不含税价格为3元,支付运费1 110元,增值税进项税额为5 100元,运费允许抵扣的税额为110元。已开出银行承兑汇票支付货款,用现金支付运费。 改数字是因为营改增后,运费的增值税税率为11%。【后同】 便于价税分离的计算:1 110÷(1+11%)×11%=110 借:在途物资31 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 210 贷:银行存款35 100 库存现金 1 110 (2)大华厂10月1日收到银行转来购买光远厂甲材料的“托收承付结算凭证”及发票,数量为10 000吨,每吨价格3元,增值税进项税额为5 100元,验单后大华厂付款。10月10日收到材料时发现材料规格不符而全部退货,此时大华厂已将进项税票入账,于是取得当期税务主管机关的证明单交给光远厂,10月15日收入到光远厂开来的红字专用发票和退货款。10月1日借:在途物资——甲材料30 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷:银行存款35 100 10月10日借:应收账款——光远厂30 000 贷:在途物资——甲材料30 000 10月15日借:银行存款35 100 应交税费——应交增值税(进项税额)(5 100) 贷:应收账款——光远厂30 000 (3)大华厂购进原材料乙一批,计10 000吨,发票注明价款100 000元,增值税税额17 000元,已付款,材料入库时,发现短缺100吨,经查为运输部门责任,大华厂向运输部门索赔。购进材料:借:在途物资——乙材料100 000 应交税费——应交增值税(进项税额)17 000 贷:银行存款117 000 单价=10元/吨∴短缺材料价款 1 000元 借:其他应付款——运输部门 1 170 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)170 在途物资——乙材料 1 000 入库:借:原材料——乙材料99 000 贷:在途物资——乙材料99 000 (4)大华厂从美国进口一批原材料,海关审定关税完税价格为3 000 000元人民币,应纳关税6 000 000元,应纳消费税1 000 000元。材料已验收入库,货款尚未支付。 增值税税额=(3 000 000+6 000 000+1 000 000)×17%=1 700 000(元) 借:原材料10 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 000 贷:应付账款11 700 000 (5)大华厂购入三台空调机,每台3 000元(含税价);购入一台设备,价款5 000元,增值税税额850元,已付款。空调机和设备均已验收入库。 空调的不含税售价=3 000×3÷(1+17%)=7 692.31(元)
消费税练习题答案 Company number:【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定,下列选项中,不属于消费税特点的是()。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口应税消费品的()在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品,无需缴纳消费税的是() A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝,属于应税消费品连续生产应税消费品,移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中,既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是()。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税,只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售,口红不含税售价为160元,洗发水不含税售价为40元;成套礼盒不含税售价为每套200元,当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套,已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税()元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税;则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000(元)。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱,每箱不含税售价为20000元;销售自产乙类卷烟60标准箱,每箱不含税售价为12000元;销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元,未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为()元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量,未分别核算的,按最高税率征收消费税;则该卷烟厂当月应缴纳消费税=(20000×100×56%+100×150)+(12000×60×36%+60×150) +18000×36%=1409680
第三章消费税会计 第一节消费税概述 ?一、概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。 ?二、消费税的特点 ?(一)征税项目具有选择性 ?(二)征税环节具有单一性(卷烟除外) ?(三)征收方法具有多样性 ?(四)税收调节具有特殊性 ?(五)消费税具有转嫁性 纳税义务人 ?在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税义务人。 ?注:所称单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人,是指个体经营者及其他个人。所称在中华人民共和国境内,是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 消费税的纳税人具体包括以下几个方面: ?例:根据现行税法,下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的有()。 A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手表的生产环节 E.酒类产品的批发环节 ?『正确答案』AD ?【练习·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有()。 A.生产销售应税消费品(金银首饰类除外)的单位 B.委托加工应税消费品(金银首饰类除外)的单位 C.进口应税消费品(金银首饰类除外)的单位 D.受托加工应税消费品(金银首饰类除外)的单位 E.批发应税消费品的单位 税目 ?见教材P: ?例:根据现行消费税政策,关于消费税征税范围的说法,正确的有( )。 ?A.对进口的石脑油征收消费税 ?B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税 ?C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税 ?D.对卡丁车征收消费税 ?E.对手工卷烟征收消费税 ?【答案】ABE ?例:(多选题)依据消费税的有关规定,下列消费品中属于化妆品税目的有()。 ?A.香水、香水精 ?B.高档护肤类化妆品 ?C.指甲油、蓝眼油 ?D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 ?E.香皂、洗发水 ?【答案】ABC
增值税练习题附答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物,及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品,不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务,应当向购买方,包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人,因该货物购买时已缴增值税,因此,赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物,如果作为投资,提供给其他单位,应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中,为了鼓励购物方尽早偿还货款,按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣,可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时,应视同销售,计征增值税。 9、某商店开展促销活动,买一赠一,在这项活动中售货取得销售额10万元,赠送的商品价值5000元,因未取得收入,所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时,应按新货物的同期销售价格确定销售额,旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物,均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送,应于货物移送时,按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售,由于没有产生增值额,不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托,为其员工量体裁衣制作工作装,饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格,则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣,属于折扣销售的一种形式,折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上,可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款,乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的,因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物,其计算缴纳增值税的组成计税价格中,成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售,又涉及增值
练习 一、根据以下大华厂(为一般纳税人)的经济业务,做出相应的会计分录: 1、大华厂购进一批生产用材料10 000吨,每吨不含税价3元,支付运费1 000元,已 经开出银行承兑汇票支付货款,用现金支付运费。 2、大华厂购进原料乙一批,计10 000吨,发票注明价款100 000元,增值税税额17 000 元。已付款,材料入库时,发现短缺200吨,其中:经查为运输部门责任的100吨,大华厂向运输部门索赔;另外100吨为管理不善造成的 3、大华厂10月份付电费30 000元,税额5 100;支付水费30 000元,税额1 800元(税 率6%);用电10万度,其中管理部门用电2万度,生产部门用电8万度;用水10万吨,其中管理部门用电1万吨,生产部门用电9万吨。 4、大华厂购进3台空调机,每台3 000元;购入一台设备价款5 000元,已经付款。 5、大华厂于某企业联营,接受该企业投入一台机器设备,价款250 000元,增值税额 42 500元;又投入一批原材料,价款20 000元,增值税额3 400元,材料和设备均 已验收入库,设备供企业生产使用。 6、大华厂委托某厂加工半成品,发出材料4 000元,支付加工费1 500元和往返运杂费 200元,其中:运费100元,装卸费50元,其他费用50元。 7、大华厂将产品售给本市一家商场,已收到对方开来的支票,货物尚未发出。开出增 值税专用发票,价35 000元,增值税额5 950元,交于购货方,同时用现金支付销货费用200元。 8、大华厂将丙产品200件售给光源厂,每件售价200元,增值税额6 800元,同时大华 厂运输队负责将货物运抵光源厂,收取运输费100元(含税),款项全部收到。 9、大华厂上月售给光源厂的400件产品,由于规格不符发生全部退货。已经收到对方 转来的发票联合抵扣联,上列价款160 000元,税27 200元,并转来退货运费300元,大华厂据此开具红字专用发票交给光源厂。 10、大华厂将自产的甲产品用于新的办公楼建造工程,该产品单位成本80元。单位售 价100元,共移送使用了50件。 11、若上述甲产品用于对外投资,如何处理? 12、大华厂以15日为纳税期限,10月16日预交当月增值税税额800元;大华厂10月 (若本月销项税1 700元,进项税1 900份共发生销项额2 000元,进项税额1 000元。 元呢?) (1)借:原材料30 930 应交税费——应交增值税(进项税额)5 170 贷:库存现金 1 000 应付票据35 100 (2)借:在途物资100 000 应交税费——应交增值税(进项税额)17 000 贷:银行存款 117 000 借:其他应收款 2 340 贷:在途物资 2 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 340 (3)借:管理费用 6 000 制造费用24 000 应交税费——应交增值税(进项税额)5 100
增值税会计习题 一、进项税额的会计处理: 1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,生产各种日用家电产品,其存货采用实际成本核算,流转税纳税期限为一个月,已使用防伪税控系统。2010年4月30日,“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。2010年5月企业发生的主要经济业务如下 (1)5月8日,购进甲种材料一批,价款100000元,税额17000元,取得增值税专用发票5张,已验收入库,货款未支付,发票已通过认证。。 借:原材料——甲材料 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 袋:应付账款 117000 (2)企业接受投资者投入一批货物,该批货物的价款为100000元(公允价),增值税为17000元,并取得增值税专用发票。根据协议,投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%,即90000元。 借:库存商品 100000 应交税费———应交增值税(进项税额) 17000 贷:实收资本 90000 资本公积 27000 (3)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据,农产品验收入库。 借:原材料 264500( 3000000×87%+50000×93%)应交税费———应交增值税(进项税额) 42500(300000×13%+50000×7%) 贷:银行存款 350000 (4)5月18日,聘用外单位修理本单位机床,取得增值税专用发票一张,注明修理费2500元,增值税425元,款项已用银行存款支付,发票已通过认证。 借:制造费用、管理费用 2500 应交税费———应交增值税(进项税额) 425 贷:银行存款 2925 (5)5月15日,从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套,收到增值税专用发票1张,注明价款400000元,增值税68000元,款项已付,供货方免费安装、调试完毕,交付使用。 借:固定资产 400000 应交税费———应交增值税(进项税额) 68000 贷:银行存款 468000 (6)5月19日,收到某公司退货一批,该批货物系2003年2月份售出,因不符合购货方要求,双方协商未果,本月予以退回,货物已验收入库,根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”,开具红字增值税专用发票1份,全部款项35100元已退。 (5)借:主营业务收入30000 应交税费——应交增值税(销项税额)5100 贷:银行存款35100 (7)从一小规模纳税人处购入材料一批,取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税0.6万元,货物已验收入库。
增值税/消费税 1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2003年12月相关经营业务如下: (1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元,支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。 (2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。 (3)收购免税农产品一批,支付收购价款70万元,运输费用10万元,当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部; (4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元。增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿; (5)将进口化妆品的重新加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额70.2万元; (6)销售除化妆品以外的其他商品(增值税税率为17%),开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款取回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元; (7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元 、消费税例题中的第一题的第七项业务是商贸公司取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元,在题目问题的第三问中计算该公司应缴纳的消费税总额时,应该要征消费税,可以从下图看到包装物押金的计征方法。 此题的答案要改,(3)该公司应缴纳的消费税=(650+70.2÷1.17+14.04÷1.17)×30%-134.23=216.6-134.23=82.37(万元) (注:关税税率20%,化妆品消费税税率30%;化妆品无期初期末余额;当月购销环节所涉及到的票据符合税法规定,并经税务机关认证。)
第三章消费税会计 本章学习要点及目标 ① 了解消费税的基本概况 ②掌握应税消费品应纳税额的计算和各种不同消费税的会计处理方法 ③纳税申报的方法 ④理解应税消费品视同销售和委托外加工的会计处理方法 本章知识结构 第一节消费税概述 第二节应纳税额的计算 第三节消费税减免 第四节消费税的会计处理 第五节进出口环节消费税的计算和会计处理 第六节消费税征收管理和纳税申报 第一节消费税概述 本节主要内容: 一、消费税的征收范围 二、纳税义务人 三、税目和税率 一、消费税的征收范围 (一)生产应税消费品 (二)委托加工应税消费品 (三)进口应税消费品 (四)零售和批发环节应税消费品 二、纳税义务人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人。 对于委托加工业务的消费税,税法规定,由受托方(个体户除外)代收代缴消费税。 三、税目和税率 (一)税目 按照《消费税暂行条例》规定,2006年3月调整后,确定征收消费税的有烟、酒、化妆品等14个税目。 (二)税率——两种税率形式 (1)比例税率:适用于大多数应税消费品,税率从1%至56%; (2)定额税率:只适用于三种液体应税消费品,它们是啤酒、黄酒、成品油。 (3)白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 第二节应纳税额的计算 本节主要内容: 一、应纳税额的基本计算方法 二、纳税人自产自用消费品应纳税额的计算
一、应纳税额的基本计算方法 (一)从价定率计算 应纳税额=应税销售额×比例税率 销售额=全部价款+价外费用 计算应税销售额时应注意的问题: (1)应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) (2)包装物的税务处理 ①应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 ②包装物不作价随同产品销售,而是收取押金的,押金不并入应税消费品的销售额中征税。但对前期未收回的包装物不再退回和已收取1年以上的押金,应并入应税消费品的销售额征收消费税。 ③对既作价随同应税消费品销售,又另外收取包装物押金的,凡是纳税人在规定的期限不予退还的,均应并入应税消费品的销售额征收消费税。 ④对酒类产品(除黄酒、啤酒)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还,均需并入酒类产品销售额征收消费税。 【计算题1】鸿运酒厂2012年8月销售酒精10吨,用去包装桶200个,酒精每公斤销售价格5元。其中有100个包装桶随同5吨酒精作价销售,包装桶不收押金,每个包装桶销售价格为25元;有50个包装桶随同2.5吨酒精销售,但包装桶不作价销售而是收取押金,每个包装桶收取押金25元;有50个包装桶随同2.5吨酒精作价销售,同时每个包装桶另收10元押金。 酒精消费税税率为5%。全部价款都为不含增值税价格。计算该厂本月应纳的消费税。 【案例分析】 (1)包装桶作价销售的:[(5×1 000×5)+(100×25)] ×5%=1 375(元) (2)包装桶收取押金的:(2.5×1 000×5)×5%=625(元) (3)包装物既销售又收押金:[(2.5×1 000 ×5)+(50×25)]×5%=687.5(元) 该月应纳消费税额=1 375 + 625+ 687.5 = 2 687.5(元) 如果包装桶押金逾期未退或1年后未退的,则押金要缴纳消费税额:50×25×5%+50×10×5%=87.5(元)(3)纳税人销售的应税消费品,以外汇结算销售额、其销售额的人民币折合率,可以选择结算当天或者当月1日的国家外汇牌价。纳税人应在事先确定采取何种折合率,确定后1年内不得变更。 (二)从量定额计算 应纳税额=销售数量×单位税额 销售数量是指应税消费品的课税数量: 1.销售应税消费品:应税消费品的销售数量; 2.自产自用:应税消费品的移送使用数量; 3.委托加工:纳税人收回的应税消费品的数量; 4.进口:海关核定的应税消费品进口征税数量。 【计算题2】鸿运酒厂2012年9月份销售啤酒400吨,每吨出厂价格2 800元。每吨售价在3 000元以下的,适用单位税额220元,计算该厂9月份应纳的消费税。 【案例分析】 9月份应纳消费税税额=销售数量×单位税额=400×220=88 000(元) (三)从价从量复合计算 现行消费税的征税范围中,只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计算方法。 应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率 【计算题3】鸿运酒厂2012年5月份生产的粮食白酒1 000箱,每箱15千克。本月销售600箱,每箱不含税的出厂价为500元。计算该厂5月份应纳的消费税。(白酒消费税税率为20%加0.5元/500克)【案例分析】 则该厂5月份应纳消费税额=600×500×20%+600×15×2×0.5=69 000(元)
第二章消费税会计核算 一、单选题 1.按现行会计准则规定,采取免、抵、退办法,有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额,应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中,应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算,下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税,应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物,按规定计算的应交消费税,计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资,产品成本为250万元,双方确认的价值(计税价格)为300万元,增值税税率17%,消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下,委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的,应按()。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率,分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟,当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广,没有同类售价,已知成本为50万元,已知卷烟的成本利润率10%,经税务机关批准,卷烟适用的税率为56%,则该批卷烟应纳消费税金为()万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人,2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝,烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元,代垫辅助材料2000元,加工费支出50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。(烟丝消费税税率为30%,成本利润率为5%),加工费专用发票经过认证,下列正确的是()。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元,应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元,应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元,应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口,取得生产企业开具的专用发票,注明共计支付的价税合计金额118.72万元,支付购实木地板的运输费用1.2万元,该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%,消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是()。 A.3.6万元 B.4.72万元 C.4.87万元 D.5.07万元 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为()。
增值税会计处理规定 一、单选题 1、下列应计入“应交税费”二级科目的是()。 A、待抵扣进项税额 B、进项税额 C、销项税额抵减 D、已交税金 【正确答案】A 【您的答案】 2、一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额,计入“应交税费——应交增值税”下的()。 A、进项税额 B、减免税款 C、销项税额 D、待转销销项税额 【正确答案】B 【您的答案】 3、小规模纳税人需在“应交税费”科目下设置的明细科目是()。 A、进项税额 B、抵减税额 C、待认证进项税额 D、应交增值税 【正确答案】D 【您的答案】 4、小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产,取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产,不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。()。 A、应交税费——应交增值税 B、相关成本费用或资产 C、进项税额 D、待抵扣进项税额 【正确答案】B 【您的答案】 5、按照现行增值税制度规定,境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,增值税扣缴义务人为()。 A、购买方 B、销售方 C、中介机构
D、不缴纳税款 【正确答案】A 【您的答案】 6、企业发生税法上视同销售的行为,应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理,并按照现行增值税制度规定计算的销项税额,借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目,贷记()。 A、应交税费——应交增值税(销项税额) B、应交税费——待认证进项税额 C、应交税费——地抵扣进项税额 D、抵减税款 【正确答案】A 【您的答案】 7、一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依()的征收率计算缴纳增值税。 A、10% B、3% C、5% D、20% 【正确答案】C 【您的答案】 8、选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,可以开具()。 A、收据 B、普通发票 C、专用发票 D、付款单 【正确答案】B 【您的答案】 9、金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后()个月内不得变更。 A、12 B、6 C、24 D、36
消费税 选择题 1、下列单位中属于消费税纳税人的有(ABC)。 A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 2、下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是(AB )。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 3、根据现行消费税政策,下列各项中属于应税消费品的是(BC )。 A.红木筷子 B.实木地板 C.护肤护发品 D.电动汽车 4、某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤,售价为5元/斤,随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套,售价为300元/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税(C)元。(题中的价格均为不含税价格) A.199240 B.379240 C.391240 D.484550 答案:C纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的,即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元) 5、(2008年)下列各项中,应当征收消费税的有(AC )。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 6、某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有(BD)。 A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区 C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能,将其转为自用 7、某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完,卷烟厂提货时,加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)12000元,增值税720元,并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%,则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是(A )元。 A.39428.57 B.2759.96 C.3986.86 D.2781.60 答案:应代收代缴消费税=(80000+12000)/(1-30%)×30%=39428.57(元) 8、某公司进口一批摩托车,海关应征进口关税15万元(关税税率假定为30%),则进口环节还需缴纳(B )。(消费税税率为10%) A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元 答案:(15+15/0.3)/(1-10%)*10%=7.22 9、(2009年)下列各项中,外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有(AD ) A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 10、某酒业制造公司生产各种白酒,9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒,销售给某外贸企业5000斤,开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元;已知上月外购的酒精不含税价185万元,取得专用发票,本月生产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税(A)万元。 A.100.25 B.147.48 C.130.80 D.154.59 答案:外购已税酒精生产白酒,目前不得抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(万元) 计算题: 1、乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元,其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在